Основные нарушения, выявляемые органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь при проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности

Органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь проверки финансово-хозяйственной деятельности проводятся в соответствии с Законом Республики Беларусь от 09.02.2000 N 369-З «О Комитете государственного контроля Республики Беларусь», Законом Республики Беларусь от 04.06.2001 N 30-З «Об органах финансовых расследований Республики Беларусь», Положением о Комитете государственного контроля Республики Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15.07.1997 N 388 «Об утверждении Положения о Комитете государственного контроля Республики Беларусь», Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 N 673 «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь», в пределах компетенции, установленной для сотрудников органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь.

На проведение проверки выдается предписание, которое подписывается руководителем органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь (его заместителями). В предписании указываются наименования органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, проводящего проверку, и субъекта предпринимательской деятельности (фамилия и инициалы индивидуального предпринимателя), в отношении которого будет проводиться проверка, фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав ревизионной группы, ее руководитель), тема проверки и срок ее проведения.

На основании указанного предписания при необходимости может проводиться встречная проверка субъектов, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого согласно предписанию проводится проверка. В случае необходимости проведения целевых проверок нескольких субъектов предпринимательской деятельности по отдельным вопросам предписание выдается на проведение проверок нескольких субъектов предпринимательской деятельности, занимающихся определенным видом деятельности.

Общий срок проведения проверки определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь или его заместителем. Продление проверки оформляется, как правило, в первоначально выданном предписании дополнительной записью о сроке продления, заверенной подписью руководителя (его заместителя) органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь.

Проведению проверки предшествует подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, а при необходимости разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая должностным лицом органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, назначившим проверку.

В начале проведения проверки либо в последующий период ее проведения сотрудник органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, которому поручена проверка, определяет перечень необходимых документов, подлежащих проверке, с представлением руководству проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальному предпринимателю) письменного запроса с указанием перечня этих документов и срока их представления. Как правило, запрос составляется не на бланке и в делах органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь не регистрируется. Запрос вручается уполномоченным представителям проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальному предпринимателю) под роспись или направляется по почте заказным письмом с уведомлением о вручении. В случае отказа уполномоченных представителей проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя) от росписи на запросе об этом сотрудниками органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь производится соответствующая запись.

Представление субъектом предпринимательской деятельности необходимых к проверке документов может оформляться актом (справкой, иным документом), который подписывается проверяющим и уполномоченным представителем проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем). В акте (справке, ином документе) указывается об отсутствии у субъекта предпринимательской деятельности других документов о финансово-хозяйственной деятельности, являющихся предметом проверки, а также местонахождение не представленных по уважительным причинам иных запрашиваемых документов.

По результатам проверки, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства, регулирующих экономические отношения, составляется акт. Результаты проверки, в ходе которой не выявлено нарушений законодательства, оформляются справкой.

В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия (бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения, сотрудником органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь (руководителем ревизионной группы) до окончания проверки составляется отдельный промежуточный акт. Промежуточный акт подписывается проводящим проверку сотрудником органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь (руководителем ревизионной группы), руководителем проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальным предпринимателем), а при его отсутствии — уполномоченным заместителем руководителя субъекта, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке потребуются письменные объяснения. В случае отказа соответствующих должностных лиц проверяемого субъекта предпринимательской деятельности от подписания промежуточного акта в нем делается соответствующая запись. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт проверки. Один экземпляр общего и промежуточного актов направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается его уполномоченному представителю).

Акт проверки — документ, содержащий систематизированную информацию о результатах проведенной проверки. Вне зависимости от способа выполнения (рукописный, машинописный или с применением других печатающих средств) текст акта и оформление иллюстрационных таблиц к нему должны удовлетворять требованиям их четкого воспроизведения. В акте должны быть соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не допускается включение в акт различного рода не подтвержденных документально предположений и данных о деятельности проверяемого субъекта предпринимательской деятельности. Результаты проверки излагаются в акте на основании проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности документов и материалов проведенных встречных проверок, документов, полученных от других субъектов предпринимательской деятельности.

Акт с учетом особенностей проведения отдельных видов проверок должен состоять из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) частей.

Во вступительной части должны быть указаны:

основание назначения проверки (ревизии), дата и номер предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку;
даты начала и завершения проверки, в случае перерывов указывается их период, место и дата составления акта;
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, фамилия, имя, отчество, местожительство проверяемого индивидуального предпринимателя, учетный номер налогоплательщика, реквизиты расчетного и иных счетов, код и наименование банка;
должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, обязанных подписать акт, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях, а также иных лиц, привлекаемых к проверке;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о произведенной в ней записи о данной проверке;
кем и когда были проведены предыдущие проверки за проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля;
установленные в ходе проверки недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушения проверяемым субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

Результативная (исследовательская) часть акта должна содержать систематизированное описание перечня выявленных нарушений, а также размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений.

В обязательном порядке в акте проверки необходимо описать установленные факты нарушения субъектом предпринимательской деятельности конкретных предписаний актов законодательства, регулирующих экономические отношения в Республике Беларусь и (или) предусматривающих ответственность за данный вид правонарушения. Установление факта нарушения производится на основании документов, отражающих хозяйственные и финансовые операции проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, и актов законодательства, определяющих соответствующие требования к проведению этих операций. Изложенные в акте обстоятельства должны подтверждаться заверенными в установленном порядке копиями или выписками из соответствующих документов, объяснениями должностных лиц или иных работников с указанием даты и места их составления. Для выявления и описания правонарушения могут использоваться также содержащие необходимые сведения документы, полученные в установленном порядке из правоохранительных и других органов. При описании в акте сведений, содержащихся в этих документах, производится ссылка на них и указываются реквизиты документов.

Акты и справки составляются не менее чем в трех экземплярах и подписываются проводившим проверку сотрудником органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь (руководителем ревизионной группы), руководителем проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения субъекта), а при его отсутствии — уполномоченным его заместителем, индивидуальным предпринимателем, а также лицом, выполняющим обязанности главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности, а при необходимости — другими участниками проверки. При подписании акта проверки во избежание замены листов акта со стороны проверяемого субъекта предпринимательской деятельности подписывается каждый лист акта. После подписания акта один его экземпляр вручается руководителю проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальному предпринимателю) либо уполномоченному им лицу под роспись.

В случае отказа уполномоченного представителя проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя) от подписания акта в нем сотрудником Комитета государственного контроля Республики Беларусь делается соответствующая запись. Представитель субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) вправе письменно изложить мотивы отказа от подписания акта. В этом случае днем составления акта считается день его подписания сотрудником органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь. При этом в акте производится соответствующая запись об отказе субъекта предпринимательской деятельности от подписания.

Подписание акта производится, как правило, в помещении органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь или по месту нахождения субъекта предпринимательской деятельности. В случае неявки уполномоченного представителя проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя) для подписания акта сотрудником органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь должны быть приняты меры для вручения (подписания) акта по месту его нахождения, при этом вручение (подписание) акта при необходимости производится в присутствии не менее чем двух сотрудников органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь. При невозможности вручения (подписания) акта в установленное сотрудником органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь время акт в тот же день в двух экземплярах направляется (для подписания) по месту нахождения субъекта предпринимательской деятельности заказным почтовым отправлением (с уведомлением о вручении).

Днем составления акта считается день его подписания при условии, что представители проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) не уклонились от подписания акта, либо день его вручения (направления заказной почтой с уведомлением), о чем делается соответствующая запись на экземпляре акта. При этом к акту прилагаются документы, свидетельствующие о предпринятых мерах для вручения (подписания) акта.

При наличии возражений по акту подписывающие его должностные лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (индивидуальный предприниматель) делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в письменном виде возражения соответствующему органу Комитета государственного контроля Республики Беларусь, проводившему проверку. По истечении установленного 5-дневного срока возражения к рассмотрению не принимаются.

Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, уточняется сотрудником органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, проводившим проверку, и по ним оформляется письменное заключение, с которым должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица проверяемого субъекта предпринимательской деятельности или индивидуальный предприниматель. Указанное заключение должно быть составлено в пределах месячного срока со дня поступления возражений в орган Комитета государственного контроля Республики Беларусь.

Нарушения в сфере бюджетных отношений

I. Бюджет — основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц (областей, районов, городов, поселков городского типа, сельсоветов).

В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский и местные бюджеты. В соответствии с территориальными уровнями местных Советов депутатов бюджеты делятся на: бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения)); бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения)); бюджеты областного уровня. При этом бюджеты сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района, и районный бюджет составляют консолидированный бюджет района (бюджет района). Бюджеты районов, городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областной бюджет составляют консолидированный бюджет области (бюджет области). Бюджеты областей, города Минска и республиканский бюджет составляют консолидированный бюджет Республики Беларусь (бюджет республики).

Доходы бюджета каждой административно-территориальной единицы формируются за счет налогов, определяемых законодательством Республики Беларусь, других обязательных платежей, а также иных поступлений в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Расходы бюджетов определяются программами социально-экономического развития Республики Беларусь и соответствующей административно-территориальной единицы и осуществляются по направлениям и в размерах, установленных законодательством Республики Беларусь и решениями местных Советов депутатов о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год.

Исполнение республиканского и местных бюджетов осуществляется на основании Закона о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год, иных нормативных актов Республики Беларусь и решений местных Советов депутатов в соответствии с бюджетной росписью республиканского и местных бюджетов, утвержденных в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. При этом средства республиканского и местных бюджетов аккумулируются на соответствующих счетах Министерства финансов Республики Беларусь и местных финансовых органов, которые обеспечивают учет всех операций по исполнению соответствующих бюджетов.

Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год устанавливаются и утверждаются следующие основные показатели:

превышение доходов над расходами бюджета или расходов над доходами бюджета (дефицит бюджета), предельный размер дефицита по республиканскому бюджету, бюджетам областей и города Минска, внутренние и внешние источники финансирования дефицита республиканского бюджета;
распределение доходов между республиканским и местными бюджетами и нормативы отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей в бюджеты областей и города Минска;
доходы республиканского бюджета в общей сумме и по группам, подгруппам, видам и разделам классификации доходов;
расходы республиканского бюджета в общей сумме, по разделам, подразделам и видам функциональной классификации расходов и по ведомственной классификации расходов в разрезе функциональной классификации расходов по разделам, подразделам и видам;
перечень республиканских целевых программ, финансирование которых предусмотрено из средств республиканского бюджета в планируемом финансовом (бюджетном) году;
объем ассигнований на государственные капитальные вложения в отраслевом разрезе, финансирование которых в планируемом финансовом (бюджетном) году предусмотрено из средств республиканского бюджета;
перечень защищенных статей;
размер оборотной кассовой наличности по республиканскому бюджету. При этом максимальный размер оборотной кассовой наличности не может превышать объема расходов, равного двухнедельному фонду заработной платы, финансируемому из бюджета.

В Законе о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год устанавливаются также размер прироста внутреннего и лимит внешнего государственного долга Республики Беларусь, лимит участия Национального банка Республики Беларусь в кредитовании республиканского бюджета, размер платы за обслуживание Национальным банком Республики Беларусь государственного внутреннего долга и другие показатели. При утверждении расходов республиканского бюджета первоначально обсуждаются и утверждаются поправки, предусматривающие сокращение расходов, а затем — поправки, предусматривающие их увеличение.

Закон о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решения местных Советов депутатов об утверждении соответствующих бюджетов должны быть приняты в установленном порядке до 1 января очередного финансового (бюджетного) года. Утверждение местных бюджетов производится после утверждения соответствующих вышестоящих бюджетов. В случае неутверждения республиканского и (или) местных бюджетов до начала финансового (бюджетного) года Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы имеют право в течение каждого месяца до утверждения соответствующих бюджетов в порядке, установленном Законом о бюджете, расходовать средства в размере одной трети плановых ассигнований четвертого квартала предыдущего финансового (бюджетного) года в пределах поступающих доходов.

Бюджетная классификация Республики Беларусь является систематизированной группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицита республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, основанной на их экономической характеристике и обеспечивающей республиканскую и международную сопоставимость показателей бюджетов.

Бюджетная классификация включает:

классификацию доходов;
классификацию расходов, в том числе функциональную, ведомственную, экономическую и программную классификацию расходов;
классификацию источников внутреннего финансирования дефицита;
классификацию источников внешнего финансирования дефицита;
классификацию видов внутреннего государственного долга Республики Беларусь и долгов органов местного управления и самоуправления;
классификацию видов внешнего государственного долга Республики Беларусь.

Классификация доходов является систематизированной группировкой доходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, основывающейся на нормативных правовых актах Республики Беларусь, определяющих источники их формирования. Классификация доходов состоит из групп, подгрупп, видов, разделов и подразделов доходов. Классификация доходов по группам включает: налоговые доходы; взносы на государственное социальное страхование; неналоговые доходы; безвозмездные поступления.

Функциональная классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, отражающей направление средств на выполнение основных функций государства.

Функциональная классификация расходов состоит из четырех уровней. Первым уровнем функциональной классификации расходов являются разделы, определяющие расходование средств на выполнение функций государства. Вторым уровнем функциональной классификации расходов являются подразделы, конкретизирующие в пределах разделов направление средств на осуществление деятельности государства в определенной области. Третьим уровнем функциональной классификации расходов являются виды расходов, детализирующие расходование средств на осуществление деятельности государства в определенной области в пределах подразделов. Четвертый уровень функциональной классификации расходов образует классификация по параграфам, которая применяется для детализации расходования средств на конкретные мероприятия и направления деятельности.

Ведомственная классификация расходов является группировкой расходов республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, внебюджетных средств бюджетных организаций, отражающей распределение средств по государственным органам и организациям, являющимся распорядителями средств, в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Из республиканского бюджета финансируются: капитальные вложения в объекты, относящиеся к республиканской собственности; природоохранные мероприятия, осуществляемые в соответствии с общегосударственными программами; мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; общегосударственные программы по социальной защите населения; другие общегосударственные целевые программы; затраты, связанные с внешнеэкономической деятельностью; государственные учреждения и организации образования, подготовки кадров, науки, культуры, здравоохранения, физической культуры, социального обеспечения; затраты по закладке и обновлению государственных запасов и резервов; расходы на содержание республиканских государственных органов, в том числе судов, правоохранительных органов, органов государственной безопасности; национальная оборона, пограничные войска, таможенные органы; погашение кредитов Национального банка Республики Беларусь, выданных для покрытия расходов республиканского бюджета, государственного долга, а также уплата процентов по ним и погашение других долговых обязательств Правительства Республики Беларусь; погашение внешнего долга и уплата процентов по кредитам, полученным от иностранных государств и банков, международных финансовых организаций; образование резервных и государственных целевых бюджетных фондов; выдача займов, ссуд, дотаций, субвенций, субсидий юридическим и физическим лицам, областным бюджетам и бюджету города Минска; расходы свободных экономических зон; расходы на развитие рыночной инфраструктуры; другие расходы, предусматриваемые в республиканском бюджете на соответствующий финансовый (бюджетный) год.

Местные бюджеты обеспечивают финансирование экономических, социальных, культурных и других мероприятий, проводимых на соответствующей территории. Местные Советы депутатов, исполнительные и распорядительные органы в пределах своей компетенции самостоятельно составляют, рассматривают, утверждают и исполняют бюджеты исходя из общегосударственных интересов и интересов населения, проживающего на соответствующей территории. При этом Советы утверждают, а исполнительные комитеты в пределах своей компетенции самостоятельно разрабатывают и исполняют местные бюджеты в интересах населения. Местные бюджеты нижестоящих административно-территориальных единиц не включаются в местные бюджеты вышестоящих административно-территориальных единиц. Минимальные размеры местных бюджетов определяются на основе среднереспубликанского норматива бюджетной обеспеченности по отраслям непроизводственной сферы на одного жителя с учетом сложившейся инфраструктуры региона. В составе местных бюджетов образуются резервные и государственные целевые бюджетные фонды, размеры которых определяются соответствующими местными Советами депутатов. Местные исполнительные и распорядительные органы могут вкладывать имеющиеся у них временно свободные денежные средства в хозяйственную деятельность, ценные бумаги, иную инвестиционную деятельность, в том числе использовать на выдачу займов и ссуд юридическим лицам в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. В местных бюджетах предусматриваются суммы, необходимые для возврата заемных средств и выплаты процентов по ним. При этом областной бюджет обеспечивает необходимыми финансовыми ресурсами мероприятия общеобластного значения в хозяйственной и социально-культурной сфере. Через областной бюджет осуществляется перераспределение части финансовых ресурсов между городами областного подчинения и сельскими районами области в целях выравнивания уровней их экономического и социального развития.

Предоставление средств из бюджета осуществляется в следующих формах:

ассигнования на содержание бюджетных учреждений;
трансферты населению (трансферты населению — средства для финансирования обязательных выплат населению, служащих дополнением к личному доходу, не обусловленные какими-либо встречными обязательствами: пенсий, стипендий, пособий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Республики Беларусь, актами органов местного самоуправления);
бюджетные ссуды (кредиты) юридическим лицам, а также предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица (бюджетная ссуда — средства бюджета, предоставляемые юридическим лицам на определенные цели, исполнительным комитетам — в случае временных кассовых разрывов при исполнении местных бюджетов на платной или бесплатной основе на принципах срочности и возвратности);
субвенции (субвенция — денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета нижестоящему бюджету на конкретные цели), субсидии (субсидия — денежные средства, предоставляемые вышестоящим бюджетом нижестоящему бюджету для выравнивания уровня социально-экономического развития соответствующей административно-территориальной единицы либо юридическим и физическим лицам в виде помощи или пособия) юридическим лицам;
инвестиции в уставные капиталы уже действующих или вновь создаваемых юридических лиц;
ссуды (временно заимствованные средства из республиканского и местных бюджетов, государственных внебюджетных фондов, кредиты Национального банка Республики Беларусь, иностранных государств и банков, международных финансовых организаций), дотации (денежные средства, выделяемые из вышестоящего бюджета на невозвратной основе в случае, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно для сбалансирования нижестоящего бюджета, либо денежные средства, выделяемые юридическим лицам для полного или частичного покрытия убытков при недостаточности собственных средств), субвенции, субсидии другим бюджетам, государственным внебюджетным и бюджетным целевым фондам;
средства на погашение и обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных гарантий.

Финансирование расходов по республиканскому бюджету осуществляется через систему органов государственного казначейства. К ним относятся: Главное государственное казначейство Министерства финансов Республики Беларусь и территориальные органы — управления государственного казначейства по областям и городу Минску, отделения и представительства государственного казначейства в городах и районах. Перечисление средств из республиканского бюджета производится с единого казначейского счета Главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь, открытого в Национальном банке Республики Беларусь, и счетов территориальных органов государственного казначейства на счета поставщиков товаров и услуг бюджетному сектору, как правило, минуя текущие счета распорядителей средств. Документы на перечисление средств со счета республиканского бюджета распорядителям средств подписываются Министром финансов Республики Беларусь или его заместителем либо начальником Главного государственного казначейства (или его заместителем), начальником отдела бухгалтерского учета и отчетности по бюджету Главного государственного казначейства (или лицом, его заменяющим), скрепляются оттиском печати Главного государственного казначейства Министерства финансов Республики Беларусь и направляются в Национальный банк Республики Беларусь.

Финансирование главных распорядителей средств либо по отдельным целевым расходам осуществляется Главным государственным казначейством на основании поданной заявки по установленной форме либо по модемной связи и документов, обосновывающих размеры испрашиваемых ассигнований. Перечисление средств производится с учетом не использованных ими остатков ассигнований. При этом главные распорядители средств имеют право расходовать бюджетные средства на содержание того учреждения, которое они возглавляют, на централизованные мероприятия, осуществляемые этими учреждениями непосредственно, а также распределять предоставленные им средства между нижестоящими распорядителями средств или непосредственно расходовать их на содержание подведомственных им однотипных учреждений, финансируемых по общим сметам. Главными распорядителями средств по республиканскому бюджету являются министры и руководители других республиканских органов государственного управления, предприятий, учреждений и организаций, непосредственно получающих средства из бюджета.

Финансирование распорядителей средств через территориальные органы казначейства предусматривает следующие необходимые условия: регистрацию распорядителей средств в территориальном органе казначейства по местонахождению; наличие утвержденных бюджетных назначений (плана) на текущий финансовый (бюджетный) год. При этом распорядители средств в зависимости от объема предоставленных им прав подразделяются на:

руководителей учреждений, имеющих самостоятельные сметы и получающих бюджетные средства от главных распорядителей средств как на расходы самого учреждения, так и для распределения между подведомственными предприятиями, учреждениями и организациями, и руководителей организаций, имеющих право распределять выданные им из бюджета ассигнования между предприятиями, учреждениями и организациями;
руководителей учреждений, имеющих самостоятельные сметы и получающих бюджетные средства от вышестоящих распорядителей средств только на мероприятия данного учреждения, и на руководителей предприятий и организаций, получающих бюджетные средства для непосредственного расходования.

Исполнение республиканского бюджета по расходам осуществляется посредством оплаты обязательств распорядителей средств с текущих счетов территориальных органов казначейства на счета получателей бюджетных средств — поставщиков за товары, оказанные услуги, выполненные работы, а также по обязательным платежам и нетоварным расчетам либо самого распорядителя средств для получения наличных денежных средств для расчетов по предъявленным платежным требованиям и платежным поручениям, акцептованным банком. Вместе с платежными требованиями распорядитель средств обязан предъявить в территориальный орган казначейства первичные документы, подтверждающие обоснованность осуществляемых платежей (договоры, счета, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ и т.д.). Все договоры, заключаемые распорядителем средств, на оплату расходов за счет бюджетных ассигнований должны быть согласованы и зарегистрированы в обслуживающем территориальном органе государственного казначейства.

Финансирование расходов по местным бюджетам осуществляется на основании росписи доходов и расходов местных бюджетов с учетом изменений, внесенных в нее в процессе исполнения бюджета. Финансирование из местных бюджетов осуществляется путем перечисления местными финансовыми органами и исполкомами сельских и поселковых Советов депутатов средств со счетов местных бюджетов на текущие счета главных распорядителей средств, а при их отсутствии — на текущие счета отдельных учреждений и организаций в установленном порядке по письменным заявкам, содержащим информацию о потребностях в финансировании на определенную дату по всем подразделениям бюджетной классификации Республики Беларусь. Документы на перечисление средств со счетов областных и районных бюджетов распорядителям средств подписываются руководителем финансового органа или его заместителем, а со счетов сельских и поселковых бюджетов — председателем исполкома Совета депутатов (или его заместителем), главным бухгалтером финансового органа или сельского и поселкового Совета депутатов (или его заместителем), скрепляются оттиском печати финансового органа или поселкового (сельского) Совета депутатов и направляются в учреждение банка, в котором открыт счет местного бюджета.

В пределах своих полномочий Советы депутатов самостоятельно: определяют направления использования средств местных бюджетов, за исключением переданных им из вышестоящего бюджета финансовых ресурсов, имеющих целевое назначение; расходуют бюджетные средства на финансирование мероприятий по социальному и экономическому развитию соответствующей территории; увеличивают в пределах имеющихся у них средств нормы расходов на содержание жилищно-коммунального хозяйства, учреждений здравоохранения, образования, науки, культуры, физической культуры и спорта, социальной защиты, органов внутренних дел, охраны природы, историко-культурных ценностей; устанавливают доплаты и надбавки к должностным окладам и тарифным ставкам работникам этих учреждений; определяют дополнительные льготы и пособия при оказании помощи отдельным категориям населения, а также размеры пособий гражданам; устанавливают размер расходов на свое содержание, содержание исполнительных комитетов и местных администраций, в том числе фонд оплаты труда, исходя из должностных окладов и условий материального поощрения, установленных действующим законодательством Республики Беларусь; образуют резервные, целевые и иные фонды; устанавливают размер оборотной кассовой наличности; вводят механизм секвестра расходов местных бюджетов.

Совет депутатов или исполнительный комитет вправе образовывать внебюджетные фонды, в которые включаются дополнительные доходы и сэкономленные финансовые ресурсы, полученные за счет организованных Советами депутатов, исполнительными комитетами мероприятий по решению экономических и социальных проблем; добровольные взносы и пожертвования граждан, предприятий, организаций, учреждений и объединений; доходы от выпуска местных займов, ценных бумаг и проведения аукционов, выставок, концертов и других мероприятий; штрафы, взимаемые за получение предприятиями, организациями, учреждениями и объединениями необоснованной прибыли в связи с завышением цен (тарифов) на продукцию (работы, услуги); штрафы за загрязнение окружающей среды, нерациональное использование природных ресурсов и другие нарушения природоохранного законодательства Республики Беларусь, санитарных норм и правил, а также платежи, компенсирующие нанесенный ущерб (суммы этих штрафов и платежей используются на проведение природоохранных и оздоровительных мероприятий); другие внебюджетные средства. Формирование и использование средств внебюджетного целевого фонда осуществляются согласно статусу (положению этого фонда), утверждаемому Советом депутатов или исполнительным комитетом. Статус (положение) каждого целевого фонда включает характеристику источников доходов и направление их использования, а также порядок управления фондом. Средства внебюджетных фондов находятся на специальных счетах, открываемых в учреждениях банков, и изъятию не подлежат. Главные распорядители средств внебюджетных фондов представляют местным финансовым органам в установленные сроки отчеты об исполнении доходов и расходов этих фондов. Советы депутатов, исполнительные комитеты могут создавать внебюджетные фонды совместно с вышестоящими и нижестоящими соответственно представительными или исполнительными и распорядительными органами.

Финансирование расходов целевых бюджетных фондов производится финансовыми органами в соответствии с утвержденными сметами и поквартальной росписью доходов и расходов с учетом изменений, внесенных в них в установленном порядке в процессе исполнения бюджета. Финансирование осуществляется путем перечисления финансовыми органами средств со счета местных бюджетов на счета распорядителей средств целевых бюджетных фондов. Финансовые органы финансируют распорядителей средств в пределах квартальных ассигнований, утвержденных в росписи доходов и расходов, с учетом наличия средств на соответствующих субсчетах местных целевых фондов. Распорядители средств местных целевых бюджетных фондов обязаны для получения средств из соответствующего бюджета по требованию финансовых органов представлять данные об остатках неиспользованных средств фондов. Распорядители средств целевых бюджетных фондов обязаны расходовать средства в строгом соответствии с размерами и целевым направлением средств, предусмотренных в сметах. Направление средств фондов на мероприятия, не предусмотренные сметами, запрещается.

Право юридических лиц на расходование бюджетных ассигнований, предусмотренных им в текущем финансовом (бюджетном) году, прекращается по окончании счетного периода. При этом неиспользованные бюджетные средства на счетах в установленном порядке перечисляются ими в доход соответствующего бюджета.

В течение финансового (бюджетного) года в доходную и расходную части бюджета могут вноситься изменения Законом Республики Беларусь, актами Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, решениями местных Советов депутатов в пределах утвержденного бюджета и предоставленных им прав. Увеличение или уменьшение объема доходов и расходов республиканского бюджета производится Парламентом Республики Беларусь или по его поручению Президентом Республики Беларусь, местных бюджетов — соответствующими местными Советами депутатов.

В процессе исполнения бюджетов Министерство финансов Республики Беларусь и соответствующие местные финансовые органы имеют право вносить изменения в квартальные назначения и в расходы по экономической и ведомственной классификации расходов соответствующих бюджетов в пределах утвержденных годовых ассигнований по разделам, подразделам и видам функциональной классификации расходов.

В случае принятия местными Советами депутатов решений, противоречащих Законам Республики Беларусь и решениям вышестоящих местных Советов депутатов в части размеров нормативов отчислений от республиканских налогов и других обязательных платежей, а также в части взаимных расчетов, либо несоблюдения ими и местными исполнительными и распорядительными органами указанных положений в процессе исполнения бюджетов средства, причитающиеся соответствующим бюджетам, взыскиваются Министерством финансов Республики Беларусь, его территориальными органами и соответствующими исполнительными и распорядительными органами в бесспорном порядке.

В ходе проверки в сфере бюджетных отношений на основании изучения решений и распоряжений облисполкомов (Мингорисполкома), районных (городских) исполнительных комитетов, администраций районов и документов в финансовом органе определяется, как соблюдаются установленный порядок разработки, утверждения и исполнения бюджета, порядок и сроки разработки основных показателей городских бюджетов, бюджетов сельских и поселковых Советов, правильность формирования доходов бюджета, применения нормативов отчислений в местный бюджет. Определяется также соответствие решений, принимаемых местными исполнительными и распорядительными органами, законодательству Республики Беларусь и решениям вышестоящих органов власти; правильность составления уточненных назначений и учета изменений, вносимых в процессе исполнения бюджета; соблюдение законодательства при внесении изменений в доходы и расходы бюджета. Проверяющими анализируется обоснованность предоставления субъектам льгот по уплате налогов и платежей, подлежащих зачислению в местный бюджет; проверяются наличие и достоверность соответствующих расчетов. Проверяется проводимая работа по дополнительному привлечению средств в местные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды, по организации контроля за целевым и эффективным использованием этих средств. Одновременно проверяется обоснованность выделения средств из бюджета путем истребования соответствующих расчетов от структурных подразделений исполкома, предприятий и организаций; осуществления подготовки заключений о целесообразности выделения средств, анализа финансового состояния заемщиков с учетом наличия у них собственных источников; анализа полноты перехода от оказания безвозмездной финансовой помощи к выдаче средств на условиях платности и возвратности; организации контроля за использованием выделенных средств, своевременным и полным их возвратом; взыскания предусмотренных законодательством штрафных санкций за нарушение условий получения, использования и возврата бюджетных средств и средств целевых бюджетных и государственных внебюджетных фондов, а также за другие нарушения финансовой дисциплины. Проверяется обоснованность выделения средств, в том числе сверх предусмотренных по бюджету ассигнований, на разовые мероприятия и неотложные нужды: наличие источника покрытия этих расходов, необходимых расчетов, а также осуществление финансирования расходов, не обеспеченных плановыми ассигнованиями. Проверяющие устанавливают, насколько эффективно осуществляется контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств, выделяемых на финансирование непроизводственной сферы, организация работы по проверке смет бюджетных учреждений; истребование от распорядителей кредитов соответствующих расчетов и обоснований по направлениям средств, отчетности об исполнении смет; какие меры принимались при выявлении фактов излишних ассигнований, неосвоения выделенных средств; эффективность проводимой работы по ликвидации задолженности бюджета перед учреждениями социальной сферы, по осуществлению взаимозачетов между юридическими лицами, учреждениями, финансируемыми из бюджета и бюджетом; проводится анализ правильности и обоснованности формирования цен и тарифов на услуги, оказываемые субъектами хозяйствования бюджетным учреждениям, отпускаемую им тепло- и электроэнергию. В ходе проверки изучается проводимая работа по организации предварительного, текущего и последующего контроля за использованием по целевому назначению и эффективным расходованием государственных средств, выделяемых на развитие агропромышленного комплекса, осуществление мероприятий по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС, строительство жилья для населения, а также за соблюдением нормативных правовых актов при отчуждении государственного имущества, в том числе реализации основных средств, оборудования, сырья и материалов, транспортных средств; полнота принимаемых мер по пополнению доходной части бюджета за счет сдачи в аренду зданий, сооружений, помещений, оборудования, находящихся в коммунальной собственности; проводимые мероприятия по сокращению расходной части бюджета и экономии государственных средств; вынесение этих вопросов на рассмотрение местных исполнительных и распорядительных органов; организация контроля за перечислением в доход соответствующего бюджета ассигнований, предусмотренных в текущем финансовом году и не использованных юридическими лицами по окончании счетного периода; полнота и правильность применения к нарушителям законодательства Республики Беларусь, регулирующего бюджетные отношения, мер воздействия.

Проверкой порядка оплаты расходов на закупку товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств устанавливается соблюдение требований Положения о порядке оплаты расходов на закупку товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2000 N 66 «Об утверждении Положения о порядке оплаты расходов на закупку товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств». При проверке проверяется правильность составления договоров, наличие в них обязательных реквизитов, в том числе: условий оплаты, поставки и мер ответственности за несвоевременную поставку товаров, выполнения работ, услуг в соответствии с действующим законодательством, соблюдение сроков поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг при осуществлении предварительной оплаты. При проверке причин образования дебиторской и кредиторской задолженности устанавливаются законность их образования, реальность взыскания дебиторской задолженности, своевременность принятия мер к ее взысканию, наличие регулярных сверок расчетов с дебиторами и кредиторами, наличие незаконного авансирования поставщиков в счет поставки товаров, выполнения работ и оказания услуг, наличие оплаты бестоварных счетов и перечисления денежных средств на счета организаций. Проверяется законность списания дебиторской задолженности, наличие случаев списания дебиторской задолженности с истекшими сроками исковой давности, а также устанавливаются причины пропуска исковой давности.

Под закупкой товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств понимается приобретение распорядителем (получателем) бюджетных средств товара (вещи, продукции), получение услуги или принятие работы, выполненной по его заказу (поручению), путем заключения с юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, физическим лицом договора, оплачиваемого (полностью или частично) за счет средств республиканского и местных бюджетов, в том числе государственных целевых бюджетных фондов, а также государственных внебюджетных и инновационных фондов, внешних государственных займов (далее — бюджетные средства), в том числе и посредством проведения зачета. Закупка товаров, работ, услуг, оплачиваемая за счет бюджетных средств, осуществляется распорядителем средств с соблюдением требований законодательства, определяющего порядок выбора поставщика (подрядчика) при осуществлении закупок товаров, работ, услуг за счет бюджетных средств.

Договор закупки товаров, работ, услуг, оплачиваемый (полностью или частично) за счет бюджетных средств, должен содержать следующие реквизиты: полное наименование и юридические адреса сторон; место и дату составления (заключения) договора; предмет договора; цель (цели) приобретения товаров; цену (тариф), размер вознаграждения по договору комиссии, поручения; источники финансирования; общую сумму обязательств по договору с выделением суммы обязательств на текущий финансовый (бюджетный) год; порядок оплаты, форму расчетов; способ передачи товара, выполненной работы или результатов исследований; срок действия договора; ответственность сторон за нарушение условий договора; качество товара (работ, услуг) и гарантийные обязательства поставщика (подрядчика); иные, не противоречащие законодательству условия, которые стороны считают необходимым предусмотреть в договоре. В случае если договором предусмотрена выборка товара, то в договоре предусматривается обязанность письменного уведомления о готовности товара к передаче. В договоре цены (тарифы) на товары, работы, услуги, поставляемые на территории республики, как и общая стоимость по договору, устанавливаются в белорусских рублях. Установление (изменение) цен (тарифов) в иностранной валюте, в том числе с пересчетом в белорусские рубли по текущему курсу Национального банка Республики Беларусь, допускается на товары и услуги, реализуемые на территории Республики Беларусь, перечень которых устанавливается Министерством экономики Республики Беларусь; импортные товары, работы, услуги, приобретаемые у нерезидентов Республики Беларусь. В договоре, заключенном непосредственно с производителем или импортером товара, работы, услуги, должна быть сделана ссылка на документ производителя, импортера, которым утверждена отпускная цена. Если реализация товара, работы, услуги осуществляется непосредственным производителем или импортером по ценам (тарифам), регулируемым государством, копия документа, которым утверждена цена (тариф), становится неотъемлемой частью договора. Если цена производства товара, выполнения работы, услуги определена путем составления плановой сметы (калькуляции, расчета) затрат поставщика (подрядчика), смета (калькуляция, расчет) становится неотъемлемой частью договора.

Смета (калькуляция, расчет) затрат составляется производителем или импортером как на общую сумму договора, так и на стоимость поставки отдельной партии товара или выполнения этапа работы, услуги, в том числе с разбивкой по источникам финансирования. Цены (тарифы) согласовываются производителем или импортером с распорядителем средств в договоре или в протоколе согласования цен, если расчеты между ними производятся по ценам, отличным от утвержденных на размер предоставляемой скидки, а также по разовым (индивидуальным) заказам. В договоре, заключенном с поставщиком (подрядчиком), занимающимся торговой посреднической деятельностью, отражается размер оптовой или розничной надбавки. В договоре комиссии, поручения, заключенном с поставщиком (подрядчиком), занимающимся торговой посреднической деятельностью, отражаются цена приобретения товара и размер вознаграждения за оказанные им услуги. Цены (тарифы) могут быть изменены в течение срока действия договора по согласованию с распорядителем средств, если в процессе выполнения договора произошло возрастание стоимости материалов и оборудования, которые должны быть поставлены поставщиком (подрядчиком), а также оказываемых ему третьими лицами услуг, которые нельзя было предусмотреть при заключении договора; произошло возрастание отпускной цены товара, работы, услуги в результате принятых законодательных актов; в иных случаях, не противоречащих законодательству.

К договору, предусматривающему поставку товара отдельными партиями или выполнение работы, оказание услуги отдельными этапами, должен составляться график (календарный план) поставки товара, выполнения этапов работы, услуги. Календарный план к договору подряда на создание (передачу) научно-технической продукции составляется с разбивкой по месяцам, а на выполнение целевых программ и мероприятий — с разбивкой по программам и мероприятиям. График (календарный план) поставки товара, выполнения работ, услуг становится неотъемлемой частью договора с момента его согласования с распорядителем средств.

Все изменения и дополнения в договор после вступления его в силу оформляются в соответствии с законодательством. Не допускается внесение изменений в договор по увеличению срока исполнения обязательств поставщика (подрядчика) после его оплаты полностью или частично за счет бюджетных средств, за исключением изменений, вносимых по инициативе распорядителя средств, в случае проведения им дополнительной закупки товаров, работ, услуг либо при необходимости изменения конструктивных, технологических решений при производстве (изготовлении) товара, требующих от изготовителя (исполнителя) дополнительного времени для их выполнения.

Информация о продлении сроков исполнения обязательств по договору представляется распорядителем средств в органы государственного казначейства до их истечения. В информации обосновываются причины невозможности выполнения обязательств в установленные договором сроки с приложением подтверждающих документов, а также указываются новые сроки исполнения обязательств для дальнейшего контроля органами государственного казначейства. Срок исполнения обязательств по договору при наличии обстоятельств, являющихся следствием непреодолимой силы (форс-мажор), подтвержденных документально, отодвигается соразмерно сроку, в течение которого действовали такие обстоятельства. Информация о несвоевременном выполнении обязательств в связи с наличием обстоятельств, являющихся следствием непреодолимой силы, представляется распорядителем средств в органы государственного казначейства не позднее пяти рабочих дней после окончания сроков исполнения обязательств, предусмотренных договором.

Ответственность за соблюдение процедуры закупки товаров, работ и услуг, оформление договорных обязательств, обоснованность получаемых бюджетных средств на оплату расходов на закупку товаров, работ и услуг и своевременное (эффективное) использование их по целевому назначению возлагается на распорядителя средств. Контроль за целевым использованием подчиненными организациями бюджетных средств при закупке ими товаров, работ и услуг, предусмотренных сметой расходов, осуществляется главным распорядителем средств в соответствии с требованиями законодательства, регулирующего вопросы осуществления ведомственного контроля в Республике Беларусь.

При проверке расходов на капитальный и текущий ремонт объектов проверяется наличие проектно-сметной документации, утвержденной в установленном порядке и прошедшей вневедомственную экспертизу; наличие договоров подряда, лицензии подрядчика на право производства работ; необходимость проведения ремонтов, наличие ведомости установленных дефектов; правильность расчетов заказчика с подрядчиком за выполненные ремонтно-строительные работы в соответствии с методикой, действующей в ремонтно-строительном производстве; правильность примененных в актах выполненных работ единичных расценок и поправочных коэффициентов и индексов изменения стоимости работ; правильность соблюдения норм расхода материалов и примененных цен; полнота зачета при расчетах с подрядчиками стоимости материалов, полученных от разборки старых конструкций, и предъявление счетов на оплату за переданные им материалы, приобретенные за счет учреждений.

Обязанности заказчика при строительстве объектов и выполнении строительных работ для государственных нужд, финансируемых полностью или частично за счет средств бюджета, в пределах полномочий, установленных законодательством Республики Беларусь, выполняет государственный заказчик (государственный заказчик — республиканские органы государственного управления, органы местного управления и самоуправления, обладающие необходимыми инвестиционными ресурсами, или иная организация, наделенная соответствующим государственным органом правом распоряжаться такими ресурсами, заключающие с подрядчиком государственный контракт на выполнение подрядных работ для государственных нужд). Заказчик осуществляет свои функции в соответствии с Инструкцией о застройщике, заказчике в строительстве, утвержденной приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 22.06.1999 N 174 «Об утверждении Положения о заказчике (застройщике) в строительстве». Заказчик, осуществляющий строительство объектов собственными силами, одновременно выступает и в качестве застройщика. При этом обязанности заказчика-застройщика могут выполняться его структурным подразделением либо одним (несколькими) работником(ами) в пределах прав, предоставленных приказом, распоряжением руководителя либо иным локальным правовым актом.

Конкретные обязанности заказчика при выполнении строительных работ определяются при заключении государственного контракта на выполнение подрядных работ для государственных нужд, заключаемого в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Правилами заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 N 1450 «Об утверждении Правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда» (далее — Правила N 1450).

Договор строительного подряда заключается в письменной форме и должен содержать следующие обязательные условия: наименование сторон и их реквизиты (юридический адрес в соответствии с учредительными документами, номер свидетельства о государственной регистрации, номера расчетных счетов в банках, номера и сроки действия лицензий подрядчика, учетный номер налоговой инспекции); предмет договора (наименование объекта строительства, его местоположение, виды строительных работ); сроки начала и завершения строительства объекта, выполнения видов строительных работ (месяц и год); сметную стоимость объекта, вида строительных работ в базисных ценах и текущих ценах на дату заключения договора строительного подряда; порядок расчетов за выполненные работы; источники финансирования (с указанием пропорций финансирования, в случае если объект финансируется из нескольких источников); распределение обязанностей между заказчиком и подрядчиком по обеспечению объекта материалами, конструкциями, инвентарем, оборудованием, а также по проектированию объекта; обязанности заказчика и подрядчика при исполнении договора подряда; порядок контроля заказчиком за качеством выполняемых подрядчиком работ и поставляемых конструкций, материалов, изделий, оборудования и инвентаря, а также за целевым, своевременным и эффективным использованием бюджетных средств; ответственность сторон при невыполнении обязательств по договору.

В соответствии с пунктом 13-7 Инструкции о порядке оплаты расходов по строительству и ремонтным работам за счет средств бюджета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.2001 N 120 «Об утверждении Инструкции о порядке оплаты расходов по строительству и ремонтным работам за счет средств бюджета», ответственность за оформление договоров подряда в соответствии с законодательством, обоснованность представляемых в органы казначейства документов на перечисление бюджетных средств, контроль за своевременным и эффективным использованием их по целевому назначению возлагаются на заказчика.

При необходимости проверяющим проводятся контрольные обмеры фактически выполненных объемов работ с привлечением специалистов. При проверке объектов, строительство которых начато до 1 июля 2004 г. и по которым не применяется договорная (контрактная) цена, устанавливается наличие проектно-сметной документации, прошедшей государственную вневедомственную экспертизу в установленном порядке; наличие разрешения на производство строительных и ремонтных работ, выданного органами государственного строительного надзора; наличие тендерной документации; наличие договоров подряда на строительство объектов, соответствие их установленным правилам; наличие лицензий у подрядных организаций на выполнение соответствующих видов работ, действующих на территории Республики Беларусь; соблюдение установленных договором строительного подряда сроков завершения строительства объекта; правильность авансирования и своевременность расчетов за выполненные строительные и ремонтные работы; правильность расчетов за выполненные строительные и ремонтные работы, соответствие расчетов требованиям Методических указаний по определению стоимости строительства предприятий, зданий и сооружений и составлению сметной документации с применением ресурсно-сметных норм, утвержденных приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29.04.2003 N 91 «Об утверждении Методических указаний» (далее — Методические указания N 91). При этом проверяется правильность применения индексов изменения стоимости строительных и ремонтных работ, нормативов накладных расходов, плановых накоплений, временных и прочих лимитированных затрат, непредвиденных расходов; правильность применения единичных расценок сборников единичных расценок, поправочных коэффициентов к ним; соблюдение сметных норм расхода на строительные материалы; обоснованность применения цен на строительные материалы; соответствие объемов работ в актах приемки выполненных работ объемам, указанным в сметной документации (по законченным объектам); правильность списания строительных материалов в материальных отчетах; правильность оплаты за технический надзор заказчика, авторский надзор проектного института; достоверность расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям в государственные внебюджетные фонды. При расчетах заказчика с подрядчиком за выполненные строительные и ремонтные работы при строительстве объектов, финансируемых за счет бюджетных средств, средств целевых бюджетных и внебюджетных фондов и льготных кредитов, выделяемых на капитальное строительство с применением договорной (контрактной) цены, устанавливается обоснованность расчета цены инвестора (заказчика), при этом проверяется соответствие базисной стоимости подрядных работ (в разрезе элементов затрат) сметной документации, правильность применяемых для расчета индексов изменения стоимости строительно-монтажных работ, доводимых Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь, величины помесячных прогнозных индексов, доводимых Министерством экономики Республики Беларусь; обоснованность расчета цены предложения подрядной организации (победителя торгов); наличие проектно-сметной документации, прошедшей государственную вневедомственную экспертизу в установленном порядке; наличие разрешения на производство строительных и ремонтных работ, выданного органами государственного строительного надзора; наличие документов о проведении подрядных торгов; соответствие порядка проведенных подрядных торгов установленным требованиям; результаты тендера, соблюдение условий, содержащихся в тендерной документации и в предложениях претендента — победителя подрядных торгов, принятых заказчиком; наличие лицензий у подрядных организаций, действующих на территории Республики Беларусь, на выполнение соответствующих видов работ; наличие договора строительного подряда на строительство объекта; соблюдение установленных договором строительного подряда сроков завершения строительства объектов; наличие в договоре подряда в качестве приложений протокола согласования договорной цены, графика производства работ, графика платежей, которые являются неотъемлемой частью договора строительного подряда; правильность составления актов приемки выполненных работ, при этом проверяется техническая готовность оплаченных работ, этапов (комплексов) работ и объекта строительства в целом; наличие по данным бухгалтерского учета прихода и списания строительных материалов, использованных для выполнения работ; правильность авансирования, оплаты работ в соответствии с графиком платежей; соответствие размера средств, направленных на оплату строительства объекта, договорной (контрактной) цене, установленной в договоре (контракте) строительного подряда; правильность оплаты за технический надзор заказчика, авторский надзор проектного института; достоверность расчетов с бюджетом по налогам и отчислениям во внебюджетные фонды.

Соответственно согласно Инструкции о порядке проведения проверки правильности расходования государственных средств, выделенных на капитальное строительство (реконструкцию, ремонт, реставрацию, благоустройство) объектов, и производства контрольных обмеров строительных и ремонтных работ, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 30.06.2004 N 99/16/165 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения проверки правильности расходования государственных средств, выделенных на капитальное строительство (реконструкцию, ремонт, реставрацию, благоустройство) объектов, и производства контрольных обмеров строительных и ремонтных работ» (далее — Инструкция о порядке проведения проверки правильности расходования государственных средств), к завышениям стоимости строительных и ремонтных работ относятся неправильное применение индексов изменения стоимости строительно-монтажных и ремонтных работ, нормативов накладных расходов, плановых накоплений, затрат на временные здания и сооружения и прочих лимитированных затрат, нормативов транспортных, заготовительно-складских расходов, коэффициентов на стесненность и реконструкцию; неправильное применение единичных расценок сборников единичных расценок, поправочных коэффициентов; несоблюдение нормативного расхода строительных материалов; завышение цен на строительные материалы; арифметические ошибки; выполнение строительных и ремонтных работ, осуществление производственных затрат на объектах, по которым отсутствует проектно-сметная документация, прошедшая экспертизу и утвержденная в установленном порядке; индексация авансов, не покрытых объемом выполненных работ, своевременно не используемых целевых авансов; неправильный расчет затрат на содержание заказчика; неправильное определение суммы налогов и неналоговых платежей; ошибки при расчете цены инвестора (заказчика) — завышение базисной стоимости подрядных работ по сравнению со сметной документацией, завышение индексов изменения стоимости работ по элементам затрат; ошибки при расчете цены предложения подрядной организации; стоимость строительно-монтажных работ, невыполненных, но включенных в состав оплаченных этапов (комплексов) работ; стоимость строительных материалов, не числящихся по бухгалтерскому учету подрядчика, выставленных заказчику для оплаты в составе выполненных этапов (комплексов) работ; индексация авансов, не покрытых стоимостью выполненных этапов (комплексов) работ, а также своевременно не использованных целевых авансов; неправильный расчет затрат за технадзор заказчика, авторский надзор проектного института; неправильное определение суммы налогов и неналоговых платежей; необоснованная «экономия» договорной цены — замена материалов или технологии работ при снижении потребительских и качественных характеристик выполненных работ по сравнению с проектом; арифметические ошибки; включение в расчетные документы работ и затрат, фактически не выполненных или ранее оплаченных; выполнение строительно-монтажных работ, не предусмотренных проектно-сметной документацией, договором (контрактом); невыполнение объемов строительно-монтажных работ и затрат, входящих в этап (комплекс) работ; стоимость строительных материалов, не уложенных в дело; неправильное применение расценок, норм и цен; необоснованное увеличение стоимости монтажных работ за счет завышения количества единиц и веса оборудования; некачественно выполненные работы; повторное предъявление к оплате отдельных элементов прямых затрат, накладных расходов, учтенных в составе комплексных норм, цен, расценок или входящих и оплаченных в составе процентных начислений (временные здания и сооружения, зимнее удорожание); неполный или несвоевременный возврат подрядной организацией заказчику стоимости материалов и конструкций от разборки; стоимость работ по монтажу и демонтажу строительных машин и механизмов; стоимость работ по устранению брака и переделкам некачественно выполненных строительных и ремонтных работ; работы по текущему ремонту основных средств; другие нарушения законодательства Республики Беларусь и нормативно-технических документов по строительству.

В соответствии с частью 13 статьи 22 Закона Республики Беларусь от 04.06.1993 N 2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» (далее — Закон о бюджетной системе Республики Беларусь) юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны расходовать полученные из бюджета средства по целевому назначению и в соответствии с законодательством Республики Беларусь. В соответствии с частью 14 статьи 22 Закона о бюджетной системе Республики Беларусь средства бюджета, в том числе в виде займов, ссуд, необоснованно полученные либо использованные не по целевому назначению или с нарушением законодательства Республики Беларусь, подлежат в бесспорном порядке возврату в соответствующий бюджет.

Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что средства бюджета выделяются в распоряжение конкретных получателей бюджетных средств и являются целевыми, то есть выделяются с обозначением необходимости достижения за счет их использования конкретных целей. Финансирование учреждений, состоящих на бюджете, и централизованных мероприятий, осуществляемых за счет средств бюджета, производится по утвержденным для них сметам расходов. Расходование бюджетных средств на мероприятия, не предусмотренные сметой, или в суммах, превышающих сметные назначения, запрещено. Наличие подобных фактов является нецелевым расходованием бюджетных средств.

Любые действия главных распорядителей средств (главный распорядитель бюджетных средств для республиканского бюджета — самостоятельный получатель средств из республиканского бюджета, определенный ведомственной классификацией бюджетной классификации Республики Беларусь, для местного бюджета — государственный орган, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, определенные ведомственной классификацией соответствующего бюджета, имеющие право распределять бюджетные средства между подведомственными распорядителями и получателями бюджетных средств), распорядителей средств (распорядитель бюджетных средств — государственный орган, орган местного самоуправления, имеющий право распределять бюджетные средства между подведомственными бюджетополучателями) и бюджетополучателей (получатель бюджетных средств (бюджетополучатель) — бюджетное учреждение или иное юридическое лицо, имеющее право на получение средств из бюджета на основании действующего законодательства, решения соответствующего органа либо договора), приводящие к нарушению адресности направления предусмотренных в бюджете средств либо к их направлению на цели, не обозначенные в бюджете при выделении конкретных сумм средств, являются правонарушением в области бюджетных отношений.

Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджета уполномоченные на то органы — прямые получатели бюджетных средств исходят из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств.

Под незаконным получением бюджетных средств следует понимать излишнее получение бюджетных средств независимо от источника финансирования (получения) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями вследствие завышения в расчетах, сметах, счетах и в других документах сумм, подлежащих получению, представления недостоверных сведений о финансовом состоянии юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при получении бюджетных займов, бюджетных ссуд, субсидий и дотаций, финансовой помощи на возвратной основе и представления других недостоверных данных, явившихся основанием для получения из вышеназванных источников средств в размерах, превышающих установленные законодательством.

Примерные составы нарушения.

1. При проверке правильности составления смет и расчетов затрат УЦ «А» был установлен ряд нарушений. Так, в сметах к договорам на обучение безработных в статью «Заработная плата рабочих и служащих» включалась материальная помощь. Согласно подп. 2.7.2.3 п. 2 Основных положений по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденных Министерством экономики Республики Беларусь от 26.01.1998, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь от 30.01.1998, Министерством финансов Республики Беларусь от 30.01.1998, Министерством труда Республики Беларусь от 30.01.1998 N 19-12/397/01-21/8/3/03-02-07/300, материальная помощь в себестоимость продукции (работ, услуг) не включается. Таким образом, сумма завышения смет к договорам на обучение безработных составила 3,9 млн.руб. При проверке расчетов дополнительных выплат стимулирующего и компенсационного характера преподавателям, административно-управленческому и учебно-вспомогательному персоналу было установлено, что данные выплаты рассчитывались в размере 35%, несмотря на то что в соответствии с подпунктом 1.5 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 27.03.1997 N 10 «О дополнительных мерах по совершенствованию оплаты труда работников отраслей экономики» указанные выплаты свыше 30% осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Таким образом, завышение смет к договорам на обучение безработных составило 2 млн.руб. Соответственно общая сумма необоснованно полученных УЦ «А» средств из государственного фонда содействия занятости составила 5,9 млн.руб.

2. УП «Д» в проверяемом периоде для выполнения работ по устройству мощения из гранитных плит были закуплены по договорам с ОАО «Б», с ЗАО «Б» и с ООО «А» гранитные плиты мощения общим количеством 8325,217 кв.м. Оплата закупленных материалов была произведена управлением государственного казначейства. Однако проведенным в ходе проверки выборочным контрольным обмером выполненных работ по устройству мощения из гранитных плит установлено, что в нарушение строительного проекта на площади 195 кв.м вместо гранитных плит мощения фактически уложена бетонная плитка (ПБ 1 «Квадрат»). Таким образом, УП «Д» необоснованно получило из бюджета 96,2 млн.руб. на закупку гранитных плит мощения, которые не были использованы для строительства объекта.

Использованием бюджетных средств не по целевому назначению являются любые действия распорядителей или получателей бюджетных средств, приведшие к нарушению адресности использования предусмотренных в бюджете средств либо к направлению их на цели, не обозначенные при выделении, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 05.05.1998 N 158-З «О бюджетной классификации Республики Беларусь» и постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2007 N 44 «О бюджетной классификации Республики Беларусь». При этом в течение финансового (бюджетного) года бюджетные средства, полученные и направленные получателями на восстановление собственных средств (с согласия Министерства финансов Республики Беларусь, финансового управления (отдела) местного исполнительного и распорядительного органа), израсходованных ими (с соблюдением процедур, предусмотренных при осуществлении закупок товаров, работ и услуг за счет средств бюджета и внешних государственных займов) на покрытие затрат, финансирование которых осуществляется согласно плановым ассигнованиям в соответствии со сметами расходов за счет (или с участием) бюджетных средств, но произведено несвоевременно, не являются использованными не по целевому назначению.

Примерные составы нарушения.

1. При проведении проверки целевого и эффективного использования государственных финансовых средств, направляемых из республиканского фонда поддержки сельхозпроизводителей, было установлено, что одним из райагроснабов полученные денежные средства на приобретение запасных частей и других узлов и деталей для ремонта зерноуборочных комбайнов, самоходных кормоуборочных машин и энергонасыщенных тракторов были использованы для приобретения запасных частей к легковым автомобилям, горюче-смазочных материалов и спирта, т.е. допущено нецелевое использование средств.

2. Облкомприроды был заключен договор на выполнение работ по реконструкции тепловых сетей от котельной овощесушильного завода до центральной котельной в г.п. «Ш», которые согласно Положению о порядке формирования и использования средств бюджетных фондов охраны природы в Республике Беларусь, а также Классификатору видов природоохранной деятельности и затрат на охрану окружающей среды, утвержденному приказом Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 21.08.1997 N 194 «Об утверждении Классификатора видов природоохранной деятельности и затрат на охрану окружающей среды», не могут быть отнесены к природоохранным работам, в связи с чем финансирование этого договора явилось нецелевым использованием средств областного бюджетного фонда охраны природы.

3. Распределение и выплата средств, выделяемых из республиканского и областного бюджетов на надбавки к закупочным ценам в Минском райсельхозпроде должны были осуществляться в соответствии с утвержденным порядком распределения и выплаты средств, выделяемых на надбавки к закупочным ценам. При проверке фактического использования средств, полученных производителями сельскохозяйственной продукции, было установлено, что хозяйством «Н» суммы надбавок в нарушение указанного порядка были направлены на приобретение стройматериалов.

4. В ходе проверки целевого использования бюджетных средств, выделенных ОАО «Г» из инновационного фонда Белорусского государственного концерна пищевой промышленности «Белгоспищепром» на внедрение новых энергосберегающих технологий и оборудования при реконструкции и модернизации сахарных производств, было установлено, что в нарушение абзаца 7 пункта 5 главы 2 Положения о порядке зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.05.2005 N 493 «Об утверждении Положения о порядке зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов» (далее — Положение о порядке зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов), указанные средства в сумме 319,5 млн.руб. были использованы названным обществом не по целевому назначению.

Так, согласно смете расходов средств инновационного фонда концерна «Белгоспищепром» на 2005 год (статья «Финансирование программ по энергосбережению, мероприятий по внедрению новых энергоэффективных технологий, оборудования, а также расходов по реализации международных проектов в области энергосбережения с участием Республики Беларусь») и приложенному перечню строек, объектов и мероприятий по энергосбережению, финансируемых в 2005 году за счет средств указанного фонда, ОАО «Г» были выделены денежные средства на внедрение новых энергосберегающих технологий и оборудования при реконструкции и модернизации сахарных производств в сумме 1 млрд.руб.

По платежному поручению указанные средства инновационного фонда концерна в сумме 319,5 млн.руб. были перечислены ОАО «Г» за выполненные в апреле — мае 2005 г. работы по строительству склада бестарного хранения сахара на 50000 тонн.

К энергосберегающим мероприятиям относятся мероприятия, внедряемые на действующих объектах (оборудовании), в результате реализации которых достигается суммарная экономия энергоресурсов на производство единицы продукции (работ, услуг) по сравнению с существующим состоянием при условии соблюдения санитарных и экологических норм и правил. В категорию энергосберегающих мероприятий, финансируемых из источников, допускающих расходы на эти цели, следует относить только те мероприятия, которые обеспечивают в сопоставимых условиях суммарную экономию топливно-энергетических ресурсов на единицу продукции (работ, услуг) за счет внедрения на действующих объектах новых технологий, оборудования, систем учета и регулирования, новых схемных решений, а также мероприятия, стимулирующие энергосбережение и научно-исследовательские работы по этим направлениям. Исключается отнесение к этой категории расходов на новое строительство.

Таким образом, 319,5 млн.руб. бюджетных средств, выделенных на внедрение новых энергосберегающих технологий и оборудования при реконструкции и модернизации сахарных производств, были использованы ОАО «Г» не по целевому назначению (32% от общей суммы выделенных средств), чем была нарушена часть 13 статьи 22 Закона о бюджетной системе Республики Беларусь.

Использованием бюджетных средств с нарушением законодательства считается использование бюджетных средств с нарушением Законов Республики Беларусь, декретов, указов Президента Республики Беларусь, постановлений Правительства Республики Беларусь, других нормативных правовых актов.

Примерные составы нарушения.

1. В статье 1 Закона Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1339-XII «О дорожных фондах в Республике Беларусь» (далее — Закон о дорожных фондах) указано, что дорожные фонды — это целевые бюджетные фонды, средства которых используются на содержание, ремонт и развитие (строительство, реконструкцию) автомобильных дорог. Пунктом 9 Положения о финансировании проектирования и строительства объектов инженерно-транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки, утвержденного приказом Министерства экономики Республики Беларусь от 02.06.1999 N 54 «Об утверждении нормативного акта», определено, что проектирование и строительство в сельской местности автомобильных дорог, связывающих районы жилой застройки с сетью автомобильных дорог общего пользования или с населенными пунктами, а также подъездов от автомобильных дорог общего пользования к районам индивидуального жилищного строительства, включая основные проезды по данным районам, осуществляются за счет средств местных дорожных фондов и местных бюджетов с включением этих дорог в сеть автомобильных дорог местного значения. Проектирование и строительство в городских поселениях автомобильных дорог, связывающих районы жилой застройки с автомобильными дорогами общего пользования, а также улиц и проездов в районах жилой застройки осуществляется за счет средств местных бюджетов и средств инвесторов, кроме соответствующих объектов, финансируемых из республиканского бюджета. Однако во исполнение решений облисполкома, изначально нарушивших требования порядка использования средств дорожного фонда, УП «В» было направлено 68,5 млн.руб. на нужды, не связанные с содержанием и развитием дорог общего пользования, в том числе на финансирование реконструкции пешеходного моста через реку, на строительство проспекта с благоустройством территории Дворца спорта. Во исполнение распоряжений облисполкома РСО «М» также направило 842 млн.руб. средств дорожного фонда на нужды, не связанные с содержанием и развитием автомобильных дорог общего пользования, что является использованием их с нарушением требований статьи 7 Закона о дорожных фондах.

2. Главным управлением потребительского рынка в соответствии с заключенным с РУП «О» договором было перечислено 42,2 млн.руб. целевого бюджетного фонда стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции за 4 тележки-подъемника электрифицированные для парниково-тепличного комбината. Однако РУП «О» необоснованно включило в калькуляцию на изготовление тележки-подъемника отчисления в инновационный фонд, в результате чего стоимость поставленной по указанному договору продукции была завышена. Таким образом, управление излишне перечислило предприятию — изготовителю оборудования средства фонда, что является использованием средств фонда с нарушением законодательства Республики Беларусь.

3. Указаниями по применению экономической (предметной) классификации расходов республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27.12.1999 N 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь», было предусмотрено, что расходы на капитальное строительство всех видов зданий и сооружений, к которым относится реконструкция районного ЦГиЭ для размещения лаборатории радиационно-экологического мониторинга, производятся со статьи 2 40 02 00 «Капитальное строительство». Так как работы по реконструкции районного ЦГиЭ для размещения лаборатории радиационно-экологического мониторинга были оплачены по статье 1 30 01 01 «Субсидии государственным предприятиям и организациям», средства фонда охраны природы были использованы с нарушением законодательства Республики Беларусь.

4. Между ГКНТ (госзаказчик) и ГУ «Б» (исполнитель) на выполнение работ заключались договоры утвержденной формы, в которых в соответствии с пунктом 8 Положения о порядке финансирования научной, научно-технической и инновационной деятельности за счет средств республиканского бюджета, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.07.1998 N 1084 «Об утверждении Положения о порядке финансирования научной, научно-технической и инновационной деятельности за счет средств республиканского бюджета», было определено, что финансирование работ, выполняемых по договорам, осуществляется за счет ассигнований республиканского бюджета. Частью 3 пункта 4 названного Положения определено, что за счет средств республиканского бюджета финансируются научно-исследовательские, опытно-технологические и опытно-конструкторские работы (НИОКТР, НИР), которые прошли обязательную экспертизу в установленном порядке.

Кроме того, частью 1 пункта 27 раздела «Финансирование научных исследований и разработок, направленных на научно-техническое обеспечение деятельности министерств, иных республиканских органов государственного управления» этого же Положения определено, что предложения о финансировании расходов на проведение научных исследований и разработок отраслевого назначения вместе с проектами планов этих работ, необходимыми обоснованиями и экспертными заключениями представляются в Комитет по науке и технологиям для включения в сводную заявку.

На момент подписания акта проверки ГУ «Б» в учреждении отсутствовали какие-либо документы, подтверждающие проведение государственной экспертизы всех НИОКТР, выполненных ГУ «Б» за период с 01.01.2005 по 01.08.2007, общим объемом бюджетного финансирования 1 млрд.руб.

Пунктом 3 Положения о порядке организации и проведения государственной научно-технической экспертизы заданий государственных научно-технических программ и инновационных проектов, финансируемых из республиканского бюджета, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 06.05.1998 N 712 «О некоторых вопросах регулирования научно-технической деятельности», было определено, что экспертиза проводится государственными научно-техническими экспертными советами, которые создаются ГКНТ. Для проведения экспертизы привлекаются на договорной (контрактной) основе ведущие научные учреждения, общественные объединения ученых, а также отдельные ученые и специалисты, в том числе зарубежные.

Руководством ГУ «Б» проверке были представлены протоколы заседания тендерной (экспертной) комиссии ГКНТ по проведению экспертизы проектов НИР, представленных ГУ «Б» для включения в тематический план научных исследований и разработок по научно-техническому обеспечению деятельности ГКНТ, и выписки из протоколов заседания совета по проведению экспертизы научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, представленных для государственной регистрации. Согласно названным документам принимались решения о включении проектов НИР в состав тематического плана научных исследований и разработок по научно-техническому обеспечению деятельности ГКНТ и о включении соответствующих работ в государственный реестр научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ.

Представленные к проверке экспертные заключения были подписаны не экспертами, а членами тендерной (экспертной) комиссии. Кроме того, в ходе проверки ГУ «Б» были направлены письма в Высшую аттестационную комиссию и учреждение образования «Белорусский государственный экономический университет» о подготовке заключений по вопросам целесообразности, актуальности, научной новизны и практической значимости выполненных в ГУ «Б» работ. По результатам проведенных независимых экспертиз было установлено, что перечисленные работы можно признать научными лишь условно в связи с тем, что в отдельных работах отсутствуют как целесообразность и актуальность их выполнения, так и научная новизна и практическая значимость.

Таким образом, 1 млрд.руб. бюджетных средств был использован ГУ «Б» с нарушением законодательства.

5. РНПУП «Э» на выполнение подрядных работ для государственных нужд был заключен договор с КЖПУП «X» (заказчик). Предметом договора являлось выполнение работ по объекту «Реконструкция котельной». Источником финансирования работ по договору были определены средства областного бюджета в размере 131,3 млн.руб. и собственные средства предприятия в размере 68,7 млн.руб. Начало выполнения работ по договору — октябрь 2005 г., окончание — декабрь 2005 г. Подрядчик по договору обязан был обеспечить поставку на объект необходимых конструкций, материалов и оборудования, а также укомплектовать и смонтировать оборудование согласно проектно-сметной документации к указанным в договоре срокам. Следует отметить, что в нарушение абзацев 4, 5 подпункта 12.1 пункта 12 Правил N 1450, договор подряда был заключен без наличия у заказчика проектно-сметной документации, прошедшей государственную вневедомственную экспертизу, и без протокола о результатах проведения подрядных торгов и выбора их победителя. В соответствии с графиком платежей к договору КЖПУП «X» за счет бюджетных средств был перечислен аванс подрядчику на закупку оборудования по платежному поручению в сумме 120 млн.руб.

Сторонами по договору было заключено дополнительное соглашение, которым в дополнение к первоначальным условиям договора внесены изменения. Стоимость работ по договору была определена в сумме 246,2 млн.руб., источник финансирования — областной бюджет, срок окончания работ — июнь 2006 г. Таким образом, срок строительства объекта по договору составил 8 месяцев, вместо трех месяцев по нормативу.

Согласно представленной справке о стоимости выполненных работ и затрат за ноябрь 2005 г. по строительству объекта «Реконструкция котельной» подрядчиком РНПУП «Э» был выполнен весь объем работ по договору стоимостью 246 млн.руб. По платежному поручению с транзитного счета ему было перечислено еще 126 млн.руб. (за минусом целевого аванса 120000000 руб.) бюджетных средств за выполненные работы за декабрь 2005 г.

Следует отметить, что справка о стоимости выполненных работ и затрат (форма С-3) была оформлена с нарушением Инструкции о порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации в строительстве, утвержденной постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 11.04.2005 N 13 «Об утверждении Альбома унифицированных форм первичной учетной документации в строительстве и Инструкции о порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации в строительстве». Так, в 1-м разделе справки не была указана стоимость работ в ценах 1991 года за отчетный период и с нарастающим итогом, 3-й раздел справки был оформлен подрядчиком при отсутствии первичных учетных документов, подтверждающих приобретение (изготовление) оборудования подрядной организацией на сумму 173 млн.руб., справка была оформлена без указания даты подписания и расшифровки должностей и подписей заказчика и подрядчика. Согласно пункту 7 указанной Инструкции справка формы С-3 служит основанием для расчетов за выполненные строительно-монтажные работы между заказчиком объекта строительства и генподрядчиком. Справка заполняется инженерами производственно-технического отдела подрядчика по согласованию с соответствующими службами подрядчика и заказчика. В справке должен быть оформлен раздел 1 «Всего работ и затрат в ценах 1991 года», который отсутствует в справке и заполняется на основании данных акта формы С-2 и должен отражать сметную стоимость выполненных работ в базовых ценах. Раздел 2 справки «Расчет стоимости выполненных работ в текущих ценах» также должен быть оформлен на основании данных акта формы С-2, который проверке предъявлен не был. Раздел 3 справки должен быть заполнен на основании первичных учетных документов, подтверждающих приобретение оборудования подрядной организацией. В справку включается стоимость приобретенного подрядчиком оборудования, монтаж которого завершен. Стоимость работ по монтажу должна быть включена в разделы 1 и 2 справки. В нарушение пункта 6 указанной Инструкции подрядчиком не были предъявлены акт приемки выполненных строительно-монтажных работ (форма С-2) и расчет стоимости выполненных работ в текущих ценах, которые служат подтверждением объема и стоимости выполненных работ. Кроме того, формы С-2 и С-3 применяются при приемке выполненных подрядчиком работ по объектам, расчеты по строительству которых осуществляются по методикам ценообразования, отличным от порядка формирования договорной (контрактной) цены, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 03.03.2005 N 235 «Об утверждении положений о порядке формирования договорной (контрактной) цены и расчетов между заказчиком и подрядчиком при строительстве объектов и о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов» (далее — постановление N 235). Как отмечено выше, договор подряда на строительство объекта был заключен не в соответствии с требованиями постановления N 235. Проверке не были предъявлены первичные учетные документы на оборудование и расчет стоимости оборудования на сумму 146 млн.руб., указанную в справке. При этом в справке была указана недостоверная информация, так как работы по строительству объекта не выполнялись, что подтверждалось актом контрольного обмера от 06.09.2006, проведенного с участием представителей заказчика и подрядчика с выездом на место строительства. В ходе контрольного обмера было установлено, что на площадке строительства строительно-монтажные работы не производились, на месте строительства находятся элементы каркаса модульной котельной без крыш, стоимость которых определить не представляется возможным из-за их некомплектности.

Таким образом, справка о стоимости выполненных работ за ноябрь 2005 г. на сумму 246 млн.руб. являлась недействительной, а перечисление бюджетных средств было произведено с нарушением требований пункта 8 Инструкции о порядке оплаты расходов по строительству и ремонтным работам за счет средств бюджета, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.12.2001 N 120 «Об утверждении Инструкции о порядке оплаты расходов по строительству и ремонтным работам за счет средств бюджета», при отсутствии разрешения уполномоченного органа на право производства работ (было получено только на производство работ подготовительного периода) и заключения государственной вневедомственной экспертизы ПСД (положительное заключение было получено только 11.07.2006).

В соответствии со статьей 11.16 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП):

1. Незаконное получение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом средств из бюджета либо государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до двадцати базовых величин.

2. Использование не по назначению и (или) с нарушением законодательства материальных ресурсов, приобретенных за счет государственных средств, —

влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере от пятидесяти до ста процентов стоимости материальных ресурсов, использованных не по назначению и (или) с нарушением законодательства.

3. Нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом установленного порядка организации закупок за счет средств бюджета либо государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до ста базовых величин.

4. Нецелевое использование или использование с нарушением законодательства средств из бюджета либо государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, инновационных фондов —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере указанных средств.

Кроме того, в соответствии со статьей 21.7 КоАП:

1. Завышение подрядчиком (субподрядчиком), заказчиком (за исключением бюджетных организаций) объемов и (или) стоимости строительно-монтажных и других работ, затрат при строительстве (реконструкции, ремонте), выполненных и произведенных за счет средств бюджета, государственных целевых бюджетных, государственных внебюджетных, инновационных фондов или с привлечением льготных кредитов, —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере ста процентов от суммы завышения с конфискацией суммы завышения.

2. Выявленное при контрольном обмере завышение объемов или стоимости выполненных строительно-монтажных работ и произведенных затрат, причиной которого явились ошибки проектных организаций, допущенные в проектно-сметной документации, —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо (заказчика, проектную организацию и органы государственной вневедомственной экспертизы) — в размере суммы завышения (в равных долях).

Примерные составы нарушения.

1. По выполненным строительным работам объекта «Реконструкция моста» подрядчиком «М» были предъявлены, а заказчиком ПО ЖКХ приняты и оплачены акты выполненных работ, в которых были необоснованно увеличены затраты на дополнительные объемы работ, которые при контрольном обмере не подтвердились, а также включены строительные материалы по завышенной цене, списание которых не было подтверждено первичными бухгалтерскими документами. Общая сумма завышения стоимости строительства указанного объекта составила 84,5 млн.руб.

2. В нарушение требований бюджетного законодательства была осуществлена оплата выполненных строительно-монтажных работ при строительстве объекта по проектно-сметной документации, разработанной в нарушение требований нормативных документов, т.к. в проекте организации строительства в составе раздела 5 (подпункт 5.1 «Вертикальная планировка и работы нулевого цикла») не были приведены обоснования по эксплуатации дополнительного крана на гусеничном ходу при выполнении работ по устройству монолитной железобетонной плиты. В связи с этим в локальную смету N 66 на общестроительные работы была включена стоимость эксплуатации крана на гусеничном ходу с продолжительностью работы крана 964,6 м/час, что привело к завышению стоимости строительства объекта согласно актам выполненных работ на общую сумму 9 млн.руб. в текущих ценах (включая налоги).

