С 01.01.2010 вступил в силу Указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» (далее — Указ N 510). По сравнению с ранее действовавшим Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 N 673 «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь» (далее — Указ N 673), Указ N 510 превышает его объем почти 4 раза и, кроме того, выгодно отличается степенью детализации очень многих положений. Указом N 510 утверждены:
1. Положение о порядке организации и проведения проверок (далее — Положение N 510);
2. перечень контролирующих (надзорных) органов и сфер их контрольной (надзорной) деятельности (далее — перечень N 510);
3. критерии отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок.
Остановимся на основных новшествах, внесенных Указом N 510. Справедливости ради отметим, что некоторые из них существовали в первоначальной редакции Указа N 673, однако затем были исключены.
1. Продекларированы принципы осуществления контрольной (надзорной) деятельности, среди которых и принцип презумпции добросовестности и невиновности проверяемого субъекта. Первая взята из гражданского права (ст. 2, п. 4 ст. 9 Гражданского кодекса Республики Беларусь), где служит для распределения между сторонами спорного правоотношения бремени доказывания; вторая — из уголовного (ст. 16 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь (далее — УПК)) и административного (ст. 2.7 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП)) процесса и означает, в частности, что обвиняемый не обязан доказывать свою невиновность, а также то, что приговор не может быть основан на предположениях.
Более того, согласно п. 15 Указа N 510 в случае неясности или нечеткости предписаний акта законодательства решения должны приниматься в пользу проверяемого субъекта. Отметим, что в свое время предпринимались попытки ввести аналогичную норму в налоговое законодательство (проект Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)), однако тогда они не увенчались успехом.
2. Предпринята попытка определить исчерпывающий перечень контролирующих органов и сфер их контрольной деятельности, включающий наименования 36 органов. Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 01.02.2010 N 131 «Об органах, уполномоченных на осуществление контроля (надзора)» дополнило его еще 8 позициями.
3. Государство установило своего рода «добровольный мораторий» на проведение проверок тех субъектов хозяйствования, с момента создания (государственной регистрации) которых прошло менее 2 лет. Правда, это правило имеет многочисленные исключения (14 случаев), перечисленные в п. 5 Указа N 510. В частности, «добровольный мораторий» не распространяется на следующие проверки: встречные и контрольные проверки; проверки по поручению органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу; проверки Комитета государственного контроля Республики Беларусь при совершении незаконных финансовых операций <1> на сумму, превышающую 1000 базовых величин; для подтверждения обоснованности зачета (возврата) НДС и др.
<1> Согласно ст. 1 Закона Республики Беларусь от 19.07.2000 N 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» финансовая операция — это сделка со средствами независимо от формы и способа ее осуществления. Именно в этом значении понимается данный термин в Указе N 510.
4. Как и ранее, проверки могут быть плановыми и внеплановыми. Что касается плановых проверок, то они строятся на основании принципа открытости информации о включении проверяемых субъектов в координационный план контрольной (надзорной) деятельности на предстоящий период (п. 3 Положения N 510) и проводятся с периодичностью, которая зависит от группы риска:
- а) высокая группа риска — не чаще 1 раза в течение календарного года. Если по результатам проведенной контролирующим (надзорным) органом плановой проверки нарушений законодательства проверяемым субъектом не установлено, следующая плановая проверка этого субъекта назначается данным контролирующим (надзорным) органом не ранее чем через 2 года;
- б) средняя группа риска — не чаще 1 раза в 3 года (при отсутствии нарушений следующая плановая проверка назначается не ранее чем через 5 лет);
- в) низкая группа риска — по мере необходимости, но не чаще 1 раза в 5 лет <2>.
<2> Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 30.03.2010 N 463 «О программе создания единой информационной базы данных контролирующих (надзорных) органов, включающей сведения о проверяемых субъектах и об отнесении их к соответствующей группе риска для назначения плановых проверок на базе государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) на 2010 — 2011 годы».
Кроме того, плановые проверки в отношении проверяемого субъекта, отнесенного к средней группе риска, могут не назначаться, а отнесенного к низкой группе риска, — не назначаются в случаях безусловно положительного аудиторского заключения, а также если контролирующим (надзорным) органом по результатам анализа имеющейся информации, в том числе представленной проверяемым субъектом по контрольному списку вопросов (чек-листу) <3>, не установлено признаков, указывающих на нарушения законодательства.
<3> Контрольный список вопросов (чек-лист) — исчерпывающий перечень требований, которые могут быть предъявлены проверяемому субъекту в соответствии с законодательством, подлежащих проверке соответствующим контролирующим (надзорным) органом. Формы контрольного списка вопросов (чек-листа), перечень контролирующих (надзорных) органов и (или) сфер контроля (надзора), которые применяют (в которых применяется) такой список вопросов (чек-лист), утверждаются Советом Министров Республики Беларусь и размещаются на официальных сайтах контролирующих (надзорных) органов в глобальной компьютерной сети Интернет.
Одновременно запрещается проведение нескольких плановых проверок одного и того же проверяемого субъекта в течение календарного года. Плановые проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими контролирующими (надзорными) органами только в форме совместной проверки (п. 7 — 8 Указа N 510).
5. Что касается внеплановых проверок, то они могут назначаться лишь в случаях и по исчерпывающему (хотя и достаточно обширному) перечню оснований, перечисленных в п. 9 Указа N 510, в числе которых: проведение встречной, контрольной и дополнительной проверки; реорганизация проверяемого субъекта, проведение процедур экономической несостоятельности (банкротства); поручение органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу; получение доказательств по делу об административном правонарушении; необходимость проверки восстановленных проверяемым субъектом документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением <4>, представленных в налоговый орган в течение сроков, определенных налоговым законодательством; необходимость проверки факта неосуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем деятельности в течение последних шести месяцев подряд (в целях признания задолженности такого субъекта безнадежным долгом и ее списания) и др.
<4> При этом следует учитывать, что действие Указа N 510 не распространяется на камеральные налоговые проверки (п. 21). Последние в настоящее время регламентируются ст. 70 и другими статьями НК, а также Инструкцией о порядке организации и проведения проверок налоговыми органами, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.12.2003 N 124.
6. В особую категорию выделен ведомственный контроль, т.е. контроль, осуществляемый органами и организациями (их структурными подразделениями (подчиненными организациями)), отнесенными к органам ведомственного контроля перечнем N 510 <5> с указанием сфер их контрольной (надзорной) деятельности, для обеспечения соблюдения подчиненными или входящими в их состав (систему) организациями, нотариальными конторами требований законодательства. При этом в рамках ведомственного контроля могут проводиться исключительно: а) плановые проверки не чаще одного раза в два года независимо от отнесения проверяемого субъекта к группам риска; б) внеплановые проверки по поручениям органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам) (п. 11 Указа N 510).
<5> Он включает следующие органы (п. 36 перечня N 510): Генеральная прокуратура Республики Беларусь, Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Национальный банк Республики Беларусь, Национальная академия наук Беларуси, Государственная инспекция охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь, Высший Хозяйственный Суд Республики Беларусь, республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, Национальный статистический комитет Республики Беларусь, Управление делами Президента Республики Беларусь, Государственная служба медицинских судебных экспертиз Республики Беларусь, Национальная государственная телерадиокомпания Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы, а также республиканские государственно-общественные объединения, соответствующие структурные подразделения (подчиненные организации) этих органов и организаций.
7. Установлены и некоторые другие ограничения на проведение проверок, в частности:
- а) запрет на проверку контролирующим (надзорным) органом проверяемого субъекта по одному и тому же вопросу за один и тот же период, в том числе в ходе совместной проверки (за исключением проверок, проводимых по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь, Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь, органов уголовного преследования по возбужденным уголовным делам, проверок, осуществляемых Национальным банком Республики Беларусь, дополнительных и встречных проверок, а также в отношении проверяемых субъектов, проверка которых ранее проведена в рамках ведомственного контроля);
- б) ограничение проверки периодом, не превышающим 3 календарных лет, предшествующих году, в котором в установленном порядке принято решение о назначении проверки. Правда, данный период, за который проводится проверка, не ограничивается в целом ряде случаев, перечисленных в п. 13 Указа N 510, в том числе при проведении проверки соблюдения бюджетного и налогового законодательства.
8. Отдельные ограничения установлены для проведения встречных проверок <6>: они не проводятся, если сумма отдельно взятой финансовой операции на момент ее совершения, осуществлявшейся с субъектами хозяйствования — юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, не превышает 250 базовых величин, с субъектами хозяйствования — иностранными организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь, — 500 базовых величин. Правда, данные ограничения не применяются в случаях, указанных в п. 25 Положения N 510 (в частности, при осуществлении финансово-хозяйственных операций с использованием (расходованием) бюджетных средств, установлении фактов оформления финансово-хозяйственных операций документами, содержащими недостоверные сведения и (или) оформленными с нарушениями требований законодательства, а также если встречная проверка назначена в рамках возбужденного уголовного дела и др.).
