К основным совершаемым в сфере внешнеторговой деятельности административным правонарушениям относятся составы, предусмотренные ст. 11.2, 11.3, 11.37, 11.39, 11.42 – 11.44 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП), а также административные таможенные правонарушения.
Предмет доказывания по делам об административных правонарушениях, возникающих из правоотношений в сфере внешнеторговой деятельности, составляют обстоятельства, устанавливаемые уполномоченными органами в ходе непосредственного обнаружения правонарушения (проверок) и касающиеся содержания нормы либо комплекса норм материального права, регулирующих соответствующие материальные правоотношения (в частности, норм Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТмК ТС); Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 N 178 “О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций” (далее – Указ N 178) и Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 “Об обязательной продаже иностранной валюты” (далее – Указ N 452); Закона Республики Беларусь от 10.01.2014 N 129-З “О таможенном регулировании в Республике Беларусь”, Закона Республики Беларусь от 25.11.2004 N 347-З “О государственном регулировании внешнеторговой деятельности” и Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З “О валютном регулировании и валютном контроле”; постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 05.11.2011 N 1483/22 “Об установлении сроков завершения внешнеторговых операций по отдельным видам внешнеторговых договоров и условиях продления сроков завершения внешнеторговых операций” (далее – постановление N 1483/22) и постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 N 548/8 “О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга” (далее – постановление N 548/8); постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 N 101 “О проведении внешнеторговых операций”; постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2009 N 549 “О статистическом декларировании товаров” (далее – постановление N 549) и т.д.).
Субъектами административных правонарушений в рассматриваемой сфере являются физическое лицо (работник, ответственный за соблюдение требований внешнеторгового законодательства), индивидуальный предприниматель и юридическое лицо, по чьей вине они допущены.
Объективная сторона совершаемых в сфере внешнеторговой деятельности административных правонарушений, наличие состава по которым необходимо доказывать, включает следующие основные нарушения (относящиеся к главе 11 КоАП).
1. Осуществление индивидуальным предпринимателем, юридическим или физическим лицом валютной операции, связанной с движением капитала, без разрешения Национального банка Республики Беларусь, когда в соответствии с законодательством требуется такое разрешение (ч. 2 ст. 11.2 КоАП). Так, к данному виду административных правонарушений относится получение займа от нерезидента без разрешения Национального банка Республики Беларусь в нарушение п. 18 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72, п. 30 Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2008 N 15 “Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. N 159”.
2. Нарушение законодательства об обязательной продаже иностранной валюты (ст. 11.3 КоАП). Так, представление по истечении 7 рабочих дней в обслуживающий банк реестра распределения иностранной валюты и платежного поручения на сумму, подлежащую обязательной продаже на торгах ОАО “Белорусская валютно-фондовая биржа”, после поступления на счет выручки, полученной от торговли за пределами территории Республики Беларусь, в нарушение подп. 3.1 п. 3 Указа N 452, п. 14 Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 N 129, влечет применение административной ответственности по ч. 1 ст. 11.3 КоАП.
3. Превышение сроков проведения внешнеторговых операций (ст. 11.37 КоАП). Так, несанкционированное превышение срока, установленного подп. 1.4 п. 1 Указа N 178 (при экспорте – не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг; при импорте – не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа), в том случае, если оборудование, несмотря на то что авансовый платеж нерезиденту был перечислен, поступило и было помещено под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления позже срока, установленного внешнеторговым договором (причем разрешение Национального банка Республики Беларусь на продление срока завершения внешнеторговых операций получено не было), влечет применение административной ответственности по ч. 1 ст. 11.37 КоАП. Нарушение допускается и в том случае, если дебиторская задолженность по внешнеторговому контракту списывается в бухгалтерском учете как безнадежная, несмотря на то что подп. 1.4 п. 1 Указа N 178 такой способ завершения внешнеторговой операции не предусмотрен.