Кроме того, заказчиком осуществлялась приемка выполненных генподрядчиком работ по утеплению стен плитами PAROC с включением в акты стоимости предельных норм накладных расходов и плановых накоплений в размере 174% и 233,6% соответственно (как для теплоизоляционных работ), тогда как в сметной документации данные позиции приняты с начислениями накладных расходов — 136,4% и плановых накоплений — 260,3% (как для общестроительных работ), что привело к завышению стоимости строительно-монтажных работ.

3. При выборочной проверке актов и справок стоимости выполненных работ ОАО «Г» были установлены следующие факты нарушений.

Пунктом 18 локальной сметы N 2 на земляные работы проекта 308.1.89 реконструкции шоссе было предусмотрено уплотнение подсыпанного грунта прицепными катками на пневмоколесном ходу 25 т за 6 проходов при толщине слоя 30 см по расценкам Е1-130-2 и Е1-130-8. В актах выполненных работ было указано выполнение работ по уплотнению подсыпанного грунта в количестве 13,58 тыс.куб.м пневматическими трамбовками по расценкам Е1-134-1 более высоким, чем предусмотренным в проектно-сметной документации. В своем объяснении главный инженер ОАО «Г» указал, что уплотнение грунта при выполнении работ по благоустройству шоссе производилось прицепными катками на пневмоколесном ходу. Указание в актах приемки выполненных работ уплотнения грунта пневматическими трамбовками было произведено по ошибке. Таким образом, ОАО «Г» было допущено нарушение подраздела 01 раздела 02 СНБ 8.03101-2000 в части применения расценки Е1-134-1, не соответствующей проектно-сметной документации и фактическому составу выполненных работ по уплотнению грунта, что повлекло завышение стоимости выполненных работ.

Пунктом 8 локальной сметы N 2 на земляные работы было предусмотрено выполнение работ по разработке грунта с перемещением до 20 м бульдозером. В актах приемки выполненных работ была указана разработка грунта в количестве 13,58 тыс.куб.м с перемещением до 50 м. В своем объяснении главный инженер ОАО «Г» указал, что предъявление к оплате работ по перемещению грунта на расстояние, превышающее предусмотренное проектом 308.1.89 на 30 м, было произведено ошибочно. Таким образом, ОАО «Г» был завышен предусмотренный проектом объем выполненных работ на перемещение 13,58 тыс.куб.м грунта на 30 м, что относится к завышениям стоимости выполненных строительно-монтажных работ.

Контрольным обмером было установлено завышение объемов работ по подсыпке грунта 2-й группы на 299 куб.м (разработка экскаватором с погрузкой на самосвалы, перевозка, разработка экскаватором, уплотнение), что относится к завышениям стоимости выполненных строительно-монтажных работ.

Общая сумма завышения стоимости выполненных работ в результате вышеуказанных нарушений составила 26,7 млн.руб.

4. Согласно заключенному договору ОДО «П» обязалось выполнить с июля по ноябрь 2005 г. капитальный ремонт окислительных блоков, водонапорной башни, приемной камеры, песколовок, административно-бытового корпуса, котельной и здания решеток. Дополнительным соглашением к государственному контракту на выполнение подрядных работ были установлены следующие сроки выполнения работ по капитальному ремонту объекта: январь 2006 г. — декабрь 2006 г. Фактически строительно-монтажные работы выполнялись с марта по август 2006 г. В ходе проверки установлено, что в расчетах фактической стоимости выполненных работ по объекту (справка формы N 3) за апрель — май 2006 г. были включены дополнительные затраты на зимнее удорожание, которые были оплачены заказчиком.

Согласно подпункту 3.1.13 пункта 3 Методических указаний N 91 дополнительные затраты на зимнее удорожание включаются при производстве строительно-монтажных работ в зимнее время.

В соответствии с пунктом 7 Инструкции о порядке проведения проверки правильности расходования государственных средств неправильное применение прочих лимитированных затрат относится к завышениям стоимости строительных работ, выявленным при проверке расчетов за выполненные работы.

Также необходимо отметить, что в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 N 40 «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений» (далее — Указ N 40) использование не по целевому назначению средств инновационных фондов влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 30 до 50 базовых величин.

Инновационные фонды создаются в соответствии с Законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и законодательными актами Президента Республики Беларусь. Инновационные фонды образуются республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, Белорусским республиканским союзом потребительских обществ, Национальной академией наук Беларуси, облисполкомами и Минским горисполкомом и являются государственными целевыми бюджетными фондами. Порядок зачисления (возврата), направлений и целей использования средств инновационных фондов, образуемых облисполкомами и Минским горисполкомом, а также отчетность по их использованию устанавливаются указанными органами в соответствии с Законом о бюджете на очередной финансовый (бюджетный) год. Направления и цели использования средств инновационных фондов, образуемых облисполкомами и Минским горисполкомом, обязаны соответствовать направлениям и целям использования средств инновационных фондов.

В соответствии с пунктом 5 Положения о порядке зачисления, направлениях и целях использования средств инновационных фондов средства инновационных фондов направляются на:

«финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых в рамках президентских, государственных народнохозяйственных и социальных программ;

финансирование государственных, отраслевых и региональных научно-технических программ, инновационных проектов;

финансирование работ по освоению (внедрению) результатов выполнения заданий (мероприятий), указанных в абзацах втором и третьем пункта 5 программ и инновационных проектов;

выполнение работ по подготовке и освоению производства новых видов наукоемкой продукции, ориентированных на реализацию приоритетных межотраслевых и отраслевых научно-технических направлений;

создание и развитие производств, основанных на новых и высоких технологиях;

финансирование программ по энергосбережению, мероприятий по внедрению новых энергоэффективных технологий и оборудования, а также расходов по реализации международных проектов в области энергосбережения с участием Республики Беларусь;

строительство и реконструкцию зданий, инженерных и транспортных коммуникаций и сооружений (за исключением капитального ремонта), связанных с направлениями использования инновационного фонда;

финансирование работ на возвратной основе через Белорусский инновационный фонд по выполнению научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ и работ по организации и освоению производства научно-технической продукции, полученной в результате выполнения инновационных проектов и заданий государственных научно-технических программ, а также финансирование мероприятий плана реализации Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2007 — 2010 годы, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.04.2007 N 523 «Об утверждении плана реализации Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2007 — 2010 годы»;

приобретение оборудования, не входящего в сметы строек, связанного с направлениями использования инновационного фонда;

проведение маркетинговых исследований, работ в области стандартизации и сертификации продукции (работ, услуг), систем качества, обеспечения единства измерений, рекламно-издательской деятельности, связанной с направлениями использования инновационных фондов;

развитие научно-технической информации, работы в области организации и пропаганды изобретательской и рационализаторской деятельности, проведение научных и научно-практических мероприятий (конференций, семинаров, выставок);

развитие материально-технической базы подведомственных организаций, осуществляющих научную и научно-техническую деятельность;

финансирование расходов по содержанию центральных аппаратов республиканских органов государственного управления в соответствии с законодательными актами;

выдачу бюджетных займов, бюджетных ссуд, а также исполнение гарантий Правительства Республики Беларусь по кредитам, выданным (выдаваемым) на цели, указанные в абзацах втором — восьмом, десятом и тринадцатом пункта 5;

уплату процентов по кредитам, выданным (выдаваемым) банками Республики Беларусь на цели, указанные в абзацах втором — восьмом, десятом и тринадцатом пункта 5, в пределах размеров, определенных в соответствии с законодательством;

погашение задолженности по привлеченным под гарантии Правительства Республики Беларусь иностранным кредитам и кредитам, выданным банками Республики Беларусь на цели, предусмотренные в абзацах втором — восьмом, десятом и тринадцатом пункта 5, а также задолженности по бюджетным займам, бюджетным ссудам и банковским кредитам;

разработку прогнозов развития организаций на 5 лет, бизнес-планов их развития на год, бизнес-планов инвестиционных проектов в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.08.2005 N 873 «О прогнозах, бизнес-планах развития и бизнес-планах инвестиционных проектов коммерческих организаций»;

выполнение Государственной программы возрождения и развития села на 2005 — 2010 годы, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 25.03.2005 N 150 «О Государственной программе возрождения и развития села на 2005 — 2010 годы»;

компенсацию потерь доходов по установке гражданам телефонов на льготных условиях, а также погашение задолженности по компенсации потерь доходов от оказания услуг льготной категории граждан за пользование квартирным телефоном в соответствии с законодательными актами;

строительство жилых домов и объектов инженерной и транспортной инфраструктуры для районов жилой застройки;

иные цели, определяемые Президентом Республики Беларусь либо Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь».

Примерные составы нарушения.

1. Управление ЖКХ заключило с индивидуальным предпринимателем Т. договор купли-продажи на приобретение факсимильного аппарата и рассчиталось за него за счет средств инновационного фонда. Полученный по товарно-транспортной накладной факсимильный аппарат в соответствии с приказом по управлению был передан УП «Б». Так как факсимильный аппарат является оргтехникой для управленческого персонала и не предназначен для производства товаров (работ, услуг), расходование управлением средств инновационного фонда явилось использованием их не по целевому назначению.

2. Из средств инновационного фонда, предусмотренных на организацию производства по склеиванию мебельного щита из цельной древесины на базе ТПП «Б», Министерство лесного хозяйства Республики Беларусь произвело денежные перечисления бюро при архитекторе Полоцкого района в качестве суммы НДС за исходные данные на проектирование лесопильного завода в г.п. «Б». Однако сметой доходов и расходов средств инновационного фонда Министерства лесного хозяйства Республики Беларусь не было предусмотрено выделение средств инновационного фонда на проектно-изыскательские работы, а распределением средств по смете инновационного фонда на реконструкцию, техническое перевооружение и отраслевую программу энергосбережения не было предусмотрено финансирование проектирования или строительства лесопильного завода в г.п. «Б». Кроме того, Министерство лесного хозяйства Республики Беларусь каких-либо договоров по исходным данным на проектирование указанного лесопильного завода с бюро при архитекторе Полоцкого района не заключало и акты приемки выполненных работ не подписывало, т.е. данные средства инновационного фонда, предусмотренные на мероприятия по расширению, реконструкции, техническому перевооружению, новому строительству, были использованы Министерством лесного хозяйства Республики Беларусь не по целевому назначению.

II. При проверке расходов на приобретение оборудования, инвентаря и других материальных ценностей устанавливается наличие расходов на приобретение предметов, не предусмотренных сметой; закупку товаров в излишних количествах, ненужных и непригодных для использования; оплату бестоварных счетов, а также проверяется соблюдение Положения о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 529 «О государственных закупках» (далее — Указ N 529).

Государственными закупками признаются закупки товаров (работ, услуг), осуществляемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями за счет средств (полностью или частично) республиканского и местных бюджетов, в том числе государственных целевых бюджетных фондов, а также государственных внебюджетных и инновационных фондов, внешних государственных займов, кредитов, льготируемых за счет средств республиканского и местных бюджетов, в том числе для государственных нужд, и закупки товаров (работ, услуг), осуществляемые бюджетными организациями.

Государственные закупки могут осуществляться с применением следующих процедур:

от 30 до 1000 базовых величин — процедура оформления конкурентного листа;

от 1000 до 8000 базовых величин — процедура запроса ценовых предложений;

от 8000 базовых величин и более — конкурсы (конкурсы могут быть открытыми и закрытыми);

от 30 базовых величин и более — процедура закупки из одного источника.

Процедура государственных закупок не распространяется на закупки: товаров (работ, услуг) ежемесячно на сумму, не превышающую 30 базовых величин (при этом запрещается разделять на отдельные части закупки однородных товаров (работ, услуг), включенных в годовой план закупок); товаров (работ, услуг) при строительстве, в том числе реконструкции, ремонте, реставрации зданий, сооружений, их комплексов, изменении их функционального назначения, внешнего облика и интерьеров, сносе существующих строений; товаров (работ, услуг), осуществляемые за счет внешних государственных займов, если в условиях их предоставления предусматриваются специальные требования к порядку выбора поставщика (подрядчика, исполнителя); товаров на товарных биржах или аукционах; товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) только одним юридическим или физическим лицом, в том числе если только конкретное юридическое или физическое лицо обладает исключительными правами на поставку данных товаров (выполнение работ, оказание услуг); товаров (работ, услуг) происхождения Республики Беларусь, поставщики (подрядчики, исполнители) которых в целях оказания отечественным изготовителям (подрядчикам, исполнителям) государственной поддержки определены в решениях Президента Республики Беларусь; товаров у организаций уголовно-исполнительной системы, лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь и лечебно-профилактических мастерских Министерства здравоохранения Республики Беларусь, а также у организаций, в которых численность инвалидов составляет не менее пятидесяти процентов от списочной численности работников. Министерство внутренних дел Республики Беларусь и Министерство здравоохранения Республики Беларусь обеспечивают заказчиков (уполномоченные организации) информацией о товарах, производимых организациями, находящимися в их подчинении; товаров (работ, услуг) в рамках осуществления творческого проекта либо творческой деятельности в области искусства и культуры; товаров (работ, услуг) в рамках международных договоров о взаимной торговле; материальных ценностей, реализуемых из государственного и мобилизационного материальных резервов.

Процедуры закупок проводятся заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) и комиссией. Уполномоченные представители Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Комитета государственной безопасности Республики Беларусь и Министерства внутренних Республики Беларусь дел могут присутствовать на любом этапе проведения процедуры закупки. Представители ведомственных контрольно-ревизионных служб государственных органов (организаций), в том числе местных исполнительных и распорядительных органов, могут присутствовать на любом этапе процедуры закупки, проводимой организацией, находящейся в подчинении (входящей в состав) этих органов (организаций). В случае осуществления заказчиками, находящимися в подчинении (входящими в состав) вышестоящего органа, закупок однородных товаров такой вышестоящий орган может определить уполномоченную организацию (организатора) для централизованных закупок этих товаров и их перечень. Два и более заказчика могут осуществлять централизованные закупки однородных товаров. Заказчик вправе передать свои функции проведения конкурса (иной процедуры закупки) организатору, находящемуся в подчинении (входящему в состав) иного, чем заказчик, вышестоящего органа в том случае, если централизованное осуществление закупок таких товаров не установлено Президентом Республики Беларусь или вышестоящим органом заказчика.

Заказчик ежегодно до 1 марта формирует и утверждает годовой план закупок с учетом средств, выделенных ему для закупок. Заказчик вправе корректировать этот план. В годовом плане закупок указываются полное наименование и место нахождения заказчика; перечень и объемы (в натуральном или денежном выражении) товаров (работ, услуг); источник финансирования закупки; ориентировочные сроки осуществления закупок. Заказчик направляет годовой план закупок (за исключением закупок, сведения о которых могут составлять государственные секреты) в течение семи календарных дней после его утверждения для размещения в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте. Внесение заказчиком изменений и дополнений в годовой план не требует его повторного размещения в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте.

Заказчик (организатор, уполномоченная организация) на основании годового плана закупок и маркетинговых исследований конъюнктуры рынка разрабатывает задание на закупку, за исключением закупки с применением процедуры оформления конкурентного листа. В задании на закупку, утверждаемом руководителем (уполномоченным им заместителем) заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо индивидуальным предпринимателем, должны указываться: наименование и количество (объем) подлежащих закупке товаров (работ, услуг) и при необходимости требования к каждому из них; ориентировочная стоимость закупки; источник финансирования закупки; вид процедуры закупки и обоснование его выбора; критерии для выбора наилучшего предложения (конкурсного, ценового) и поставщика (подрядчика, исполнителя); информация о допуске юридических и физических лиц к участию в процедуре закупки по государственной принадлежности и происхождению предлагаемых ими товаров (работ, услуг); комиссия, структурное подразделение и (или) ответственное лицо из состава персонала заказчика (организатора, уполномоченной организации), на которых возлагается проведение процедуры закупки, либо необходимость передачи данных функций организатору, уполномоченной организации или комиссии, создаваемой Президентом Республики Беларусь; при необходимости иные сведения. Задание на закупку подлежит согласованию с Президентом Республики Беларусь при осуществлении закупок стоимостью 500000 базовых величин и более; согласованию с Советом Министров Республики Беларусь при осуществлении закупок стоимостью от 200000 до 500000 базовых величин, за исключением закупок с участием комиссий (организаторов, уполномоченных организаций), создаваемых (определяемых) Президентом Республики Беларусь; согласованию с комиссией по повышению конкурентоспособности экономики, создаваемой Советом Министров Республики Беларусь, облисполкомами или Минским горисполкомом, в случае закупки с применением конкурсов товаров (работ, услуг) по перечню, утверждаемому указанными органами (процедура данного согласования устанавливается соответственно Советом Министров Республики Беларусь, облисполкомами или Минским горисполкомом); научно-технической экспертизе в Национальной академии наук Беларуси при приобретении высоких технологий и дорогостоящего оборудования. Порядок осуществления такой экспертизы определяется Советом Министров Республики Беларусь.

Заказчик (организатор, уполномоченная организация) создает комиссию для проведения конкурсов (конкурсную комиссии) или процедур запроса ценовых предложений (ценовую комиссию). Комиссия может действовать постоянно или временно. По своему усмотрению заказчик (организатор, уполномоченная организация) может уполномочить комиссию на проведение процедур оформления конкурентного листа и процедур закупки из одного источника. Персональный состав комиссии формируется заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) и утверждается его руководителем (уполномоченным им заместителем) либо индивидуальным предпринимателем. При необходимости персональный состав комиссии может формироваться и утверждаться Президентом Республики Беларусь для проведения конкурсов или иных процедур закупок либо для утверждения решений заказчика (организатора, уполномоченной организации) о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя). В состав конкурсной комиссии должно входить не менее пяти человек, а в состав ценовой — не менее трех. В состав комиссии включаются специалисты заказчика (организатора, уполномоченной организации), в число которых, как правило, входят юрист и специалисты по предмету закупки и при необходимости — специалисты соответствующего профиля других организаций (при наличии согласия таких организаций). Членом комиссии не может быть представитель участника. Председатель, заместитель председателя и секретарь комиссии назначаются при утверждении персонального состава комиссии. Комиссия вскрывает конверты с конкурсными предложениями; проверяет предложения (конкурсные, ценовые) на их соответствие требованиям конкурсных документов (запроса ценовых предложений); при необходимости обеспечивает приведение конкурсных предложений в соответствие с требованиями конкурсных документов; при необходимости запрашивает у участников дополнительную информацию, касающуюся разъяснения представленных ими предложений (конкурсных, ценовых); проводит оценку квалификационных данных участников; в необходимых случаях отклоняет предложения (конкурсные, ценовые); оценивает предложения (конкурсные, ценовые) в соответствии с критериями и в порядке, указанными в конкурсных документах (запросе ценовых предложений); выбирает одно или несколько (в случае применения частичной поставки) наилучших предложений (конкурсных, ценовых) и одного или нескольких поставщиков (подрядчиков, исполнителей); в случае если не представляется возможным определить наилучшее(ие) предложение(ия), делает заключение о целесообразности проведения повторного конкурса (запроса ценовых предложений) либо иного вида процедур закупок; привлекает в соответствии с законодательством экспертов для получения экспертного заключения по оценке предложений (конкурсных, ценовых). Порядок работы комиссии определяется ее регламентом, утверждаемым председателем комиссии. Работа комиссии организуется в форме заседаний. Заседания комиссии проводятся по мере необходимости и считаются правомочными, если на них присутствует не менее 2/3 ее списочного состава. Члены комиссии присутствуют на заседаниях комиссии без права замены. Решение комиссии принимается открытым голосованием и считается принятым, если за него проголосовало более половины членов комиссии, присутствующих на заседании. При равном распределении голосов принимается решение, за которое проголосовал председательствующий на заседании комиссии. Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывается в течение дня, следующего за днем проведения заседания комиссии, председательствующим на заседании комиссии и ее секретарем. Протокол комиссии о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) подписывает также заказчик в течение трех рабочих дней. Если кто-то из членов комиссии имеет особое мнение по принятому комиссией решению, то такое мнение отражается в протоколе заседания комиссии или прилагается в виде отдельного документа к протоколу заседания комиссии.

При ориентировочной стоимости закупки менее 8000 базовых величин к участию в процедурах закупок допускаются только белорусские участники, предлагающие товары (работы, услуги) происхождения Республики Беларусь. В случае если производство товаров (работ, услуг) в Республике Беларусь отсутствует или недостаточно, к участию в процедурах закупок допускаются участники, предлагающие товары (работы, услуги) иностранного происхождения. Обоснование такой ситуации входит в компетенцию заказчика (организатора, уполномоченной организации), который за ее подтверждением может обратиться в республиканский орган государственного управления, иную государственную организацию, подчиненную Правительству Республики Беларусь, осуществляющие регулирование и управление в отрасли (сфере деятельности), к которой относится производство закупаемого товара (выполнение работ, оказание услуг), в информационное республиканское унитарное предприятие «Национальный центр маркетинга и конъюнктуры цен» либо в Белорусскую торгово-промышленную палату. В случае если закупка товаров (работ, услуг) подлежит согласованию с комиссией по повышению конкурентоспособности экономики, создаваемой Советом Министров Республики Беларусь, облисполкомом или Минским горисполкомом, допуск юридических и физических лиц к участию в этих конкурсах осуществляется с учетом результата такого согласования.

Участником не может быть организатор, уполномоченная организация в проводимых ими процедурах закупок; юридическое лицо, находящееся в процессе ликвидации, реорганизации или признанное в установленном законодательными актами порядке экономически несостоятельным (банкротом), а также индивидуальный предприниматель, находящийся в стадии прекращения деятельности или признанный в установленном законодательными актами порядке экономически несостоятельным (банкротом); юридическое или физическое лицо, представившее недостоверную информацию о себе; юридическое или физическое лицо, не представившее либо представившее неполную (неточную) информацию, касающуюся его квалификационных данных, и отказавшееся представить соответствующую информацию в приемлемые для заказчика (организатора, уполномоченной организации) сроки; юридическое или физическое лицо, не соответствующее квалификационным требованиям; юридическое или физическое лицо, не соответствующее требованиям, предъявляемым законодательством к осуществлению поставки товаров (выполнению работ, оказанию услуг), являющихся предметом конкурса или иного вида процедуры закупки. При выявлении такого участника его предложение (конкурсное, ценовое) отклоняется.

Заказчик (организатор, уполномоченная организация) при проведении конкурсов устанавливает квалификационные требования, учитывающие экономическое и финансовое положение, технические возможности участника. В случае если в соответствии с законодательством для осуществления купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) необходимо наличие специального разрешения (лицензии), опыта работы или иных данных, то в квалификационные требования должно включаться требование о наличии у участника таких данных, а квалификация участников должна проводиться до оценки предложений, за исключением случаев, установленных Президентом Республики Беларусь. При этом срок действия специального разрешения (лицензии) и иных документов, подтверждающих соответствующие данные участника, не может быть менее срока, необходимого для купли-продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг). Оценка квалификационных данных участников при применении процедуры запроса ценовых предложений, а также оценка квалификационных данных выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя) при применении процедуры оформления конкурентного листа или процедуры закупки из одного источника проводится по усмотрению заказчика (организатора, уполномоченной организации).

Документами, подтверждающими экономическое и финансовое положение участника, являются сведения о финансовом состоянии и платежеспособности на дату подачи предложения (конкурсного, ценового); бухгалтерский баланс за предыдущий год, а также на последнюю отчетную дату текущего года; итоговые аудиторские заключения, составленные по результатам аудиторских проверок финансовой деятельности за последние три года; отчет об обороте товаров (работ, услуг), которые относятся к предмету закупки, за последние три года; справки налоговых органов об уплате соответствующих налоговых платежей на дату подачи предложения (конкурсного, ценового).

Документами, подтверждающими технические возможности участника, могут быть список договоров, заключенных за последние три года, включая период их действия и дату подписания, с указанием цены договоров, сроков и объемов поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), а также получателей товаров (работ, услуг); отзывы получателей товаров (работ, услуг) о качестве поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) по договорам, заключенным за последние три года; документы, подтверждающие предпринимаемые меры по контролю за качеством товаров (работ, услуг), которые относятся к предмету закупки, и сведения о его научно-исследовательском потенциале; сведения о квалификации специалистов, осуществляющих производство товаров (выполнение работ, оказание услуг), которые относятся к предмету закупки, и информация о наличии структурных подразделений, обеспечивающих контроль за качеством товаров (работ, услуг); образцы (описания, каталоги и так далее) предлагаемых к поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг), достоверность которых по требованию заказчика (организатора, уполномоченной организации) должна быть подтверждена; сертификаты, выданные уполномоченными государственными органами, подтверждающие соответствие закупаемых товаров (работ, услуг) нормативным документам по стандартизации (сертификаты, выданные иностранными уполномоченными государственными органами, при необходимости должны быть подтверждены уполномоченными государственными органами Республики Беларусь); сертификаты, выданные в установленном порядке, удостоверяющие факт отнесения предлагаемых к поставке товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства или происхождения товаров (работ, услуг); документы проведенной заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) или по его поручению иными организациями проверки производственных возможностей участника, а в случае поставок технически сложных и уникальных (редких, исключительных, единственных в своем роде) товаров (выполнения технически сложных и уникальных работ, оказания технически сложных и уникальных услуг) — документы о проверке научно-исследовательского потенциала участника; удостоверения и (или) сертификаты соответствия, выданные и при необходимости подтвержденные уполномоченным государственным органом Республики Беларусь, в случае если закупаемые товары (работы, услуги) подлежат в соответствии с законодательством государственной гигиенической регламентации и регистрации, а также обязательной сертификации.

Заказчик (организатор, уполномоченная организация) вправе потребовать, чтобы все участники предоставили банковскую гарантию, поручительство или залог в качестве способа обеспечения исполнения взятых на себя обязательств по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг). Оценка квалификационных данных участников осуществляется в порядке, установленном в конкурсных документах, запросе ценовых предложений или в приглашении к участию в процедуре закупки. Оценка квалификационных данных участников осуществляется отдельно от оценки предложений. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) может оценивать квалификационные данные участников на любом этапе после истечения срока представления предложений (конкурсных, ценовых). В случае проведения двухэтапного конкурса квалификация может включать предварительную квалификацию, которая проводится на первом этапе конкурса. Заказчик вправе потребовать от участника, выбранного поставщиком (подрядчиком, исполнителем), подтвердить свои квалификационные данные. Подтверждение квалификационных данных должно быть осуществлено до заключения договора в порядке, установленном в конкурсных документах, запросе ценовых предложений или в приглашении к участию в процедуре закупки. Участник, не соответствующий квалификационным требованиям, отказавшийся подтвердить или не подтвердивший свои квалификационные данные, отстраняется заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) от дальнейшего участия в процедуре закупки. Его предложение (конкурсное, ценовое) отклоняется. Результаты квалификации действительны только для той процедуры закупки, для которой она проводилась.

Описание потребительских, технических и экономических показателей (характеристик) закупаемых товаров (работ, услуг), включая при необходимости технические спецификации, планы, чертежи и эскизы, количество (объем), срок (сроки) и место поставки закупаемых товаров (выполнения работ, оказания услуг), должно давать четкое и ясное представление о предмете закупки. В целях создания условий для добросовестной конкуренции между участниками в описании потребительских, технических и экономических показателей (характеристик) закупаемых товаров (работ, услуг) не должно содержаться ссылок на конкретные торговые марки, товарные знаки, знаки обслуживания, фирменные наименования, патенты, эскизы или модели, конкретный источник происхождения или производителя (подрядчика, исполнителя), за исключением случаев, когда отсутствует конкретный способ описания требований заказчика к предмету закупки. В случае если такие ссылки вызваны объективной необходимостью, спецификация и иные характеристики закупаемых товаров (работ, услуг) должны содержать слова «или аналог». При этом если товары (работы, услуги) соответствуют данным показателям, а также обеспечивают лучшие показатели, то они не могут быть признаны не соответствующими требованиям, если иное не вытекает из специфики закупаемых товаров (работ, услуг) и не указано при описании этих товаров (работ, услуг). Описание потребительских, технических и экономических показателей (характеристик) закупаемых товаров (работ, услуг), включая технические требования к закупаемым товарам (работам, услугам), должно определяться таким образом, чтобы исключить заведомый выбор товаров (работ, услуг) только у одного участника. Аналогичными товарами (работами, услугами) признаются товары (работы, услуги), которые по основным характеристикам схожи с оцениваемыми товарами (работами, услугами), выполняют те же функции, что и оцениваемые товары (работы, услуги), и коммерчески взаимозаменяемы. При определении аналогичных товаров (работ, услуг) учитываются, в частности, их физические (технические) характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При этом незначительные различия в их внешнем виде, не влияющие на физические (технические) характеристики и качество, не учитываются. Документы, оформляемые при проведении процедур закупок, составляются на белорусском или русском языке. Дополнительно допускается составление документов и на других языках, используемых в международной торговле, исходя из реальных возможностей заказчика (организатора, уполномоченной организации). Обмен документами и сведениями при проведении процедур закупок (за исключением предусмотренного для процедуры оформления конкурентного листа) между заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) и участниками осуществляется в таком виде, который позволяет установить их достоверность и убедиться в получении (почта, телеграф, телетайп, электронный документ).

Решение о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) считается принятым с даты его принятия (утверждения, согласования). Решение заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо комиссии о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) подлежит согласованию:

с Президентом Республики Беларусь — при осуществлении закупок стоимостью 500000 базовых величин и более;

с Советом Министров Республики Беларусь — при осуществлении закупок стоимостью от 200000 до 500000 базовых величин, за исключением случаев осуществления закупок с участием комиссий (организаторов, уполномоченных организаций), создаваемых (определяемых) Президентом Республики Беларусь;

с вышестоящим органом (в порядке, им устанавливаемом) — при осуществлении закупок стоимостью от 8000 до 200000 базовых величин, за исключением случаев осуществления закупок с участием комиссий (организаторов, уполномоченных организаций), создаваемых (определяемых) Президентом Республики Беларусь.

Открытый конкурс — это способ выбора поставщика (подрядчика, исполнителя), при котором заказчик информирует о проводимом конкурсе путем открытой публикации извещения о проведении конкурса. При наличии задания на закупку с применением открытого конкурса руководитель (уполномоченный им заместитель) заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо индивидуальный предприниматель утверждает график проведения открытого конкурса, который должен содержать перечень мероприятий и сроки их выполнения; фамилии, имена и отчества лиц, ответственных за выполнение мероприятий, из состава персонала заказчика (организатора, уполномоченной организации) и конкурсной комиссии. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) извещает о проведении открытого конкурса посредством размещения в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте приглашения к участию в открытом конкурсе. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) также вправе дополнительно известить о проведении им открытого конкурса посредством размещения конкурсного приглашения в любых иных средствах массовой информации, рассылки конкурсного приглашения известным ему белорусским и иностранным юридическим и физическим лицам, производящим закупаемые им товары (выполняющим работы, оказывающим услуги). Конкурсное приглашение считается опубликованным с даты выпуска номера официального (дополнительного) печатного издания, содержащего это приглашение. Конкурсное приглашение должно содержать вид конкурса; полное наименование, место нахождения, номер телефона заказчика (организатора, уполномоченной организации), фамилию, имя и отчество контактного лица; наименование, количество (объем) товаров (работ, услуг) (кратко); источник финансирования закупки; сроки, место и порядок представления конкурсных документов; сроки, размер и порядок внесения платы за конкурсные документы, если такая плата установлена заказчиком (организатором, уполномоченной организацией); окончательный срок, место и порядок представления конкурсных предложений; информацию о допуске юридических и физических лиц к участию в открытом конкурсе по государственной принадлежности и происхождению предлагаемых ими товаров (работ, услуг); при необходимости другие сведения, установленные заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) в соответствии с Положением о порядке выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при осуществлении государственных закупок на территории Республики Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 529 «О государственных закупках» (далее — Положение о порядке выбора поставщика) и иными актами законодательства. Конкурсное приглашение размещается после подготовки конкурсных документов.

Конкурсные документы должны содержать: конкурсное приглашение; квалификационные требования к участнику, перечень документов и информацию, которые участник обязан представить для подтверждения своих квалификационных данных; подробное описание потребительских, технических и экономических показателей (характеристик) закупаемых товаров (работ, услуг), включая при необходимости технические спецификации, планы, чертежи и эскизы, количество (объем), срок (сроки) и место поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); описание части (частей) закупаемых товаров (работ, услуг), в случае если участникам разрешается представлять конкурсные предложения в таком виде, а также описание способа оценки этих конкурсных предложений; соответствующие указания на возможность представления альтернативных конкурсных предложений и описание способа их оценки; расчет и выражение цены конкурсного предложения, а также указание на то, должна ли цена, кроме стоимости самих товаров (работ, услуг), включать расходы на транспортировку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей; наименования валют, в которых может быть выражена цена конкурсного предложения; наименование валюты, которая будет использована для оценки конкурсных предложений, и курс, который будет применяться для приведения цен конкурсных предложений к единой валюте в целях их оценки; наименование языков, на которых может быть подготовлено и представлено конкурсное предложение, а также составлен и заключен договор исходя из реальных возможностей заказчика; заявление о предоставлении (непредставлении) конкурсного обеспечения с указанием формы, условий внесения, срока действия, требований, предъявляемых к организации, выдающей или подтверждающей конкурсное обеспечение, а также банковской гарантии, поручительства или залога в качестве способа обеспечения исполнения взятых на себя выбранным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг); проект договора, в котором должны содержаться требования к участнику (в случае выбора его поставщиком) о представлении им документов, подтверждающих законность ввоза товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (таможенные, статистические декларации); перечень критериев для выбора наилучшего конкурсного предложения и поставщика (подрядчика, исполнителя) и удельный вес каждого из критериев, способ оценки конкурсных предложений; заявление о применении преференциальной поправки, об условиях и порядке ее применения при оценке конкурсных предложений; порядок, место и окончательный срок представления конкурсных предложений; требования к сроку действия конкурсных предложений; порядок и сроки отзыва или изменения участниками своих конкурсных предложений; порядок разъяснения конкурсных документов, а также при необходимости информацию о намерении заказчика (организатора, уполномоченной организации) провести встречу с участниками на этапе подготовки ими конкурсных предложений; место, дату и время вскрытия конвертов с конкурсными предложениями; заявление о возможных переговорах с выбранным поставщиком (подрядчиком, исполнителем) о снижении цены его конкурсного предложения; заявление о праве заказчика (организатора, уполномоченной организации) отклонить все конкурсные предложения до выбора поставщика (подрядчика, исполнителя); срок заключения договора; порядок обжалования действий (бездействия) или решений заказчика (организатора, уполномоченной организации) и (или) конкурсной комиссии; имя, должность и место нахождения одного или нескольких лиц заказчика (организатора, уполномоченной организации), уполномоченных поддерживать связь с участниками и получать от них сведения, относящиеся к данному открытому конкурсу; рекомендации для участников по проведению открытого конкурса; другие сведения и требования, установленные заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) в соответствии с Положением о порядке выбора поставщика и иными актами законодательства. Конкурсные документы утверждаются руководителем (уполномоченным им заместителем) заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо индивидуальным предпринимателем. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) обязан по обращению любого юридического или физического лица выдать конкурсные документы на условиях, указанных в конкурсном приглашении, после размещения конкурсного приглашения. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) также обязан при обращении любого юридического или физического лица представить конкурсные документы для ознакомления, после чего конкурсные документы должны быть возвращены представившему их заказчику (организатору, уполномоченной организации). Ознакомление с конкурсными документами осуществляется в месте, указанном заказчиком (организатором, уполномоченной организацией). Выдача конкурсных документов должна сопровождаться регистрацией участников, получивших конкурсные документы, с указанием наименования и места нахождения, контактного телефона участника. Конкурсные документы могут представляться бесплатно или за плату на основании решения заказчика (организатора, уполномоченной организации). Размер платы за конкурсные документы определяется заказчиком (организатором, уполномоченной организацией), но не может превышать фиксированного размера, определяемого Советом Министров Республики Беларусь.

Участник вправе обратиться к заказчику (организатору, уполномоченной организации) с запросом о разъяснении конкурсных документов, но не позднее десяти календарных дней до истечения окончательного срока представления конкурсных предложений. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) не позднее чем за три рабочих дня до истечения окончательного срока представления конкурсных предложений обязан ответить на запрос о разъяснении конкурсных документов, а также уведомить остальных участников о содержании запроса и ответа на него (без указания участника, его направившего). Заказчик (организатор, уполномоченная организация) имеет право провести встречу с участниками для разъяснения конкурсных документов. По результатам встречи заказчик (организатор, уполномоченная организация) составляет протокол с указанием вопросов и ответов на них. Копии протокола в течение трех рабочих дней со дня проведения встречи направляются всем участникам для учета разъяснений при подготовке конкурсных предложений. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) вправе по собственной инициативе либо в ответ на запрос какого-либо участника (нескольких участников) изменить конкурсные документы путем издания дополнений до истечения окончательного срока представления конкурсных предложений. Дополнения издаются, как правило, не позднее чем за двадцать календарных дней до истечения окончательного срока представления конкурсных предложений. В случае издания дополнений окончательный срок представления конкурсных предложений при необходимости может быть продлен. Дополнения являются обязательными для всех участников и доводятся до их сведения в течение трех рабочих дней со дня издания дополнений.

Конкурсное предложение оформляется в письменном виде в соответствии с требованиями конкурсных документов. При необходимости конкурсное предложение представляется в нескольких экземплярах. В таком случае конкурсное предложение должно быть оформлено соответствующей записью (оригинал, копия). Конкурсное предложение запечатывается в конверт. Конверт с конкурсным предложением представляется заказчику (организатору, уполномоченной организации) в порядке и сроки, указанные в конкурсных документах. Конкурсные предложения регистрируются заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) в порядке их поступления. По требованию участника заказчик (организатор, уполномоченная организация) выдает ему расписку с указанием даты и времени получения его конкурсного предложения. Срок для подготовки и представления конкурсных предложений на открытый конкурс не может быть менее тридцати календарных дней, а на повторный открытый конкурс — пятнадцати дней с даты выхода номера официального (дополнительного) печатного издания, в котором опубликовано конкурсное приглашение. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) может при необходимости продлевать окончательный срок представления конкурсных предложений (в период до его истечения), в случаях если изданы дополнения к конкурсным документам; один или несколько участников обратились с просьбой о его продлении в связи с невозможностью подготовки и представления ими конкурсных предложений в установленные сроки. Уведомление о продлении окончательного срока представления конкурсных предложений направляется всем участникам в течение трех рабочих дней со дня принятия такого решения и размещается (в случае, если позволяют сроки выхода официального (дополнительного) печатного издания) в соответствии с требованиями, установленными Положением о порядке выбора поставщика, к размещению конкурсного предложения. Требование к сроку действия конкурсных предложений устанавливается в конкурсных документах, который не может быть, как правило, более девяноста календарных дней. Исчисление такого срока начинается со дня вскрытия конвертов с конкурсными предложениями, а заканчивается не ранее срока заключения договора. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) вправе предложить участникам продлить срок действия конкурсных предложений, но не позднее чем за десять календарных дней до его истечения. Участник имеет право отклонить данное предложение. Срок действия его конкурсного предложения в этом случае заканчивается в первоначально установленный срок. Срок действия конкурсного предложения участника, принявшего предложение о его продлении, но не продлившего срок действия конкурсного обеспечения или не представившего новое конкурсное обеспечение, заканчивается в первоначально установленный срок. Участник вправе изменить или отозвать свое конкурсное предложение до истечения окончательного срока его представления. Такое изменение или уведомление об отзыве действительно, если оно поступило до истечения окончательного срока представления конкурсного предложения. После истечения окончательного срока представления конкурсных предложений не допускается внесение изменений по существу конкурсного предложения. Допускается только внесение изменений по снижению цены конкурсного предложения выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя), в случае если в результате проведенных переговоров между этим участником и заказчиком или уполномоченной организацией (по инициативе одного из них) было достигнуто такое соглашение. Иные участники должны быть уведомлены об этих переговорах и их результатах заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) в течение трех дней после завершения переговоров.

Заказчик (организатор, уполномоченная организация) вправе потребовать от участников предоставления конкурсного обеспечения. Конкурсным обеспечением могут быть банковская гарантия, поручительство или залог. Конкурсное обеспечение предоставляется на случаи отзыва участником своего конкурсного предложения после истечения окончательного срока его представления; представления участником недостоверной информации о своих квалификационных данных либо неподтверждения их; установления недобросовестных действий участника; отказа участника в установленные сроки подписать договор при выборе его конкурсного предложения лучшим, а его — поставщиком (подрядчиком, исполнителем); невыполнения любого другого предшествующего подписанию договора условия, указанного в конкурсных документах. Размер конкурсного обеспечения определяется заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) и не должен превышать, как правило, трех процентов цены конкурсного предложения. Срок действия конкурсного обеспечения не должен быть меньше срока действия конкурсного предложения. Участник, принявший предложение заказчика (организатора, уполномоченной организации) о продлении срока действия конкурсного предложения, должен продлить и срок действия предоставленного им конкурсного обеспечения либо предоставить новое конкурсное обеспечение на данный срок. Конкурсное обеспечение предоставляется участником не позднее истечения окончательного срока представления конкурсных предложений. Требование о предоставлении конкурсного обеспечения является одинаковым для всех участников и должно быть предусмотрено в конкурсных документах. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) возвращает конкурсное обеспечение предоставившему его участнику в случаях: заключения договора по результатам открытого конкурса — в течение трех рабочих дней после его заключения; истечения срока действия конкурсного предложения, если участником не нарушены условия, в отношении которых оно предоставлялось, — в течение трех рабочих дней после истечения такого срока; отказа заказчика (организатора, уполномоченной организации) от проведения открытого конкурса, признания открытого конкурса несостоявшимся или недействительным — в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об этом; отзыва конкурсного предложения участником, предоставившим его, до истечения окончательного срока представления конкурсных предложений — в течение трех рабочих дней со дня регистрации отзыва заказчиком (организатором, уполномоченной организацией). Конкурсное обеспечение не возвращается предоставившему его участнику при нарушении им условий, в отношении которых оно предоставлялось.

Конверты с конкурсными предложениями, поступившими на открытый конкурс, вскрывает конкурсная комиссия в день, установленный в качестве окончательного срока их представления или продленного окончательного срока, в порядке и месте, указанных в конкурсных документах. Вскрытию подлежат все конверты с конкурсными предложениями, поступившими до истечения окончательного срока их представления, в порядке их регистрации. Конкурсное предложение не вскрывается и возвращается представившему его участнику, в случае если конкурсное предложение получено после истечения окончательного срока представления конкурсных предложений; получено только одно конкурсное предложение. Все участники, представившие конкурсные предложения в установленные сроки, или их представители вправе присутствовать при вскрытии конвертов с конкурсными предложениями. При вскрытии конвертов с конкурсными предложениями объявляются наименование и место нахождения каждого участника, цена его конкурсного предложения, данные заносятся в протокол заседания конкурсной комиссии. Копии протокола заседания конкурсной комиссии в части сведений о процедуре вскрытия конвертов с конкурсными предложениями направляются отсутствовавшим или не направившим своих представителей участникам по их запросу в течение трех рабочих дней со дня поступления запроса заказчику (организатору, уполномоченной организации). Во время вскрытия конвертов с конкурсными предложениями конкурсная комиссия не вправе принимать решение об отклонении конкретных или всех конкурсных предложений. К дальнейшему участию в открытом конкурсе допускаются только те конкурсные предложения, которые объявлены при вскрытии конвертов с конкурсными предложениями.

Конкурсные предложения, прошедшие процедуру вскрытия конвертов с конкурсными предложениями, подлежат рассмотрению конкурсной комиссией на их соответствие требованиям конкурсных документов в течение десяти рабочих дней со дня проведения процедуры вскрытия конвертов с конкурсными предложениями. Конкурсная комиссия может просить участников дать разъяснения по представленным ими конкурсным предложениям. Допускается внесение изменений в конкурсное предложение в части документов и сведений, о которых было указано в конкурсных документах. В случае выявления несоответствий конкурсного предложения требованиям конкурсных документов заказчик (организатор, уполномоченная организация) уведомляет (в форме, которая позволяет установить их достоверность и убедиться в получении, — почта, телеграф, телетайп, электронная почта) об этом участника, представившего такое конкурсное предложение, и предлагает ему внести соответствующие изменения в течение определенного срока. Исправление арифметических ошибок, выявленных при рассмотрении конкурсного предложения, допускается с согласия или по просьбе участника. При этом не допускается исправление цены товара (работы, услуги). Конкурсное предложение рассматривается как отвечающее требованиям конкурсных документов, если оно содержит ошибки или неточности, устранение которых не повлияет на суть конкурсного предложения, в том числе на его цену, и такие ошибки или неточности устранены участником с его согласия или по его просьбе.

Конкурсная комиссия обязана отклонить конкретное конкурсное предложение, если оно не отвечает требованиям конкурсных документов; участник, представивший его, отказался внести в него изменения и исправить выявленные в нем ошибки или неточности; участник, представивший его, не может быть участником; по истечении окончательного срока представления конкурсных предложений участником представлено новое конкурсное предложение (в этом случае отклоняются оба конкурсных предложения); участник, выбранный поставщиком (подрядчиком, исполнителем), отказался подтвердить или не подтвердил свои квалификационные данные. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) обязан в течение трех рабочих дней после принятия такого решения уведомить участника, конкурсное предложение которого отклонено, с указанием причины отклонения. Конкурсная комиссия имеет право отклонить все конкурсные предложения до выбора наилучшего из них (если такое право предусмотрено конкурсными документами) по следующим основаниям: в случае утраты заказчиком необходимости приобретения товаров (работ, услуг) в связи с чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами; если все конкурсные предложения содержат невыгодные для заказчика (уполномоченной организации) условия. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) уведомляет участников об отклонении всех конкурсных предложений в течение трех рабочих дней после принятия решения с указанием причины отклонения.

Оценке подлежат не менее двух конкурсных предложений, соответствующих требованиям конкурсных документов, представленных участниками, которые соответствуют квалификационным требованиям (если квалификация проводилась на этапе рассмотрения конкурсных предложений). Оценка конкурсных предложений проводится в соответствии с критериями и способом, указанными в конкурсных документах. Использование иных, не установленных конкурсными документами критериев и способа оценки не допускается. Критериями оценки конкурсных предложений являются цена конкурсного предложения, а также другие критерии, которыми могут быть характеристики товаров (работ, услуг); сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); расходы на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонт, связанные с товарами (работами, услугами); порядок и сроки осуществления платежей; условия предоставления гарантий на товары (работы, услуги); другие критерии, которые заказчик (организатор, уполномоченная организация) сочтет необходимыми для конкретной закупки. Критерии оценки конкурсных предложений в максимально возможной степени должны быть объективными и поддаваться количественной оценке. Путем установления процентного соотношения между критериями определяется приоритетность каждого из них. В случае участия в открытом конкурсе участников, предлагающих товары (работы, услуги) как белорусского, так и иностранного происхождения, при оценке конкурсных предложений применяется преференциальная поправка к цене конкурсного предложения участника, предлагающего товары (работы, услуги) происхождения Республики Беларусь, в виде уменьшения ее на 15 процентов. Оценка конкурсных предложений может проводиться с участием независимых экспертов, как правило, не менее трех. Каждый эксперт готовит свое заключение, которое выносится на рассмотрение конкурсной комиссии. В результате оценки конкурсных предложений каждому из них присваивается порядковый номер (место) по степени выгодности для заключения договора. Первое место получает наиболее выгодное конкурсное предложение, а участник, представивший его, выбирается поставщиком (подрядчиком, исполнителем). Решение о выборе наилучшего конкурсного предложения и поставщика (подрядчика, исполнителя) оформляется протоколом заседания конкурсной комиссии (подписание протокола заседания комиссии о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) участником, выбранным поставщиком (подрядчиком, исполнителем), не требуется); принимается в срок, который, как правило, не должен превышать двадцати рабочих дней со дня вскрытия конвертов с конкурсными предложениями; подлежит утверждению (согласованию) в необходимых случаях. Информация о рассмотрении и оценке конкурсных предложений не подлежит разглашению. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) в течение трех рабочих дней с даты принятия (утверждения, согласования) решения о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) направляет участникам уведомление об этом.

Подписанный заказчиком (уполномоченной организацией) договор направляется выбранному поставщику (подрядчику, исполнителю), как правило, одновременно с уведомлением о результатах открытого конкурса, но не позднее чем через десять календарных дней после принятия решения о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя). Договор заключается в течение срока действия конкурсного предложения, но не позднее чем в двадцатидневный срок со дня направления договора выбранному поставщику (подрядчику, исполнителю). С момента принятия решения о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) до заключения договора ни заказчик (уполномоченная организация), ни выбранный поставщик (подрядчик, исполнитель) не имеют права предпринимать какие-либо действия, направленные на изменение договора, препятствующие его заключению, за исключением проведения переговоров по снижению цены наилучшего конкурсного предложения выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя). В случае если выбранный поставщик (подрядчик, исполнитель) отказался подписать договор либо не может его подписать в связи с тем, что в период проведения конкурса прекратил свою деятельность, оказался в процессе ликвидации, разделения, выделения или был признан в установленном порядке экономически несостоятельным (банкротом), конкурсная комиссия вправе выбрать поставщиком (подрядчиком, исполнителем) участника, конкурсное предложение которого заняло второе место в открытом конкурсе, при условии, что это предложение соответствует требованиям заказчика; рекомендовать руководителю (уполномоченному им заместителю) заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо индивидуальному предпринимателю применить к закупке повторный открытый конкурс или иной вид процедуры закупок.

Открытый конкурс признается несостоявшимся в случае: если представлено менее двух конкурсных предложений; если в результате отклонения конкретных конкурсных предложений их осталось менее двух; отклонения всех конкурсных предложений до выбора наилучшего из них; неутверждения или несогласования решения о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя); если выбранный поставщик (подрядчик, исполнитель) не подписал договор и конкурсной комиссией принято решение применить к закупке повторный открытый конкурс либо иной вид процедуры закупок; если до заключения договора в ходе рассмотрения вопроса об обжаловании действий (бездействия) и решений заказчика (организатора, уполномоченной организации) и (или) конкурсной комиссии руководителем заказчика (организатора, уполномоченной организации) или вышестоящим органом принято решение о прекращении открытого конкурса; если до заключения договора в результате проверки (ревизии) уполномоченными на то органами были выявлены нарушения в проведении конкурса и сделаны соответствующие предписания. Если открытый конкурс признан несостоявшимся либо в случае, когда выбор поставщиков (подрядчиков, исполнителей) осуществлен не по всем частям закупаемых товаров (работ, услуг), заказчик (организатор, уполномоченная организация) может применить повторный открытый конкурс или иной вид процедуры закупки. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) может отменить открытый конкурс в случае утраты необходимости данной закупки в связи с чрезвычайными и непредотвратимыми в данных условиях обстоятельствами за двадцать календарных дней до истечения окончательного срока представления конкурсных предложений, если иное не было предусмотрено в конкурсном приглашении. Открытый конкурс, проведенный с нарушением установленного порядка, по иску заинтересованного лица может быть признан судом недействительным на любом этапе осуществления закупки либо после ее окончания.

Заказчик (организатор, уполномоченная организация) уведомляет о результате открытого конкурса всех его участников в течение трех рабочих дней после заключения договора либо принятия решения об ином результате открытого конкурса. В течение пятнадцати календарных дней после заключения договора либо принятия решения об ином результате открытого конкурса заказчик (организатор, уполномоченная организация) направляет информацию об этом для размещения в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте. Уведомление, направляемое участникам, должно содержать наименование заказчика (организатора, уполномоченной организации), проводившего открытый конкурс, данные выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя), с которым заключен договор, предмет и цену заключенного договора либо в случае принятия иного решения о результате открытого конкурса — информацию об этом. Содержание информации о результате открытого конкурса, направляемой для размещения в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте, определяется Советом Министров Республики Беларусь.

По результатам открытого конкурса заказчик (организатор, уполномоченная организация) составляет справку о процедуре закупки, которая должна содержать: наименование и юридический адрес заказчика и (или) организатора, уполномоченной организации; краткое описание закупаемых товаров (работ, услуг); вид процедуры закупки; информацию об ограничении допуска юридических и физических лиц к участию в открытом конкурсе, если это имело место; краткое изложение запросов о разъяснении конкурсных документов и ответов на них; наименования и юридические адреса участников, представивших конкурсные предложения, или информацию об отсутствии таковых; сведения о цене каждого конкурсного предложения; информацию о проведении квалификации участников и ее результатах; перечень участников, не соответствующих квалификационным требованиям, с указанием причин несоответствия; информацию об отклонении (всех или конкретных) конкурсных предложений в случае принятия такого решения; результаты оценки конкурсных предложений (кратко); информацию о применении преференциальной поправки, если это имело место; наименование выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя) и сведения о цене заключенного с ним договора; информацию о признании открытого конкурса несостоявшимся, недействительным или его отмене, если это имело место, с указанием соответствующих причин; информацию о поступивших жалобах и результатах их рассмотрения, если это имело место; дату и источники размещения конкурсного приглашения, а также информацию о результатах проведения открытого конкурса. Справка о процедуре закупки подписывается секретарем конкурсной комиссии и хранится вместе со справками о процедуре закупки по конкурсам и процедурам запроса ценовых предложений, проведенным в течение трех лет заказчиком (организатором, уполномоченной организацией).

Закрытый конкурс проводится в случае, если информация о закупаемых товарах (работах, услугах) может повлечь распространение сведений, составляющих государственные секреты. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) применяет закрытый конкурс с согласия вышестоящего органа. Приглашение к участию в закрытом конкурсе не подлежит размещению в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) не позднее чем за тридцать дней до истечения окончательного срока представления конкурсных предложений на участие в этом конкурсе направляет индивидуальные приглашения известным ему потенциальным поставщикам (подрядчикам, исполнителям). Их количество должно быть достаточным для обеспечения добросовестной конкуренции, но не менее двух. Срок подготовки и представления конкурсных предложений на закрытый конкурс начинается с даты направления индивидуальных приглашений. Участники закрытого конкурса не допускаются ко вскрытию конвертов с конкурсными предложениями. Сведения о результатах закрытого конкурса не направляются для размещения в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте, не предоставляются участникам конкурса и иным лицам. Документы для организации и проведения закрытого конкурса оформляются и хранятся с учетом требований, предъявляемых к секретным документам.

Двухэтапный конкурс проводится в случае, если невозможно определить характеристики товаров (работ, услуг), составить их подробные спецификации, для выявления различных возможностей потенциальных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) необходимо провести с ними переговоры или запросить у них предварительные конкурсные предложения; требуется проведение научных исследований, экспериментов, изысканий или разработок; заказчик (организатор, уполномоченная организация) принял решение о проведении предварительной квалификации участников. Двухэтапный конкурс представляет собой совокупность следующих этапов:

первый — запрос у потенциальных поставщиков (подрядчиков, исполнителей) предварительных конкурсных предложений, касающихся технических, качественных или иных характеристик закупаемых товаров (работ, услуг), договорных условий их поставки (выполнения, оказания), за исключением цены конкурсного предложения, рассмотрение предварительных конкурсных предложений, проведение при необходимости переговоров (индивидуальных, совместных) с участниками по вопросам содержания их предварительных конкурсных предложений, определение участников, соответствующих квалификационным требованиям;

второй — внесение заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) изменений и (или) дополнений в конкурсные документы по результатам первого этапа двухэтапного конкурса, запрос окончательных конкурсных предложений участников, прошедших первый этап этого конкурса, подведение итогов.

После подведения итогов первого этапа двухэтапного конкурса заказчик (организатор, уполномоченная организация) в течение трех рабочих дней уведомляет участников о результатах и приглашает к участию во втором этапе этого конкурса участников, прошедших его первый этап. Срок подготовки и подачи предварительных конкурсных предложений на первый этап двухэтапного конкурса должен быть не менее двадцати календарных дней, окончательных конкурсных предложений на второй этап этого конкурса — не менее тридцати календарных дней. В случае проведения повторного двухэтапного конкурса срок подготовки и подачи предварительных конкурсных предложений на его первый этап может быть не менее десяти календарных дней, окончательных конкурсных предложений на его второй этап — не менее пятнадцати календарных дней. Индивидуальные переговоры с участниками по вопросам, касающимся содержания их предварительных конкурсных предложений, должны быть конфиденциальными, а результаты совместных переговоров — заноситься в справку о процедуре закупки. Участник, прошедший первый этап двухэтапного конкурса, вправе не представлять окончательное конкурсное предложение на второй его этап. Конкурсное обеспечение, предоставленное таким участником, возвращается ему в течение трех рабочих дней после проведения процедуры вскрытия конкурсных предложений или получения от участника уведомления о том, что им не будет представляться окончательное конкурсное предложение. Конкурсная комиссия подводит итоги двухэтапного конкурса в срок, как правило, не более тридцати календарных дней со дня вскрытия конвертов с окончательными конкурсными предложениями, представленными на второй его этап.

Под процедурой запроса ценовых предложений понимается способ выбора поставщика (подрядчика, исполнителя), при котором извещение о проведении этой процедуры размещается путем открытой публикации или направляется юридическим и физическим лицам индивидуально, а победителем признается поставщик (подрядчик, исполнитель), предложивший наименьшую цену ценового предложения. Процедура запроса ценовых предложений проводится, в случае если ориентировочная стоимость закупки (исходя из годовой потребности) составляет от 1000 до 8000 базовых величин. В целях применения данного вида процедуры закупки запрещается разделять на части годовую потребность заказчика в однородных товарах (работах, услугах). Заказчик (организатор, уполномоченная организация) извещает о проведении им процедуры запроса ценовых предложений путем размещения такого запроса в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте. В случае закупки товаров (работ, услуг), информация о которой может повлечь распространение сведений, составляющих государственные секреты, юридические и физические лица приглашаются к участию в процедуре запроса ценовых предложений индивидуально. Состав таких лиц согласовывается с руководителем (уполномоченным им заместителем) заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо с индивидуальным предпринимателем и должен включать известных заказчику (организатору, уполномоченной организации) потенциальных поставщиков (подрядчиков, исполнителей). Их количество должно быть достаточным для обеспечения добросовестной конкуренции, но не менее трех.

Запрос ценовых предложений должен содержать следующую информацию: полное наименование, юридический адрес, номер телефона заказчика (организатора, уполномоченной организации), фамилию, имя и отчество контактного лица; наименование, количество (объем) закупаемых товаров (работ, услуг), место их поставки (выполнения, оказания); источник финансирования закупки; сроки, место и порядок представления ценовых предложений; расчет цены ценового предложения, включая указание на то, должна ли цена, кроме стоимости самих товаров (работ, услуг), содержать расходы на транспортировку, страхование, уплату таможенных пошлин, налогов, сборов и других обязательных платежей; наименование валюты, используемой для указания цены ценового предложения; наименование валюты, которая будет использована для оценки ценовых предложений; условия договора, которые должны содержать требование к участнику (в случае выбора его поставщиком) о представлении им документов, подтверждающих законность ввоза товаров на таможенную территорию Республики Беларусь (таможенные, статистические декларации); требования к оформлению ценового предложения; в случае проведения квалификации участников — квалификационные требования, перечень документов и информацию, которые должны быть представлены участником в подтверждение своих квалификационных данных, и предъявляемые требования к таким документам и информации; заявление о праве заказчика (организатора, уполномоченной организации) отклонить все ценовые предложения до выбора наилучшего из них; другие сведения, установленные заказчиком (организатором, уполномоченной организацией). Запрос ценовых предложений должен быть опубликован (направлен) не позднее чем за десять календарных дней до истечения окончательного срока представления ценовых предложений для участия в процедуре запроса ценовых предложений. Заказчик (организатор, уполномоченная организация) вправе дополнительно известить о проведении им процедуры запроса ценовых предложений путем размещения запроса ценовых предложений в любых иных средствах массовой информации и (или) рассылки белорусским и иностранным юридическим и физическим лицам, производящим (выполняющим, оказывающим) закупаемые им товары (работы, услуги). Юридическое или физическое лицо, желающее принять участие в процедуре запроса ценовых предложений, направляет заказчику (организатору, уполномоченной организации) ценовое предложение, которое должно содержать наименование, юридический адрес, номер телефона участника, фамилию, имя и отчество контактного лица; документы и информацию, указанные в запросе ценовых предложений. Каждый участник вправе представить только одно ценовое предложение, которое не может быть впоследствии им изменено.

Ценовые предложения регистрируются заказчиком (организатором, уполномоченной организацией) по мере их поступления. Комиссия отклоняет ценовое предложение, если оно не отвечает требованиям запроса ценовых предложений, участник не соответствует квалификационным требованиям (в случае проведения квалификации участников). Комиссия вправе отклонить все ценовые предложения до выбора наилучшего из них (если такое право предусмотрено запросом ценовых предложений) по следующим основаниям: в случае утраты заказчиком необходимости приобретения товаров (работ, услуг) в связи с чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами; если ценовые предложения содержат невыгодные для заказчика (уполномоченной организации) условия. Оценка ценовых предложений осуществляется при наличии их не менее трех, соответствии этих предложений требованиям запроса ценовых предложений, поступлении их до истечения окончательного срока представления таких предложений. В случае участия в процедуре запроса ценовых предложений участников, предлагающих товары (работы, услуги) как белорусского, так и иностранного происхождения, при оценке ценовых предложений применяется преференциальная поправка к цене ценового предложения участника, предлагающего товары (работы, услуги) происхождения Республики Беларусь, в виде уменьшения ее на 15 процентов. Критериями оценки ценовых предложений являются наименьшая цена ценового предложения и иные критерии, которые заказчик (организатор, уполномоченная организация) сочтет необходимыми при данной закупке. При поступлении менее трех ценовых предложений, отклонении всех ценовых предложений либо в случае, когда выбор поставщиков (подрядчиков, исполнителей) осуществлен не по всем частям закупаемых товаров (работ, услуг), заказчик (организатор, уполномоченная организация) может применить повторную процедуру запроса ценовых предложений либо иной вид процедуры закупок. Итоги процедуры запроса ценовых предложений должны быть подведены в течение пяти рабочих дней по истечении срока представления таких предложений. В случае необходимости ценовая комиссия может принять решение о продлении этого срока.

После принятия решения о выборе наилучшего ценового предложения и поставщика (подрядчика, исполнителя) заказчик (организатор, уполномоченная организация) в течение трех рабочих дней уведомляет об этом выбранного им поставщика (подрядчика, исполнителя) и одновременно направляет ему договор. После заключения договора либо завершения процедуры запроса ценовых предложений с иным результатом заказчик (организатор, уполномоченная организация) в течение трех рабочих дней уведомляет об этом всех участников. В течение пятнадцати календарных дней после заключения договора либо завершения процедуры запроса ценовых предложений с иным результатом заказчик (организатор, уполномоченная организация) направляет информацию об этом для размещения в официальном (дополнительном) печатном издании и на официальном (дополнительном) сайте. По результатам процедуры запроса ценовых предложений заказчик (организатор, уполномоченная организация) составляет справку о процедуре закупки, которая должна содержать наименование и юридический адрес заказчика (организатора, уполномоченной организации); краткое описание закупаемых товаров (работ, услуг); вид процедуры закупки и обоснование ее выбора; наименования и юридические адреса участников, представивших ценовые предложения или информацию об отсутствии таковых; сведения о цене каждого ценового предложения; информацию о проведении (непроведении) квалификации участников и ее результатах; перечень участников, не соответствующих квалификационным требованиям, с указанием причин такого решения, если это имело место; результаты оценки ценовых предложений (кратко); информацию об отклонении (всех или конкретных) ценовых предложений в случае принятия такого решения; наименование выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя), с которым заключен договор, сведения о цене заключенного договора; информацию о применении преференциальной поправки, если это имело место; информацию о завершении процедуры запроса ценовых предложений без выбора поставщика (подрядчика, исполнителя), если это имело место, с указанием соответствующих причин; информацию о поступивших жалобах и результатах их рассмотрения, если это имело место. Справка о процедуре закупки подписывается секретарем ценовой комиссии и хранится вместе со всеми справками о процедуре закупки по конкурсам и процедурам запроса ценовых предложений, проведенным в течение трех лет заказчиком (организатором, уполномоченной организацией).

Под процедурой оформления конкурентного листа понимается способ выбора поставщика (подрядчика, исполнителя), при котором заказчик (организатор, уполномоченная организация) осуществляет его выбор посредством сбора информации о цене за единицу товара (работы, услуги) не менее чем у трех поставщиков (подрядчиков, исполнителей), за исключением случая, если такого количества их нет, и предлагает заключить договор поставщику (подрядчику, исполнителю), цена за единицу товара (работы, услуги) которого будет наименьшей. Процедура оформления конкурентного листа проводится при ориентировочной цене закупки от 30 до 1000 базовых величин (без обязательного опубликования приглашения к участию в ней в средствах массовой информации и создания комиссии). Запрещается разделять на части годовую потребность заказчика в однородных товарах (работах, услугах) с целью применения данного вида процедуры закупки. При проведении процедуры оформления конкурентного листа количество ее участников должно быть достаточным для обеспечения добросовестной конкуренции, но не менее трех, за исключением случая, если такого количества их нет. При ориентировочной стоимости закупки от 30 до 100 базовых величин допускается получение информации о цене предмета закупки за единицу товара (работы, услуги) в устной форме с указанием источника такой информации. Критериями выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) при проведении процедуры оформления конкурентного листа являются наименьшая цена за единицу товара (работы, услуги), а также иные критерии, которые заказчик (организатор, уполномоченная организация) сочтет необходимыми при данной закупке. При этом к цене товаров (работ, услуг) происхождения Республики Беларусь, предлагаемых участниками, применяется преференциальная поправка в виде уменьшения цены на 15 процентов в случае сравнения в процедуре оформления конкурентного листа цен товаров (работ, услуг) участников, предлагающих товары (работы, услуги) как белорусского, так и иностранного происхождения.

Заказчик (организатор, уполномоченная организация) в день проведения процедуры оформляет конкурентный лист, который должен содержать наименование и юридический адрес заказчика (организатора, уполномоченной организации); наименование предмета закупки, количество (объем) и место поставки закупаемых товаров (выполнения работ, оказания услуг), сроки (график) поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг); источник финансирования закупки; обоснование выбора процедуры закупки; полное наименование и юридический адрес участников; сведения о цене предмета закупки за единицу товара (работы, услуги) каждого участника с указанием источника получения такой информации; наименование валюты, используемой для указания цены за единицу товара (работы, услуги); результаты сопоставления цен за единицу товара (работ, услуг) и общей стоимости закупки; наименование выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя), с которым заключен договор, сведения о цене заключенного с ним договора; информацию о применении преференциальной поправки, если это имело место; информацию об ином результате процедуры оформления конкурентного листа, если это имело место, с указанием соответствующих причин; информацию о поступивших жалобах и результатах их рассмотрения, если это имело место. Конкурентный лист подписывается лицом, уполномоченным на проведение процедуры оформления конкурентного листа, и руководителем (уполномоченным им заместителем) заказчика (организатора, уполномоченной организации) или индивидуальным предпринимателем.

Под процедурой закупки из одного источника понимается способ выбора поставщика (подрядчика, исполнителя), при котором заказчик (организатор, уполномоченная организация) предлагает заключить договор только одному поставщику (подрядчику, исполнителю). Процедура закупки из одного источника проводится при ориентировочной цене закупки, равной или выше 30 базовых величин, в случае, если возникла срочная потребность в определенных товарах (работах, услугах), закупка которых не была предусмотрена годовым планом закупок, и применение процедуры запроса ценовых предложений, проведение конкурса нецелесообразно с учетом затрат времени вследствие чрезвычайных и непредвиденных обстоятельств; заказчиком (организатором, уполномоченной организацией), осуществившим закупки у определенного поставщика (исполнителя, подрядчика), установлено, что дополнительные закупки с целью стандартизации или ввиду необходимости обеспечения совместимости с ранее закупленными товарами (работами, услугами) должны быть произведены у того же поставщика (исполнителя, подрядчика); возникла необходимость в закупке товаров (работ, услуг) ежедневной потребности до заключения договора по результатам процедуры запроса ценовых предложений, конкурса; в результате проведения конкурса было представлено только одно конкурсное предложение либо в результате проведения процедуры запроса ценовых предложений было представлено одно или два ценовых предложения и комиссией рекомендовано применение процедуры закупки из одного источника; участник отказался от заключения договора и комиссией рекомендовано применение процедуры закупки из одного источника. При проведении процедуры закупки из одного источника кандидатура ее участника согласовывается с руководителем (уполномоченным им заместителем) заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо с индивидуальным предпринимателем. По результатам процедуры закупки из одного источника заказчик (организатор, уполномоченная организация) дополняет задание на закупку информацией, которая должна содержать наименование выбранного поставщика (подрядчика, исполнителя), с которым заключен договор, сведения о цене этого договора или информацию о принятии иного решения о результате процедуры закупки из одного источника; информацию о поступивших жалобах и результатах их рассмотрения, если это имело место.

В случае нарушения порядка выбора поставщика (подрядчика, исполнителя) участник вправе обжаловать действия (бездействие) и решения заказчика (организатора, уполномоченной организации) и (или) комиссии. Участник не вправе обжаловать выбор вида процедуры закупок. До заключения договора участник вправе подать жалобу на действия (бездействие) и решения заказчика (организатора, уполномоченной организации) и (или) комиссии его (ее) руководителю или в вышестоящий орган. Рассмотрение жалобы руководителем заказчика (организатора, уполномоченной организации) подлежит прекращению при получении уведомления о поступлении жалобы в вышестоящий орган; заключении договора, в случае если приостановление процедуры закупки не применялось. О получении жалобы вышестоящий орган в течение трех рабочих дней с даты ее поступления уведомляет заказчика (организатора, уполномоченную организацию). После получения жалобы заказчик (организатор, уполномоченная организация) или вышестоящий орган в течение трех рабочих дней письменно уведомляет участников и государственные органы, интересы которых затронуты (могут быть затронуты) в результате рассмотрения жалобы, о ее содержании, в том числе о месте и времени рассмотрения жалобы. Участник, не принявший участия в рассмотрении жалобы, впоследствии лишается права подачи аналогичной жалобы по данной закупке. Любой государственный орган, интересы которого затронуты или могут быть затронуты в результате рассмотрения жалобы, имеет право участвовать в процедуре ее разрешения. Жалоба должна быть рассмотрена с принятием решения в срок не более пятнадцати календарных дней с даты ее поступления. Решение по жалобе, рассмотренной руководителем заказчика (организатора, уполномоченной организации) или вышестоящим органом, должно быть принято в письменной форме и содержать обоснование мотивов принятия решения; меры, направленные на удовлетворение изложенных требований, в случае полного или частичного удовлетворения жалобы.

Руководитель заказчика (организатора, уполномоченной организации) либо вышестоящий орган вправе в отношении структурного подразделения и (или) ответственного лица из состава работников заказчика (организатора, уполномоченной организации) и (или) комиссии (на которых возложена организация и проведение процедуры закупки, явившейся предметом обжалования) принять одно либо несколько следующих решений: обязать совершить действия, применить процедуры либо принять соответствующее решение; полностью или частично отменить незаконное решение (при этом он не вправе принять решение о расторжении договора после его заключения); обязать заказчика (организатора, уполномоченную организацию) возместить убытки, понесенные участником, подавшим жалобу, в связи с участием в процедуре закупки и в результате незаконного действия (бездействия) либо решения заказчика (организатора, уполномоченной организации) и (или) комиссии; распорядиться о прекращении процедуры закупки и обязать заказчика (организатора, уполномоченную организацию) провести повторную процедуру закупки; признать жалобу необоснованной; разрешить заключение договора в определенные заказчиком (уполномоченной организацией) сроки, если Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь или вышестоящим органом установлены иные сроки проведения процедуры закупки. Решение руководителя заказчика (организатора, уполномоченной организации) или вышестоящего органа в течение трех рабочих дней с даты его вынесения направляется участнику, подавшему жалобу, заказчику (организатору, уполномоченной организации), другим участникам и государственному органу, принявшим участие в разрешении жалобы.

В случае подачи жалобы руководитель заказчика (организатора, уполномоченной организации) или вышестоящий орган, рассматривающий жалобу, приостанавливает процедуру закупки на срок до семи календарных дней. Руководитель заказчика (организатора, уполномоченной организации) или вышестоящий орган, разрешающий жалобу, вправе продлить срок приостановления процедуры закупки с целью обеспечения прав участника, подавшего жалобу, до ее разрешения на общий срок не более тридцати календарных дней. Приостановление процедуры закупки не применяется, если Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь или вышестоящим органом установлены иные сроки проведения этой процедуры, не позволяющие осуществить ее в необходимые сроки. Решение с обоснованием необходимости продолжения процедуры закупки принимается руководителем заказчика (организатора, уполномоченной организации) или вышестоящим органом, разрешающим жалобу, приобщается к справке о процедуре закупки и подлежит обжалованию в судебном порядке. Действия (бездействие) и решения заказчика (организатора, уполномоченной организации) и (или) комиссии, его (ее) руководителя либо вышестоящего органа могут быть обжалованы в судебном порядке.

Примерные составы нарушений.

1. Проверкой было установлено, что таможня в нарушение пункта 160 главы 28 Положения о порядке выбора поставщика, произвела закупку бумаги для офисной техники (по процедуре оформления конкурентного листа) без оформления конкурентного листа в день проведения процедуры, заключив с УП «Р» 15.01.2007 договор на сумму 2,7 млн.руб. Ценовые предложений иных претендентов поступили 16.01.2007. Конкурентный лист на проведение закупки был составлен и утвержден начальником таможни 17.01.2007, то есть спустя 2 дня после заключения договора поставки.