<6> Встречная проверка проводится для установления (подтверждения) достоверности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям. Встречная проверка контрагентов (третьих лиц) проверяемого субъекта проводится на основании предписания, выданного в отношении проверяемого субъекта.
9. Введены предельные сроки осуществления самих проверок:
- а) внеплановой тематической оперативной проверки <7> в отношении одного проверяемого субъекта или его обособленного подразделения — не более 3 рабочих дней;
- б) контрольной проверки <8> — не более 5 рабочих дней;
- в) дополнительной проверки <9> — не более 10 рабочих дней;
- г) иных проверок индивидуальных предпринимателей, лиц, осуществляющих частную нотариальную, ремесленную деятельность, деятельность в сфере агроэкотуризма, — 15 рабочих дней, а прочих проверяемых субъектов — 30 рабочих дней.
<7> Внеплановая тематическая оперативная проверка проводится при необходимости оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности. Такие проверки согласно п. 10 Указа N 510 проводятся в пределах компетенции органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Государственной инспекцией охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь и их территориальными органами, Национальным банком Республики Беларусь и его главными управлениями по областям, подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел Республики Беларусь, Транспортной инспекцией Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь и ее филиалами.
<8> Контрольная проверка — проверка устранения проверяемыми субъектами нарушений, выявленных в результате проведения предыдущей проверки.
<9> Дополнительная проверка проводится для подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях по акту (справке) проверки либо в жалобе на решение контролирующего (надзорного) органа (должностного лица), требование (предписание) об устранении нарушений, изучения дополнительных вопросов по делам (материалам), поступившим в органы уголовного преследования, суды, кроме ранее согласованных проверяющим (руководителем проверки) и должностными лицами органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителями органов уголовного преследования, судов по находящимся в их производстве делам (материалам), либо по причине несоблюдения проверяющим (руководителем проверки) установленного порядка назначения и проведения проверок.
Правда, указанные сроки не распространяются на проверки, проводимые по поручениям органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам).
По решению руководителя государственного органа проведение плановой проверки может быть однократно продлено, но не более чем на 15 рабочих дней, при наличии значительного объема документов, подлежащих проверке, а также при необходимости проведения значительного количества контрольных мероприятий (инвентаризаций, исследований, встречных проверок и других) (п. 26, 28 Положения N 510).
10. Пункт 16 Указа N 510 установил запрет на взимание контролирующими (надзорными) органами платы с проверяемых субъектов за осуществление проверок, за исключением возмещения (оплаты) в случаях и порядке, определенных Советом Министров Республики Беларусь, затрат, связанных с проведением исследований, испытаний, экспертиз, привлечением экспертов, специалистов, отбором проб и образцов.
11. О назначении плановой проверки проверяемый субъект должен быть письменно уведомлен не позднее чем за 10 рабочих дней до начала ее проведения. Уведомление должно содержать в том числе: проверяемый период; указание на основание проведения проверки (пункт координационного плана); исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке, и др. (п. 22 — 23 Положения N 510) <10>.
<10> Форма уведомления о проведении проверки утверждена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.2010 N 383 «О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009 г. N 510». Указанным постановлением утверждены также: форма книги учета проверок, форма журнала производства работ, а также Правила ведения книги учета проверок и Правила ведения журнала производства работ.
12. В отличие от Указа N 673, Положение N 510 подробно регламентирует права и обязанности как проверяющих (п. 4, 6), так и проверяемых (п. 7 — 8). В числе прав субъектов хозяйствования названы и такие, как право получать от контролирующих (надзорных) органов информацию об основаниях включения проверки в координационный план контрольной (надзорной) деятельности, а также право не выполнять требования проверяющего, если его требования не относятся к вопросам, подлежащим проверке.
13. Согласно п. 17 Указа N 510 при отсутствии у проверяемого субъекта документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, контролирующий (надзорный) орган в пределах своей компетенции вправе определять в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь <11>, размер причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам в банке и (или) сведений о проверяемом субъекте, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности.
<11> Положение о порядке определения размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов, сборов (пошлин) на основании сведений о движении денежных средств по счетам проверяемого субъекта в банке и (или) сведений о проверяемом субъекта, полученных от других государственных органов, юридических и физических лиц, либо расчетным методом на основании сведений о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, осуществляющих аналогичные виды деятельности, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2010 N 426.
14. Новым является и то, что в соответствии с п. 18 Указа N 510 не являются больше административными правонарушениями:
- а) неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом налогов, сборов (пошлин) в размере не более 1% от исчисленных сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, по итогам каждого календарного года (его части, если проверке подлежала часть календарного года);
- б) неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязательств, повлекшее причинение имущественного вреда, в том числе завышение стоимости таких обязательств перед бюджетом, в размере не более 1% от подлежавших исполнению обязательств за проверенный период, а также использование денежных средств и товарно-материальных ценностей с нарушением требований законодательства на сумму не более 10 базовых величин.
В указанных случаях юридические лица и индивидуальные предприниматели освобождаются от административной ответственности в виде штрафа по ст. 13.6 и другим статьям Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях при условии устранения нарушений и (или) возмещения проверяемым субъектом причиненного вреда государству или иным лицам в течение 3 рабочих дней со дня подписания акта проверки.
15. Согласно п. 40 — 42 Положения N 510 изъятие оригиналов документов производится только в случаях:
- а) невозможности снятия с них копий (представления выписок из них);
- б) отказа проверяемого субъекта представить копии документов;
- в) необходимости проведения экспертизы (исследования) документов в целях установления их подлинности;
- г) если у проверяющего имеются безусловные основания полагать, что оригиналы документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены (в том числе в связи с тем, что документы оформлены с нарушением требований законодательства Республики Беларусь и (или) содержат недостоверные сведения либо такими документами оформлено движение товарно-материальных ценностей, включая их поступление или выбытие, в то время, когда эти ценности остались без движения или отсутствуют). Такое изъятие производится на основании постановления контролирующего (надзорного) органа, осуществляющего проверку, в присутствии представителей проверяемого субъекта, а в случае их отсутствия — в присутствии не менее двух понятых.
Для сравнения: согласно п. 15 ст. 210 УПК администрация организаций вправе в присутствии лица, производящего выемку, изготовить копии с изъятых документов и иных носителей информации, иными словами, в процессе выемки в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством должны изыматься подлинники. В соответствии же со ст. 76 НК в тех случаях, когда для проведения налоговой проверки недостаточно изъятия копий документов плательщиков (иных обязанных лиц) или у налоговых органов имеются достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы <12>.
<12> Об изъятии документов иными государственными органами см.: ст. 8.7 ПИКоАП; подп. 7.8 ст. 297 и ст. 307 Таможенного кодекса Республики Беларусь; Закон Республики Беларусь от 17.07.2007 N 263-З «Об органах внутренних дел Республики Беларусь» (ст. 24 — 25); Закон Республики Беларусь от 09.02.2000 N 369-З «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь» (п. 3 ст. 17); Закон Республики Беларусь от 16.07.2008 N 414-З «Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь» (ст. 14); Закон Республики Беларусь от 09.07.1999 N 289-З «Об оперативно-розыскной деятельности» (п. 3 ст. 2); Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.10.2001 N 1592; Типовое положение об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденное постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.12.2001 N 136.
16. Как и ранее, результаты проверки с выявленными нарушениями оформляются актом, который субъекты хозяйствования вправе обжаловать, причем сроки для обжалования увеличены с 5 до 15 рабочих дней. В соответствии с п. 73 Положения N 510 на основании акта, составленного по результатам проведения проверки, в течение 30 рабочих дней со дня его вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю, а в случае подачи возражений — со дня вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю заключения по этим возражениям должностным лицом контролирующего (надзорного) органа, уполномоченным в соответствии с его компетенцией рассматривать материалы проверки, выносится решение по акту проверки и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. По решению руководителя государственного органа указанный срок может быть продлен не более чем на 15 рабочих дней.