При этом необходимо отметить, что разрешения Национального банка Республики Беларусь на продление срока завершения внешнеторговых операций, как правило, не выдаются по следующим причинам: незавершения предыдущей внешнеторговой операции по соответствующему внешнеторговому договору; повторного обращения за продлением сроков завершения внешнеторговых операций по сделкам, заключенным с одним и тем же нерезидентом в течение двенадцати месяцев, предшествующих дате обращения в Национальный банк Республики Беларусь; невыполнения условий, при соблюдении которых сроки завершения внешнеторговых операций могут быть продлены; отсутствия на дату подачи заявления решений судов о взыскании задолженности с нерезидента (должника) и ходатайства Совета Министров Республики Беларусь; отсутствия информации об отсутствии либо наличии фактов неоднократного привлечения заявителя к административной ответственности за нарушения законодательства в области внешнеторговой деятельности в течение 12 месяцев, предшествующих дате обращения; отсутствия информации контрагента по сделке, письменно подтверждающей невозможность исполнения договорных обязательств в срок, установленный законодательством.
Административная ответственность по ч. 1 ст. 11.37 КоАП применяется и в том случае, если внешнеторговая операция была проведена с превышением соответствующих сроков без наличия согласования Минского городского исполнительного комитета, т.е. с нарушением требований, установленных в абзацах пятом и шестом подп. 1.2 п. 1 постановления N 1483/22 (при импорте резиденты обязаны обеспечить завершение внешнеторговых операций по договорам, предусматривающим: приобретение резидентом при наличии согласования соответствующего вышестоящего государственного органа, областного исполнительного комитета или Минского городского исполнительного комитета, в подчинении (составе) которого он находится (для организаций без ведомственной подчиненности и индивидуальных предпринимателей – областного исполнительного комитета или Минского городского исполнительного комитета), товаров (работ, услуг, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), период изготовления (выполнения, оказания) которых, указанный во внешнеторговом договоре, превышает сроки, установленные валютным законодательством Республики Беларусь, – в сроки, установленные соответствующими внешнеторговыми договорами, определяемые с учетом сроков изготовления, доставки на территорию Республики Беларусь и помещения под таможенные процедуры, но не позднее 180 календарных дней с даты проведения платежа; приобретение резидентом при наличии согласования соответствующего вышестоящего государственного органа, областного исполнительного комитета или Минского городского исполнительного комитета, в подчинении (составе) которого он находится (для организаций без ведомственной подчиненности и индивидуальных предпринимателей – областного исполнительного комитета или Минского городского исполнительного комитета), технологического оборудования, период изготовления которого, указанный во внешнеторговом договоре, превышает сроки, установленные валютным законодательством Республики Беларусь, – в сроки, установленные соответствующими внешнеторговыми договорами, определяемые с учетом сроков изготовления, доставки на территорию Республики Беларусь и помещения под таможенные процедуры, но не позднее 365 календарных дней с даты проведения платежа).
Примеры фактической основы дела.
Пример 1. Между УП “Г” (Республика Беларусь) (поставщик) и ООО “З” (Российская Федерация) (покупатель) был заключен договор на поставку плодоовощной консервной продукции от 08.01.2014, предметом которого являлась поставка продукции покупателю. Предварительная стоимость поставки составляла 10000000 рос.руб. Итоговая стоимость поставки определялась фактическими объемами поставленных товаров.
В рамках договора на поставку продукции от 08.01.2014, заключенного УП “Г” с ООО “З”, согласно товарной накладной от 29.08.2014 УП “Г” отгрузило в адрес ООО “З” товар (соки) на сумму 334505,6 рос.руб., который был помещен под таможенную процедуру 29.08.2014.
Оплата за отгруженный товар поступила на счет УП “Г” от ООО “З” частично в сумме 300000 рос.руб. 13.10.2014, а оставшаяся сумма в размере 35505,6 рос.руб. (всего платеж на данное число 100000 рос.руб.) с превышением установленного законодательством срока проведения внешнеторговой операции (05.12.2014) на 8 дней.
Предприятие не обращалось в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Национального банка Республики Беларусь за продлением срока внешнеторговой операции.
Кроме того, по вышеуказанному контракту согласно товарной накладной от 16.09.2014 УП “Г” отгрузило в адрес ООО “З” товар (соки) на сумму 232699,04 рос.руб., который был помещен под таможенную процедуру 24.09.2014. Оплата за отгруженный товар на счет УП “Г” от ООО “З” на момент окончания проверки 19.01.2015 не поступила. Таким образом, имелся факт превышения установленного законодательством срока проведения внешнеторговой операции (по состоянию на 16.01.2015) на 21 день.
Иными способами, в том числе предусмотренными подпунктом 1.7 пункта 1 Указа N 178, предприятием вышеуказанные внешнеторговые операции в установленные законодательством сроки завершены не были. УП “Г” с целью взыскания долга с ООО “З” в суд не обращалось.
