Название документа: Постановление экономического суда Могилевской области от 14.12.2015 (дело N 352-2/Ап/2015)
Обстоятельства: ИП приобретал товары в нарушение установленного законодательством порядка — при наличии не соответствовавших действительности документов, подтверждавших приобретение товаров (недостоверные сведения о грузоотправителе, водителях, пунктах разгрузок).
Решение: На ИП наложен штраф со взысканием стоимости товара.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУДА МОГИЛЕВСКОЙ ОБЛАСТИ
Судья экономического суда Могилевской области, рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, поступившее из инспекции Управления департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь по Могилевской области по части 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП) в отношении индивидуального предпринимателя Т. (далее — ИП Т.) (г. М., ул. Т.), с участием представителей от: департамента, лица, в отношении которого ведется административный процесс,
Установил:
Управлением департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь по Могилевской области составлен протокол об административном правонарушении от 09.12.2015 о том, что ИП Т. в период с 19.06.2014 по 24.06.2014 приобретал товарно-материальные ценности (далее — ТМЦ) в нарушение установленного законодательством порядка — при наличии не соответствующих действительности документов, подтверждающих приобретение ТМЦ (недостоверные сведения о грузоотправителе, водителях, пунктах разгрузок и др.).
Так, в ходе проведения проверочных мероприятий в отношении ИП Т. установлено, что согласно договорам поставки от 03.06.2014, 16.06.2014, по товарно-транспортным накладным от 19.06.2014, от 24.06.2014 ИП Т. приобрел у ИП И. (Могилевская обл., М. р-н, д. Н., ул. А.) ТМЦ на общую сумму 52 216 817 рублей.
Оплата за товары произведена ИП Т. путем перечисления в июне 2015 г. денежных средств в сумме 52 216 817 рублей на расчетный счет ИП И.
В товарно-транспортных накладных от 19.06.2014, 24.06.2014, оформленных на поступление товаров от ИП И., указаны следующие реквизиты: автомобиль «Фольксваген», владелец транспорта — ИП Т., водитель — Т., отпуск разрешил, сдал грузоотправитель — ИП И., товар к перевозке принял, принял грузополучатель — Т., пункт погрузки — М. р-н, д. Н.
Вышеуказанные документы, подтверждающие приобретение товарно-материальных ценностей, содержат недостоверные, не соответствующие фактическим обстоятельствам сведения:
Протокол допроса Т. от 05.10.2015, согласно которому обстоятельства перевозок товара, указанного в ТТН от 19.06.2014, 24.06.2014 он не помнит;
Объяснения И. от 04.08.2015 и 27.11.2015, а также протокол его дополнительного допроса от 07.08.2015, согласно которым он, как индивидуальный предприниматель, используя свои реквизиты и расчетный счет, оформлял фиктивные ТТН на поставку ТМЦ в адрес ИП Т. для оказания услуги по обналичиванию денежных средств. После поступления от указанного субъекта на расчетный счет денежных средств, якобы за поставленные ТМЦ, И. снимал их и за вычетом вознаграждения (7 процентов) вместе с документами лично при встрече отдавал Т.;
Объяснение И. от 07.10.2015, протокол оперативно-розыскного мероприятия от 07.10.2015, согласно которым собственником помещения по адресу: М. р-н, д. Н., ул. А. является М. (отец И., пенсионер). По указанному адресу расположена двухкомнатная квартира (48 кв. м.) в жилом трехэтажном доме. В качестве складского помещения квартира никогда не использовалась, ТМЦ, предназначенные для предпринимательской деятельности, И. в указанном помещении никогда не хранил;
Анализ технических характеристик автомобиля «Фольксваген Каравелла», в соответствии с которым масса перевозимого груза по ТТН от 24.06.2014 больше грузоподъемности автомобиля;
Информация исполнительного комитета от 06.10.2015, согласно которой на территории д. Н. складские помещения отсутствуют;
Чем нарушены требования подпункта 1.12 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (Общая часть), пунктов 1 и 5 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-3 «О бухгалтерском учете и отчетности».
ИП Т. не соблюдены требования нормативных правовых актов, выразившиеся в приобретении товаров по документам, не соответствующим действительности, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и им же не были приняты все меры по их соблюдению.
Стоимость приобретенных товаров по вышеуказанным ТТН составила 52 216 817 рублей.
Обязанность обеспечивать наличие документов при совершении хозяйственных операций предусмотрена статьей 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-3 «О бухгалтерском учете и отчетности»: каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.
Такими документами в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24 марта 2011 г. N 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов» (в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.09.2011 N 1306) являются товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1) либо товарная накладная (форма ТН-2), которые заполняются в соответствии с пунктом 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192 «Об утверждении типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная» и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная».
Т. вину в совершении административного правонарушения не признал, так как никакой выгоды от указанных действий не получил.
По изложенным основаниям суд пришел к выводу, что предпринимателем совершено административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 12.17 КоАП.
Часть 4 статьи 12.17 КоАП устанавливает, что приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.
При решении вопроса о назначении основного административного взыскания, суд учитывает наличие иждивенцев, совершение данного административного правонарушения впервые, а также отсутствие обстоятельств, отягчающих административную ответственность и считает необходимым наложить на предпринимателя штраф в размере 12 базовых величин, что составляет 2 160 000 руб.
При рассмотрении вопроса о применении дополнительного административного взыскания судом был учтен характер правонарушения, наличие существенного вреда охраняемым законом интересам, и суд считает необходимым конфисковать стоимость товара в сумме 52 216 817 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 11.4, 11.9 — 11.12, 14.7 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП), экономический суд
Постановил:
Наложить на ИП Т. по части 4 статьи 12.17 КоАП административный штраф в доход государства в размере 12 базовых величин, что составляет 2 160 000 руб.
Взыскать с ИП Т. 52 216 817 руб. стоимости товара.
Постановление может быть обжаловано в течение десяти суток со дня его объявления лицу, привлекаемому к административной ответственности, или вручения (получения) копии постановления в Верховный Суд Республики Беларусь через экономический суд Могилевской области в порядке, предусмотренном статьями 12.1 — 12.4 ПИКоАП.
Лицо, подвергнутое административному взысканию, обязано уплатить штраф в местный бюджет по месту нахождения организации, месту жительства физического лица не позднее одного месяца со дня вступления в законную силу настоящего постановления, о чем письменно уведомить экономический суд Могилевской области (представить суду оригинал платежного поручения с отметкой банка).
По истечении срока, установленного для добровольного исполнения постановления о наложении административного штрафа, если оно не исполнено, либо в суд не представлено сообщение об исполнении, постановление подлежит принудительному исполнению.