17. В соответствии с п. 78 Положения N 510 проверяемый субъект имеет право обжаловать решения контролирующих (надзорных) органов по акту проверки, требования (предписания) об устранении нарушений, действия (бездействие) проверяющих, если он полагает, что такие решения, требования (предписания) или действия (бездействие) приняты или произведены с нарушением норм, установленных Положением N 510 или иным актом законодательства, либо нарушают его права. Такое обжалование может быть осуществлено:
- а) в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган или вышестоящему должностному лицу, которому проверяющие непосредственно подчинены, причем жалоба может быть подана в течение 30 календарных дней со дня их вынесения (совершения). Пропуск срока подачи такой жалобы является основанием для отказа в ее рассмотрении. Жалоба должна быть рассмотрена вышестоящим контролирующим (надзорным) органом или вышестоящим должностным лицом контролирующего (надзорного) органа в месячный срок со дня ее получения;
- б) в общий либо хозяйственный суд, если иной порядок обжалования, иной срок не установлены законодательными актами. Процедура судебного обжалования в таких случаях регламентируется соответственно Хозяйственным процессуальным кодексом Республики Беларусь (ст. 227 — 230) или Гражданским процессуальным кодексом Республики Беларусь (ст. 353 — 358). При этом подача жалобы в вышестоящий контролирующий (надзорный) орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на подачу жалобы в суд.
В тех случаях, когда по результатам проверки возбуждено административное производство, обжалование осуществляется по правилам, установленным ст. 12.1 — 12.15 ПИКоАП, которые, в частности, предусматривают, что:
- а) постановление может быть обжаловано в течение 10 дней со дня получения его копии;
- б) жалоба рассматривается, как правило, в течение месячного срока.
18. Новыми являются положения п. 22 Указа N 510, согласно которым невнесение должностным лицом контролирующего (надзорного) органа записи о проведении проверки в книгу учета проверок (журнал производства работ) (при представлении данных книги, журнала), нарушение этим должностным лицом установленного порядка назначения проверки (в том числе ее необоснованное назначение) являются основаниями для признания проверки незаконной. Решение об этом принимается вышестоящим контролирующим (надзорным) органом (руководителем контролирующего (надзорного) органа, если вышестоящий контролирующий (надзорный) орган отсутствует), в том числе по заявлению (жалобе) проверяемого субъекта. Такое заявление (жалоба) может быть подано проверяемым субъектом в течение 10 дней со дня начала проверки и рассматривается контролирующим (надзорным) органом (его руководителем) в срок не позднее 10 дней со дня его получения. Пропуск срока подачи заявления (жалобы) является основанием для отказа в его рассмотрении.
Совершение должностным лицом контролирующего (надзорного) органа деяний, повлекших признание проверки незаконной, влечет наложение штрафа в размере от 20 до 100 базовых величин. При этом административное взыскание налагается не позднее двух месяцев со дня признания проверки незаконной.
19. К числу новшеств Положения N 510 следует также отнести нормы об(о): отводе и самоотводе проверяющих (п. 10 — 14), планировании контрольной деятельности (п. 15 — 21), продлении и приостановлении проверки (п. 27 — 35), доступе на территорию и в помещения проверяемых (п. 38), участии экспертов и специалистов (п. 41 — 53), опечатывании касс, складов и архивов (п. 55 — 56), использовании технических записывающих средств (п. 56 — 58), а также об особенностях проведения внеплановых тематических проверок (п. 84 — 92), проверок по поручениям органов уголовного преследования и судов (п. 93 — 97), Национального банка Республики Беларусь (п. 98 — 112), прокуратуры Республики Беларусь (п. 113 — 114) и др.
20. Прочие отличия норм Указа и Положения N 510 от ранее действовавшего Указа N 673, в частности Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Указом N 673 (далее — Порядок N 673), удобно представить в виде таблицы <13>.
<13> Вначале указан номер пункта соответствующего нормативного правового акта.
Указ N 673 и Порядок N 673 | Указ N 510 и Положение N 510 |
1. Данный Порядок обязателен для
всех государственных органов и иных организаций, которые проводят проверки (ревизии) финансово- хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. При этом действие пунктов 3 и 5 — 22 не распространяется на камеральные налоговые проверки. Данный Порядок не распространяется на совершение уполномоченными государственными органами процессуальных действий, предусмотренных в Уголовно- процессуальном кодексе Республики Беларусь, административный процесс, оперативно-розыскную деятельность |
Указ N 510:
21. Настоящий Указ не применяется при осуществлении: контроля (надзора) за соблюдением законодательства о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе проверок, проводимых при ликвидации (прекращении деятельности) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также при наличии сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении предпринимательской деятельности в течение двенадцати месяцев подряд и ненаправлении налоговому органу сообщения о причинах ее неосуществления; контроля (надзора) за соблюдением законодательства в области национальной безопасности государства в военной сфере, за обеспечением защиты государственных секретов государственными органами, юридическими и физическими лицами, а также государственного контроля за деятельностью по обеспечению государственных органов и иных юридических лиц правительственной и оперативной связью, за обеспечением безопасности шифрованной, засекреченной и кодированной связи, за использованием на территории Республики Беларусь излучающих радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств любого назначения; охранных мероприятий в соответствии с Законом Республики Беларусь от 08.05.2009 N 16-З «О государственной охране» правосудия, а также уполномоченными государственными органами процессуальных действий, предусмотренных Уголовно- процессуальным кодексом Республики Беларусь, оперативно-розыскной деятельности; пограничного контроля, а также санитарно-карантинного, ветеринарного, фитосанитарного, автомобильного и иных видов контроля, проводимых на Государственной границе Республики Беларусь; таможенного контроля (за исключением проведения таможенных проверок); экспортного контроля; обязательств, принятых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь; проверок наличия и ведения учета движения и состояния качества материальных ценностей государственного и мобилизационного материальных резервов в организациях, осуществляющих хранение этих материальных ценностей; контроля (надзора) за соблюдением законодательства о политических партиях и других общественных объединениях, их союзах (ассоциациях), республиканских государственно-общественных объединениях, их организационных структурах, фондах; мероприятий по выявлению имущества юридического лица или индивидуального предпринимателя и их дебиторов, проводимых в целях взыскания задолженности по налогам, сборам (пошлинам), пеням, иным обязательным платежам в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, а также в государственные внебюджетные фонды; проверок государственных органов, нотариальных контор, за исключением проверок этих органов, контор, проводимых в рамках ведомственного контроля; проверок, необходимых для подготовки к проведению массовых мероприятий; контрольных обмеров объемов выполненных строительно-монтажных работ при строительстве (реконструкции) жилых помещений с использованием льготных кредитов, проводимых открытыми акционерными обществами «Сберегательный банк «Беларусбанк» и «Белагропромбанк» в пределах полномочий, предоставленных законодательными актами; полевых мероприятий для оперативного выявления и пресечения нарушений в области охраны и использования объектов животного и растительного мира при проведении контроля за охраной и использованием диких животных, относящихся к объектам охоты и рыболовства, а также древесно-кустарниковой растительности и иных дикорастущих растений, используемых в заготовительных целях; мероприятий, связанных с процедурами аккредитации, аттестации, сертификации, выдачи банковских кредитов, займов, ссуд, получения специального разрешения (лицензии), отбором проб и производством замеров в области охраны окружающей среды; государственной санитарно- гигиенической экспертизы и иных исследований, в том числе лабораторных, связанных с отбором проб, проводимых должностными лицами органов и учреждений, осуществляющих государственный санитарный надзор, по заявкам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также в соответствии с заключенным гражданско-правовым договором, результаты которых не являются основанием для составления акта (справки) проверки и вынесения решения, требования либо предписания; иммунопрофилактики инфекционных заболеваний, а также дезинфекционных, дезинсекционных и дератизационных работ (услуг); проверок, проводимых по месту нахождения контролирующего (надзорного) органа на основании изучения документов и информации, полученных контролирующим (надзорным) органом в соответствии с законодательством, без истребования от проверяемого субъекта иных документов (камеральных проверок); Национальным банком надзора в форме анализа деятельности банков, банковских групп и банковских холдингов на основе отчетности и иной информации, полученной им в соответствии с законодательством; проверок обоснованности решений комиссии по чрезвычайным ситуациям об оказании финансовой поддержки юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, имуществу которых нанесен материальный ущерб в результате чрезвычайных ситуаций; проверок, сведения о проведении которых внесены в книгу учета проверок (ревизий) (журнал производства работ — в случае, предусмотренном в части третьей пункта 14 настоящего Указа) до вступления в силу настоящего Указа |
2. В настоящем Порядке используются
следующие основные понятия: контролирующие органы — государственные органы и иные организации, которые проводят проверки (ревизии) финансово- хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности; проверка финансово-хозяйственной деятельности (проверка) — способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности; встречная проверка финансово- хозяйственной деятельности (встречная проверка) — установление фактического отражения субъектом предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете финансово- хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых проводятся плановые или внеплановые проверки (ревизии); ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) — способ контроля, предусматривающий полное изучение финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также ведения бухгалтерского учета во всех направлениях деятельности субъекта предпринимательской деятельности; рейдовая проверка финансово- хозяйственной деятельности (рейдовая проверка) — проверка финансово- хозяйственной деятельности, направленная на оперативное выявление нарушений актов законодательства, регулирующих экономические отношения, непосредственно в момент их совершения |
Указ N 510:
1. Для целей настоящего Указа под проверкой понимается совокупность мероприятий, проводимых контролирующими (надзорными) органами в отношении проверяемых субъектов для оценки соответствия требованиям законодательства осуществляемых ими деятельности, в том числе совершенных финансово- хозяйственных операций, а также действий (бездействия) их должностных лиц и иных работников. Положение N 510: 2. Для целей настоящего Положения используются термины, определенные в Указе, утверждающем настоящее Положение, а также термины, имеющие следующие значения: имущество — вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; контрольная закупка товарно- материальных ценностей, контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг — способ контроля, выраженный в искусственном создании контролирующими (надзорными) органами ситуации по приобретению товарно-материальных ценностей, оформлению заказов на выполнение работ, оказание услуг без цели их приобретения (потребления) или последующей реализации; контрольная проверка — проверка устранения проверяемыми субъектами нарушений, выявленных в результате проведения предыдущей проверки; контрольный обмер выполненных объемов работ и произведенных затрат на объектах строительства (в том числе реконструкции, ремонта, реставрации, благоустройства) — способ контроля путем инструментального обмера (с помощью инструментов, приборов, оборудования) и (или) сопоставления выполненных объемов работ и израсходованных на их выполнение денежных, материальных и других средств с объемами (сумма, размер), предусмотренными (отраженными) в проектно-сметной документации, договорах строительного подряда, документах бухгалтерского учета и других документах, служащих основанием для получения денежных средств, а также требованиям актов законодательства, в том числе технических нормативных правовых актов (далее — контрольный обмер); контрольный список вопросов (чек- лист) — исчерпывающий перечень требований, которые могут быть предъявлены проверяемому субъекту в соответствии с законодательством, подлежащих проверке соответствующим контролирующим (надзорным) органом. Формы контрольного списка вопросов (чек-листа), перечень контролирующих (надзорных) органов и (или) сфер контроля (надзора), которые применяют (в которых применяется) такой список вопросов (чек-лист), утверждаются Советом Министров Республики Беларусь и размещаются на официальных сайтах контролирующих (надзорных) органов в глобальной компьютерной сети Интернет; материалы — документы и предметы, являющиеся составной частью досудебного или судебного производства либо представленные для приобщения к ним; понятой — дееспособное совершеннолетнее лицо, не заинтересованное в исходе проверки в отношении проверяемого субъекта и не являющееся должностным лицом контролирующего (надзорного) органа, участвовавшее на каком-либо этапе проверки для удостоверения факта контрольного мероприятия, его хода и результатов в случаях, установленных настоящим Положением; представитель проверяемого субъекта — руководитель юридического лица (его обособленного подразделения), индивидуальный предприниматель, работник проверяемого субъекта или иное лицо, уполномоченные в установленном законодательством порядке представлять интересы проверяемого субъекта. При проведении внеплановой оперативной тематической проверки представителями проверяемого субъекта являются лица, принимающие участие в совершении проверяемым субъектом хозяйственных и иных операций; проверяющий — должностное лицо контролирующего (надзорного) органа, уполномоченное на проведение проверок по вопросам, отнесенным к компетенции этого контролирующего (надзорного) органа; руководитель проверки — должностное лицо контролирующего (надзорного) органа, возглавляющее группу проверяющих, представляющих один или несколько контролирующих (надзорных) органов; совместная проверка — проверка, проводимая несколькими контролирующими (надзорными) органами; участники контрольного обмера — представители застройщика, организации, осуществляющей функции заказчика строительства (технического надзора), подрядной организации, проектной организации, участвующие в проведении контрольного обмера и подписании акта контрольного обмера; эксперты, специалисты — не заинтересованные в результатах проверки физические лица, имеющие специальные знания, опыт в соответствующей сфере науки, техники, иной сфере деятельности, которые привлекаются контролирующими (надзорными) органами для производства экспертизы, участия и (или) оказания содействия в проведении контрольных мероприятий |
3. Основными задачами, разрешаемыми
в ходе проведения проверки (ревизии), являются: проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности законодательства в сфере экономических отношений; проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской деятельности хозяйственных и финансовых операций, соблюдения порядка распоряжения государственным имуществом и обеспечения его сохранности; своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению; принятие мер по возмещению причиненного вреда; выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта предпринимательской деятельности; проверка целевого и эффективного использования государственного имущества, в том числе бюджетных средств. 4. В своей деятельности работники контролирующих органов обязаны: строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь, законами, иными актами законодательства Республики Беларусь, в том числе настоящим Порядком; принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к ответственности виновных лиц, наложению предусмотренных законодательными актами административных взысканий |
Положение N 510:
6. Контролирующие (надзорные) органы и проверяющие обязаны: проводить проверку в соответствии с предписанием <14> на ее проведение и законодательством; предъявить проверяемому субъекту служебное удостоверение и предписание на проведение проверки; внести определенные законодательством сведения о проведении проверки в книгу учета проверок (журнал производства работ) (при их представлении); проводить проверки в рабочее время проверяемых субъектов; требовать у проверяемых субъектов только те сведения и документы, которые относятся к вопросам, подлежащим проверке; производить отбор образцов (проб) в количестве (по нормам), установленном (установленным) Советом Министров Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Государственного комитета по стандартизации; соблюдать законодательство, права и законные интересы проверяемых субъектов; при проведении проверки соблюдать служебную этику; ознакомить представителей проверяемого субъекта с результатами проверки; заблаговременно путем направления уведомления, содержащего указание на цели, время вызова, адрес, по которому следует явиться, вызывать в контролирующий (надзорный) орган представителей проверяемого субъекта, иных лиц. Уведомление вручается лицу под роспись либо другим способом, обеспечивающим его надлежащее извещение; требовать от представителей проверяемого субъекта, участников контрольного обмера устранения выявленных нарушений законодательства и контролировать исполнение этих требований; соблюдать охраняемую законодательными актами тайну; принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению фактов нарушения законодательства, привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения законодательства; принимать необходимые меры по возмещению вреда, причиненного государству, иным лицам; передавать в порядке, установленном в пункте 76 настоящего Положения, материалы проверок в органы уголовного преследования и суды; вносить предложения о применении мер дисциплинарного взыскания к лицам, действия (бездействие) которых повлекли нарушения; осуществлять иные полномочия, предусмотренные законодательными актами |
5. Контроль финансово-хозяйственной
деятельности осуществляется путем: изучения действующей у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета, контроля и экономического анализа; проверки документов в целях установления законности проведенных хозяйственных и финансовых операций; проверки действительности совершения сделок, получения или выдачи указанных в документах денежных средств и материальных ценностей, оказания услуг, выполнения работ; сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими); сопоставления записей, документов и фактических данных по одним операциям с записями, документами и фактическими данными по связанным с ними другим операциям; проведения встречных проверок; сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления их с копиями; сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, с платежными документами, хранящимися в банке; контрольного обмера объемов выполненных работ; взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий; контрольного запуска сырья и материалов в производство, контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для установления действительных расходов сырья и материалов, соответствия продукции государственным стандартам, правильности списания на производство сырья и материалов, а также установления норм их расходов; проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных ценностей; проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, организации их охраны, состояния пропускной системы; проверки состояния внутрихозяйственного контроля; других контрольных действий, связанных с изучением вопросов, определенных программой проверки (ревизии) |
Положение N 510:
36. Проведение проверок контролирующими (надзорными) органами осуществляется с применением в пределах их компетенции методов и способов, установленных законодательством. При проведении проверки проверяющий самостоятельно определяет методы и способы ее осуществления. Как форма отражения информации в процессе проведения проверки проверяющим (руководителем проверки) может использоваться (а в случае, предусмотренном в части четвертой настоящего пункта, используется) контрольный список вопросов (чек- лист). Контрольный список вопросов (чек-лист) или его часть заполняется проверяющим (руководителем проверки) по вопросам, подлежащим проверке, и является неотъемлемой частью акта (справки) проверки. При наличии утвержденной Советом Министров Республики Беларусь для соответствующего контрольного (надзорного) органа и (или) сферы контроля (надзора) формы контрольного списка вопросов (чек- листа) он является обязательным для применения при проведении плановой проверки, а также может применяться при проведении внеплановой проверки |
6. Проверки (ревизии), проводимые