В соответствии с абзацами первым и вторым части 1 подп. 1.4 п. 1 Указа N 178 резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме при экспорте не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товара. Таким образом, УП “Г” не обеспечило завершение внешнеторговой операции по экспортной сделке с ООО “З” в установленные законодательством сроки, также не было принято должных мер по обеспечению прекращения обязательств по внешнеторговой операции в соответствии с требованиями законодательства.
Пример 2. В ООО “К” (Республика Беларусь) не было обеспечено поступление денежных средств или завершение внешнеторговых операций иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте услуг в установленный законодательством срок при реализации внешнеторговых договоров, заключенных обществом с компанией “А” (Республика Эстония), чем были нарушены требования абзацев первого, второго части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178.
Так, было установлено, что на основании заявки-договора на перевозку груза от 11.03.2014, заключенного между ООО “К” (перевозчик) и компанией “А” (заказчик), ООО “К” была осуществлена в соответствии с путевым листом и международной товарно-транспортной накладной “CMR” перевозка груза (капусты) автомобильным транспортом в международном сообщении. Дата получения компанией “А” груза, отмеченная в международной товарно-транспортной накладной “CMR”, – 17 марта 2014 г. Оплата за оказанные ООО “К” транспортно-экспедиционные услуги компании “А” на сумму 3000 дол. США поступила на счет общества 1 июля 2014 г. в соответствии с мемориальным ордером от 1 июля 2014 г. При установленном законодательством 90-дневном сроке поступления денежных средств по указанной внешнеторговой операции (16 июня 2014 г.) превышение сроков поступления денежных средств по экспорту услуг, оказанных 17 марта 2014 г. согласно международной товарно-транспортной накладной “CMR” на сумму 3000 дол. США, составило 15 календарных дней. ООО “К” не обращалось в Главное управление Национального банка Республики Беларусь по области и (или) в Национальный банк Республики Беларусь с заявлением о продлении срока завершения с компанией “А” вышеуказанной внешнеторговой операции по экспорту услуг и соответственно не получало разрешения на продление срока завершения этой операции.
В то же время ООО “К” принимались определенные меры по завершению с компанией “А” названной внешнеторговой операции по экспорту услуг путем неоднократного направления претензионных писем и телефонных переговоров с должностными лицами компании “А” с требованиями о своевременной оплате оказанных им транспортно-экспедиционных услуг. Иные меры по завершению с компанией “А” указанной внешнеторговой операции по экспорту услуг, в том числе способами, предусмотренными подпунктом 1.7 пункта 1 Указа N 178, ООО “К” в установленные законодательством сроки не принимало.
Данное правонарушение было допущено бухгалтером ООО “К”, которая в соответствии с приказом директора ООО “К” была назначена ответственным лицом в обществе за соблюдение порядка и сроков проведения внешнеторговых операций и не приняла должных мер по обеспечению своевременного поступления денежных средств или завершения с компанией “А” внешнеторговых операций иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте услуг в установленный законодательством срок, чем допустила нарушение требований законодательства, регулирующего внешнеэкономическую деятельность. Факт совершения указанного правонарушения также подтверждался: копиями актов сверки взаимных расчетов, актами выполненных работ (оказанных услуг), договоров-заявок, путевых листов, международных товарно-транспортных накладных CMR, платежных документов (мемориальных ордеров), объяснениями бухгалтера и помощника директора по правовой работе ООО “К”.
Пример 3. В соответствии с абзацем 2 подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 178 при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору.
В соответствии с абзацем 2 части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178 резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме при экспорте не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг.
Согласно частям 1, 2 подпункта 1.6.3 пункта 1 Указа N 178 датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные ТмК ТС, определенные Национальным банком Республики Беларусь для целей валютного контроля. Если в соответствии с законодательством совершение таможенных операций не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке.
Согласно подпункту 1.6.4 пункта 1 Указа N 178 датой поступления денежных средств от экспорта товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг считается дата их зачисления на счет экспортера в банке, а в случаях, предусмотренных законодательством, – на счета в банках-нерезидентах, кроме случаев, перечисленных в подпункте 1.8 пункта 1 Указа N 178.
Согласно абзацу 6 подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 178 при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров Республики Беларусь совместно с Национальным банком Республики Беларусь.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 постановления N 548/8 при экспорте внешнеторговая операция в установленные Указом N 178 сроки может быть завершена путем полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга.