2. Конкурсной комиссией ПЛХО были рассмотрены ценовые предложения трех юридических лиц (УЧСП «А», ОАО «Г», ИП «А»). Победителем было признано ОАО «Г». Заседание конкурсной комиссии ПЛХО было оформлено протоколом от 02.05.2007, утвержденным генеральным директором 03.05.2007. В то же время в журнале учета входящей корреспонденции ПЛХО ценовые предложения участников зарегистрированы не были. Справка о процедуре закупки не была составлена и к проверке не предъявлена. В объяснительных должностных лиц ПЛХО было указано, что справка не составлялась. Тем не менее ПЛХО (покупатель) была перечислена на счет ОАО «Г» (продавец) предоплата в размере 8 млн.руб. за автомобиль «Фольксваген-Каравелла», общая стоимость которого составляла 78,6 млн.руб.

3. При проведении проверки было установлено, что ГУ «Г» в нарушение части первой подпункта 1.3 пункта 1 Указа N 529 произвело государственную закупку лабораторного оборудования у ОДО «Б» за счет средств республиканского бюджета на сумму 22,9 млн.руб. (кратно 739 базовым величинам) без проведения процедуры закупок Республиканской комиссией по проведению конкурсов по государственных закупкам товаров для нужд сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности, в компетенцию которой в соответствии с пунктом 2 перечня товаров, конкурсы (иные виды процедур закупок) по которым проводит Республиканская комиссия по проведению конкурсов по государственным закупкам товаров для нужд сельского хозяйства и перерабатывающей промышленности, утвержденного Указом N 529, входит государственная закупка сельскохозяйственной техники и оборудования. ГУ «Г» не были приняты меры по недопущению указанного нарушения законодательства, так как в названную Республиканскую комиссию по поводу закупки указанного лабораторного оборудования учреждение не обращалось.

4. При проведении процедуры закупки шрота подсолнечного в количестве 700 тонн ОАО «М» было допущено нарушение пункта 114 Положения о порядке выбора поставщика, предписывающего заказчику в течение трех рабочих дней с даты принятия (утверждения, согласования) в соответствии с требованиями, предусмотренными пунктами 48 — 50 данного Положения, решения о выборе поставщика (подрядчика, исполнителя) направлять участникам уведомления о результатах проведенного конкурса. По данному вопросу обществом было направлено уведомление победителю конкурса ИУПТЧП «С» 05.02.2007, решение комиссией принято 30.01.2007, т.е. превысило установленный законодательством срок. Кроме того, четырем другим участникам конкурса уведомление не рассылалось вообще, тем самым были нарушены требования по предоставлению сведений о результатах проведения конкурса по закупкам.

5. В декабре 2006 г. на основании договора поставки, заключенного домом-интернатом с ООО «М», была осуществлена закупка окон ПВХ в количестве 36 шт. и подоконников на общую сумму 35 млн.руб. Указанные товары были оплачены домом-интернатом за счет средств инновационного фонда Министерства энергетики Республики Беларусь. В нарушение подпункта 1.2 пункта 1 Указа N 529 руководством дома-интерната при осуществлении государственных закупок окон ПВХ в количестве 36 шт. и подоконников на сумму 35 млн.руб. за счет средств инновационного фонда Министерства энергетики Республики Беларусь у ООО «М» выбор поставщика (подрядчика, исполнителя) в соответствии с Положением о порядке выбора поставщика не производился. В нарушение пункта 5 Положения о порядке выбора поставщика домом-интернатом была осуществлена закупка без применения установленных видов процедур закупок.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа N 40 использование материальных ресурсов, приобретенных за счет государственных средств, не по назначению и (или) с нарушением законодательства влечет наложение штрафа на юридических лиц (за исключением бюджетных организаций) в размере от 50 до 100 процентов стоимости этих материальных ресурсов.

Осуществление государственных закупок товаров (работ, услуг) стоимостью от 30 до 1000 базовых величин без применения установленного в законодательных актах порядка выбора их поставщика (подрядчика, исполнителя) влечет наложение штрафа на юридических лиц (за исключением бюджетных организаций) в размере от 10 до 30 базовых величин, на индивидуальных предпринимателей — от 10 до 20 базовых величин.

Осуществление государственных закупок товаров (работ, услуг) стоимостью от 1000 до 8000 базовых величин без применения установленного в законодательных актах порядка выбора их поставщика (подрядчика, исполнителя) влечет наложение штрафа на юридических лиц (за исключением бюджетных организаций) в размере от 30 до 80 базовых величин, на индивидуальных предпринимателей — от 20 до 50 базовых величин.

Осуществление государственных закупок товаров (работ, услуг) стоимостью 8000 базовых величин и более без применения установленного в законодательных актах порядка выбора их поставщика (подрядчика, исполнителя) влечет наложение штрафа на юридических лиц (за исключением бюджетных организаций) в размере от 80 до 1000 базовых величин, на индивидуальных предпринимателей — от 50 до 200 базовых величин.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 Указа N 40 осуществление государственных закупок товаров (работ, услуг) без применения установленных в законодательных актах видов процедур закупок влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 50 базовых величин.

Выбор поставщика (подрядчика, исполнителя) без согласования с Президентом Республики Беларусь, Советом Министров Республики Беларусь в случаях, установленных в законодательных актах, влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 20 до 50 базовых величин.

Выбор поставщика (подрядчика, исполнителя) без согласования с государственным органом (организацией), руководящим органом республиканского государственно-общественного объединения, объединения профессиональных союзов или (при невхождении в состав объединения) профессионального союза, иного общественного объединения в случаях, установленных в законодательных актах, влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 5 до 20 базовых величин.

Допуск юридических и физических лиц к участию в конкурсе без согласования их участия с комиссией по повышению конкурентоспособности экономики в случаях, установленных в законодательных актах, влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 20 до 50 базовых величин.

Государственная закупка медицинской техники, изделий медицинского назначения и лекарственных средств без рассмотрения и утверждения результатов проведенных конкурсов (иных видов процедур закупок) в порядке, установленном в законодательных актах, влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 20 до 50 базовых величин.

Государственная закупка высоких технологий и дорогостоящего оборудования без проведения научно-технической экспертизы в случаях, установленных в законодательных актах, влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 5 до 20 базовых величин.

Проведение процедур закупок без оформления задания на государственную закупку, конкурсного приглашения, конкурсных документов, справки о процедуре закупки, запроса ценовых предложений, конкурентного листа в случаях, установленных в законодательных актах, влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 5 до 10 базовых величин.

Проведение конкурса без соблюдения установленных в законодательных актах требований к размещению конкурсного приглашения и сведений о его результате влечет наложение штрафа на должностных лиц или индивидуальных предпринимателей в размере от 5 до 10 базовых величин.

III. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 07.02.2005 N 58 «О проведении подрядных торгов в строительстве и признании утратившими силу отдельных указов, положения указа Президента Республики Беларусь» (далее — Указ N 58) проведение подрядных торгов, если иное не предусмотрено Президентом Республики Беларусь, является обязательным при заключении договоров на строительство объектов, в том числе их ремонт, реконструкцию, реставрацию и благоустройство, финансируемых:

за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь, — при стоимости строительства объектов 3000 базовых величин и более;

за счет иных источников, — при стоимости строительства объектов 50000 базовых величин и более.

Проведение торгов не является обязательным при заключении договоров на строительство, осуществляемое в целях ликвидации аварийных или чрезвычайных ситуаций либо их предупреждения (при наличии заключения уполномоченного органа); на строительство жилых домов в сельскохозяйственных организациях по типовым проектам и повторно применяемым индивидуальным проектам, утверждаемым в установленном порядке; на строительство жилых домов по типовым проектам и повторно применяемым индивидуальным проектам, строящихся в основном для граждан, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий; субподряда, заключаемых генеральным подрядчиком — победителем подрядных торгов для выполнения отдельных видов проектно-изыскательских, строительных, монтажных, специальных и иных работ (услуг); на поставку товаров, используемых при строительстве объектов, производимых организациями Республики Беларусь, по перечню таких товаров, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь; в случае если подрядные торги, проведенные в установленном порядке не менее двух раз, признаны несостоявшимися из-за отсутствия необходимого количества претендентов.

В соответствии с Положением о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов, утвержденным постановлением N 235 (далее — Положение о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов), если проведение подрядных торгов на строительство объектов является обязательным, то эти торги также проводятся при размещении необходимых для этих объектов заказов на выполнение проектных и изыскательских работ; оказание инженерных услуг стоимостью 3000 базовых величин и более; поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования стоимостью 3000 базовых величин и более, за исключением товаров, производимых организациями Республики Беларусь по перечню таких товаров, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь; выполнение отдельных видов (комплексов, этапов) строительных, монтажных, специальных и иных работ.

Переговоры проводятся при размещении заказов, финансируемых за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь на оказание инженерных услуг, поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования стоимостью каждого их вида менее 3000 базовых величин, необходимых для строительства объектов стоимостью 3000 базовых величин и более; строительство объектов стоимостью менее 3000 базовых величин, в том числе на выполнение работ, услуг, приобретение товаров, необходимых для строительства этих объектов. Переговоры проводятся при размещении заказов на строительство объектов, финансируемых за счет иных источников, стоимостью менее 50000 базовых величин, а также на выполнение проектных и изыскательских работ, необходимых для этих объектов; в целях ликвидации аварийных или чрезвычайных ситуаций либо их предупреждения (при наличии заключения уполномоченного органа); жилых домов в сельскохозяйственных организациях по типовым проектам и повторно применяемым индивидуальным проектам, утверждаемым в установленном порядке; жилых домов по типовым проектам и повторно применяемым проектам, строящихся в основном для граждан, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий. Также переговоры проводятся в случаях заключения договоров субподряда генеральным подрядчиком — победителем подрядных торгов для выполнения отдельных видов проектно-изыскательских, строительных, монтажных, специальных и иных работ (услуг); поставки товаров, используемых при строительстве объектов, производимых организациями Республики Беларусь по перечню таких товаров, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь; если подрядные торги, проведенные в установленном порядке не менее двух раз, признаны несостоявшимися из-за отсутствия необходимого количества претендентов; размещения заказов на строительство объектов, выполнение работ, оказание услуг и поставку товаров, осуществляемых в военных целях; использования подрядчиком — победителем подрядных торгов товаров, являющихся продукцией собственного производства либо его дочерних унитарных предприятий, дочерних и зависимых обществ.

В организации и проведении подрядных торгов участвуют организатор этих торгов, конкурсная комиссия, претенденты, а также специалисты и наблюдатели в необходимых случаях. Организатор подрядных торгов (его руководитель) осуществляет следующие основные функции: принимает решение о размещении заказа на основе подрядных торгов; назначает ответственное лицо за их проведение, создает конкурсную комиссию, определяет полномочия членов этой комиссии; обеспечивает разработку конкурсной документации, утверждает и предоставляет ее претендентам в установленном им порядке; размещает извещение о проведении подрядных торгов либо направляет приглашения претендентам; размещает сообщение о результатах открытых подрядных торгов; принимает другие меры по организации и проведению подрядных торгов. При наличии нескольких инвесторов, финансирующих один объект, функции по организации подрядных торгов возлагаются совместным решением на одного из них и оформляются протоколом. Для подготовки и проведения подрядных торгов их организатором создается конкурсная комиссия. Руководство комиссией осуществляет ее председатель. В случаях, когда в качестве организатора подрядных торгов выступают инженерные организации, их права, обязанности и ответственность за неисполнение либо ненадлежащее исполнение обязательств сторон определяются договором. Одна и та же инженерная организация одновременно не может выступать в качестве организатора подрядных торгов и быть претендентом на тех же торгах или оказывать услуги претендентам. Претендентами в зависимости от предмета заказа могут выступать проектные, изыскательские, строительные и инженерные организации (инженеры), поставщики. Претендент при участии в подрядных торгах получает у их организатора конкурсную документацию; разрабатывает конкурсное предложение, соответствующее условиям подрядных торгов, и направляет его их организатору; может присутствовать на заседаниях конкурсной комиссии в порядке, предусмотренном организатором подрядных торгов; совершает иные действия. При размещении заказов за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь в работе конкурсной комиссии могут принимать участие (с их согласия) работники Комитета государственного контроля Республики Беларусь (в качестве наблюдателей), инспекции Департамента контроля и надзора за строительством Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь, члены Межведомственной комиссии по проведению подрядных торгов на строительство объектов в Республике Беларусь. При размещении заказов, финансируемых за счет средств внешних государственных займов, для строительства объектов за рубежом к работе конкурсной комиссии могут привлекаться (с их согласия) специалисты Министерства иностранных дел Республики Беларусь

Организатор подрядных торгов вправе проводить предварительный квалификационный отбор претендентов. Процедура предварительного квалификационного отбора претендентов проводится конкурсной комиссией и включает приглашение претендентов, подавших заявку на участие в подрядных торгах, на предварительный квалификационный отбор для установления возможности последующего их участия в этих торгах; подготовку перечня показателей, критериев для квалификационного отбора, их рассылку; рассмотрение конкурсной комиссией поступивших от претендентов запрашиваемых данных, их анализ и обобщение, вынесение решения о дальнейшем участии претендентов в подрядных торгах. Показателями, рассматриваемыми на предварительном квалификационном отборе претендентов, являются наличие опыта в выполнении аналогичных работ, оказании услуг, поставке товаров для строительства объектов, подтверждаемого в порядке, установленном организатором подрядных торгов; деловая репутация претендента (отзывы инвесторов (заказчиков) о степени участия в строительстве аналогичных объектов, видах выполненных работ, органов государственного строительного надзора); производственно-технический потенциал (наличие или возможность аренды требуемых основных фондов, их состояние, использование прогрессивных технологий и другое), наличие системы управления качеством; финансовое состояние (экономическая состоятельность, платежеспособность, величина кредиторской задолженности, наличие исков кредиторов и наложений арестов на имущество и другое); иные показатели, устанавливаемые организатором подрядных торгов с учетом особенностей предмета заказа. Результаты предварительного квалификационного отбора претендентов оформляются протоколом и сообщаются им в письменной форме в трехдневный срок. Претенденту, не прошедшему квалификационный отбор, дается мотивированный отказ в дальнейшем участии в подрядных торгах.

Подрядные торги по размещению заказа на строительство объектов организуются при обязательном наличии у их организатора документа, удостоверяющего право на земельный участок, либо решения местного исполнительного и распорядительного органа об изъятии и предоставлении земельного участка и (или) акта выбора места размещения земельного участка, к которому прилагаются архитектурно-планировочное задание, технические условия на инженерно-техническое обеспечение объекта строительства, заключения о возможности размещения объекта; решения местного исполнительного и распорядительного органа о разрешении строительства объекта; обоснования инвестирования в строительство, в установленном порядке прошедшего государственную экспертизу, либо проектной документации на строительство объекта (утверждаемого этапа строительства), прошедшей(го) государственную экспертизу и утвержденной(го) в установленном порядке, кроме случаев, когда условиями подрядных торгов разработка проектной документации возлагается на подрядчика или в соответствии с нормативными правовыми актами, в том числе техническими нормативными правовыми актами, эта разработка не является обязательной. Если при строительстве объектов, в том числе их ремонте, разработка проектной документации в соответствии с законодательством не является обязательной, то организатор подрядных торгов должен иметь необходимые документы для достоверного определения претендентами объемов подлежащих выполнению работ и их стоимости. Конкурсная документация разрабатывается до размещения извещения (направления приглашений) о проведении подрядных торгов. Конкурсная документация должна содержать сведения, сгруппированные в следующие разделы: предмет заказа; проектная документация; условия проведения подрядных торгов; порядок и объем представления претендентом конкурсного предложения; условия заключения договора (государственного контракта); обязательства организатора подрядных торгов. Конкурсная документация утверждается организатором подрядных торгов.

Проведение открытых подрядных торгов осуществляется в следующем порядке. Организатор подрядных торгов обязан оповестить об их проведении путем размещения извещения в информационно-аналитическом бюллетене «Конкурсные торги в Беларуси и за рубежом» или информационной системе «Тендеры» на сайте информационного республиканского унитарного предприятия «Национальный центр маркетинга и конъюнктуры цен». При необходимости извещение можно опубликовать дополнительно в других печатных изданиях, в том числе имеющих международное распространение. Извещение о подрядных торгах должно содержать наименование организатора этих торгов, сведения о времени, месте и форме торгов, их предмете и порядке проведения, в том числе об оформлении участия в торгах, определения их победителя, а также сведения о цене заказа и другие необходимые данные, установленные конкурсной документацией. После публикации извещения претенденты на получение заказа направляют организатору подрядных торгов сообщение о своем согласии участвовать в торгах. Претенденты разрабатывают конкурсные предложения и не позднее установленного организатором подрядных торгов срока направляют их конкурсной комиссии в трех экземплярах: оригинал и две копии. Претендент имеет право до окончания установленного организатором подрядных торгов срока подачи конкурсных предложений отозвать свое предложение. При этом ранее внесенный задаток (если он был установлен условиями подрядных торгов) возвращается ему организатором в трехдневный срок. В установленный организатором подрядных торгов день проводится заседание конкурсной комиссии с участием представителей претендентов, если это предусмотрено конкурсной документацией. В ходе этого заседания вскрываются пакеты с предложениями претендентов, проверяется наличие в них установленных условиями подрядных торгов документов и оглашается содержание предложений. Указанные данные по каждому претенденту вносятся в протокол заседания конкурсной комиссии. Конкурсная комиссия может изучать конкурсные предложения не более 60 дней со дня вскрытия пакетов, а по объектам жилья, инженерной инфраструктуры и благоустройства, транспортной инфраструктуры — не более 10 дней. В отдельных случаях с согласия организатора подрядных торгов этот срок может быть продлен. Если у конкурсной комиссии возникают сомнения в достоверности представленных претендентом данных, она вправе произвести дополнительную их проверку с участием специалистов либо назначить проведение экспертизы. Оценка предложений претендентов проводится конкурсной комиссией с учетом критериев, приведенных в конкурсной документации, и принятой организатором подрядных торгов методики оценки предложений. В случае участия в открытых подрядных торгах претендентов, предлагающих товары (работы, услуги) как белорусского, так и иностранного происхождения, при оценке конкурсных предложений применяется преференциальная поправка конкурсного предложения в виде уменьшения на 15 процентов цены работ, услуг претендента — резидента Республики Беларусь, а также товаров происхождения Республики Беларусь. Результаты подрядных торгов подводятся на заседании конкурсной комиссии и оформляются протоколом. Если у члена конкурсной комиссии имеется особое мнение, то оно излагается в этом протоколе. Протоколы конкурсной комиссии подписываются председателем, членами комиссии и представляются организатору подрядных торгов для утверждения. В случаях неутверждения протокола о результатах подрядных торгов, а также непризнания конкурсной комиссией ни одного из претендентов победителем организатор торгов принимает решение о проведении повторных подрядных торгов или об их отмене (если проведение торгов не является обязательным). При отказе победителя подрядных торгов от заключения соответствующего договора (государственного контракта) их организатор вправе не проводить повторные торги, а предложить заключить договор (государственный контракт) второму по показателям после победителя претенденту. Подрядные торги, в которых участвовал один претендент, признаются несостоявшимися. Организатор подрядных торгов извещает претендентов о результатах их проведения письменно.

При возникновении необходимости срочного размещения заказов по независящим от организатора подрядных торгов причинам открытые и закрытые подрядные торги могут проводиться по упрощенной схеме с учетом следующих особенностей: их организатор имеет право одновременно с извещением послать письменные приглашения предполагаемым претендентам; сроки подготовки и подачи претендентами конкурсных предложений должны составлять не менее 5, но не более 15 дней с даты размещения извещения или рассылки приглашений; конкурсная комиссия на своем первом заседании вправе определить результаты этих торгов и их победителя либо рассмотреть предложения претендентов в срок не позднее 10 дней после проведения первого заседания.

В организации и проведении переговоров участвуют заказчик и претендент(ы). При размещении заказа на основе переговоров заказчик осуществляет следующие функции: принимает решение (приказ, распоряжение или другой документ) о размещении соответствующего заказа на основе переговоров, дате их проведения, порядке извещения претендентов; назначает ответственное лицо, осуществляющее переговоры, определяет его полномочия; определяет перечень приглашаемых претендентов; разрабатывает при необходимости проект соответствующего договора или государственного контракта; направляет выбранным претендентам приглашения на участие в переговорах; представляет претендентам проектно-сметную документацию или техническое задание; организовывает и проводит переговоры с претендентами; оценивает представленные предложения на выполнение заказа и принимает решение о результатах переговоров; составляет протокол по результатам проведения переговоров; заключает соответствующий договор (государственный контракт) по результатам переговоров; при необходимости выполняет другие функции, связанные с организацией и проведением переговоров. Заказчик принимает решение о проведении переговоров при наличии у него проектно-сметной документации или технического задания, обосновывающих размещение заказа. Техническое задание должно содержать наименование, перечень, количество (объем) и стоимость выполняемых работ, оказываемых услуг и поставляемых товаров; технические, технологические, конструктивные или другие потребительские показатели и характеристики работ, услуг и товаров. Заказчик направляет выбранным претендентам приглашение, к которому при необходимости прилагаются проект соответствующего договора (государственного контракта) в редакции заказчика и иные документы. При участии в переговорах претендент представляет свои предложения в соответствии с требованиями, изложенными в приглашении. Содержание и результаты переговоров отражаются в протоколе, который представляется заказчику. Заказчик в трехдневный срок рассматривает протокол, принимает решение об утверждении результатов переговоров и в установленном порядке заключает соответствующий договор (государственный контракт) с победителем переговоров.

Договор (государственный контракт) заключается по результатам подрядных торгов не позднее 20 дней или иного срока, указанного в извещении, а по переговорам — 10 дней после завершения размещения заказа и утверждения протокола их проведения. В заключаемый договор (государственный контракт) включаются существенные условия, сформированные по результатам подрядных торгов или переговоров. При заключении договора (государственного контракта) в него по взаимному согласию сторон могут быть внесены отдельные условия, которые не были предметом рассмотрения подрядных торгов или переговоров, но не изменяющие их условий. Конкурсная документация, предложение победителя подрядных торгов, протокол об их результатах приобщаются в качестве приложений к договору (государственному контракту) и являются неотъемлемой его частью.

Примерный состав нарушения.

Выборочной проверкой соблюдения порядка организации и проведения торгов при размещении необходимых для объектов строительства заказов на поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования было установлено, что согласно утвержденной директором ООО «К» справке от 20.04.2006 о процедуре закупки строительных материалов, конструкций, изделий в связи со стоимостью закупки блоков оконных и балконных (ОК-1, ОК-2, ОК-3, ОК-4, ОК-5, ОК-6, ОК-7, ОК-8) в количестве 90 шт. менее 3000 базовых величин обществом была проведена прямая процедура закупки и принято решение о приобретении указанных товаров на сумму 92,2 млн.руб. у ООО «О». Однако в этот же день (20.04.2006) ООО «К» заключило с ООО «О» договор на поставку блоков оконных и балконных (ОК-1 — 25 шт.; ОК-2 — 133 шт.; ОК-3 — 32 шт.; ОК-4 — 19 шт.; ОК-5 — 3 шт.; ОК-6 — 4 шт.; ОК-7 — 3 шт.; ОК-8 — 7 шт.) в количестве 226 шт. общей стоимостью 207,7 млн.руб. (6700 базовых величин), т.е. стоимость изделий, изготавливаемых по договору (и соответственно их количество) в 2,2 раза превысила стоимость закупки товаров, указанную в данной справке. По данному договору ООО «О» поставило на объект «Тепловая модернизация фасадов здания гимназии» блоки оконные и балконные в количестве 275 шт. на сумму 247,2 млн.руб. (с учетом дополнительного соглашения к договору). Следует отметить, что на момент проведения прямой процедуры закупки утвержденной проектно-сметной документацией был определен объем оконных и балконных блоков, необходимых для строительства объекта, в количестве 226 шт., в том числе ОК-1 — 25 шт.; ОК-2 — 133 шт.; ОК-3 — 32 шт.; ОК-4 — 19 шт.; ОК-5 — 3 шт.; ОК-6 — 4 шт.; ОК-7 — 3 шт.; ОК-8 — 7 шт. (проект 04/019-АС, лист 10, спецификация элементов заполнения оконных проемов).

Следовательно, ООО «К» при проведении прямой процедуры закупки оконных и балконных блоков для объекта «Тепловая модернизация фасадов здания гимназии» занизило их фактическую потребность и соответственно применило необоснованную процедуру закупки товаров.

Таким образом, ООО «К» фактически не организовало и не провело подрядные торги на поставку оконных и балконных блоков для объекта «Тепловая модернизация фасадов здания гимназии» стоимостью 207,7 млн.руб. (что составляет 6700 базовых величин), чем нарушило требования пункта 4 Положения о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов, которым установлено, что если проведение торгов на строительство объектов в соответствии с пунктом 3 данного Положения является обязательным, то торги также проводятся при размещении необходимых для этих объектов заказов на поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования стоимостью 3000 базовых величин и более.

Проверкой также было установлено, что согласно утвержденной директором ООО «К» справке от 05.05.2006 о процедуре закупки строительных материалов, конструкций, изделий для объекта «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома» в связи со стоимостью закупки столярных изделий (блоки оконные и балконные в объеме 305,63 кв.м) менее 3000 базовых величин обществом была проведена прямая процедура закупки и принято решение о приобретении указанных товаров на сумму 80,2 млн.руб. у ООО «Б».

Однако на момент проведения указанной процедуры закупки ООО «К» уже был заключен с ООО «»Б» договор на поставку столярных изделий (в объеме 576,15 кв.м) общей стоимостью 173,1 млн.руб. (5583 базовые величины). По данному договору ООО «Б» поставило на объект «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома» столярные изделия (блоки оконные и балконные) на общую сумму 171,3 млн.руб.

ООО «К» данный договор с ООО «»Б» был заключен без проведения обязательных торгов на размещение необходимого для объекта «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома» заказа на поставку столярных изделий стоимостью 5583 базовые величины.

Таким образом, ООО «К» не провело подрядные торги на поставку столярных изделий (оконных и балконных блоков) для объекта «Тепловая модернизация и капитальный ремонт кровли жилого дома», чем нарушило требования пункта 4 Положения о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов, которым установлено, что если проведение торгов на строительство объектов в соответствии с пунктом 3 данного Положения является обязательным, то торги также проводятся при размещении необходимых для этих объектов заказов на поставку строительных материалов, изделий, конструкций, инвентаря и оборудования стоимостью 3000 базовых величин и более.

В соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 Указа N 58 непроведение подрядных торгов в случаях, предусмотренных частью первой пункта 1 Указа N 58, или несоблюдение порядка их проведения влечет наложение штрафа:

при стоимости строительства объектов от 3000 до 50000 базовых величин — на юридические лица в размере от 100 до 500 базовых величин, на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — до 20 базовых величин;

при стоимости строительства объектов от 50000 базовых величин и более — на юридические лица в размере от 500 до 1000 базовых величин, на должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — до 30 базовых величин.

В соответствии с пунктом 3 Указа N 58 финансирование строительства объектов за счет средств республиканского и (или) местных бюджетов, государственных целевых бюджетных фондов, государственных внебюджетных фондов, внешних государственных займов и кредитов банков Республики Беларусь под гарантии Правительства Республики Беларусь без проведения в соответствии с частью первой пункта 1 Указа N 58 подрядных торгов влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 30 базовых величин.

Нарушения в сфере налоговых отношений

Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты (налог считается установленным в случае, когда определены плательщики и такие элементы налогообложения, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка (ставки), порядок исчисления, порядок и сроки уплаты).

Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.

Республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные законодательными актами и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь и обязательные к уплате на соответствующих территориях. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь или нормами международных договоров, действующими для Республики Беларусь.

К республиканским налогам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль;

4) налоги на доходы;

5) подоходный налог с физических лиц;

6) экологический налог;

7) налоги с пользователей природных ресурсов;

8) налоги на имущество;

9) земельный налог;

10) дорожные налоги и сборы;

11) таможенная пошлина и таможенные сборы;

12) гербовый сбор;

13) оффшорный сбор;

14) консульский сбор;

15) государственная пошлина;

16) регистрационные и лицензионные сборы;

17) патентные пошлины.

К местным налогам относятся:

1) налог с розничных продаж;

2) налог за услуги;

3) налог на рекламу;

4) сборы с пользователей.

Особым режимом налогообложения признается специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), применяемый в случаях и порядке, установленных Особенной частью Налогового кодекса Республики Беларусь или Президентом Республики Беларусь. К особым режимам налогообложения относятся упрощенная система налогообложения; налогообложение в свободных экономических зонах; налог на игорный бизнес; налог на лотерейную деятельность; единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; налогообложение отдельных категорий плательщиков; сбор за осуществление ремесленной деятельности; сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

В соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик налогов, сборов (пошлин) обязан уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины); стать на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства; представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в установленном порядке бухгалтерские отчеты и балансы, налоговые декларации (расчеты), а также другие необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением; вести учет дебиторской задолженности и не позднее десяти рабочих дней со дня возникновения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы дебиторской задолженности, а также копии документов, подтверждающих факт наличия дебиторской задолженности; представлять в налоговые органы и их должностным лицам, а в части налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, и в таможенные органы и их должностным лицам при проведении налоговых проверок документы и сведения, необходимые для налогообложения; обеспечивать должностным лицам налоговых органов, прибывшим для проведения выездной налоговой проверки, возможность осуществления их прав и обязанностей, включая предоставление помещений, пригодных для рассмотрения и оформления необходимой документации; подписать акт налоговой проверки; являясь источником выплаты дохода для других организаций и физических лиц, в установленных случаях удерживать и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины); выполнять другие обязанности, установленные актами налогового законодательства.

Налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин). Налоговый агент обязан исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины); по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); выполнять другие обязанности, установленные актами налогового законодательства.

Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет, а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 N 173/114 «О вопросах ведения налогового учета» утверждена Инструкция о порядке ведения налогового учета, согласно которой налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.

Расчетными корректировками признаются увеличение, уменьшение и (или) иное изменение в данные бухгалтерского учета, производимые плательщиками (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик. Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в случае, если такие данные содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета. Если данные бухгалтерского учета об имуществе плательщиков (иных обязанных лиц), их обязательствах и хозяйственных операциях, признаваемых налоговым законодательством объектами налогообложения либо показателями, участвующими в определении размера налоговой базы, соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, такие данные бухгалтерского учета принимаются к налоговому учету без расчетных корректировок.

Элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков. Для целей налогового учета:

доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) и на доходы от внереализационных операций (внереализационными доходами признаются доходы, поступившие плательщику от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включая иные ценности, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности);

расходы плательщиков подразделяются на расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (расходами по реализации признаются затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации этой (этих) продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее (их) производство и реализацию, причем материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством) и на внереализационные расходы (внереализационными расходами признаются затраты (расходы, потери, убытки) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности);

доходы и расходы плательщиков подлежат отнесению к соответствующим налоговым и (или) отчетным периодам в порядке, установленном налоговым законодательством.

Информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчете налоговой базы и (или) регистрах налогового учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за налоговый и (или) отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Регистры налогового учета ведутся плательщиками и иными обязанными лицами в виде специальных форм на бумажных и (или) электронных носителях. Неоговоренные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.

Размер налоговой базы по каждому налоговому платежу определяется в соответствии с налоговым законодательством. Определение размера налоговой базы производится в расчете налоговой базы, составляемом плательщиками (иными обязанными лицами) за налоговый и (или) отчетный период, к которому в соответствии с налоговым законодательством относятся соответствующие объекты налогообложения, элементы налогового учета. Определение налоговой базы плательщиками (иными обязанными лицами) производится отдельно по каждому из налоговых платежей, по которым в соответствии с налоговым законодательством у них возникло налоговое обязательство. Формы расчетов налоговой базы, виды регистров налогового учета и порядок их ведения (составления) плательщиками (иными обязанными лицами), отражения в них информации и представления налоговым органам определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в издаваемых им в соответствии с его компетенцией нормативных правовых актах о порядке исчисления и уплаты в бюджет соответствующих налоговых платежей.

Налоговым обязательством признается обязанность плательщика (иного обязанного лица) уплатить определенный налог, сбор (пошлину). Налоговое обязательство возлагается на плательщика (иное обязанное лицо) с момента возникновения обстоятельств, предусматривающих уплату соответствующего налога, сбора (пошлины). Налоговое обязательство прекращается его исполнением плательщиком (иным обязанным лицом) либо с возникновением обстоятельств, с которыми законодательство связывает прекращение налогового обязательства по данному налогу, сбору (пошлине). Исполнением налогового обязательства признается уплата причитающихся сумм налога, сбора (пошлины). Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства является основанием для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством. Плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются Налоговым кодексом Республики Беларусь, другими Законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов) применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признается день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию; день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее — суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения. Взысканием налога, сбора (пошлины), пени признается принудительное исполнение налогового обязательства, уплаты пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.

В соответствии со статьей 48 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь банки и иные уполномоченные организации обязаны в очередности, установленной законодательством, исполнять платежное поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации. Исполнение банками и иными уполномоченными организациями платежных поручений плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица), дебиторов плательщика (иного обязанного лица) — организации производится в той последовательности, в которой эти платежные поручения поступают в банк или иную уполномоченную организацию. Перечислением налога, сбора (пошлины), пени признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пени на счет соответствующего бюджета. Платежное поручение на перечисление налога, сбора (пошлины), пени либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени исполняются банком в течение одного банковского дня после получения такого платежного поручения или решения, после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого платежного поручения или решения. Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается. Не допускается взимание платы за прием банками и иными уполномоченными организациями наличных денежных средств от физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при уплате налогов, сборов, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты.

В соответствии с пунктами 32, 33, 33-1 Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 63 «Об утверждении Инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством», при наложении ареста на денежные средства, находящиеся на текущем счете субъекта предпринимательской деятельности (приостановлении операций по данному счету), в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь, банк прекращает расходные операции по текущему счету данного субъекта предпринимательской деятельности в пределах суммы денежных средств, на которую наложен арест (приостановлены операции по счету), за исключением операций, указанных в предписании о наложении ареста (приостановлении операций по счету). Денежные средства сверх суммы, на которую наложен арест (приостановлены операции по счету) используются в очередности, установленной законодательством (очередность осуществления платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях установлена Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359 «Об утверждении Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»). Платежные Инструкции на перечисление (взыскание) страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты исполняются банками независимо от наличия решения соответствующего органа о приостановлении операций субъектов предпринимательской деятельности по их счетам.

В отношении допускаемых субъектами предпринимательской деятельности ошибок при перечислении денежных средств на счета, операции по которым приостановлены, необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 8 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66 «Об утверждении Инструкции о банковском переводе» (далее — Инструкция о банковском переводе), в случае зачисления денежных средств в результате технической ошибки на счет, расходные операции по которому прекращены вследствие наложения ареста (приостановления операций), банк-получатель бронирует на данном счете сумму денежных средств, указанную в заявлении клиента или банка-отправителя, и не позднее банковского дня, следующего за днем получения данного заявления, обращается в уполномоченный орган, наложивший арест на денежные средства (приостановивший операции по счету). Возврат денежных средств с данного счета полностью или частями (если забронированных денежных средств недостаточно) осуществляется банком-получателем посредством оформления мемориального ордера не позднее банковского дня, следующего за днем получения согласия уполномоченного органа. В случае получения отказа уполномоченного органа в возврате денежных средств, зачисленных в результате технической ошибки, банк-получатель информирует клиента или банк-отправитель об отказе и о списании с данного счета забронированной суммы денежных средств в соответствии с указаниями уполномоченного органа. Однако доводы о технической ошибке не всегда могут быть приняты во внимание, так как денежные средства перечисляются банком по реквизитам, указанным в платежном поручении, что не исключает наличие задолженности вообще (в том числе на будущий период). Кроме того, необходимо отметить, что у контролирующих органов отсутствует обязанность проведения проверки наличия (либо отсутствия) обязательств между контрагентами — разрешение вопросов между ними регулируется гражданским законодательством.

Примерные составы нарушений.

1. В отношении УП «Б» была проведена проверка, по результатам которой установлено, что предприятие в нарушение пункта 4 статьи 16 Закона Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость» (далее — Закон о НДС), части 5 пункта 32 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 N 16 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость» (далее — Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость), статьи 9 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон о бухгалтерском учете) в налоговые вычеты неправомерно включило суммы налога на добавленную стоимость в размере 31,6 млн.руб., что привело к доначислению налога на добавленную стоимость к уплате в размере 31,6 млн.руб., взысканию пени за неисполнение налогового обязательства в размере 1,2 млн.руб. и штрафа за неполную уплату в установленный срок суммы налога в размере 6,1 млн.руб.

Основанием для начисления суммы налога на добавленную стоимость, взыскания пени и наложения штрафа послужило то, что УП «Б» в налоговые вычеты включило суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные за поставленные товарно-материальные ценности по выписанным от имени ООО «Э» товарно-транспортным накладным (ТТН), принадлежащим УП «И». Также предприятием в налоговые вычеты была включена сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная за оказанные услуги по выписанному от имени ООО «Э» счету-фактуре по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, не принадлежащему ООО «Э». Кроме того, налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету по данным книги покупок УП «Б», представленной к проверке, составил 333,3 млн.руб., а принятый к вычету по данным налоговых деклараций, представленных в налоговую инспекцию в проверяемом периоде, составил 333,5 млн.руб. Расчеты за товары и услуги производились встречной поставкой в адрес ООО «Э» по товарным и товарно-транспортным накладным товарно-материальных ценностей.

В то же время из жалобы УП «Б» следовало, что проверяющими необоснованно не была принята к зачету сумма налога на добавленную стоимость за поставленный товар и оказанные услуги ООО «Э», так как по данному факту предприятие не может нести ответственность за недобросовестные действия лиц и предприятий, с которыми ему приходится иметь финансово-хозяйственные отношения. Товарно-материальные ценности, полученные УП «Б» от ООО «Э», были оприходованы на склад предприятия в соответствии с действующим законодательством. Постановка на учет данных товарно-материальных ценностей была произведена предприятием правильно и своевременно.

Согласно пункту 1 статьи 16 Закона о НДС плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 12 Закона о НДС, на налоговые вычеты. В соответствии с пунктом 4 статьи 16 Закона о НДС налоговые вычеты, предусмотренные статьей 16 Закона о НДС, производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. В соответствии с частью 5 пункта 32 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость вычет налога по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь, производится на основании товарно-транспортных накладных и иных первичных учетных документов установленного в Республике Беларусь образца, в которых указаны соответствующие суммы налога и учетный номер плательщика. Вычет НДС производится только по надлежаще оформленным первичным учетным документам. Согласно части 1 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.

В соответствии с пунктом 5 Положения о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21.02.2002 N 21 «Об утверждении Положения о порядке использования бланков строгой отчетности» (далее — Положение о порядке использования бланков строгой отчетности), и пунктом 56 Инструкции о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в Государственном реестре бланков строгой отчетности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи Республики Беларусь от 16.04.2002 N 61/47/7 «Об утверждении Инструкции о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов, регистрируемых в государственном реестре бланков строгой отчетности» (далее — Инструкция о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов), передача бланков первичных учетных документов от одних организаций и индивидуальных предпринимателей другим не допускается.

ООО «Э» товарно-транспортные накладные на поставку товара в адрес УП «Б» и счет-фактуру по налогу на добавленную стоимость не приобретало, финансово-хозяйственные взаимоотношения с УП «Б» не осуществляло и, как следствие, уплата налога на добавленную стоимость обществом согласно акту встречной проверки произведена не была. Согласно представленной инспекцией МНС и Белорусским межбанковским расчетным центром информации предъявленные к проверке УП «Б» ТТН ООО «Э» не приобретались, а были приобретены УП «И». Сведения в АС БДБ по предъявленному к проверке счету-фактуре по НДС формы СФ-1 отсутствовали. Встречной проверкой УП «И» было установлено, что данное предприятие финансово-хозяйственных взаимоотношений с ООО «Э» и УП «Б» не осуществляло. Согласно приказу директора УП «И» бланки формы ТТН-1, предъявленные УП «Б» к проверке, были списаны как утерянные в результате транспортировки. Автомобиль, указанный в товарно-транспортных накладных на реализацию и приобретение товара, ООО «Э» не принадлежал (принадлежал другому гражданину), а водитель в данном обществе никогда не работал.

2. При проведении проверки УП «В» было установлено, что предприятие в нарушение статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, статьи 16 Закона о НДС, подпункта 1.3 пункта 1 статьи 10, статей 11 и 24 Закона Республики Беларусь от 29.12.2003 N 259-З «О бюджете Республики Беларусь на 2004 год», статьи 2 Закона Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль» (далее — Закон о налогах на доходы и прибыль) в 2004 году приняло к бухгалтерскому учету первичные учетные документы, не имеющие юридической силы, чем завысило налоговые вычеты и занизило объекты налогообложения для исчисления налогов и сборов. В результате указанных нарушений проверкой было доначислено налогов и сборов к уплате в размере 411,4 млн.руб. К УП «В» были применены штрафные санкции за нарушение правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, повлекшее занижение налоговой базы; неполную уплату в установленный срок суммы налогов и сборов; неполную уплату в установленный срок суммы налогов и сборов, совершенную путем занижения налоговой базы, на общую сумму 106,3 млн.руб. В своей жалобе УП «В» указывало на то, что в обязанность субъекта предпринимательской деятельности не входит проверка первичных учетных документов на предмет их принадлежности отправителю товара или их нахождения в списке недействительных (аннулированных) бланков первичных учетных документов.

Согласно материалам проверки индивидуальный предприниматель (ИП) М. (г.Лида) поставил в адрес УП «В» товары по товарно-транспортной накладной на сумму 421,2 млн.руб., в том числе НДС 64,2 млн.руб. Сторонами был произведен зачет взаимных требований. При этом УП «В» приняло к зачету налог на добавленную стоимость в сумме 64,2 млн.руб., уплаченный при приобретении товаров у ИП М. Однако согласно письму Лидского исполкома гражданин М. в качестве индивидуального предпринимателя в Лидском исполкоме зарегистрирован не был. Бланк свидетельства ИП М. был выдан гражданке В. В связи с внесением изменений по видам деятельности в свидетельство согласно решению Лидского райисполкома ИП В. было выдано новое свидетельство. Из письма инспекции МНС по Лидскому району следовало, что гражданин М. на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в инспекции не состоял. Автомобиль, указанный в товарно-транспортной накладной на поставку товара от ИП М. в адрес УП «В», является легковым и соответственно никаких грузов для УП «В» перевозить не мог. Кроме того, согласно письму УП «Бумажная фабрика» Гознака предъявленная к проверке товарно-транспортная накладная на указанном предприятии не изготавливалась.

Также проверкой было установлено, что УП «С» поставило в адрес УП «В» товары на общую сумму 1,6 млрд.руб., в том числе НДС 239,9 млн.руб. Обязательства были полностью прекращены зачетами встречных однородных требований. УП «В» был принят к зачету налог на добавленную стоимость по данным поставкам на сумму 239,9 млн.руб. Однако в соответствии с информацией, представленной налоговой инспекцией, УП «С» не осуществляло предпринимательской деятельности в проверяемом периоде. Согласно объяснению директора УП «С», являющегося таковым по документам, деятельность от имени УП «С» он не осуществлял, договоры не заключал, документы, касающиеся финансово-хозяйственной деятельности УП «С», не подписывал. Местонахождение документов финансово-хозяйственной деятельности УП «С», а также печати предприятия ему не известно. Кроме того, согласно письму УП «Бумажная фабрика» Гознака бланки товарно-транспортных накладных на приобретение товаров от УП «С», имеющиеся в бухгалтерии УП «В», на бумажной фабрике Гознака не изготавливались. По данным УГАИ ГУВД Мингорисполкома, под номером, указанным в товарно-транспортной накладной, был зарегистрирован легковой автомобиль марки «Опель-Аскона». При проведении встречной проверки ООО «В» было установлено, что грузоперевозки для УП «С» не осуществлялись, так как в указанные дни данный автомобиль находился за пределами Республики Беларусь.

На основании пункта 1 статьи 22 Гражданского кодекса Республики Беларусь гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно статье 9 Закона о бухгалтерском учете факт совершения хозяйственной операции подтверждается имеющим юридическую силу первичным учетным документом. В соответствии с пунктом 2 Инструкции по заполнению товарно-транспортной накладной (форма ТТН-1), утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 N 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению» (далее — Инструкция по заполнению ТТН-1), организацию изготовления бланков типовой и специализированной форм товарно-транспортных накладных осуществляет Министерство финансов Республики Беларусь, обеспечивая необходимый уровень защиты бланков от подделки и контроль при их производстве. Заказчиком бланков типовой и специализированной форм товарно-транспортных накладных является республиканское унитарное предприятие «Издательство «Белбланкавыд». Бланки имеют учетную серию и номер, одинаковые для всех экземпляров, выписываемых для каждого грузополучателя. Серии и номера типовой и специализированных форм товарно-транспортных накладных присваиваются РУП «Издательство «Белбланкавыд». Бланки продаются через торговую сеть. Печатание бланков товарно-транспортных накладных без грифа об их утверждении Министерством финансов Республики Беларусь или соответствующим министерством по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь, а также с сериями и номерами, не зарегистрированными в РУП «Издательство «Белбланкавыд», запрещается.

Таким образом, было установлено, что первичные учетные документы по взаимоотношениям УП «В» с ИП М. и УП «С», на основании которых предприятием производились налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость и увеличение издержек обращения (покупной стоимости товаров), не имели юридической силы.

3. При проведении проверки ИП З. было установлено, что с учетом того, что предприниматель осуществлял розничную торговлю непродовольственными товарами в магазинах, площадь торговых залов которых превышала 15 кв.метров, он обязан был уплачивать налоги и сборы в общеустановленном порядке, а не единый налог. Кроме того, ИП З. обязан был вести учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения в соответствии с Инструкцией Министерства финансов Республики Беларусь, Главной государственной налоговой инспекции при Кабинете Министров Республики Беларусь от 10.11.1995 N 46/18 «О порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями».

По результатам проверки были доначислены налоги и сборы в сумме 223,6 млн.руб., в том числе налог с продаж в розничной торговле — 87 млн.руб., налог на добавленную стоимость — 57,7 млн.руб., сбор за право торговли — 0,8 млн.руб., подоходный налог — 71,1 млн.руб., целевой транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта — 3 млн.руб., целевой сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) — 4 млн.руб.; исчислена пеня за неисполнение налогового законодательства в сумме 42,7 млн.руб.

Согласно договорам аренды, заключенным ИП З. (арендатор) с ИП П. и ИП К. (арендодатели), предприниматель арендовал помещения площадью 67 кв. метров (магазин «К») и площадью 47 кв. метров (магазин «Э»). В соответствии с подпунктом 3.2.26 раздела 3 СТБ 1393-2003 «Торговля. Термины и определения», утвержденного постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28.04.2003 N 22, под магазином понимается специально оборудованное стационарное здание (или его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и имеющее торговое помещение. В магазине, наряду с торговым помещением, могут быть подсобные, административно-бытовые, технические помещения, а также помещения для приема, хранения и подготовки товаров к продаже. Вместе с тем согласно приложениям к лицензии, выданной ИП З., особым требованием при осуществлении лицензируемого вида деятельности является розничная торговля (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в указанных магазинах. Как следует из акта проверки, при осмотре торговых объектов в ходе рейдовой проверки было установлено, что на всей площади торговых залов магазинов «К» и «Э» находился товар, принадлежащий ИП З. Кроме того, наряду с торговым и складским помещениями, работниками ИП З. использовались административно-бытовые помещения, расположенные в торговых объектах. Согласно протоколам допроса свидетелей — продавцов ИП З. помещения магазинов «К» и «Э» использовались только для реализации товаров, принадлежащих ИП З. Никакие другие субъекты хозяйствования в помещениях магазинов свою предпринимательскую деятельность не осуществляли (товар не реализовывали, услуги не оказывали). Исходя из вышеизложенного ИП З. фактически осуществлял розничную торговлю на всей площади торговых объектов (магазины «К» и «Э»).

Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели при реализации потребителям работ (услуг), а также при реализации им в пунктах продажи и по образцам товаров, отнесенных к товарным группам, указанным в Перечне видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальные предприниматели и иные физические лица уплачивают единый налог, и базовых ставок единого налога.

ИП З. осуществлял розничную торговлю непродовольственными товарами в магазинах, площадь торговых залов которых превышает 15 кв. метров. В связи с этим ИП З. в проверяемом периоде являлся плательщиком налога с продаж в розничной торговле, целевого транспортного сбора на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта, целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района), налога на добавленную стоимость, сбора за право торговли и подоходного налога с физических лиц.

4. В ходе проверки отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ИП К. было установлено, что согласно документам, представленным ИП К., ему были оказаны услуги по предпродажной подготовке ювелирных изделий УП «Б» на общую сумму 472,3 млн.руб. (в том числе НДС 72 млн.руб.), УП «М», ООО «К», УП «Л» на общую сумму 723,4 млн.руб. без учета НДС. Стоимость услуг была отнесена индивидуальным предпринимателем на затраты от предпринимательской деятельности, а НДС принят к вычету.

Однако встречной проверкой УП «Б» было установлено, что УП «Б» никаких взаимоотношений с ИП К. не имело. Проведенная экспертиза первичных учетных документов показала, что в документах, представленных предпринимателем по хозяйственным операциям с УП «Б», оттиск печати УП «Б» не соответствует представленным образцам оттиска гербовой печати данного предприятия, подписи от имени директора УП «Б» исполнены не данным должностным лицом. Кроме того, рукописные буквенно-цифровые тексты в счетах-фактурах по НДС, выписанных УП «Б» в адрес ИП К., исполнены главным бухгалтером ИП К. Должностные лица УП «М», ООО «К», УП «Л» в своих объяснениях показали, что с ИП К. они не знакомы, никаких договоров с ним не заключали, предъявленные документы по взаимоотношениям с ИП К. видят впервые, на них учинены не их подписи. Экспертизой было установлено, что подписи от имени должностных лиц указанных организаций не соответствуют по транскрипции (строению) образцам подписей, добровольно представленным данными должностными лицами, оттиск печати ООО «К» на документах и экспериментальные образцы оттиска печати данного общества нанесены различными печатными формами (клише). Бланки счетов-фактур по НДС по услугам УП «М», ООО «К», УП «Л» были реализованы другим субъектам предпринимательской деятельности, а УП «Б» и его контрагентами предъявлены заполненные первые и вторые экземпляры бланков счетов-фактур по НДС за теми же номерами и сериями, что и находящиеся у ИП К. (данные счета-фактуры были получены УП «Б» в РУП «Белпочта» и выписаны своим контрагентам за коммунальные услуги и аренду). Согласно письму налоговой инспекции УП «М» и УП «Л» в проверяемом периоде не представляли налоговую отчетность, данным предприятиям были приостановлены операции по расчетному счету и направлено предписание о прекращении использования бланков первичных учетных документов.

Согласно статье 14 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц» подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке. Доход определяется как разница между выручкой (в денежной и натуральной форме) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), доходами от внереализационных операций и документально подтвержденными расходами, связанными с извлечением этих доходов. Согласно части первой пункта 1 Положения о составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядка их исключения из выручки, утвержденного приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь, Министерства культуры Республики Беларусь от 26.07.1999 N 177/70/197/170/100/264, под расходами, связанными с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, понимается выраженная в денежной форме и подтвержденная документально сумма затрат, произведенных индивидуальным предпринимателем для производства и (или) реализации продукции (товаров, работ, услуг), и других расходов, связанных с извлечением доходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 16 Закона о НДС плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 12 Закона о НДС, на установленные статьей 16 Закона о НДС налоговые вычеты. Методика исчисления НДС, установленная Законом о НДС, в целях избежания двойного налогообложения предусматривает исчисление и уплату в бюджет НДС производителями (продавцами) продукции (товаров, работ, услуг) и принятие покупателями (потребителями) этой продукции (товаров, работ, услуг) к вычету сумм НДС, уплаченных в бюджет продавцами и выставленных ими покупателям в учетных документах при отгрузке продукции (товаров, работ, услуг). Таким образом, нормы Закона о НДС обязательны для исполнения как продавцом, так и покупателем продукции (товаров, работ, услуг) и формируют единое обязательство продавца и покупателя по исчислению и уплате налогов в бюджет. УП «Б», УП «М», ООО «К», УП «Л» по сделкам с ИП К. не были уплачены в бюджет налоги и сборы.

Согласно пункту 4 статьи 16 Закона о НДС налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении плательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности. В соответствии с частью первой пункта 5 статьи 16 Закона о НДС вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете. Частью пятой пункта 32 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость предусмотрено, что вычет НДС производится только по надлежаще оформленным первичным документам. В соответствии с частью 1 пункта 1 Инструкции о порядке заполнения счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.06.2003 N 91 «Об утверждении бланка счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1 и Инструкции о порядке его заполнения», счет-фактура по налогу на добавленную стоимость является первичным учетным документом, подтверждающим выполнение работ (оказание услуг), и относится к бланкам строгой отчетности. Пунктом 5 Положения о порядке использования бланков строгой отчетности и пунктом 56 Инструкции о порядке разработки, производства, учета, хранения, реализации и уничтожения бланков первичных учетных документов передача бланков первичных учетных документов от одних организаций и индивидуальных предпринимателей другим не допускается. С учетом изложенного ИП «К». не имел права принимать к зачету не уплаченный контрагентами в бюджет НДС на основании счетов-фактур по НДС, не принадлежащих исполнителю услуг. Указанные документы не имели юридической силы как первичные учетные документы.

Кроме того, необходимо отметить, что согласно статье 9 Закона о бухгалтерском учете факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные учетные документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. Таким образом, акты приемки выполненных работ и счета-фактуры по НДС между ИП К. и УП «Б», УП «М», ООО «К», УП «Л» были составлены с нарушением требований статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, так как работы, указанные в счетах-фактурах и актах как работы, выполненные вышеуказанными юридическими лицами, фактически ими не выполнялись.

5. Согласно данным акта проверки ООО «С» в нарушение части первой статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, подпункта 1.1 пункта 1 статьи 2, подпункта 1.1 пункта 1 статьи 7 Закона о НДС, пункта 2 статьи 2, пункта 8 статьи 4 Закона о налогах на доходы и прибыль, пункта 2 статьи 11, пункта 1 статьи 24 Закона Республики Беларусь от 29.12.2001 N 72-З «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год», пункта 2 статьи 11, пункта 1 статьи 24 Закона Республики Беларусь от 28.12.2002 N 170-З «О бюджете Республики Беларусь на 2003 год», статьи 8 Закона о дорожных фондах, подпункта 5.1 пункта 5 главы 3, подпункта 9.1 пункта 9 главы 4 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29.06.2001 N 94, пункта 29 главы 5, пункта 17 главы 3 Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 18.03.2002 N 30, подпунктов 12.1 и 12.2 пункта 12 решения Гомельского областного Совета депутатов от 04.01.2002 N 130 «О бюджете Гомельской области на 2002 год», подпунктов 14.1 и 14.2 пункта 14 решения Гомельского областного Совета депутатов от 24.12.2002 N 192 «О бюджете Гомельской области на 2003 год» в 2002 — 2003 гг. занизило объекты налогообложения для исчисления налогов и сборов в части полученной выручки от реализации строительных работ, выполненных на объектах ОАО «Г», на сумму 862,6 млн.руб., что привело к доначислению налогов и сборов к уплате в размере 360,7 млн.руб. Основанием для начисления суммы налогов, сборов, экономических санкций и пени послужило то, что ООО «Стройсервис» не включило в выручку суммы денежных средств от реализации выполненных собственными силами работ на объектах ОАО «Г», которые были оформлены первичными учетными документами как выполненные субподрядной организацией ООО «Р».

Как следует из материалов проверки, между ОАО «Г» (заказчик) и ООО «С» (подрядчик) был заключен договор подряда, в соответствии с которым ООО «С» приняло на себя обязательство по выполнению общестроительных, ремонтно-строительных и специальных работ. В то же время между ООО «С» (генподрядчик) и ООО «Р» (субподрядчик) были заключены договоры подряда, согласно которым ООО «Р» обязывалось выполнить строительные работы по ремонту чердачной крыши и теплоизоляции наружных теплосетей ОАО «Г». Согласно актам приемки во исполнение договора подряда ООО «С» выполнило работы на объектах ОАО «Г» на общую сумму 986,1 млн.руб. В регистрах бухгалтерского учета ООО «С» была отражена задолженность ОАО «Г» перед ООО «С» за выполненные работы, однако на выручку была отнесена стоимость выполненных работ за минусом стоимости работ, оформленных как выполненные субподрядными организациями ООО «Р» и ОДО «А».

Согласно полученным в ходе проверки объяснениям прораба и бригадира ООО «С», было установлено, что работы на объектах ОАО «Г» (текущий ремонт теплоизоляции наружных теплосетей ОАО «Г», капитальный ремонт чердачной крыши с заменой кровли на здании ДК ОАО «Г») выполнялись рабочими ООО «С», рабочих ООО «Р» при выполнении работ на объектах ОАО «Г» не было и никого из представителей ООО «Р» они не знают. Из объяснений директора ДК ОАО «Г» и начальника теплосилового цеха ОАО «Г» следовало, что работы на объектах ОАО «Г» выполняли рабочие ООО «С», согласование актов выполненных работ производилось с прорабом ООО «С», о таком предприятии, как ООО «Р», им неизвестно, субподрядчики при сдаче выполненных работ не присутствовали. Согласно представленной информации ОАО «Г», для выполнения строительных работ на объектах ОАО «Г» получали пропуска работники ООО «С», которые в своих объяснениях пояснили, что только они выполняли работы на объектах ОАО «Г» по ремонту крыши и сетей теплоизоляции от имени ООО «С»; рабочих, выполнявших работы от имени ООО «Р», они на объектах не видели.

В нарушение абзаца второго подпункта 5.9 пункта 5 Строительных норм Республики Беларусь «Приемка законченных строительством объектов. Основные положения» (СНБ 1.03.04-2000), утвержденных приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 26.12.2000 N 596 «Об утверждении СНБ 1.03.04-2000» (далее — СНБ 1.03.04-2000), ООО «С» не был представлен приемочной комиссии перечень организаций, участвовавших в производстве ремонтно-строительных работ, с указанием выполненных ими работ и фамилий инженерно-технических работников, непосредственно ответственных за их выполнение. Кроме того, в нарушение подпункта 3.12 пункта 3 Положения о генеральном подрядчике в строительстве, утвержденного приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 31.08.1999 N 260 «Об утверждении Положения о генеральном подрядчике в строительстве», ООО «Р» не принимало участия в сдаче объекта заказчику. Согласно абзацу 6 пункта 4 Правил N 1450 субподрядчик — лицо, имеющее лицензию на выполнение отдельных видов строительных работ и заключившее с генеральным подрядчиком договор субподряда на выполнение этих видов работ. В соответствии с подпунктом 12.2 пункта 12 Правил N 1450 договор подряда заключается при наличии у подрядчика лицензии на выполнение соответствующих видов строительных работ. Из представленного письма Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь следовало, что ООО «Р» лицензии на осуществление видов деятельности в области строительства не выдавались. Исходя из вышеизложенного ООО «Р» строительные работы на объектах ОАО «Г» не выполняло.

Выделение в общей стоимости выполненных работ стоимости услуг генподрядной организации (ООО «С») и стоимости работ, выполненных субподрядчиками (ООО «Р»), производилось на основании актов приемки выполненных работ и расчетов стоимости работ в текущих ценах, которые подписывались подрядчиком и субподрядчиком. Согласно письму налоговой инспекции ООО «Р» за неосуществление финансово-хозяйственной деятельности было ликвидировано, но не исключено из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Допрошенный в качестве свидетеля директор ООО «Р» (он же являлся и одним из учредителей ООО «Р») пояснил, что к финансово-хозяйственной деятельности ООО «Р» он не имеет отношения, никогда при осуществлении коммерческой деятельности не представлял интересы и не оформлял какие-либо документы от имени предприятия. Согласно ответу экспертно-криминалистического центра оттиск печати ООО «Р» на договоре был отпечатан на капельно-струйном принтере ПЭВМ, позволяющем изготавливать цветные изображения. Из объяснений водителей, указанных в товарно-транспортных накладных на отгрузку стекла в адрес ООО «Р», следует, что перевозки стекла ООО «С» в адрес ООО «Р» ими не осуществлялись.

Таким образом, акты приемки выполненных работ между ООО «С» и ООО «Р» были составлены с нарушением требований статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, так как работы, указанные в актах как работы, выполненные ООО «Р», фактически были выполнены ООО «С», указанные акты были подписаны неуполномоченными лицами ООО «Р» и не могли приниматься ООО «С» в качестве имеющих юридическую силу первичных учетных документов для отражения в бухгалтерском учете работ, выполненных субподрядчиком — ООО «Р».

6. Согласно представленным для проведения проверки документам ОАО «Б» приобрело у УП «С», ООО «К» и УП «Л» товарно-материальные ценности на общую сумму 2,5 млрд.руб., в том числе НДС в сумме 380,9 млн.руб. Сумма НДС в размере 380,9 млн.руб. была принята обществом к зачету, и соответственно налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате обществом в бюджет, был уменьшен на указанную сумму.

В ходе проведения проверочных мероприятий установлено, что УП «С», ООО «К» и УП «Л» взаимоотношений с ОАО «Б» не имели, должностные лица указанных субъектов предпринимательской деятельности отрицают факты заключения договоров с ОАО «Б» и поставки товаров в адрес общества. Согласно сведениям, поступившим из налоговых органов, указанные субъекты предпринимательской деятельности не уплачивали в бюджет налоги и сборы. Товарно-транспортные накладные, якобы выписанные от имени УП «С» в адрес общества, изготовлены не на полиграфическом предприятии, осуществляющем их выпуск. Кроме того, оттиски печатей на указанных ТТН нанесены не печатью УП «С», подписи директора УП «С» не соответствуют по транскрипции (строению) подписям, представленным в образцах. ТТН, якобы выписанные от имени ООО «К» в адрес ОАО «Б», были признаны недействительными в установленном порядке еще до даты их выписки, а выписанные УП «Л» данным предприятием вообще не приобретались в установленном законодательством порядке. Необходимо также отметить, что перевозчики, указанные в ТТН на поставку товаров в адрес ОАО «Б», отрицали факты перевозок товаров в адрес общества. Таким образом, в ходе проверки общества было установлено, что ОАО «Б» не осуществляло хозяйственных операций с УП «С», ООО «К» и УП «Л».

Принимая во внимание то, что УП «С», ООО «К» и УП «Л» не участвовали в сделках с ОАО «Б», должностные лица указанных субъектов предпринимательской деятельности не подписывали первичные учетные документы (ТТН); ТТН, якобы выписанные УП «С», были изготовлены не на полиграфическом предприятии, осуществляющем их выпуск; ТТН, якобы выписанные ООО «К», были признаны недействительными в установленном порядке еще до даты их выписки, а выписанные УП «Л» данным предприятием вообще не приобретались в установленном законодательством порядке; ТТН, якобы составленные УП «С», принятые обществом к учету, имеют поддельные печати организации и подписи лиц, ответственных за совершение хозяйственных операций; перевозчики, указанные в ТТН на поставку товаров в адрес ОАО «Б», отрицают факты перевозок товаров в адрес общества; контрагенты ОАО «Б» по указанным сделкам не уплатили налоги в бюджет, вывод об отсутствии у данных ТТН юридической силы и, как следствие, о неправомерном уменьшении обществом общей суммы налога на добавленную стоимость за счет налоговых вычетов был сделан обоснованно.

7. Между ОАО «Ф», УП «Б», УП «З», ЗАО «Ж», УП «Р», филиалами ЭМК и БМТО ОАО «Б» (заказчики) и УП «В» (подрядчик) были заключены договоры подряда, согласно которым УП «В» приняло на себя обязательства по выполнению ремонтно-строительных работ на объектах вышеназванных субъектов предпринимательской деятельности. Во исполнение своих договорных обязательств УП «В» выполнило ремонтно-строительные работы на указанных в договорах подряда объектах. Оплата заказчиками производилась в соответствии с условиями договоров поэтапно за фактически выполненные работы путем перечисления денежных средств на расчетный счет УП «В». В свою очередь, в бухгалтерском учете УП «В» ремонтно-строительные работы в сумме 269 млн.руб. были отражены как работы, выполненные субподрядными организациями УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А» по договорам субподряда. Субподрядные работы оформлялись актами приемки выполненных работ и счетами-фактурами по НДС формы СФ-1. Согласно бухгалтерским документам предприятия оплата за выполненные субподрядные работы была произведена УП «В» по договорам перевода долга и встречными поставками строительных материалов.

В ходе проведенной проверки УП «В» были получены доказательства, свидетельствующие о выполнении ремонтно-строительных работ УП «В» собственными силами, а не субподрядчиками — УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А». Согласно ответу Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А» специальные разрешения (лицензии) на осуществление строительно-монтажных работ не получали. Из письма налоговой инспекции следовало, что УП «Г» в связи с неосуществлением деятельности более 6 месяцев подано на ликвидацию и исключено из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей; УП «М» не представляет налоговую отчетность, включено в реестр лжепредпринимательских структур и подано на ликвидацию по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев; УП «Ю» также не представляет налоговую отчетность и подано на ликвидацию по причине неосуществления предпринимательской деятельности в течение 6 месяцев; УП «А» предпринимательскую деятельность не осуществляет, в связи с чем в регистрирующий орган направлено представление о ликвидации указанной организации. Факт выполнения ремонтно-строительных работ на объектах ОАО «Ф», УП «Б», УП «З», ЗАО «Ж», УП «Белрыба» и филиалов ЭМК и БМТО ОАО «Б» собственными силами УП «В» подтверждался объяснениями граждан, непосредственно выполнявших работы, и должностных лиц предприятий-заказчиков, а также объяснениями (протоколами допроса) должностных лиц УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А». Согласно полученной информации от УП «Светоч» и РУП «Издательство «Белбланкавыд» счета-фактуры по НДС формы СФ-1, якобы оформленные УП «Ю», УП «А», УП «Г» и УП «М», приобретались другими субъектами предпринимательской деятельности. По заключению эксперта, на документах, касающихся финансово-хозяйственных взаимоотношений УП «В» с УП «А», оттиски печати УП «А» нанесены не клише печати данного предприятия.

Принимая во внимание то, что рассматриваемые ремонтно-строительные работы были выполнены собственными силами УП «В», первичные учетные документы, которыми были оформлены субподрядные работы УП «Г», УП «М», УП «Ю» и УП «А», не были подписаны уполномоченными должностными лицами данных предприятий, счета-фактуры по НДС формы СФ-1 были переданы для совершения хозяйственной операции в нарушение запрета, установленного законодательством, отдельные первичные учетные документы, принятые предприятием к учету, имеют поддельные печати, указанные предприятия по указанным сделкам не уплатили налоги в бюджет, можно сделать вывод об отсутствии у первичных учетных документов юридической силы. Следовательно, доначисление налогов и сборов, пеней и применение штрафных санкций было сделано обоснованно.

8. ОАО «М» приобрело у ООО «Ф» товарно-материальные ценности на общую сумму 2 млрд.руб., в том числе НДС в сумме 298,9 млн.руб. Сумма НДС была принята обществом к зачету, и соответственно налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате обществом в бюджет, был уменьшен на указанную сумму.

Вместе с тем в ходе проведения проверочных мероприятий было установлено, что ООО «Ф» взаимоотношений с ОАО «М» не имело, руководитель ООО «Ф» отрицает факты договорных отношений с указанным обществом и осуществления поставок товаров в его адрес. Согласно сведениям, поступившим из налоговой инспекции, налоговые расчеты ООО «Ф» не представляет, в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности свыше 6 месяцев подряд инспекцией в регистрирующий орган было направлено представление о ликвидации указанной организации. Кроме того, ТТН, якобы выписанные от имени ООО «Ф» в адрес ОАО «М», согласно заключению эксперта, являются поддельными, в указанных ТТН отсутствуют подписи должностных лиц ОАО «М», ответственных за совершение хозяйственных операций. Согласно объяснениям начальника материально-технического снабжения ОАО «М», погрузка товарно-материальных ценностей от ООО «Ф» производилась по адресу: ул. М., д. 6. Однако оперативными сотрудниками управления было установлено, что там расположена база комплектации ОАО «Б». Проверкой также было установлено, что ОАО «Б» договоры по хранению товарно-материальных ценностей с ОАО «М» и ООО «Ф» не заключало и уже более трех лет оказывает услуги по хранению товарно-материальных ценностей ООО «А». Согласно письму ООО «А» никакие финансово-хозяйственные отношения с ООО «Ф» им не осуществлялись. Также перевозчики, указанные в ТТН на поставку товаров в адрес ОАО «М» от ООО «Ф», отрицали факты доставки товаров в адрес общества.

Таким образом, ТТН, которыми были оформлены поставки товарно-материальных ценностей в адрес ОАО «М» от ООО «Ф», составлены с нарушением требований статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, и вывод о неправомерном уменьшении обществом общей суммы налога на добавленную стоимость за счет налоговых вычетов был сделан обоснованно.

9. ООО «М» (комиссионер) в проверенном периоде реализовало полученные в рамках заключенного с УП «К» (комитент) договора комиссии товары субъектам предпринимательской деятельности на сумму 704,3 млн.руб. Оплата за отгруженные ООО «М» субъектам предпринимательской деятельности товары производилась на расчетный счет общества. В свою очередь, ООО «М» якобы производило расчет с комитентом векселями ОАО «Белорусский индустриальный банк». Однако в ходе проведения проверочных мероприятий было установлено, что УП «К» никакого товара в адрес ООО «М» не отгружало; в первичных учетных документах на отгрузку товаров УП «К» в адрес ООО «М» в качестве лица, ответственного за совершение хозяйственной операции от имени УП «К», указан директор общества Л., в то время как директором УП «К» является Т.; согласно сведениям налоговой инспекции УП «К» ежемесячно отчитывается в инспекции без показателей финансово-хозяйственной деятельности; владелец автомобиля, указанный в товарно-транспортных накладных на поставку товара от УП «К» в адрес ООО «М» как перевозчик, перевозку указанного товара в адрес ООО «М» отрицает. Кроме того, векселя ОАО «Белорусский индустриальный банк», которыми якобы производились расчеты ООО «М», за пределы офиса ОАО «Белорусский индустриальный банк» не выносились и погашались в пользу предприятий — нерезидентов Республики Беларусь. Необходимо также отметить, что в соответствии с заключением эксперта Государственного экспертно-криминалистического центра Министерства внутренних дел Республики Беларусь оттиски печати «К» на договоре комиссии между ООО «М» и УП «К», товарно-транспортных накладных, приложениях к товарно-транспортным накладным и спецификациям к договору комиссии, актах приема-передачи векселей были нанесены одним рельефным клише, но не печатью УП «К».

Следовательно, взаимоотношения общества с УП «К» не были подтверждены первичными учетными документами, имеющими юридическую силу. ТТН, которыми были оформлены поставки товаров в адрес ООО «М» от указанного субъекта предпринимательской деятельности, составлены с нарушением требований статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, так как товарно-материальные ценности УП «К» фактически не поставлялись, указанные ТТН не составлялись ответственным исполнителем со стороны УП «К».

Таким образом, в ходе проведения проверки общества были добыты доказательства, опровергающие факт осуществления ООО «М» хозяйственных операций с УП «К» в рамках договора комиссии, что привело к занижению обществом налоговых баз для исчисления налогов и сборов в январе — июле 2006 г.

10. В ходе проведения проверочных мероприятий было установлено, что УП «А» осуществляло реализацию техники (мотоблоки и навесное оборудование к ним) за наличный расчет физическим лицам. Так, опрошенные физические лица в своих объяснениях пояснили, что связывались с представителями УП «А» по телефонам, указанным в рекламе, либо приходили в магазин предприятия. Далее в зависимости от наличия нужной техники они либо сразу покупали, либо представитель УП «А» приезжал с мотоблоком по необходимому покупателю адресу. Во всех случаях покупатели рассчитывались с представителем УП «А» наличными денежными средствами и получали гарантийный талон, подписанный факсимиле директора УП «А» и заверенный печатью предприятия. Никакие другие документы, касающиеся приобретения техники, УП «А» физическим лицам не выдавались.

Кроме того, будучи допрошенными в качестве свидетелей в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь и предупрежденными об уголовной ответственности за дачу заведомо ложных показаний, отдельные физические лица, приобретавшие технику у УП «А», на момент рассмотрения жалобы предприятия уже подтвердили сказанное ими в своих первоначальных объяснениях.

В соответствии с частью четвертой статьи 8 Закона о бухгалтерском учете все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Согласно части четвертой статьи 10 Закона о бухгалтерском учете хозяйственные операции должны отражаться в регистрах бухгалтерского учета в хронологической последовательности и группироваться по соответствующим счетам бухгалтерского учета.

На основании изложенного УП «А» обязано было отразить на счетах бухгалтерского учета выручку от реализации физическим лицам за наличный расчет мотоблоков и навесного оборудования к ним на общую сумму 40,4 млн.руб. и исчислить с указанной суммы налоги и сборы.

В отношении доводов предприятия о возможном использовании печати УП «А» каким-либо юридическим или физическим лицом необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 61 Инструкции о порядке открытия и функционирования штемпельно-граверных мастерских, изготовления, учета, хранения и уничтожения печатей и штампов, утвержденной постановлением Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 25.09.2000 N 157 «Об утверждении Инструкции о порядке открытия и функционирования штемпельно-граверных мастерских, изготовления, учета, хранения и уничтожения печатей и штампов», печати с изображением Государственного герба Республики Беларусь, а также простые печати хранятся у юридических лиц в несгораемых шкафах или сейфах и учитываются в специальном журнале. Запрещается хранение печатей в других местах, а также передача лицам, не имеющим права на их хранение.

Таким образом, в ходе проверки УП «А» были добыты доказательства, свидетельствующие о занижении предприятием выручки от реализации физическим лицам за наличный расчет мотоблоков и навесного оборудования к ним на общую сумму 40,4 млн.руб.