контролирующими органами, могут быть плановыми и внеплановыми. Плановой проверкой (ревизией) является проверка (ревизия), включенная в координационный план контрольной деятельности в Республике Беларусь или в области (г. Минске). При этом включение проверок (ревизий) в соответствующий координационный план контрольной деятельности осуществляется только при условии указания контролирующим органом конкретных темы проверки (ревизии), субъекта предпринимательской деятельности, подлежащего проверке (ревизии), и срока ее проведения. Иные проверки (ревизии) являются внеплановыми. Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного раза в течение календарного года. Внеплановые проверки (ревизии) субъектов предпринимательской деятельности, за исключением встречных, рейдовых проверок, а также тематических выездных налоговых проверок, обязательность проведения которых устанавливается налоговым законодательством, проводятся только по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей, председателей комитетов государственного контроля областей и их заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г. Минске либо Министра по налогам и сборам и его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску и их заместителей (в отношении нижестоящих налоговых органов), Министра финансов и его заместителей, начальников главных управлений Министерства финансов по областям и г. Минску (в отношении проверок, осуществляемых при проведении оперативного контроля за целевым использованием бюджетных средств), уполномоченных должностных лиц правоохранительных и судебных органов в пределах их компетенции. О проведении указанных внеплановых проверок (ревизий) контролирующий орган, проводящий проверку (ревизию), обязан проинформировать Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области или г. Минске). Контролирующие органы в случае необходимости проведения внеплановых проверок (ревизий), за исключением указанных в части пятой настоящего пункта, обязаны согласовать решение о проведении таких проверок (ревизий) с Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (советом по координации контрольной деятельности в области или г. Минске). При этом решение контролирующего органа о проведении внеплановой проверки (ревизии) может быть принято только при наличии одного из следующих обстоятельств: реорганизация или ликвидация юридического лица, прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, наличие сведений о нарушениях законодательства либо поступление обращений, требующих проведения проверки (ревизии). Порядок планирования контролирующими органами проверок (ревизий), информирования о проведении внеплановых проверок (ревизий) и согласования проведения внеплановых проверок (ревизий) устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь. Проведение внеплановых проверок (ревизий) в нарушение требований настоящего пункта запрещается |
Указ N 510:
6. По истечении срока, определенного в пункте 4 настоящего Указа, проверка может быть проведена при ее включении в координационный план контрольной (надзорной) деятельности (далее — плановая проверка): в зависимости от отнесения проверяемого субъекта к высокой, средней или низкой группе риска в соответствии с критериями отнесения проверяемых субъектов к группе риска для назначения плановых проверок, утверждаемыми настоящим Указом; на основании решения или поручения Президента Республики Беларусь, в соответствии с которым деятельность конкретного проверяемого субъекта подлежит проверке, но не требующего ее безотлагательного начала. 9. Без включения в координационный план контрольной (надзорной) деятельности проверки в отношении проверяемых субъектов (далее — внеплановые проверки): 9.1. назначаются: по поручениям Президента Республики Беларусь, Президиума Совета Министров Республики Беларусь; Председателем Комитета государственного контроля и его заместителями, председателями комитетов государственного контроля областей в пределах их компетенции; Генеральным прокурором и его заместителями в пределах компетенции; руководителем иного контролирующего (надзорного) органа (кроме территориального органа, структурного подразделения, подчиненной организации) и одним из уполномоченных им заместителей в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа. Поручение на проведение внеплановой проверки может быть дано, внеплановая проверка — назначена лицами, перечисленными в части первой настоящего подпункта, по следующим основаниям: при наличии у контролирующего (надзорного) органа информации, в том числе полученной от государственного органа, иностранного государства, иной организации или физического лица, свидетельствующей о совершаемом (совершенном) нарушении законодательства или о фактах возникновения угрозы причинения либо причинения вреда жизни, здоровью граждан, животному и растительному миру, окружающей среде, безопасности государства, историко-культурным ценностям, имуществу юридических и физических лиц, с представлением документов, подтверждающих такие нарушения или факты (подготовкой внутренних (служебных) документов, содержащих указание на такие нарушения или факты и обоснование необходимости проведения проверки). При отсутствии у заявителя документов, подтверждающих данные нарушения или факты, заявитель (в том числе руководитель, другой представитель государственного органа, иной организации) должен представить письменное согласие на дачу свидетельских показаний в отношении таких нарушений или фактов. В случае последующего отказа заявителя дать свидетельские показания в отношении указанных нарушений или фактов либо неподтверждения в результате проведенной проверки таких нарушений или фактов проверяемый субъект вправе потребовать в судебном порядке от заявителя возмещения убытков, причиненных распространением сведений, не соответствующих действительности и порочащих его деловую репутацию. Анонимное заявление не является основанием для проведения внеплановых проверок; использование (расходование) проверяемым субъектом бюджетных средств, средств государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, государственного имущества, мер государственной поддержки; значительный рост (не менее чем в два раза в календарном году) показателей аварийности и подтвержденное документально ухудшение транспортной дисциплины водителей проверяемого субъекта, выполняющего перевозки. Такие проверки проводятся контролирующими (надзорными) органами, уполномоченными настоящим Указом на осуществление контроля и надзора за соблюдением законодательства о транспортной деятельности, обеспечением безопасности дорожного движения; существенное ухудшение показателей деятельности банков или небанковских кредитно-финансовых организаций, не являющихся банками (далее — банки), юридических лиц, не являющихся банками и признаваемых входящими в состав банковского холдинга, исходя из данных бухгалтерского баланса и других форм отчетности; невыполнение предписания Национального банка; необходимость оценки эффективности мероприятий по улучшению финансового состояния, выполняемых данными юридическими лицами; вероятность возникновения в банке положения, которое может повлечь за собой его неплатежеспособность либо создать угрозу поддержанию стабильности банковской системы и (или) интересам вкладчиков и иных кредиторов; необходимость проверки готовности таких юридических лиц к внедрению новых подходов к осуществлению и организации деятельности, оценке рисков и управлению ими, оценке достаточности нормативного капитала, составлению отчетности, установлению новых пруденциальных требований и (или) процедур либо оценке результатов апробации на практике перспективных методологических подходов (в том числе по проектам, принятым в порядке эксперимента), а также по иным основаниям, определенным Национальным банком, в целях проведения им надзора за банковской деятельностью, в том числе на консолидированной основе; 9.2. назначаются руководителем контролирующего (надзорного) органа (в том числе территориального органа, структурного подразделения, подчиненной организации) или его уполномоченным заместителем в пределах компетенции контролирующего (надзорного) органа по следующим основаниям: реорганизация проверяемого субъекта, решение иностранной организации о прекращении деятельности открытого ею представительства на территории Республики Беларусь, проведение процедур экономической несостоятельности (банкротства); проведение дополнительной проверки; поручение органов уголовного преследования по возбужденному уголовному делу, руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам); получение доказательств по делу об административном правонарушении; возникновение инфекционных заболеваний либо подозрений на них, ухудшение гигиенических показателей среды обитания человека (по результатам проведенных лабораторно- инструментальных исследований); необходимость подтверждения обоснованности зачета либо возврата проверяемому субъекту превышения сумм налоговых вычетов над суммами налога на добавленную стоимость, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав; необходимость проверки восстановленных проверяемым субъектом документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением, представленных в налоговый орган в течение сроков, определенных налоговым законодательством; необходимость оперативного выявления и пресечения нарушений законодательства в момент их совершения на ограниченной территории либо в отношении торговых объектов, транспортных средств, иных мест осуществления деятельности (далее — внеплановая тематическая оперативная проверка). Такие проверки вправе проводить контролирующие (надзорные) органы, определенные в пункте 10 настоящего Указа; расследование причин несчастных случаев, технических причин аварий и инцидентов на производстве, зарегистрированных случаев возникновения профессиональных заболеваний, расследование аварий, в том числе строительных, катастроф, бедствий, приведших к возникновению чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, дорожно- транспортных происшествий; проведение государственного надзора за эксплуатацией потенциально опасных объектов; необходимость проверки соблюдения требований технических нормативных правовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве), утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности; проведение встречной проверки; необходимость проверки факта неосуществления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем деятельности в течение последних шести месяцев подряд (в целях признания задолженности такого субъекта безнадежным долгом и ее списания); проведение контрольной проверки; заявление проверяемого субъекта |
7. Обоснованность назначения
внеплановой проверки (ревизии), за исключением проводимой по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей, советов по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в областях и г. Минске, может быть обжалована субъектом предпринимательской деятельности в вышестоящий контролирующий орган либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области или г. Минске). Подача жалобы не приостанавливает проведение внеплановой проверки (ревизии) |
— |
8. Проверка (ревизия) проводится на
основании предписания руководителя контролирующего органа или его заместителя. В предписании указываются наименования контролирующего органа, проводящего проверку (ревизию), и субъекта предпринимательской деятельности (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя), в отношении которого проводится проверка (ревизия), фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения. Контролирующие органы обязаны вести отдельный учет выданных предписаний на проведение проверок (ревизий) в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь. На основании указанных предписаний при необходимости могут проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих финансово- хозяйственные операции с субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого согласно предписанию проводится проверка (ревизия). В случае необходимости проведения проверок (ревизий) нескольких субъектов предпринимательской деятельности по отдельным вопросам предписание выдается на проведение проверок (ревизий) нескольких субъектов, занимающихся определенным видом деятельности. В случае проведения рейдовых проверок при невозможности определить наименование юридического лица либо фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя в предписании указывается место (территория) ее проведения. Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем контролирующего органа или его заместителем |
Положение N 510:
24. Проверка проводится на основании предписания руководителя контролирующего (надзорного) органа или его уполномоченного заместителя (для структурного подразделения контролирующего (надзорного) органа — его уполномоченного руководителя), заверенного печатью контролирующего (надзорного) органа или оформленного на фирменном бланке. Предписание на проведение проверки выдается каждым контролирующим (надзорным) органом. В этом предписании указываются: номер и дата выдачи предписания; основание проведения проверки (пункт координационного плана для плановых проверок); наименование контролирующего (надзорного) органа, проводящего проверку; наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения — адрес его места нахождения); фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав группы проверяющих, фамилия и инициалы руководителя проверки, его должность); исчерпывающий перечень вопросов, подлежащих проверке (в отношении внеплановой тематической оперативной проверки перечень вопросов указывается в соответствии с перечнем вопросов, определенным в пункте 84 настоящего Положения); проверяемый период (не указывается при проведении внеплановой тематической оперативной проверки); срок проведения проверки (дата начала и окончания проверки). Особенности содержания предписания на проведение внеплановой тематической оперативной проверки предусмотрены в пункте 85 настоящего Положения. В предписании на контрольные обмеры, проводимые на объектах строительства, дополнительно к перечисленным в части первой настоящего пункта данным должны содержаться сведения о наименовании строящегося объекта и об участниках контрольного обмера. Контролирующие (надзорные) органы обязаны вести отдельный учет выданных предписаний на проведение проверок в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь. В случае необходимости проведения проверок нескольких проверяемых субъектов выдается одно предписание на проведение проверок данных проверяемых субъектов с указанием в нем темы проверки и вопросов, подлежащих проверке у каждого проверяемого субъекта, сроков проведения проверки у каждого проверяемого субъекта и проверяемых периодов |
10. Перед началом проведения
проверки (ревизии) работник, проводящий проверку (ревизию), или руководитель группы работников, проводящих проверку (ревизию) (далее — руководитель проверки (ревизии), обязан предъявить руководителю проверяемого юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии — представителю юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), либо индивидуальному предпринимателю, при его отсутствии — представителю индивидуального предпринимателя, служебное удостоверение, предписание на проведение проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу учета проверок (ревизий). В случае, если проверка (ревизия) начинается с проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), служебное удостоверение и предписание на проведение проверки (ревизии) предъявляются работником, проводящим проверку (ревизию), или руководителем проверки (ревизии) лицам, указанным в части первой настоящего пункта, после завершения проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг). Сведения о проведении проверки (ревизии) с использованием метода контрольной закупки товарно- материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг) вносятся в книгу учета проверок (ревизий) после ее проведения. Невнесение определенных законодательством сведений о проведении проверки (ревизии) в указанную книгу влечет дисциплинарную ответственность названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой должности (увольнения) |
Указ N 510:
14. Контролирующий (надзорный) орган обязан до проведения проверки внести сведения о ее проведении в книгу учета проверок (при представлении данной книги), за исключением случая, предусмотренного в части третьей настоящего пункта, а также проверки с использованием метода контрольной закупки товарно- материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), при осуществлении которой такие сведения вносятся в указанную книгу после завершения проведения контрольной закупки товарно- материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг). В случае непредставления (отсутствия) книги учета проверок информация об этом указывается в акте (справке) проверки. При проведении проверки соблюдения требований технических нормативных правовых актов при строительстве (в том числе реконструкции, реставрации, капитальном ремонте и благоустройстве), утвержденной проектной документации при выполнении строительно-монтажных работ, а также соответствия используемых при строительстве материалов, изделий и конструкций проектным решениям и сертификатам для обеспечения эксплуатационной надежности и безопасности сведения о ее проведении вносятся в журнал производства работ. Формы книги учета проверок, журнала производства работ и правила их ведения утверждаются Советом Министров Республики Беларусь |
11. При проведении проверок
(ревизий) работники контролирующих органов имеют право: проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество; требовать письменные объяснения от индивидуального предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки (ревизии); опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя проведения инвентаризаций, а также проводить проверки правильности их проведения; привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях; в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов предпринимательской деятельности, о состоянии счетов и оборотов по ним, состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки (ревизии); запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки (ревизии), у других государственных органов и иных государственных организаций; получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом предпринимательской деятельности, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников; требовать у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта, а также подписания акта проверки (ревизии), в том числе промежуточного, или справки проверки (ревизии) руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии — представителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), либо индивидуальным предпринимателем, при его отсутствии — представителем индивидуального предпринимателя, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения юридического лица); передавать в установленном порядке материалы проверок (ревизий) в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения. Законодательством могут быть предусмотрены иные права работников контролирующих органов при проведении проверок (ревизий). Должностные лица организаций, субъекты предпринимательской деятельности обязаны выполнять требования работников контролирующих органов, вытекающие из настоящего пункта. За невыполнение таких требований указанные лица и субъекты несут ответственность, установленную законодательством |
Положение N 510:
4. Контролирующие (надзорные) органы и проверяющие в пределах своей компетенции вправе: при предъявлении служебных удостоверений и предписания на проведение проверки (в отношении объектов, допуск на которые ограничен в соответствии с законодательством, — иных документов, предусмотренных законодательством для допуска на объекты) в порядке, установленном в пункте 38 настоящего Положения, свободно входить в служебные, производственные и иные помещения (объекты) проверяемого субъекта для проведения проверки. Условия и порядок доступа проверяющих в жилые помещения, иные законные владения физических лиц помимо или против их воли определяются в соответствии с частями второй — четвертой пункта 38 настоящего Положения; при проведении проверки проверять у представителей проверяемого субъекта документы, удостоверяющие личность, и (или) документы, подтверждающие полномочия, а также в случаях и порядке, установленных законодательными актами, производить личный досмотр (обыск) и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств; в рамках вопросов, подлежащих проверке, требовать и получать от проверяемого субъекта, участников контрольного обмера необходимые для проверки документы (их копии), в том числе в электронном виде, иную информацию, касающуюся его деятельности и имущества. Если такие документы (их копии) в соответствии с законодательством не должны находиться в месте проверки, проверяющий (руководитель проверки) обязан установить разумный срок (не менее 2 рабочих дней) для представления документов (их копий). Особенности истребования информации и (или) документов при проведении внеплановой тематической оперативной проверки предусмотрены в пункте 88 настоящего Положения; истребовать посредством направления письменных запросов от контрагентов проверяемого субъекта копии документов и иную информацию по операциям и расчетам, проводимым с проверяемым субъектом или с третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям, а при необходимости — проводить встречные проверки; истребовать в пределах своей компетенции на безвозмездной основе у государственных органов, иных организаций и физических лиц, обладающих информацией и (или) документами, имеющими отношение к деятельности и (или) имуществу проверяемого субъекта, необходимую для проверки информацию и (или) документы; привлекать экспертов, специалистов; получать доступ в пределах своей компетенции к базам и банкам данных проверяемого субъекта с учетом требований законодательства об информации, информатизации и защите информации; вызывать в контролирующий (надзорный) орган представителей проверяемого субъекта, участников контрольного обмера, а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности проверяемого субъекта; при проведении проверки использовать технические средства, в том числе аппаратуру, осуществляющую звуко- и видеозапись, кино- и фотосъемку, ксерокопирование, устройства для сканирования документов, идентификаторы скрытых изображений, для контроля за соблюдением законодательства, сбора и фиксации доказательств, подтверждающих факты правонарушений; на время проведения внеплановой тематической оперативной проверки приостанавливать (на срок не более 2 суток) розничную торговлю (оказание услуг, выполнение работ) проверяемых субъектов для снятия остатков товара и проверки соблюдения порядка приема наличных денежных средств и осуществления валютных операций, порядка использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров; изымать у проверяемого субъекта в порядке, установленном в пунктах 40 — 42 настоящего Положения, подлинники документов, имеющих отношение к выявленным нарушениям, на срок, не превышающий срок проведения проверки (кроме случаев передачи подлинников документов в органы уголовного преследования и суды или использования их в качестве источников доказательств по делу об административном правонарушении), либо требовать представления выписок из них или копий; проводить в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, контрольные закупки товарно-материальных ценностей и контрольные оформления заказов на выполнение работ, оказание услуг; изымать в случаях и порядке, установленных законодательством, на срок, не превышающий срок проведения проверки, для направления на техническое освидетельствование кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры; требовать письменные и устные объяснения от представителей проверяемого субъекта, иных лиц по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки; в случаях, предусмотренных законодательными актами, получать в банках, небанковских кредитно- финансовых организациях (далее — банки) сведения о счетах и вкладах (депозитах) проверяемого субъекта, в том числе о наличии счета в банке, иную информацию, составляющую банковскую тайну, необходимую для проведения проверки; в случаях и порядке, предусмотренных актами законодательства, знакомиться в территориальных органах государственного казначейства Министерства финансов с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, получать сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов, по другим вопросам, возникающим в ходе проверки <15>; проводить проверки фактического наличия ценностей в кассах и кассовых помещениях, складах, архивах, иных местах хранения ценностей, требовать от представителей проверяемого субъекта проведения инвентаризации, а также проверять ее результаты; проводить в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь и (или) нормативными правовыми актами Государственного комитета по стандартизации, отбор проб и образцов продукции и направлять их в аккредитованные испытательные центры (лаборатории) для определения ее соответствия требованиям технических нормативных правовых актов; осуществлять иные полномочия, предусмотренные законодательными актами |
