I (II). Частью 2 статьи 11.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) установлена ответственность за осуществление индивидуальным предпринимателем, юридическим или физическим лицом валютной операции, связанной с движением капитала, без разрешения Национального банка Республики Беларусь, когда в соответствии с законодательством требуется такое разрешение.
Субъектами правонарушения являются: юридические лица, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели.
Санкция части второй статьи 11.2 КоАП предусматривает штраф в размере от десяти до ста базовых величин.
Объективная сторона правонарушения выражается в осуществлении валютной операции, связанной с движением капитала, без разрешения Национального банка Республики Беларусь, когда в соответствии с законодательством требуется такое разрешение.
Валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся (статья 5 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон N 226-З)):
- осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (за исключением денежных средств, ценных бумаг и недвижимого имущества), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг;
- осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим передачу и (или) получение имущества в аренду (лизинг);
- перевод и получение дивидендов и иных доходов по инвестициям;
- операции неторгового характера.
Операциями неторгового характера являются:
- перевод и получение денежных средств для выплаты заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также денежных средств по возмещению вреда;
- переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за пределами Республики Беларусь;
- перевод и получение денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества;
- иные операции, предусмотренные статьей 6 Закона N 226-З.
Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются проводимые между резидентами и нерезидентами валютные операции, не относимые к текущим (статья 7 Закона N 226-З).
Резиденты (юридические лица, индивидуальные предприниматели и физические лица) осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь, если иное не установлено Законом N 226-З или Президентом Республики Беларусь. Для осуществления указанных валютных операций нерезидентами получения разрешений Национального банка Республики Беларусь не требуется (часть вторая статьи 10 Закона N 226-З).
Порядок выдачи разрешения на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала, установлен Инструкцией о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2008 N 15 “Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. N 159” (далее – Инструкция N 15).
При этом наличие у физического лица – резидента (за исключением физических лиц, выступающих при проведении данных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, и физических лиц – резидентов, непрерывно проживающих (находящихся) за пределами Республики Беларусь более одного года, если проведение таких операций не связано с осуществлением ими предпринимательской деятельности на территории Республики Беларусь) разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, требуется только в случаях (часть третья статьи 10 Закона N 226-З):
- приобретения акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента;
- приобретения у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;
- приобретения в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;
- размещения денежных средств в банках и иных кредитных организациях иностранных государств;
- предоставления займов на срок, превышающий 180 дней;
- перевода денежных средств по сделкам, предусматривающим доверительное управление валютными ценностями.
Таким образом, для физических лиц установлен исчерпывающий перечень случаев, когда необходимо разрешение на осуществление валютных операций, связанных с движением капитала.
Осуществление физическим лицом указанных валютных операций без разрешения Национального банка Республики Беларусь является незаконным и влечет административную ответственность в соответствии с частью второй статьи 11.2 КоАП.
Юридические лица – резиденты (кроме банков) и индивидуальные предприниматели – резиденты осуществляют на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, валютные операции, предусматривающие (пункт 18 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 (далее – Правила N 72)):
– приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидента;
– приобретение у нерезидента ценных бумаг, выпущенных нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей;
– приобретение в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу;
– размещение денежных средств в банках-нерезидентах либо передача денежных средств нерезидентам (кроме банков-нерезидентов) на условиях доверительного управления;
– предоставление займов;
– расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операций – резидента (кроме банка), являющегося поручителем, гарантом, перед нерезидентом на основании заключенного между ними договора поручительства, гарантии;
– получение кредитов и (или) займов при наличии хотя бы одного из следующих условий:
- процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом превышает следующие уровни: при проведении операций в долларах США, евро – 14 процентов годовых; при проведении операций в иных иностранных валютах, белорусских рублях – увеличенный на 5 процентных пунктов размер ставки рефинансирования соответствующего центрального (национального) банка, действующей на дату получения кредита и (или) займа субъектом валютной операции – резидентом;
- процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа) и размер неустойки (штрафа, пени) в совокупности превышают 0,01 процента за каждый день просрочки (3,65 процента годовых). Для расчета данного уровня в случае, если в договоре размер неустойки (штрафа, пени) выражен фиксированной суммой, осуществляется ее пересчет в процентное выражение;
- в договоре между субъектом валютных операций – резидентом (кроме банка) и нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с процентной ставкой за пользование кредитом и (или) займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи (кроме платежей за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа), а также платежей по уплате неустойки (штрафа, пени));
- сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке;
- исполнение обязательств по возврату кредита и (или) займа осуществляется не со счета кредитополучателя, заемщика;
- кредитодатель или заимодавец зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны);
– расчеты по обязательствам, возникшим у субъекта валютных операций – резидента (кроме банка) перед нерезидентом на основании заключенного между ними договора перевода долга или уступки требования.
Банки на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь осуществляют следующие валютные операции, связанные с движением капитала (пункт 22 Правил N 72):
- приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов;
- переводы в пользу нерезидентов по обязательствам о приобретении резидентом в собственность имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу.