11. В ходе проверки ОАО «Д» было установлено, что свыше 1,5 тыс. векселей на общую сумму 25,5 млрд. рублей, выписанных и переданных ОАО «Д» более чем двумстам белорусским предприятиям, предъявлялись к погашению всего одной фирмой — ООО «С» (Кыргызская Республика). ОАО «Д» ежедневно принимались подложные документы, свидетельствующие о якобы имевшем место перемещении этих векселей руководителем данного нерезидента в течение 1,5 — 3 часов из г.Минска в г.Бишкек и обратно (с одновременным заключением ряда гражданско-правовых сделок между различными субъектами хозяйствования, зарегистрированными в Республике Беларусь, США, Великобритании). Таким образом, в нарушение требований налогового законодательства ОАО «Д» не исчислило, не удержало и в бюджет Республики Беларусь не перечислило налог на доходы ООО «С» от операций с ценными бумагами в размере 10,2 млрд.руб.

12. Проверкой ОАО «Б» было установлено, что филиалом ОАО «Б» денежные средства, поступившие на транзитные счета N 3342800000090 «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту» УП «Л» и N 3342800000058 «Рублевый эквивалент за проданную иностранную валюту» УП «М», направлялись минуя расчетные (текущие) счета предприятий на погашение просроченной задолженности по краткосрочным ссудам и процентов по ним, на погашение краткосрочных ссуд и процентов по ним, на счет продажи векселей с отсрочкой, а также на счет просроченной задолженности с использованием векселей и начисленных процентов по ним. В проверяемом периоде с транзитного счета N 3342800000090 филиалом минуя расчетный (текущий) счет были перечислены денежные средства на сумму 1,3 млрд.руб., с транзитного счета N 3342800000058 — 627,6 млн.руб. Проверкой также было установлено, что у УП «Л» и УП «М» имелась картотека, в которой находились первоочередные платежи. Таким образом, филиалом были не исполнены в установленный срок платежные требования на уплату первоочередных платежей на сумму 1,9 млрд.руб.

13. При проведении проверки ЧТУП «Д» за непредставление в установленный срок документов, характеризующих финансово-хозяйственную деятельность предприятия, УДФР было вынесено предписание о приостановлении ЧТУП «Д» операций по счетам в банках. На основании поступившего 17.03.2006 в филиал ОАО «Б» предписания УДФР были приостановлены расходные операции по счетам ЧТУП «Д», кроме платежей в бюджет и выплаты заработной платы в размере 1,5 бюджета прожиточного минимума. Также на основании поступившего 19.04.2006 в филиал ОАО «Б» постановления ДФМ о приостановлении финансовых операций были приостановлены все расходные операции по счетам ЧТУП «Д», включая платежи за третьих лиц (в том числе в бюджет).

В соответствии с постановлением Комитета государственной безопасности Республики Беларусь от 17.05.2006 о признании вещественными доказательствами и по согласованию с Департаментом финансового мониторинга находящиеся на счете ЧТУП «Д» денежные средства в сумме 53,6 млн.руб. на основании платежного требования были перечислены на депозитный счет Комитета государственной безопасности Республики Беларусь, открытый в спецуправлении Национального банка Республики Беларусь. С УДФР данный вопрос не согласовывался.

Факт изъятия вещественных доказательств, наград, документов, денег, ценностей и иного имущества отражается в протоколе следственного или судебного действия. Все изымаемые предметы, деньги, ценности и документы предъявляются понятым и другим присутствующим при этом лицам. Протокол и опись изымаемого имущества составляются в двух экземплярах, подписываются лицом, производившим изъятие, понятыми и присутствовавшими при этом лицами, в том числе лицом, у которого производилось изъятие, а в случае его отсутствия — совершеннолетним членом его семьи либо представителем ЖЭС, ЖРЭО, администрации соответствующего предприятия, учреждения, организации или представителем местного исполнительно-распорядительного органа. Изъятые предметы, документы, деньги и ценности, являющиеся вещественными доказательствами, должны быть осмотрены, подробно описаны в протоколе осмотра. В протоколе указываются количественные и качественные характеристики предметов, все другие индивидуальные признаки, позволяющие выделить объект из числа ему подобных и обусловливающие его доказательственное значение. В рассматриваемом же случае осуществлялось списание денежных средств в соответствии с требованиями статьи 208 Банковского кодекса Республики Беларусь, пунктов 85, 87 Инструкции о банковском переводе на основании платежного требования.

Таким образом, предписание от 17.03.2006 исполнено не было.

В соответствии со статьей 13.5 КоАП:

«1. Нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин), —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух до десяти базовых величин, а на юридическое лицо — от пяти до пятидесяти базовых величин.

2. Нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, повлекшие за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года), в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от трех до двадцати базовых величин, а на юридическое лицо — от десяти до восьмидесяти базовых величин.

Примечание. Для целей настоящей статьи элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы».

В соответствии со статьей 13.6 КоАП:

«1. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо — в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.

2. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период не превышает одного процента от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от двух до восьми базовых величин.

3. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более одного, но не более трех процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от восьми до двенадцати базовых величин.

4. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более трех, но не более пяти процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от двенадцати до шестнадцати базовых величин.

5. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период превышает пять процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от шестнадцати до двадцати базовых величин.

6. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает одну базовую величину, —

влекут наложение штрафа в размере пятнадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее одной базовой величины.

7. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно, —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

8. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, —

влекут наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти базовых величин.

9. Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более одной четвертой базовой величины, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее одной базовой величины.

Примечание. 1. По административным правонарушениям, предусмотренным частью 1 настоящей статьи (за исключением выявленных в результате камеральных налоговых проверок), суммы штрафов исчисляются с суммы превышения доначисленных налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой налогов, сборов (пошлин), уменьшенных за тот же период.

2. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1 — 6 настоящей статьи, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими:

своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненное банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, — до составления акта проверки)».

В соответствии со статьей 13.7 КоАП:

«1. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, не более десяти базовых величин для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает пяти процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых до двух базовых величин, а на юридическое лицо — от одной до десяти базовых величин.

2. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, более десяти базовых величин для юридического лица либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо — в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее десяти базовых величин.

3. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом юридического лица, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более десяти базовых величин для должностного лица юридического лица — налогового агента, более четырех базовых величин для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — налогового агента, либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —

влекут наложение штрафа в размере от одной до десяти базовых величин.

4. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, в том числе должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

Примечание. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1 — 3 настоящей статьи, невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если им:

своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненное банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены неудержание и (или) неперечисление в установленный срок суммы налога, сбора (пошлины) (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, — до составления акта проверки), удержаны и перечислены причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины)».

В соответствии со статьей 13.10 КоАП:

«1. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения не более одного рабочего дня и сумме платежа не более десяти базовых величин либо в случае нарушения порядка исполнения указанных документов при сумме платежа не более десяти базовых величин —

влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере пяти базовых величин.

2. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при просрочке исполнения более одного рабочего дня или сумме платежа более десяти базовых величин либо неисполнение указанных документов —

влекут наложение штрафа на юридическое лицо в размере двадцати процентов от непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, но не менее десяти базовых величин.

3. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации, совершенное должностным лицом юридического лица, при просрочке исполнения более одного рабочего дня или сумме платежа более десяти базовых величин —

влечет наложение штрафа в размере двадцати базовых величин с увеличением его на две базовые величины за каждый календарный день просрочки, но не более пятидесяти базовых величин.

4. Нарушение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией, другой уполномоченной организацией порядка исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, а также решений органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации на счете в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации при сумме платежа более десяти базовых величин либо неисполнение указанных документов, совершенные должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин».

В соответствии со статьей 13.11 КоАП:

«1. Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, при сумме платежа не более четырех десятых базовой величины —

влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере пяти базовых величин.

2. Исполнение банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией при наличии у них решения органа Комитета государственного контроля Республики Беларусь, налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица их поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, при сумме платежа более четырех десятых базовой величины —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — в размере двадцати процентов от суммы, перечисленной в соответствии с поручением плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, но не более суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора (пошлины), таможенного платежа, пени и не менее десяти базовых величин».

Нарушения в сфере торговли и оказания услуг населению

I. Торговля — предпринимательская деятельность торговых организаций и индивидуальных предпринимателей, в основе которой лежат отношения по продаже произведенных, переработанных или приобретенных товаров, а также по выполнению работ, оказанию услуг, связанных с продажей товаров. Субъектами торговли являются торговые организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие торговлю на территории Республики Беларусь. Объектами торговли являются товары, а также работы и услуги, связанные с продажей товаров.

Торговля подразделяется на следующие виды:

оптовая торговля — вид торговли, осуществляемой в целях последующего использования товаров в предпринимательской деятельности или иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним потреблением и иным подобным использованием;

розничная торговля — вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью;

общественное питание (торгово-производственная деятельность) — вид торговли, включающей производство, переработку, реализацию, организацию потребления продуктов питания с оказанием либо без оказания сопутствующих услуг населению.

Формами осуществления торговли являются:

комиссионная торговля — оптовая, розничная торговля, осуществляемая на основании заключенных договоров комиссии;

торговля на конкурсах — оптовая торговля, характеризующаяся заключением на торгах договора купли-продажи с претендентом, предложившим наилучшие условия;

торговля на аукционах — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся реализацией товаров на торгах в заранее установленное время и в назначенном месте тому из присутствующих, кто предложил за них наивысшую цену;

торговля по образцам — оптовая, розничная торговля с выбором товаров покупателем по образцам, описаниям товаров, содержащимся в каталогах, проспектах, рекламе, буклетах или представленным в фотографиях и иных информационных источниках;

торговля с использованием автоматов — розничная торговля, осуществляемая с использованием торговых автоматов;

выездная торговля — оптовая, розничная торговля, осуществляемая в установленных местах или на определенной территории вне постоянного места расположения торгового объекта;

посылочная торговля — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся доставкой товаров с использованием посылок, бандеролей и иных почтовых отправлений и выбором товаров при помощи каталогов и иных информационных источников;

биржевая торговля — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся заключением на биржевых торгах договора купли-продажи;

торговля на ярмарке — оптовая, розничная торговля, проводимая в определенном месте и в определенное время;

электронная торговля — оптовая, розничная торговля, характеризующаяся заказом, покупкой, продажей товаров с использованием информационных систем и сетей;

торговля на рынке — оптовая, розничная торговля на рынке сельскохозяйственной продукцией, дикорастущими плодами, ягодами и иными продовольственными и непродовольственными товарами, а также животными;

иные формы, не запрещенные законодательством.

В соответствии с Правилами осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2004 N 384 «Об утверждении Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания» (далее — Правила N 384), режим работы продавца определяется по согласованию с местными исполнительными и распорядительными органами и должен соответствовать установленному режиму работы. Режим работы продавца, осуществляющего общественное питание в торговых объектах общественного питания, расположенных в организациях, устанавливается также по согласованию с администрацией этих организаций. В случае временного приостановления своей деятельности (для проведения ремонта, плановых санитарных дней и в других случаях) продавец должен своевременно предоставить покупателю информацию об этом. О закрытии торгового объекта на ремонт (переоборудование) покупатели не позднее чем за пять дней до его закрытия извещаются специальным объявлением.

Покупатели обслуживаются в установленное время работы продавца. Запрещается прекращать доступ покупателей в торговый зал в связи с приближением обеденного перерыва или окончанием времени работы продавца. За 10 минут до окончания времени работы продавец может предупредить покупателей о том, что время работы заканчивается и обслуживание покупателей прекращается. При закрытии на обеденный перерыв и в конце рабочего дня касса прекращает работу в точном соответствии с установленным режимом работы продавца. Все покупатели, имеющие на руках кассовые и товарные чеки, должны быть обслужены. Вход покупателей в рестораны, кафе может быть прекращен за 30 минут, в другие торговые объекты общественного питания — за 15 минут до их закрытия.

Ассортимент предлагаемых к продаже товаров, перечень оказываемых услуг, а также формы обслуживания определяются продавцом самостоятельно в соответствии с профилем и специализацией его деятельности. Ассортимент предлагаемых к продаже продовольственных товаров, продукции собственного производства согласовывается с органом государственного санитарного надзора. Ассортиментные перечни товаров, продукции собственного производства, которые должны быть постоянно в продаже в торговом объекте и (или) торговом объекте общественного питания, согласовываются с местными исполнительными и распорядительными органами по месту нахождения торгового объекта и (или) торгового объекта общественного питания (за исключением случаев, предусмотренных частями четвертой и пятой пункта 5 Правил N 384).

Продавец обязан соблюдать обязательные с учетом профиля и специализации своей деятельности требования, установленные в технических нормативных правовых актах. Продавец должен располагать необходимыми помещениями, оборудованием и инвентарем, обеспечивающими в соответствии с установленными требованиями сохранение качества и безопасности товаров, при их хранении и реализации в торговом объекте — надлежащие условия торговли, а также возможность правильного выбора покупателем товаров. Продавец обязан иметь и содержать в исправном состоянии средства измерений, своевременно и в установленном порядке проводить их метрологическую поверку. Для проверки покупателем правильности цены, меры и веса приобретенного товара в торговом зале на доступном месте должно быть установлено соответствующее измерительное оборудование.

Продавец — индивидуальный предприниматель должен также предоставить покупателю информацию о своей фамилии, имени, отчестве, а также о государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его государственную регистрацию. Продавец обязан предоставить покупателю информацию о специальных разрешениях (лицензиях) на все виды осуществляемой им деятельности, связанной с продажей товаров, которые подлежат лицензированию, с указанием номера специального разрешения (лицензии), срока действия, органа, выдавшего специальное разрешение (лицензию), а также по требованию покупателя предоставить возможность ознакомления с подлинником или копией специального разрешения (лицензии), оформленной в установленном порядке. Указанная информация должна быть размещена в удобном для ознакомления покупателя месте. Персонал продавца должен быть обеспечен нагрудными знаками с указанием в них должности, фамилии, имени, отчества, а в продовольственных магазинах — также специальной санитарной одеждой, в торговых объектах общественного питания — санитарной или форменной одеждой. В витрине должны быть выставлены образцы только тех товаров, которые имеются в продаже. Образцы товаров, находящиеся в витрине, должны продаваться по требованию покупателя после проверки их качества.

Продавец обязан своевременно в доступной форме довести до сведения покупателя необходимую и достоверную информацию о товарах и их изготовителях, обеспечивающую возможность правильного выбора товаров. Если приобретаемый покупателем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток, покупателю должна быть предоставлена информация об этом. В случае приобретения такого товара сведения о наличии недостатка (недостатков) должны быть указаны в документе, подтверждающем факт покупки. При продаже конфискованного товара потребителю должна быть предоставлена информация о том, что товар является конфискованным. Товары, фасованные и упакованные в потребительскую тару не в месте их изготовления, кроме информации, указанной в части второй пункта 15 Правил N 384, должны содержать информацию о фасовщике и упаковщике. При продаже товаров продавец в установленном порядке должен ознакомить покупателя по его требованию с документами, удостоверяющими качество и безопасность товаров (оригинал или копия), либо сведениями о документах, удостоверяющих качество и безопасность товаров, указанных в сопроводительных документах, подтверждающих поступление товаров. Продавец обязан обеспечить наличие единообразных и четко оформленных ценников на реализуемые товары с указанием наименования товара, его сорта, цены за единицу веса или единицу товара, а также подписи лица, уполномоченного продавцом, даты оформления ценника. Товар, на который установлен срок годности и (или) срок хранения, продавец обязан передать покупателю с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности и (или) срока хранения.

В соответствии с Правилами торговли на рынках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2003 «О некоторых вопросах деятельности рынков» (далее — Правила N 1623), режим работы рынка устанавливается органом управления рынка по согласованию с соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом. В случае временного приостановления деятельности рынка (для проведения ремонта, плановых санитарных дней и в иных случаях) орган управления рынка за 5 дней до проведения намеченных мероприятий информирует местный исполнительный и распорядительный орган по месту нахождения рынка, а также продавцов и покупателей через средства массовой информации, объявление, размещаемое в доступном месте, о причинах и периоде приостановления деятельности рынка. В случае приостановления деятельности рынка для выполнения экстренных мероприятий при аварийных и чрезвычайных ситуациях информация до сведения продавцов, покупателей, местного исполнительного и распорядительного органа по месту нахождения рынка доводится незамедлительно.

При входе на рынок размещается вывеска с указанием его наименования (при его наличии), наименования органа управления рынка и режима работы рынка. На вывеске рынка, организованного индивидуальным предпринимателем, должна быть также представлена информация о его фамилии, имени, отчестве, дате и номере свидетельства о государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его государственную регистрацию. На территории рынка в доступных для покупателей местах должны быть установлены указатели торговых зон, а также информационные стенды. На территории рынка запрещается нахождение в торговых зонах легкового и грузового автомобильного транспорта в период режима работы рынка (кроме специализированных рынков по продаже автомобильного транспорта, строительных материалов и крупногабаритных товаров, а также при торговле с автомобильного транспорта на специально отведенных площадках). Рынки, на которых осуществление торговых операций по определению количества товаров, отпускаемого покупателю, производится путем его измерения, должны быть оснащены необходимыми исправными и поверенными в установленном порядке средствами измерений (весы, гири, меры вместимости, деревянные метры и другие). Эксплуатация этих средств измерений должна осуществляться в соответствии с требованиями эксплуатационных документов. Весы и другие средства измерений должны устанавливаться таким образом, чтобы покупатель мог видеть процесс взвешивания, измерения и определения стоимости товаров. Не допускается взимание платы с граждан за вход на рынок, а также за въезд транспорта для завоза товаров на территорию рынка, за предоставление условий для примерки одежды и обуви, проверки работоспособности товаров, использование средств измерений для проверки количества приобретенных товаров.

Под приобретением товаров в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что собственник или лицо, владеющее товаром, к моменту составления акта проверки не представили документы, подтверждающие факт приобретения (поступления) товара, сопроводительные документы, документы, удостоверяющие качество, в случаях, определенных законодательством, или не могут представить убедительных объяснений уважительности причин их отсутствия либо представили документы, не соответствующие действительности.

Документом, подтверждающим правомерность принятия товара на хранение, является договор хранения, который в соответствии со статьей 777 Гражданского кодекса Республики Беларусь должен быть заключен в письменной форме. Простая письменная форма считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено хранителем путем выдачи поклажедателю сохранной расписки, квитанции, свидетельства или иного документа, подписанного хранителем; номерного жетона (номера); иного знака, удостоверяющего прием вещей на хранение, если такая форма подтверждения приема вещей на хранение предусмотрена законодательством либо является обычной для данного вида хранения. Отсутствие у хранителя договора хранения не образует состава правонарушения, если принятие товара на ответственное хранение подтверждается бухгалтерскими (учетными) документами (например, товарно-транспортными накладными (товарными накладными), в которых сделаны отметки о принятии товаров на ответственное хранение; актами приемки товара на ответственное хранение; стоимость товаров, принятых на ответственное хранение, учтена на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета»). Необходимые документы в момент проверки могут находиться как в непосредственном месте хранения (на складе и т.п.), так и в другом месте, но должны быть представлены хранителем уполномоченным должностным лицам государственных органов по их письменному требованию до составления акта проверки.

Под использованием товара в производстве в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что производитель (изготовитель, подрядчик, переработчик и т.п.) использовал в производстве новой вещи товар (сырье, комплектующие и т.п.) без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, или при наличии не соответствующих действительности документов. Если товар предназначался для использования в производстве, но не был использован, имеет место приобретение товара в нарушение установленного законодательством порядка. Если в результате использования товара в производстве создается новая вещь, в том числе предназначенная для собственных нужд производителя, а другие материалы и комплектующие использованы с соблюдением установленного порядка, конфискации подлежит товар, использованный в производстве в нарушение установленного законодательством порядка, а при невозможности — стоимость использованного товара.

При транспортировке товаров в нарушение установленного законодательством порядка правонарушение имеет место со стороны субъекта предпринимательской деятельности, фактически перемещающего товар (владельца транспортного средства либо груза). Составление протокола об административном правонарушении может иметь место при транспортировке товара без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров; сопроводительных документов; документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, а также в случае несоответствия действительности таких документов. Под сопроводительными документами понимаются товарно-транспортные накладные, инвойсы, а также иные документы, если их наличие при транспортировке конкретного товара предусмотрено законодательством.

При транспортировке товаров в рамках автомобильной технологической внутрихозяйственной перевозки, выполняемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, для подтверждения перевозки не требуется оформления товарно-транспортной накладной, но обязательно, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами в части приобретения товарно-материальных ценностей, документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи. При этом следует иметь в виду, что документом, подтверждающим приобретение товарно-материальных ценностей, отпуск товаров из мест хранения в места продажи, может являться товарно-транспортная (товарная) накладная. Автомобильные технологические внутрихозяйственные перевозки, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, могут осуществляться как по территории юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, внутри лесных массивов без выезда автомобиля на автомобильные дороги общего пользования, так и с выездом автомобиля на автомобильные дороги общего пользования.

Не допускается реализация товара (выполнение работы, оказание услуги), подлежащего государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) обязательной сертификации, в том числе импортного товара, без соответствующих удостоверений о государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) сертификатов соответствия. Порядок подтверждения наличия удостоверения о государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) сертификата соответствия на реализуемую продукцию устанавливается Комитетом по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь и Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Удостоверение о государственной гигиенической регламентации и регистрации должно подтверждать безопасность того товара, маркировка которого указана в этом удостоверении. Реализация товара с маркировкой, не указанной в удостоверении о государственной гигиенической регламентации и регистрации, не допускается. Однородный товар, произведенный в разных государствах, наименование одного из которых не указано в имеющихся у продавца удостоверениях о государственной гигиенической регламентации и регистрации, подлежит конфискации как реализуемый без документов, подтверждающих качество товара. Реализация зарегистрированного в Республике Беларусь товара при наличии удостоверения о государственной гигиенической регламентации и регистрации, срок действия которого истек, является реализацией без документа, подтверждающего качество товара. При реализации товара, не включенного в перечни товаров (работ, услуг), подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, а также обязательной сертификации, наличия удостоверения о государственной гигиенической регистрации и (или) сертификата соответствия не требуется.

Примерные составы нарушения.

1. В нарушение правил ведения розничной торговли ИП П. не была доведена до сведения потребителей информация о своей фамилии, имени, отчестве, государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его регистрацию; о номере лицензии на розничную торговлю, сроке ее действия, органе выдавшем эту лицензию; о режиме работы торгового объекта, отсутствовала также книга отзывов и предложений, не на все наименования реализуемого пива имелись ценники, в торговом павильоне не контролировался температурный режим хранения пива.

2. Проверкой соблюдения ИП М. действующего законодательства при осуществлении розничной торговли установлены нарушения требований части 3 пункта 5, пункта 12, части 1 пункта 22 Правил N 384 в части несоблюдения ассортиментного перечня; отсутствия нагрудного знака; отсутствия должным образом оформленных ценников.

Так, в нарушение требований части 3 пункта 5 Правил N 384 на момент проверки в продаже отсутствовали предусмотренные ассортиментным перечнем товаров такие товары, как хлеб, молочные консервы, рыбные консервы, мясные консервы, майонез, маргарин, зефир, конфеты в коробках, шоколад, пряники, сухарно-бараночные изделия, крахмал, соль, уксус, кофе натуральный, минеральная вода, кофейные напитки, рыба соленая, мясо птицы, фарш, мороженое, салфетки.

В нарушение требований пункта 12 Правил N 384 у продавца, осуществлявшего реализацию товаров, отсутствовал нагрудный знак с указанием в нем должности, фамилии, имени и отчества.

В нарушение требований части 1 пункта 22 Правил N 384 на момент проверки в торговом павильоне все реализуемые товары не были обеспечены должным образом оформленными ценниками с указанием наименования товара, подписи уполномоченного лица, даты оформления ценника. На липкой ленте была указана лишь цена за единицу товара.

3. При проведении проверки УП «Б» было установлено, что предприятие приобрело у УП «Р» товарно-материальные ценности на общую сумму 1,3 млрд.руб. по товарно-транспортным накладным, бланки которых согласно ответу расчетного центра Национального банка Республики Беларусь были признаны недействительными. Согласно ответу управления ГАИ Министерства внутренних дел Республики Беларусь регистрационные знаки, указанные в товарно-транспортных накладных, которыми были оформлены поставки товаров от УП «Р» в адрес УП «Б», в Республике Беларусь не выдавались или были сняты с учета.

Директор УП «Б» пояснил, что товарно-материальные ценности им были получены от УП «Р» в дни, указанные в вышеперечисленных товарно-транспортных накладных, без первичных документов. Сами документы ему были переданы представителем УП «Р» позже.

На основании части 2 пункта 1 Инструкции по заполнению ТТН-1, товарно-транспортная накладная является документом строгой отчетности и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, если их перемещение осуществляется с участием автомобильного транспорта, а также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета. Товарно-материальные ценности, поступающие из-за пределов Республики Беларусь, приходуются на основании документов, выписанных грузоотправителем. Согласно части 3 пункта 1 Инструкции по заполнению ТТН-1 грузополучателю запрещается принимать грузы, не оформленные товарно-транспортными накладными.

Таким образом, УП «Б» в нарушение частей 1, 6 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, части 3 пункта 1 Инструкции по заполнению ТТН-1 приобрело товарно-материальные ценности на общую сумму 1,3 млрд.руб. без наличия первичных учетных документов, подтверждающих приобретение товаров, представив к проверке ТТН, не соответствующие действительности.

4. При проверке перевозимого на автомашине груза было установлено, что ИП К. в соответствии с договором на перевозку, заключенным с ООО «Ю» (Российская Федерация), осуществлял транспортировку шин, отпущенных ОАО «Б» в адрес ООО «Ю» (Российская Федерация). Водителем были предъявлены на перевозимый груз товарно-транспортные накладные на перевозку автошин марки «Белшина» АП 175 Р-16 С БИ-522 в количестве 300 шт., АП 195/65 Р-15 L-8 в количестве 200 шт., АП 205/70 Р-14 Бел-59 в количестве 400 шт., АП 175/70 Р-13 БИ 391 в количестве 1150 шт. Однако наименование перевозимых автошин не соответствовало наименованию, указанному в сопроводительных документах. Фактически в автомашине находились автошины марки АП 175/70 Р-13 БИ 391 в количестве 2050 шт. на общую сумму 34,2 тыс.долл. США. Из письма ОАО «Б» следовало, что отгрузку автошин в адрес ООО «Ю» предприятие не производило. Кроме того, при проверке было установлено, что ОАО «Б» отпустило в адрес УЧТП «К» в предыдущий день для перевозки на этом же автомобиле автомобильные шины марки АП 175/70 Р-13 БИ 391 в количестве 2050 шт. Из объяснения водителя следовало, что на ОАО «Б» он загружал шины для УТЧП «К», а на следующий день представитель УЧТП «К» выдал ему другие накладные с общим количеством шин 2050 шт., где грузополучателем от ОАО «Б» значилось ООО «Ю». Таким образом, грузоотправителем автошин в количестве 2050 шт. являлось УЧТП «К», а не ОАО «Б», как было указано в товарно-транспортных накладных, предъявленных в ходе проверки ИП К. Следовательно, ИП К. осуществлял транспортировку автошин в количестве 2050 шт. на общую сумму 34,2 тыс.долл. США по сопроводительным документам, не соответствующим действительности.

5. ООО «Ф» в нарушение установленного законодательством порядка приняло от ЗАО «И» и осуществляло хранение автомобильной техники марки «ГАЗ» производства Российской Федерации в количестве 59 единиц на сумму 1,1 млрд.руб. без наличия сопроводительных документов и документов, подтверждающих поступление данного имущества на хранение. Представленные ООО «Ф» паспорта технических средств, а также журнал регистрации приема транспортных средств на хранение не являлись первичными учетными документами для целей бухгалтерского учета. Автомобили перемещались с места разгрузки на СТО или на стоянку и передавались на хранение без документов, подтверждающих приход (поступление) товара.

6. При проведении проверки ООО «Н» было установлено, что общество, использовав транспортное средство, принадлежащее ООО «А», осуществило отпуск и транспортировку товара в адрес ООО «Р» (Российская Федерация) в нарушение установленного законодательством порядка, а именно по документам, не соответствующим действительности, поскольку указанный в товарно-транспортной накладной товар фактически являлся не автозапчастями к автотракторной технике, а ломом цветного и черного металла: ломом алюминия в количестве 15150 кг и ломом черного металла в количестве 1110 кг.

7. ПТЧУП «О» приобрело у ТЧУП «С» товарно-материальные ценности на общую сумму 374,2 млн.руб., которые впоследствии использовало при выполнении подрядных работ по договорам подряда с ООО «М». Поскольку передача товаров оформлена по принадлежащим ТЧУП «С» ТТН, которые в действительности получены последним после указанных в ТТН дат передачи товаров, был сделан вывод о приобретении ПТЧУП «О» товаров в нарушение установленного порядка — без документов, подтверждающих их приобретение, что повлекло конфискацию у ПТЧУП «О» стоимости использованных при производстве подрядных работ товарно-материальных ценностей.

8. ТЧУП «А» осуществило реализацию товара в адрес 23 субъектов предпринимательской деятельности по товарно-транспортным накладным и товарным накладным в количестве 66 шт. на общую сумму 676 млн.руб. Реализация товаров (согласно дате, указанной в первичном учетном документе) была произведена раньше даты приобретения ТЧУП «А» бланков накладных, что подтверждалось письмом Межбанковского расчетного центра Национального банка Республики Беларусь. В рассматриваемом случае ТЧУП «А» в нарушение требований действующего законодательства осуществило реализацию товара без оформления товарно-сопроводительных документов, представив проверяющим товарно-сопроводительные документы, которые не соответствуют действительности, т.е. при отсутствии бланков ТТН руководство ТЧУП «А» не имело возможности оформления по ним отпуска товара в даты, отраженные в бухгалтерском учете.

9. В результате осмотра складских помещений ИП Г. было установлено наличие цемента, не отраженного в учете. По факту наличия цемента ИП Г. пояснил, что часть цемента была реализована юридическому лицу, которое, осуществляя его получение частями, не произвело вывоз части купленного цемента, а оставшаяся часть была реализована гражданину, который, оплатив весь товар (кассовые чеки были представлены проверяющим), должен был приехать за цементом через неделю. Таким образом, право собственности на цемент перешло к вышеназванным субъектам хозяйствования. Документы, подтверждающие законность хранения данного цемента, ИП Г. проверке не представил. Выручка, полученная от реализации цемента, была конфискована.

10. Проверяющими в ходе проведения рейдовых мероприятий на рынке был установлен факт реализации автопокрышек в торговой точке, принадлежащей индивидуальному предпринимателю, без документов, подтверждающих легальность их приобретения (поступления), а также без документов, подтверждающих качество товара. Таким образом, было совершено правонарушение, выразившееся в отсутствии в торговом месте при реализации товара документов, подтверждающих качество товара, а именно сертификатов соответствия.

Пунктом 33 Правил N 1623, на торговых местах запрещается продажа товаров без предусмотренных законодательством документов и (или) маркировки, удостоверяющих их безопасность и качество. В соответствии с пунктом 5 Перечня основных нормативных и технологических документов, которые должны находиться в объектах розничной торговли и общественного питания, утвержденного постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 27.03.2002 N 10 «Об утверждении перечня основных нормативных и технологических документов, которые должны находиться в объектах розничной торговли и общественного питания», в торговом месте на рынке должны находиться документы, удостоверяющие качество и безопасность товаров, указанных в сопроводительных документах: для товаров, подлежащих обязательной сертификации — оригинал сертификата соответствия или копия сертификата соответствия.

Подпунктом 2.3 пункта 2 постановления Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 30.07.2004 N 35 «Об утверждении Перечня продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь» (далее — постановление N 35) предусмотрено, что обязательная сертификация не требуется на непродовольственные товары, реализуемые индивидуальными предпринимателями на вещевых рынках и в пунктах продажи, определенных законодательством Республики Беларусь, за исключением запасных частей и принадлежностей механических транспортных средств категорий М1, М2, М3. Таким образом, в соответствии с постановлением N 35 реализация индивидуальными предпринимателями на вещевых рынках и в пунктах продажи шин без сертификата соответствия является нарушением.

11. При проведении проверки был выявлен факт реализации индивидуальным предпринимателем мобильных телефонов в отсутствие документов, подтверждающих качество товара. Согласно пункту 5 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 09.01.2002 N 90-З «О защите прав потребителей» (далее — Закон о защите прав потребителей) товар, для которого законодательством установлены требования, обеспечивающие безопасность жизни, здоровья, имущества потребителя и охрану окружающей среды, подлежит обязательной сертификации (не допускается реализация такого товара, в том числе импортного, без сертификатов соответствия). Согласно вышеуказанному перечню телефонные аппараты всех видов подлежат обязательной сертификации.

Как следует из материалов дела, до составления акта предпринимателем не были представлены сертификаты соответствия на реализуемый товар. Сертификаты, представленные ИП непосредственно в судебном заседании, не были приняты во внимание, поскольку они были выданы третьему лицу — ООО, факт договорных отношений с которым ИП документально не подтвердил. Кроме того, представленные сертификаты не позволили идентифицировать указанные в них мобильные телефоны с теми, которые реализовывал ИП.

Довод предпринимателя о том, что им осуществлялась комиссионная торговля мобильными телефонами, был признан несостоятельным, поскольку это обстоятельство до составления акта не было подтверждено достаточными доказательствами (то же касается и товара, бывшего в эксплуатации, при отсутствии соответствующих доказательств).

12. При проверке было установлено, что проверяемым субъектом было допущено нарушение, выразившееся в реализации импортированной из Российской Федерации краски фасадной без документов, подтверждающих качество товара. Реализация на территории Республики Беларусь и импорт продукции, подлежащей обязательной сертификации, без сертификата и (либо) знака соответствия запрещены. Краски фасадные: силикатные, полимерцементные, водно-дисперсионные, масляные — подлежали обязательной сертификации в Республике Беларусь. Представленный проверяемым субъектом сертификат соответствия, выданный третьему лицу, не являющему стороной в договоре, не мог служить документом, подтверждающим качество ввезенного в республику и реализованного товара.

В соответствии со статьей 12.17 КоАП:

«1. Нарушение правил торговли и оказания услуг населению —

влечет наложение штрафа в размере от двух до десяти базовых величин.

2. Реализация товаров с истекшими сроками годности, хранения, реализации —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

3. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин.

4. Приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь —

влекут наложение штрафа в размере от тридцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров (выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг).

5. Продажа товаров или лекарственных средств со складов, баз, из подсобных помещений государственных организаций бытового обслуживания, торговли, общественного питания, здравоохранения или при доставке их к месту хранения (реализации) либо сокрытие товаров или лекарственных средств от покупателей (нарушение правил торговли) —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин».

II. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.03.2000 N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее — Указ N 117) торговая посредническая деятельность (торговая посредническая деятельность — предпринимательская деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства) осуществляется путем заключения договоров купли-продажи (розничной купли-продажи, поставки, контрактации) и мены, в том числе на основании договоров поручения или комиссии, в установленном законодательством порядке с учетом особенностей, предусмотренных Указом N 117; если иное не предусмотрено Указом N 117, только при наличии полученного в установленном законодательством порядке специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли или специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли отдельными видами товаров, если посредником осуществляется оптовая и (или) розничная торговля исключительно указанными видами товаров.

При этом в качестве существенного условия договора (за исключением договоров розничной продажи товаров гражданам) должна указываться цель (цели) приобретения товаров (для собственного производства и (или) потребления, вывоза из Республики Беларусь, оптовой и (или) розничной торговли, переработки на давальческих условиях, поставки для государственных нужд или по установленным Советом Министров Республики Беларусь квотам); кроме документов, установленных законодательством, к договорам должны прилагаться копии соответствующих специальных разрешений (лицензий) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли, а по импортируемым товарам — копии грузовых таможенных деклараций (статистических деклараций).

Реализация товаров за пределы Республики Беларусь осуществляется при условии выполнения в предыдущем отчетном периоде установленных Советом Министров Республики Беларусь заказов на поставку товаров для государственных нужд или по квотам. Производитель товаров вправе в установленном законодательством порядке осуществлять их продажу (поставку) и мену только организациям и гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, для собственного производства и (или) потребления; организациям и индивидуальным предпринимателям для переработки на давальческих условиях; нерезидентам и резидентам Республики Беларусь для вывоза товаров из Республики Беларусь; посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли. Оптовая торговля товарами собственного производства осуществляется производителем без получения специального разрешения (лицензии), если актами законодательства не установлено иное.

Посредник вправе в установленном законодательством порядке осуществлять продажу (поставку) и мену товаров только организациям и гражданам, в том числе индивидуальным предпринимателям, для собственного производства и (или) потребления; иным посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли (при этом посредники, осуществляющие розничную торговлю товарами, вправе осуществлять и оптовую торговлю этими товарами только при наличии у них специального разрешения (лицензии) на оптовую торговлю); нерезидентам и резидентам Республики Беларусь для вывоза этих товаров из Республики Беларусь.

Поставка сырья и материалов, страной происхождения которых является Республика Беларусь, для переработки на давальческих условиях может осуществляться посредником, имеющим специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой торговли; организациями, индивидуальными предпринимателями без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли при условии использования товаров, произведенных в результате переработки сырья и материалов, для собственного производства. Поставка иностранных сырья и материалов для переработки на давальческих условиях может осуществляться организациями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими эти сырье и материалы, без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли.

Импортеры осуществляют оптовую торговлю иностранными товарами, ввезенными ими на территорию Республики Беларусь, без получения специального разрешения (лицензии), если законодательством не установлено иное. Организации и индивидуальные предприниматели — неимпортеры иностранных продовольственных товаров, предназначенных для непосредственного потребления гражданами, вправе осуществлять оптовую торговлю этими товарами на территории Республики Беларусь без получения специального разрешения (лицензии), если актами законодательства не установлено иное.

Продажа на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, приобретенных для собственного производства и (или) потребления, поставки на переработку на давальческих условиях и не использованных для этих целей, осуществляется без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену приобретения товара. Продажа организациями и индивидуальными предпринимателями не использованных для собственного производства товаров, произведенных в результате переработки сырья и материалов на давальческих условиях, осуществляется без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли по ценам, не превышающим более чем на 10 процентов цену производителя товара. Приобретение резидентами у нерезидентов товаров, произведенных на территории Республики Беларусь, осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов отпускную цену, установленную производителем соответствующего товара для потребления его на территории Республики Беларусь на день заключения договора реимпорта. При приобретении товара по цене выше установленной разница между ценой приобретения и ценой производителя товара с учетом 5-процентной надбавки относится резидентом Республики Беларусь на прибыль, остающуюся в его распоряжении. Продажа на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями товаров, приобретенных для вывоза из Республики Беларусь, осуществляется без получения специального разрешения (лицензии) на осуществление оптовой торговли по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену, сформированную в установленном порядке производителем товара для потребления его на территории Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства торговли Республики Беларусь от 25.07.2000 N 143/11 «О некоторых вопросах порядка осуществления оптовой торговли» направление счета-фактуры, счета (как оферты) и товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (товарно-транспортной накладной), содержащих существенные условия достигнутого между сторонами договора, является заключением договора, а указание в товарных (товарно-транспортных) накладных, счетах-фактурах, счетах цели (целей) приобретения товаров — указанием, соответствующим предъявляемым требованиям. При совершении сделки купли-продажи, когда при передаче товара одновременно следует встречный платеж (продажа товаров за наличный расчет), указание цели (целей) приобретения в установленных законодательством приходно-расходных документах также является указанием, соответствующим предъявляемым требованиям. В случае наличия нескольких целей приобретения следует указывать, какая именно часть (партия) товаров приобретается с той или иной целью. Копии грузовых таможенных деклараций, статистических деклараций должны прилагаться к договорам купли-продажи (поставки, контрактации), мены, в ходе которых происходит импорт товаров.

В соответствии с Порядком установления квот на товары для реализации населению республики, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2000 N 480 «Об утверждении Порядка установления квот на товары для реализации населению республики» (далее — Порядок N 480), квота устанавливается сроком на 1 год на товары по утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь перечню. Объем потребности в квотируемых товарах определяется облисполкомами, Минским горисполкомом с учетом численности населения, проживающего в данных областях и г.Минске, норм потребления, продажи этих товаров в течение трех предыдущих лет, состояния покупательского спроса на квотируемые товары и др. Потребность в квотируемых товарах организаций оптовой, оптово-розничной торговли, находящихся в республиканской собственности, определяется ими самостоятельно. Расчеты потребности в квотируемых товарах представляются облисполкомами, Минским горисполкомом, оптовыми, оптово-розничными организациями торговли, находящимися в республиканской собственности, в Министерство торговли Республики Беларусь до 1 июля года, предшествующего году установления квот.

Полученные от облисполкомов и Минского горисполкома, а также от организаций оптовой и оптово-розничной торговли, находящихся в республиканской собственности, предложения по объемам квотируемых товаров Министерством торговли Республики Беларусь анализируются, при необходимости уточняются и до 10 июля исходя из номенклатуры этих товаров направляются заинтересованным министерствам, другим республиканским органам государственного управления, объединениям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, облисполкомам, Минскому горисполкому, Белкоопсоюзу, организациям — производителям квотируемых товаров (не имеющим ведомственной подчиненности) на согласование, которые рассматривают их и о результатах сообщают Министерству торговли Республики Беларусь до 1 августа года, предшествующего году установления квот. При наличии у заинтересованных министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений, подчиненных Правительству Республики Беларусь, организаций — производителей квотируемых товаров (не имеющих ведомственной подчиненности) возражений по предложенным объемам квотируемых товаров мотивированные обоснования этих возражений должны быть представлены ими в Министерство торговли Республики Беларусь до 1 августа года, предшествующего году установления квот.

Министерство торговли Республики Беларусь обобщает полученные предложения по объемам квотируемых товаров и до 20 августа года, предшествующего году установления квот, направляет их вместе с имеющимися возражениями в Министерство экономики Республики Беларусь. Министерство экономики Республики Беларусь с участием заинтересованных министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений, подчиненных Правительству Республики Беларусь, облисполкомов, Минского горисполкома, Министерства торговли Республики Беларусь, Белкоопсоюза, организаций — производителей квотируемых товаров (не имеющих ведомственной подчиненности), других заинтересованных, исходя из объемов потребности в квотируемых товарах для населения, объемов их производства и поставок на экспорт, определяет объемы квот на них и не позднее 15 сентября года, предшествующего году установления квот, вносит в Совет Министров Республики Беларусь предложения по перечню квотируемых товаров, предназначенных для реализации населению республики, и объемам квот на поставку этих товаров на следующий год по министерствам, другим республиканским органам государственного управления, объединениям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, и организациям — производителям квотируемых товаров (не имеющим ведомственной подчиненности).

Министерство торговли Республики Беларусь в течение 15 дней после утверждения Советом Министров Республики Беларусь объемов квот совместно с заинтересованными министерствами, другими республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполкомом доводит до организаций-производителей объемы квотируемых товаров (совместно с облисполкомами и Минским горисполкомом — также и до организаций-производителей, не имеющих ведомственной подчиненности). Объемы квотируемых товаров, предназначенных для реализации населению, доводятся Министерством торговли Республики Беларусь в сроки, указанные в пункте 7 Порядка N 480, облисполкомам, Минскому горисполкому, Белкоопсоюзу, государственному торгово-производственному объединению «Белресурсы», а также оптовым, оптово-розничным организациям, находящимся в республиканской собственности.

Облисполкомы, Минский горисполком в течение 15 дней после получения от Министерства торговли Республики Беларусь объемов квот на товары для реализации населению доводят их до оптовых, оптово-розничных организаций, организаций розничной торговли (кроме оптовых и оптово-розничных организаций, находящихся в республиканской собственности). На основании доведенных квот организации-производители квотируемых товаров заключают договоры на покупку (поставку) товаров с оптовыми, оптово-розничными организациями, организациями розничной торговли. Перераспределение доведенных организациям-производителям и организациям торговли квот на поставку товаров на внутренний рынок республики в пределах объемов, утвержденных Советом Министров Республики Беларусь, в течение года может осуществляться при необходимости Министерством торговли Республики Беларусь, облисполкомами, Минским горисполкомом по взаимному согласованию с заинтересованными министерствами, другими республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, организациями — производителями квотируемых товаров.

При отказе от получения в соответствии с заключенным договором оптовыми, оптово-розничными организациями, организациями розничной торговли квотируемых товаров организации-производители информируют об этом облисполком или Минский горисполком (по месту нахождения этих оптовых, оптово-розничных организаций, организаций розничной торговли). Если в течение 10 дней после отправки указанной информации облисполком или Минский горисполком не сообщил организации — производителю квотируемых товаров о принятых им мерах о дальнейшей реализации таких товаров, организация-производитель вправе реализовать эти товары на внутреннем рынке по своему усмотрению иным оптовым, оптово-розничным организациям, организациям розничной торговли для продажи населению республики с зачетом объемов данных товаров в выполнение доведенных квот. При наличии в торговой сети квотируемых товаров в объемах, достаточных для удовлетворения потребностей населения республики, снижении покупательского спроса организациям оптовой и розничной торговли предоставляется право осуществлять в установленном порядке продажу квотируемых товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для их собственных нужд.

Примерные составы нарушений.

1. ОДО «С» осуществляло поставку алкогольной продукции ООО «Д» на основании договора на поставку потребительских товаров, в котором не была указана цель приобретения товаров. Кроме того, в соответствии с требованиями подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 117 посредник вправе осуществлять продажу (мену) товаров иным посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию). В товарно-транспортных накладных, выписанных ОДО «С», была указана лицензия покупателя — ООО «Д». По информации Мингорисполкома лицензия, выданная Мингорисполкомом ООО «Д», за нарушение законодательства, регулирующего оборот и реализацию алкогольной продукции, была аннулирована. Таким образом, ОДО «С» осуществляло поставку алкогольной продукции ООО «Д», не имеющему лицензии на право оптовой торговли алкогольной продукцией.

2. ОАО «Б» осуществляло оптовую реализацию товара (табачные изделия) в адрес индивидуальных предпринимателей для розничной торговли за наличный расчет через магазины-склады. Договоры с ИП К., ИП В., ИП Л., ИП Б., ИП Ш., ИП П. от имени ОАО «Б» заключал генеральный директор.

В договорах, заключенных с вышеуказанными ИП, а также в сопроводительных документах была указана цель приобретения товара — для розничной торговли. Ко всем договорам были приложены копии документов, которые якобы являлись копиями лицензий на осуществление розничной торговли и общественного питания. В товарно-транспортных накладных на отгрузку товара указывались те же реквизиты лицензий, что были приложены к договорам. Кроме копий лицензий на осуществление розничной торговли и общественного питания к договорам, заключенным ОАО «Б» с индивидуальными предпринимателями, были приложены копии свидетельств о государственной регистрации этих предпринимателей.

Согласно первичным учетным документам ОАО «Б» отгрузило в адрес индивидуальных предпринимателей товар для розничной торговли на общую сумму 1,7 млрд.руб.

Подпунктом 1.4 пункта 1 Указа N 117 установлено, что посредник вправе в установленном законодательством порядке осуществлять продажу товаров посредникам, получившим в установленном законодательством порядке специальное разрешение (лицензию) на осуществление оптовой и (или) розничной торговли. В соответствии с пунктом 44 Перечня видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 N 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее — Декрет N 17), розничная торговля (включая алкогольные напитки и табачные изделия) является одним из видов деятельности, на осуществление которого необходимо получение специального разрешения (лицензии). Согласно пункту 1 Правил работы магазинов-складов, утвержденных постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 29.09.2000 N 17 «Об утверждении Правил работы магазинов-складов», магазин-склад по оптовой торговле — это торговый объект, осуществляющий оптовую продажу товаров юридическим лицам, их обособленным подразделениям и индивидуальным предпринимателям по методу самообслуживания с минимальной торговой надбавкой.

Однако согласно ответу регистрирующего органа ИП К., ИП В., ИП Л., ИП Ш., ИП П. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей зарегистрированы не были, соответственно лицензии на осуществление розничной торговли товарами им не выдавались.

При опросе ИП Б. было установлено, что она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако лицензию на осуществление розничной торговли не получала, табачные изделия на ОАО «Б» не приобретала и документы на получение табачных изделий не подписывала.

Проверкой также было установлено, что реквизиты индивидуальных предпринимателей (адреса проживания, паспортные данные), указанные в договорах на поставку бакалейных товаров, вымышленные и не соответствуют действительности.

Таким образом, приложенные к договорам копии документов не являлись копиями лицензий на розничную торговлю (включая торговлю алкогольными напитками и табачными изделиями) и общественное питание, получение которых является обязательным в соответствии с пунктом 1 Декрета N 17.

Следовательно, ОАО «Б» нарушило требования подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 117.

В соответствии со статьей 12.9 КоАП:

«1. Занятие торговой посреднической деятельностью без соответствующего специального разрешения (лицензии), кроме случаев, предусмотренных законодательством, —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в двукратном размере полученного дохода.

2. Нарушение продавцом (поставщиком) и (или) покупателем установленного порядка оформления договора на осуществление торговой посреднической деятельности —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере десяти процентов суммы договора.

3. Нарушение установленного законодательством порядка продажи (поставки) и мены товаров производителем, а также нарушение установленного порядка поставки сырья и материалов, страной происхождения которых является Республика Беларусь, для переработки на давальческих условиях —

влекут наложение штрафа в размере до тридцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — до ста процентов от стоимости товаров (сырья, материалов).

4. Несоблюдение требований законодательства к ценообразованию при реализации на территории Республики Беларусь товаров (сырья, материалов), приобретенных для собственного производства и (или) потребления, поставки на переработку и не использованных для этих целей, а равно приобретенных для вывоза из Республики Беларусь, —

влечет наложение штрафа в размере до тридцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в двукратном размере разницы между фактической выручкой, полученной от реализации товаров (сырья, материалов), и расчетной величиной выручки от реализации этих товаров (сырья, материалов) по ценам, установленным в соответствии с законодательством, с конфискацией денежных средств в размере разницы между фактической выручкой, полученной от реализации товаров (сырья, материалов), и расчетной величиной выручки от реализации этих товаров (сырья, материалов) по ценам, установленным в соответствии с законодательством.

5. Нарушение установленного порядка отнесения на себестоимость товара, произведенного на территории Республики Беларусь, расходов на его приобретение у нерезидента —

влечет наложение штрафа в размере тридцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — до ста процентов от суммы, необоснованно отнесенной на себестоимость товара.

6. Непоставка товаров в соответствии с установленными Советом Министров Республики Беларусь квотами при выполнении покупателем условий договоров купли-продажи —

влечет наложение штрафа в размере до тридцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — до пятидесяти процентов от стоимости непоставленных товаров.

7. Иные нарушения порядка осуществления торговой посреднической деятельности —

влекут наложение штрафа в размере до тридцати базовых величин».

III. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 N 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (далее — постановление N 18/1) юридические лица (в том числе Национальный банк Республики Беларусь, банки, небанковские кредитно-финансовые организации при осуществлении ими валютно-обменных операций и операций по продаже монет, драгоценных металлов, драгоценных камней и других ценностей, а также филиалы, представительства, обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет) и индивидуальные предприниматели принимают наличные денежные средства (в том числе авансовые платежи) и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр, и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь и постановлением N 18/1.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов в случаях: осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью до трех продавцов в таких объектах; осуществления розничной торговли на рынках на торговых местах, ярмарках и выставках товаров, а также розничной торговли с использованием торговых автоматов, электронной торговли; осуществления разносной и развозной торговли товарами; продажи газет, журналов и иной печатной продукции (за исключением художественной литературы), проездных билетов, талонов, жетонов для проезда в городском общественном транспорте и метро, лотерейных билетов, пластиковых телефонных карт и интернет-карт, карт экспресс-оплаты и других электронных карт, а также сопутствующих товаров в торговых объектах (киосках, павильонах) при условии, что доля сопутствующих товаров в товарообороте одного торгового объекта составляет не более 50 процентов; продажи научно-публицистической, научной, методической литературы, учебников, программ и подобных изданий в торговых объектах (киосках, павильонах), расположенных в учреждениях образования, а также сопутствующих товаров при условии, что доля сопутствующих товаров в товарообороте одного торгового объекта составляет не более 50 процентов; продажи проездных билетов, талонов, жетонов в городском общественном транспорте, метро, пригородных и пассажирских поездах международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения; продажи билетов (абонементов) на посещение выставок, ярмарок, аттракционов в парках, концертно-зрелищных и спортивных мероприятий (музеи, кинотеатры, театры, цирки, стадионы, бассейны, дома культуры в сельской местности, концертные и другие открытые и закрытые площадки); оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в вагонах поездов международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения в ассортименте, утвержденном Белорусской железной дорогой; продажи лекарственных препаратов и иных товаров медицинского назначения в фельдшерско-акушерских пунктах, аптеках и аптечных пунктах I и II категории, находящихся в сельских населенных пунктах и имеющих численность фармацевтического персонала до трех человек; осуществления продажи в разлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в торговых объектах (магазинах, павильонах с торговым залом) и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн и вразвал овощей, фруктов и бахчевых культур; осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь; доставки товаров на дом, предоставления на дому услуг работниками связи, обслуживания выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг, а также других услуг, оказываемых вне постоянного места осуществления деятельности; организации общественного питания в торговых объектах, расположенных в общеобразовательных учреждениях; оказания услуг в банях, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников таких бань до трех человек; оказания услуг связи в отделениях (пунктах) связи, имеющих в операционных залах одно рабочее место; осуществления адвокатской и частной нотариальной деятельности; осуществления обучения несовершеннолетних; оказания разовых услуг, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации; оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену; осуществления страховой деятельности с выдачей страховых свидетельств; продажи билетов на станциях и остановочных пунктах Белорусской железной дороги с применением диспетчерского терминала автоматизированной системы управления «Экспресс»; продажи абонементных пригородных билетов, международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, оказания услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почты на станциях и остановочных пунктах Белорусской железной дороги; оказания услуг (прием денежных средств от населения) в отделениях (филиалах) банков, расположенных в сельской местности, с количеством работников таких отделений (филиалов) до двух человек; оказания услуг библиотеками по выдаче литературы; реализации (за исключением реализации в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за такие реализованную продукцию и оказанные услуги осуществляется наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица и индивидуального предпринимателя; оказания услуг по проживанию в общежитии и сдаче внаем квартир; эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машина), оснащенных купюроприемником, с выигрышем призов без денежного выигрыша; оказания индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога услуг населению по использованию платных туалетов; продажи товаров, за исключением продажи товаров в торговых объектах розничной торговли, магазинах-складах, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

В соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 03.09.2004 N 99/134 «О порядке приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем» юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем в случаях, предусмотренных подпунктом 2.2 пункта 2 постановления N 18/1, с использованием первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь. Реализация за наличные денежные средства услуг, оказание которых подтверждается выдачей бланков строгой отчетности, осуществляется без оформления первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках. Данный порядок не освобождает указанных лиц от оформления первичных учетных документов.

Прием наличных денежных средств по приходным кассовым ордерам при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг осуществляется с отражением по окончании рабочего дня (смены) общей суммы выручки за рабочий день (смену) без оформления приходного кассового ордера на каждую покупку (выполненную работу, оказанную услугу), за исключением случаев осуществления электронной торговли; доставки товаров на дом, реализации (за исключением реализации в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при которой прием наличных денежных средств осуществляется непосредственно в кассу юридического лица и индивидуального предпринимателя, обслуживания выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг, а также других услуг, оказываемых вне постоянного места осуществления деятельности; осуществления разовых услуг, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации.

В соответствии с Инструкцией о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.09.2004 N 103 «Об утверждении Инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг» (далее — Инструкция N 103), аппараты и системы, за исключением используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь и банками, подлежат регистрации в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Юридические лица и индивидуальные предприниматели используют модели (модификации) аппаратов и (или) систем в соответствии с областями применения, определенными Государственным реестром. Запрещается использование аппаратов и систем без договора на их техническое обслуживание и ремонт. Использование аппаратов и систем осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на аппараты, системы, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами, находящейся в месте установки аппаратов и систем.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога), использующие аппараты и (или) системы, обязаны обеспечить наличие в месте установки аппаратов и систем (за исключением таксометров) книги кассира-операциониста и документов, подтверждающих выдачу кассиру, иному уполномоченному лицу перед началом рабочего дня (смены) наличных денежных средств авансом для расходных операций в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие аппараты и (или) системы, обязаны устанавливать их в местах, доступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора покупателя аппарата или системы (имеющими такой индикатор в соответствии с государственным стандартом Республики Беларусь), отображающего сумму денежных средств, проведенную по аппарату и (или) системе. Аппараты и системы, не имеющие индикатора покупателя, устанавливаются таким образом, чтобы обеспечивался визуальный просмотр самого аппарата, системы. Непосредственно место установки аппаратов и систем определяется юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, их использующими.

Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, через аппарат и (или) систему и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, выдавать покупателю (потребителю) чек аппарата и (или) системы. После выдачи покупателю (потребителю) чека аппарата или системы полученные наличные денежные средства помещаются в денежный ящик аппарата или системы или иное место аналогичного назначения. В случае ошибок, допущенных кассиром, иным уполномоченным лицом при вводе суммы, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого чека аппарата или системы запрещается. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных чеков кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы, билетопечатающей машины, таксометра (за исключением чеков (проездных документов) межгосударственной автоматизированной системы управления «Экспресс»), к которому прилагаются ошибочно сформированные чеки.

В случае обнаружения неисправности аппарата и (или) системы юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны прекратить прием наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек. Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны оформить окончание работы на данном аппарате или системе. При невозможности снятия отчета закрытия смены (Z-отчета) составляется акт (произвольной формы) наличия денежных средств в денежном ящике и производится запись в книге кассира-операциониста, вызывается представитель центра технического обслуживания, с которым заключен договор на техническое обслуживание и ремонт, для выполнения работ в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. На период ремонта аппарата и (или) системы при невозможности замены неисправных аппаратов и (или) систем на исправные аппараты и системы, отвечающие требованиям законодательства Республики Беларусь, или при временном отсутствии электроэнергии юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с использованием первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках. По окончании ремонта аппарата и (или) системы или устранения неисправности в электросети в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь представляются документы, подтверждающие выполнение ремонта аппарата и (или) системы, или справки произвольной формы о периоде временного отсутствия электроэнергии. О количестве использованных первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, юридические лица и индивидуальные предприниматели сообщают в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь не позднее трех дней со дня, следующего за днем введения в эксплуатацию аппарата и (или) системы.

Запрещается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями аппаратов и (или) систем с фискальной памятью не в фискальном режиме, либо с отключенной контрольной лентой, либо не обеспечивающих отображение на чеке информации, предусмотренной государственными стандартами Республики Беларусь, а также не соответствующих техническим требованиям (государственным стандартам Республики Беларусь), технической документации и эталонному образцу модели (модификации), включенной в Государственный реестр. Кассиру, иному уполномоченному лицу запрещается иметь при осуществлении приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в денежном ящике аппарата или системы или ином месте аналогичного назначения наличные денежные средства, не учтенные через аппарат, систему (кроме наличных денежных средств, выданных авансом для расходных операций перед началом рабочего дня (смены), в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь).

В соответствии с Положением о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров либо их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на указанные аппараты, системы, машины и таксометры, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2002 N 9 «Об утверждении Положения о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров либо их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на указанные аппараты, системы, машины и таксометры, и утверждении образцов средств контроля, предназначенных для установки на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины и таксометры», средства контроля приобретаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство либо ввоз на территорию Республики Беларусь аппаратов и систем, о которых информация включена в Государственный реестр, а также юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими сертификат соответствия на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту аппаратов и (или) систем и осуществляющими техническое обслуживание и ремонт данных аппаратов и систем. Приобретенные средства контроля не подлежат отчуждению либо передаче иным лицам по другим основаниям. Средства контроля приобретаются организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем и центрами технического обслуживания у организации — изготовителя средств контроля. Приобретение средств контроля у иных лиц не допускается. Средства контроля приобретаются в количестве, определяемом исходя из объемов производства, ввоза на территорию Республики Беларусь аппаратов и (или) систем, их ремонта и технического обслуживания.

Средства контроля устанавливаются организациями-изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем и центрами технического обслуживания в местах, указанных для каждой модели (модификации) аппаратов и систем, включенной в Государственный реестр, организациями-изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем в эксплуатационной документации на аппараты и системы. Места установки средств контроля предварительно согласовываются с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь. Средства контроля устанавливаются организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем:

на внешней стороне аппарата, системы при условии обеспечения свободного просмотра средства контроля. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму в форме круга с защитным покрытием с нанесенными на ней серией и номером и свидетельствует о том, что аппарат, система включены в Государственный реестр и легально приобретены на территории Республики Беларусь;

на микросхеме, содержащей специальное программное обеспечение, управляющее работой аппарата, системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, превышающие размеры микросхемы, содержащей специальное программное обеспечение, управляющее работой аппарата, системы, что позволяет одновременно наносить средство контроля на программное запоминающее устройство и поверхность его крепления таким образом, чтобы предотвратить возможность перепрограммирования микросхемы;

на блоке (модуле) фискальной памяти. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, позволяющие установить средство контроля таким образом, чтобы одновременно захватывались модуль фискальной памяти и шлейф, что предотвращает возможность изменения (уничтожения) информации о денежных оборотах;

на микросхеме микроконтроллера блока управления аппарата, системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, превышающие размеры микросхемы микроконтроллера блока управления аппарата, системы, что позволяет одновременно наносить средство контроля на микросхему микроконтроллера блока управления аппарата, системы и поверхность ее крепления таким образом, чтобы предотвратить возможность перепрограммирования либо замены микросхемы микроконтроллера блока управления аппарата, системы.

Средства контроля устанавливаются центрами технического обслуживания на внешней стороне аппарата и (или) системы таким образом, чтобы предотвращались вскрытие и доступ к внутренним элементам аппарата и системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с защитным покрытием с нанесенными на ней серией и номером и свидетельствует о том, что аппарат, система находятся на техническом обслуживании в центре технического обслуживания. На время выполнения ремонта аппарата, системы данное средство контроля удаляется, а по завершении ремонта на указанном месте устанавливается новое средство контроля, о чем делается отметка в акте ремонта и в эксплуатационной документации на аппарат, систему. При расторжении договора на техническое обслуживание и ремонт с владельцем аппарата, системы данное средство контроля центром технического обслуживания снимается с аппарата, системы. Организация — изготовитель средств контроля осуществляет первичный учет и хранение средств контроля, их отпуск представителям организаций — изготовителей, импортеров аппаратов и (или) систем, центров технического обслуживания в указанном в заявках количестве и в срок, не превышающий месяца с даты получения заявки, если в ней не указан более длительный срок. Организация — изготовитель средств контроля ведет учет поступивших заявок на приобретение средств контроля. При изготовлении каждому средству контроля присваиваются серия и индивидуальный номер. Изготовление двух и более средств контроля под одними и теми же серией и номером запрещается.

Примерные составы нарушения.

1. В соответствии с требованиями части второй пункта 12 Инструкции N 103 кассир, иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств через аппарат и (или) систему и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств выдавать покупателю (потребителю) чек аппарата и (или) системы.

Однако в нарушение требований части второй пункта 12 Инструкции N 103 продавец Л. сумму принятых от покупателя наличных денежных средств через кассовый аппарат не провела и не выдала покупателю чек аппарата, подтверждающий принятие наличных денежных средств. Указанное нарушение было подтверждено и ее объяснением, согласно которому непроведение денежных средств через кассовый аппарат и невыдача чека произошли по причине того, что Л. одновременно занималась и выкладкой товаров.

2. Материалами проверки ПТРУП «В» было установлено, что в проверяемом периоде предприятие в нарушение подпункта 1.13 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, части первой подпункта 2.1 пункта 2 постановления N 18/1 приняло от физических лиц в кассу наличные денежные средства в сумме 9,61 млн.руб. за оказание услуг по хранению на территории предприятия автотранспортных средств без использования кассового суммирующего аппарата, зарегистрированного в налоговом органе в установленном порядке.

3. Индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога при осуществлении деятельности, облагаемой этим налогом, могут принимать наличные денежные средства без использования отрывных талонов, кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем; ведут учет выручки в произвольной форме (первый абзац подпункта 1.20 и первый абзац подпункта 1.21 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 27.01.2003 N 4 «О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности»). Из представленного проверке документа, отражающего учет выручки в произвольной форме (у ИП Н. это книга учета ИПЧ «Жилье») за 2003 и 2004 гг., следовало, что выручка ИП в 2003 году составила 291,1 млн.руб., за семь месяцев 2004 года — 2 млрд.руб. Согласно объяснениям ИП Н. книга учета ИПЧ «Жилье» — это единственный документ, где была отражена сумма выручки, полученной им от физических лиц.

Согласно абзацу пятому пункта 3 главы 1 Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 N 57 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь» (далее — Правила N 57), под кассовыми операциями в том числе понимается соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денег в кассу предпринимателя; порядок использования выручки. В соответствии с третьим абзацем пункта 3 главы 1 Правил N 57 под выручкой понимаются все наличные деньги, поступившие в кассу предпринимателя. Первым абзацем пункта 11 главы 11 Правил N 57 определено, что порядок и сроки сдачи наличных денег из выручки, размер расходования наличных денег из выручки предпринимателям, открывшим счет, устанавливаются согласно Правилам организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.10.2002 N 213 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь» (далее — постановление N 213), где в пункте 6 главы 2 определено, что для установления порядка и сроков сдачи наличных денег, размеров расходования выручки предпринимателям в обслуживающий их банк представляется заявка по форме согласно приложению 1 к указанным Правилам. ИП Н. заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу предпринимателя, в банк не представлял.

Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым, а не сданные в банк наличные деньги — сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, по форме согласно приложению 1 к постановлению N 213 в срок, установленный обслуживающим банком (часть 3 пункта 11 главы 1 Правил N 57). Филиал АСБ «Беларусбанк» в договоре текущих (расчетных) банковских счетов и на расчетно-кассовое обслуживание установил ИП Н. в срок до 1 марта представить заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Однако ИП Н. не сдавал выручку в кассу обслуживающего банка, что подтверждалось выпиской из лицевого счета ИП Н., представленной филиалом АСБ «Беларусбанк».

Таким образом, ИП Н. в нарушение пункта 4 и части 3 пункта 11 главы 1 Правил N 57 не сдавал наличные деньги для зачисления и хранения на соответствующем счете в банке.

4. Директор УП «С» получил от гражданина С. наличные деньги в сумме 46701 доллар США за выполнение работ по ремонту двух квартир, но не выполнил своих обязательств. В своих объяснениях гражданин С. пояснил, что компания «X», в которой он является директором, приобрела в Минске две квартиры для собственных нужд. Для производства отделочных работ в квартирах было привлечено УП «С», директор которого сам определил объем необходимых работ. Между компанией «X» и УП «С» был заключен договор, составлена строительная смета и график платежей. Гражданин С. платил директору УП «С» согласно графику платежей наличными денежными средствами в долларах США, о чем последний выдавал расписки. Однако качество производимых работ гражданина С. не устроило. Кроме того, ремонтные работы не были закончены в срок.

Также гражданин С. представил расписки и график платежей, в которых напротив полученных сумм денежных средств стояла подпись директора УП «С». Так, им было получено 02.03.2006 5500 долларов США, 09.03.2006 4000 долларов США, 20.03.2006 1260 долларов США, 30.03.2006 4014 долларов США, 29.03.2006 1655 долларов США, 11.04.2006 8000 долларов США, 17.04.2006 4014 долларов США, 28.04.2006 4014 долларов США, что составляет 58 млн.руб. по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату совершения хозяйственных операций. В своих объяснениях директор УП «С» сам подтвердил получение наличных денежных средств.

Согласно пункту 19 Правил N 57 прием предприятиями наличных денег при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Согласно подпункту 2.1 пункта 2 постановления N 18/1 юридические лица принимают наличные денежные средства (в том числе авансовые платежи) в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем.

Следовательно, УП «С» нарушило установленный порядок приема денежных средств при реализации работ (услуг) за наличный расчет.

5. ИП З. в нарушение подпункта 2.1 пункта 2 постановления N 18/1 осуществлялся прием наличных денежных средств при продаже товаров без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр, в сумме 473,3 млн.руб. ИП З. ежедневно занижал дневную выручку магазинов путем ввода в КСА специального кода. В книгу кассира-операциониста заносилась не фактическая выручка по магазинам, а только ее часть. Весь приход и возврат товаров, фактическая выручка от реализации товаров фиксировались в черновых тетрадях.

В соответствии со статьей 12.18 КоАП нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет работником индивидуального предпринимателя или юридического лица либо нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателем влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

В соответствии со статьей 12.20 КоАП:

«1. Нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) —

влечет наложение штрафа в размере от пяти до двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — до ста базовых величин, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин.

2. Нарушение порядка использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, а также их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля на указанные аппараты и системы —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин».

В то же время в соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 Указа N 40 нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) на территории Республики Беларусь через стационарные торговые (обслуживающие) пункты влечет наложение штрафа на юридических лиц в размере от 25 до 200 базовых величин, на индивидуальных предпринимателей — от 20 до 100 базовых величин. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа N 40 нарушение порядка использования и учета средств контроля, предназначенных для установки на кассовые суммирующие аппараты и специальные компьютерные системы, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство или ввоз на территорию Республики Беларусь указанных аппаратов и систем либо их техническое обслуживание и ремонт, влечет наложение штрафа на юридических лиц в размере от 25 до 100 базовых величин, на индивидуальных предпринимателей — от 20 до 50 базовых величин.

Нарушения в сфере внешнеторговой деятельности

и валютных отношений

I. Внешнеторговая деятельность — деятельность по осуществлению внешней торговли товарами, и (или) услугами, и (или) объектами интеллектуальной собственности (импорт товара — ввоз товара на таможенную территорию Республики Беларусь для использования на территории Республики Беларусь и реализация этого товара на территории Республики Беларусь путем принятия резидентом Республики Беларусь товаров, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента Республики Беларусь; экспорт товара — вывоз товара с таможенной территории Республики Беларусь в целях реализации за ее пределами путем передачи резидентом Республики Беларусь товаров, выполнения работ, оказания услуг на возмездной основе нерезиденту Республики Беларусь).

Согласно пункту 15 Положения о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ N 7), в соответствии с заключенными внешнеторговыми договорами в установленные сроки юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны:

экспортеры — обеспечить в полном объеме поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) на свой счет в уполномоченном банке;

импортеры — обеспечить в полном объеме поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг;

в течение 5 рабочих дней после зачисления на их счета средств, поступивших от экспорта товаров (работ, услуг), представить уполномоченным банкам документы (контракты, счета, паспорта сделок и другие), содержащие сведения, необходимые для осуществления банками функций агентов валютного контроля;

указать регистрационный номер и дату паспорта сделки в таможенной декларации;

по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров представить в таможенные органы статистическую декларацию — при экспорте не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров со склада, при импорте — не позднее 5 календарных дней с даты оприходования товаров в установленном порядке импортером или периодическую статистическую декларацию не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь;

аннулировать зарегистрированную статистическую декларацию по экспорту в случае, если отгрузка со склада товаров, указанных в ней, не состоялась, в течение 10 календарных дней после регистрации статистической декларации в порядке, установленном Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь по согласованию с Комитетом государственного контроля Республики Беларусь;

обеспечить поступление товаров на территорию Республики Беларусь и зарегистрировать статистическую декларацию по импорту в порядке и в сроки, установленные законодательством, в случае, если при экспорте товаров, указанных в статистической декларации, не состоялась их передача нерезиденту Республики Беларусь;

получить разрешение Министерства торговли Республики Беларусь на продление срока проведения внешнеторговой операции до начала исполнения обязательств по договору в случае, если предусмотренный договором срок выполнения работ, оказания услуг либо получения денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги превышает срок, установленный законодательством;

зарегистрировать новый паспорт сделки (с указанием номера предыдущего паспорта сделки) в случае, если в процессе исполнения внешнеторгового договора изменились цена (стоимость) товара, номенклатура товара, валюта платежа, форма расчета (с товарной на денежную, с денежной на товарную, проведение зачета), банковские реквизиты плательщика при импорте или получателя платежа при экспорте, или в случаях, предусмотренных законодательством, изменился плательщик при импорте или получатель платежа при экспорте либо получено разрешение Министерства торговли Республики Беларусь на продление срока проведения внешнеторговой операции в 15-дневный срок со дня внесения изменений или получения указанного разрешения;

представить по требованию органов, уполномоченных в соответствии с законодательством осуществлять контроль внешнеторговых операций, запрашиваемые в соответствии с их полномочиями документы в установленные ими сроки;

в случае необходимости в соответствии с законодательством при проведении внешнеторговой операции получения согласования в Национальном банке Республики Беларусь получить его до обращения в Министерство торговли Республики Беларусь по вопросу о продлении срока проведения внешнеторговой операции;

предусмотреть во внешнеторговом договоре наличие даты и места заключения договора, предмета договора, количества, качества и цены товара, условий расчета и поставки, валюты платежа, сроков поставки товаров, ответственности сторон, порядка разрешения споров, а также названий, юридических адресов и банковских реквизитов договаривающихся сторон.

В соответствии с Положением о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.09.2006 N 1267 «О лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров» (далее — Положение о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров), Министерством торговли Республики Беларусь выдаются следующие виды лицензий: разовые, генеральные, специальные лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями. Разовая лицензия выдается на осуществление внешнеторгового контракта (договора), предметом которого является лицензируемый товар. Генеральная лицензия предоставляет право экспорта и (или) импорта отдельного вида лицензируемого товара в определенном лицензией количестве и выдается в следующих случаях: при экспорте и (или) импорте товаров в пределах установленных квот, при выполнении международных обязательств, при экспорте лицензируемых товаров собственного производства, при импорте лицензируемых товаров для обеспечения собственного производства. Специальная лицензия образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями выдается на экспорт текстильных изделий в страны Европейского союза и Турецкую Республику. Срок действия разовой и генеральной лицензии не может превышать одного года со дня ее выдачи, для квотируемых товаров и специальной лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями заканчивается 31 декабря года, в котором выдана лицензия.