12. Работником, проводящим проверку
(ревизию), или ревизионной группой принимаются меры к тому, чтобы материально ответственные и при необходимости другие должностные лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности присутствовали при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и материалов, а также при других действиях по проверке деятельности данного субъекта. В случае отказа материально ответственного или другого должностного лица присутствовать при проверке (ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах и других действиях работник, проводящий проверку (ревизию), вправе ее провести без участия указанных лиц с привлечением представителей государственных органов либо работников проверяемого субъекта, определенных его руководителем. Лица, присутствующие при проведении проверки, также подписывают документы, составленные по ее результатам |
Положение N 510:
39. Осмотр используемых для осуществления деятельности территорий или помещений либо иных объектов производится в присутствии проверяемого субъекта или его представителя, а осмотр помещений, где хранятся товарно-материальные ценности, — в присутствии материально ответственного лица. Проверяющие обязаны принимать меры для того, чтобы осмотр производился в присутствии указанных лиц. При невозможности обеспечить присутствие материально ответственного лица осмотр производится с участием работников проверяемого субъекта, определенных его руководителем, и (или) не менее двух понятых. Лица, присутствующие при проведении осмотра, также подписывают документы, составленные по его результатам |
14. По результатам проверки
(ревизии), в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой. Акты (справки) подписываются проводившим проверку (ревизию) работником контролирующего органа (руководителем проверки (ревизии). Руководитель юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии — представитель юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), либо индивидуальный предприниматель, при его отсутствии — представитель индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения юридического лица), обязаны подписать акт (справку) проверки (ревизии). При необходимости акт (справка) проверки (ревизии) подписывается иными участниками проверки (ревизии). В случае отказа лица, указанного в части второй настоящего пункта, от подписания акта (справки) проверки (ревизии) в нем делается соответствующая запись и акт (справка) направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается его представителю). При этом лицо, отказавшееся от подписания акта (справки) проверки (ревизии), имеет право письменно изложить мотивы отказа от подписания акта (справки) |
Положение N 510:
59. По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, составляется акт проверки. По фактам выявленных нарушений проверяющим в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой проверки. Акт (справка) проверки оформляется не менее чем в двух экземплярах и подписывается проверяющим (руководителем проверки) в срок не позднее пяти рабочих дней со дня окончания проверки. Результаты проверки оформляются проверяющими каждого контролирующего (надзорного) органа в отдельном акте (справке) проверки. В случае, если совместная проверка проводится по инициативе контролирующего (надзорного) органа, один экземпляр акта (справки) проверки после вручения (направления) проверяемому субъекту или его представителю передается контролирующему (надзорному) органу, инициировавшему проведение проверки. В акте проверки должны быть соблюдены ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки различного рода не подтвержденных документально фактов и данных о деятельности проверяемого субъекта |
15. При наличии возражений по акту
проверки (ревизии) подписывающие его лица делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган, назначивший проверку (ревизию). Проводивший проверку (ревизию) работник контролирующего органа (руководитель проверки (ревизии) вправе потребовать представить также письменные объяснения по выявленным нарушениям у должностных лиц юридического лица (должностных лиц обособленного подразделения юридического лица), индивидуального предпринимателя и у иных лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются к акту проверки (ревизии). По истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется проводившим проверку (ревизию) работником (руководителем проверки (ревизии), и по ним составляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены лица, представившие в установленном порядке возражения по акту проверки (ревизии) |
Положение N 510:
71. При наличии возражений по акту (справке) проверки проверяемый субъект или его представитель делает об этом запись перед своей подписью и не позднее 15 рабочих дней со дня подписания акта (справки) представляет в письменном виде возражения по его (ее) содержанию в контролирующий (надзорный) орган. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, изучается проверяющим (руководителем проверки) и по ним в течение 15 рабочих дней составляется письменное заключение, которое направляется проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается проверяемому субъекту или его представителю под роспись. При необходимости в целях подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях, не позднее 10 рабочих дней со дня поступления возражений может быть назначена дополнительная проверка в отношении проверяемого субъекта. Такая проверка проводится тем контролирующим (надзорным) органом, который первоначально проводил проверку. В этом случае письменное заключение по возражениям направляется проверяемому субъекту заказным письмом с уведомлением о вручении либо вручается проверяемому субъекту или его представителю под роспись не позднее 10 рабочих дней со дня завершения дополнительной проверки |
16. В случае если выявленное
нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, проводящим проверку (ревизию) работником контролирующего органа (руководителем проверки (ревизии) до окончания проверки (ревизии) составляется отдельный промежуточный акт. Промежуточный акт подписывается проводившим проверку (ревизию) работником контролирующего органа (руководителем проверки (ревизии). Руководитель юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии — представитель юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), либо индивидуальный предприниматель, при его отсутствии — представитель индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения юридического лица), обязаны подписать промежуточный акт проверки (ревизии). При необходимости акт проверки (ревизии) подписывается иными участниками проверки (ревизии). В случае отказа лица, указанного в части второй настоящего пункта, от подписания промежуточного акта в нем делается соответствующая запись. При этом лицо, отказавшееся от подписания промежуточного акта, имеет право письменно изложить мотивы отказа от подписания акта. На основании промежуточного акта уполномоченным контролирующим органом может быть составлен протокол об административном правонарушении и наложено административное взыскание. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается его представителю) |
Положение N 510:
70. В случае, если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение проверяемым субъектом законодательства, проверяющим (руководителем проверки) до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт проверки. Промежуточный акт проверки должен содержать: основание назначения проверки, дату и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку; дату начала проверки (в случае приостановления проверки указывается его период), а также место и дату промежуточного составления акта проверки; наименование, местонахождение и подчиненность (фамилия, имя, отчество, место жительства) проверяемого субъекта, учетный номер плательщика, реквизиты текущего (расчетного) и иных счетов; описание факта нарушения законодательства, место и время (если они установлены) его совершения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) предусмотренную законодательными актами ответственность за такое нарушение; указание на то, что акт проверки является промежуточным; иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении. Промежуточный акт проверки подписывается лицами, указанными в пунктах 66 и 67 Положения. На основании промежуточного акта проверки контролирующим (надзорным) органом может быть вынесено решение и (или) требование (предписание) об устранении нарушений, установленных в ходе проведения проверки. По фактам выявленных нарушений проверяющим в пределах его компетенции может быть составлен протокол об административном правонарушении и (или) вынесено постановление по делу об административном правонарушении. Факты, изложенные в промежуточном акте проверки, включаются в акт проверки |
17. В акте проверки (ревизии) с
учетом особенностей проведения отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны: основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку (ревизию); даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае перерывов указывается их период), а также место составления акта проверки (ревизии); должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязанных в соответствии с настоящим Порядком подписать акт проверки (ревизии), с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, фамилии и инициалы руководителя юридического лица (обособленного подразделения юридического лица) и лица, выполнявшего функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, занимавших указанные должности в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке (ревизии); наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого юридического лица, фамилия, имя, отчество, местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя, их учетный номер плательщика, реквизиты расчетного и иных счетов; наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии); кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства; какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены; место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения; факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов; факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля; установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, излишки материальных ценностей, выявленные проверкой (ревизией); размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения; иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении. 18. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта предпринимательской деятельности. При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для принятия обоснованного решения факты и обстоятельства. Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах), прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения: размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры. В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или выписки из иных документов, а также справки и расчеты, составленные на основании проверенных документов, заверенные в установленном порядке |