Согласно абзацу 2 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2009 N 898/10 “О дате неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте” (далее – постановление N 898/10) установлено, что датой завершения внешнеторговой операции при экспорте считается при полном или частичном зачете встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении, а также при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга – дата совершения стороной, получившей оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора, которым оформлен зачет встречных однородных требований.
В соответствии с частью 2 подпункта 1.5 пункта 1 Указа N 178 сроки завершения внешнеторговых операций по заявлению резидента могут быть продлены Национальным банком Республики Беларусь (его главными управлениями по областям) при соблюдении условий, определенных Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь.
По контракту от 10.01.2014 общество осуществляло реализацию жира животного технического обществу “С” (Чешская Республика).
Согласно товарно-транспортным накладным от 21.05.2014, от 23.05.2014, от 26.05.2014, от 28.05.2014, от 30.05.2014, от 04.06.2014, от 07.07.2014, от 17.07.2014, от 22.07.2014 и от 25.09.2014 обществом в адрес общества “С” (Чешская Республика) было отгружено 237380 кг жира животного технического на общую сумму 80832,63 евро. По состоянию на 21.08.2014 у общества дебетовое сальдо с обществом “С” (Чешская Республика) составило 45,2 евро (согласно оборотно-сальдовой ведомости).
По состоянию на 31.12.2014 оплата за отгруженный жир животный технический в размере 80787,43 евро (80832,63 – 45,20) обществу не поступала. Разрешение на продление сроков проведения указанных внешнеторговых экспортных операций в Национальном банке Республики Беларусь общество не получало. Превышение установленного законодательством срока составило от 7 до 134 дней (предельные сроки поступления выручки от экспорта: 19.08.2014 – в сумме 7616,56 евро, 21.08.2014 – 14934,88 евро, 25.08.2014 – 7439,68 евро, 26.08.2014 – 7460,50 евро, 28.08.2014 – 7706,87 евро, 02.09.2014 – 7851,72 евро, 06.10.2014 – 7094,16 евро, 15.10.2014 – 7795,08 евро, 20.10.2014 – 7387,98 евро и 24.12.2014 – 5500,00 евро).
В нарушение абзаца 6 подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 178, абзаца 3 пункта 1 постановления N 548/8 и абзаца 2 пункта 1 постановления N 898/10 обществом 05.09.2014 и 18.11.2014 были заключены договоры уступки права требования, согласно которым общество – первоначальный кредитор уступает новому кредитору (ООО “М” (Российская Федерация)) право требования части долга в сумме соответственно 68247,83 евро и 21560,00 евро с должника (общества “С” (Чешская Республика)), а также были подписаны акты взаимозачета от 05.09.2014 и от 18.11.2014 и тем самым были завершены внешнеторговые операции при экспорте на сумму 89807,83 евро.
Таким образом, общество в нарушение абзаца 2 части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178 не обеспечило своевременное завершение каждой внешнеторговой операции при экспорте в общей сумме 80787,43 евро (превышение срока составило от 7 до 134 дней), по внешнеторговому договору, заключенному с обществом “С” (Чешская Республика), – в период с 19.08.2014 по 31.12.2014 – в сумме 7616,56 евро (134 дня), с 21.08.2014 по 31.12.2014 – 14934,88 евро (132 дня), с 25.08.2014 по 31.12.2014 – 7439,68 евро (128 дней), с 26.08.2014 по 31.12.2014 – 7460,50 евро (127 дней), с 28.08.2014 по 31.12.2014 – 7706,87 евро (125 дней), с 02.09.2014 по 31.12.2014 – 7851,72 евро (120 дней), с 06.10.2014 по 31.12.2014 – 7094,16 евро (86 дней), с 15.10.2014 по 31.12.2014 – 7795,08 евро (77 дней), с 20.10.2014 по 31.12.2014 – 7387,98 евро (72 дня) и с 24.12.2014 по 31.12.2014 – 5500,00 евро (7 дней).
4. Распоряжение денежными средствами от экспорта без зачисления на свой счет, а равно перечисление денежных средств со своего счета для оплаты за товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, работы, услуги) (ст. 11.39 КоАП). Так, нарушаются требования подп. 1.8 п. 1 Указа N 178, постановления N 548/8, постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 N 101 “О проведении внешнеторговых операций” в той ситуации, когда по внешнеторговой операции задолженность в установленном законодательством порядке взыскана не была, в результате чего данная операция оставалась незавершенной, однако причитающиеся денежные средства по поручению их получателя были перечислены иному субъекту хозяйствования без зачисления на счет экспортера.