Для оформления лицензии юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в Министерство торговли Республики Беларусь представляются следующие документы: заявление, заполненное и оформленное в соответствии с Инструкцией о порядке оформления заявления на лицензию и лицензии на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (для разовой и генеральной лицензий), утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.09.2006 N 1267 «О лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров»; оригинал и копия внешнеторгового контракта (договора), приложения и (или) дополнения к нему (для разовой и специальной лицензий образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями); документ, удостоверяющий право представления интересов заявителя; копия документа о присвоении заявителю учетного номера плательщика; документы, подтверждающие происхождение товара (при экспорте); документ, подтверждающий выделение квоты с указанием объемов (для квотируемых товаров); документ, подтверждающий оплату квоты, если такая предусмотрена законодательством; обоснование цены товара и экономической целесообразности сделки. Все копии документов заверяются подписью и печатью заявителя.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии принимается Министерством торговли Республики Беларусь на основании изучения представленных заявителем документов в течение 15 календарных дней со дня подачи всех необходимых документов. Основанием для отказа в выдаче лицензии являются: неправильное оформление заявления; наличие неполных или недостоверных сведений в документах, представляемых для получения лицензии; отсутствие хотя бы одного из необходимых для оформления лицензии документов; несоответствие условий договора (контракта) законодательству или международным обязательствам Республики Беларусь; несоблюдение требований Положения о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров; наличие в договоре (контракте) положений, обязательств, противоречащих или взаимоисключающих друг друга.

По каждому внешнеторговому договору (в том числе по договору с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями государств — участников Таможенного союза), предусматривающему экспорт (импорт) товаров, общая стоимость которых превышает в эквиваленте 1500 евро, экспортер (импортер) обязан до начала исполнения договора (отгрузки или поступления товаров, проведения или поступления платежей) зарегистрировать паспорт сделки в соответствующем таможенном органе в установленном порядке.

Согласно постановлению Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 07.07.2001 N 32 «О порядке осуществления валютного контроля таможенными органами» (далее — постановление N 32) по заявлению юридических лиц и индивидуальных предпринимателей должностные лица таможенных органов по каждому внешнеторговому договору (в том числе по договору с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями государств — участников Таможенного союза) обязаны зарегистрировать паспорт сделки в случае соблюдения порядка его заполнения и соответствия внешнеторгового договора предъявляемым требованиям. В качестве паспорта сделки используется документ «Грузовая таможенная декларация», утвержденный приказом Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 N 246-ОД «Об утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров» (далее — приказ N 246-ОД), состоящий из формуляра формы ТД-1 и необходимого числа формуляров формы ТД-2, каждый из которых соответственно состоит из 5 заполненных листов. Паспорт сделки оформляется на все товары, которые являются объектами договора между резидентом и нерезидентом Республики Беларусь, предусматривающего возмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг. При этом по договорам на выполнение работ (оказание услуг) предъявление паспорта сделки требуется лишь в том случае, когда условиями договора отдельно от оплаты услуг предусмотрена оплата товаров (сырья, материалов), использованных при выполнении договора. Свидетельство регистрации паспорта сделки либо решение должностного лица таможенного органа об отказе в выдаче свидетельства регистрации паспорта сделки должно быть принято в течение 10 минут с момента принятия декларации «Паспорт сделки» должностным лицом таможенного органа.

Условием выдачи таможенными органами разрешений на использование товаров в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, реимпорта, магазина беспошлинной торговли, переработки на таможенной территории, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, экспорта и реэкспорта по договорам между резидентом и нерезидентом Республики Беларусь, предусматривающим возмездную передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, является предъявление паспорта сделки, оформленного в соответствии с утвержденной постановлением N 32 Инструкцией о порядке заполнения документа «Паспорт сделки» (далее — Инструкция о порядке заполнения документа «Паспорт сделки»). При этом по договорам на выполнение работ (оказание услуг) предъявление паспорта сделки требуется лишь в том случае, когда условиями договора отдельно от оплаты услуг предусмотрена оплата товаров (сырья, материалов), использованных при выполнении договора.

Не требуется регистрация паспорта сделки в следующих случаях: при экспорте (импорте) товаров по договорам, общая стоимость товаров по которым не превышает в эквиваленте 1500 евро; при экспорте (импорте) товаров по договорам поставок в рамках межправительственных соглашений Республики Беларусь о взаимосвязанных (клиринговых) поставках; при импорте товаров по договорам, финансируемым в рамках заключенных Советом Министров Республики Беларусь либо по его поручению кредитных соглашений; при импорте товаров по договорам, предусматривающим оплату таких товаров ценными бумагами; при импорте энергоносителей по договорам, предусматривающим оплату энергоносителей поставкой товаров, при экспорте товаров в оплату за эти энергоносители в том случае, если экспорт и импорт производятся по разным договорам; при экспорте энергоносителей по договорам, предусматривающим оплату энергоносителей поставкой товаров, при импорте товаров в оплату за эти энергоносители в том случае, если экспорт и импорт производятся по разным договорам; при импорте товаров, приобретенных резидентами Республики Беларусь в розничной торговле за границей для использования или отчуждения в республике с целью получения дохода (код внешнеэкономической операции 223); при экспорте товаров по договорам, расчеты по которым предусмотрены на условиях 100-процентной предоплаты, при условии представления экспортером в таможню подтверждения белорусского банка о поступлении на его счет денежных средств в оплату за все товары, указанные в договоре, или документального подтверждения экспортером факта приема им наличных денег в оплату за все товары, указанные в договоре, путем представления таможне копии приходного ордера; при экспорте товаров по договорам, не содержащим основных сведений для целей валютного контроля (наименование и количество товаров, цена или стоимость товаров, форма расчета, условия поставки и так далее), но предполагающим, что эти сведения содержат отдельно подписанные дополнения (приложения, соглашения) к договору, расчеты по которым предусмотрены на условиях 100-процентной предоплаты, при условии представления экспортером в таможню подтверждения белорусского банка о поступлении на его счет денежных средств в оплату за все товары, указанные в вышеназванных дополнениях (приложениях, соглашениях) к договору, или документального подтверждения экспортером факта приема им наличных денег в оплату за все товары, указанные в таких дополнениях (приложениях, соглашениях) к договору, путем представления таможне копии приходного ордера; по договорам, предусматривающим реализацию нефтепродуктов, топлива и иных сопутствующих товаров нерезидентам Республики Беларусь через автозаправочные станции на территории Республики Беларусь, а также резидентам Республики Беларусь через автозаправочные станции за пределами Республики Беларусь. При этом под сопутствующими товарами подразумеваются товары, отпускаемые через розничную сеть автозаправочных станций, предназначенные для обеспечения бесперебойной работы обслуживаемого транспорта; по договорам, предусматривающим оплату денежными средствами импортируемых (экспортируемых) банкнот наличной валюты и монет, являющихся законным платежным средством в соответствующем государстве, а также ценных бумаг; при экспорте (импорте) товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь на безвозмездной основе по гарантии, обусловленной внешнеторговым договором, и в течение гарантийного срока; при экспорте юридическими лицами лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и сопутствующие компоненты для переработки за пределами таможенной территории Республики Беларусь и ввоза драгоценных металлов, извлеченных из вывозимых лома и отходов, и (или) драгоценных металлов, закупленных за счет средств от реализации драгоценных и сопутствующих цветных металлов, извлеченных из указанных лома и отходов, за пределами Республики Беларусь при наличии договора с Министерством финансов Республики Беларусь на поставку драгоценных металлов для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь; при импорте драгоценных металлов, извлеченных из вывезенного юридическими лицами на переработку за пределы таможенной территории Республики Беларусь лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и сопутствующие компоненты, и (или) драгоценных металлов, закупленных за счет средств от реализации драгоценных и сопутствующих цветных металлов, извлеченных из указанных лома и отходов, за пределами Республики Беларусь при наличии у таких юридических лиц договора с Министерством финансов Республики Беларусь на поставку драгоценных металлов для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь; при экспорте либо импорте авиационного топлива, спецжидкостей и иных сопутствующих товаров, передаваемых на возмездной основе воздушным судам резидентов Республики Беларусь и нерезидентов Республики Беларусь в аэропортах (аэродромах) за пределами Республики Беларусь, а также на территории Республики Беларусь, несмотря на наличие внешнеторгового договора на оказание услуг, предусматривающего отдельно от оплаты услуг оплату авиационного топлива, спецжидкостей и иных сопутствующих товаров.

В случае изменения следующих условий договора: цены (стоимости) или номенклатуры товаров, валюты платежа, формы расчета (с товарной на денежную, с денежной на товарную, проведение зачета) — или изменения плательщика при импорте или получателя платежа при экспорте (или их банковских реквизитов) в случаях, предусмотренных законодательством, либо получения разрешения Министерства торговли Республики Беларусь на продление срока проведения внешнеторговой операции таможенные органы по заявлению юридического лица или индивидуального предпринимателя обязаны зарегистрировать новый паспорт сделки, оформленный в соответствии с условиями договора и отдельно подписанными дополнениями (изменениями) к нему, с указанием в новом паспорте сделки номера ранее выданного свидетельства регистрации паспорта сделки. При этом под банковскими реквизитами понимается наименование и код банка — резидента Республики Беларусь либо наименование и код страны местонахождения банка — нерезидента Республики Беларусь. При изменении вышеперечисленных условий договора юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны зарегистрировать новый паспорт сделки в установленный законодательством срок и внести соответствующие изменения в выданное таможенное разрешение. При этом изменение условий договора без регистрации нового паспорта сделки, отражающего такие изменения, не является основанием для отказа в принятии к таможенному оформлению предъявляемых товаров. В случае если изменение условий договора не влечет за собой изменения ранее заявленных сведений в паспорте сделки, регистрации нового паспорта сделки не требуется. При изменении иных условий договора, имеющих значение для целей осуществления валютного контроля, таможенные органы по заявлению юридического лица или индивидуального предпринимателя также регистрируют новый паспорт сделки, оформленный в соответствии с условиями договора и отдельно подписанными дополнениями (изменениями) к нему, с указанием в новом паспорте сделки номера ранее выданного свидетельства регистрации паспорта сделки.

Основанием для отказа в выдаче свидетельства регистрации паспорта сделки является отсутствие разрешения Министерства торговли Республики Беларусь на продление срока проведения внешнеторговой операции в случае, если предусмотренный договором срок поступления товаров или денежных средств превышает срок, установленный законодательством; указание в экспортном паспорте сделки в качестве получателя платежа третьего лица (лица, не являющегося экспортером и соответственно не указанного в графе 14 паспорта сделки), если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь, за исключением случаев, когда получателем платежей за товары, сделки с которыми совершены на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», является открытое акционерное общество «Белорусская универсальная товарная биржа»; отсутствие на договоре оттиска штампа открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа» в отношении товаров, сделки с которыми юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны заключать на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»; отсутствие в договоре даты заключения договора, предмета договора, количества товара, условий расчета и поставки, валюты платежа, сроков поставки товара, а также названий, юридических адресов и банковских реквизитов договаривающихся сторон.

При осуществлении каждой экспортной (импортной) отгрузки (поставки) товаров, общая стоимость которых по каждой отгрузке (поставке) превышает в эквиваленте 200 евро, когда в соответствии с законодательством не требуется таможенное оформление товаров, экспортер (импортер) обязан в установленные сроки представить в таможенные органы статистическую декларацию (периодическую статистическую декларацию) для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров и валютного контроля внешнеторговых операций.

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения и регистрации декларации для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров при отсутствии их таможенного оформления, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 10.07.2001 N 33 «О статистическом декларировании товаров» (далее — постановление ГТК N 33), в качестве статистической декларации используется документ «Грузовая таможенная декларация», утвержденный приказом N 246-ОД, состоящий из основного формуляра формы ТД-1 и необходимого числа формуляров формы ТД-2 или ТД-3, каждый из которых соответственно состоит из 3 заполненных листов (при этом при импорте маркируемых подакцизных товаров заполнение формуляров формы ТД-3 не допускается).

Статистическая декларация представляется экспортером или импортером (резидентом Республики Беларусь, заключившим внешнеторговый договор) в центр статистического декларирования товаров, учрежденный Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, или пункт таможенного оформления таможни, в зоне деятельности которой он зарегистрирован (при отсутствии в соответствующем населенном пункте центра статистического декларирования), по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, осуществляемой на одних и тех же условиях в рамках одной внешнеэкономической операции по одной товарно-транспортной накладной, если стоимость товаров, указанных в такой накладной, превышает в эквиваленте 200 евро. Если в соответствии с законодательством при отгрузке (поступлении) товаров не предусмотрено наличие товарно-транспортной накладной, то допускается использование счета-фактуры (инвойса) либо иного документа, установленного законодательством для учета движения товарно-материальных ценностей и содержащего сведения, достаточные для заполнения статистической декларации. Допускается регистрация статистической декларации в пункте таможенного оформления грузоотправителем (грузополучателем) товара, который является юридическим лицом, ответственным за эксплуатацию этого пункта; иным юридическим лицом, которое вправе размещать товары, поступающие в его адрес, на складе временного хранения закрытого типа.

При экспорте товаров статистическая декларация представляется не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров со склада, при импорте — не позднее 5 календарных дней с даты оприходования товаров в установленном порядке импортером, если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь. Периодическая статистическая декларация представляется не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, в отношении всех экспортированных (импортированных) товаров по фактам (двум и более) отгрузки (поставки) товаров по одному внешнеторговому договору, отгруженных (поставленных) на одних и тех же условиях с одним нерезидентом Республики Беларусь за отчетный месяц, если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь. Исчисление сроков представления статистической декларации необходимо начинать с даты отгрузки (оприходования) товаров. При этом в случае если последний день срока представления статистической декларации приходится на нерабочий день, то статистическая декларация может быть представлена в ближайший следующий за ним рабочий день. При этом под нерабочими днями понимаются выходные дни, а также государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими.

Для регистрации статистической декларации экспортер (импортер) должен представить в таможню следующие документы: статистическую декларацию формы ТД-1 и необходимое число формуляров ТД-2 или ТД-3; внешнеторговый договор и дополнения (приложения) к нему (в случае отсутствия зарегистрированного паспорта сделки по договору); товаросопроводительные документы; зарегистрированный паспорт сделки, если его регистрация предусмотрена действующим законодательством (при этом в статистической декларации указывается номер паспорта сделки); свидетельство о присвоении учетного номера плательщика экспортера (импортера) и отправителя (получателя) товаров, если в таможне отсутствует информация об этом номере; справку, подтверждающую дату отгрузки товаров со склада или оприходования товаров на склад, подписанную уполномоченным должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем; при ввозе товаров из Российской Федерации — сертификат происхождения товаров, выданный Торгово-промышленной палатой Российской Федерации в подтверждение происхождения товаров из Российской Федерации либо Республики Беларусь, либо иные документы, позволяющие определить, что страной происхождения товаров является Российская Федерация либо Республика Беларусь (счет-фактура с указанной в нем страной происхождения товаров, товарно-транспортные накладные, свидетельствующие об отгрузке с российского предприятия-изготовителя, сертификаты соответствия, качества, фитосанитарные, ветеринарные, техническая документация, отгрузочные спецификации и др.); ксерокопию документа об уплате единого налога с отметкой налогового органа о его зачислении в бюджет, заверенную печатью (подписью) индивидуального предпринимателя с указанием даты (представляется только индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога).

С момента принятия статистической декларации решение о выдаче свидетельства либо об отказе в выдаче должно быть принято в течение 5 минут после проверки сведений, указанных в основном формуляре грузовой таможенной декларации (далее — ГТД), плюс 1 минута для проверки сведений по каждому порядковому номеру товара, указанного в дополнительных формулярах ГТД. Номер свидетельства о регистрации статистической декларации и дата его выдачи указываются должностным лицом таможни в товаротранспортной накладной в экземпляре получателя только при импорте маркируемых подакцизных товаров. Запись заверяется личной номерной печатью должностного лица таможни, выдавшего свидетельство о регистрации статистической декларации. В остальных случаях указывать номер свидетельства о регистрации статистической декларации в товаротранспортной накладной не требуется. Приложение оригиналов или копий документов, указанных в статистической декларации, к экземплярам свидетельства о регистрации статистической декларации, остающимся в таможне, не требуется, за исключением оригинала сертификата происхождения товаров, выданного Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, либо оригиналов или копий иных документов, свидетельствующих о том, что страной происхождения товаров является Российская Федерация либо Республика Беларусь, и справки, подтверждающей дату отгрузки товаров со склада или оприходования товаров на склад.

Должностное лицо таможни вправе не выдавать свидетельство о регистрации статистической декларации по основаниям отсутствия электронной копии статистической декларации в структуре электронной копии грузовой таможенной декларации; несоблюдения порядка заполнения статистической декларации; отсутствия во внешнеторговом договоре даты заключения договора, предмета договора, количества товара, условий расчета и поставки, валюты платежа, сроков поставки товара, а также названий, юридических адресов и банковских реквизитов договаривающихся сторон; отсутствия оригинала сертификата происхождения товаров, выданного Торгово-промышленной палатой Российской Федерации (для товаров, указанных в перечне товаров, в отношении которых при ввозе из Российской Федерации условием регистрации статистических деклараций является представление сертификата о происхождении товара формы СТ-1 (приложение к постановлению ГТК N 33)); отсутствия оригинала сертификата происхождения товаров, выданного Торгово-промышленной палатой Российской Федерации, либо оригиналов или копий иных документов, позволяющих определить, что товары происходят из Российской Федерации (счет-фактура с указанной в нем страной происхождения товаров, товарно-транспортные накладные, свидетельствующие об отгрузке с российского предприятия-изготовителя, сертификаты соответствия, качества, фитосанитарные, ветеринарные, техническая документация, отгрузочные спецификации и др.) (для товаров, не указанных в перечне); отсутствия справки, подтверждающей дату отгрузки товаров со склада или оприходования товаров на склад (при экспорте товаров, если отгрузка товаров уже состоялась, и при импорте товаров); непредставления ксерокопии индивидуальным предпринимателем — плательщиком единого налога документа об уплате единого налога с отметкой налогового органа о его зачислении в бюджет.

Для принятия решения об аннулировании статистических деклараций по экспорту товаров, если отгрузка таких товаров со склада не состоялась, юридические лица или индивидуальные предприниматели обязаны не позднее 10 календарных дней после регистрации статистической декларации обратиться в таможню, в которой была зарегистрирована статистическая декларация, с соответствующим заявлением. Решение об аннулировании статистических деклараций по заявлениям юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, содержащим обоснованные причины аннулирования, принимается руководством таможни либо уполномоченными на это должностными лицами таможни.

В соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 Указа N 7 юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить по внешнеэкономическим операциям:

поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а от экспорта по договорам комиссии товаров (работ, услуг), произведенных резидентами Республики Беларусь, — не позднее 180 календарных дней;

выполнение работ, оказание услуг по импорту не позднее 90 календарных дней с даты проведения платежа за выполненные работы, оказанные услуги;

поступление товаров по импорту не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа за товары;

поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг при неденежной форме прекращения обязательств по двустороннему внешнеторговому договору (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), предусматривающему эквивалентный обмен товарами, либо иным операциям, по которым поставляются сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, не позднее 60 календарных дней с даты их каждой экспортной отгрузки.

Сроки поступления денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг), а также товаров (работ, услуг) при неденежной форме прекращения обязательств по двустороннему внешнеторговому договору (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), предусматривающему эквивалентный обмен товарами, либо иным операциям, по которым поставляются сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, исчисляются с даты, следующей за датой каждой экспортной отгрузки по отдельной таможенной декларации либо каждого этапа выполнения работ, оказания услуг, оформленного отдельным актом о приемке-сдаче выполненных работ, оказанных услуг или иным документом, предусмотренным законодательством. Сроки поступления товаров, выполнения работ, оказания услуг по импорту исчисляются с даты, следующей за датой каждого проведенного платежа, оформленного отдельным платежным документом, каждой экспортной отгрузки, каждого этапа выполнения работ, оказания услуг, оформленных отдельным платежным документом. Датой отгрузки (поступления) товаров по внешнеторговому договору считается день их таможенного оформления в таможенных режимах, предусмотренных Таможенным кодексом Республики Беларусь (за исключением транзита). Если в соответствии с законодательством таможенное оформление не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, произведенного в установленном порядке, а датой поступления товаров — дата их оприходования в установленном порядке импортером. Датой выполнения работ (оказания услуг) считается дата подписания сторонами акта о приемке-сдаче выполненных работ (услуг), при осуществлении международных перевозок — дата получения груза грузополучателем, отмеченная им в товаросопроводительных документах, при оказании услуг по переработке сырья заказчика — дата отгрузки (поступления) готовой продукции, произведенной из этого сырья. Датой поступления денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) считается дата их зачисления на счет экспортера в обслуживающем банке, в случаях, предусмотренных законодательством, — на счета в иностранных банках. Датой проведения платежа по импорту считается дата списания денежных средств со счета импортера. В случае использования аккредитивной формы расчетов датой проведения платежа считается дата списания денежных средств по аккредитиву со счета импортера (проведение по аккредитиву оплаты).

Поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) осуществляется только на счета экспортеров, если иное не определено Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь. Расчеты по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт товаров (работ, услуг), осуществляются только со счетов импортеров, за исключением случаев, когда платежи осуществляются со счетов нерезидентов Республики Беларусь либо если иное определено Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь. В случае неденежной формы прекращения обязательств поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) может осуществляться путем обмена на эквивалентное по стоимости количество других товаров (работ, услуг), оформленных двусторонним внешнеторговым договором (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), а по иным операциям при неденежной форме прекращения обязательств резидент Республики Беларусь имеет право получить только сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, если иное не установлено Советом Министров Республики Беларусь. Расчеты по внешнеторговым договорам, по которым юридические лица и индивидуальные предприниматели оформили паспорта сделок, осуществляются только через обслуживающие банки, где завизированы такие паспорта сделок. Расчеты в белорусских рублях между резидентами в оплату обязательств по экспорту товаров (работ, услуг) не допускаются, если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь. Продажа (реализация) нерезиденту Республики Беларусь товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оплаченных резидентом иностранной валютой, приобретенной на внутреннем валютном рынке, не допускается.

В соответствии с Положением о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций, утвержденным постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 04.01.2002 N 1 «Об утверждении Положения о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций», основаниями для продления Министерством торговли Республики Беларусь сроков являются случаи, при которых поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) превышает срок, установленный законодательством Республики Беларусь; поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг при неденежной форме прекращения обязательств по двустороннему внешнеторговому договору (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), предусматривающему эквивалентный обмен товарами, либо иным операциям, по которым поставляются сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, срок исполнения по которым с даты каждой экспортной отгрузки превышает установленный законодательством; поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг по импорту превышают срок, установленный законодательством.

Основаниями для ходатайства о продлении сроков являются: длительный цикл изготовления технически сложного оборудования предприятием-изготовителем — нерезидентом Республики Беларусь; длительный срок транспортировки продукции; реализация продукции через агентские и дилерские организации при условии заключения соответствующего соглашения с рассрочкой платежа в сроки, превышающие установленные законодательством или ранее выданными разрешениями; сезонность и цикличность поставок; низкая конкурентоспособность продукции собственного производства, реализуемой в рамках внешнеторгового договора (в том числе в рамках договора консигнации или комиссии); наступление форс-мажорных обстоятельств, оговоренных статьей 79 Конвенции Организации Объединенных Наций «О договорах международной купли-продажи товаров», ратифицированной Республикой Беларусь Указом Президиума Верховного Совета Белорусской ССР от 25.08.1989 N 2847-XI «О присоединении Белорусской ССР к Конвенции ООН о договорах международной купли-продажи товаров», подтвержденное компетентными органами; наличие международных договоров, регулирующих порядок взаиморасчетов в сроки, превышающие установленные законодательством или ранее выданными разрешениями; другие объективные причины, подтвержденные соответствующими документами.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель до представления в таможенные органы и обслуживающий банк паспорта сделки по договору получает в Министерстве торговли Республики Беларусь разрешение на продление сроков, если при заключении договора были оговорены сроки выше установленных законодательством. Если в соответствии с законодательством паспорт сделки не оформляется, заявитель обязан получить в Министерстве торговли Республики Беларусь разрешение на продление сроков до начала исполнения договора. Если сроки поступления денежных средств, товаров, выполнения работ, оказания услуг по внешнеторговым договорам, связанным с проведением платежей на счета либо со счетов резидентов Республики Беларусь, превышают 180 календарных дней, их продление осуществляется Министерством торговли Республики Беларусь при наличии согласования с Национальным банком Республики Беларусь.

Для получения разрешения на продление сроков юридическое лицо или индивидуальный предприниматель (их уполномоченные представители) представляет в управление нетарифного регулирования Министерства торговли Республики Беларусь следующие документы: письмо в адрес Министерства торговли Республики Беларусь (содержащее номер, дату заключения договора и название стороны, с которой заключен договор; описание действий, совершенных во исполнение договорных обязательств обеими сторонами на момент обращения; причины, не позволяющие выполнить внешнеторговую операцию в установленный законодательством или ранее выданными разрешениями срок; необходимый срок продления проведения внешнеторговой операции, поступления денежных средств или товаров (выполнения работ, оказания услуг) с указанием суммы денежных средств (стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг); сведения о регистрации (перерегистрации) предприятия и учетный номер налогоплательщика); копии документов, заверенные руководителем и печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя, подтверждающие наличие оснований продления сроков, отчетные и аналитические материалы, документы, подтверждающие согласование в необходимых случаях с другими республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь; копию договора, заверенного руководителем и печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя на каждой странице; копии платежных и отгрузочных документов, паспорта сделки при их наличии на момент обращения в Министерство торговли Республики Беларусь, заверенные руководителем и печатью юридического лица или индивидуального предпринимателя; ходатайство вышестоящих республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь в случае повторного обращения; информацию от партнера по сделке, письменно подтверждающего невозможность исполнения договорных обязательств в срок и гарантирующего их исполнение к определенной дате. При проведении внешнеторговых операций, требующих продления сроков более чем на 180 календарных дней, юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют документ Национального банка Республики Беларусь, согласовывающий продление сроков.

Разрешение или мотивированный отказ на продление сроков выдается заявителю в письменном виде не позднее 15 рабочих дней с даты регистрации документов в журнале учета. Основаниями для отказа в выдаче разрешения на продление сроков являются отсутствие одного или нескольких документов для продления сроков; недостоверность информации, содержащейся в представленных документах; отсутствие оснований для продления сроков; обращение в Министерство торговли Республики Беларусь после проведения внешнеторговых операций по договорам, срок исполнения обязательств по которым превышает установленный законодательством.

В соответствии с Инструкцией по осуществлению банками контроля внешнеторговых операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.09.2004 N 151 «Об утверждении Инструкции по осуществлению банками контроля внешнеторговых операций», контроль за правильностью проведения платежей по импорту проводится по следующим позициям: соответствие указанной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в платежных инструкциях валюты платежа требованиям законодательства Республики Беларусь и условиям договора; возможность проведения платежей со счетов плательщиков в соответствии с законодательством Республики Беларусь; соответствие проводимых платежей условиям расчета (авансовый платеж (предварительная оплата), оплата по факту поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), предусмотренных договором, за исключением тех случаев, когда на основании представленных документов платежи по договору, предусматривающему авансовый платеж (предварительную оплату), проводятся за фактически поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу); соответствие проводимых авансовых платежей требованиям законодательства Республики Беларусь; соответствие иным установленным законодательством Республики Беларусь требованиям к проведению расчетов по внешнеторговым операциям.

Расчетное и кассовое обслуживание юридических лиц или индивидуальных предпринимателей по внешнеторговому договору производится только после представления ими документов (договоров, паспортов сделок, актов приема-передачи и других), необходимых для целей валютного контроля внешнеторговой операции. Банк при проведении платежей по внешнеторговым договорам ведет их учет в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банка. В целях осуществления контроля за соответствием суммы проведенных платежей условиям внешнеторгового договора в тех случаях, когда в процессе исполнения договора оформляется новый паспорт сделки, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязаны представить в банк, который будет визировать новый паспорт сделки, по одному экземпляру паспортов сделок, принадлежащих юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю и ранее завизированных в других банках. При визировании нового паспорта сделки уполномоченный работник банка обязан сделать на оборотной стороне каждого экземпляра паспорта сделки, принадлежащего юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю и завизированного в других банках, отметку: «Завизирован новый паспорт сделки» и заверить указанные сведения подписью и штампом.

Банки осуществляют контроль за представлением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в течение 5 рабочих дней после зачисления на их счета средств, поступивших от экспорта товаров (работ, услуг), в банк документов (контрактов, счетов, паспортов сделок и других), содержащих сведения, необходимые для осуществления банками функций агентов валютного контроля. При поступлении юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю денежных средств по внешнеторговой операции, проводимой с нарушением законодательства Республики Беларусь, банки, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь, обязаны зачислить данные денежные средства на счет этого юридического лица или индивидуального предпринимателя с уведомлением с Комитета государственного контроля Республики Беларусь либо его территориальных органов.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25.09.2000 N 1476/49 «О проведении расчетов при осуществлении внешнеторговых операций» юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям разрешено не зачислять на счета в Республике Беларусь денежные средства от экспорта товаров (работ, услуг):

направленные нерезидентами Республики Беларусь на оплату расходов резидентов Республики Беларусь, связанных со строительными работами за пределами Республики Беларусь в период выполнения данных строительных работ;

полученные от проведения выставок, спортивных и иных культурно-массовых мероприятий за пределами Республики Беларусь и направленные в течение 90 дней с даты получения на оплату расходов по проведению этих мероприятий;

используемые для оплаты комиссионных вознаграждений банкам за перевод данных денежных средств, за исключением банка, обслуживающего указанные счета в Республике Беларусь;

в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, предусматривающими соответствующий порядок расчетов;

средства, полученные представителями международных перевозчиков в наличной иностранной валюте от нерезидентов Республики Беларусь за пределами республики в качестве авансов в счет оплаты по договорам транспортной экспедиции, заключенным между экспедитором и нерезидентом, в том случае, когда такое получение средств предусмотрено договорами по доставке (перевозке) грузов, заключенными экспедитором (от своего имени) и перевозчиком, и используемые для оплаты расходов по доставке (перевозке) грузов;

в сумме разницы между суммой, предусматриваемой обязательствами нерезидента по внешнеторговому договору (договорам), и суммой, выплачиваемой уполномоченным банком Республики Беларусь экспортеру согласно договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) по данному внешнеторговому договору (договорам), если договор факторинга заключен после 1 февраля 2000 г.;

в сумме разницы между суммой, предусматриваемой обязательствами по ценным бумагам (кроме акций), выпущенным нерезидентами и полученным экспортером от нерезидента Республики Беларусь по внешнеторговому договору (договорам), и суммой, выплачиваемой уполномоченным банком Республики Беларусь экспортеру при осуществлении операций по учету (покупке) у экспортера данных ценных бумаг;

в сумме разницы между суммой, предусматриваемой обязательствами по ценным бумагам (кроме акций), выпущенным уполномоченными банками Республики Беларусь и полученным экспортером от нерезидента Республики Беларусь по внешнеторговому договору (договорам), и суммой, выплачиваемой уполномоченным банком Республики Беларусь экспортеру при осуществлении операций по учету (покупке) у экспортера данных ценных бумаг.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23.11.2005 N 1317 «Об отдельных вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь» при исполнении поручения Совета Министров Республики Беларусь по утверждению организациям нормативов прекращения обязательств без поступления денежных средств:

республиканский орган государственного управления утверждает и доводит нормативы прекращения обязательств до находящихся в его ведении республиканских унитарных предприятий, в его подчинении республиканских учреждений, объединений и входящих в их состав организаций и хозяйственных обществ, в которых он осуществляет владельческий надзор, с учетом предельного норматива, установленного для данного органа Советом Министров Республики Беларусь, а при его отсутствии — с соблюдением предельного норматива, установленного по Республике Беларусь (всего);

государственная организация, подчиненная Совету Министров Республики Беларусь, утверждает и доводит нормативы прекращения обязательств до входящих в ее состав организаций и хозяйственных обществ, в которых она осуществляет владельческий надзор, с учетом предельного норматива, определенного для данной организации Советом Министров Республики Беларусь, а при его отсутствии — с соблюдением предельного норматива, установленного по Республике Беларусь (всего);

облисполком (Минский горисполком) утверждает и доводит нормативы прекращения обязательств до коммунальных унитарных предприятий, коммунальных учреждений, подчиненных объединений и входящих в их состав организаций и хозяйственных обществ, в которых имеется доля коммунальной собственности (в том числе городских и районных), с учетом предельного норматива, определенного для этого органа Советом Министров Республики Беларусь. Облисполкомы (Минский горисполком) утверждают и доводят до осуществляющих сельскохозяйственное производство и (или) переработку сельскохозяйственной продукции организаций коммунальной и частной формы собственности нормативы прекращения обязательств с учетом предельного норматива, установленного для данной организации.

Иные организации, индивидуальные предприниматели руководствуются предельными нормативами, установленными Советом Министров Республики Беларусь по Республике Беларусь (всего).

Расчет выполнения предельного норматива прекращения обязательств без поступления денежных средств, норматива прекращения обязательств производится организацией, индивидуальным предпринимателем нарастающим итогом с начала года. Прекращение обязательств без поступления денежных средств организацией, использующей приобретаемые товары (работы, услуги) для собственного производства, при зачете встречных однородных требований по договорам купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг не ограничивается действующими для нее предельными нормативами, установленными Советом Министров Республики Беларусь. Прекращение обязательств без поступления денежных средств организацией, не использующей приобретаемые товары (работы, услуги) для собственного производства, в ходе указанного зачета ограничивается действующими для данной организации предельными нормативами, установленными Советом Министров Республики Беларусь. Подтверждением использования товаров (работ, услуг) в собственном производстве при зачете встречных однородных требований по договорам купли-продажи, подряда, возмездного оказания услуг является соответствующее указание в договоре купли-продажи, подряда, оказания услуг цели приобретения — «для собственного производства» и включение расходов по приобретению этих товаров, работ, услуг в состав затрат на производство и расходов по реализации товаров, продукции, работ, услуг. Использование амортизируемого имущества в собственном производстве подтверждается включением сумм начисленной по нему амортизации в названные затраты.

Прекращение обязательств без поступления денежных средств не ограничивается соответствующими предельными нормативами, установленными Советом Министров Республики Беларусь, в случае удержания комиссионером, поверенным (если иное не предусмотрено законодательными актами) причитающихся ему по договору комиссии, поручения сумм из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента, доверителя, а также при удержании организацией (индивидуальным предпринимателем) из заработной платы своих работников с их согласия при расчетах по трудовым договорам причитающихся организации (индивидуальному предпринимателю) сумм в счет оплаты товаров, продукции, работ, услуг.

В соответствии со статьей 11.34 КоАП превышение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем сроков проведения внешнеторговых операций влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до двух процентов не полученных в установленный срок денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, невыполненных работ, неоказанных услуг) за каждый день превышения срока, но не более суммы не полученных в установленный срок указанных денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, невыполненных работ, неоказанных услуг). В соответствии со статьей 11.37 КоАП необеспечение должностным лицом или индивидуальным предпринимателем при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) либо поступления товаров (выполнения работ, оказания услуг) по импорту влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин.

Примерный состав нарушения.

ООО «А» был заключен с фирмой «UAB» (Литва) договор купли-продажи на продажу автомобилей. Условиями договора были определены общее количество поставляемых обществом автомобилей (500 штук на общую сумму 5 млн. евро); проведение литовской фирмой платежей за автомобили в евро или в другой свободно конвертируемой валюте по кросс-курсу Национального банка Республики Беларусь на момент расчета; поставка обществом автомобилей на таможенный склад в г.Вильнюсе. Условиями договора, заключенного обществом, литовской фирме была предоставлена отсрочка оплаты товара сроком на 180 календарных дней с момента отгрузки товара, что превышает сроки, установленные абзацем вторым подпункта 2.6 пункта 2 Указа N 7.

Обществом было поставлено «UAB» 69 автомобилей на общую сумму 1,2 млн. евро. Передача автомобилей обществом производилась по товарным накладным (форма ТН-2) с оформлением статистических деклараций.

В соответствии с абзацем вторым подпункта 2.6 пункта 2 Указа N 7 юридические лица обязаны обеспечить по внешнеэкономическим операциям поступление денежных средств от экспорта товаров не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров.

Согласно подпункту 2.8 пункта 2 Указа N 7 продление определенных данным Указом сроков поступления денежных средств осуществляется Министерством торговли Республики Беларусь.

Министерство торговли Республики Беларусь выдало обществу разрешение на продление срока поступления денежных средств по рассматриваемому договору в сумме 5 млн. евро на 90 дней сверх установленного законодательством по каждой партии товара.

Фирма «UAB» оплатила обществу до истечения установленных сроков (с учетом разрешений, выданных Министерством торговли Республики Беларусь) с даты отгрузки автомобилей 205 тыс. евро в эквиваленте.

В нарушение абзаца второго подпункта 2.6 пункта 2 Указа N 7 обществом не было обеспечено поступление денежных средств от фирмы «UAB» в установленные сроки (с учетом разрешений, выданных Министерством торговли Республики Беларусь) в сумме 926,3 тыс. евро, в том числе поступило с нарушением установленного срока (превышение составило от 2 до 213 дней) 127,7 евро и 186,2 долл. США (всего в эквиваленте 279 тыс. евро) и не поступило на момент проверки 647,3 тыс. евро (превышение срока поступления денежных средств составило от 126 до 335 дней).

В соответствии со статьей 11.36 КоАП превышение суммы перечисленных денежных средств по импорту (стоимости отгруженного товара, выполненных работ, оказанных услуг по экспорту) в сравнении с договорной стоимостью полученного товара, выполненных работ, оказанных услуг (суммой полученных денежных средств) влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере разницы между этими суммами.

Примерный состав нарушения.

В ходе проверки товарообменного договора ЗАО «К» с ООО «Р» (г.Москва) было установлено, что фактически существует два аналогичных товарообменных договора с ООО «Р» на общие суммы 63 тыс.долл. США и 60,3 тыс.долл. США. По первому договору на контрактную стоимость 63 тыс.долл. США в адрес ЗАО «К» поступил товар «масло подсолнечное нерафинированное» в количестве 59050 кг на сумму 53,1 тыс.долл. США. Согласно условиям товарообменного договора и паспорту сделки ЗАО «К» осуществило поставку в адрес российского контрагента товара «ковровые изделия» на сумму 60,5 тыс.долл. США. Превышение суммы стоимости отгруженных ковровых изделий в сравнении с договорной стоимостью полученного масла подсолнечного составило 7,4 тыс.долл. США. По второму договору с ООО «Р» на контрактную стоимость 60,3 тыс.долл. США в адрес ЗАО «К» поступил товар «масло подсолнечное нерафинированное» в количестве 65950 кг на сумму 59,3 тыс.долл. США. Согласно условиям товарообменного договора и паспорту сделки ЗАО «К» осуществило поставку в адрес российского контрагента товара «ковровые изделия» на сумму 61,6 тыс.долл. США. Превышение суммы стоимости отгруженных ковровых изделий в сравнении с договорной стоимостью полученного масла подсолнечного составило 2,3 тыс.долл. США.

В соответствии со статьей 11.43 КоАП отсутствие лицензии либо других разрешительных документов, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации в установленных законодательством Республики Беларусь случаях влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до ста процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Примерные составы нарушения.

1. ООО «В» было ввезено на территорию Республики Беларусь пиво по контракту с ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» в общем количестве 4,23 млн. литров на общую сумму 73,3 млн.росс.руб., в том числе 0,26 млн. литров пива безалкогольного (код 2202 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь (далее — ТН ВЭД)) на сумму 6,1 млн.росс.руб. Вместе с тем согласно выданным лицензиям Министерства торговли Республики Беларусь, действовавшим в указанном периоде, общее количество ввозимого по данному контракту пива солодового (код ТН ВЭД 2203) составляло 3,36 млн. литров. Таким образом, ООО «В» импортировало в Республику Беларусь пиво солодовое по контракту с ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» в количестве 0,6 млн. литров на общую сумму 10,2 млн.росс.руб. без получения лицензии Министерства торговли Республики Беларусь. Кроме того, ООО «В» при реализации внешнеторгового договора с ОАО «Пивоваренная компания «Балтика» не были представлены в таможенные органы статистические, периодические статистические декларации на часть импортных поставок пива на общую сумму 12,9 млн.росс.руб.

2. В процессе исполнения внешнеторгового договора поставки вагонов УП «У» фактически приступило к исполнению внешнеторгового контракта без наличия паспорта сделки. Так, первая партия вагонов в количестве 7 штук стоимостью 2,3 млн.долл. США была отгружена из г.С.-Петербурга 27 июня и поступила на станцию Минск-Сортировочный 29 июня. Безотзывный аккредитив на 1,5 млн.долл. США был открыт УП «У» 12 июня. Указанные факты свидетельствуют о том, что стороны в действительности приступили к исполнению договора поставки, произведя соответственно платеж и отгрузку партии товара. Проверкой установлено, что паспорт сделки на весь объем договора был зарегистрирован УП «У» только 4 июля, т.е. после совершения сторонами операций по исполнению условий договора. Следовательно, на начало исполнения договора паспорт сделки отсутствовал.

3. Между ЗАО «А» (продавец) и компанией «P» (Нидерланды) (покупатель), фирмой «B» (Германия) (покупатель), представительством акционерной компании «S» (Французская Республика) (покупатель) были заключены договоры купли-продажи автомобилей «Пежо». Во исполнение указанных договоров ЗАО «A» поставило в адрес названных субъектов предпринимательской деятельности автомобили на сумму 163,7 млн.руб.

Однако ЗАО «А» при отгрузке товаров по внешнеторговым договорам до начала их исполнения не зарегистрировало паспорта сделок в соответствующем таможенном органе в установленном порядке. Кроме того, ЗАО «A» при отпуске товаров по вышеуказанным внешнеторговым договорам не представило в таможенные органы статистические декларации.

Вместе с тем в дальнейшем ЗАО «A» представило в таможенный орган статистические декларации на указанную выше сумму. Так как совершенные ЗАО «A» правонарушения были обнаружены до момента представления предприятием в таможенный орган статистических деклараций, то меры ответственности к ЗАО «A» были применены законно.

В соответствии со статьей 11.42 КоАП представление недостоверных сведений при оформлении лицензии или других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации либо внесение изменений и (или) дополнений в договор в ходе его исполнения без отражения в установленные сроки указанных изменений в паспорте сделки влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до двадцати процентов контрактной стоимости экспортированных (импортированных) товаров.

Примерные составы нарушения.

1. Согласно условиям договора комиссии, заключенного между ООО «P» (г.Москва) и ООО «E» (г.Минск), в адрес московской фирмы были отгружены ковровые изделия. При этом в графе 22 статистической декларации в нарушение требований Инструкции о порядке заполнения и регистрации декларации для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров при отсутствии их таможенного оформления, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 10.07.2001 N 33 «О статистическом декларировании товаров» (далее — Инструкция N 33), была недостоверно указана фактурная стоимость экспортированных ковровых изделий.

2. По контракту, заключенному с ЗАО «FIGIN A» (Литва), ИП Е. обязан был на условиях предварительной оплаты поставить пиломатериалы из сосны в объеме 2200 куб.м на сумму 161800 долларов США. Был зарегистрирован паспорт сделки. Дополнением в контракт внесены изменения: увеличена сумма контракта до 264000 долларов США; поставка пиломатериалов должна была осуществляться на условиях консигнации. Соответственно был зарегистрирован новый паспорт сделки. Следующим дополнением к контракту были изменены сумма контракта (составила 910000 евро) и объем поставки, который составил 7000 куб.м. Новый паспорт сделки зарегистрирован не был, т.е. указанные изменения в паспорте сделки отражены не были.

3. По договору комиссии, заключенному с ООО «P» (г.Москва), ЗАО «K» приняло от нерезидента республики для реализации третьим лицам следующие товары: — аппаратуру электрическую, лампы накаливания, провода изолированные, ленту из полимерных материалов — на общую сумму 97,2 млн.руб. Согласно условиям договора и паспорту сделки ЗАО «K» обязалось поставить в адрес ООО «P» товар «пленка п/э» в количестве 240000 кг на сумму 285 млн.руб. (фактически было поставлено на общую сумму 173,7 млн.руб.). Впоследствии в ходе исполнения договора было оформлено дополнительное соглашение, отменявшее товарную форму расчета с ООО «P» за поставленные товары и предусматривающее перевод денежных средств за поставленный товар на сумму 76 млн.руб. на счет получателя — ООО «A» (Кыргызская Республика) в Банке-корреспонденте в г.Минске. При этом в нарушение требований абзаца седьмого пункта 15 Положения о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций, утвержденного Указом N 7 (далее — Положение N 7), новый паспорт сделки в отношении дополнительного соглашения был зарегистрирован в Минской региональной таможне на 51 день позже установленного 15-дневного срока со дня внесения изменений.

4. УП «З» заключило договор поставки с ООО «М» (г.Краснодар, Российская Федерация) на экспортные поставки телевизоров в количестве, ассортименте, по цене и в сроки, предусмотренные сторонами в спецификациях, являющихся дополнениями к договору. Согласно условиям договора оплата за поставляемые телевизоры должна была осуществляться в долларах США. Условия оплаты оговаривались в спецификациях. Отгрузка товара по данному контракту осуществлялась следующим образом: был отгружен товар на сумму 223,4 тыс.долл. США. Оплата за него производилась на основе актов зачета взаимных требований между УП «З» и ООО «М». При этом изменения в паспорта сделок, составленные на данные поставки, в части изменения формы расчета были внесены с нарушением предусмотренных законодательством сроков. Паспорт сделки зарегистрирован на сумму 317,7 тыс.долл. США, но в графе 28 его не было предусмотрено поступление валютной выручки.

5. СП «П» (г.Минск) и ООО «С» (г.Москва) заключили контракт, по которому осуществлялся экспорт из республики 20 тонн льна чесаного средним номером 16,9 и 15 тонн очеса льняного N 8 на общую сумму 38,2 млн.руб. СП «П» на данный договор оформило паспорт сделки. В условия данного договора стороны внесли изменения, установив уровень цен выше предыдущего, на поставляемые лен чесаный и очес льняной. Однако СП «П» данные изменения не внесло в паспорт сделки, т.е. новый паспорт сделки в таможенных органах зарегистрирован не был, чем нарушено требование абзаца седьмого пункта 15 Положения N 7.

6. По контракту, заключенному УП «Б» (Республика Беларусь) (продавец) с ООО «Костромская льняная корпорация» (Россия) (покупатель), согласно спецификации N 1 Продавец осуществлял поставку (экспорт) волокна льняного трепаного длинного N 10, 11, 12, 13, 14 в количестве 160 тонн на сумму 288,5 тыс.долл. США. Условия платежа по контракту — предварительная оплата. Цены на льнопродукцию установлены в долл. США. На товары, поставляемые по спецификации N 1 данного договора, был оформлен паспорт сделки. В ходе исполнения контракта стороны дополнением внесли изменение в условия платежа с предварительной оплаты на оплату товаров по факту поставки без внесения изменений в паспорт сделки, т.е. новый паспорт сделки не был зарегистрирован.

7. ОДО «Э», начиная с даты перерегистрации общества, при заполнении статистических деклараций по исполняемому внешнеторговому договору с ООО «Модуль-приз» (г.Москва) в графах 9 «Получатель платежа / Плательщик» и 14 «Заявитель» указывало юридический адрес, не соответствующий учредительным документам.

8. В ходе проверки импортного контракта с фирмой «Н» (США) было установлено, что, оплатив поручениями на перевод 66318,80 немецких марок, УП «З» получило товар на общую сумму 53936,30 немецких марок, а разницу между суммой оплат и суммой поставленного товара в размере 12382,50 немецких марок стороны договорились перенести в счет задолженности УП «З» по другому контракту, при этом новый паспорт сделки зарегистрирован не был.

9. При проведении проверки исполнения УП «Н» условий договора поручения, заключенного с ООО «П» (Российская Федерация, г.Москва), было установлено следующее. В соответствии с условиями вышеуказанного договора УП «Н» (поверенный) обязалось от имени и за счет нерезидента (доверитель) ввезти на территорию Республики Беларусь зерно гречихи (далее — товар), передать товар на хранение, а затем передать его ОАО «Г» для получения крупы гречневой (готовой продукции), принять, разместить на хранение и передать доверителю готовую продукцию.

Согласно товарно-транспортным накладным УП «Н» получило от нерезидента товар на общую сумму 482860 долларов США. В соответствии с требованиями подпункта 2.7 пункта 2 Указа N 7 предприятие представило в таможенные органы импортные статистические декларации на общую сумму 482860 долларов США с указанием в них в графе 24 «Характер сделки» кода 221 (принятие резидентом Республики Беларусь ввезенных товаров от нерезидента по договору комиссии, консигнации или агентскому договору для реализации третьим лицам), что не соответствует условиям вышеуказанного договора поручения, так как договор не предусматривает реализацию резидентом ввезенного товара (зерна гречихи) третьим лицам.

При последующем представлении в таможенные органы по данному договору экспортных статистических деклараций в графе 24 «Характер сделки» предприятием был указан код 153 (передача резидентом Республики Беларусь вывозимых и произведенных товаров в собственность нерезиденту по договору подряда, предусматривающему их производство в республике полностью или частично из материалов заказчика, которые были приобретены им в собственность на территории Республики Беларусь, если оплате подлежат только услуги по переработке товаров). Указанный в статистических декларациях код внешнеэкономической операции не отражает фактически исполненной сделки, так как зерно гречихи было поставлено нерезидентом (заказчиком) на территорию Республики Беларусь, а не приобретено им в собственность на территории Республики Беларусь. Общая сумма экспортных статистических деклараций с указанием недостоверного кода внешнеэкономической операции составила 213,8 млн.руб.

10. На основании условий импортного договора с ООО «Д» (Российская Федерация, г.Москва) ООО «Т», оплатив платежными поручениями предоплату на общую сумму 297,4 млн. рублей, получило в установленные законодательством сроки товар. При этом общество представило в таможенные органы статистические декларации с общей суммой несоответствия накладным в размере 20,4 млн.руб.

11. Генеральным директором УП «Б» были подписаны внешнеторговый импортный контракт с ЗАО «К» (г.Москва) и приложение N 1 к нему на поставку L-аспарагиназы на сумму 20400 долл. США, соответственно был зарегистрирован паспорт сделки. Медпрепараты поступили на таможенную территорию Республики Беларусь в режиме таможенного хранения в полном объеме на сумму 20400 долл. США и в дальнейшем выпущены в свободное обращение. Вместе с тем в процессе исполнения контракта было подписано дополнительное соглашение, в котором предусматривалось изменение валюты платежа и банковских реквизитов нового получателя валютных средств на основании договора уступки требований. В письме за подписью генерального директора ЗАО «К» на имя генерального директора УП «Б» сообщалось, что новым получателем валютных средств в размере 20400 долл. США является швейцарская фирма «А», и указывались ее банковские реквизиты. УП «Б» перечислило на счет швейцарской фирмы «А» 20400 долл. США. При этом УП «Б» не зарегистрировало новый паспорт сделки в течение 15 дней со дня внесения изменений в условия контракта при заключении договора уступки требования. Новый паспорт сделки, отражающий все изменения, был оформлен и зарегистрирован только спустя 74 дня после установленного законодательством срока.

12. УП «У» при регистрации паспорта сделки в таможенные органы были представлены недостоверные сведения, искажающие условия контракта. В частности, паспорт сделки был оформлен на основании условий основного контракта и дополнительных соглашений N 1 и 3. В графе 44 «Представляемые документы» паспорта сделки не было указано дополнительное соглашение N 2, которым стороны изменили порядок расчетов и ввели оплату аккредитивом на сумму 1,5 млн. долларов в качестве предоплаты. Вследствие данного упущения в графе 28 «Финансовые и банковские сведения» паспорта сделки в пункте 3 были указаны недостоверные сведения о дате и порядке расчетов. Согласно Инструкции о порядке заполнения декларации «Паспорт сделки» в пункте 3 графы 28 паспорта сделки указывается дата планируемого проведения первого платежа в оплату последней партии указанных в документе товаров согласно условиям контракта и код формы расчета согласно классификатору форм расчета. Фактически в данной графе была указана дата последнего платежа и порядок расчета банковским переводом (код 40) вместо введенного изменения — расчет аккредитивом (код 10) (дополнительное соглашение N 2). Согласно указанной Инструкции в графе 31 паспорта сделки «Грузовые места и описание товара» указывается наименование товаров с описанием их характеристик, достаточным для их классификации в соответствии с условиями договора. В нарушение данного требования предприятием было указано «Вагоны метрополитена модели 81-714.5, 23 штуки». Данная информация противоречила условиям договора и являлась недостоверной. Договор предусматривал поставку вагонов модели 81-714.5 в количестве 7 штук и 81-714.5М в количестве 16 штук.

Кроме того, при оформлении статистических таможенных деклараций на поступившие вагоны предприятием также был допущен ряд нарушений Инструкции N 33. Так, в графе 2 статистической декларации были приведены данные, не соответствующие паспорту сделки и условиям договора. Согласно Инструкции N 33 в данной графе указывается наименование и адрес нерезидента Республики Беларусь, заключившего договор с резидентом, указанным в графе 14. В нарушение данных требований предприятием в статистической декларации на сумму 2,3 млн.долл. США в графе 2 было указано АОЗТ «В» (г.С.-Петербург), а следовало указать ООО «Г» (г.Москва). Недостоверные сведения были также в графе 31 этой же декларации. Кроме неверного типа вагонов, поступивших в данной партии (81-714.5М вместо 81-714.5) в количестве 7 штук, в левом нижнем углу графы была указана неверная дата оприходования поступившего товара. Недостоверные сведения указаны и в графе 33 «Код товара», поскольку код товара по ТН ВЭД не соответствовал паспорту сделки и условиям договора (8603 10 000 0 вместо 8605 00 000 0).

В соответствии со статьей 11.41 КоАП получение резидентом Республики Беларусь (при неденежной форме прекращения обязательств) товаров (работ, услуг) в нарушение установленных требований влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до ста процентов стоимости поставленных на экспорт товаров (работ, услуг).

Примерный состав нарушения.

На основании договора купли-продажи ООО «Т» в адрес ООО «А» (Российской Федерации, г.Кызыл) отгрузило товар на общую сумму 292 млн.руб. На основании дополнительного соглашения стороны договорились изменить денежную форму расчета на товарную и нерезидент поставил в адрес ООО «Т» товар на сумму 292 млн.руб., что является нарушением требований части 3 подпункта 2.2 пункта 2 Указа N 7, предусматривающего, что в случае неденежной формы прекращения обязательств поставка товаров может осуществляться путем обмена на эквивалентное по стоимости количество других товаров, оформленных двусторонним внешнеторговым договором (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), а по иным операциям при неденежной форме прекращения обязательств резидент Республики Беларусь имеет право получить только сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, если иное не установлено Советом Министров Республики Беларусь. Собственного производства у ООО «Т» не было.

В соответствии с частью 1 статьи 11.39 КоАП несанкционированное распоряжение денежными средствами от экспорта товаров (работ, услуг) без зачисления на свой счет влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере суммы средств, не полученной на свой счет.

Примерный состав нарушения.

Между ЗАО «А» и ООО «К» был заключен договор поставки, согласно которому ЗАО «А» экспортировало в адрес покупателя товар на общую сумму 419 млн.руб., полученный от ООО «Л». В соответствии с условиями договора поставки ЗАО «А» приняло на себя обязательство поставить товар происхождения России, Беларуси и Украины, а ООО «К» — принять и оплатить его на условиях предварительной оплаты.

Подтверждением экспорта товаров по договору поставки являются паспорт сделки, товарно-транспортные накладные и статистические декларации. В качестве основания отпуска товара в адрес ООО «К» в товарно-транспортных накладных дана ссылка на договор поставки, а не на договор комиссии, как в случае если бы обществом осуществлялся возврат комиссионного товара. Кроме того, в первом подразделе графы 24 «Характер сделки» паспорта сделки и статистических деклараций дана ссылка на код внешнеэкономической операции 101, который согласно Классификатору внешнеэкономических операций (приложение N 4 «Перечень классификаторов нормативно-справочной информации, используемых для целей таможенного оформления»), утвержденному приказом N 246-ОД, означает передачу резидентом Республики Беларусь вывозимых товаров в собственность нерезиденту по договору купли-продажи или поставки. Указанные обстоятельства свидетельствовали о том, что ЗАО «А» осуществляло не возврат комиссионного товара по договору комиссии, а экспортировало товар по договору поставки.

Довод общества о том, что договор поставки является притворным (ничтожным) и прикрывает собой возврат нереализованного товара по договору комиссии не был принят во внимание. Согласно пункту 2 статьи 171 Гражданского кодекса Республики Беларусь притворной является сделка, совершенная сторонами с целью прикрыть другую сделку, заключаемую ими в действительности. Из указанной нормы следует, что в прикрывающей и прикрываемой сделке должен быть один и тот же субъектный состав. Следовательно, для признания сделки притворной (ничтожной) необходимо наличие в обеих сделках (прикрывающей и прикрываемой) одного и того же субъектного состава, в то время как ЗАО «А» заключено два самостоятельных договора (поставки и комиссии) с разными юридическими лицами (ООО «К» и ООО «Л»).

В соответствии с частью первой подпункта 2.2 пункта 2 Указа N 7 поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) осуществляется только на счета экспортеров, если иное не определено Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь. Однако ЗАО «А» (кредитор), уступив ООО «Л» (новый кредитор) по договору уступки требования право требования денежных средств (419 млн.руб.) по договору поставки, тем самым совершило действие, в результате которого денежные средства от экспорта товара не поступили на его счет.

В соответствии со статьей 11.44 КоАП непредставление в установленный срок статистической декларации или периодической статистической декларации влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до десяти процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров.

Примерный состав нарушения.

ИП С. в соответствии с договором от 14.03.2006 (условие поставки — СПТ, г.Минск), заключенным с ООО «Э» (Российская Федерация), по спецификации от 17.05.2006 (паспорт сделки от 19.05.2006 на сумму 792,7 тыс.росс.руб.), счету-фактуре от 17.05.2006, товарной накладной от 17.05.2006, CMR от 17.05.2006 были ввезены запасные части на сумму 0,8 млн.росс.руб. (оприходованы согласно данным бухгалтерского учета предприятия 19.05.2006).

22.05.2006 ИП С. (покупатель) и ООО «Э» (Российская Федерация) (продавец) подписали дополнительное соглашение к контракту от 14.03.2006, где были изменены условия поставки по договору: передача товара продавцом покупателю осуществляется на складе покупателя при поставке товара транспортом продавца и за его счет либо на складе продавца при поставке товара транспортом покупателя и за счет покупателя.

ИП С. в соответствии с договором от 14.03.2006 и дополнительным соглашением к нему от 22.05.2006 транспортом покупателя — ИП С. и за его счет (условие поставки — ФСА, г.Ярцево) по спецификации от 25.05.2006 (паспорт сделки от 26.05.2006 на сумму 2,8 млн.росс.руб.), счету-фактуре от 26.05.2006, товарной накладной N 102, CMR от 26.05.2006 были ввезены запасные части на сумму 2,8 млн.росс.руб. (оприходованы согласно данным бухгалтерского учета предприятия 29.05.2006).

ИП С. на товар, ввезенный в мае 2006 г. по контракту от 14.03.2006, была оформлена периодическая статистическая декларация от 05.06.2006 с указанием условия поставки ФСА, г.Ярцево, на сумму 3,6 млн.росс.руб.

Таким образом, ИП С. была оформлена периодическая статистическая декларация, в то время как при различных условиях поставки на ввезенный товар необходимо было оформлять статистическую декларацию на каждую поставку не позднее 5 календарных дней с даты оприходования товаров в установленном порядке импортером.

Следовательно, предприятием при оформлении 05.06.2006 статистической декларации были нарушены сроки оформления статистической декларации:

по спецификации от 17.05.2006 дата оприходования согласно данным бухгалтерского учета предприятия 19.05.2006. Срок оформления статистической декларации истекает 23.05.2006 (стоимость импортированных товаров с данным нарушением — 0,8 млн.росс.руб.);

по спецификации от 25.05.2006 дата оприходования согласно данным бухгалтерского учета предприятия 29.05.2006. Срок оформления статистической декларации истекает 02.06.2006 (стоимость импортированных товаров с данным нарушением — 2,8 млн.росс.руб.).

II. Валютные ценности — иностранная валюта; платежные документы в иностранной валюте, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь; ценные бумаги в иностранной валюте; белорусские рубли при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь, осуществлении международных банковских переводов, осуществлении нерезидентами операций, не влекущих перехода права собственности на белорусские рубли, по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь; ценные бумаги в белорусских рублях при совершении сделок между резидентами и нерезидентами, сделок между нерезидентами на территории Республики Беларусь, их ввозе и пересылке в Республику Беларусь, вывозе и пересылке из Республики Беларусь.

Валютные операции — сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, платежных документов в иностранной валюте; сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях; сделки между нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, совершаемые на территории Республики Беларусь; ввоз и пересылка в Республику Беларусь, а также вывоз и пересылка из Республики Беларусь валютных ценностей; международные банковские переводы; операции нерезидентов с белорусскими рублями по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эти белорусские рубли; операции с иностранной валютой по счетам и вкладам (депозитам) в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь, не влекущие перехода права собственности на эту иностранную валюту.

Текущими валютными операциями являются валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами и предусматривающие осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности не превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, не превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности; предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, не превышающий 180 дней; перевод и получение процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам (депозитам), инвестициям, заемным и кредитным операциям; операции неторгового характера (выплата заработной платы, денежного довольствия, стипендий, пенсий, алиментов, государственных пособий, доплат и компенсаций, а также выплаты по возмещению вреда; переводы денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом; выплата денежных средств, входящих в состав наследства, и денежных средств, полученных от реализации наследственного имущества; платежи, связанные со смертью граждан, включающие транспортные расходы и иные расходы по погребению; выплата денежных компенсаций жертвам репрессий, членам их семей и наследникам; оплата содержания дипломатических и иных официальных представительств, консульских учреждений Республики Беларусь, находящихся за пределами Республики Беларусь; платежи судебным, арбитражным органам, а также нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, связанные с деятельностью этих органов; выплата денежных средств на основании судебных постановлений и других процессуальных документов; уплата членских взносов в общественные, религиозные организации; перевод и получение белорусских рублей, иностранной валюты, передача и получение иных валютных ценностей по договорам дарения, в том числе в виде пожертвований, в соответствии с законодательством Республики Беларусь; получение резидентами от нерезидентов валютных ценностей на хранение; уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных законодательством Республики Беларусь или законодательством иностранных государств; оплата содержания международных (межгосударственных, межправительственных) организаций; иные операции, перечень которых определяется Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь, а также международными договорами Республики Беларусь).

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются следующие валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами: приобретение акций при их распределении среди учредителей, а также доли в уставном фонде или пая в имуществе нерезидентов; приобретение ценных бумаг, выпущенных резидентами или нерезидентами, за исключением приобретения акций при их распределении среди учредителей; переводы для осуществления расчетов по обязательствам, предусматривающим передачу имущества, относимого законодательством Республики Беларусь к недвижимому имуществу, либо прав на него; расчеты по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности; предоставление и получение кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней; иные валютные операции, не относимые к текущим валютным операциям.

В соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон о валютном регулировании) запрещается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных Законом о валютном регулировании и иными актами валютного законодательства.

В отношениях между юридическими лицами — резидентами при осуществлении валютных операций разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях:

привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов;

осуществления платежей из бюджета на цели, определенные Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов.

В соответствии с пунктом 25 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 «Об утверждении Правил проведения валютных операций» (далее — Правила проведения валютных операций), при проведении валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте между субъектами валютных операций — резидентами разрешается в следующих случаях:

при расчетах с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через территорию Республики Беларусь;

при предоставлении займов путем перечисления иностранной валюты со счета заимодавца на счет заемщика, а также при возврате займов, процентов за пользование ими;

при расчетах лизингодателей за автомобильную технику белорусского производства, приобретаемую ими для передачи в лизинг, а также при расчетах по договорам финансовой аренды (лизинга);

при расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций — резидентами по договору комиссии, по условиям которого комиссионер осуществляет экспорт либо импорт за иностранную валюту;

при расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций — резидентами в рамках договоров о погашении задолженности по иностранным кредитам, полученным под гарантию Правительства Республики Беларусь;

при проведении субъектами валютных операций — резидентами валютных операций с банками;

при расчетах с участием субъекта валютных операций — резидента свободной экономической зоны Республики Беларусь;

при расчетах за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь субъектам валютных операций — резидентам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием, и выплате денежных сумм в иностранной валюте, причитающихся соответствующим субъектам валютных операций — резидентам и поступающих на счета указанных коллегий адвокатов;

при расчетах по ценным бумагам субъектов валютных операций — резидентов, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;

при расчетах, осуществляемых между субъектом валютных операций — резидентом и страховой организацией, по уплате страховых взносов и выплате страхового возмещения (обеспечения) по договорам страхования, а также при расчетах по договорам перестрахования и сострахования;

при расчетах, осуществляемых между субъектами валютных операций — резидентами со страховыми брокерами при реализации последними страховых услуг, а также при расчетах, осуществляемых между страховыми брокерами и страховыми организациями в ходе выполнения этими страховыми брокерами посреднических функций по реализации страховых услуг;

при внесении должником причитающихся от него по договору иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда в случаях, установленных законодательством, а также при выплате иностранной валюты, передаче ценных бумаг в иностранной валюте из названного депозита кредитору, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между должником и кредитором предусмотрено законодательством;

при возврате иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте:

в случаях изменения или расторжения договоров, заключенных в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных);

по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;

при внесении налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена законодательными актами;

при осуществлении платежей между Министерством финансов Республики Беларусь и Фондом социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь;

при расчетах, осуществляемых на основании разрешений (лицензий) Национального банка Республики Беларусь;

в иных случаях, установленных актами валютного законодательства.

В отношениях между физическими лицами — резидентами, не выступающими при проведении валютных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте в случаях:

дарения (в том числе в виде пожертвований), а также отмены дарения;

предоставления займов, возврата займов и процентов за пользование ими;

передачи на хранение и их возврата.

В соответствии с пунктом 31 Правил проведения валютных операций использование иностранной валюты, ценных бумаг и (или) платежных документов в иностранной валюте в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом на территории Республики Беларусь разрешается в следующих случаях:

при проведении расчетов на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь на осуществление субъектом валютных операций за иностранную валюту реализации товаров в розницу и (или) оказания услуг на автомобильных дорогах с нумерацией «М» и на пограничных переходах (с указанием конкретного перечня реализуемых товаров и (или) оказываемых услуг), страховой деятельности, туристической деятельности, получения оплаты по договорам перевозки физических лиц и их багажа авиационным, железнодорожным транспортом за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, оказания услуг физическим лицам — нерезидентам по обучению, стажировке и повышению квалификации, реализации топлива, нефтепродуктов, сжиженного газа;

при осуществлении розничной торговли на борту воздушных судов белорусских авиакомпаний, осуществляющих рейсы за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

при взимании платы за постельные принадлежности, просмотр видеофильмов, пользование мобильной связью, излишнюю ручную кладь, штрафа за безбилетный проезд, взимании тарифа за проезд и доплаты за перевод пассажиров в вагоны высшей категории, за торговое обслуживание в вагонах-ресторанах, осуществление проводниками розничной торговли товарами в поездах Белорусской железной дороги, следующих за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;

при осуществлении между субъектом валютных операций и физическим лицом валютных операций по предоставлению займов, возврату займов, процентов за пользование ими (за исключением валютных операций, проводимых между субъектом валютных операций — резидентом и физическим лицом — резидентом);

при проведении физическими лицами валютных операций с банками;

при проведении валютных операций между субъектом валютных операций — нерезидентом и физическим лицом — нерезидентом;

при расчетах за оказываемую за пределами Республики Беларусь коллегиями адвокатов юридическую помощь физическим лицам, а также при возмещении расходов, связанных с ее оказанием, и выплате денежных сумм в иностранной валюте, причитающихся соответствующим физическим лицам и поступающих на счета указанных коллегий адвокатов;

при приеме патентным поверенным (резидентом) иностранной валюты для уплаты патентных пошлин;

при дарении, пожертвовании, в случае отмены дарения (за исключением валютных операций, проводимых между субъектом валютных операций — резидентом и физическим лицом — резидентом);

при расчетах между субъектом валютных операций — резидентом и физическим лицом по государственным ценным бумагам, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;

при продаже физическим лицам — нерезидентам акций юридических лиц — резидентов;

при внесении физическим лицом вкладов в уставные фонды юридических лиц — резидентов (включая акционерные общества), а также в случае возврата данных средств при выходе или исключении этого физического лица из состава участников;

при возврате иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях изменения или расторжения договоров, ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных), по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;

при взимании органами Министерства иностранных дел Республики Беларусь (включая пункты пропуска на государственной границе) консульских и иных сборов;

при приеме субъектом валютных операций от физических лиц иностранной валюты для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц;

при приеме иностранной валюты дипломатическими и иными официальными представительствами иностранных государств;

при внесении физическим лицом — должником причитающихся с него по договору иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в депозит нотариуса или депозит суда в случаях, установленных законодательством, если использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между физическим лицом — должником и кредитором предусмотрено законодательством, а также выплата с депозита нотариуса или депозита суда лицу, в адрес которого ранее поступили вышеназванные средства;

при передаче оставшегося после удовлетворения требований кредиторов имущества ликвидируемого юридического лица учредителям (участникам), имеющим вещные права на это имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, если иное не предусмотрено законодательством или учредительными документами юридического лица;

при выплате физическим лицам причитающихся им и иным лицам денежных средств, поступивших от нерезидентов по операциям неторгового характера;

при выплате субъектами валютных операций физическим лицам денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом, а также иных расходов, произведенных ими в иностранной валюте, если возможность выплаты в иностранной валюте предусмотрена законодательством Республики Беларусь;

при совершении операций неторгового характера между субъектами валютных операций — нерезидентами и физическими лицами — резидентами, между субъектами валютных операций — резидентами и физическими лицами-нерезидентами;

в иных случаях на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь;

в иных случаях, установленных актами валютного законодательства.

В соответствии с Инструкцией о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 N 1 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей», субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — нерезидентами:

по договорам, заключенным с субъектом валютных операций — нерезидентом и предусматривающим экспорт (кроме наличных российских рублей, причитающихся юридическому лицу — резиденту к получению от юридического лица — нерезидента в сумме свыше 60000 российских рублей по одному договору) (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки);

в качестве оплаты за участие в спортивных соревнованиях, конференциях, семинарах, выставках, фестивалях и других мероприятиях, кроме выручки по сделкам, указанным в предыдущем абзаце (документами, служащими основанием для приема, являются документы, подтверждающие организацию проведения (проведение) таких мероприятий);

при возврате займа (процентов по нему) (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки);

в качестве вкладов в уставный фонд как зарегистрированного юридического лица, так и вновь создаваемого (документами, служащими основанием для приема, являются учредительные документы, а также решение уполномоченного органа субъекта валютных операций — резидента об увеличении уставного фонда либо договор подписки на акции);

в качестве безвозмездной помощи в соответствии с требованиями законодательства (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки).

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — резидентами, в оплату страховых услуг в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки, либо счет-фактура на оплату страхового взноса); в оплату обязательств экспедитора перед международным перевозчиком, исполняемых путем передачи нерезидентом наличной иностранной валюты за пределами Республики Беларусь (документами, служащими основанием для приема неиспользованной наличной иностранной валюты, являются документы, подтверждающие заключение сделки между перевозчиком и экспедитором).

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям. Документами, служащими основанием для приема, являются: при внесении субъектом валютных операций — резидентом наличной иностранной валюты, полученной по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь, — разрешение Национального банка Республики Беларусь; при внесении физическим лицом наличной иностранной валюты по валютным операциям, совершаемым с субъектом валютных операций — резидентом на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь, — разрешение Национального банка Республики Беларусь; при внесении наличной иностранной валюты, полученной по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок, использование иностранной валюты в расчетах по которым допускается без разрешения Национального банка Республики Беларусь, — документы, подтверждающие заключение соответствующей сделки; при внесении субъектом валютных операций — резидентом наличной иностранной валюты, полученной при осуществлении выездной торговли, в том числе на выставках (ярмарках) за пределами Республики Беларусь, — документ, содержащий общую сумму выручки, а также сведения о проведении выездной торговли (дата и номер приказа о командировании работников, реквизиты товарно-транспортных накладных, подтверждающих отпуск товаров для выездной торговли), подписанный лицом, уполномоченным распоряжаться счетом субъекта валютных операций — резидента; при внесении субъектом валютных операций — резидентом наличной иностранной валюты, полученной от физического лица по договору поручения для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц, — договор поручения; при внесении наличной иностранной валюты, ранее выданной из кассы (полученной со счета) субъекта валютных операций — резидента либо снятой посредством банковской пластиковой карточки (путем погашения электронных денег) в соответствии с законодательством, но неиспользованной, — документы, подтверждающие получение (выдачу) наличной иностранной валюты (копия заявления на снятие наличной иностранной валюты, на основании которого эта наличная иностранная валюта была снята, копия карт-чека, копии документов, подтверждающих погашение электронных денег).

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту в иных случаях при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства (документом, служащим основанием для приема, является разрешение Национального банка Республики Беларусь либо акт валютного законодательства, предусматривающий правомерность использования наличной иностранной валюты).

В соответствии со статьей 12 Закона о валютном регулировании к валютно-обменным операциям относятся:

операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и (или) обмену белорусских рублей на иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа иностранной валюты);

операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным курсам (конверсия иностранной валюты);

иные операции, определенные Национальным банком Республики Беларусь.