Положение N 510:
60. В акте проверки с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок должны быть указаны: основание назначения проверки, дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку; даты начала и окончания проверки (в случае приостановления проверки указывается его период), а также место составления акта проверки; проверенный период; должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта, обязанных в соответствии с пунктами 66 и 67 настоящего Положения подписать акт, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях в проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке; наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения — адрес его места нахождения), местонахождение (место жительства) и подчиненность (при наличии), учетный номер плательщика, реквизиты текущего (расчетного) и иных счетов (при их наличии); наличие книги учета проверок (журнала производства работ — в случае, предусмотренном в части четвертой пункта 33 настоящего Положения), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке; кем и когда были проведены предыдущие проверки за проверяемый период по тем же вопросам, по которым проведена проверка; какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены; описание факта нарушения законодательства, место и время его совершения, акты законодательства, требования которых нарушены, и (или) предусмотренная законодательными актами ответственность за такое нарушение; размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемым субъектом законодательства; иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении и принятия решения по акту проверки и (или) вынесения требования (предписания) об устранении нарушений. В акте проверки могут излагаться предложения об устранении выявленных нарушений |
19. По окончании проверки (ревизии)
орган, проводивший проверку (ревизию), имеет право проинформировать вышестоящий государственный орган, собственника проверенного субъекта предпринимательской деятельности (уполномоченное им лицо) о выявленных фактах нарушений законодательства и внести предложения по их устранению и предотвращению. 20. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). В случае выявления данных фактов, указывающих на признаки преступления, материалы проверки (ревизии) в оригиналах передаются по согласованию с лицом, назначившим проверку (ревизию), правоохранительным органам в 10- дневный срок со дня составления соответствующего акта проверки (ревизии), а в случае вынесения постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица — со дня вступления в законную силу такого постановления. Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные органы с сопроводительным письмом, в котором указываются наименование (фамилия, имя, отчество) проверенного субъекта предпринимательской деятельности; его местонахождение (местожительство); характер выявленных нарушений; какие требования актов законодательства не соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих их должностные обязанности. К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии) нарушений законодательства, копия постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица (в случае, если такое постановление было вынесено) |
Указ N 510:
19. Контролирующий (надзорный) орган, выявивший нарушения, относимые законодательными актами и постановлениями Совета Министров Республики Беларусь к грубым, вправе внести в регистрирующий орган представление о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, в лицензирующий орган — об аннулировании специального разрешения (лицензии), выданного лицу, осуществляющему частную нотариальную деятельность. На основании данного представления регистрирующий орган вправе обратиться в хозяйственный суд с иском о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя, а лицензирующий орган — принять решение об аннулировании выданного специального разрешения (лицензии). При принятии хозяйственным судом решения о ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с частью первой настоящего пункта собственник имущества (учредитель, участник) ликвидированного юридического лица, физическое лицо, деятельность которого прекращена, вправе обратиться за государственной регистрацией юридического лица, индивидуального предпринимателя только по истечении года со дня принятия решения о ликвидации (прекращении деятельности). При принятии лицензирующим органом решения об аннулировании специального разрешения (лицензии) в соответствии с частью первой настоящего пункта лицо, осуществлявшее частную нотариальную деятельность, вправе обратиться за получением специального разрешения (лицензии), необходимого для осуществления данной деятельности, по истечении года со дня принятия решения об аннулировании выданного специального разрешения (лицензии) |
21. Государственные органы и
должностные лица, осуществляющие уголовное преследование, при получении материалов проверки (ревизии) регистрируют и рассматривают их с принятием решения в соответствии с уголовно- процессуальным законодательством. О принятом решении (о возбуждении уголовного дела и результатах его рассмотрения, об отказе в возбуждении уголовного дела, прекращении возбужденного уголовного дела) в контролирующий орган направляется копия соответствующего решения (постановления) в 10-дневный срок со дня его вынесения. При невозможности принятия решения по поступившим материалам проверки (ревизии) вследствие неполноты представленных документов прокурор, начальник следственного подразделения и орган дознания могут назначить дополнительную или повторную проверку (ревизию), которая проводится уполномоченным подразделением Министерства финансов (местных финансовых органов). О назначении дополнительной (повторной) проверки (ревизии) информируется контролирующий орган, направивший правоохранительным органам указанные материалы, который вправе принять участие в проведении дополнительной (повторной) проверки (ревизии) |
Положение N 510:
75. В случае обнаружения контролирующим (надзорным) органом при осуществлении контроля (надзора) признаков административного правонарушения, ведение административного процесса по которому отнесено в соответствии с законодательством к компетенции других органов (организаций), контролирующий (надзорный) орган обязан письменно сообщить об административном правонарушении в порядке, предусмотренном статьей 9.3 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях. 76. Контролирующий (надзорный) орган при установлении в ходе проверки фактов причинения вреда, необоснованных списаний денежных средств и товарно-материальных ценностей в размере более 1000 базовых величин, установленных на момент причинения вреда, совершения финансово-хозяйственной операции, а при длящемся правонарушении — на момент его окончания составления акта проверки), а также при установлении иных фактов, указывающих на признаки преступления, передает материалы проверки в органы уголовного преследования в 10-дневный срок со дня вынесения решения по акту проверки и (или) требования (предписания) об устранении нарушений. Материалы проверки направляются в органы уголовного преследования с сопроводительным письмом, в котором указываются наименование (фамилия, имя, отчество) проверяемого субъекта (при отсутствии наименования у проверяемого обособленного подразделения — адрес его места нахождения), его местонахождение (место жительства), выявленные нарушения, требования законодательства, которые нарушены, должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение проверяемым субъектом законодательства. К сопроводительному письму прилагаются копии следующих документов: акта проверки; документов, регламентирующих должностные обязанности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства (при их наличии); возражений по акту проверки (при их наличии) и заключений по результатам их рассмотрения, акта дополнительной проверки (при его наличии); решения по акту проверки и (или) требования (предписания) об устранении нарушений, постановления о наложении административного взыскания в отношении проверяемого субъекта; объяснений лиц по фактам выявленных нарушений (при их наличии). В случае обжалования (опротестования) решения по акту проверки, и (или) требования (предписания) об устранении нарушений, и (или) постановления о наложении административного взыскания решения, принятые по результатам рассмотрения жалоб (протестов), направляются контролирующим (надзорным) органом, проводившим проверку, в органы уголовного преследования в течение 10 рабочих дней со дня их принятия. К материалам проверок, передаваемым в органы уголовного преследования, могут быть приложены подлинники или копии документов бухгалтерского учета, иных документов, в том числе хранившихся на машинных носителях в электронном виде, свидетельствующие о совершении нарушений законодательства. По мотивированному запросу органа уголовного преследования контролирующий (надзорный) орган обязан в 5-дневный срок со дня поступления запроса представить копии имеющихся у него дополнительных материалов, необходимых для принятия органом уголовного преследования решения в соответствии с законодательством. Органы уголовного преследования при получении материалов проверки регистрируют и рассматривают их, принимают решение в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством. О принятом решении (о возбуждении уголовного дела и результатах его рассмотрения, об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении возбужденного уголовного дела) в 10-дневный срок со дня его вынесения в контролирующий (надзорный) орган направляется соответствующая информация |
22. Оформленный в соответствии с
требованиями настоящего Порядка акт проверки (ревизии) направляется (передается) должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному рассматривать материалы проверки (ревизии) |
Положение N 510:
68. Акт (справка) проверки в течение двух рабочих дней со дня его (ее) подписания проверяющим (руководителем проверки) вручается под роспись (направляется заказным письмом с уведомлением о вручении) проверяемому субъекту или его представителю, за исключением необходимости представления проекта акта (справки) для ознакомления должностному лицу органа уголовного преследования, возбудившего уголовное дело, руководителю органа уголовного преследования, суда, в производстве которого находятся дела (материалы), давшему поручение на проведение проверки, в соответствии с пунктом 96 Положения. В этом случае акт (справка) проверки вручается под роспись (направляется заказным письмом с уведомлением о вручении) проверяемому субъекту или его представителю в течение двух рабочих дней со дня такого ознакомления |
<14> Положение о порядке учета контролирующими (надзорными) органами выданных предписаний на проведение проверок, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.12.2009 N 1732.
<15> Положение о случаях и порядке ознакомления в территориальных органах государственного казначейства Министерства финансов с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, получения сведений, справок и копий документов, связанных с операциями проверяемых субъектов, а также по другим вопросам, возникающим в ходе проверок, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.03.2010 N 418.