5. Представление недостоверных сведений при оформлении лицензии или других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, статистической декларации или периодической статистической декларации, регистрации сделки (ст. 11.42 КоАП). Так, нарушаются требования подп. 7 п. 2 ст. 181 ТмК ТС, п. 11, подп. 24 п. 15, п. 16, 17 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 “Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций”, в тех случаях, когда в экспортных декларациях на товары указываются недостоверные данные о характере внешнеэкономической сделки (например, во втором подразделе графы 24 “Характер сделки” указывается код 21 (рассрочка платежей до одного года) в соответствии с классификатором особенности внешнеэкономической сделки согласно приложению 3 к постановлению Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.12.2010 N 48 “О некоторых вопросах таможенного декларирования товаров и изменения и (или) дополнения сведений, заявленных в декларации на товары” (далее – постановление N 48), однако контрактом предусматривается расчет за каждую партию товаров на условиях полной предоплаты, т.е. необходимо было указать характер сделки с кодом 11 классификатора (производство платежей до перехода товаров в распоряжение покупателей); в графе 11 “Торгующая страна” указывается страна “DE” (Германия) в соответствии с классификатором стран мира (далее – классификатор стран мира), утвержденным Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 “О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций” (далее – Решение N 378), однако согласно контракту торгующей страной является другая страна).
Административную ответственность по ст. 11.42 КоАП влечет и нарушение подп. 1.16.1 пункта 1 Указа N 178, ч. 1 подп. 1.1 п. 1, абз. 3 части 1 подпункта 1.9 пункта 1 постановления N 549, п. 27 Инструкции о порядке заполнения и регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации, внесения изменений в зарегистрированные статистическую декларацию и периодическую статистическую декларацию, а также их аннулирования, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 26.01.2012 N 2 “О некоторых вопросах статистического декларирования товаров” (далее – Инструкция N 2), когда, например, в статистической декларации, представленной для оформления в центр статистического декларирования товаров, в графе 22 “Дополнительная информация / Сведения об имеющихся документах” указывается код документа 02015 (транспортная накладная, используемая при перевозке автодорожным транспортом), в то время как при перевозке железнодорожным транспортом необходимо было указать код документа 02013 (железнодорожная накладная) в соответствии с классификатором видов документов и сведений, используемых при таможенном декларировании, утвержденным Решением N 378; неправильно отражаются дата оприходования товара, стоимость и вес товара, иные сведения о документах, о характере сделки (в разделе 7-1 было указано 201, следовало указать 299, так как фактически имел место возврат бракованного товара поставщику; в разделе 7-2 указано 21, следовало указать 00, так как оплата за декларируемые товары не была предусмотрена).
Пример фактической основы дела.
В соответствии с абзацем третьим подпункта 1.16.1 пункта 1 Указа N 178 по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, когда в соответствии с законодательством в отношении этих товаров совершение таможенных операций не производится, необходимо представить в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь, в центр статистического декларирования для регистрации статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию.
В соответствии с частью первой подпункта 1.1 пункта 1 постановления N 549 статистическая декларация и периодическая статистическая декларация представляются экспортером (импортером) или грузоотправителем (грузополучателем) либо таможенным представителем с соблюдением формата и порядка ее заполнения, определенных Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, в центр статистического декларирования, учрежденный Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
Согласно пункту 22 Инструкции N 2 в графе 17а “Код страны назначения” статистической декларации указываются:
- в разделе 17(а)-1 – код страны назначения в соответствии с классификатором стран мира;
- в разделе 17(а)-2 – код административно-территориального деления страны назначения в соответствии с классификатором административно-территориального деления стран мира, установленным постановлением N 48.
Согласно части первой пункта 27 Инструкции N 2 в графе 22 “Дополнительная информация / Сведения об имеющихся документах” статистической декларации указываются сведения о документах, предусмотренных частью второй подпункта 1.1 и подпунктом 1.9 пункта 1 постановления N 549, регистрационном номере сделки (если регистрация сделки предусмотрена законодательством), а также о документах, указанных в части пятой пункта 27 Инструкции N 2.