Валютно-обменные операции на территории Республики Беларусь осуществляются через банки и небанковские кредитно-финансовые организации, получившие специальные разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности. Купля-продажа и (или) конверсия иностранной валюты могут осуществляться на валютных биржах и на внебиржевом валютном рынке.

В соответствии с абзацем вторым пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 05.02.1997 N 1 «О мерах по обеспечению порядка при осуществлении валютных операций» операции с участием физических лиц по купле-продаже и обмену наличной иностранной валюты и платежных (денежных) документов в иностранной валюте (далее — иностранная валюта) проводятся только в осуществляющих валютные операции обменных пунктах (кассах) уполномоченных банков и иных субъектов хозяйствования при наличии у них соответствующей лицензии Национального банка Республики Беларусь.

Согласно Правилам осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц, утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2001 N 170 «Об утверждении Правил осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц», валютно-обменные операции совершаются в обменном пункте (кассе) в течение всего рабочего дня, за исключением времени проведения проверок и ревизий, если иное не предусмотрено нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь. Кассир не вправе отказать в продаже физическому лицу находящейся в обменном пункте (кассе) наличной иностранной валюты, полученной для продажи в качестве аванса или подкрепления, а также купленной в течение рабочего дня, если иное не определено Национальным банком Республики Беларусь.

Кассир вправе не осуществлять продажу физическому лицу имеющейся в обменном пункте (кассе) иностранной валюты, принятой от физических лиц, в случаях, установленных законодательством (кроме иностранной валюты, купленной у физических лиц в течение рабочего дня), принятой от юридических лиц, в случаях, установленных законодательством, а также иностранной валюты, полученной кассиром перед началом или в течение рабочего дня и предназначенной для:

выдачи наличной иностранной валюты с банковских пластиковых карточек;

выдачи физическим лицам иностранной валюты с их счетов в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

выдачи юридическим лицам на командировочные и иные разрешенные законодательством расходы;

обеспечения возможности выдачи сдачи, размена, обмена, конверсии иностранной валюты.

В соответствии со статьей 13 Закона о валютном регулировании обязательная продажа иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь осуществляется юридическими лицами — резидентами и индивидуальными предпринимателями-резидентами. Случаи и размер обязательной продажи иностранной валюты, а также случаи полного или частичного освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от обязательной продажи иностранной валюты устанавливаются Президентом Республики Беларусь. Совет Министров Республики Беларусь и Национальный банк Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь вправе установить иные случаи полного или частичного освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от обязательной продажи иностранной валюты.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты» (далее — Указ N 452) юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере 30 процентов суммы выручки в иностранной валюте в порядке, определенном Национальным банком Республики Беларусь.

Выручкой в иностранной валюте для целей Указа N 452 являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Национальным банком Республики Беларусь, поступающие юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим:

с юридическими лицами — нерезидентами и физическими лицами — нерезидентами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, — на возмездной основе передачу товаров, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, имущества в аренду, выполнение работ, оказание услуг;

с банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, а также с банками и иными кредитными организациями за пределами Республики Беларусь — финансирование под уступку денежного требования (факторинг) по денежным обязательствам или учет (покупку) ценных бумаг, выполняющих функцию расчетных документов по сделкам, указанным в предыдущем абзаце;

с физическими лицами — реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь и за ее пределами.

Обязательная продажа иностранной валюты осуществляется на основании платежной инструкции, представляемой юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на их счета, указанные в части первой пункта 2 Указа N 452; через банки и небанковские кредитно-финансовые организации на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». В случае если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа», такая продажа осуществляется банкам и небанковским кредитно-финансовым организациям Республики Беларусь до исполнения платежных инструкций по бесспорному списанию денежных средств со счетов юридического лица и индивидуального предпринимателя.

Обязательная продажа иностранной валюты не осуществляется:

банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, страховыми организациями, резидентами свободных экономических зон Республики Беларусь;

по выручке в иностранной валюте, поступающей организациям электросвязи и почтовой связи и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты счетов за услуги международной связи;

по выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, имеющим специальные разрешения (лицензии) на осуществление перевозок пассажиров и грузов (исключая технологические внутрихозяйственные перевозки пассажиров и грузов, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд) автомобильным, внутренним водным, морским транспортом, деятельности в области авиации, транспортно-экспедиционной деятельности, и направляемой ими в течение 30 дней со дня поступления на счет для оплаты расходов на транспортировку, страхование и экспедирование пассажиров и грузов, а также на уплату налогов и сборов в иностранной валюте, связанных с транспортировкой пассажиров и грузов;

по выручке в иностранной валюте, подлежащей перечислению и перечисляемой в течение 30 дней со дня поступления на счет согласно договорам поручения либо комиссии с нерезидентами в ходе осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями посреднической деятельности, которая непосредственно связана со сделками, по которым получена выручка в иностранной валюте;

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой на специальный счет в течение 7 рабочих дней со дня ее поступления на счет в целях аккумулирования денежных средств для направления их на погашение задолженности в иностранной валюте по:

кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), ссудам, предоставленным по решению Президента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь или под гарантию Правительства Республики Беларусь;

кредитам, займам (включая проценты за пользование ими), предоставленным нерезидентами или банками Республики Беларусь и использованным на приобретение объектов лизинга либо имущества, относимого к основным средствам, участвующим в предпринимательской деятельности, используемым для собственного производства;

лизингу;

по выручке в иностранной валюте, перечисляемой в течение 7 рабочих дней со дня поступления на счет банку либо небанковской кредитно-финансовой организации (фактору) на основании договора финансирования под уступку денежного требования (факторинга), а также для приобретения государственных ценных бумаг и (или) ценных бумаг Национального банка Республики Беларусь, номинированных в иностранной валюте, при условии, что эти ценные бумаги будут находиться в их собственности не менее 30 дней непрерывно;

по выручке в иностранной валюте, поступающей юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям от реализации имущества, обращенного в доход государства, а также имущества, на которое обращено взыскание в счет неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней, в сумме, подлежащей перечислению в бюджет;

в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь, предусматривающему для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей полное или частичное освобождение от обязательной продажи средств в иностранной валюте, поступающих на их счета.

В соответствии с Инструкцией о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 N 129 «О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке» (далее — Инструкция N 129), для учета средств юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в иностранной валюте при осуществлении ими операций, связанных с обязательной продажей, а также иных операций, предусмотренных законодательством, юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю в банке открываются следующие специальные счета: специальный транзитный валютный счет; специальный счет для аккумулирования средств в иностранной валюте для погашения задолженности в иностранной валюте.

После поступления иностранной валюты на транзитный счет банк не позднее следующего рабочего дня представляет юридическому лицу (его структурному, обособленному подразделению) или индивидуальному предпринимателю в порядке, установленном в заключенном между ними договоре, выписку по транзитному счету. Для осуществления обязательной продажи юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет реестр распределения иностранной валюты по примерной форме согласно приложению к Инструкции N 129; платежную инструкцию в форме платежного поручения на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи; платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи (в случае, определенном частью второй пункта 4 Инструкции N 129); платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.

Реестр распределения составляется юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями только на иностранную валюту, поступившую в качестве выручки, и представляется в банк в разрезе отдельных поступлений выручки в иностранной валюте. Не допускается представление юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями реестра распределения на часть отдельного поступления выручки в иностранной валюте. Банк вправе самостоятельно устанавливать дополнительные реквизиты реестра распределения. Реестр распределения представляется в банк как в письменном, так и в электронном виде с применением телетрансмиссионных средств, а также в форме электронного документа в соответствии с законодательством Республики Беларусь об электронных документах. Передача реестра распределения в банк может осуществляться с применением любых средств связи, включая информационные системы и сети, в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Реестр распределения составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в банке, второй — у юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Если выручка в иностранной валюте поступила на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, открытый в банке-нерезиденте, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязаны осуществить перечисление иностранной валюты в части, подлежащей обязательной продаже, на свой счет в иностранной валюте в банке, за исключением случая, предусмотренного частью второй пункта 17 Инструкции N 129. При поступлении данной иностранной валюты на транзитный счет в банке юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обязаны представить в банк документы, указанные в пункте 14 Инструкции N 129. При этом общий срок нахождения части выручки в иностранной валюте, подлежащей обязательной продаже, на счетах в банке-нерезиденте и в банке не может превышать 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет в банке-нерезиденте. Если на открытом в банке текущем (расчетном) счете юридического лица или индивидуального предпринимателя имеется необходимая для осуществления обязательной продажи сумма иностранной валюты, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе осуществить в общеустановленном порядке продажу на бирже иностранной валюты в размере суммы, подлежащей обязательной продаже, без ее перевода со счета, открытого в банке-нерезиденте, на счет в банке.

После получения от юридического лица или индивидуального предпринимателя реестра распределения и соответствующих платежных поручений банк аккумулирует на счете по учету средств в расчетах по операциям с иностранной валютой иностранную валюту, необходимую для продажи на бирже, и осуществляет ее продажу в установленном порядке. Продажа банком иностранной валюты на бирже должна быть произведена не позднее 2-го рабочего дня после дня представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем реестра распределения и соответствующего платежного поручения. В случае если на биржевых торгах иностранная валюта не была продана, банк по договоренности с юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем может осуществить ее конверсию в другую иностранную валюту, котируемую на бирже. Конверсия производится с использованием кросс-курсов, рассчитанных на основе официальных курсов белорусского рубля по отношению к соответствующим иностранным валютам на дату осуществления конверсии иностранной валюты. Продажа банком иностранной валюты на бирже в данном случае должна быть произведена не позднее 4-го рабочего дня после дня представления юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем реестра распределения и соответствующего платежного поручения. Белорусские рубли, полученные от осуществления обязательной продажи, зачисляются на текущий (расчетный) счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, счет обособленного структурного подразделения юридического лица, осуществивших обязательную продажу, не позднее следующего рабочего дня после дня поступления на счет банка белорусских рублей от реализации иностранной валюты на бирже. Комиссионное вознаграждение банка за осуществление обязательной продажи в белорусских рублях может взиматься путем уменьшения суммы белорусских рублей, зачисляемой на текущий (расчетный) счет юридического лица или индивидуального предпринимателя. Комиссионное вознаграждение банка за осуществление обязательной продажи также может взиматься в белорусских рублях (или в иностранной валюте с согласия юридического лица или индивидуального предпринимателя) путем списания со счетов юридического лица или индивидуального предпринимателя.

При поступлении юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю выручки в иностранной валюте и наличии у него счета в иностранной валюте, отличной от валюты поступления, банк может произвести зачисление ее на данный счет с конверсией в другую иностранную валюту с согласия юридического лица или индивидуального предпринимателя. При поступлении выручки в иностранной валюте на счет обособленного структурного подразделения юридического лица эта выручка либо ее часть, подлежащая обязательной продаже, перечисляется на транзитный счет, открытый к счету юридического лица, обособленным структурным подразделением которого оно является, для осуществления обязательной продажи этим юридическим лицом. Обособленное структурное подразделение юридического лица, осуществляющее такое перечисление выручки в иностранной валюте, представляет в банк платежное поручение с отметкой: «Обязательная продажа не производилась». Обособленное структурное подразделение юридического лица вправе самостоятельно осуществить обязательную продажу от имени юридического лица в установленном порядке, если это право предоставлено ему юридическим лицом.

Для перечисления иностранной валюты, не являющейся выручкой в иностранной валюте, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляют в банк платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет, к которому открыт транзитный счет, либо на иной счет в случаях, определенных законодательством Республики Беларусь. Для данного перечисления в платежном поручении на перевод юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем производится запись: «Не является объектом обязательной продажи». При возникновении необходимости закрытия транзитного и / или специального счета для аккумулирования в связи с переходом юридического лица или индивидуального предпринимателя на обслуживание в другой банк средства в иностранной валюте на указанных счетах (при их наличии) банк перечисляет на счета по учету расчетов по прочим операциям, которые открыты в другом банке. Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, осуществляющие перечисление такой иностранной валюты, представляют в банк платежное поручение на перевод с отметкой: «Обязательная продажа не производилась». Если банк может достоверно определить, что поступающая на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя иностранная валюта не является выручкой в иностранной валюте, то такая иностранная валюта может быть зачислена банком на соответствующие счета юридического лица или индивидуального предпринимателя минуя его транзитный счет, если это предусмотрено заключенным между ними договором.

При неосуществлении обязательной продажи юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляют в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на его счет реестр распределения и в случае, установленном в подпункте 24.3 пункта 24 Инструкции N 129, документы, обосновывающие неосуществление в течение 30 дней обязательной продажи (договор или иные документы, подтверждающие проведение соответствующей гражданско-правовой сделки); не позднее 30 дней со дня поступления иностранной валюты на его транзитный счет реестр распределения и при неполном использовании иностранной валюты на цели, определенные соответствующим случаем, также и платежное поручение на продажу части неиспользованного остатка выручки в иностранной валюте в счет обязательной продажи и платежное поручение на перечисление средств в иностранной валюте с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет на сумму, оставшуюся после обязательной продажи; не позднее 30 дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя платежное поручение на перечисление иностранной валюты, не подлежащей обязательной продаже, с транзитного счета на соответствующую цель либо на соответствующий счет юридического лица или индивидуального предпринимателя.

При использовании юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем права неосуществления обязательной продажи в случаях, указанных в подпунктах 24.4 — 24.6 пункта 24 Инструкции N 129, не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя в банк представляется реестр распределения; платежное поручение на перечисление иностранной валюты, не подлежащей обязательной продаже, с транзитного счета на соответствующую цель либо на соответствующий счет юридического лица или индивидуального предпринимателя; документы, обосновывающие неосуществление обязательной продажи (договор или иные документы, подтверждающие проведение соответствующей гражданско-правовой сделки).

Если иностранная валюта, находящаяся на транзитном счете, отличается от валюты, в которой открыт специальный счет для аккумулирования, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут представить в банк платежное поручение на перевод с конверсией с транзитного счета на специальный счет для аккумулирования. Если иностранная валюта, находящаяся на специальном счете для аккумулирования, отличается от валюты, которую необходимо перечислить на цель аккумулирования данных средств, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут представить в банк платежное поручение на перевод с конверсией со специального счета для аккумулирования. Если иностранная валюта, находящаяся на транзитном счете, отличается от валюты, которую необходимо перечислить на соответствующую цель, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут представить в банк (в зависимости от необходимости) платежное поручение на перевод с транзитного счета на соответствующий счет юридического лица или индивидуального предпринимателя и платежное поручение на перевод с конверсией со счета юридического лица или индивидуального предпринимателя на соответствующую цель; платежное поручение на перевод с конверсией с транзитного счета на соответствующий счет юридического лица или индивидуального предпринимателя и платежное поручение на перевод со счета юридического лица или индивидуального предпринимателя на соответствующую цель; платежное поручение на перевод с конверсией с транзитного счета на соответствующую цель.

Согласно пункту 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22.09.1994 N 115 «Об усилении контроля за осуществлением валютных операций в Республике Беларусь» иностранная валюта приобретается субъектами хозяйствования Республики Беларусь за белорусские рубли только на цели и в порядке, предусмотренные актами Национального банка Республики Беларусь.

В соответствии с главой 2 Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 N 112 «Об утверждении Инструкции о порядке совершения валютно-обменных операций с участием юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Инструкция N 112), субъект валютных операций — резидент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций:

осуществление расчетов в рамках проводимых с нерезидентом текущих валютных операций (в том числе для расчетов по ценным бумагам, выполняющим функции расчетных документов, если плательщиком по данной ценной бумаге выступает субъект валютных операций — резидент, являющийся импортером), за исключением валютной операции, указанной в пункте 21 Инструкции N 112, а также следующих валютных операций, связанных с движением капитала: осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров (работ, услуг), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, если срок между датой поступления денежных средств (платежа) и датой отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности превышает 180 дней, включая осуществление таких расчетов с использованием ценных бумаг, выполняющих функции расчетных документов, если срок платежа по ценной бумаге обеспечивает поступление (уплату) денежных средств в срок, превышающий 180 дней с (до) даты отгрузки (поступления) товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности; осуществление расчетов по договорам аренды имущества, находящегося на территории Республики Беларусь и относимого по законодательству Республики Беларусь к недвижимому имуществу; осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга); осуществление переводов иностранной валюты в качестве членских взносов в связи с участием в международных организациях; осуществление расчетов по получению кредитов и (или) займов на срок, превышающий 180 дней. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с нерезидентом соответствующей гражданско-правовой сделки. По валютным операциям, совершаемым вне рамок гражданско-правовых сделок, в качестве основания для покупки иностранной валюты представляются документы, служащие основанием для осуществления данных валютных операций;

осуществление расчетов по возврату суммы займа и (или) выплате процентов по займам, предоставленным Министерством финансов Республики Беларусь в иностранной валюте, а также для возмещения Министерству финансов Республики Беларусь платежей, произведенных по погашению и обслуживанию кредитов в иностранной валюте, полученных под гарантию Правительства Республики Беларусь (основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение с Министерством финансов Республики Беларусь соответствующей гражданско-правовой сделки, либо акт законодательства Республики Беларусь);

уплата налогов, сборов, пошлин, иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, а также на счета органов взыскания или уполномоченных взимать платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь (для приобретения иностранной валюты по данным валютным операциям документами, являющимися основанием для покупки иностранной валюты, являются акты законодательства Республики Беларусь, предусматривающие правомерность использования иностранной валюты при уплате вышеназванных платежей);

оплата расходов, связанных с поездками за пределы Республики Беларусь, а именно: расходов, связанных со служебными командировками за границу, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением квалификации работников субъекта валютных операций — резидента; связанных с направлением за границу иных лиц в случаях, установленных законодательством; связанных с разъездами индивидуальных предпринимателей — резидентов за пределами Республики Беларусь, выдачей под отчет водителям автобусов и грузовых автомобилей, работающих на регулярных международных пассажирских и грузовых линиях, работа которых протекает в пути, для оплаты за пределами Республики Беларусь страхового взноса, премии по договорам страхования, дорожных, экологических, таможенных пошлин и сборов, налогов, вынужденного мелкого ремонта, приобретения горюче-смазочных материалов, стоянки, выплатой надбавок, выплачиваемых в иностранной валюте в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места постоянного жительства (полевое довольствие) (основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является приказ (постановление, распоряжение) о направлении в служебную командировку за границу либо иной документ в случаях, установленных законодательством, с приложением расчета суммы иностранной валюты, причитающейся к получению (возмещению) направляемым за границу лицам, подписанный руководителем и (или) главным бухгалтером субъекта валютных операций — резидента, индивидуальным предпринимателем; в иных случаях — расчет соответствующей потребности в иностранной валюте, подписанный руководителем или главным бухгалтером субъекта валютных операций — резидента, индивидуальным предпринимателем);

осуществление расчетов по валютной операции с банком (основанием для покупки иностранной валюты по данной валютной операции, осуществляемой в рамках гражданско-правовой сделки, является документ, подтверждающий заключение с банком соответствующей гражданско-правовой сделки; по валютным операциям, совершаемым вне рамок гражданско-правовой сделки, в качестве основания для покупки иностранной валюты представляются документы, служащие основанием для осуществления данной валютной операции);

осуществление расчетов по договору финансовой аренды (лизинга), заключенному с субъектом валютных операций — резидентом (основанием для покупки иностранной валюты по данной валютной операции является документ, подтверждающий заключение между субъектами валютной операции — резидентами соответствующей гражданско-правовой сделки);

оплата страхового взноса, осуществление расчетов по договорам страхования, сострахования, перестрахования между субъектами валютных операций — резидентами (основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является документ, подтверждающий заключение между субъектами валютных операций — резидентами соответствующей гражданско-правовой сделки, либо счет-фактура на оплату страхового взноса);

осуществление расчетов по исполнительным документам судов (основанием для покупки иностранной валюты является оформленное на бесспорное взыскание платежное требование вместе с исполнительным документом суда (дубликатом исполнительного документа));

иные валютные операции при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь на покупку иностранной валюты (основанием для покупки иностранной валюты является разрешение Национального банка Республики Беларусь на покупку иностранной валюты).

Субъект валютных операций — резидент вправе изменить целевое использование приобретенной иностранной валюты в следующих случаях: если иностранная валюта, купленная для оплаты расходов, связанных со служебными командировками за границу работников субъекта валютных операций — резидента, в том числе на обучение, а также на стажировку, семинар, конференцию и иные мероприятия, связанные с повышением их квалификации, на основании одного приказа о направлении в служебную командировку за границу, будет использована для оплаты расходов, связанных с указанными служебными командировками, по другому приказу; на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь; если часть иностранной валюты, купленной для расчетов по импорту товаров (работ, услуг), будет использована для оплаты комиссионного вознаграждения банков-нерезидентов. Использование иностранной валюты не на цель, на которую она была приобретена, и непредставление уведомления об изменении целевого использования приобретенной иностранной валюты в установленные сроки считается нецелевым использованием валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке.

В соответствии со статьей 11.1 КоАП:

«1. Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства —

влечет наложение штрафа в размере от семидесяти до ста пятидесяти базовых величин.

2. То же действие, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, —

влечет наложение штрафа в размере от ста пятидесяти до трехсот базовых величин или административный арест».

В соответствии со статьей 11.2 КоАП:

«1. Нарушение установленного порядка проведения валютных операций, то есть скупка, продажа, обмен иностранной валюты, осуществляемые без специального разрешения (лицензии), иное незаконное использование ценных бумаг и платежных документов в иностранной валюте —

влекут наложение штрафа в размере от пятидесяти до трехсот базовых величин с конфискацией предмета административного правонарушения или административный арест.

2. Приставание (неоднократное предложение) к гражданам с целью скупки, продажи, обмена иностранной валюты (в том числе за белорусские рубли и другое имущество) —

влечет наложение штрафа в размере от тридцати пяти до ста пятидесяти базовых величин с конфискацией предмета административного правонарушения или административный арест.

3. Действие, предусмотренное частью второй настоящей статьи, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания, —

влечет наложение штрафа в размере от ста пятидесяти до трехсот базовых величин с конфискацией предмета административного правонарушения или административный арест.

4. Нарушение порядка осуществления контроля за проведением валютных операций, а также непривлечение к ответственности лиц, виновных в нарушении установленного порядка осуществления валютных операций, —

влекут наложение штрафа в размере от ста до трехсот базовых величин или административный арест».

Примерный состав нарушения.

Директор бюро путешествий и экскурсий филиала УП «Г» в проверяемом периоде осуществлял прием иностранной валюты на общую сумму 28,4 тыс.долл. США у физических лиц, не имея соответствующего разрешения на прием валюты.

В соответствии со статьей 11.3 КоАП:

«1. Несвоевременная обязательная продажа иностранной валюты —

влечет наложение штрафа в размере от тридцати до пятидесяти базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере до одного процента от непроданной валюты за каждый день просрочки, но не свыше суммы непроданных валютных средств.

2. Необоснованное занижение суммы валютных средств, подлежащих обязательной продаже, —

влечет наложение штрафа в размере от тридцати до пятидесяти базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере необоснованно заниженных валютных средств».

Примерные составы нарушения.

1. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь в целях повышения эффективности работы, улучшения условий для модернизации оборудования ЗАО «А» был снижен размер обязательной продажи иностранной валюты до 10% с направлением высвобожденных от обязательной продажи средств на приобретение сырья, материалов и комплектующих изделий, а также на погашение полученных на эти цели кредитов и выплату процентов по ним. Также ЗАО «А» письмом Национального банка Республики Беларусь был продлен срок действия лицензий Национального банка Республики Беларусь, выданных для открытия счетов в иностранных банках. Этим же письмом был установлен лимит кредитового оборота по счету в месяц в размере 150 млн.росс.руб., причем сумма превышения лимита кредитового оборота по счету подлежала переводу в Республику Беларусь в течение 10 банковских дней.

На счет, открытый ЗАО «А» в Банке «А» (г.Москва), поступила выручка в размере 2,2 млн.росс.рублей. Сумма средств, подлежащих обязательной продаже из полученной выручки, составила 0,7 млн.росс.руб. При этом сумма средств, перечисленных ЗАО «А» в счет обязательной продажи, составила 0,2 млн.росс.руб. Необоснованно заниженная сумма валютных средств, подлежащих обязательной продаже, составила 0,5 млн.росс.руб. Таким образом, ЗАО «А» были нарушены требования законодательства в части непроведения обязательной продажи иностранной валюты.

2. В соответствии с заключенным договором с ООО «А» (г.Москва) за поставленную продукцию на счет ОАО «Г» поступили денежные средства в сумме 445 тыс.росс.руб., которые подлежали продаже на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа».

Распоряжение о перечислении части средств, подлежащих обязательной продаже на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа», на свой транзитный счет в уполномоченном банке ОАО «Г» было представлено на сумму 113,9 тыс.росс.руб. Со счета в уполномоченном банке платежным поручением в счет обязательной продажи иностранной валюты были списаны денежные средства в сумме 113,9 тыс.росс.руб. Сумма валютной выручки, подлежащей обязательной продаже, должна была составить 133,5 тыс.росс.руб. (30% от 445 тыс.росс.руб.), т.е. сумма валютных средств, подлежащих обязательной продаже, была занижена на 19,6 тыс.росс.руб.

Согласно договору с ООО «Г» (Российская Федерация) за поставленную продукцию на счет ОАО «А» поступило 100 тыс.росс.руб. Обязательная продажа с данной суммы в размере 30 тыс.росс.руб. была произведена с превышением установленного законодательством срока в 2 дня.

В соответствии со статьей 11.46 КоАП нецелевое использование валютных средств, приобретенных на внутреннем валютном рынке за белорусские рубли, влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до ста процентов суммы средств, использованной не по целевому назначению.

Примерный состав нарушения.

Согласно условиям договора фирма «T» (Польша) обязалась продать, а УП «З» — купить цветные кинескопы на общую сумму 13 млн. немецких марок на условиях 100-процентной предоплаты или оплаты аккредитивом, подлежащим оплате по предъявлению. Соответственно с АКБ «М» предприятием был заключен кредитный договор на сумму 1 млн. немецких марок для оплаты кинескопов. По договору с нерезидентом кинескопы были отгружены и сумма 941,5 тыс. немецких марок банком была списана в рамках аккредитива.

В то же время на покупку валюты на Белорусской валютно-фондовой бирже были поданы заявки на сумму 107000 долл. США и 50000 долл. США, хотя фактически по данному договору за полученные кинескопы предприятие с нерезидентом уже рассчиталось аккредитивом. По данным заявкам валюта была приобретена и перечислена на специальный валютный счет, проконвертирована в немецкие марки и в дальнейшем мемориальными ордерами на сумму 180 тыс. немецких марок и 73 тыс. немецких марок перечислена АКБ «М» с указанием в графе «Основание платежа»: «Погашение основного долга по кредитному договору».

Таким образом, УП «З» приобрело валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для оплаты кинескопов по договору с нерезидентом Республики Беларусь, а перечислило ее АКБ «М» в счет погашения основного долга по кредитному договору, что является нарушением требований законодательства, предусматривающих, что изменение целевого направления использования купленной валюты не допускается.

Нарушения порядка обращения с черными, цветными,

драгоценными металлами

I. Черные металлы — чугун, сталь, ферросплавы и изделия из них.

Цветные металлы — алюминий, вольфрам, кадмий, кобальт, магний, медь, молибден, никель, олово, ртуть, свинец, титан, цинк, их сплавы и изделия из них.

Лом и отходы черных и цветных металлов — пришедшие в негодность или утратившие эксплуатационную ценность оборудование, узлы и агрегаты, изделия из черных и цветных металлов, отходы производства изделий из черных и цветных металлов, а также неисправимый брак, возникающий в процессе их производства.

Драгоценные металлы — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений, осмий), находящиеся в любом виде и состоянии, в том числе в ломе и отходах производства и потребления.

Драгоценные камни — природные алмазы, изумруды, рубины, сапфиры, александриты и природный жемчуг (за исключением пресноводного) в естественном и обработанном виде, включая отходы, образующиеся при производстве и потреблении. К драгоценным камням приравниваются уникальные природные янтарные образования в порядке, устанавливаемом Правительством Республики Беларусь.

Лом, содержащий драгоценные металлы, — содержащие драгоценные металлы детали, узлы, изделия и материалы, утратившие функциональное назначение и (или) потребительские свойства и непригодные к дальнейшему использованию их по назначению.

Отходы, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, — отходы производства и потребления в любом виде и состоянии, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни.

В соответствии с пунктами 6 — 8 Инструкции о порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь, Министерства промышленности Республики Беларусь от 15.06.2006 N 98/12/10 «Об утверждении Инструкции о порядке учета, хранения, использования и реализации черных и цветных металлов, их лома и отходов» (далее — Инструкция N 98/12/10), учет черных и цветных металлов, их лома и отходов организовывается субъектами предпринимательской деятельности в соответствии с требованиями законодательства по бухгалтерскому учету и отчетности и включает в себя правильное и своевременное документальное отражение операций и обеспечение достоверных данных по приобретению, поступлению и отпуску черных и цветных металлов, их лома и отходов; обеспечение сохранности черных и цветных металлов, их лома и отходов в местах их хранения и на всех этапах их движения; обеспечение соблюдения цен, наценок и скидок на черные и цветные металлы, их лом и отходы, транспортных расходов на их перемещение; составление и представление в соответствии с законодательством установленной государственной статистической отчетности.

Субъект предпринимательской деятельности обеспечивает правильную организацию учета черных и цветных металлов, их лома и отходов в соответствии со спецификой собственного производства; своевременное проведение инвентаризаций черных и цветных металлов, их лома и отходов; соблюдение технологии хранения черных и цветных металлов, их лома и отходов; своевременное доведение структурным подразделениям заданий по объемам поставки (сдачи) лома и отходов черных и цветных металлов для республиканских государственных нужд и контроль за их выполнением; установление круга лиц, ответственных за сохранность, прием и отпуск черных и цветных металлов, их лома и отходов; определение перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписи документов, разрешающих отпуск черных и цветных металлов, их лома и отходов с мест хранения, а также их вывоз с территории субъекта предпринимательской деятельности.

Документальное оформление и учет черных и цветных металлов, их лома и отходов субъектом предпринимательской деятельности регламентируются Законом Республики Беларусь от 20.07.2007 N 271-З «Об обращении с отходами», Законом о бухгалтерском учете, постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26.11.2001 N 27 «Об утверждении Правил ведения учета отходов», Инструкцией по вовлечению в хозяйственный оборот и бухгалтерскому учету лома и отходов черных металлов, утвержденной постановлением Министерства промышленности Республики Беларусь от 16.09.2004 N 10 «Об утверждении Инструкции по вовлечению в хозяйственный оборот и бухгалтерскому учету лома и отходов черных металлов» (далее — Инструкция N 10), а также правовыми актами, принятыми субъектом предпринимательской деятельности в соответствии с перечисленными нормативными правовыми актами, действующими стандартами, Инструкцией N 10 и иными нормативными правовыми актами в сфере обращения черных и цветных металлов, их лома и отходов.

Исходя из пунктов 10 — 13 Инструкции N 98/12/10, субъект предпринимательской деятельности обеспечивает рациональное использование черных и цветных металлов в соответствии с требованиями стандартов и нормативно-технической документации.

Расходование черных и цветных металлов на производство продукции, ремонтно-эксплуатационные и иные нужды осуществляется на основании норм расхода черных и цветных металлов, которые утверждаются ответственным лицом субъекта предпринимательской деятельности (в отношении индивидуального предпринимателя — самим индивидуальным предпринимателем). Использование черных и цветных металлов без нормирования их расхода или сверх утвержденных норм расхода не допускается. Все операции по использованию черных и цветных металлов осуществляются в соответствии с разработанными и утвержденными субъектом предпринимательской деятельности технологическими процессами. В целях сокращения материальных затрат субъект предпринимательской деятельности ежегодно разрабатывает и утверждает организационно-технические мероприятия по экономии черных и цветных металлов, которые должны предусматривать совершенствование технологии обработки черных и цветных металлов, модернизацию оборудования, оснастки и инструмента в целях повышения коэффициента использования черных и цветных металлов; внедрение малоотходных технологий; применение черных и цветных металлов улучшенного качества и использование наиболее экономичных для изготовления данного изделия их профилей, марок, размеров; замену черных и цветных металлов, в первую очередь дорогостоящих, более дешевыми, экономичными и прогрессивными материалами без ущерба для качества производимой продукции; совершенствование конструкций выпускаемых изделий с целью снижения расхода черных и цветных металлов; совершенствование системы контроля качества выпускаемой продукции с целью снижения производственного брака; иные мероприятия, направленные на повышение эффективности использования черных и цветных металлов.

В соответствии с пунктами 14 — 16 Инструкции N 98/12/10 хранение черных и цветных металлов субъектом предпринимательской деятельности осуществляется в соответствии с требованиями действующих стандартов, правилами техники безопасности, санитарии и противопожарных требований.

При складском хранении черных и цветных металлов субъект предпринимательской деятельности обеспечивает рациональное использование складских помещений; сохранность черных и цветных металлов и их качества; возможность беспрепятственного осмотра и погрузки любой партии черных и цветных металлов; возможность проведения инвентаризаций; безопасность работы; постоянное обновление запасов. Порядок складского хранения черных и цветных металлов применительно к специфике производства субъекта предпринимательской деятельности определяется утвержденными им правовыми и техническими правовыми актами, которые разрабатываются с учетом требований законодательства и действующих стандартов.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 05.05.1995 N 179 «О мерах по усилению борьбы с хищением драгоценных, черных и цветных металлов, их лома и отходов, драгоценных камней» (далее — Указ N 179) деятельность по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов осуществляется, за исключением случаев, установленных в данном пункте, заготовительными организациями Белорусского государственного объединения по заготовке, переработке и поставке лома и отходов черных и цветных металлов (далее — ГО «Белвтормет») при наличии соответствующего специального разрешения (лицензии) на данный вид деятельности. Лом и отходы черных и цветных металлов, которые образуются в процессе хозяйственной деятельности у юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и населения, подлежат обязательной сдаче заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам. Закупка лома и отходов черных и цветных металлов у населения осуществляется также заготовительными организациями потребительской кооперации, а также организациями, входящими в состав государственного торгово-производственного объединения «Белресурсы» в соответствии со специальными разрешениями (лицензиями) на этот вид деятельности.

Согласно пунктам 19 — 23 Инструкции N 98/12/10 весь лом и отходы черных и цветных металлов, образующиеся у субъектов предпринимательской деятельности, а также заготовленные организациями Белорусского республиканского союза потребительских обществ и организациями Белорусского концерна по материальным ресурсам, подлежат сбору и обязательной сдаче заготовительным организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам. Использование субъектом предпринимательской деятельности лома и отходов черных и цветных металлов в собственном производстве, за исключением оборотных и деловых отходов, осуществляется также по нарядам организаций ГО «Белвтормет» (деловые отходы черных и цветных металлов могут быть использованы субъектом предпринимательской деятельности для собственных производственных и хозяйственных нужд (на изготовление более мелких деталей, ремонтно-эксплуатационные нужды и др.) и подлежат исключению из сводных норм расхода; в случае невозможности использования деловых отходов в месте их происхождения они подлежат сдаче организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам в порядке, установленном для лома и отходов черных и цветных металлов). Запрещаются вывоз лома и отходов черных и цветных металлов на свалки; отгрузка субъектами предпринимательской деятельности (за исключением сдачи заготовительным организациям) лома и отходов черных и цветных металлов, а также их использование (за исключением оборотных и деловых отходов) в собственном производстве без нарядов ГО «Белвтормет»; реализация лома и отходов черных и цветных металлов населению; приобретение субъектами предпринимательской деятельности, имеющими металлургическое (литейное) производство, бывших в употреблении оборудования, узлов, агрегатов, изделий из черных и цветных металлов с целью их списания и последующего использования в качестве металлургического сырья.

Согласно Инструкции о порядке выдачи нарядов на отгрузку и использование лома и отходов черных и цветных металлов, утвержденной постановлением Министерства промышленности Республики Беларусь от 11.01.2007 N 2 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи нарядов на отгрузку и использование лома и отходов черных и цветных металлов», для получения нарядов субъекты предпринимательской деятельности представляют ГО «Белвтормет» или его организациям следующие документы: письмо на имя руководителя ГО «Белвтормет» или его организации с просьбой о выдаче наряда; согласование вышестоящей организации (для ломоотправителей, имеющих ведомственную подчиненность) отдельным письмом или на письме ломоотправителя; сведения о происхождении лома и отходов черных и цветных металлов и обоснование целесообразности отгрузки или использования лома и отходов черных и цветных металлов по нарядам; копию договора ломоотправителя с получателем лома и отходов черных и цветных металлов, за исключением случаев выдачи нарядов на использование лома и отходов черных и цветных металлов; копии специальных разрешений (лицензий), предусмотренных законодательством для осуществления деятельности по переработке лома и отходов черных и цветных металлов, выданных ломополучателю (а при получении наряда на использование лома и отходов черных и цветных металлов — ломоотправителю). ГО «Белвтормет» или его организации вправе запросить иные документы для определения целесообразности отгрузки и использования лома и отходов черных и цветных металлов. Рассмотрение документов на выдачу нарядов осуществляется ГО «Белвтормет» или его организациями в течение пяти рабочих дней со дня входящей регистрации этих документов включительно, после чего ломоотправителю выдается наряд либо письменный отказ в его выдаче с обоснованием причин отказа. Причинами отказа в выдаче наряда могут служить непредставление в полном объеме документов; заключение специалистов ГО «Белвтормет» или его организаций о нецелесообразности отгрузки и использования по нарядам лома и отходов черных и цветных металлов по экономическим, технологическим, экологическим или иным причинам.

Субъект предпринимательской деятельности обеспечивает списание в установленном порядке в металлолом устаревших, вышедших из строя и непригодных для дальнейшей эксплуатации оборудования, металлоконструкций и инструмента; систематическую очистку своих территорий от накопившихся лома и отходов черных и цветных металлов; оборудование специальных площадок для раздельного хранения лома и отходов черных и цветных металлов по классам, видам, группам или маркам; размещение и состояние площадки, позволяющие иметь подъездные пути, удобные для маневрирования транспорта и проведения погрузочно-разгрузочных работ, и твердое покрытие; принятие мер по недопущению загрязнения и смешивания лома и отходов черных и цветных металлов различных классов, видов, групп или марок между собой, а также с ломом и отходами других металлов и неметаллическими примесями; сбор, хранение и отгрузку лома и отходов черных и цветных металлов в рассортированном виде в соответствии с классификацией, установленной действующими стандартами (ГОСТ 2787-75, ГОСТ 1639-78, СТБ 1299-2001). В целях правильной организации сбора, хранения и отгрузки (сдачи) лома и отходов цветных черных металлов субъект предпринимательской деятельности назначает должностное лицо (лиц), ответственное (ответственных) за обращение лома и отходов черных и цветных металлов, а также утверждает правовой акт о порядке сбора, хранения и отгрузки (сдачи) лома и отходов черных и цветных металлов, который разрабатывается с учетом требований Инструкции N 98/12/10, действующих стандартов, иных нормативных правовых актов в этой сфере.

В соответствии с Инструкцией N 98/12/10 работа по организации сдачи лома и отходов черных металлов осуществляется в соответствии с утвержденными Советом Министров Республики Беларусь объемами поставки (заготовки, сдачи) лома и отходов черных металлов для республиканских государственных нужд. Республиканские органы государственного управления и иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, областные исполнительные комитеты и Минский городской исполнительный комитет в двухнедельный срок после утверждения Советом Министров Республики Беларусь объемов сдачи лома и отходов черных металлов для республиканских государственных нужд доводят до подчиненных организаций установленные им задания по сдаче лома и отходов черных металлов для республиканских государственных нужд на очередной год и представляют ГО «Белвтормет» сведения об указанных заданиях.

ГО «Белвтормет» в 20-дневный срок после получения сведений об указанных заданиях от республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, облисполкомов и Минского горисполкома доводит выписки этих заданий до организаций ГО «Белвтормет». Весь лом и отходы черных металлов, образующиеся у ломосдатчиков, подлежат сдаче организациям ГО «Белвтормет» или отгрузке по их нарядам. Использование ломосдатчиками на собственное плановое потребление лома и отходов черных металлов осуществляется также по нарядам. Отгрузка лома и отходов черных металлов потребителям производится силами и средствами ломосдатчиков в соответствии с нарядами, выданными организациями ГО «Белвтормет». Лом и отходы черных металлов, сданные сверх месячного, квартального или годового объема, засчитываются в перевыполнение соответствующего периода, определенного годовым государственным заказом. Это обстоятельство не освобождает ломосдатчика при наличии лома и отходов черных металлов от сдачи их в следующем отчетном периоде. Министерство промышленности Республики Беларусь в соответствии с ресурсами лома и отходов черных металлов и с учетом заявок потребителей лома и отходов черных металлов Республики Беларусь ежегодно в декабре утверждает потребителям объемы поставки лома и отходов черных металлов на следующий год. Согласно этим объемам организации ГО «Белвтормет» заключают контракты (договоры) на поставку чугунного и стального лома и отходов с каждым потребителем лома и отходов черных металлов.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13.06.2002 N 298 «О вывозе из республики лома и отходов черных и цветных металлов» вывоз из республики лома и отходов черных и цветных металлов, происходящих из Республики Беларусь, осуществляется в установленном порядке ГО «Белвтормет» и входящими в состав этого объединения юридическими лицами, а в случаях, определяемых Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, — также другими юридическими лицами.

Примерные составы нарушения.

1. В структурные подразделения УП «М» лом от ломосдатчиков поступал в неразделанном и нерассортированном виде, в связи с чем его приемка производилась по низшему виду. Согласно ГОСТ 2787-75 лом для пакетирования N 1 (11А) представляет собой чистые листовые, полосовые, сортовые отходы и отходы трубного производства при толщине металла менее 6 мм, а негабаритный доменный присад 26А характеризуется как проржавленные, подвергшиеся длительному температурному или кислотному воздействию, эмалированные и оцинкованные кусковые лом и отходы; зашлакованный скрап. Вышеизложенное свидетельствует о невозможности получения кускового лома 1А, 2А, 3А из лома вида 12А, 11А, доменного присада 26А и чугунной стружки 24А. Таким образом, от ломосдатчиков под видом лома для пакетирования 12А и 11А, негабаритного доменного присада 26А и чугунной стружки 24А фактически был принят кусковой лом видов 1А, 2А, 3А и 5А. Всего структурными подразделениями УП «М» было принято 13,6 тыс.т лома и отходов черных металлов на сумму 172,5 млн.руб., вид которых при приемке был классифицирован неверно. Указанный металлолом, являясь фактически кусковым ломом видов 1А, 2А, 3А и 5А, был принят по более низким (имеющим меньшую заготовительную цену) видам. Неправильная классификация принятого от ломосдатчиков металлолома привела к искажению данных по его движению и переработке в учете УП «М». Таким образом, УП «М» были допущены нарушения, выразившиеся в приемке от ломосдатчиков лома и отходов черных металлов по не соответствующему действительности виду, что противоречит требованиям стандарта на вторичные черные металлы.

2. Для отгрузки лома, в том числе на экспорт, необходимо получить наряд формы N 1. При проверке УП «М» было установлено, что при осуществлении хозяйственной деятельности предприятия и его отношений с объединением «Белвтормет» применялись дополнительные документы на отгрузку металлолома, а именно изменения к нарядам. Следует отметить, что возможность изменения ранее выданных нарядов не предусмотрена. Однако в ряде случаев объем отгружаемого УП «М» металлолома корректировался в сторону увеличения или уменьшения путем оформления изменения к нарядам в конце месяца уже после осуществления отгрузки. Так, одному из структурных подразделений УП «М» был выдан наряд на поставку легирлома марки 2Б22 в количестве 60 т (с учетом изменения к наряду) в адрес ОАО «Ч». Фактически было отгружено 63,3 т легирлома 2Б22. После получения приемо-сдаточного акта формы N 69 потребителем было указано, что получен лом марки 2Б22 в количестве 61,5 т и лом марки 2А в количестве 1,2 т. Вместе с тем отгрузочные документы не содержали сведений об углеродистом ломе, отгрузка осуществлялась без учета трудноотделимых частей лома, т.е. получателем была произведена оплата за лом марки 2Б22 без учета углеродистых частей. Согласно приемо-сдаточному акту количество трудноотделимых частей составляло 2,6 т. Так как в соответствующем наряде был указан только легированный лом марки 2Б22, то отгрузка лома марки 2А являлась безнарядной. Таким образом, не было выполнено требование технических условий ГОСТ 2787-75 в части того, что группы легированных лома и отходов не должны содержать марок, не относящихся по химическому составу к данной группе.

3. В нарушение подпункта 1.2 пункта 1 постановления Кабинета Министров Республики Беларусь от 05.09.1996 N 587 «О мерах по предотвращению хищений и несанкционированного вывоза из республики отходов и лома черных и цветных металлов» в части того, что вывоз из республики субъектами хозяйствования независимо от формы собственности, технологического оборудования, транспортных средств, машин и механизмов, узлов и агрегатов, бывших в употреблении, а также полуфабрикатов, заготовок, иных изделий из цветных металлов осуществляется по согласованию в установленном порядке с ГО «Белвтормет», ОДО «Б» не было получено согласование ГО «Белвтормет» на вывоз из республики изделий из цветных металлов, полученных в результате переработки давальческого сырья, на общую сумму 655 млн.руб.

4. При проверке УПП «Д» был установлен факт несвоевременного оприходования по учету лома черных металлов на основании первичных бухгалтерских документов, что является нарушением абзаца 2 пункта 6, абзацев 2, 4, 5 пункта 21 Инструкции N 98/12/10.

Согласно акту о списании автотранспортных средств от 07.05.2007 формы ОС-4а был снят с учета в МРЭО Пинского ГОВД автомобиль «УАЗ-3303» 1991 года выпуска. К принятию на бухгалтерский учет подлежал металлолом в количестве 1650 кг. Накладная на приход в бухгалтерию была предъявлена проверке только 29.10.2007. При этом отходы лома хранились на специальной площадке без раздельного хранения по классам, видам и группам. Систематическую очистку территории от накопившихся лома и отходов черных и цветных металлов предприятие не производило.

В соответствии со статьей 12.2 КоАП нарушение порядка учета, сбора, хранения, транспортировки, использования или реализации металлопродукции, черных и цветных металлов, их лома и отходов влечет наложение штрафа в размере от тридцати до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от тридцати до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — от ста до трехсот процентов от стоимости металлопродукции, черных и цветных металлов, изделий, их содержащих, а также их лома и отходов.

II. В соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 21.06.2002 N 110-З «О драгоценных металлах и драгоценных камнях» деятельность с драгоценными металлами и драгоценными камнями включает действия, связанные с переходом права собственности и иных имущественных прав на драгоценные металлы и драгоценные камни (обращение драгоценных металлов и драгоценных камней), включая залог драгоценных металлов и драгоценных камней, сбор, скупку лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни; изменение физического состояния или содержания драгоценных металлов и драгоценных камней при их производстве, переработке, обработке и использовании, включая аффинаж драгоценных металлов, рекуперацию и огранку драгоценных камней, изготовление и ремонт (реставрацию) изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней; перемещение драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции (изделий) из них, в том числе транспортировку драгоценных металлов и драгоценных камней и продукции (изделий) из них в места хранения, фонды и запасы, а также их хранение и экспонирование; ввоз драгоценных металлов и драгоценных камней, а также продукции (изделий) из них на территорию Республики Беларусь и вывоз их с территории Республики Беларусь; экспертизу драгоценных металлов, диагностику и оценку драгоценных камней; подтверждение соответствия продукции (изделий) из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 31.10.2000 N 21 «О мерах по обеспечению порядка при совершении операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями»:

операции по покупке у граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства изготовленных из драгоценных металлов ювелирных и бытовых изделий, монет, мерных слитков и зубопротезных дисков, лома указанных изделий, а также сусального золота и серебра, ограненных драгоценных камней проводятся только юридическими лицами, имеющими соответствующие специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами;

операции по продаже гражданам изготовленных из драгоценных металлов ювелирных и бытовых изделий, зубопротезных дисков, а также сусального золота и серебра проводятся только юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами, а монет (за исключением памятных и юбилейных монет из драгоценных металлов, находящихся в обращении и являющихся платежным средством Республики Беларусь) и мерных слитков из драгоценных металлов, ограненных драгоценных камней — Национальным банком Республики Беларусь и иными юридическими лицами, имеющими такие разрешения (лицензии);

операции по продаже памятных и юбилейных монет из драгоценных металлов, находящихся в обращении и являющихся платежным средством Республики Беларусь, проводятся Национальным банком Республики Беларусь и банками без специального разрешения (лицензии), а также иными юридическими лицами, имеющими специальные разрешения (лицензии), выданные уполномоченными государственными органами.

В соответствии с Инструкцией о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 N 34 «Об утверждении Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней» (далее — Инструкция N 34), организации, осуществляющие деятельность с драгоценными металлами и драгоценными камнями, обязаны иметь лицензии на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь; соблюдать требования действующих нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность с драгоценными металлами и драгоценными камнями; оказывать содействие уполномоченным органам государственного управления и контроля (надзора) в осуществлении государственного контроля использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней; вести оперативный и бухгалтерский учет драгоценных металлов и драгоценных камней во всех видах и состояниях (в том числе в составе вооружения и военной техники), а также в ломе и отходах; проводить в установленные сроки инвентаризацию драгоценных металлов и драгоценных камней во всех местах хранения и в производстве (местах эксплуатации) и отражать результаты инвентаризации в бухгалтерском учете; осуществлять хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, лома и отходов, их содержащих, в соответствии с действующими нормативными правовыми актами; представлять в порядке и сроки, установленные законодательством, предложения по объемам поставки драгоценных металлов в виде лома и отходов для государственных нужд при их наличии или образовании в течение планируемого года; обеспечивать выполнение доведенных объемов поставок драгоценных металлов в виде лома и отходов для государственных нужд; обеспечивать рациональное использование драгоценных металлов и драгоценных камней; обеспечивать полный сбор и учет всех видов лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней, их первичную переработку и использование в соответствии с законодательством; составлять статистические отчеты о движении драгоценных металлов и драгоценных камней по формам государственной статистической отчетности в порядке, установленном Министерством статистики и анализа Республики Беларусь.

Использование драгоценных металлов и драгоценных камней в производстве при изготовлении продукции и ее ремонте (реставрации) осуществляется на основании технически и экономически обоснованных норм расхода. Нормы расхода драгоценных металлов (драгоценных камней) утверждает руководитель организации, который несет персональную ответственность за обоснованность, своевременную разработку и фактическое внедрение норм расхода. С целью подтверждения обоснованности применяемые нормы расхода должны быть согласованы с республиканским унитарным предприятием «Межотраслевая хозрасчетная лаборатория по нормированию и экономии драгоценных металлов и драгоценных камней». Согласование норм расхода производится на договорной основе. Допускается расходовать полученные на давальческой основе драгоценные металлы и драгоценные камни без утвержденных норм расхода, если в договоре (контракте) на их обработку установлены иные критерии использования (коэффициент валютной эффективности, выхода годных или другие).

Собранные лом и отходы, содержащие драгоценные металлы и драгоценные камни, могут обрабатываться их собственником или лицом, владеющим ими на ином законном основании, для вторичного использования или реализовываться организациям, имеющим лицензию на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями. При передаче или реализации имущества, содержащего драгоценные металлы (драгоценные камни), в том числе лома и отходов, должна учитываться стоимость содержащихся в них драгоценных металлов и драгоценных камней, установленная по расчетным ценам на первое число месяца реализации. Отправитель при этом обязан указать в сопроводительных документах наименование, массу находящихся в этом имуществе драгоценных металлов и драгоценных камней, а также метод определения содержания в нем драгоценных металлов. Драгоценные металлы, не используемые в организациях государственной формы собственности, в том числе в ломе и отходах, при невозможности их реализации подлежат сдаче в установленном порядке в Госфонд. Отходы драгоценных камней, за исключением отходов алмазов, которые не могут быть использованы в собственном производстве или реализованы в установленном порядке, подлежат утилизации в присутствии комиссии, назначенной руководителем организации, с оформлением акта.

Учет драгоценных металлов и драгоценных камней при их производстве, использовании и обращении осуществляется по наименованию, массе (в граммах, каратах) и сортаменту (качеству), а также в стоимостном выражении. Лом и отходы драгоценных металлов учитываются по наименованию драгоценных металлов, виду лома и отходов, массе лома и отходов в лигатуре и массе в чистоте драгоценных металлов, а также в стоимостном выражении. Лом ювелирных изделий, кроме того, учитывается по наименованиям и количеству изделий. Отходы от производства драгоценных камней учитываются по наименованию, массе и в стоимостном выражении (постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.05.2004 N 87 «Об утверждении Инструкции о порядке сдачи и приемки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, и признании утратившим силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 марта 2002 г. N 38» утверждена Инструкция о порядке сдачи и приемки лома и отходов, содержащих драгоценные металлы (далее — Инструкция N 87)). Драгоценные металлы, входящие в состав покупных комплектующих изделий, а также оборудования, приборов, инструментов, других изделий, используемых в научной, производственной и других видах деятельности, учитываются по их наименованию и содержанию (массе), а драгоценные камни — по наименованию, массе и качеству. Драгоценные металлы, входящие в состав оборудования, приборов, инструментов, покупных комплектующих изделий и иных средств, независимо от степени их износа до списания учитываются по первоначальному их содержанию, указанному в паспортах, технических условиях, формулярах, этикетках, других документах, а также определенному по данным химических анализов или комиссионно.

В организациях применительно к конкретным условиям организации производства и особенностям технологического процесса разрабатываются и утверждаются маршрут и порядок движения, передачи драгоценных металлов и драгоценных камней, изделий, полуфабрикатов, а также лома и отходов. Записи в учетных документах о содержании драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях из них или с их использованием, а также лома и отходов, их содержащих, производятся на основе надлежащим образом оформленных актов приемки, приходных ордеров, требований, лимитных карт, накладных, актов на списание или выбытие инструмента, оборудования, лабораторной посуды, приборов и иных средств, актов на оприходование собранных лома и отходов, а также другой первичной бухгалтерской, сопроводительной и технической документации. Записи операций по приходу и расходу драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий проводятся после осуществления каждой операции с выведением остатка на конец рабочего дня (смены). Данные по содержанию драгоценных металлов и драгоценных камней заносятся в учетную документацию на основании сведений о содержании драгоценных металлов, указанных в технической документации (паспортах, формулярах, этикетках, руководствах по эксплуатации, другой документации) или определенных комиссионно.

Фактический расход драгоценных металлов на выпуск товарной продукции определяется на основе данных о количестве фактически израсходованных драгоценных металлов на операциях изготовления деталей и узлов, комплектации изделий и приборов, включая пайку, различные виды покрытий, крепление контактов к контактодержателям и других, скорректированных на количество остатков драгоценных металлов, находящихся в изделиях незавершенного производства, не поддающихся взвешиванию, на начало и конец отчетного периода. Расход на ремонтные нужды и проведение опытных, научно-исследовательских и лабораторных работ, не предусмотренных сводными нормами, при этом не учитывается. Списание драгоценных металлов и драгоценных камней, используемых в производстве, осуществляется только при документальном подтверждении их фактического расходования. Не допускается списание драгоценных металлов и драгоценных камней по нормам без определения фактического расхода, который подтверждается документами (актами взвешивания, результатами анализов, замерами объемов, измерениями толщины покрытий и так далее). Списание лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, производится после сдачи их переработчику на основании акта приемки лома и отходов. Организации обязаны сопоставить количество оприходуемых драгоценных металлов в ломе и отходах с количеством, числящимся в учете до списания, количество драгоценных металлов в ломе и отходах, числящихся в учете до сдачи их переработчику, — с количеством принятых по данным переработчика и при наличии расхождений выяснить причины, а в учетные и отчетные данные внести необходимые исправления в соответствии с установленным порядком проведения исправлений в бухгалтерской документации.

Хранение драгоценных металлов и драгоценных камней, продукции и изделий из них, а также лома и отходов, их содержащих, осуществляется в помещениях, отвечающих установленным требованиям по технической укрепленности и оборудованию средствами охранной и пожарной сигнализации. Вскрытие их по мере необходимости проводится материально ответственным лицом, а при его отсутствии — комиссией, назначенной руководителем организации, с составлением акта. Кладовые, склады, где сосредоточены драгоценные металлы и драгоценные камни, должны быть оборудованы техническими средствами охранной и пожарной сигнализации и закрываться на замок, а по окончании рабочего дня — пломбироваться или опечатываться. Не допускается хранение драгоценных металлов и драгоценных камней вместе с другими материалами. Ювелирные мастерские, торговые объекты, а также помещения, в которых осуществляется скупка изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе, прием их в залог, на хранение, для изготовления изделий, оборудуются охранной и тревожной сигнализацией.

Отпуск драгоценных металлов и драгоценных камней из мест хранения осуществляется по документу с разрешительными подписями уполномоченных должностных лиц и работника бухгалтерии организации, а также подписями материально ответственных лиц, отпускающих и принимающих ценности. Транспортировка материалов, содержащих менее 5% драгоценных металлов в стоимостном эквиваленте золота, производится почтовыми отправлениями, багажным железнодорожным или другим видом транспорта с оценочной стоимостью отгруженных материалов. В зависимости от характера и вида драгоценных металлов в каждом отдельном случае вопрос о способе отправки груза решается руководителем организации.

В соответствии с Инструкцией о порядке приемки, хранения, продажи и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на базах, складах и в магазинах всех форм собственности на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства торговли Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 14.04.2004 N 16/66 «Об утверждении Инструкции о порядке приемки, хранения, продажи и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на базах, складах и в магазинах всех форм собственности на территории Республики Беларусь» (далее — Инструкция N 16/66), оптовая торговля драгоценными металлами и драгоценными камнями осуществляется на оптовых базах, складах, в магазинах либо иных административных или производственных помещениях стационарных зданий. Розничная торговля изделиями из драгоценных металлов и драгоценными камнями, приемка от населения изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней по договорам комиссии — в магазинах. Скупка драгоценных металлов и драгоценных камней в изделиях и ломе — в самостоятельных скупочных пунктах либо скупочных пунктах магазинов, находящихся в собственности государства. Указанные виды деятельности осуществляются на основании специальных разрешений (лицензий) на деятельность, связанную с драгоценными металлами и драгоценными камнями, выдаваемых Министерством финансов Республики Беларусь в соответствии с действующим законодательством. Оптовая и розничная торговля осуществляется ювелирными, бытовыми и другими изделиями из драгоценных металлов, в том числе изделиями, имеющими отдельные части, детали из драгоценных металлов (часы в корпусах из драгоценных металлов, ручки с перьями из драгоценных металлов, зажигалки, книги в окладах, зеркала в оправе из драгоценных металлов, альбомы, папки с пластинками для надписей и т.п.), а также изделиями со вставками из драгоценных камней, изделиями из драгоценных камней либо отдельными ограненными (для жемчуга — в естественном виде) драгоценными камнями, сертифицированными по международным стандартам или стандартам, действующим на территории Республики Беларусь. Изделия из драгоценных металлов, изготовленные на территории Республики Беларусь, в том числе по заказам, должны соответствовать установленным пробам и подлежат клеймению государственным пробирным клеймом Республики Беларусь. Изделия из драгоценных металлов, ввезенные из-за рубежа, перед их продажей должны быть заклеймены в Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь.

Приемка, хранение и отпуск изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на оптовых базах, складах и в магазинах осуществляются материально ответственными лицами (бригадами), с которыми заключаются письменные договоры о полной материальной ответственности. Изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней принимаются согласно требованиям действующего законодательства и технических нормативных правовых актов (государственных стандартов, отраслевых стандартов, технических условий, нормативно-технических документов), а также в соответствии с наименованием пробы, количеством, весом, ценой, качеством, указанными в заключенных договорах. На складах оптовых баз, в других складских помещениях изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней хранятся в сейфах или металлических шкафах, личные украшения из серебра допускается хранить в металлических ящиках. В магазинах в рабочее время изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней хранятся в запирающихся на замок витринах и прилавках-витринах и по окончании рабочего дня убираются и хранятся в специальных кладовых (хранилищах) в сейфах или металлических шкафах. Личные украшения из серебра могут храниться в металлических ящиках, на металлических стеллажах в специальных кладовых; в магазинах, где отсутствуют специальные кладовые, — в сейфах, металлических шкафах. Сейфы и металлические ящики прочно прикрепляются к полу или стене (за исключением засыпных сейфов). Запрещается хранение в одном сейфе (металлическом шкафу, ящике) ценностей, ответственность за сохранность которых несут разные материально ответственные лица (бригады).

Отпуск изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней со складов и баз производится посылками через специализированные организации (фельдъегерская, специальная связь) по реестру, в котором указываются отправитель, получатель, номер посылки, вес и оценочная стоимость отпускаемых изделий. Основанием для отгрузки изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней является товарно-транспортная накладная, подписанная директором, главным бухгалтером (их заместителями) организации (индивидуальным предпринимателем) и материально ответственным лицом, в подотчете которого находятся вывозимые изделия. Требования по составлению реестра не распространяются на отпуск изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней при перевозке автомобильным, железнодорожным, авиатранспортом в сопровождении охраны.

Транспортирование изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней стоимостью свыше 3000 евро осуществляется специализированными организациями (фельдъегерская связь, специальная связь) или на автомобильном, железнодорожном, авиатранспорте в сопровождении охраны. По усмотрению руководства организации или индивидуального предпринимателя и под его ответственность перемещение (перевозка) изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней стоимостью до 3000 евро может осуществляться без участия транспортных средств (нарочным, почтой).

Учет изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней осуществляется организациями всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями в следующем порядке:

учет ювелирных изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на оптовых базах, складах ведется по оптовым ценам, в розничной торговой сети — по розничным ценам;

ювелирные изделия с драгоценными камнями учитываются индивидуально: каждое изделие с кратким его описанием (наименование камней, количество и масса) с указанием артикула, пробы, общей массы и цены изделия;

учет сертифицированных драгоценных камней ведется с указанием наименования камня, номера сертификата, массы в каратах и характеристик камня;

изделия из золота (продаваемые по весу) — по наименованиям с указанием артикула, пробы, количества, массы, цены за грамм и суммы (изделия из золота (штучные) — по наименованиям с указанием артикула, пробы, количества, цены за изделие и суммы);

индивидуальные изделия из золота — каждое изделие с указанием наименования, артикула, учетного номера, краткой характеристики вставки, пробы, общей массы и цены за штуку;

изделия из серебра, продаваемые по весу, — по наименованиям с указанием пробы, артикула, количества, массы, цены за грамм и суммы;

штучные изделия из серебра, включая изделия с серебряными черенками, — по наименованиям с указанием пробы, артикула, количества, цены за штуку и суммы;

изделия из золота и серебра одного и того же наименования, имеющие одинаковую цену, учитываются по ценам с указанием наименования, пробы, количества, массы, цены за грамм и суммы;

личные украшения из серебра на оптовых базах, складах — по наименованиям с указанием артикула, пробы, количества, цены за штуку и суммы, в розничной торговой сети — в суммовом выражении;

хрусталь в серебряной оправе — по наименованиям, номерам оправы из серебра, количеству, цене и сумме;

сусальное золото в книжках — по наименованию с указанием количества листов в книжке, массы сплава, цены за штуку;

часы в золотых корпусах новые и реставрированные — по наименованиям с указанием марки, фирмы, пробы, количества, массы корпуса, цены за штуку и суммы;

часы в золотых корпусах с драгоценными камнями учитываются индивидуально с указанием наименования камней, их описания, количества и массы, наименования фирмы, номера механизма или корпуса, пробы, массы корпуса и цены за штуку. Изделия из драгоценных металлов с вмонтированными в них часами учитываются по наименованию изделий с указанием марки, пробы, цены за штуку, количества и суммы;

часы в золотых корпусах реставрированные, иностранных фирм — индивидуально каждые часы с указанием пробы, наименования фирмы, номера механизма или корпуса, массы корпуса и цены за штуку;

другие изделия, содержащие части, детали из драгоценных металлов (ручки с перьями, зажигалки, книги в окладах, зеркала в оправе из драгоценных металлов, альбомы, папки с дощечками для надписей и т.п.), — по наименованию изделия с указанием пробы, массы сплава драгоценного металла, цены за штуку;

в скупочных пунктах — в соответствии с Инструкцией о порядке оформления операций по скупке ценностей, учету и отчетности в пунктах скупки у населения и ломбардов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них, утвержденной приказом Министерства торговли Республики Беларусь от 22.07.1994 N 43 «Об утверждении Правил работы пунктов скупки у населения драгоценных металлов и драгоценных камней и изделий из них, Инструкции о порядке оформления операций по скупке ценностей, учету и отчетности в пунктах скупки у населения и ломбардов драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий из них».

В соответствии с Инструкцией N 87 сдатчики обязаны обеспечить полный сбор, первичную обработку, учет и сдачу всех видов лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, во всех местах их хранения и использования, от всех источников образования.

Лом и отходы драгоценных металлов до сдачи на переработку должны быть разобраны до уровня узлов, отдельных радиоэлементов, деталей, максимально освобожденных от частей конструкции, не содержащих драгоценные металлы, для приведения их в состояние, удобное для транспортировки и дальнейшей переработки, определяемое условиями договора с переработчиком. При разборке оборудования сдатчики должны провести с применением установленных нормативов перерасчет содержания в нем драгоценных металлов с учетом года выпуска (изготовления) оборудования, приборов исходя из фактических данных, комплектности, номенклатуры покупных изделий, их конструктивного исполнения и с учетом норм износа. Содержание драгоценных металлов в ломе и отходах может определяться сдатчиком расчетным путем по паспортам, формулярам, этикеткам или иным документам, которые имеют сведения о содержании драгоценных металлов, с учетом нормативов на потери (угар, износ, другие потери) при эксплуатации. В случае, когда необходимые для расчетов нормативы не разработаны, допускается определение количества драгоценных металлов комиссионно с привлечением компетентных специалистов. Результаты разборки оборудования и результаты пересчета содержания в нем драгоценных металлов должны быть оформлены соответствующими актами комиссией организации с отражением причин расхождения между данными первичного учета содержания драгоценных металлов и результатами перерасчета. Разборка оборудования и перерасчет содержания драгоценных металлов в нем может производиться переработчиком на договорной основе, в том числе совместно со сдатчиком оборудования (лома). При невозможности соблюдения сдатчиком порядка подготовки лома и отходов, установленного Инструкцией N 87, разборка списанного оборудования, включая первичную обработку получаемого при разборке лома драгоценных металлов, перерасчет содержания драгоценных металлов в нем и оформление акта демонтажа (первичной обработки лома), может производиться переработчиком или другими сторонними организациями на договорной основе, в том числе совместно со сдатчиком оборудования (лома).

При сдаче на переработку лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, сдатчик обязан представить паспорта завода-изготовителя (их копии), стандарты, технические условия (копии), другие документы, на основании которых производился расчет содержания драгоценных металлов в ломе и отходах. Содержание драгоценных металлов в ломе и отходах может определяться по результатам химических анализов. Если стоимость проведения анализа драгоценных металлов выше стоимости драгоценных металлов, содержащихся в ломе и отходах, допускается по согласованию с переработчиком (на договорной основе) определять количество драгоценных металлов в собранных ломе и отходах ориентировочно по среднестатистическим данным паспортов переработчиков на аналогичные отходы с последующей корректировкой учетных сведений по результатам приемки. При отсутствии у сдатчика лаборатории для определения содержания драгоценных металлов в ломе и отходах соответствующий анализ может производиться сдатчиком на договорных условиях в лабораториях других организаций, аккредитованных на данный вид деятельности.

При поставке лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, сдатчик оформляет, если иное не оговорено в договоре на поставку, следующие сопроводительные документы: товарно-транспортную или товарную накладную; опись на партию; опись на каждое место; подтверждение отсутствия ядовитых, взрывоопасных, радиоактивных и легковоспламеняющихся веществ. Без указанного подтверждения лом и отходы переработчиком не принимаются. Сдатчик несет ответственность за достоверность данных об отсутствии ядовитых, взрывоопасных, радиоактивных и легковоспламеняющихся веществ. Если указанные вещества будут обнаружены, лом и отходы возвращаются сдатчику за его счет. Транспортировка подготовленных к сдаче изделий или извлеченных из них узлов и деталей, содержащих драгоценные металлы, должна производиться в таре, исключающей потери: в прочных бумажных, полиэтиленовых мешках или мешках из плотной ткани, в деревянных ящиках, выложенных внутри бумагой. Мешки должны быть прошиты, ящики перевязаны. Каждая единица тары (посылка) должна быть опечатана. Взвешивание и упаковка лома и отходов драгоценных металлов производятся материально ответственным лицом, назначенным приказом сдатчика, в присутствии специально созданной сдатчиком комиссии. На таре с ломом и отходами драгоценных металлов указываются следующие данные: наименование станции назначения и получателя груза; полное наименование отправителя груза и место его нахождения (город, поселок); станция отправления; масса брутто и нетто. В тару вкладывается опись отправляемых драгоценных металлов, в которой указываются отправитель, адрес отправителя, ведомственная принадлежность, банковские реквизиты, наименование отходов, число мест, масса брутто и нетто (включая массу нетто каждой позиции); наименование и количество драгоценных металлов определяются сдатчиком согласно Инструкции N 34 о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней.

Поставка лома и отходов на переработку за пределы республики производится по специальным разрешениям (лицензиям) на экспорт, выдаваемым Министерством торговли Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь. Согласование вывоза лома и отходов на переработку и представление отчетности о его результатах осуществляются в соответствии с требованиями Инструкции о порядке согласования Министерством финансов Республики Беларусь выдачи лицензий на экспорт отдельных видов товаров и порядке вывоза драгоценных металлов в страны Таможенного союза, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 05.01.2007 N 2 «Об утверждении Инструкции о порядке согласования Министерством финансов Республики Беларусь выдачи лицензий на экспорт отдельных видов товаров и порядке вывоза драгоценных металлов в страны таможенного союза».

Примерные составы нарушения.

1. Проверкой первичного учета драгоценных металлов в приборах, оборудовании и иной технике было установлено, что ЖРЭО не был организован строгий учет драгоценных металлов, содержащихся в приборах лифтов, числящихся на балансе предприятия. Всего в ЖРЭО эксплуатировалось 868 пассажирских лифтов. Из них 115 установлены в домах ЖСК и 753 в домах, находящихся на балансе ЖРЭО. По результатам проверки в электрооборудовании лифтов дополнительно было поставлено на учет 36,74 г золота; 135277,3 г серебра и 0,43 г металлов платиновой группы, в том числе находящихся на балансе ЖРЭО: 28,929 г золота и 116410,22 г серебра.

2. Проверкой соблюдения действующего законодательства по вопросам организации учета, хранения драгоценных металлов, полноты сбора и сдачи их лома и отходов на переработку ЗАО «А» было установлено, что в нарушение требований абзацев 5, 6 и 11 пункта 6 главы 2, пункта 19 главы 3, части 3 пункта 90 главы 5 Инструкции N 34 в обществе:

не ведется оперативный и бухгалтерский учет драгоценных металлов, содержащихся в составе основных средств, покупных изделий, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в ломе и отходах;

не проводятся в установленные сроки инвентаризации драгоценных металлов, содержащихся в составе основных средств, покупных изделий, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в ломе и отходах;

не обеспечивается полный сбор, учет, первичная обработка всех видов лома и отходов драгоценных металлов от всех источников образования и сдача их на специализированные предприятия;

приказом директора не назначены работники, на которых возложена ответственность за сбор, хранение, учет лома и отходов драгоценных металлов;

не составляются формы государственной статистической отчетности об остатках, поступлении и расходовании драгоценных металлов, которые находятся в приборах, оборудовании и иных изделиях, об остатках, поступлении и расходе драгоценных металлов и изделий из них, сдаче в Госфонд драгоценных металлов в виде лома и отходов.

В ходе проверки общества было установлено, что в сейфе главного бухгалтера ЗАО «А» хранится пакет с ломом драгоценных металлов (серебро) в виде контактов I — IV групп, который не числился по данным бухгалтерского учета и образовался еще в 1986 году в результате списания основных средств и электротехнических изделий (магнитных пускателей). В результате проверки специалистами РУПП «Вычислительная техника и информатика» было установлено, что в представленном пакете находится 164 г лома серебра в лигатурном весе, где содержится 39,57 г серебра в чистоте.

3. В соответствии с требованиями части второй пункта 7 Инструкции N 16/66 в магазинах по окончании рабочего дня изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней должны убираться с витрин и храниться в специальных кладовых (хранилищах) в сейфах или металлических шкафах.

Вместе с тем 30.01.2007 до начала рабочего дня магазина и до открытия секции ювелирных изделий магазина (начало работы 11 часов и окончание 20 часов), а именно с 9 час 45 мин до 9 час 55 мин, проверяющими в присутствии работников, должностных лиц и учредителя ООО «Г» было проведено обследование (осмотр) торгового зала секции ювелирных изделий и иных помещений общества, в ходе которого установлено следующее:

наличие 445 изделий из серебра общей стоимостью 20,1 млн.руб., находившихся на витринах торгового зала секции ювелирных изделий магазина;

наличие 113 изделий из золота и серебра общей стоимостью 35,3 млн.руб., находившихся в кладовой (хранилище) общества вне сейфа на полу в картонных коробках и демонстрационных дисплеях;

наличие 554 изделий из золота (обручальные кольца) и 12 изделий из серебра (серебряные ложки) общей стоимостью 104 млн.руб., находившихся в кладовой (хранилище) в сейфе со вставленным ключом от данного сейфа, вместе с канцелярскими принадлежностями и бланками строгой отчетности.

Указанные факты были подтверждены актом обследования (осмотра) от 30.01.2007, фотографиями объектов общества, актами описи, подписанными лицами, присутствовавшими при проведении осмотра (обследования) помещений и кладовой (хранилища) общества, а также объяснениями должностных лиц и работников.