Вместе с тем не требуется получения разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами таких валютных операций, связанных с движением капитала (часть пятая статьи 10 Закона N 226-З), как:
- осуществление платежей нерезидентам по обязательствам, предусматривающим передачу резиденту имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;
- продажа нерезиденту доли в уставном фонде или пая в имуществе резидента;
- осуществление операций с ценными бумагами, выпущенными резидентами;
- формирование уставного фонда юридического лица – резидента за счет вкладов нерезидентов в иностранной валюте, белорусских рублях либо в ценных бумагах в иностранной валюте, в ценных бумагах в белорусских рублях в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
- привлечение средств для покрытия дефицита республиканского бюджета и возврат этих средств в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
- привлечение средств под гарантии Правительства Республики Беларусь и возврат этих средств;
- привлечение средств в рамках межправительственных соглашений и возврат этих средств;
- осуществление иных платежей по погашению и обслуживанию внешнего государственного долга Республики Беларусь, не указанных в абзацах шестом – восьмом части пятой статьи 10 Закона N 226-З;
- осуществление операций, для которых Национальным банком Республики Беларусь установлен уведомительный и (или) регистрационный порядок их проведения;
- осуществление переводов денежных средств, связанных с приобретением конкурсных (тендерных) документов и участием в торгах (конкурсах, тендерах, аукционах);
- получение кредитов и (или) займов банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.
Таким образом, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей также установлен исчерпывающий перечень валютных операций, связанных с движением капитала, когда разрешение Национального банка Республики Беларусь на проведение таких операций требуется в обязательном порядке.
Отсутствие такого разрешения в установленных случаях является незаконным и влечет административную ответственность в соответствии с частью второй статьи 11.2 КоАП.
II (III). Частью третьей статьи 11.2 КоАП установлена ответственность за осуществление индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом валютной операции, связанной с движением капитала, без регистрации либо уведомления в случае, когда в соответствии с законодательством требуются такие регистрация или уведомление.
Субъектами правонарушения являются: юридические лица, индивидуальные предприниматели.
Санкция части третьей статьи 11.2 КоАП предусматривает штраф в размере десяти базовых величин.
Объективная сторона правонарушения выражается только в осуществлении индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом валютной операции, связанной с движением капитала, без уведомления в случае, когда в соответствии с законодательством требуется такое уведомление.
За осуществление индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом валютной операции, связанной с движением капитала, без регистрации, когда в соответствии с законодательством требуется такая регистрация, административная ответственность не наступает, в связи с тем, что постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 04.06.2008 N 69 “О внесении изменений в Правила проведения валютных операций” обязанность регистрации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями валютных операций, связанных с движением капитала, отменена.
В уведомительном порядке юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, не требующие наличия разрешения Национального банка Республики Беларусь на осуществление таких операций (пункт 20, абзац пятый пункта 21 Правил N 72).
Уведомление о проведении валютных операций, связанных с движением капитала, также не требуется в случаях:
- осуществления платежей нерезидентам по обязательствам, предусматривающим передачу резиденту имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него;
- продажи нерезиденту доли в уставном фонде или пая в имуществе резидента;
- осуществления операций с ценными бумагами, выпущенными резидентами;
- формирования уставного фонда юридического лица – резидента за счет вкладов нерезидентов в иностранной валюте, белорусских рублях либо в ценных бумагах в иностранной валюте, в ценных бумагах в белорусских рублях в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
- привлечения средств для покрытия дефицита республиканского бюджета и возврата этих средств в соответствии с законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год;
- привлечения средств под гарантии Правительства Республики Беларусь и возврата этих средств;
- привлечения средств в рамках межправительственных соглашений и возврата этих средств;
- осуществления иных платежей по погашению и обслуживанию внешнего государственного долга Республики Беларусь, не указанных в абзацах шестом – восьмом части пятой статьи 10 Закона N 226-З;
- осуществления переводов денежных средств, связанных с приобретением конкурсных (тендерных) документов и участием в торгах (конкурсах, тендерах, аукционах);
- получения кредитов и (или) займов банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели при проведении валютной операции, связанной с движением капитала, для которой установлен уведомительный порядок, заполняют и представляют в банк уведомление о проведении валютной операции, связанной с движением капитала по форме согласно приложению 5 к Инструкции N 15.
Уведомление заполняется до совершения расчетов субъектами валютных операций – резидентами по валютной операции, связанной с движением капитала (пункт 28 Инструкции N 15).
Банки об осуществляемых в уведомительном порядке валютных операциях, связанных с движением капитала, уведомляют Национальный банк Республики Беларусь в отчетном месяце путем представления отчетности, форма и сроки которой устанавливаются нормативным правовым актом Национального банка Республики Беларусь (пункт 29 Инструкции N 15).
Таким образом, осуществление юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем валютной операции, связанной с движением капитала, без уведомления о проведении валютных операций, связанных с движением капитала, в иных, кроме установленных валютным законодательством, случаях является незаконным и влечет административную ответственность в соответствии с частью третьей статьи 11.2 КоАП.
В соответствии со статьей 3.30 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – ПИКоАП) протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 11.2 КоАП, имеют право составлять уполномоченные на то должностные лица:
- органов внутренних дел, налоговые органы – по части первой;
- органов Национального банка Республики Беларусь – по частям второй и третьей;
- органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь – по частям первой, второй и третьей.
Рассматривать такие дела об административных правонарушениях вправе:
- суд – об административных правонарушениях, предусмотренных частью первой статьи 11.2 КоАП (часть первая статьи 3.2 ПИКоАП);
- органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь – об административных правонарушениях, предусмотренных частями второй и третьей статьи 11.2 КоАП (часть первая статьи 3.7 ПИКоАП);
- органы Национального банка Республики Беларусь – об административных правонарушениях, предусмотренных частями второй и третьей статьи 11.2 КоАП (часть первая статьи 3.16 ПИКоАП).