В нарушение требований абзаца третьего подпункта 1.16.1 пункта 1 Указа N 178, пункта 22 и части первой пункта 27 Инструкции N 2 в 12 статистических декларациях в период с 05.02.2013 по 01.07.2014 ООО “П” были представлены недостоверные сведения о коде административно-территориальной единицы страны отправления, номере и дате контракта, дате и регистрационном номере сделки.
6. Нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций (ст. 11.43 КоАП). Так, исполнение внешнеторговых договоров (поступление (отгрузка) товара, его оплата) до регистрации сделок в обслуживающем банке влечет нарушение подп. 1.11 п. 1 Указа N 178 (по каждому внешнеторговому договору (а в случае, когда в соответствии с условиями договора его исполнение осуществляется на основании отдельно подписанных приложений, – по каждому отдельно подписанному приложению к внешнеторговому договору), стоимость товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг) по которому составляет 3000 евро в эквиваленте и более, за исключением внешнеторговых договоров, предусматривающих предварительное исполнение обязательств нерезидентом в полном объеме, экспортер (импортер) обязан до отгрузки товаров, передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполнения работ и оказания услуг нерезиденту либо проведения платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера)).
Пример фактической основы дела.
По договору от 11.04.2014 лесхоз отгрузил ООО “С” (Российская Федерация) по ТТН от 25.04.2014 посадочный материал на сумму 165000 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату заключения договора (11.04.2013) составило 4096,08 евро.
В соответствии с карточкой счета N 52.1 “Валютные счета” за 17.04.14 – 17.04.14 лесхоза и мемориальным ордером от 17.04.2014 ООО “С” произвело лесхозу предоплату за посадочный материал в сумме 165000 рос.руб. При этом отделением ОАО “Белагропромбанк” указанная сделка была зарегистрирована только 18.04.2014 путем проставления на указанном внешнеторговом договоре оттиска штампа банка.
В нарушение части 1 подпункта 1.11 пункта 1 Указа N 178 лесхозом не была обеспечена до 17.04.2014 (дата поступления платежа) регистрация договора от 11.04.2014 на поставку ООО “С” посадочного материала стоимостью в эквиваленте 4096,08 евро в отделении ОАО “Белагропромбанк”.
Таким образом, лесхозом не была обеспечена своевременная регистрация внешнеторговой сделки в обслуживающем банке, не приняты все меры по недопущению нарушений законодательства, регулирующего порядок проведения внешнеторговых операций.
7. Нарушение установленного срока представления статистической декларации либо отсутствие такой декларации (ст. 11.44 КоАП). Так, является нарушением несоблюдение требования ч. 2 подп. 1.3 п. 1 постановления N 549, согласно которому статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация – не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным (при этом следует отметить, что периодическая статистическая декларация представляется по двум и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, отгруженных (поставленных) на одних и тех же условиях, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более), в случае их неоформления и непредставления в центр статистического декларирования или в пункт таможенного оформления статистических деклараций, несмотря на то что товар был оприходован на склад.
Пример фактической основы дела.
В соответствии с договором от 11.04.2014 лесхоз 25.04.2014 отпустил со склада ООО “С” (Российская Федерация) по ТТН от 25.04.2013 посадочный материал на сумму 165000 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отпуска (25.04.2013) составило 4025,8 евро.
В соответствии с договором от 24.04.2014 лесхоз 27.04.2014 отпустил со склада ООО “А” (Российская Федерация) по ТТН от 27.04.2014 посадочный материал на сумму 540000 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отпуска (27.04.2014) составило 13284,6 евро.
В соответствии с договором от 18.04.2014 лесхоз 03.05.2014 отпустил со склада индивидуальному предпринимателю В. (Российская Федерация) по ТТН от 03.05.2014 посадочный материал на сумму 119000 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отпуска (03.05.2014) составило 2883,6 евро.
Согласно абзацу 3 подпункта 1.16.1 пункта 1 Указа N 178 в соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором резиденты обязаны в установленные сроки по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, когда в соответствии с законодательством в отношении этих товаров совершение таможенных операций не производится, представить в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь, в центр статистического декларирования для регистрации статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию.