4. Пунктом 4 Инструкции N 16/66 установлено, что изделия из драгоценных металлов, ввезенные из-за рубежа, перед их продажей должны быть заклеймены в Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь. Кроме того, аналогичное требование установлено пунктом 5 Положения о государственном пробирном надзоре, утвержденного Кабинетом Министров Республики Беларусь от 26.12.1995 N 702 «О государственном пробирном надзоре».

Согласно документам, представленным к проверке, ювелирные изделия самим ООО «Э» в проверяемом периоде на клеймение в Госпробинспекцию не представлялись, так как общество не являлось импортером данных изделий.

В соответствии с пунктом 81 Инструкции о порядке проведения пробирных работ и услуг, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21.02.2005 N 20 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения пробирных работ и услуг» (далее — Инструкция N 20), изделия отечественного и зарубежного производства клеймятся на основной части клеймом литеры «Б» соответствующего металла и пробы. Изделия, ввезенные из-за рубежа и имеющие четкие оттиски пробирных клейм в метрической системе проб страны-изготовителя, могут клеймиться клеймом литеры «А». Второстепенные и дополнительные (съемные) части этих изделий клеймятся клеймом литеры «Д» соответствующего металла и пробы при условии технической возможности его постановки и сохранения товарного вида изделий. В соответствии с пунктом 83 Инструкции N 20 второстепенные и дополнительные части изделий (если они являются разъемными и легко отделимыми, не припаянными к основной части изделия) клеймятся клеймом литеры «Д».

Вместе с тем в нарушение указанного требования в рабочее время на витринах, расположенных в торговом зале салона «З», находящемся в магазине ООО «Э», было установлено наличие в реализации 24 незаклейменных ювелирных изделий (колье) из серебра 925-й пробы. Каждое из колье представляло собой изделие, состоящее из двух частей: цепи различной жесткости и подвески. Изделия являлись разъемными, а подвески легко отделимыми, не припаянными к основной части изделий и без усилий снимающимися с цепи. При этом цепи имели оттиск государственного пробирного клейма Республики Беларусь, а на подвесках, которые могли использоваться самостоятельно, данный оттиск отсутствовал.

В соответствии со статьей 11.4 КоАП:

«1. Приставание (неоднократное предложение) к гражданам с целью купли-продажи изготовленных из драгоценных металлов ювелирных и бытовых изделий, монет, мерных слитков и зубопротезных дисков, лома указанных изделий, а также сусального золота и серебра, драгоценных камней в сыром и обработанном виде —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин.

влечет наложение штрафа в размере от тридцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией ценностей и денежных средств, предлагаемых для купли-продажи.

3. Нарушение установленного порядка обращения с редкоземельными металлами, драгоценными металлами и драгоценными камнями во всех видах и состояниях, в том числе с изделиями из них, изделиями или ломом и отходами, их содержащими, либо правил их учета, хранения или сбора, а равно нарушение правил сдачи их на переработку или в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от пятидесяти до ста базовых величин, а на юридическое лицо — от пятидесяти до ста процентов от стоимости указанных металлов и камней во всех видах и состояниях».

Нарушения порядка ведения бухгалтерского учета

и кассовых операций

I. Бухгалтерский учет — система непрерывного и сплошного документального отражения информации о хозяйственной деятельности организации методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Основные задачи бухгалтерского учета и отчетности — формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах; обеспечение при совершении организацией хозяйственных операций внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

Согласно статьям 6 — 9 Закона о бухгалтерском учете ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации. Организации, руководствуясь нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из их структуры, отраслевых и иных особенностей хозяйственной деятельности.

Руководитель организации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Руководитель организации должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений. Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера — бухгалтер, главный бухгалтер организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалист-бухгалтер, являющийся индивидуальным предпринимателем.

Организация непрерывно ведет бухгалтерский учет с момента ее создания до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерский учет активов, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях. Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций, ведение регистров бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляются на русском или белорусском языке. Активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) организации, учитываются обособленно от находящихся на бухгалтерском учете данной организации активов иных организаций и имущества физических лиц. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций). В бухгалтерском учете организации раздельно учитываются текущие затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями.

Проверкой состояния бухгалтерского учета и отчетности устанавливаются наличие учетной политики, разработанной в соответствии с действующим законодательством; полнота обеспечения бухгалтерским учетом систематического контроля за состоянием расчетов, сохранностью денежных средств и материальных ценностей; соблюдение установленного порядка оформления регистров бухгалтерского учета (оглавление, нумерация страниц, подписи лиц, ответственных за ведение учета, и др.); правильность составления документов, наличие в них необходимых реквизитов (наименования, номера, даты, содержания хозяйственных операций и др.); погашение их штампом «Оплачено» (при обнаружении в документах подчисток, помарок, неоговоренных исправлений, арифметических ошибок в расчетах и подсчетах проверяющий должен выяснить причину и последствия допущенных нарушений, а также в случае необходимости провести встречную проверку по этим документам); полнота и правильность перенесения в книги учета на текущий год переходящих остатков на начало года, соответствие их остаткам заключительного баланса за истекший год и остаткам в регистрах учета на конец прошлого года по всем отчетам; правильность составления ежемесячных оборотных ведомостей по счетам синтетического и аналитического учета, соответствие итогов оборотов и остатков по каждому аналитическому счету оборотных ведомостей итогам оборотов и остатков соответствующих счетов в книге «Журнал-главная»; наличие документов, обосновывающих записи в накопительной ведомости по расчетам с разными учреждениями и организациями или по расчетам с дебиторами и кредиторами, наличие сверки расчетов, особенно с торговыми предприятиями; полнота и правильность учета депонированной заработной платы в книге аналитического учета депонированной заработной платы по каждому депоненту и в книге «Журнал-главная» общей суммой, наличие даты об образовании депонентской задолженности, ее размер, номера платежных ведомостей и кассовых ордеров; достоверность составления бухгалтерской и статистической отчетности; соблюдение установленных правил хранения бухгалтерских документов, учетных регистров текущего года, а также архивных материалов за прошлые годы; полнота выполнения указаний и предложений по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности.

Примерные составы нарушения.

1. При проверке состояния бухгалтерского учета основных средств жилищно-коммунального управления (ЖКУ) ЗАО «С» было установлено, что в управлении не был обеспечен достоверный аналитический учет основных средств (ОС); в инвентарных карточках ОС отсутствовали инвентарные номера объектов, даты ввода объектов в эксплуатацию; отсутствовали сведения о встроенных помещениях жилых домов со встроенными помещениями. Несвоевременно заполнялись необходимые реквизиты карточек. Главным бухгалтером ЖКУ не был обеспечен достоверный учет и постоянный контроль за проведением и регистрацией хозяйственных операций. Начисленная сумма амортизационных отчислений по имуществу, переданному в аренду, ЖКУ относилась не на уменьшение прибыли с отражением данной операции проводкой: дебет сч. 80 «Прибыли и убытки» — кредит сч. 02 «Износ основных средств», а на издержки производства и отражалась проводкой: дебет сч. 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» — кредит сч. 02 «Износ основных средств».

2. Оприходование бумаги, поступившей от поставщиков бумаги, ОАО «Б» производилось в нарушение статей 8 и 9 Закона о бухгалтерском учете. Хозяйственные операции по приходу сырья несвоевременно регистрировались на счетах бухгалтерского учета, фиксировались в бухгалтерском учете не на дату их совершения и соответственно отражались в бухгалтерской отчетности не в тех периодах, к которым они относились. Лица, подписавшие первичные учетные документы, не обеспечили передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете.

Так, по товарно-транспортным накладным от ООО «М» в адрес ОАО «Б» поступило 19,13 и 18,45 т бумаги. Данная бумага ООО «М» в присутствии представителя ОАО «Б» была сразу, без оприходования, оставлена на складе на хранение согласно договору хранения между ОАО «Б» и УП «БЖД». Передача груза осуществлялась по товарным накладным, выписанным на основании товарно-транспортных накладных, где указывалось количество грузовых мест, залоговая цена, определяемая как средняя цена одного рулона исходя из общей стоимости, указанной в товарно-транспортных накладных грузоотправителя. Только через месяц бумага поступила со склада хранения на акционерному обществу «Б», на ее приход были выписаны приходные ордера и она получила отражение в бухгалтерском учете.

3. В главных бухгалтерских книгах УП «И» главным бухгалтером производились исправления ошибочных записей с помощью канцелярской принадлежности «замазка», что является нарушением требования порядка ведения бухгалтерского учета, согласно которому исправление ошибочных записей в бухгалтерских регистрах осуществляется методами, позволяющими установить дату, основание поправки и лицо, ее осуществившее; исправления не должны препятствовать прочтению изначальной записи.

В соответствии со статьей 12.1 КоАП:

«1. Нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом установленного порядка ведения бухгалтерского учета (учета предпринимательской деятельности) и отчетности —

влечет наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.

2. Уничтожение бухгалтерских документов (документов предпринимательской деятельности) и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, до истечения установленных сроков их хранения, либо их сокрытие, либо иное нарушение правил их хранения —

влекут наложение штрафа в размере от десяти до тридцати пяти базовых величин».

II. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь (для Национального банка Республики Беларусь, банков — Национальным банком Республики Беларусь), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем организации. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции, связанные с поступлением или выплатой денежных средств, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным, — непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

В первичных учетных документах стирание записей и неоговоренные исправления не допускаются. Неправильные записи в первичных учетных документах исправляются путем их зачеркивания и надписи правильных. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Первичные учетные документы, составленные на иных языках (кроме русского и белорусского), должны иметь подстрочный перевод на русский или белорусский язык. Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Если первичные учетные документы составляются на машинных носителях информации, организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию государственных органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Республики Беларусь, суда и прокуратуры.

Под нарушением порядка составления (оформления) первичных учетных документов следует понимать составление (оформление) первичных учетных документов не в соответствии с предъявляемыми к ним требованиями, установленными инструкциями по их заполнению (в том числе незаполнение необходимых реквизитов, их отсутствие в форме применяемого первичного учетного документа, а также несоответствие подлежащих заполнению реквизитов типовой форме первичного учетного документа при необходимости их заполнения).

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 N 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и Инструкций по их заполнению» утверждены бланки товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 и товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2. Указанные накладные являются документами строгой отчетности и используются для отпуска поставщиком и приемки покупателем товарно-материальных ценностей (ТМЦ), если их перемещение осуществляется с участием автомобильного транспорта, а также для расчетов за их перевозку и учета выполненной транспортной работы (форма ТТН-1) или без участия транспорта (почтой или нарочным) (форма ТН-2). Накладные служат основанием для списания ТМЦ у поставщика (грузоотправителя) и оприходования их у покупателя (грузополучателя), а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

В случае если перевозка продукции осуществляется на личном автомобиле, расходы по содержанию которого не включаются в затраты субъекта предпринимательской деятельности, то данную перевозку продукции следует рассматривать как перевозку нарочным. Так как перемещение ТМЦ осуществляется нарочным, то для списания их у поставщика (грузоотправителя) и оприходования их у покупателя (грузополучателя) применяется товарная накладная на отпуск и оприходование ТМЦ формы ТН-2. Если же перевозка продукции осуществляется на личном автомобиле, расходы по содержанию которого включаются в затраты субъекта предпринимательской деятельности, то для учета выполненной транспортной работы и списания ТМЦ у поставщика (грузоотправителя) и оприходования их у покупателя (грузополучателя) применяется товарно-транспортная накладная формы ТТН-1.

Заполнение реквизитов накладных производится последовательно в соответствии с инструкциями по их заполнению, причем заполняются только необходимые для данного вида экономической деятельности реквизиты, предусмотренные законодательством. Так, не заполняются графа 13 «Код груза или опасного груза по ООН» и графа 14 «Класс груза», если грузы не являются опасными для перевозки автомобильным транспортом.

Для выписки товарных, товарно-транспортных накладных с применением персональных ЭВМ используются бланки строгой отчетности типовой формы с указанными на них при изготовлении серией и номером накладной. Все остальные реквизиты распечатываются с помощью компьютера при условии их строгого соответствия реквизитам типовой или утвержденных в установленном порядке специализированных форм бланков, предназначенных для заполнения вручную. Указание вручную отдельных реквизитов накладных, оформленных с применением персональных ЭВМ, не противоречит требованиям инструкций по их заполнению. При большом перечне отпускаемых грузов, который не представляется возможным поместить на стандартном бланке накладной, разрешается заполнять на бланке накладной с типографскими серией и номером итоговую часть, а перечень отправляемых товаров указывать в приложении с указанием в нем серии и номера накладной, к которой делается это приложение. Дополнительные реквизиты также могут указываться в приложении (в частности, цвет, модель, фасон, размер). В случае обнаружения ошибок, неточностей в заполненной накладной допускается делать исправления способом, не мешающим прочтению предыдущей записи, с обязательным проставлением даты и подписи лица, внесшего исправления.

При заполнении накладных отправитель (грузоотправитель) обязан заполнить накладную, указав в заголовочной части дату выписки накладной (дата выписки накладной должна совпадать с датой отгрузки товара). В строке «Заказчик (плательщик)» должно быть записано наименование организации, производящей оплату транспортной работы по данной накладной. В строках «Отправитель» («Грузоотправитель») и «Получатель» («Грузополучатель») должны быть записаны наименования организаций, производящих соответственно отправку (отгрузку) и получение ТМЦ, с указанием адреса, расчетного счета, наименования банка, учетного номера плательщика. В строке «Основание отпуска» должны быть указаны дата и номер договора или другого документа, являющегося основанием для отпуска ТМЦ. В строке «Цель приобретения продукции (товара)» должна быть указана цель приобретения товара (для собственного производства и (или) потребления, вывоза из Республики Беларусь, оптовой и (или) розничной торговли, переработки на давальческих условиях, поставки для государственных нужд или по установленным Советом Министров Республики Беларусь квотам и т.д.). В строках «Пункт погрузки» и «Пункт разгрузки» должны быть записаны адреса соответственно пунктов погрузки и разгрузки. В отношении сведений о грузе (товаре) должны быть указаны (в зависимости от вида ТМЦ) данные о наименовании, сорте, размере, артикуле, номере по прейскуранту или дате и номере протокола согласования цены; стране, откуда ввезен товар; наименовании предприятия-изготовителя Республики Беларусь; количестве каждого в отдельности вида отгружаемых ТМЦ; цена единицы продукции изготовителя (импортера); размер оптовой надбавки (наценки), торговой скидки; стоимость продукции (товара). В строке «Отпуск разрешил» должны быть указаны должность, фамилия, имя, отчество должностного лица, давшего разрешение на отпуск, и ставится его подпись. Такими должностными лицами могут быть директор, его заместители, начальник отдела сбыта, товаровед этого отдела и другие лица, которым было предоставлено право давать разрешение на отпуск продукции. В строке «К путевому листу N» записывается номер путевого листа, к которому прикладывается товарно-транспортная накладная. В строке «Владелец транспорта» на основе предъявленного водителем путевого листа записывается наименование организации, на подвижном составе которой производится перевозка груза. Если транспорт принадлежит грузоотправителю или грузополучателю, в указанной строке делается запись «Собственный транспорт». В строке «Водитель» указываются фамилия и инициалы водителя. В строках «Автомобиль» и «Прицеп» записываются марка и государственный номер прибывших под погрузку автомобиля и прицепа. В строке «Сдал отправитель» записываются должность, фамилия, имя, отчество представителя грузоотправителя, выдавшего груз к перевозке. Подпись и штамп удостоверяют правильность всех данных, записанных в товарно-транспортной накладной, а также выдачу груза к перевозке. Графы, в которых нет записей, прочеркиваются.

Строка «Вид перевозки» заполняется перевозчиком. В заголовочной части накладной записывается наименование вида перевозки, учитывающее разновидности этих перевозок (сдельный тариф, повременный тариф или договорной). Заполнение данной строки необходимо для расчетов за перевозку, для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю. Если в пути следования производится в установленном порядке переадресовка груза, запись об этом вносится в строку «Переадресовка» во всех трех находящихся у водителя (экспедитора) экземплярах товарно-транспортной накладной. При переадресовке груза реквизиты в строках «Грузополучатель» и «Пункт разгрузки» зачеркиваются (так, чтобы их можно было прочитать) и в графе «Переадресовка» проставляются реквизиты нового грузополучателя. В случае перегрузки груза в пути следования на другой автомобиль в строках «Владелец транспорта», «Водитель» и «Автомобиль» прежние реквизиты зачеркиваются (так, чтобы их можно было прочитать) и записываются новые данные. Это исправление должно быть заверено подписью работника, руководящего перегрузкой. Наряду с этим факт передачи груза от одного водителя (экспедитора) другому водителю (экспедитору) удостоверяется актом установленной формы, о чем делается соответствующая отметка в строке «Отметки о составленных актах».

После доставки груза грузополучателю водитель (экспедитор) три экземпляра товарно-транспортной накладной сдает грузополучателю, который во всех экземплярах обязан заполнить строку «Разгрузка». Разгрузка считается оконченной после вручения водителю (экспедитору) оформленной товарно-транспортной накладной. В строке «Принял получатель» записываются должность, фамилия, имя и отчество материально-ответственного лица, принявшего груз, подпись и штамп которого удостоверяют прием груза.

Так как строки товарно-транспортной накладной заполняются грузоотправителем, перевозчиком и грузополучателем, а строки товарной накладной заполняются отправителем и получателем, то каждый несет ответственность, предусмотренную законодательством, в той части, в какой ими производится заполнение накладной в порядке, предусмотренном инструкциями по их заполнению.

К наиболее часто встречающимся нарушениям при составлении (оформлении) накладных относятся нарушения, выразившиеся в неуказании в накладных:

даты выписки;

наименования и адреса организаций, производящих соответственно отгрузку (списание) и получение (оприходование) перечисленных в документе товарно-материальных ценностей, с указанием адреса, расчетного счета и наименования банка;

даты и номера договора на поставку продукции (товара) или другого документа, являющегося основанием для отпуска продукции (товара);

адресов соответственно пунктов погрузки и разгрузки;

данных о наименовании, сорте, размере, артикуле, номере по прейскуранту или дате и номере протокола согласования цены, стране, откуда ввезен товар, наименовании предприятия-изготовителя Республики Беларусь, количестве каждого в отдельности вида товарно-материальных ценностей, отгружаемых грузополучателю, а также цены единицы продукции изготовителя (импортера);

должностного лица, ответственного за отгрузку товарно-материальных ценностей, которое своей подписью удостоверяет правильность сделанных записей и разрешает произвести отправку груза грузополучателю;

номера путевого листа, к которому прикладывается товарно-транспортная накладная;

наименования организации, на подвижном составе которой производится перевозка груза;

фамилии и инициалов водителя, марки и государственного номера соответственно автомобиля и прибывшего под погрузку прицепа;

наименования и номеров документов, прилагаемых к товарно-транспортной накладной (свидетельств о помещении товаров, предназначенных для оптовой торговли, под таможенный режим свободного обращения; железнодорожных накладных; сертификатов; удостоверений и т.д.);

кем выдана доверенность на получение товара, номера и даты ее выдачи.

Примерные составы нарушения.

1. В нарушение требований статьи 9 Закона о бухгалтерском учете, пунктов 7 и 8 Инструкции по заполнению товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей (ТН-2), утвержденной постановлением N 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению» (далее — Инструкция по заполнению ТН-2), УП «Ш» были составлены (оформлены) товарные накладные с нарушением установленного порядка без содержания обязательных реквизитов. Так, в данных товарных накладных в строках «Отправитель» и «Получатель» не записывались наименования организаций, производящих соответственно отправку (списание) и получение (оприходование) перечисленных в документе товарно-материальных ценностей с указанием адреса, в строке «Основание отпуска» не указывались дата, номер, наименование документа, являющегося основанием для отпуска товарно-материальных ценностей, в строке «Цель приобретения продукции (товара)» не указывалась цель приобретения продукции (товара), в строке «Кому выданы товарно-материальные ценности» не указывались должность, фамилия, имя и отчество должностного лица, получившего товар, в строке «Всего отпущено на сумму с НДС» не записывалась прописью стоимость отпущенного товара, в строке «С товаром переданы документы» не записывались наименования и номера документов, прилагаемых к товарной накладной (сертификаты, удостоверения), в строке «Отпуск разрешил» отсутствовали должности, фамилии, имена, отчества и подписи должностных лиц, давших разрешение на отпуск, в строке «Принятое количество и стоимость товара» не указывались прописью общее количество наименований и общая стоимость товара.

2. В ходе проверки ИП К. было установлено, что им были допущены нарушения пунктов 11, 16, 21 Инструкции по заполнению ТТН-1, выразившиеся в незаполнении отдельных реквизитов ТТН (номера путевого листа, способа погрузки, времени прибытия автомобиля под погрузку и убытия после ее окончания в часах и минутах). Ссылки представителя заявителя на пункт 5 Инструкции по заполнению ТТН-1, согласно которому, по его мнению, предприниматель вправе с учетом характера груза, не требующего погрузочно-разгрузочных работ, не заполнять не являющиеся необходимыми в данном случае реквизиты товарно-транспортной накладной, были признаны Высшим Хозяйственным Судом Республики Беларусь безосновательными. Данная норма говорит о необходимых реквизитах, которые заполняются грузоотправителем, перевозчиком и грузополучателем в той части, которая относится к их деятельности, и не освобождает от обязательного заполнения соответствующих граф. Нормативные правовые акты не определяют обязанность хозяйствующих субъектов по заполнению тех или иных реквизитов товаросопроводительных документов в зависимости от вида транспортного средства или от характера груза. Такие фактические обстоятельства могут быть учтены при принятии решения о размере ответственности за нарушение порядка составления первичных учетных документов. При таких обстоятельствах вывод проверяющих о нарушении ИП К. обязательных правил по оформлению товаросопроводительных документов был признан Высшим Хозяйственным Судом Республики Беларусь обоснованным и правомерным.

3. При проведении проверки ИП М. было установлено, что им при составлении товарно-транспортных накладных на отгрузку товаров указывались недостоверные сведения о пункте погрузки товаров. За данное нарушение к ИП М. был применен штраф в размере 145821902 руб. В своей жалобе в хозяйственный суд ИП М. указывал на то, что это нарушение носит формальный характер, поскольку, по его мнению, фактически неверно составленными накладными оформлялась передача товаров, осуществлявшаяся без участия автомобильных транспортных средств (товар уже фактически находился в местах передачи), данные факты являются следствием технической ошибки. Хозяйственный суд первой инстанции признал, что применение ответственности за данное нарушение является правомерным. Высший Хозяйственный Суд Республики Беларусь оставил в силе решение хозяйственного суда первой инстанции.

4. В товарно-транспортных накладных на отгрузку сахара ООО «Ю» указало взимаемую оптовую надбавку в размере «0», в то время как в действительности при отгрузке сахара по всем накладным взималась оптовая надбавка в размерах от 3,7% до 7%. Стоимость сахара, отгруженного по накладным, в которых неправильно был указан размер примененной оптовой надбавки, составила 32 млн.руб.

В соответствии со статьей 23.17 КоАП:

«1. Нарушение порядка составления (оформления) товарных, товарно-транспортных накладных, платежных инструкций и других первичных учетных документов —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до десяти процентов суммы денежной оценки хозяйственной операции, указанной в этих документах.

2. Указание в первичных учетных документах недостоверной информации о хозяйственных операциях —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до десяти процентов суммы денежной оценки соответствующих хозяйственных операций».

III. Кассовые операции — оприходование в кассу наличных денег; соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег; прием наличных денег в кассу предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, выдача наличных денег из кассы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса и оформление кассовых документов; порядок использования выручки; порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков; ведение кассовой книги и хранение наличных денег и других ценностей.

В соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4 «Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь», расчеты между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на территории Республики Беларусь осуществляются в безналичном порядке в соответствии с законодательством. Юридическое лицо, обособленное подразделение должны получить разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами в предварительном порядке, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) банковского счета в банке вновь образуемого юридического лица и других установленных законодательством случаев. Наличные деньги могут быть получены юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами в обслуживающих банках на цели, установленные законодательством. Наличные деньги, полученные юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами из касс банков, расходуются на те цели, на которые они получены.

Порядок и сроки сдачи выручки, при необходимости размер потребности в разменных наличных деньгах для уполномоченных лиц устанавливаются самим юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем и доводятся каждому приказом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем. Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления их в банки, но не реже одного раза в 7 календарных дней, размер потребности в разменных наличных деньгах не должен превышать 5 базовых величин на каждое уполномоченное лицо. Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности в разменных наличных деньгах в случае его установления каждому уполномоченному лицу приказом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем) сдается в порядке и сроки, установленные юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем. Установленные банком лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки действительны в течение срока, указанного в решении банка.

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки могут быть пересмотрены в течение года по обоснованной просьбе юридического лица, обособленного подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и по другим обоснованным причинам либо пересмотрены банком самостоятельно на основании результатов проверки по вопросам соблюдения Правил N 57, по результатам осуществления контроля за своевременностью и полнотой сдачи выручки в случае уменьшения объемов кассовых оборотов. Юридические лица, подразделения, за исключением лиц, лимит остатка кассы которым не устанавливается в соответствии с законодательством, могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством.

Индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, независимо от использования ими наемного труда самостоятельно без согласования с банком определяют порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки, если они соблюдают одновременно следующие условия: осуществляют прием выручки только с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров; имеют в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин. Индивидуальные предприниматели, которые открыли текущие (расчетные) банковские счета и которым поступила выручка наличными деньгами за предыдущий месяц (за исключением декабря) в размере, превышающем 500 базовых величин, обращаются в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядка и сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки. Индивидуальные предприниматели до конца календарного года сдают выручку и расходуют наличные деньги из выручки в порядке, согласованном с банком.

Срок сдачи наличных денег считается ежедневным, лимит остатка кассы — нулевым (за исключением лиц, которым не устанавливается в соответствии с законодательством лимит остатка кассы), а не сданные в банк наличные деньги — сверхлимитными для клиентов банка, не представивших заявку на установление лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи выручки и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу. Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) после заезда работников службы инкассации, сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае наличия документального подтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи их на следующий рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. В этом случае учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, а также на подготовку выручки для последующей сдачи в обслуживающий банк, в организацию Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. По юридическим лицам, подразделениям, имеющим уполномоченных лиц, сдающих выручку в кассу юридического лица, подразделения, в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения, при условии соблюдения уполномоченными лицами сроков сдачи наличных денег. При несоблюдении сроков сдачи выручки уполномоченными лицами в кассу юридического лица, подразделения в фактический остаток наличных денег по состоянию на конец рабочего дня включается сумма наличных денег, находящихся в кассе самого юридического лица, подразделения и у уполномоченных лиц юридического лица, подразделений, нарушивших срок сдачи выручки.

При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег. В кассе юридического лица, подразделения, частного нотариуса, индивидуального предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег. При несовпадении дней работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса и обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег — нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день обслуживающего банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. Юридические лица, подразделения, частные нотариусы, индивидуальные предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не более 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не более 5 рабочих дней), включая день получения денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. После истечения этого срока (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег депонируются и сдаются в обслуживающий банк.

Расходование в соответствии с законодательством наличных денег из выручки производится без разрешения обслуживающего банка юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на выплаты сумм, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке, исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию; юридическими лицами, обособленными подразделениями — на расчеты с физическими лицами, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, за закупаемые сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару; юридическими лицами, обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями — на расчеты с магазинами-складами в пределах норм, установленных законодательством; индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами — на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, предпринимателями, частными нотариусами в пределах норм, установленных законодательством; юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами — на выплаты физическим лицам в соответствии с законодательством о защите прав потребителей; комиссионными магазинами — на выплату физическим лицам — комитентам; юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами — при использовании возврата наличных денег, ранее выданных на оплату труда, командировочные расходы, на расчеты, осуществляемые между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами на указанные цели.

Оприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную систему, или билетопечатающую машину, или таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и учинение в этот же день кассиром (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

Неоприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает прием наличных денег в кассу без составления приходного кассового ордера или других приходных документов, или без использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной системы, или без билетопечатающей машины, или без таксометра, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, и без учинения кассиром (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

Несвоевременное оприходование наличных денег юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем, частным нотариусом означает документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным документам, через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, билетопечатающую машину, таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет юридического лица, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и неучинение кассиром соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета в день совершения операции.

Выдача разрешений на расчеты наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами производится в соответствии с пунктами 20 и 21 Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 N 166 «Об утверждении Правил организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь».

Уполномоченные государственные органы в пределах своей компетенции осуществляют проверки соблюдения юридическими лицами, подразделениями, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами порядка ведения кассовых операций, порядка расчетов наличными деньгами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь. При проведении проверок рассматриваются следующие вопросы: полнота оприходования наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка, и полнота их сдачи в обслуживающий банк; соответствие записей в кассовой книге данным обслуживающего банка (по суммам, полученным из кассы обслуживающего банка и сданным в кассу обслуживающего банка), и в случае расхождения между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выясняются причины этих расхождений; соблюдение согласованного порядка и сроков сдачи выручки в обслуживающий банк, уточняется сумма наличных денег, поступивших в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса за проверяемый период, и сопоставляется с суммой наличных денег, сданных в обслуживающий банк; соответствие суммы и даты сдачи наличных денег в обслуживающий банк с соответствующими записями в кассовой книге, и при обнаружении расхождений между данными обслуживающего банка и записями в кассовой книге выявляются причины создавшегося положения; расходование по целевому назначению наличных денег, полученных из кассы обслуживающего банка; соблюдение согласованных с обслуживающим банком условий расходования на месте поступающих в кассу юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса наличных денег; соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами; соблюдение юридическим лицом, подразделением установленного обслуживающим банком лимита остатка кассы на каждый день проверяемого периода и определение сверхлимитных остатков по каждому дню, когда имело место превышение лимита остатка кассы; соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег, ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходные и расходные кассовые ордера, журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях, кассовая книга, книга учета принятых и выданных кассиром наличных денег); своевременность оприходования в кассу наличных денег, полученных в результате предпринимательской деятельности, соблюдение периодичности составления первичных кассовых документов по приему и выдаче наличных денег, соответствие записей в приходных и расходных кассовых ордерах записям в кассовой книге, соответствие оборотов кассовой книги данным бухгалтерского учета; соблюдение порядка выдачи наличных денег под отчет, сроков составления отчетов об израсходованных суммах (наличные деньги, банковские пластиковые карточки) и сроков возврата неизрасходованных сумм; соблюдение порядка проведения инвентаризаций наличных денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности юридического лица, подразделения; устранение недостатков, выявленных предыдущими проверками.

В соответствии с Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (далее — Инструкция N 98), наличная иностранная валюта юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей подлежит обязательному зачислению и хранению на соответствующих счетах в банках, если иное не предусмотрено законодательством. Юридические лица, подразделения могут иметь в своих кассах наличную иностранную валюту на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством. В случае установления юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю лимита в разрезе иностранных валют превышение лимита рассчитывается как сумма выявленных превышений установленного лимита. При установлении юридическому лицу, подразделению, индивидуальному предпринимателю лимита в эквиваленте одного вида иностранной валюты превышение лимита рассчитывается исходя из превышения сложившегося остатка кассы в наличной иностранной валюте на конец рабочего дня юридического лица, индивидуального предпринимателя, пересчитанного в эквивалент вида иностранной валюты, в котором установлен лимит по отношению к установленному лимиту. Определение такого эквивалента производится исходя из официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте на дату превышения лимита остатка кассы.

В кассе юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, может храниться наличная иностранная валюта в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличной иностранной валюты. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличная иностранная валюта должна быть сдана в обслуживающий банк независимо от установленного срока сдачи наличной иностранной валюты. При несовпадении дней работы юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя и обслуживающего банка лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличной иностранной валюты — нарушенным при условии сдачи наличной иностранной валюты в первый рабочий день обслуживающего банка. Юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличную иностранную валюту сверх установленного лимита не свыше трех рабочих дней, включая день получения наличной иностранной валюты в обслуживающем банке, только для оплаты труда. По истечении этого срока (на четвертый рабочий день) не использованная по назначению наличная иностранная валюта депонируется и сдается в обслуживающий банк. Кассовые операции по приему и выдаче наличной иностранной валюты оформляются формами первичной учетной документации, утвержденными в соответствии с законодательством.

Обслуживающий банк устанавливает по согласованию с юридическим лицом, обособленным подразделением, индивидуальным предпринимателем ежегодно, как правило, в течение 1-го квартала, исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления наличной иностранной валюты в банк, порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, подразделениям, индивидуальному предпринимателю, лимит остатка кассы юридическим лицам, подразделениям. Лимит остатка кассы не устанавливается юридическим лицам, подразделениям с круглосуточным режимом работы, индивидуальным предпринимателям, вся выручка которых (за исключением размера потребности в разменной наличной иностранной валюте, необходимой для работы юридического лица, индивидуального предпринимателя) сдается в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком. Размер фактической потребности в разменной наличной иностранной валюте для юридических лиц, их подразделений устанавливается при необходимости и определяется с учетом особенностей их деятельности, а также минимальной потребности в наличной иностранной валюте по согласованию с обслуживающим банком. Обслуживающие банки не вправе отказать при обращении юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, указанных в части второй пункта 62 Инструкции N 98, в установлении им лимитов остатков касс. В этом случае юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать установленный обслуживающим банком лимит остатка кассы в течение срока, установленного в решении обслуживающего банка.

Юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, имеющим несколько текущих (расчетных) счетов в разных банках, лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются одним из банков по решению юридического лица, индивидуального предпринимателя. Юридические лица, индивидуальные предприниматели обязаны направить всем остальным банкам, в которых открыты текущие (расчетные) счета, копию заявки, на основании которой установлены лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки. Выручка может сдаваться с зачислением на любой из текущих (расчетных) счетов, открытых юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям. Допускается получение юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, имеющим несколько текущих (расчетных) счетов в разных банках, наличной иностранной валюты в любом из банков, в котором открыт текущий (расчетный) счет.

Для юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей устанавливаются следующие сроки сдачи наличной иностранной валюты:

ежедневно независимо от дня поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей — для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, расположенных в населенных пунктах, где имеются обслуживающие их банки;

один раз в несколько дней, но не реже одного раза в 5 рабочих дней — для юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, в местах расположения которых нет обслуживающих банков или находящихся на отдаленном расстоянии от обслуживающих банков, и для юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей, имеющих незначительные ежедневные либо периодические поступления наличной иностранной валюты в кассы юридических лиц, подразделений, индивидуальных предпринимателей;

иные сроки по решению руководителя обслуживающего банка — с учетом особенностей деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, своевременного поступления наличной иностранной валюты в банк, обеспечения ее сохранности по обоснованному ходатайству юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя.

Лимит остатка кассы устанавливается по времени на конец рабочего дня для юридических лиц, их подразделений. Лимит остатка кассы устанавливается с учетом особенностей деятельности и режима работы, порядка и сроков сдачи наличной иностранной валюты в обслуживающий банк, времени заезда работников службы инкассации, обеспечения сохранности, среднедневного прихода наличной иностранной валюты, среднедневного расхода наличной иностранной валюты. Лимит остатка кассы устанавливается в номинале иностранной валюты, а при работе с несколькими видами наличной иностранной валюты — в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида иностранной валюты по согласованию с клиентом. Лимит остатка кассы устанавливается в пределах либо среднедневного прихода, либо среднедневного расхода, либо среднедневного прихода и среднедневного расхода наличной иностранной валюты исходя из целесообразности по решению руководителя обслуживающего банка с учетом специфики работы юридического лица. Лимит остатка кассы устанавливается для юридических лиц, подразделений: имеющих выручку и сдающих наличную иностранную валюту в обслуживающий банк ежедневно в конце рабочего дня — в размерах, необходимых для обеспечения работы юридического лица, подразделения с начала следующего рабочего дня; имеющих выручку и сдающих наличную иностранную валюту в обслуживающий банк в течение рабочего дня либо не каждый день — в зависимости от установленных порядка, сроков сдачи и суммы выручки; не имеющих выручки — в пределах среднедневного расхода наличной иностранной валюты (кроме расходов на оплату труда); не имеющих иных кассовых оборотов, кроме расходов на оплату труда, — исходя из целесообразности по усмотрению руководителя обслуживающего банка; вновь созданных или планирующих рост поступлений, увеличение расхода наличной иностранной валюты — исходя из прогнозируемых ими данных с последующим пересмотром по фактически сложившимся оборотам за 1 — 3 месяца работы.

Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки обособленным подразделениям юридического лица устанавливаются обслуживающим банком по согласованию с руководителем обособленного подразделения отдельно обособленному подразделению юридического лица и каждому подразделению. Обособленное подразделение доводит установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки каждому подразделению приказом, распоряжением или другим документом руководителя обособленного подразделения. Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки подразделениям, не являющимся обособленными подразделениями юридического лица, сдающим выручку непосредственно с зачислением на текущий (расчетный) счет юридического лица (минуя кассу юридического лица) либо сдающим выручку непосредственно в кассу юридического лица, устанавливаются обслуживающим банком отдельно юридическому лицу и каждому подразделению. Юридическое лицо доводит установленные лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки каждому из подразделений приказом, распоряжением или другим документом руководителя юридического лица. Юридическим лицам, подразделениям, индивидуальным предпринимателям, имеющим уполномоченных лиц, обслуживающим банком устанавливается общий лимит остатка кассы с учетом уполномоченных лиц. Лимит остатка кассы уполномоченным лицам не устанавливается.

Порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты, при необходимости размер потребности в разменной наличной иностранной валюте для уполномоченных лиц устанавливаются самим юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем и доводятся каждому приказом, распоряжением или другим документом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуальным предпринимателем. Сроки сдачи выручки для уполномоченных лиц устанавливаются исходя из необходимости ускорения оборачиваемости и своевременного поступления наличной иностранной валюты в обслуживающий банк, но не реже одного раза в 5 рабочих дней. Фактический размер потребности в разменной наличной иностранной валюте для уполномоченных лиц определяется юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем с учетом минимальной потребности в наличной иностранной валюте. Вся выручка уполномоченных лиц (за исключением размера потребности в разменной наличной иностранной валюте в случае его установления каждому уполномоченному лицу приказом, распоряжением или другим документом руководителя юридического лица, подразделения, индивидуального предпринимателя) сдается в порядке и сроки, установленные юридическим лицом, подразделением, индивидуальным предпринимателем.

Проверка кассовых операций, как правило, начинается с внезапной инвентаризации наличных денег, ценных бумаг и бланков строгой отчетности в присутствии лица, осуществляющего кассовые операции, и главного бухгалтера исполкома. В случае невозможности обеспечить присутствие лица, осуществляющего кассовые операции, проверяющий опечатывает место хранения денег (сейф, металлический ящик) и помещение кассы, с тем чтобы проверить позднее. До начала проверки наличия денег и других ценностей в кассе работник, на которого возложены обязанности по ведению кассовых операций, должен составить отчет о кассовых операциях на день проверки, вывести остаток денег по кассовой книге. Проверяющий обязан взять подписку у кассира о том, что все приходные и расходные документы включены в отчет, сданы и к моменту проверки (ревизии) кассы неоприходованных и не списанных в расход денег и документов нет. Кассовый отчет проверяет главный бухгалтер. После этого проверяющий устанавливает наличие денег и других ценностей в кассе и сопоставляет их с остатком, выведенным по учету, выясняет причины расхождений, если они имели место.

Если у проверяемого субъекта имеется несколько касс или в одной кассе хранятся денежные средства нескольких организаций, то проверка кассовых операций производится одновременно во всех кассах в целях исключения возможности сокрытия недостачи. Результаты инвентаризации кассы могут быть оформлены промежуточным актом. Копия приходного кассового ордера должна быть приложена к промежуточному акту. Обнаруженные в кассе излишки ценностей должны быть немедленно оприходованы, а копия приходного кассового ордера — приложена к промежуточному акту. По фактам недостач и излишков у материально ответственных лиц берутся объяснения.

Проверке подвергаются документы, связанные с операциями по кассе и каждому счету, открытому в банке, за время, истекшее после предыдущей проверки до момента проверки фактического наличия денег в кассе в ходе проводимой проверки: сплошным порядком — за время, указанное в утвержденной программе проверки, выборочно — по усмотрению руководителя ревизионной группы (проверяющего), но в обязательном порядке с момента окончания предыдущей проверки до окончания месяца, в котором она была завершена, и с первого числа месяца, в котором начата проверка, по день проверки фактического наличия ценностей в кассе. Сумма каждого приходного кассового ордера сверяется с суммой, записанной в отчете кассира, и при обнаружении расхождения производится сплошная проверка. Для подтверждения подлинности подписей в кассовых документах выборочным путем отдельные подписи сверяются по нескольким расходным документам с заявлениями о приеме на работу и другими документами. Суммы, выданные по платежным ведомостям, просчитываются, и итог сверяется с расходными кассовыми ордерами на списание этих сумм из кассы.

При проверке следует иметь в виду, что выдача наличных денег лицам, не состоящим в штате, должна производиться по расходным кассовым ордерам с обязательной отметкой документа, удостоверяющего личность получателя денег. В ходе проверки полноты оприходования по кассе денег, полученных из отделения банка, сличаются записи в кассовой книге с записями в выписках банка, корешках чеков, в накопительной ведомости и в книге «Журнал-главная» за весь проверяемый период. После проверки приходных и расходных кассовых документов и сверки их сумм с суммами по отчету кассира просчитываются по отчету кассира суммы, записанные по приходу и расходу, сверяются итоги и устанавливается правильность определения остатка наличных денег в кассе.

При проверке правил ведения кассовых операций проверяются наличие обязательств о полной материальной ответственности кассира; проведение внезапных ревизий кассы в сроки, установленные Правилами N 57; разрешение обслуживающего банка на расчеты наличными деньгами; соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в кассе, полнота и своевременность сдачи в банк остатков неиспользованных средств и кассовой выручки, использование полученных из банка денег по целевому назначению; наличие случаев получения выручки от продажи товаров, продуктов и т.д. помимо кассы лицами, ответственными за их хранение; правильность отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета. Убедившись в правильности отнесения на счета бухгалтерского учета, проверяющий проверяет прямым счетом итоги по кассовой книге и сверяет их с записями в мемориальных ордерах.

На основании данных первичных документов бухгалтерского учета и выписок банка по каждому счету проверяются достоверность, законность и целесообразность операций с денежными средствами, находящимися на этих счетах. При проверке этих операций устанавливаются соблюдение порядка хранения и использования чековых книжек, наличие всех аннулированных и неиспользованных банковских чеков; правильность оформления приложенных к выпискам банка оправдательных документов, наличие на них штампа отделения банка об исполнении операции, даты и подписи работника банка (по содержанию первичных документов устанавливаются законность и целесообразность проведенных операций); наличие случаев составления фиктивных платежных поручений и других финансово-расчетных документов, наличие исправлений записей в банковских выписках с целью хищения денежных средств. Каждое расхождение данных, а также случаи подчисток или неоговоренных исправлений в выписках банка должны быть тщательно проверены в соответствующем отделении банка.

При проверке денежных операций по перечислению сумм в покрытие кредиторской задолженности проверяющим устанавливается наличие оснований для этих перечислений и соблюдение сроков погашения кредиторской задолженности. При проверке денежных документов по оплате счетов за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги определяются полнота и своевременность поступления и оприходования ценностей, выполнения работ и оказания услуг. Проверяются суммы, списанные непосредственно со счетов по учету денежных средств на фактические расходы.

Примерные составы нарушения.

1. В соответствии с частью 1 пункта 38 Правил N 57 предприятия, предприниматели, открывшие текущий (расчетный) счет в банке и использующие наемный труд, учитывают все поступления и выдачи наличных денег в кассовой книге по форме КО-4, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 N 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации». Согласно пункту 41 Правил N 57 организации, финансируемые из бюджета и занимающиеся в соответствии с учредительными документами деятельностью, приносящей доходы, учет всех поступлений и выдач наличных денег ведут в единой кассовой книге. Раздельный учет поступлений и выдач наличных денег по деятельности в соответствии с учредительными документами, а также полученных из бюджета в порядке финансирования, обеспечивается путем записи операций по кассе на отдельных листах кассовой книги за каждую дату.

В нарушение части 1 пункта 38, пункта 41 Правил N 57 проверяемым субъектом в 2006 году учет поступлений и выдача наличных денег по операциям, связанным с бюджетными средствами, осуществлялся в денежном журнале по форме N 21/ФС, а учет поступлений и выдачи наличных денег по внебюджетным средствам производился в кассовой книге (формы КО-4).

2. В нарушение пункта 37 Правил N 57 проверяемым субъектом за период с января 2005 г. по апрель 2007 г. приходные кассовые ордера не регистрировались в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рублях по форме N 1 или 1-а согласно приложению к Правилам N 57.

В соответствии со статьей 11.7 КоАП:

«1. Нарушение должностным лицом или кассиром юридического лица либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций —

влечет наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.

2. То же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до тридцати базовых величин».

Нарушения в сфере ценообразования

I. Цена — денежная оценка стоимости единицы товара.

Тариф — денежная оценка стоимости единицы работы, услуги.

Регулируемая цена (тариф) — цена (тариф), устанавливаемая соответствующими государственными органами, осуществляющими регулирование ценообразования, или определяемая субъектом ценообразования (юридическим лицом, предпринимателем) с учетом установленных этими органами определенных ограничений (при этом регулируемая цена (тариф) может иметь фиксированную или предельную величину).

Отпускная цена (тариф) — цена (тариф), применяемая субъектами хозяйствования в расчетах за поставляемую продукцию (товары, работы, услуги) со всеми покупателями, за исключением населения.

Розничная цена (тариф) — цена (тариф) фиксированная или свободная, по которой товар (услуга) реализуется населению. Фиксированная цена (тариф) устанавливается органами ценообразования. Свободная цена (тариф) формируется субъектом хозяйствования в соответствии с установленным порядком.

Республиканские органы государственного управления, областные и Минский городской исполнительные и распорядительные органы в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, осуществляют прямое (административное) регулирование цен (тарифов) путем установления фиксированных цен (тарифов); предельных цен (тарифов); предельных торговых надбавок (скидок) к ценам; предельных нормативов рентабельности, используемых для определения суммы прибыли, подлежащей включению в регулируемую цену (тариф); порядка определения и применения цен (тарифов); декларирования цен (тарифов).

В соответствии со статьей 13 Закона Республики Беларусь от 10.05.1999 N 255-З «О ценообразовании» при установлении и применении цен юридическое лицо, предприниматель обязаны выполнять решения государственных органов, осуществляющих регулирование и контроль за ценообразованием, принятые ими в пределах полномочий, установленных законодательством; соблюдать установленный порядок ценообразования, а также порядок исчисления затрат, относимых на себестоимость, учитывать в полном объеме включаемые в цену (тариф) налоги и другие обязательные платежи, предусмотренные законодательством, не допускать нарушения установленных соответствующими государственными органами регулируемых цен (тарифов) и действующего порядка их регулирования; представлять соответствующим государственным органам, осуществляющим регулирование ценообразования, полную и достоверную информацию, необходимую для установления регулируемых цен (тарифов) и контроля за соблюдением установленного порядка ценообразования.

В соответствии с Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 N 43 «Об утверждении Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов» (далее — Положение N 43), отпускные цены на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и тарифы на услуги (работы) формируются на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества продукции (товаров, работ, услуг) и конъюнктуры рынка.

Включение затрат в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) производится в соответствии с Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными Министерством экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерством финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерством труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300, регистрационный N 2293/12) (далее — Основные положения), отраслевыми особенностями состава затрат, утверждаемыми в установленном Основными положениями порядке, отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг), утверждаемыми соответствующими отраслевыми министерствами, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь. Затраты, включаемые в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг), рассчитываются по нормам, утверждаемым руководителем предприятия, и нормативам, определяемым в установленном порядке.

Отпускные цены (тарифы) рассчитываются предприятиями-изготовителями (иными субъектами хозяйствования, имеющими право на формирование отпускных цен (тарифов), и утверждаются руководителем организации, иным уполномоченным лицом, индивидуальным предпринимателем. Поставка товаров на территории республики осуществляется по утвержденным предприятиями-изготовителями отпускным ценам, определяемым за принятую единицу измерения, единицу веса расфасованного товара. Если иное не установлено законодательными актами и решениями Правительства Республики Беларусь, предприятие-изготовитель, выигравшее тендер, формирует отпускную цену (тариф) с учетом соответствующего тендерного предложения и применяет ее в расчетах с заказчиком, осуществляющим закупку. Предприятия-изготовители при реализации продукции (товаров, работ, услуг) имеют право предоставлять покупателю скидки со сформированной отпускной цены (тарифа) исходя из условий договора. При последующей реализации продукции (товаров) оптовая или торговая надбавка взимается к отпускной цене, уменьшенной на размер предоставляемой скидки.

Предприятия-изготовители разрабатывают и утверждают порядок применения скидок и их размеры. В указанном порядке предусматриваются конкретные размеры скидок и условия, в зависимости от которых они предоставляются, в том числе в качестве обязательного — предоставление скидки на производимые товары в зависимости от минимальных норм оптовой отгрузки, устанавливаемых при необходимости республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами в соответствии с их компетенцией. До установления указанными государственными органами и организациями данных норм субъекты хозяйствования могут определять их самостоятельно.

Предприятия-изготовители имеют право определять применение единых отпускных цен, установленных в соответствии с Положением N 43, субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую торговлю, с предоставлением в их пользу оптовой скидки при реализации товаров в розничную торговую сеть и (или) иным покупателям для собственного производства и (или) потребления. При последующей реализации товаров, поставляемых на этих условиях, субъекты хозяйствования, осуществляющие розничную торговлю, взимают торговые надбавки к отпускным ценам, утвержденным предприятиями-изготовителями. Продажа комиссионерами товаров, переданных им предприятиями-изготовителями как комитентами, осуществляется по утвержденным данными предприятиями-изготовителями ценам без права взимания оптовой или торговой надбавки.

Предприятия-изготовители имеют право при поставке товаров иным субъектам хозяйствования определять применение установленных в соответствии с Положением N 43 розничных цен (с указанием их в качестве условия продажи в соответствующих договорах с покупателями (комиссионерами, поверенными) с предоставлением в пользу субъектов хозяйствования, осуществляющих торговую деятельность, торговых скидок в размере, не превышающем 30-процентный предельный уровень торговой надбавки, в том числе как единых розничных цен: при розничной продаже — самим предприятием-изготовителем; при продаже (поставке) либо передаче по договору комиссии (поручения) — субъектам хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю; при продаже (поставке) либо передаче по договору комиссии (поручения) — субъектам хозяйствования, осуществляющим оптовую торговлю, с целью дальнейшей продажи (поставки) либо передачи по договору комиссии (поручения) субъектам хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю.

Предприятия-изготовители имеют право реализовывать произведенную продукцию (товары) независимо от сроков изготовления по ценам, утвержденным на момент продажи. Поставка товаров, полученных в виде товарной скидки, осуществляется по отпускным ценам, сформированным в порядке, установленном Положением N 43, безвозмездной передачи — по ценам, сложившимся на внутреннем рынке, если законодательством не предусмотрен иной порядок. Предприятия-изготовители имеют право реализовывать на территории республики товары, приобретаемые для целей экспорта или производства товаров, предназначенных для экспорта, по отпускным ценам, превышающим установленные для внутреннего рынка.

При поставках продукции (товаров) внутри республики через снабженческо-сбытовые (управления производственно-технической комплектации), оптовые предприятия и иные субъекты хозяйствования, одним из видов деятельности которых является оптовая торговля (при условии ведения раздельного учета по оптовым операциям), оптовая надбавка (наценка) к отпускной цене, сформированной в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 Положения N 43 или импортером (если не установлено ограничение по уровню взимаемой оптовой надбавки на всех участвующих посредников), не может превышать 20 процентов независимо от количества участвующих оптовых продавцов. Поставка на территории республики товаров, приобретенных для экспорта и не использованных для этих целей, осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 5% отпускные цены, сформированные предприятием-изготовителем в республике на момент продажи. Поставка реимпортированных товаров на территории республики осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов отпускную цену, установленную предприятием — изготовителем соответствующего товара на день заключения договора реимпорта. При приобретении товара по цене выше установленной разница между ценой приобретения и ценой предприятия-изготовителя с учетом 5-процентной надбавки относится резидентом Республики Беларусь на прибыль, остающуюся в его распоряжении (кроме товаров, которые на день заключения договора в Республике Беларусь не производятся). Поставка товаров, которые на день заключения договора в Республике Беларусь не производятся или цена приобретения которых ниже установленной предприятием-изготовителем, осуществляется по ценам приобретения, указанным в договоре реимпорта, с добавлением оптовой надбавки в размере, не превышающем 20 процентов, независимо от количества участвующих посредников. Деление оптовой надбавки (наценки) между субъектами хозяйствования осуществляется по соглашению сторон, а при недостижении согласия надбавка (наценка) делится поровну. Субъекты хозяйствования при поставке продукции (товаров) на территории республики транзитом (с участием или без участия в расчетах) взимают оптовую надбавку (наценку) к отпускной цене предприятия-изготовителя или цене импортера (если не установлено ограничение по уровню взимаемой оптовой надбавки на всех участвующих посредников) в размере, не превышающем 5 процентов, независимо от количества участвующих посредников.

Отпускные цены на товары иностранного производства, предназначенные для дальнейшей продажи на территории республики, формируются на внутреннем рынке субъектами хозяйствования — импортерами. Отпускные цены на товары иностранного производства, предназначенные для непосредственного потребления гражданами, а также для использования в качестве сырья, материалов при производстве продукции общественного питания, оказании платных услуг населению, формируются исходя из контрактных цен, расходов по импорту, доработке товаров (расфасовка, сборка, упаковка, доукомплектование, смешивание, восстановление, нанесение логотипа), в том числе используемые материалы по учетной цене, иных расходов по осуществлению оптовой деятельности, налогов и неналоговых платежей, согласно налоговому и бюджетному законодательству, прибыли с учетом конъюнктуры рынка (за исключением товаров, в отношении которых Министерством экономики Республики Беларусь установлен иной порядок). Контрактные цены, установленные в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, установленному на дату формирования цен. Поставка товаров иностранного производства, приобретаемых у нерезидентов Республики Беларусь на территории республики (за исключением случаев приобретения продавцом-нерезидентом товаров иностранного производства у резидента), осуществляется по ценам, определяемым продавцом, с добавлением оптовой надбавки в размере, не превышающем 20 процентов, независимо от количества участвующих посредников.

Продукция (товар), полученная субъектом хозяйствования Республики Беларусь при исполнении товарообменной операции, приходуется по ценам, определяемым получателем (импортером), исходя из стоимости отгружаемой (экспортируемой) им продукции (товара) по учетным ценам, действовавшим у получателя (импортера) на дату отгрузки. Поставка ее субъектами хозяйствования на территории республики осуществляется по ценам приобретения (учетная цена, таможенные платежи и другие расходы, связанные с выпуском товаров для свободного обращения на территории Республики Беларусь, расходы по доставке при их документальном подтверждении) с добавлением оптовой надбавки в размере, не превышающем 20 процентов, независимо от количества участвующих оптовых продавцов. Предприятия-изготовители при реализации продукции (товаров), полученной по товарообменным операциям, взимают оптовую надбавку при условии ведения раздельного учета по оптовым операциям.

Продажа субъектом хозяйствования товара, приобретенного для собственного производства и (или) потребления, поставки на переработку и не использованного для этих целей, осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 5 процентов цену его приобретения, по которым он оприходован на счетах учета товарно-материальных ценностей. Поставка субъектом хозяйствования не использованного для собственного производства товара, произведенного в результате переработки сырья и материалов на давальческих условиях, осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 10 процентов цены на указанный товар, установленной производителем, осуществившим переработку. В тех случаях, если указанный товар не производится, его поставка осуществляется по ценам, не превышающим более чем на 10 процентов сумму, включающую стоимость сырья, материалов и расходов на переработку.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю, производящие расфасовку товаров в одноразовые упаковочные материалы, которые в соответствии с нормативно-технической документацией выпускаются предприятиями-изготовителями в такой упаковке, расходы по фасовке (в том числе стоимость упаковочных материалов по цене приобретения) добавляют к отпускным ценам предприятий-изготовителей с взиманием оптовой надбавки. Расходы по доработке непродовольственных товаров (расфасовка, сборка, упаковка, доукомплектование, смешивание, восстановление, нанесение логотипа), в том числе стоимость используемых материалов по учетной цене, субъекты хозяйствования, осуществляющие оптовую торговлю, относят на увеличение отпускной цены, сформированной предприятием-изготовителем, с взиманием оптовой надбавки.

Розничные цены на товары (продукцию, реализуемую населению) формируются субъектом хозяйствования, осуществляющим розничную торговлю, исходя из отпускной цены, сформированной в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 Положения N 43, или цены импортера; оплаченной оптовой надбавки (при закупке товаров на территории республики у оптовых поставщиков); торговой надбавки, определяемой субъектом хозяйствования исходя из конъюнктуры рынка, взимаемой к отпускной цене, сформированной в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 Положения N 43, или цене импортера (если не установлено ограничение по уровню взимаемой оптовой надбавки на всех участвующих посредников), но не выше 30 процентов, с учетом оптовой надбавки независимо от количества участвующих посредников, за исключением товаров, указанных в части четвертой подпункта 3.1 пункта 3 Положения N 43. Товары, бывшие в употреблении, приобретаемые на вес, реализуются по розничным ценам, определяемым исходя из затрат на их приобретение, придание им товарного вида (чистка, глажение, ремонт и т.п.), торговой надбавки, определяемой исходя из конъюнктуры рынка.

Торговые надбавки к отпускным ценам применяются на социально значимые товары в пределах, устанавливаемых областными исполнительными комитетами и Минским городским исполнительным комитетом в соответствии с законодательством; на социально значимые товары и иные отдельные группы товаров в пределах, устанавливаемых Министерством экономики Республики Беларусь в соответствии с законодательством; на группы товаров, указанные в приложении 6 к Положению N 43, с учетом конъюнктуры рынка.

В предприятиях общественного питания наценки, установленные облисполкомами и Минским горисполкомом, применяются к розничным ценам, сформированным в том же порядке, что и в розничных торговых предприятиях. При формировании предприятиями общественного питания продажных цен на продукцию собственного изготовления на основе себестоимости и норматива рентабельности сырье и товары включаются в калькуляцию по ценам приобретения. Цены на покупные товары, поступившие в предприятия общественного питания по отпускным ценам и реализуемые без кулинарной обработки, устанавливаются с добавлением торговой надбавки. Наценки в пользу предприятий общественного питания в этом случае не применяются, за исключением товаров, продаваемых в разлив и порционно.

Организации розничной торговли, в том числе общественного питания, осуществляющие расфасовку готовой продукции (товаров) или полуфабрикатов в одноразовые упаковочные материалы, которые в соответствии с нормативно-технической документацией выпускаются предприятиями-изготовителями в такой упаковке, расходы по фасовке (в том числе стоимость упаковочных материалов по цене приобретения) добавляют к отпускным ценам предприятий-изготовителей с взиманием торговой надбавки. Товары, расфасованные в одноразовые упаковочные материалы (пакеты, коробки, стаканы, баульчики), реализуются по сформированным розничным ценам, увеличенным на размер цены приобретения упаковочного материала. Организации розничной торговли, в том числе общественного питания, а также при выносной (выездной) торговле, при продаже напитков, бульонов и т.д. в розлив стоимость одноразовой посуды по ценам приобретения могут взимать дополнительно сверх стоимости реализуемых товаров. При продаже напитков, бульонов и т.д. через торговые автоматы цена реализации порции указывается на выставочных ярлыках с учетом стоимости одноразовых стаканчиков по цене приобретения.

Субъекты хозяйствования при формировании отпускных (розничных) цен на товары (работы) и тарифов на оказываемые услуги юридическим лицам и населению в обязательном порядке составляют плановые калькуляции с расшифровкой статей затрат с учетом принятой учетной политики. В течение действия установленной и согласованной цены (тарифа) плановая калькуляция не пересчитывается. При снижении отпускной цены (тарифа), обоснованной экономическими расчетами и помещенной в прейскурант, на размер предоставленной скидки плановая калькуляция не составляется при соблюдении требований части третьей подпункта 2.5 пункта 2 Положения N 43. Импортеры обязаны обосновывать расчетами применительно к требованиям подпунктов 2.13 и 3.1 Положения N 43 уровень формируемых ими отпускных (розничных) цен на поставляемые товары. Суммы расходов, включаемые в цены, должны подтверждаться документально либо обосновываться расчетами, если уплата по ним отсрочена. В случае изменения курса Национального банка Республики Беларусь в течение срока действия утвержденных цен отпускные (розничные) цены не пересчитываются.

Субъекты хозяйствования, осуществляющие фасовку, доработку товаров, в соответствии с подпунктом 2.22 пункта 2 Положения N 43 обосновывают экономическими расчетами суммы понесенных расходов. Отпускные цены, рассчитанные путем суммирования отпускных цен предприятий-изготовителей и расходов по фасовке (доработке) товаров, помещаются в прейскурант, на который делается ссылка в товарно-транспортной накладной. Субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность, экономические расчеты по обоснованию уровня взимаемых оптовых (торговых) надбавок не составляют.

Отпускные цены (тарифы), утвержденные руководителем предприятия-изготовителя, помещаются в прейскуранты и хранятся на бумажных носителях. Отпускные цены (тарифы) согласовываются с покупателями в протоколах согласования цен, договорах на поставку продукции, если расчеты осуществляются по ценам, отличным от помещенных в прейскурантах на размер предоставляемой скидки, а также по разовым (индивидуальным) заказам.

При поставке продукции (товара) в товарно-транспортных (товарных) накладных предприятия-изготовители заполняют все предусмотренные этими документами реквизиты, а также обязаны делать ссылку на один из документов, указанных в подпункте 4.2 пункта 4 Положения N 43, являющихся обоснованием цены. При предоставлении покупателю скидки с отпускной цены предприятия-изготовители в товарно-транспортных (товарных) накладных указывают отпускную цену, по которой производится оплата за поставляемую продукцию (товары, работы, услуги), без указания предоставленной покупателю скидки с отпускной цены. При поставке продукции (товаров) импортного производства в товарно-транспортных (товарных) накладных субъекты хозяйствования, осуществившие ее ввоз в республику, указывают название страны, откуда ввезен товар, сформированную отпускную цену без выделения размера оптовой надбавки (кроме поставок товаров импортного производства, по которым установлен предельный уровень оптовой надбавки на всех участвующих посредников) и иные реквизиты, предусмотренные этими документами, в том числе обоснование цены. При поставке лекарственных препаратов импортного производства, закупаемых по прямым внешнеторговым контрактам, в товарно-транспортных (товарных) накладных субъекты хозяйствования дополнительно указывают страну-изготовителя и контрактную цену в валюте страны-изготовителя. При поставке товаров субъектами хозяйствования, осуществляющими оптовую деятельность, в товарно-транспортных накладных в обязательном порядке указываются отпускная цена, сформированная в соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 Положения N 43, или импортера (без указания франкировки отпускных цен и документа по ее обоснованию) и размер взимаемой оптовой надбавки (наценки). При поставке реимпортированных товаров в товарно-транспортных (товарных) накладных субъекты хозяйствования в обязательном порядке указывают все реквизиты, предусмотренные этими документами, отпускные цены, установленные предприятием-изготовителем на день заключения договора реимпорта, и размер взимаемой оптовой надбавки.

Субъекты хозяйствования устанавливают и согласовывают с покупателями (заказчиками) отпускные цены (тарифы) на продукцию (товары, работы, услуги), поставляемую на территории республики, в белорусских рублях (кроме продукции (товаров, работ, услуг), расчеты за которую могут осуществляться в валюте в случаях, предусмотренных законодательством, в том числе при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь на проведение таких расчетов). Согласование (изменение) цен (тарифов) в иностранной валюте (условных единицах), в том числе с пересчетом в белорусские рубли по текущему курсу Национального банка Республики Беларусь, не допускается, за исключением продукции (товаров, услуг), перечень которой устанавливается Министерством экономики Республики Беларусь.

Обозначение розничных цен на ярлыках или ценниках, выставляемых в торговых залах, осуществляется розничными торговыми предприятиями только в белорусских рублях. Субъекты хозяйствования, имеющие разрешение Национального банка Республики Беларусь на розничную торговлю и оказание услуг гражданам за иностранную валюту, на ценниках указывают цены как в иностранной валюте, так и в белорусских рублях, указание коэффициентов пересчета цен не допускается. Обозначение розничных цен непосредственно на изделиях, товарных и упаковочных ярлыках, этикетках, в технических паспортах (по товарам культурно-бытового и хозяйственного назначения, выпускаемым с техническими паспортами) производится предприятиями, осуществляющими розничную торговлю.

Отпускные (розничные, если поставка осуществляется по розничным ценам) цены и тарифы могут быть изменены в течение срока действия договора по согласованию между изготовителем (поставщиком) и потребителем (покупателем). Снижение розничных (продажных) цен (кроме фиксированных) в организациях розничной торговли и общественного питания на товары (продукцию), не пользующиеся спросом, с истекающими сроками хранения, имеющие сезонный характер, осуществляется за счет уменьшения размера или отмены торговой надбавки (наценки). При невозможности реализации товаров (продукции) организациями розничной торговли и общественного питания за счет уменьшения размера или отмены торговой надбавки (наценки) возможно снижение цен на условиях, предусмотренных договором с организациями-изготовителями (поставщиками). При отсутствии указанных условий в договорах и (или) наличии письменного отказа организаций-изготовителей (поставщиков) по снижению отпускных цен на товары (продукцию), не пользующиеся спросом, с истекающими сроками хранения, имеющие сезонный характер, снижение розничных (продажных) цен может производиться организациями розничной торговли и общественного питания ниже отпускных цен предприятий-изготовителей (поставщиков) с отнесением разницы в ценах на результаты хозяйственной деятельности организаций розничной торговли и общественного питания.

Организации розничной торговли и общественного питания имеют право предоставлять покупателям скидки со сформированной розничной (продажной) цены (за исключением товаров, на которые установлены фиксированные розничные цены). Организации розничной торговли и общественного питания самостоятельно разрабатывают и утверждают порядок предоставления скидок, в котором предусматриваются условия предоставления скидок (от количества и суммы приобретаемых товаров (покупки), времени их приобретения (часы, дни, месяцы, сезоны) и другого), и конкретные размеры скидок. При этом в реестр розничных цен изменения не вносятся.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.06.2000 N 852 «О некоторых мерах по улучшению информационного обеспечения и контроля за уровнем цен» решения органа (должностного лица) юридического лица и индивидуального предпринимателя об установлении цен на производимые в Республике Беларусь товары, товары, произведенные из сырья, передаваемого нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях, товары, ввозимые на ее территорию в таможенном режиме «выпуск товаров для свободного обращения», а также на ввозимые из Российской Федерации товары хранятся в установленном порядке этими субъектами, но не менее трех лет с даты принятия соответствующего решения. Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны представлять информацию о ценах на товары в Министерство экономики Республики Беларусь в течение пяти рабочих дней с даты принятия соответствующего решения в порядке, установленном этим Министерством. Постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 15.06.2000 N 119 «Об утверждении Инструкции о порядке представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации о ценах на производимые в Республике Беларусь товары, товары, произведенные из сырья, передаваемого нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях, товары, ввозимые на ее территорию в таможенном режиме «свободного обращения», а также на ввозимые из Российской Федерации товары» утверждена Инструкция о порядке представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями информации о ценах на производимые в Республике Беларусь товары, товары, произведенные из сырья, передаваемого нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях, товары, ввозимые на ее территорию в таможенном режиме «свободного обращения», а также на ввозимые из Российской Федерации товары.

Примерные составы нарушения.

1. Согласно Положению N 43 тарифы на бытовые услуги, оказываемые населению, формируются на основе плановой себестоимости. Включение затрат в себестоимость услуг производится в соответствии с действующими Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и дополнениями к ним. Цены и тарифы на бытовые услуги определяются субъектами хозяйствования исходя из экономически обоснованных норм и нормативов основных материалов и трудовых затрат. Во исполнение Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.1999 N 285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республики Беларусь» (далее — Указ N 285) Совет Министров Республики Беларусь постановлением от 18.06.1999 N 943 «Об утверждении перечней социально значимых товаров (работ, услуг) и лекарственных средств, цены (тарифы) на которые регулируются Министерством экономики, облисполкомами и Минским горисполкомом», а затем постановлением от 11.10.2000 N 1561 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18 июня 1999 г. N 943» утвердил перечень социально значимых товаров (работ, услуг), цены на которые регулируются Министерством экономики Республики Беларусь, облисполкомами и Минским горисполкомом. В перечень социально значимых услуг, тарифы на которые регулируются Минским горисполкомом, вошли услуги, оказываемые населению парикмахерскими (кроме салонов и салонов типа «Люкс»).

Согласно представленным проверке расчетам было установлено, что стоимость парикмахерских услуг, оказываемых ЗАО «Б», определялась путем умножения стоимости одной минуты рабочего времени парикмахера или мастера маникюра на время выполнения той или иной услуги. Стоимость одной рабочей минуты парикмахера или мастера маникюра определяется следующим путем: рассчитывается тарифная расценка за 1 рабочую минуту (фонд оплаты труда в месяц делится на количество рабочих человеко-дней в месяц и затем на 60 минут). Тарифная расценка за 1 минуту рабочего времени является для предприятия основным показателем при составлении и расчете плановой калькуляции стоимости одной минуты рабочего времени парикмахера и мастера маникюра, все остальные плановые затраты (накладные расходы), включаемые в плановую калькуляцию, рассчитываются исходя из коэффициента по отношению к фонду оплаты труда парикмахеров или мастеров маникюра соответственно. Плановый процент рентабельности в расчетах определен в размере 30%. Проверка показала, что при расчете стоимости 1 минуты рабочего времени парикмахера или мастера маникюра общие расходы парикмахерской (аренда и охрана помещения, коммунальные услуги, затраты по электроэнергии, размещение рекламного пространства и прочие накладные расходы) один раз в полном размере учтены в стоимости 1 минуты рабочего времени парикмахера, а затем второй раз полностью учтены в стоимости 1 минуты рабочего времени мастера маникюра, то есть накладные расходы учтены дважды, а не распределены пропорционально общей величине фонда оплаты труда парикмахеров и фонда оплаты труда мастеров маникюра. Затраты по таким общим статьям, как «Заработная плата административно-управленческого персонала», «Износ нематериальных активов», «Расходы на периодические издания», «Оплата услуг телефонной связи», «Расходные материалы для компьютера», должны были распределяться пропорционально основной заработной плате между тремя парикмахерскими, входящими в состав ЗАО «Б», а согласно представленным расчетам они полностью относились на затраты только парикмахерской «В».

В результате произошло арифметическое завышение расчетных коэффициентов (отношение сумм общих расходов трех парикмахерских и накладных расходов парикмахерской «В» к фонду оплаты труда парикмахеров, работающих в парикмахерской «В», и тех же сумм — к фонду оплаты труда мастеров маникюра парикмахерской «В»), вызвавшее завышение суммы затрат, включаемой в стоимость одной рабочей минуты парикмахера и мастера маникюра, и соответственно завышение тарифов на услуги, оказываемые парикмахерами и мастерами маникюра в парикмахерской «В».

2. Согласно представленным калькуляциям ООО «Т» к стоимости полученных материалов добавлялись транспортные расходы в размере 15% от стоимости запасных частей. Кроме того, к стоимости материалов добавлялись заготовительно-складские расходы в размере 2% и коэффициента 1,12 (2 x 1,12) от фактической стоимости материалов без учета транспортных расходов. Документальное подтверждение транспортных затрат и заготовительно-складских расходов в указанных размерах на предприятии отсутствовало. В то же время согласно подпункту 2.9 пункта 2 Положения N 43 материалы, запасные части и фурнитура, используемые субъектами хозяйствования при оказании услуг, включаются в цены (тарифы) на услуги или дополнительно оплачиваются по ценам их приобретения с добавлением фактических затрат на их приобретение.

3. В результате произведенного расчета потребности в отдельных видах продуктов и полуфабрикатов для выполнения производственной программы было установлено, что в нарушение требований СТБ 1210-2000, рецептур Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания в столовой аграрного колледжа осуществлялась реализация продукции, выработанной с нарушением норм закладок сырья, что способствовало нарушениям при определении цены за единицу продукции. Так, согласно данным бухгалтерского учета (акты реализации, товарные и товарно-транспортные накладных) за 58 рабочих дней в столовой аграрного колледжа было реализовано учащимся и сторонним посетителям кулинарной продукции, для выработки которой на производство согласно приходным документам необходимого количества сырья не поступало. Таким образом, в приготовленные блюда было недовложено масла сливочного 21 кг (35,4%), масла растительного 71,5 кг (50,4%), яйца куриного 1986 штук (72,6%), риса 14,2 кг (38,2%), майонеза 21,1 кг (45,8%), сосисок 7,3 кг (15%), колбасы вареной 8 кг (6,4%), лука репчатого 45,9 кг (35,1%), говядины бескостной 76,3 кг (27,6%), сметаны 50,2 кг (20,1%), огурцов соленых 50,1 кг (94,7%), сухофруктов 3,8 кг (55,9%), какао 1 кг (35,7%), кофейного напитка 1,28 кг (100%), молока цельного 35,1 кг (41,3%), молока сгущенного с сахаром 10 кг (52,1%), горошка консервированного 6,7 кг (36,4%). Кроме того, документально не было подтверждено использование на приготовление блюд 11,7 кг маргарина и 20,7 кг свинины, стоимость которых была включена в калькуляцию продажных цен.