В соответствии с абзацем 25 подпункта 1.1 пункта 1 Указа N 178 установлено, что статистическая декларация – декларация, которая представляется в виде электронного документа экспортером (импортером), грузоотправителем или грузополучателем для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров, совершение таможенных операций в отношении которых в соответствии с законодательством не производится, по каждому факту отгрузки (поставки) товаров, осуществляемой по одной товарно-транспортной накладной в рамках одного внешнеторгового договора, общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более, регистрируется в таможенных органах с использованием информационных систем и информационных технологий и является документом валютного контроля внешнеторговых операций.
Согласно части 2 подпункта 1.3 пункта 1 постановления N 549 статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация – не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом периодическая статистическая декларация представляется по двум и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, отгруженных (поставленных) на одних и тех же условиях, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более.
В нарушение абзаца 3 подпункта 1.16.1 пункта 1 Указа N 178, части 2 подпункта 1.3 пункта 1 постановления N 549 лесхозом в течение 7 рабочих дней и на момент проверки не были представлены в центр статистического декларирования товаров статистические декларации после отпуска со склада ООО “С” (Российская Федерация) 25.04.2014 посадочного материала на сумму 165000 рос.руб., ООО “А” (Российская Федерация) 27.04.2014 – 540000 рос.руб., индивидуальному предпринимателю В. (Российская Федерация) 03.05.2014 – 119000 рос.руб.
Тактика ведения дел об административных правонарушениях в сфере внешнеторговой деятельности, как правило, характеризуется тем, что известно событие правонарушения, известно юридическое лицо, которое совершило административное правонарушение, и известно физическое лицо, которое возможно совершило административное правонарушение. В связи с этим необходимо установить, действительно ли имеется вина лица в совершении противоправного деяния, является ли оно надлежащим субъектом административной ответственности, т.е. содержит ли оно все необходимые элементы состава правонарушения, а также все обстоятельства, входящие в предмет доказывания по делу. Соответственно предварительно должны быть изучены: договор (включая дополнения, соглашения к нему, имеющие отношение к товарам, работам, услугам); платежные документы; транспортные (перевозочные, пересылочные) документы, по которым осуществляется (или осуществлялась) перевозка (перемещение) товаров; таможенные (статистические) декларации; статистическая отчетность (так, согласно Указаниям по заполнению формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги) “Отчет об экспорте и импорте услуг”, утвержденным постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 07.07.2014 N 81 “Об утверждении формы государственной статистической отчетности 12-вэс (услуги) “Отчет об экспорте и импорте услуг” и указаний по ее заполнению”, отражению в данном отчете подлежат сведения об услугах, предоставленных нерезидентам и (или) полученных от нерезидентов в соответствии с заключенными договорами и на основании международных правил и тарифов, данные о государственных услугах, предоставленных нерезидентам и (или) полученных от нерезидентов в соответствии с национальным законодательством, а также выручка от реализации гражданам Республики Беларусь билетов на рейсы (перевозки), осуществляемые транспортными средствами иностранных организаций) и т.д.
Типовая версия касается события правонарушения и совершения конкретным лицом (юридическим, руководителем либо иным уполномоченным должностным) правонарушения, т.е. перечня фактических данных, которые могут быть признаны в качестве доказательства по делу, какие элементы события и насколько полно установлены этими доказательствами и какие элементы состава необходимо доказать. На основе типовой версии определяются задачи, очередность их решения и сроки при построении индивидуальных (частных) версий. С учетом предмета имеющихся доказательств дополнительно определяют: спорные факты (например, по квалификации, определению суммы), какие новые доказательства могут быть получены на основе использования собранных (дополнительные документы, например должностные инструкции, иные (ранее не предъявленные) приказы, другие документы, подтверждающие факт нахождения в отпуске соответствующего должностного лица, и т.д.), какие действия требуется для этого провести (в частности, истребовать дополнительные документы, оформить протоколы опроса иных лиц и т.д.). В процессе анализа индивидуальных (частных) версий осуществляется проверка правовых оснований привлечения виновного к ответственности, изучаются все связи между элементами состава правонарушения, в частности, проводятся: проверка объяснений лица, в отношении которого ведется административный процесс (его сравнение с объяснениями иных лиц); исследование всех версий по делу в совокупности (в отношении каждого физического и юридического лица, имеющего отношение к нарушению, и в целом на предмет установления роли каждого при наличии соучастия); проверка всех доказательств в совокупности и устранение противоречий между ними; систематизация всех материалов и решение вопроса о том, насколько объективно, полно, всесторонне установлены все обстоятельства по делу.