4. В ходе анализа затрат, включаемых МГЭИ в плановую калькуляцию стоимости обучения, было установлено наличие статьи «Медицинское обслуживание». Согласно части 2 подпункта 2.1 пункта 2 Положения N 43 включение затрат в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) производится в соответствии с Основными положениями, отраслевыми особенностями состава затрат. МГЭИ было необоснованно включена в плановую калькуляцию стоимости обучения студентов статья «Медицинское обслуживание», поскольку в учебных заведениях стоимость платного обучения формируется на основе плановых затрат, необходимых для обеспечения процесса обучения. Всего студентами дневного отделения МГЭИ в проверяемом периоде было оплачено медицинское обслуживание, включенное в стоимость обучения, в сумме 143,1 млн.руб. В то же время анализ фактически оказанных медицинских услуг показал, что из 795 студентов, обучающихся на дневном отделении, только 175 были оказаны медицинские услуги.

5. Методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости научно-технической продукции, утвержденными приказом Государственного комитета по науке и технологиям Республики Беларусь от 31.08.1998 N 156 «Об утверждении Методических рекомендаций» (далее — Методические рекомендации), устанавливается единый порядок формирования себестоимости научно-технической продукции и группировки затрат по экономическим элементам и калькуляционным статьям. Согласно подпункту 4.21 пункта 4 Методических рекомендаций затраты по статье «Накладные расходы» по конкретной теме определяются путем умножения процентной нормы на сумму заработной платы научно-производственного персонала. Процентная норма накладных расходов определяется отношением сметы накладных расходов научной организации к фонду заработной платы научно-производственного персонала либо к прямым затратам (за вычетом стоимости работ и услуг сторонних организаций) по совокупности выполняемых в плановом году тем по созданию научно-технической продукции. В соответствии с подпунктом 3.17 пункта 3 Методических рекомендаций в заработную плату научно-производственного персонала включаются расходы на оплату труда научных сотрудников, инженеров, техников, копировщиков, лаборантов, рабочих и других работников, непосредственно занятых выполнением работ, связанных с созданием научно-технической продукции по конкретной теме.

Как следует из представленного для проверки расчета накладных расходов по ОДО «Э» процентная норма составила 130,5%. Однако в ходе проверки расчетов стоимости работ, являющихся приложениями к договорам, было установлено, что в 15 договорах с РУП «М» расчет накладных расходов осуществлялся с применением процентной нормы в размере 285,3%. Данная норма экономически не обоснована, а следовательно, не может применяться для расчета суммы накладных расходов, включаемой в себестоимость выполняемых работ (услуг).

Таким образом, со стороны ОДО «Э» имеет место несоблюдение установленного Методическими рекомендациями порядка калькулирования себестоимости научно-технической продукции, что является нарушением части второй подпункта 2.1 пункта 2 Положения N 43.

6. В ходе проверки соблюдения ООО «И» требований законодательства при формировании цен на продукцию (трикотажные изделия) обществом был представлен расчет по статье «Накладные расходы», в который были включены затраты, не относящиеся к швейному производству, в том числе расходы по аренде производственного здания, содержанию автомобиля «ГАЗ». Остальные статьи расчета накладных расходов (амортизация оборудования, основная зарплата ИТР и служащих, основная зарплата линейных работников, основная зарплата производственных рабочих и т.д.) не соответствовали действительности в связи с их изменением. Таким образом, у ООО «И» имелась в наличии расшифровка затрат по статье «Накладные расходы» плановых калькуляций, однако обществом при формировании цен на реализуемую швейную продукцию допускались нарушения установленного порядка исчисления затрат, относимых на себестоимость.

Проверкой также было установлено, что обществом не осуществлялся расчет величины заработной платы на изготовление единицы продукции с распределением по видам продукции (группам сложности) и определением коэффициентов сложности по видам продукции (группам сложности), общего коэффициента трудоемкости. Кроме того, не был расшифрован и размер транспортно-заготовительных расходов, указанный в калькуляциях.

Обществом также была представлена плановая калькуляция на изготовление костюма женского М212 с приложением, раскрывающим размер затрат по статьям «Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих» и «Основные сырье и материалы». Согласно указанной калькуляции расходы на заработную плату при изготовлении одной единицы изделия составляли 9000 руб. Однако исходя из показателей, приведенных в приложении к калькуляции, расходы на заработную плату должны были составлять 8960 руб. Следовательно, размер затрат по статье «Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих», указанный в калькуляции на изготовление костюма женского М212, не подтверждался расшифровкой по данной статье.

В соответствии со статьей 12.4 КоАП:

«1. Нарушение должностным лицом (руководителем) юридического лица или индивидуальным предпринимателем установленного порядка формирования и применения цен (тарифов) —

влечет наложение штрафа в размере до сорока базовых величин.

влечет наложение штрафа в размере до восьмидесяти базовых величин.

3. Отсутствие решения органа (должностного лица) юридического лица и индивидуального предпринимателя об установлении цен на товары, производимые в Республике Беларусь, ввозимые на ее территорию в таможенном режиме «выпуск товаров для свободного обращения», ввозимые из Российской Федерации, а также непредставление информации о ценах на эти товары в республиканский орган государственного управления по вопросам экономики в Республике Беларусь в течение пяти рабочих дней с даты принятия соответствующего решения органами, осуществляющими регулирование и контроль за ценообразованием, —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до десяти процентов стоимости реализованных товаров в части цен, на которые произведено нарушение».

II. В соответствии с Порядком регистрации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь цен (тарифов) при невозможности соблюдения ими установленных предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18.06.1999 N 944 «Об утверждении Порядка регистрации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь цен (тарифов) при невозможности соблюдения ими установленных предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов)» (далее — Порядок N 944), подлежат регистрации отпускные цены (тарифы) на товары (работы, услуги), производимые субъектами хозяйствования, за исключением коммерческих организаций с иностранными инвестициями, при экономически обоснованном повышении этими субъектами цен (тарифов) выше предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), установленных Советом Министров Республики Беларусь и доведенных до юридических лиц и индивидуальных предпринимателей соответствующими органами управления, кроме цен (тарифов) на платные медицинские услуги; отпускные цены (тарифы) на новые товары (работы, услуги); отпускные цены (тарифы) на платные медицинские услуги, в том числе новые, оказываемые юридическими лицами, включая коммерческие организации с иностранными инвестициями, и индивидуальными предпринимателями, в том числе индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог или применяющими упрощенную систему налогообложения, при экономически обоснованном увеличении ими цен (тарифов) выше предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов), установленных Советом Министров Республики Беларусь и доведенных до субъектов хозяйствования Министерством здравоохранения Республики Беларусь.

Не подлежат регистрации цены (тарифы) на товары (работы, услуги), реализуемые за пределы республики; цены (тарифы) на товары (работы, услуги), производимые по разовым заказам; цены (тарифы) на товары (работы, услуги), используемые субъектами хозяйствования для собственных нужд; цены на продукцию предприятий общественного питания; цены на товары (работы, услуги), производимые учащимися и студентами в учреждениях образования и их структурных подразделениях; цены на товары, изготавливаемые по договору подряда из сырья заказчика; цены на опытные партии товаров; цены на комбикорма; тарифы на услуги по перевозке грузов и пассажиров всеми видами транспорта из-за пределов Республики Беларусь или транзитом через территорию Республики Беларусь; тарифы на услуги по размещению рекламы; цены на солод пивоваренный и пиво; цены на попутную продукцию, получаемую при переработке сельскохозяйственной продукции; цены на отходы производства и товары, произведенные из отходов производства; цены на изделия народных промыслов (ремесел); цены на билеты на культурно-зрелищные мероприятия, проводимые при осуществлении гастролей, а также в рамках фестивалей; тарифы на услуги по участию в выставках, конференциях, презентациях, семинарах, лекциях, тренингах, цены на входные билеты на указанные мероприятия.

Для регистрации цен (тарифов) субъекты хозяйствования представляют в соответствующие органы, указанные в пункте 4 Порядка N 944, уведомление об уровне сформированных отпускных цен (тарифов) по форме, утверждаемой Министерством экономики Республики Беларусь. Отпускная цена (тарифы) должна быть подтверждена соответствующими экономическими расчетами (калькуляцией с расшифровкой статей затрат) на бумажных носителях, заверенными руководителями и главными бухгалтерами субъектов хозяйствования, которые несут ответственность за правильность обоснования цен (тарифов). Для регистрации цен (тарифов) на новые товары (работы, услуги) субъекты хозяйствования, за исключением оказывающих платные медицинские услуги, представляют только уведомление об уровне сформированных цен (тарифов).

Органы государственного управления и объединения (учреждения), указанные в пункте 4 Порядка N 944, осуществляют регистрацию цен (тарифов) на товары (работы, услуги), производимые субъектами хозяйствования (за исключением коммерческих организаций с иностранными инвестициями), в 10-дневный срок с даты получения уведомления об уровне сформированных отпускных цен (тарифов). Регистрация цен на новые товары (работы, услуги) собственного производства коммерческих организаций с иностранными инвестициями осуществляется указанными органами и объединениями (учреждениями) в день получения уведомления об уровне этих цен. При необходимости в 3-дневный срок после получения уведомления регистрирующие органы имеют право запросить у субъектов хозяйствования (за исключением коммерческих организаций с иностранными инвестициями) документы, указанные в пункте 6 Порядка N 944. Срок регистрации цен на товары (работы, услуги) может быть продлен не более чем на 10 дней со дня представления этих расчетов.

В соответствии со статьей 12.6 КоАП:

«1. Превышение индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя и юридического лица при совершении сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», а также индивидуального предпринимателя, уплачивающего единый налог или применяющего упрощенную систему налогообложения, кроме индивидуального предпринимателя, оказывающего платные медицинские услуги, установленных предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов) на товары (работы, услуги) при их реализации без регистрации цен (тарифов) в установленном порядке —

влечет наложение штрафа в двукратном размере полученного дохода с конфискацией дохода, полученного в результате превышения цен (тарифов).

2. Реализация товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя и юридического лица при совершении сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», а также индивидуального предпринимателя, уплачивающего единый налог или применяющего упрощенную систему налогообложения, кроме индивидуального предпринимателя, оказывающего платные медицинские услуги, с нарушением установленного порядка регистрации цен (тарифов) —

влечет наложение штрафа в размере до тридцати процентов стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

3. Реализация товаров (работ, услуг) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом, за исключением индивидуального предпринимателя и юридического лица при совершении сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», а также индивидуального предпринимателя, уплачивающего единый налог или применяющего упрощенную систему налогообложения, при отсутствии экономических расчетов (калькуляции с расшифровкой статей затрат на товары собственного производства, товары, произведенные из сырья, переданного резидентом или нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях (кроме товаров, произведенных из сырья, переданного нерезидентом Республики Беларусь на переработку, подлежащих вывозу за пределы Республики Беларусь), расчета отпускных цен в установленном порядке на импортируемые товары), подтверждающих уровень применяемых цен (тарифов), —

влечет наложение штрафа в размере до тридцати процентов стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

4. Действия, предусмотренные частями 2 и 3 настоящей статьи, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, —

влекут наложение штрафа в размере до пятидесяти процентов стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

5. Отсутствие у индивидуального предпринимателя или должностного лица (руководителя) юридического лица, за исключением индивидуального предпринимателя и должностного лица (руководителя) юридического лица при совершении сделок на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», а также индивидуального предпринимателя, уплачивающего единый налог или применяющего упрощенную систему налогообложения, экономических расчетов (калькуляции с расшифровкой статей затрат на товары собственного производства, товары, произведенные из сырья, переданного резидентом или нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях (кроме товаров, произведенных из сырья, переданного нерезидентом Республики Беларусь на переработку, подлежащих вывозу за пределы Республики Беларусь), расчета отпускных цен в установленном порядке на импортируемые товары) при определении уровня отпускных цен (тарифов) на реализуемые товары (работы, услуги) —

влечет наложение штрафа в размере до сорока базовых величин.

6. Деяние, предусмотренное частью 5 настоящей статьи, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, —

влечет наложение штрафа в размере до восьмидесяти базовых величин».

Примерные составы нарушения.

1. НПП «А» в проверяемом периоде осуществило производство и реализацию на территории Республики Беларусь аппаратов рентгенографических компьютерных в количестве 34 единиц, кабинетов рентгенографических передвижных компьютерных в количестве 14 единиц. Кроме того, предприятие изготавливало ЭПР-спектрометры и компьютерные рентгенографические системы персонального досмотра модели, которые были реализованы в странах дальнего зарубежья.

Отпускные цены на реализуемую на территории республики продукцию предприятие формировало самостоятельно на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли до 19% и с учетом установленных Правительством Республики Беларусь предельных индексов изменения цен (тарифов), которые подтверждались экономическими расчетами (калькуляциями с расшифровками затрат). Вместе с тем был установлен факт реализации аппаратов рентгенографических компьютерных по отпускным ценам, сформированным с превышением предельных индексов изменения цен (тарифов), установленных Правительством Республики Беларусь, и без регистрации цен в управлении ценообразования Мингорисполкома. Так, предприятием было реализовано 3 единицы аппаратов рентгенографических компьютерных РО «Б» и облздраву по отпускной цене 38,9 млн.руб. вместо 37,5 млн.руб.

2. При проведении проверки УП «КБО» было установлено, что комбинат взимает плату с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за установку надгробных сооружений на кладбищах, принадлежащих УП «КБО». Комбинатом в проверяемом периоде с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями был заключен 61 договор на право ведения таких работ (кроме установки мозаичных изделий), за что комбинату ежемесячно, до начала проведения работ по установке надгробий, перечислялась плата за разрешение в размере 20 базовых величин юридическим лицом и 10 базовых величин — индивидуальным предпринимателем. Стоимость указанных сборов не была подтверждена экономическими расчетами и не зарегистрирована в установленном порядке в государственных органах. Указанный сбор директором комбината согласовывался в протоколах согласования цен, которые являются неотъемлемой частью договора. Всего за проверяемый период комбинатом за выдачу разрешений на проведение работ по установке надгробий на кладбищах от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей было получено выручки в сумме 13,1 млн.руб. Кроме того, дополнительно с вышеуказанных индивидуальных предпринимателей и юридических лиц за въезд их автотранспорта на территорию кладбищ комбинатом также взималась плата.

3. Изготовление и реализация заготовок телевизионных приемников, заготовок мониторов являлись новым для ЧПУП «К» видом деятельности.

Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 1218-2000 «Разработка и постановка продукции на производство. Термины и определения» дает следующее определение продукции: «Новая продукция — продукция, изготовленная впервые в стране (на предприятии) или отличающаяся от выпускаемой улучшенными свойствами или характеристиками и получающая новое обозначение». Аналогичное толкование термина «новые товары (работы, услуги)» применительно к регистрации отпускных цен (тарифов) дано в пункте 11 постановления Министерства экономики Республики Беларусь от 14.09.2000 N 184 «О вопросах доведения предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов) и регистрации цен (тарифов)». Кроме того, пункт 21 Инструкции по заполнению форм государственной статистической отчетности о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 25.09.2002 N 104 «Об утверждении Инструкции по заполнению форм государственной статистической отчетности о производстве продукции и выполненных работах, услугах промышленного характера», устанавливал, что новая продукция — это продукция, изготовленная в организации впервые или отличающаяся от выпускаемой ранее другими признаками, улучшенными свойствами или характеристиками и получающая новое обозначение или определение (наименование). При этом новая продукция должна иметь утвержденные технические условия.

Однако в нарушение требований подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 285 и пункта 2 Порядка N 944 ЧПУП «К» при постановке на производство и последующей реализации новых изделий не регистрировало уровень отпускных цен на них, реализовав за июль 2006 г. — январь 2007 г. изделия общей стоимостью без НДС 25,2 млрд.руб.

4. В соответствии с требованиями пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.1999 N 209 «О некоторых мерах по усилению контроля за соблюдением дисциплины цен» ЧУТП «Р» была составлена плановая калькуляция затрат на услугу по организации и обеспечению строительства в размере 15% общей стоимости жилья. В связи с тем что сметой на строительство дома расходы по оплате указанных услуг не рассчитывались, предприятием использовался метод по расчету затрат.

Проверкой было установлено, что в калькуляцию размера вознаграждения в состав затрат были необоснованно включены расходы в размерах, не подтвержденных расчетами. Фактически за период строительства сумма полученного предприятием вознаграждения составила 214,9 млн.руб. (15,2%).

5. При проверке порядка формирования и применения цен по выполняемым землеустроительным работам (услугам) по оформлению (переоформлению) материалов на право пользования землей для юридических и физических лиц было установлено, что ОДО «Н» при составлении смет по выполненным работам использовало Временные единые нормы времени и цены на землеустроительные работы и земельно-кадастровые работы, выполняемые за счет средств юридических и физических лиц, утвержденные приказом Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь от 08.09.2003 N 123. Кроме того, несмотря на то что землеустроительные работы не относятся к строительным и ремонтно-строительным работам, общество одновременно при расчете смет по выполняемым работам необоснованно увеличивало применяемые цены на индекс изменения стоимости изыскательских работ, утвержденный Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь.

В то же время подпунктом 2.1 пункта 2 Положения N 43 предусмотрено, что отпускные цены на оказываемые услуги (работы) общество должно было сформировать на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства, определяемой с учетом качества работ (услуг) и конъюнктуры рынка.

Требования вышеуказанного постановления ОДО «Н» на момент проверки выполнены не были. Стоимость реализованных землеустроительных услуг (работ) юридическим и физическим лицам с указанным нарушением за проверяемый период составила 199,0 млн.руб.

В соответствии с подпунктом 1.6 пункта 1 Указа N 285 превышение установленных предельных индексов изменения отпускных цен (тарифов) на товары (работы, услуги) при их реализации без регистрации цен (тарифов) в установленном порядке влечет взыскание с юридического лица и индивидуального предпринимателя в соответствующий бюджет дохода, полученного в результате превышения цен (тарифов), и наложение штрафа в двукратном размере полученного дохода.

В соответствии с подпунктом 1.7 пункта 1 Указа N 285:

«Реализация товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями с нарушением установленного порядка регистрации цен (тарифов) влечет наложение штрафа в размере до 30 процентов стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

Реализация товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при отсутствии экономических расчетов (калькуляции с расшифровкой статей затрат на товары (работы, услуги) собственного производства, товары, произведенные из сырья, переданного резидентом или нерезидентом Республики Беларусь на переработку на давальческих условиях (кроме товаров, произведенных из сырья, переданного нерезидентом Республики Беларусь на переработку, подлежащих вывозу за пределы республики), расчета отпускных цен в установленном порядке на импортируемые товары), подтверждающих уровень применяемых цен (тарифов), влечет наложение штрафа в размере до 30 процентов стоимости реализованных товаров (работ, услуг).

Действия, предусмотренные в частях первой и второй настоящего подпункта, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, влекут наложение штрафа в размере до 50 процентов стоимости реализованных товаров (работ, услуг)».

Нарушения в сфере лицензирования

В соответствии с частью 2 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

В соответствии с Положением о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 N 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования» (далее — Положение о государственной регистрации и ликвидации), государственной регистрации подлежат:

создаваемые (реорганизуемые) юридические лица:

хозяйственные товарищества и общества, унитарные предприятия, производственные кооперативы, в том числе сельскохозяйственные производственные кооперативы, и крестьянские (фермерские) хозяйства;

ассоциации (союзы) — объединения коммерческих и (или) некоммерческих организаций, объединения коммерческих организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, потребительские кооперативы, торгово-промышленные палаты, учреждения, товарищества собственников;

граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

изменения и дополнения, вносимые в учредительные документы коммерческих и некоммерческих организаций, а также в свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Государственная регистрация субъектов хозяйствования производится по месту их нахождения. Местонахождением частного унитарного предприятия может являться жилое помещение (квартира, жилой дом) физического лица — собственника имущества частного унитарного предприятия (далее — жилое помещение) в одном из следующих случаев:

жилое помещение принадлежит ему на праве собственности (находится в долевой или совместной собственности) — с согласия иного собственника (всех собственников), а также всех совершеннолетних членов его семьи (и членов семьи всех собственников), проживающих в этом помещении;

он постоянно проживает в жилом помещении (за исключением жилого помещения государственного жилищного фонда), о чем свидетельствуют соответствующий штамп (штамп о регистрации по месту жительства) в паспорте либо сведения в карточке регистрации (домовой книге), — с согласия собственника (всех собственников) жилого помещения частного жилищного фонда, а также проживающих в данном помещении всех совершеннолетних членов семьи собственника (всех собственников).

При этом с собственника жилого помещения взимается плата за коммунальные услуги и иные платежи, связанные с эксплуатацией такого помещения, в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь. Осуществление производственной деятельности (выполнение работ, оказание услуг) в жилом помещении, являющемся местонахождением частного унитарного предприятия, не допускается без перевода этого помещения в нежилое в порядке, определенном законодательством.

Государственная регистрация осуществляется следующими регистрирующими органами:

облисполкомами и Минским горисполкомом — коммерческих организаций с иностранными инвестициями, за исключением банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций (в том числе обществ взаимного страхования, страховых брокеров, объединений страховщиков) с иностранными инвестициями и коммерческих организаций с иностранными инвестициями в свободных экономических зонах;

Национальным банком Республики Беларусь — банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, в том числе с иностранными инвестициями;

Министерством финансов Республики Беларусь — страховых организаций (в том числе обществ взаимного страхования, страховых брокеров, объединений страховщиков), включая страховые организации с иностранными инвестициями;

Министерством юстиции Республики Беларусь — торгово-промышленных палат;

администрациями свободных экономических зон — коммерческих организаций, в том числе коммерческих организаций с иностранными инвестициями, некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей в свободных экономических зонах, за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций (в том числе обществ взаимного страхования, страховых брокеров, объединений страховщиков);

облисполкомами, Брестским, Витебским, Гомельским, Гродненским, Минским, Могилевским горисполкомами — субъектов хозяйствования, не указанных в абзацах втором — шестом пункта 14 Положения о государственной регистрации и ликвидации. Облисполкомы вправе делегировать часть своих полномочий по государственной регистрации и ликвидации (прекращению деятельности) субъектов хозяйствования другим местным исполнительным и распорядительным органам, а указанные горисполкомы — соответствующим администрациям районов в городах.

В соответствии с пунктом 1 Декрета N 17 в интересах национальной безопасности, общественного порядка, защиты прав и свобод, нравственности, здоровья населения, охраны окружающей среды право на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности может быть реализовано после получения в установленном порядке специальных разрешений (лицензий).

Согласно Положению о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденному Декретом N 17 (далее — Положение о лицензировании отдельных видов деятельности), лицензия выдается на конкретный вид деятельности (с указанием работ и услуг, составляющих этот вид деятельности) и действует на всей территории Республики Беларусь или ее части в соответствии с законодательством. Осуществление лицензиатом не указанных в лицензии работ и услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности, является незаконным и запрещается.

Лицензиат обязан в месячный срок обратиться в соответствующий лицензирующий орган для внесения в лицензию изменений и (или) дополнений в случае смены собственника, изменения наименования (фирменного наименования), места нахождения лицензиата — юридического лица, иностранной организации, ее представительства, фамилии, имени, отчества, места жительства лицензиата — физического лица; вступления в силу решения суда либо принятия решения лицензирующим органом о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части; изменения законодательных актов и постановлений Совета Министров Республики Беларусь, регламентирующих лицензируемую деятельность; изменения иных сведений, указанных в лицензии. Месячный срок для обращения в лицензирующий орган с заявлением о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию исчисляется со дня выдачи свидетельства о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, внесенных в учредительные документы юридического лица, свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, либо выдачи документа о перемене фамилии, имени, отчества, либо изменения в паспорте отметки о месте жительства физического лица, либо вступления в силу нормативных правовых актов, если иные сроки не установлены этими нормативными правовыми актами, либо принятия решения о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части, либо изменения иных сведений, указанных в лицензии. В случае изменения лицензиатом места нахождения (места жительства), влекущего за собой изменение лицензирующего органа, внесение изменений и (или) дополнений в лицензию осуществляется лицензирующим органом по новому месту нахождения (месту жительства) лицензиата.

В случае реорганизации юридического лица в форме слияния, преобразования, выделения или разделения вновь созданное юридическое лицо при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности реорганизованного юридического лица в месячный срок со дня своей государственной регистрации обязано подать в соответствующий лицензирующий орган заявление с приложением необходимых документов для выдачи новой лицензии. При реорганизации лицензиата — юридического лица в форме выделения либо присоединения к нему другого юридического лица, если сведения, подлежащие указанию в лицензии реорганизованной организации, не изменились, эта организация вправе осуществлять деятельность на основании ранее выданной лицензии. В случае если сведения, подлежащие указанию в лицензии, изменились, реорганизованная организация обязана внести изменения и (или) дополнения в лицензию.

При подаче в установленные сроки заявления о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию либо о выдаче новой лицензии лицензиат до получения лицензии, в которую внесены изменения и (или) дополнения, либо новой лицензии осуществляет деятельность на основании ранее выданной лицензии при условии, что срок ее действия не истек, а осуществляемая деятельность соответствует особым требованиям и условиям, определенным лицензией. При нарушении лицензиатом срока обращения в лицензирующий орган для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию действие лицензии прекращается на следующий день после истечения установленного срока для подачи документов без принятия лицензирующим органом решения о прекращении действия лицензии.

Соискатель лицензии вправе в установленном порядке осуществлять вид деятельности со дня получения лицензии в течение указанного в ней срока. Вид деятельности, на осуществление которого выдана лицензия, может выполняться только лицензиатом без передачи права на его осуществление другому юридическому или физическому лицу. Обособленные подразделения (филиалы) осуществляют вид деятельности на основании лицензии, выданной юридическому лицу. В таких подразделениях (филиалах) должны находиться копии лицензии, скрепленные подписью руководителя и печатью юридического лица. Лицензия выдается на срок не менее 5 и не более 10 лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата неоднократно. Срок действия лицензии указывается в положении о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии. Для продления срока действия лицензии лицензиат обязан не позднее чем за один месяц и не ранее чем за два месяца до истечения этого срока подать лично либо через его уполномоченного представителя в соответствующий лицензирующий орган заявление о продлении срока действия лицензии с приложением документа об уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии. Срок действия лицензии исчисляется с даты принятия лицензирующим органом решения о ее выдаче. В случае если вынесенное лицензирующим органом решение о приостановлении либо прекращении срока действия лицензии признано судом неправомерным, лицензия продлевается на срок, в течение которого ее действие было приостановлено или прекращено. При внесении в лицензию изменений и (или) дополнений срок ее действия не продлевается.

При выявлении лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, нарушений лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности лицензирующий орган или другой государственный орган, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, выносит лицензиату предписание об устранении выявленных нарушений и устанавливает срок их устранения. Этот срок не может превышать шести месяцев. В случае выдачи лицензиату другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, предписания об устранении выявленных нарушений данный государственный орган должен в 5-дневный срок сообщить в лицензирующий орган о вынесенном предписании. Если указанные в предписании нарушения лицензиатом в установленный срок не устранены, лицензирующий орган по своей инициативе или по представлению другого государственного органа, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, принимает решение о приостановлении действия лицензии на срок до шести месяцев. Действие лицензии считается приостановленным со дня, указанного в этом решении. В случае систематического (три и более раза в течение 12 месяцев подряд) нарушения лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) требований законодательства при ведении книги замечаний и предложений, рассмотрении изложенных в ней замечаний и предложений, повлекших наложение административного взыскания, лицензирующий орган на основании представленной информации о наложении взысканий в месячный срок обязан принять решение о приостановлении действия лицензии на срок до шести месяцев. О принятом решении лицензирующий орган обязан письменно уведомить лицензиата не менее чем за 5 дней до даты, с которой приостанавливается действие лицензии, с указанием причины его приостановления. В случае если лицензиатом в установленный срок не устранены нарушения, повлекшие за собой приостановление действия лицензии, либо лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, нарушения выявлены повторно в течение 12 месяцев после их устранения, лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение о ее аннулировании. В случае выявления лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, грубого нарушения лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение о ее аннулировании.

Действие лицензии прекращается по истечении срока, на который она выдана; по решению лицензирующего органа об аннулировании лицензии, в случае ликвидации (прекращения деятельности) лицензиата, при реорганизации юридического лица; на основании письменного уведомления лицензиатом лицензирующего органа о принятии решения о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности; по решению суда об аннулировании лицензии. Лицензирующий орган в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия лицензии письменно уведомляет об этом лицензиата с указанием оснований прекращения действия лицензии. Лицензиат не позднее дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия лицензии, обязан прекратить осуществление лицензируемого вида деятельности. В случае прекращения действия лицензии лицензиат в 5-дневный срок, исчисляемый со дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия лицензии, обязан возвратить лицензию (ее дубликат) в соответствующий лицензирующий орган. Лицензия аннулируется по решению лицензирующего органа также если она выдана, в нее внесены изменения и (или) дополнения, продлен срок ее действия на основании представленных соискателем лицензии (лицензиатом) недостоверных сведений, необходимых (имеющих значение) при принятии решения о выдаче лицензии, внесении в нее изменений и (или) дополнений, продлении срока ее действия; лицензиат не обращался за получением лицензии в течение шести месяцев со дня принятия решения о ее выдаче; лицензиатом либо его обособленным подразделением (филиалом) в период приостановления действия лицензии продолжалось осуществление лицензируемого вида деятельности, составляющих его работ и (или) услуг. Лицензия аннулируется по решению суда в случае принятия незаконного решения о ее выдаче, внесении в нее изменений и (или) дополнений, продлении срока действия лицензии; если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой причинение ущерба национальной безопасности, общественному порядку, нравственности, правам и свободам, жизни и здоровью граждан, окружающей среде. Суд направляет в лицензирующий орган решение об аннулировании лицензии не позднее 5 дней после вступления его в силу. В случае повторного (два и более раза в течение 12 месяцев подряд) нарушения лицензиатом установленного законодательством порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и (или) использования кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем лицензирующий орган обязан в двухнедельный срок принять решение об аннулировании лицензии на основании представления налогового органа или другого государственного органа, контролирующего в пределах своей компетенции соблюдение указанного порядка. Лицензирующий орган в течение 5 дней со дня принятия решения об аннулировании лицензии письменно уведомляет об этом лицензиата, который в 5-дневный срок со дня получения уведомления обязан возвратить лицензию (ее дубликат) в соответствующий лицензирующий орган. Суд либо лицензирующий орган могут принять решение о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг. При этом действие лицензии сохраняется в непрекращенной части. В случае принятия решения о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части лицензиат обязан внести в лицензию соответствующие изменения и (или) дополнения.

Согласно Положению о лицензировании розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 02.11.2005 N 1221 «О некоторых вопросах лицензирования розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания, а также деятельности, связанной с оборотом (за исключением розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий» (далее — Положение N 1221), лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к соискателю лицензии (лицензиату) на розничную торговлю (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание при ее выдаче, являются соблюдение требований нормативных правовых актов, регулирующих розничную торговлю (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественное питание; осуществление розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания в установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах; соблюдение ассортиментного перечня товаров торгового объекта, ассортиментного перечня продукции собственного производства торгового объекта общественного питания, установленных местными исполнительными и распорядительными органами; обеспечение лабораторного контроля качества продукции собственного производства торговых объектов общественного питания.

Особыми требованиями и условиями при осуществлении данного вида лицензируемой деятельности являются осуществление работ и услуг, составляющих лицензируемый вид деятельности, в торговых объектах и (или) торговых объектах общественного питания (за исключением развозной, разносной торговли, торговли на рынках с торговых мест), местонахождение которых указано в лицензии (за исключением летних, сезонных кафе), в любых формах торговли, не запрещенных законодательством, в том числе вне этих торговых объектов и (или) торговых объектов общественного питания, а при осуществлении розничной торговли через интернет-магазин также в соответствии с доменным именем, указанным в лицензии; осуществление лицензиатом, не имеющим торговых объектов, указанных в абзаце втором части второй пункта 8 Положения N 1221, развозной, разносной торговли, торговли на рынках с торговых мест, форм торговли, осуществляемых без наличия торгового объекта, в соответствии с указанной в лицензии формой торговли, а при осуществлении розничной торговли через интернет-магазин также в соответствии с доменным именем, указанным в лицензии; соблюдение режима работы, установленного торговому объекту и (или) торговому объекту общественного питания (за исключением торговых объектов развозной, разносной торговли, летних, сезонных кафе, торговли на рынках с торговых мест, осуществление форм торговли без наличия торгового объекта); соответствие торгового объекта общественного питания установленным требованиям для данного типа и наценочной категории; розничная торговля указанными в лицензии группами алкогольных напитков с соблюдением установленного времени их продажи; розничная торговля алкогольными напитками в розлив в торговых объектах и (или) торговых объектах общественного питания, в которых такое право предоставлено в лицензии; прием наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если иное не установлено законодательством.

К грубым нарушениям лицензиатом, его обособленным подразделением законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности, при выявлении которых лицензирующий или иной орган принимает решение об аннулировании лицензии, относятся продажа товаров с истекшим сроком годности и (или) хранения, нарушение технологического и санитарно-гигиенического режима производства продукции собственного производства, повлекшие создание опасных условий для жизни, нанесение ущерба здоровью, имуществу потребителя; осуществление розничной торговли и общественного питания в местах, не установленных лицензиату местным исполнительным и распорядительным органом, а при осуществлении розничной торговли через интернет-магазин — с использованием доменного имени (доменных имен), не указанного(ых) в лицензии; отсутствие у лицензиата сопроводительных документов либо не соответствующих действительности документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, заполненных в установленном порядке; несоблюдение ассортиментного перечня товаров торгового объекта, ассортиментного перечня продукции собственного производства торгового объекта общественного питания, установленных местными исполнительными и распорядительными органами; торговля алкогольными напитками без акцизных марок и (или) специальных марок, подтверждающих легальность импорта в Республику Беларусь или производства на ее территории таких напитков, если маркировка их акцизными марками и (или) специальными марками предусмотрена законодательными актами, а также с поддельными акцизными марками и (или) специальными марками; торговля табачными изделиями без акцизных марок Республики Беларусь, подтверждающих легальность импорта в Республику Беларусь или производства на ее территории таких изделий, если маркировка их акцизными марками предусмотрена законодательными актами, а также с поддельными акцизными марками; торговля алкогольными напитками, непищевой спиртосодержащей продукцией и парфюмерно-косметическими средствами в потребительской таре (упаковке), относящимися к непищевому этиловому спирту, без наличия документов и (или) маркировки, предусмотренных законодательством для подтверждения соответствия указанных напитков, продукции и спирта требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации; торговля табачными изделиями без наличия документов и (или) маркировки, предусмотренных законодательством для подтверждения соответствия качества этих изделий установленным требованиям; осуществление индивидуальными предпринимателями розничной торговли непищевой спиртосодержащей продукцией, расфасованной в потребительскую тару (упаковку) емкостью более 1 литра (массой более 1 килограмма); несоблюдение режима работы, установленного торговому объекту, включая торговое место на рынке, и (или) торговому объекту общественного питания; отсутствие профессиональной подготовки и квалификационных разрядов у персонала (поваров, кондитеров, официантов, барменов, буфетчиков) торговых объектов общественного питания; нарушения, предусмотренные в законодательных актах.

Лицензирующий орган, выдавший лицензию, вправе принять решение о приостановлении ее действия при выявлении у лицензиата государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами видов деятельности, просроченной задолженности по расчетам с поставщиками за реализованную лицензиатом мясную и молочную продукцию (свыше одного месяца), за водку, ликеро-водочные изделия с объемной долей этилового спирта свыше 28 процентов и табачные изделия (свыше двух месяцев), за продовольственные товары (свыше трех месяцев) при условии, что производство указанных товаров осуществляется на территории Республики Беларусь. Лицензирующий орган принимает решение о возобновлении действия лицензии на основании заявления лицензиата и представления им копий документов, подтверждающих осуществление расчетов с поставщиками за указанную в части третьей пункта 12 Положения N 1221 продукцию, в течение 20 дней со дня представления заявления. При повторном выявлении в течение 6 месяцев у лицензиата просроченной задолженности, указанной в части третьей пункта 12 Положения N 1221, лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение об ее аннулировании в порядке, установленном законодательством.

В соответствии с Положением N 1221, лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к соискателю лицензии (лицензиату) на осуществление деятельности, связанной с оборотом (за исключением розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий, при ее выдаче, являются:

для осуществления деятельности, связанной с оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта — размер сформированного уставного фонда не менее 100000 евро, наличие на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления складских помещений общей площадью не менее 1000 квадратных метров, период осуществления оптовой торговли (независимо от вида товара) на территории Республики Беларусь не менее 5 лет;

для осуществления оптовой торговли табачными изделиями индивидуальным предпринимателем — наличие текущего (расчетного) счета.

Особыми требованиями и условиями при осуществлении данного вида лицензируемой деятельности являются осуществление оптовой торговли алкогольными напитками, непищевой спиртосодержащей продукцией, непищевым этиловым спиртом и табачными изделиями в торговых объектах, местонахождение которых указано в лицензии, включая складские помещения, где предполагается осуществлять хранение указанных напитков, продукции, спирта и изделий по договорам хранения; осуществление хранения (как вида предпринимательской деятельности) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий в складских помещениях, местонахождение которых указано в лицензии; соблюдение иных требований нормативных правовых актов, регулирующих осуществление лицензируемого вида деятельности. К грубым нарушениям лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности относятся нарушения, предусмотренные в законодательных актах.

В соответствии с Положением о лицензировании деятельности в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд), утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1388 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд) и Положения о лицензировании транспортно-экспедиционной деятельности», лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к соискателю лицензии в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд), являются назначение лиц, ответственных за выполнение соответствующей лицензируемой деятельности; соответствие транспортных средств требованиям законодательства и международных договоров, действующих для Республики Беларусь.

Лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к лицензиату в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд), являются выполнение лицензиатом лицензионных требований и условий, предъявляемых к соискателю лицензии; соблюдение лицензиатом требований законодательства и международных договоров в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта, действующих для Республики Беларусь; выполнение автомобильных перевозок при наличии на транспортном средстве действующей лицензионной карточки; выполнение перевозок пассажиров в регулярном сообщении транспортными средствами, находящимися у него на праве собственности, хозяйственного ведения, аренды (кроме аренды транспортных средств с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации) и иных законных основаниях.

К грубым нарушениям лицензиатом в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд), его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных лицензионных требований и условий осуществления лицензируемой деятельности относятся систематическое (три и более раза в течение 12 месяцев подряд) непредставление в установленный срок государственной статистической отчетности; непроведение предрейсовых и иных медицинских осмотров водителей механических транспортных средств, экипажей судов; привлечение к осуществлению лицензируемой деятельности водителей механических транспортных средств, экипажей судов, не соответствующих требованиям законодательства; выпуск на линию (отправление в рейс) транспортного средства с неисправностями, при наличии которых запрещается эксплуатация транспортного средства, а также без оформленного в установленном порядке путевого листа и (или) других транспортных документов, предусмотренных законодательством; осуществление лицензируемой деятельности без наличия лицензионной карточки на транспортное средство или передача лицензионной карточки другому лицу; выполнение автомобильных перевозок пассажиров в регулярном сообщении без заключения договора об организации перевозок пассажиров в регулярном сообщении; использование транспортных средств без прохождения государственного технического осмотра, освидетельствования судов либо переоборудованных с нарушением требований законодательства; выполнение перевозок без заключения договора обязательного страхования гражданской ответственности в случаях, предусмотренных законодательством; перевозки, выполняемые физическими лицами для своих личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением лицензируемой деятельности, с использованием транспортного средства, оборудованного и (или) оформленного в соответствии с установленными требованиями к оборудованию и (или) оформлению автомобилей-такси (в том числе отдельными элементами оборудования и (или) оформления); отсутствие более одного месяца назначенного лица, ответственного за выполнение лицензируемой деятельности; нарушения, установленные законодательными актами.

В соответствии с Положением о лицензировании оптовой и розничной торговли нефтепродуктами, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1375 «Об утверждении Положения о лицензировании оптовой и розничной торговли нефтепродуктами» (далее — Положение N 1375), лицензионными требованиями и условиями деятельности по оптовой и розничной торговле нефтепродуктами являются:

для соискателя лицензии — документальное подтверждение наличия у соискателя лицензии складов хранения нефтепродуктов и (или) автозаправочных станций в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении либо на условиях аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), соответствующих требованиям технических нормативных правовых актов, либо документальное подтверждение договорных отношений с нефтеперерабатывающими заводами республики на переработку углеводородного сырья; наличие документов, подтверждающих проведение диагностирования (поверки) и полного технического освидетельствования основного оборудования складов хранения нефтепродуктов, автозаправочных станций в сроки, установленные законодательством;

для лицензиата — соблюдение требований нормативных правовых актов и технических нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность по оптовой и розничной торговле нефтепродуктами; документальное подтверждение наличия у лицензиата складов хранения нефтепродуктов и (или) автозаправочных станций в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении либо на условиях аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), соответствующих требованиям технических нормативных правовых актов, либо документальное подтверждение договорных отношений с нефтеперерабатывающими заводами республики на переработку углеводородного сырья; наличие и содержание в рабочем состоянии средств противопожарной защиты (пожарной сигнализации и пожаротушения), противопожарного водоснабжения и расчетного запаса специальных огнетушащих средств, необходимых для ликвидации пожара.

Особым требованием и условием при осуществлении лицензируемой деятельности является осуществление торговли нефтепродуктами со складов хранения нефтепродуктов, автозаправочных станций, указанных в лицензии. К грубым нарушениям лицензиатом, его обособленным подразделением законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности, при выявлении которых лицензирующий орган принимает решение об аннулировании лицензии, относятся осуществление лицензиатом деятельности по оптовой и (или) розничной торговле нефтепродуктами в период, когда действие лицензии было приостановлено; торговля нефтепродуктами, не соответствующими требованиям технических нормативных правовых актов; осуществление торговли нефтепродуктами со складов хранения нефтепродуктов, автозаправочных станций, не указанных в лицензии; нарушение при осуществлении лицензируемого вида деятельности требований санитарной, экологической и противопожарной безопасности, ставших причиной аварии или непосредственно создающих угрозу ее возникновения (согласно заключению соответствующих республиканских органов государственного управления); неоднократное препятствование деятельности лицензирующих и других государственных органов, в пределах своей компетенции контролирующих осуществление лицензиатами лицензируемого вида деятельности, в проведении проверки; нарушения, предусмотренные законодательными актами.

В соответствии с Положением о лицензировании деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведению инженерных изысканий для этих целей, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1386 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведению инженерных изысканий для этих целей» (далее — Положение N 1386), лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к соискателю лицензии при ее выдаче и к лицензиату при осуществлении им данного вида лицензируемой деятельности, являются выполнение лицензируемой деятельности в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь и технических нормативных правовых актов в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности (не предъявляется к соискателю лицензии); наличие в штате соискателя лицензии (лицензиата) руководителей, специалистов и рабочих, работающих по основному месту работы (руководители и специалисты должны иметь высшее образование по специальности, соответствующей профилю работы, и стаж работы по специальности не менее трех лет или среднее специальное образование, соответствующее профилю работы, и стаж работы по специальности не менее пяти лет, в штате соискателей лицензий (лицензиатов) на выполнение строительных и иных специальных монтажных работ должно быть не менее трех рабочих соответствующих специальностей и квалификации для каждого запрашиваемого соискателем лицензии (лицензиатом) вида работ); наличие системы управления и (или) контроля качества работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность; наличие системы управления охраной труда; наличие находящихся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) либо на условиях аренды основных производственных фондов, необходимых для выполнения работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность. Грубыми нарушениями лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности являются нарушение, приведшее к аварии здания, сооружения или строительной конструкции, расследование причин которой проведено в соответствии с законодательством Республики Беларусь, нарушения, отнесенные к грубым законодательными актами Республики Беларусь, регулирующими лицензируемую деятельность.

В соответствии с Положением о лицензировании деятельности по заготовке и переработке древесины, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.12.2005 N 1551 «Об утверждении положений о лицензировании видов деятельности, выдачу лицензий на которые осуществляет Министерство лесного хозяйства», лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к соискателю лицензии на осуществление деятельности по заготовке и переработке древесины, являются наличие технических средств, принадлежащих юридическому лицу на праве хозяйственного ведения, оперативного управления или на праве собственности либо полученных им во временное владение и пользование по договору финансовой аренды (лизинга).

К лицензионным требованиям и условиям, предъявляемым к лицензиату, относятся наличие квалифицированных работников, обеспечивающих качественное и безопасное осуществление лицензируемой деятельности в соответствии с требованиями технических нормативных правовых актов, имеющих соответствующие документы, подтверждающие их квалификацию и профессиональную подготовку, а также:

при осуществлении деятельности по заготовке древесины — наличие технических средств для выполнения основных технологических операций по заготовке древесины (валка деревьев, обрубка (обрезка) сучьев и раскряжевка, трелевка (перемещение древесины от места валки до погрузочного пункта или дороги), соответствующих государственным стандартам, другим нормам и правилам; осуществление заготовки древесины в порядке и на условиях, определяемых нормативными правовыми актами, регулирующими этот вид деятельности, включая применение техники и технологий, обеспечивающих максимальное сохранение верхнего плодородного (перегнойного) слоя почвы, биологического разнообразия и своевременное воспроизводство лесов, соблюдение правил пожарной безопасности, проведение в местах работ противопожарных мероприятий, а в случае возникновения лесного пожара — оповещение о нем государственной лесной охраны и оказание содействия в его тушении, обеспечение сохранности семенных групп, куртин и полос, семенных плюсовых и других, не подлежащих рубке деревьев, подроста, сохранение которых предусмотрено в лесорубочном билете (ордере), сохранение от повреждения или уничтожения лесных культур у прилегающих к лесосекам насаждений на полосах шириной 50 метров с каждой стороны, а также целостность геодезических знаков, граничных, квартальных, лесосечных (деляночных) столбов и других знаков, клейм и номеров на деревьях и пнях, дорожных и гидромелиоративных сооружений, используемых для целей ведения лесного хозяйства, оказание услуг по заготовке древесины юридическим лицам, ведущим лесное хозяйство, и другим лесопользователям, недопущение действий, повлекших возникновение непосредственной угрозы жизни и здоровью граждан, проживающих в зоне ведения лесозаготовительных работ (нарушение сооружений нефтегазопроводов, линий электропередачи), предоставление Министерству лесного хозяйства Республики Беларусь достоверных первичных статистических данных по заготовке древесины по утвержденной Министерством статистики и анализа Республики Беларусь форме нецентрализованной государственной статистической отчетности;

при осуществлении деятельности по переработке древесины — наличие технических средств (деревообрабатывающее оборудование, станки, машины, механизмы), обеспечивающих выпуск продукции, соответствующей государственным стандартам, другим нормам и правилам (здание и другие помещения могут быть арендованы); согласование местных исполнительных и распорядительных органов о размещении на подведомственной им территории производственных объектов для осуществления деятельности по переработке древесины; заключение департамента государственной инспекции труда Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (его территориального органа) о соответствии технологического оборудования, производственных (технологических) процессов, условий и охраны труда требованиям нормативных правовых актов; выпуск продукции, соответствующей требованиям действующих технических нормативных правовых актов (технических регламентов, стандартов, технических условий); надлежащий учет поступления древесины, объемов ее переработки и использования продукции; наличие документов, подтверждающих законность приобретения древесины; обеспечение радиационного контроля древесины и продукции, произведенной из древесины, заготовленной на территории радиоактивного загрязнения; эффективное использование древесного сырья, включая использование для дальнейшей переработки и (или) реализацию вторичных древесных ресурсов (отходы — обрезки, опилки, кора) для производства тепловой энергии и приготовления органических удобрений для сельского хозяйства; предоставление Министерству лесного хозяйства Республики Беларусь достоверных первичных статистических данных по переработке древесины по утвержденной Министерством статистики и анализа Республики Беларусь форме нецентрализованной государственной статистической отчетности.

К грубым нарушениям лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности относятся нарушение требований пожарной безопасности в лесах, повлекшее возникновение лесного пожара, и невозмещение в установленный срок причиненного пожаром ущерба; рубка или повреждение до степени прекращения роста не разрешенных к вырубке деревьев; реализация продукции с содержанием радионуклидов, превышающим республиканские допустимые уровни; нарушение требований правил охраны труда, повлекшее гибель работника на производстве, за исключением случаев нарушения потерпевшим трудовой дисциплины, требований нормативных правовых актов, локальных нормативных правовых актов по охране труда; отсутствие документов, подтверждающих законность приобретения древесины; нарушения, предусмотренные в законодательных актах.

В соответствии с Положением о лицензировании деятельности по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1379 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности, связанной с производством алюминия, свинца, цинка, олова, меди и отливкой готовых изделий и полуфабрикатов из алюминия и тяжелых цветных металлов, и Положения о лицензировании деятельности по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов», лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к соискателю лицензии на осуществление деятельности по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов при ее выдаче, является наличие у него:

для заготовки (закупки) лома и отходов черных и цветных металлов — оборудованных площадок, помещений для раздельного хранения лома и отходов черных и цветных металлов по классам, категориям, группам, видам, маркам и сортам, а также для подготовки их к переработке и последующей отгрузке потребителям; специального оборудования, приборов и инструмента, необходимых для осуществления лицензируемой деятельности, в том числе минимально необходимого набора — специального весового оборудования, имеющего соответствующее метрологическое обеспечение, и поверенных приборов и оборудования для осуществления контроля за радиационной безопасностью лома и отходов черных и цветных металлов; нормативных правовых актов и технических нормативных правовых актов, регламентирующих сбор (закупку), приемку, учет и хранение, подготовку к переработке, а также отгрузку лома и отходов черных и цветных металлов; работников, прошедших в установленном порядке обучение и аттестованных в соответствии с законодательством на право осуществления контроля за радиационной безопасностью и взрывобезопасностью лома и отходов черных и цветных металлов; индивидуальных средств защиты;

для закупки отработанных свинцовых аккумуляторных батарей с электролитом — помещения или площадки с твердым (бетонным) покрытием, оборудованной навесами для предотвращения попадания атмосферных осадков; пластмассовой или иной герметичной тары, инертной по отношению к электролиту; специального весового оборудования, имеющего соответствующее метрологическое обеспечение; нормативных правовых актов и технических нормативных правовых актов, регламентирующих закупку, приемку, учет и хранение, подготовку к переработке, а также отгрузку отработанных свинцовых аккумуляторных батарей с электролитом; индивидуальных средств защиты.

Лицензионными требованиями и условиями, предъявляемыми к лицензиату при осуществлении им лицензируемой деятельности, являются соблюдение регламентирующего лицензируемую деятельность законодательства; соблюдение требований соответствующих технических нормативных правовых актов, регулирующих осуществление лицензируемой деятельности; наличие необходимых согласно законодательству для осуществления лицензируемой деятельности документов (справок, заключений), выдаваемых соответствующими уполномоченными государственными органами (организациями). Нарушение лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности является грубым нарушением законодательства о лицензировании. Особым требованием и условием при осуществлении лицензируемой деятельности является осуществление работ и услуг, составляющих лицензируемую деятельность, в соответствии с Указом N 179.

Примерные составы нарушения.

1. Проверкой было установлено, что в магазине УП «Д» в момент проверки осуществлялась продажа алкогольных напитков в розлив. Проверке было предъявлено специальное разрешение (лицензия) на право осуществления УП «Д» розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания. В листе N 2 данного специального разрешения (лицензии) было указано, что особыми требованиями и условиями осуществления лицензируемого вида деятельности в магазине является осуществление следующих составляющих работ и услуг: розничной торговли алкогольными напитками и табачными изделиями с правом продажи (за исключением в розлив) водки, ликеро-водочных изделий, вин, шампанского, коньяка в течение режима работы магазина, а также розничной торговли (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий). Таким образом, в данном случае продажа алкогольных напитков в розлив в магазине УП «Д» является нарушением условий и правил осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях).

2. В ходе проверки было установлено, что 21.04.2005 в устав ООО «Э» были внесены изменения. В соответствии с указанными изменениями (приложение 2 к уставу) ряд положений устава общества был изложен в новой редакции, в частности был изменен состав учредителей общества, изменено его местонахождение (юридический адрес) и размер уставного фонда общества. В представленном проверке специальном разрешении (лицензии) на право осуществления оптовой и розничной торговли, выданном концерном «Белнефтехим», указано предыдущее местонахождение ООО «Э», т.е. адрес, не соответствующий фактическому местонахождению общества.

В соответствии с требованиями пункта 17 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности в случае смены собственника, изменения наименования (фирменного наименования), места нахождения юридического лица, фамилии, имени, отчества, места жительства физического лица, получившего лицензию, изменения законодательства, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в лицензию, иных сведений, указанных в лицензии, лицензиат обязан в месячный срок обратиться в лицензирующий орган для внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в лицензию, выдачи ее копии в порядке, установленном Положением о лицензировании отдельных видов деятельности.

В нарушение пункта 17 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности ООО «Э» в месячный срок с момента изменения местонахождения общества в лицензирующий орган (концерн «Белнефтехим») для внесения соответствующих изменений в лицензию на право осуществления оптовой и розничной торговли не обратилось.

Согласно пункту 20 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности при нарушении лицензиатом срока обращения в лицензирующий орган для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию в соответствии с пунктами 17 и 19 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности действие лицензии прекращается.

Вместе с тем проверкой установлено, что с момента истечения месячного срока, установленного для обращения за внесением изменений (дополнений) в лицензию, по настоящее время ООО «Э» осуществляло оптовую торговлю нефтепродуктами, что является нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях).

3. Проверкой соблюдения КУП «В» норм Декрета N 17 было установлено, что срок действия лицензии на право осуществления деятельности «Проектирование и строительство зданий и сооружений I и II уровня ответственности и проведению инженерных изысканий для этих целей», выданной предприятию Министерством архитектуры и строительства Республики Беларусь, истек 28.02.2006, однако работы, составляющие лицензируемую деятельность — технический надзор в строительстве (оплата за технический надзор подрядчику не производится), земляные работы в грунте, выполняемые механизированным способом при устройстве оснований и фундаментов и (или) прокладке коммуникаций — выполнялись.

Так, на объекте «Перекладка напорного коллектора» КУП «В» в августе, сентябре, ноябре, декабре 2006 г. были выполнены указанные работы на сумму 70 млн.руб., выручка за работы, составляющие лицензионную деятельность, составила 15,9 млн.руб.

Согласно перечню работ, услуг, составляющих лицензионную деятельность, на осуществление которых требуется лицензия (приложение 1 к Положению N 1386), технический надзор в строительстве, работы по устройству сетей канализации, земляные работы и (или) специальные работы в грунте, выполняемые механизированным способом при устройстве оснований и фундаментов и (или) прокладке коммуникаций, составляют лицензионную деятельность.

Таким образом, КУП «В» не были выполнены требования пункта 21 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, в соответствии с которыми соискатель лицензии вправе в установленном порядке осуществлять вид деятельности со дня получения лицензии в течение указанного в ней срока. На основании подпункта 3.8 пункта 3 Декрета N 17 осуществление без специального разрешения (лицензии) видов деятельности в соответствии с перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия) является незаконным.

4. В ходе проверки соблюдения ЗАО «С» законодательства при осуществлении лицензируемых видов деятельности были установлены нарушения, выразившиеся в осуществлении оптовой торговли нефтепродуктами со складов хранения нефтепродуктов без внесения дополнений и изменений в существующие лицензии.

В лицензию на право осуществления оптовой и розничной торговли нефтепродуктами, выданную ЗАО «С» Белорусским государственным концерном по нефти и химии Республики Беларусь был внесен ряд изменений и дополнений, связанных с включением в перечень складов хранения нефтепродуктов и автозаправочных станций. Однако сведения об объектах (складах хранения нефтепродуктов), расположенных по проверяемым адресам, в которых осуществлялась оптовая торговля нефтепродуктами, в вышеуказанные лицензии внесены не были.

Таким образом, ЗАО «С» были нарушены требования абзаца восьмого части 1 пункта 14 и части 1 пункта 17 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности (абзаца третьего подпункта 7.2 пункта 7 Положения N 1375), в соответствии с которыми лицензия должна содержать указание особых требований и условий, если они определены Положением о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии, и в случае смены сведений, указанных в лицензии, лицензиат обязан в месячный срок обратиться в лицензирующий орган для внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в лицензию.

Общий доход, полученный ЗАО «С» при осуществлении оптовой и розничной торговли нефтепродуктами со складов хранения нефтепродуктов, расположенных по проверенным адресам и не указанных в специальном разрешении (лицензии), в проверяемом периоде составил 368 млн.руб.

5. УП «Б» в нарушение пункта 1 Декрета N 17 в июне и сентябре 2005 г. выполнило строительно-монтажные работы, на осуществление которых требуется получение специального разрешения (лицензии), без наличия специального разрешения (лицензии). Доход, полученный УП «Б» от такой деятельности, составил 57,7 млн.руб.

Основанием к взысканию сумм дохода и штрафа послужило то, что УП «Б» в июне и сентябре 2005 г. согласно заключенным с УП «С» договорам субподряда, актам приемки выполненных работ выполнило кровельные работы, связанные с реконструкцией МТФ на 750 голов с выращиванием молодняка и нетелей на 212 голов, на объекте «Реконструкция коровника» на общую сумму 26 млн.руб., а также кладку отдельных участков кирпичных стен, заделку проемов в кирпичных стенах и тепловую модернизацию стен фасадов здания ОАО «Б» на объекте «Реконструкция и капитальный ремонт здания ОАО «Б» на общую сумму 31,7 млн.руб. без наличия лицензии Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь.

В то же время УП «Б» утверждало, что договоры субподряда с УП «С» не заключало, строительно-монтажные и ремонтно-строительные работы не осуществляло. Денежные средства, перечисленные УП «С» на расчетный счет УП «Б», зачтены предприятием в счет оплаты за строительные материалы, поставленные в марте 2005 г. в адрес УП «Т». Бухгалтерские и иные документы при переезде были утеряны, в настоящее время предприятие пытается разыскать либо восстановить документы.

В ходе проверки было установлено, что 03.08.2005 между УП «С» и УП «Б» был заключен договор субподряда на выполнение работ. Исполняя договорные обязательства, УП «Б» согласно акту приемки выполненных строительно-монтажных работ за сентябрь 2005 г., расчетам стоимости выполненных работ в текущих ценах выполнило кровельные работы на объекте «Реконструкция коровника», связанные с реконструкцией МТФ на 750 голов с выращиванием молодняка и нетелей на 212 голов, на общую сумму 26 млн.руб.

Между УП «С» и УП «Б» 01.06.2005 был заключен договор субподряда на выполнение работ. Исполняя договорные обязательства, УП «Б» согласно актам приемки выполненных работ за июнь 2005 г. N 1 и N 2, расчетам стоимости выполненных работ в текущих ценах выполнило кладку отдельных участков кирпичных стен, заделку проемов в кирпичных стенах и тепловую модернизацию стен фасадов здания ОАО «Б» на объекте «Реконструкция и капитальный ремонт здания ОАО «Б» на общую сумму 31,7 млн.руб.

Пунктом 1 Декрета N 17 (с изменениями и дополнениями) установлено, что в интересах национальной безопасности, общественного порядка, защиты прав и свобод, нравственности, здоровья населения, охраны окружающей среды право на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности, определенных данным Декретом, может быть реализовано после получения в установленном порядке специальных разрешений (лицензий). В соответствии с приложением 1 к Положению N 1386 на выполненные УП «Б» работы требуется лицензия.

Согласно ответу Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь УП «Б» лицензия не выдавалась. Из представленной справки экспертно-криминалистического центра главного управления внутренних дел Минского горисполкома следует, что оттиск печати УП «Б» нанесен одной и той же печатной формой (клише) на следующих документах: налоговом отчете за декабрь 2005 г., налоговом отчете за сентябрь 2005 г., налоговом расчете за октябрь 2005 г., налоговой декларации за 12 месяцев 2005 года, договоре субподряда от 01.06.2005, акте выполненных работ за июнь 2005 г. N 2, договоре субподряда от 03.08.2005, акте выполненных работ за сентябрь 2005 г. N 1.

Встречной проверкой УП «Т» по вопросу взаимоотношений с УП «Б» было установлено, что предприятия между собой никаких договоров не заключали. Доверенности УП «Б» УП «Т» не выдавало. Работы, где генеральным подрядчиком выступало УП «С», УП «Т» не выполняло. Согласно регистрам бухгалтерского учета УП «Т» отсутствует корреспонденция по счетам, подтверждающая экономическое содержание отражаемых на них фактов хозяйственных операций с УП «Б» и с УП «С».

Встречной проверкой УП «С» по вопросу взаимоотношений с УП «Б» было установлено, что в рамках исполнения договоров субподряда от 01.06.2005 и от 03.08.2005 строительно-монтажные работы на объектах «Реконструкция коровника» и «Реконструкция и капитальный ремонт здания ОАО «Б» выполнены в полном объеме УП «Б». Для выполнения данных работ УП «С» передало в адрес УП «Б» необходимые материалы. Также между УП «Б» и УП «С» был заключен договор аренды от 01.03.2005. Кроме того, УП «Б» поставляло в адрес УП «С» товарно-материальные ценности. В свою очередь в счет погашения задолженности за полученные товары, аренду строительного оборудования и выполненные строительно-монтажные работы УП «С» произвело оплату на расчетный счет УП «Б» денежными средствами и товарно-материальными ценностями.

Таким образом, в ходе проверки УП «Б» было собрано достаточно доказательств, подтверждающих факт выполнения предприятием строительно-монтажных работ на объектах «Реконструкция коровника» и «Реконструкция и капитальный ремонт здания ОАО «Б» без лицензии.

6. В ходе проверки ЧТПУП «Г» было установлено, что указанное предприятие в июле — ноябре 2006 г. выполнило строительно-ремонтные работы на объектах РУП «Б», в результате чего предприятием был получен доход в сумме 224,5 млн.руб. ЧТПУП «Г» решением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь было лишено лицензии с момента ее выдачи на основании пункта 34 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности. Соответственно доход от безлицензионной деятельности в сумме 224,5 млн.руб. (без учета затрат на его получение) был конфискован.

В соответствии со статьей 12.7 КоАП:

«1. Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, либо с нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях), —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до пятидесяти базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, на индивидуального предпринимателя — от десяти до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, или лишение права заниматься определенной деятельностью, а на юридическое лицо — до пятисот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, или лишение права заниматься определенной деятельностью.

2. Занятие запрещенным видом деятельности —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, на индивидуального предпринимателя — от двадцати до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, а на юридическое лицо — до пятисот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности.

3. Занятие предпринимательской деятельностью лицом, для которого установлен запрет на осуществление такой деятельности законодательными актами Республики Беларусь, —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин.

4. Осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса без специального разрешения (лицензии) —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пятисот базовых величин с конфискацией игрового оборудования, денег, вещей и иных ценностей, являющихся ставкой в игре.

5. Действия, направленные на трудоустройство граждан за границей, осуществляемые без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением правил и условий осуществления такого вида деятельности, предусмотренных в специальном разрешении (лицензии), если в этих действиях нет состава преступления, —

влекут наложение штрафа в размере от пятидесяти до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате таких действий, и лишением права заниматься определенной деятельностью, а на юридическое лицо — от пятисот до тысячи базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате таких действий, и лишением права заниматься определенной деятельностью».

Нарушения порядка внесения изменений

в учредительные документы

В соответствии с пунктом 10 Положения о государственной регистрации и ликвидации, коммерческие и некоммерческие организации обязаны в месячный срок внести в свои учредительные документы соответствующие изменения и (или) дополнения и представить их в установленном порядке для государственной регистрации в случае: создания (ликвидации) обособленных подразделений (представительств, филиалов); смены собственника имущества или изменения состава учредителей (участников) организации, за исключением открытых акционерных обществ, товариществ собственников, потребительских кооперативов, садоводческих товариществ, ассоциаций (союзов), торгово-промышленных палат; изменения целей и видов деятельности, если на осуществление таких видов деятельности требуется получение специального разрешения (лицензии), наименования, в том числе при сохранении организационно-правовой формы юридического лица, местонахождения организации, размера уставного фонда, порядка образования имущества и распределения прибыли, порядка солидарной или субсидиарной ответственности собственников имущества (учредителей, участников) организации, а также других фактических обстоятельств, сведения о которых в соответствии с законодательством должны содержаться в учредительных документах; изменения законодательства, в соответствии с которым требуется внесение изменений и (или) дополнений в учредительные документы, если иные сроки не установлены этим законодательством.

Согласно пункту 11 Положения о государственной регистрации и ликвидации в случае изменения фамилии, имени, отчества индивидуального предпринимателя, его местожительства и (или) осуществляемых им видов деятельности, если на осуществление таких видов деятельности требуется получение специального разрешения (лицензии), индивидуальный предприниматель обязан в месячный срок обратиться в регистрирующий орган для внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя.

Для государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы, коммерческие и некоммерческие организации представляют в регистрирующий орган заявление установленной Министерством юстиции Республики Беларусь формы с указанием этих изменений и (или) дополнений и указанием в нем, что изменения и (или) дополнения, вносимые в учредительные документы юридического лица, соответствуют установленным законодательством требованиям, сведения, содержащиеся в представленных для государственной регистрации документах, в том числе в заявлении о государственной регистрации, достоверны; копию решения о внесении изменений и (или) дополнений в учредительные документы, утвержденного в установленном порядке; оригиналы либо копии изменений и (или) дополнений (в двух экземплярах), которые оформляются в виде приложений к учредительным документам, нотариально засвидетельствованные, если в соответствии с законодательством такое свидетельствование требуется, их электронную копию (если изменения и (или) дополнения в учредительные документы вносятся более двух раз и (или) изменяется и (или) дополняется более половины положений учредительных документов либо внесение отдельных изменений и (или) дополнений технически сложно для изложения или восприятия, то для государственной регистрации такие документы представляются в новой редакции); оригинал свидетельства о государственной регистрации в случае изменения наименования организации или ее реорганизации; платежный или иной документ, подтверждающий внесение денежного вклада в уставный фонд, и заключение экспертизы достоверности оценки стоимости имущества в случае внесения неденежного вклада в уставный фонд (при увеличении размера уставного фонда путем внесения дополнительных вкладов), кроме коммерческих организаций с иностранными инвестициями; платежный документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за государственную регистрацию таких изменений и (или) дополнений.

Для государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в регистрирующий орган представляются заявление установленной Министерством юстиции Республики Беларусь формы с указанием в нем, что сведения, содержащиеся в заявлении о государственной регистрации, достоверны; оригинал свидетельства о государственной регистрации; платежный документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за государственную регистрацию изменений и (или) дополнений, вносимых в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Государственная регистрация изменений, вносимых в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, влечет выдачу нового свидетельства о государственной регистрации.

Примерные составы нарушения.

1. Согласно Уставу ТЧУП «Д» юридическим адресом предприятия является г.Минск, ул. В., дом 18, комната 103. Фактически ТЧУП «Д» по договору с УП «М» арендовало офисные помещения общей площадью 17,9 кв.м по адресу: г.Минск, ул. В., дом 18, комната 103. Однако срок действия данного договора истек и в дальнейшем продлен не был, в связи с чем по данному адресу предприятие не располагалось на момент проведения проверки. Изменения и дополнения в учредительные документы в связи с изменением местонахождения предприятия проверке представлены не были.

Таким образом, ТЧУП «Д» в нарушение требований абзаца четвертого пункта 9 Положения о государственной регистрации и ликвидации в месячный срок не внесло изменения и дополнения в учредительные документы при изменении местонахождения организации.

2. В соответствии со статьей 51 Гражданского кодекса Республики Беларусь представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, осуществляющее защиту и представительство интересов юридического лица, совершающее от его имени сделки и иные юридические действия. Представительства не являются юридическими лицами. Представительства должны быть указаны в уставе создавшего их юридического лица. В нарушение статьи 51 Гражданского кодекса Республики Беларусь, подпункта 1.8 пункта 1 устава представительства в уставе ЗАО «Б» не были указаны.

В соответствии с подпунктом 29.2 пункта 29 Положения о государственной регистрации и ликвидации в учредительных документах юридического лица (свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) кроме сведений, установленных законодательством, предусматриваются сведения об обособленных подразделениях коммерческой организации (представительствах, филиалах). На основании пункта 9 Положения о государственной регистрации и ликвидации в случае создания (ликвидации) обособленных структурных подразделений (представительств, филиалов) коммерческие и некоммерческие организации обязаны в месячный срок внести в свои учредительные документы соответствующие изменения и дополнения и представить их в установленном порядке для государственной регистрации.

В соответствии со статьей 23.64 КоАП:

«1. Невнесение изменений и дополнений в учредительные документы юридического лица руководителем, учредителем, участником, собственником имущества юридического лица, а также другими лицами, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, и (или) непредставление учредительных документов для государственной регистрации в случаях и сроки, установленные законодательством, —

влекут наложение штрафа в размере от десяти до пятидесяти базовых величин.

2. Непредставление в регистрирующий орган документов, требуемых для внесения изменений и дополнений в свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, в случаях и сроки, установленные законодательством, —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до пятидесяти базовых величин».

Нарушения порядка использования

топливно-энергетических ресурсов

I. Топливно-энергетические ресурсы — совокупность всех природных и преобразованных видов топлива и энергии, используемых в республике (вторичные энергетические ресурсы — энергия, получаемая в ходе любого технологического процесса в результате недоиспользования первичной энергии или в виде побочного продукта основного производства и не применяемая в этом технологическом процессе).

Эффективное использование топливно-энергетических ресурсов — использование всех видов энергии экономически оправданными, прогрессивными способами при существующем уровне развития техники и технологий и соблюдении законодательства.

Рациональное использование топливно-энергетических ресурсов — достижение максимальной эффективности использования топливно-энергетических ресурсов при существующем уровне развития техники и технологий и соблюдении законодательства.

Энергосбережение — организационная, научная, практическая, информационная деятельность государственных органов, юридических и физических лиц, направленная на снижение расхода (потерь) топливно-энергетических ресурсов в процессе их добычи, переработки, транспортировки, хранения, производства, использования и утилизации.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 15.07.1998 N 190-З «Об энергосбережении» весь объем добываемых, производимых, перерабатываемых, транспортируемых и потребляемых топливно-энергетических ресурсов подлежит обязательному учету. Нормирование расхода топлива и энергии обязано обеспечить установление технически и экономически прогрессивных норм расхода топлива и энергии. Система прогрессивных норм расхода топлива и энергии включает соответствующие текущие и перспективные нормы для технологических процессов, установок, оборудования, продукции, электробытовых приборов, некоторых видов работ и услуг. Нормы расхода топлива и энергии в обязательном порядке включаются в технологические регламенты, технические паспорта, ремонтные карты, технологические инструкции по эксплуатации всех видов энергопотребляющей продукции.

Требования, устанавливаемые техническими нормативными правовыми актами в области технического нормирования и стандартизации к энергопотребляющей продукции, работам и услугам, должны основываться на современных достижениях науки и техники в сфере энергосбережения, учитывать требования актов законодательства Республики Беларусь, регламентирующих рациональное использование топливно-энергетических ресурсов и их экономию. Показатели эффективности добычи, переработки, транспортировки, хранения, производства, использования и утилизации топливно-энергетических ресурсов включаются в соответствующие технические нормативные правовые акты в области технического нормирования и стандартизации. Показатели энергоэффективности бытового оборудования включаются в число показателей, проверяемых при подтверждении соответствия его требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации.

Государственный надзор устанавливается за рациональным использованием топлива, электрической и тепловой энергии; осуществлением пользователями и производителями топливно-энергетических ресурсов мер по экономии этих ресурсов; соблюдением норм расхода котельно-печного топлива, электрической и тепловой энергии.

В соответствии с Положением о нормировании расхода топлива, тепловой и электрической энергии в народном хозяйстве Республики Беларусь, утвержденным постановлением Комитета по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь от 19.11.2002 N 9 «Об утверждении Положения о нормировании расхода топлива, тепловой и электрической энергии в народном хозяйстве Республики Беларусь» (далее — Положение N 9), нормированию подлежат расходуемые на основные и вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды организациями и индивидуальными предпринимателями топливо, электрическая и тепловая энергия независимо от объема их потребления и источников энергообеспечения. Электроэнергия нормируется вне зависимости от напряжения и вида тока. Нормируемая тепловая энергия включает расход теплоты, передаваемой потребителям такими теплоносителями, как пар, горячая вода и другие. Котельно-печное топливо включает природные топливные ресурсы: уголь каменный и бурый, сланцы, торф топливный, топливные дрова, нефть (включая газовый конденсат), газ природный и попутный, другие виды естественного топлива (торфяная крошка, солома, хворост, костра, початки и стебли кукурузы, лузга, отходы лесозаготовительных и деревообрабатывающих предприятий: сучья, кора, пни, хвоя, щепа, опилки, стружка, обрезь, а также используемые в качестве топлива демонтированные негодные деревянные шпалы, рудничная стойка, столбы связи, деревянная тара, элементы сгораемых конструкций разобранных старых зданий и другие); продукты переработки топлива: кокс металлургический, коксик и коксовая мелочь, брикеты, топливные нефтепродукты (топочный мазут, топливо печное бытовое и другие), сжиженный газ, газ нефтепереработки (сухой) и прочие продукты переработки топлива; горючие (топливные) вторичные энергетические ресурсы: горючие газы плавильных печей, горючие отходы процессов химической и термохимической переработки углеродистого и углеводородного сырья (метано-водородная фракция производства этилена; кубовые остатки и другие); сульфатные и сульфитные щелока целлюлозно-бумажной промышленности; отход гидролизного производства (лигнин); неиспользуемые (непригодные) для дальнейшей технологической переработки отходы кожевенного производства, используемые в качестве котельно-печного топлива.

Нормы расхода тепло-энергетических ресурсов (ТЭР) должны: разрабатываться на всех уровнях планирования по соответствующей номенклатуре продукции (работ, услуг) на единой методической основе; учитывать условия производства, внедрение достижений научно-технического прогресса и мероприятий по энерго- и ресурсосбережению; способствовать максимальной мобилизации резервов экономии топлива, тепловой и электрической энергии, усилению заинтересованности трудовых коллективов в энерго- и ресурсосбережении; быть взаимоувязаны с другими показателями хозяйственной деятельности соответствующих уровней планирования (экономическими нормативами, контрольными цифрами, лимитами и иными); систематически пересматриваться с учетом планируемого развития производства продукции (работ, услуг), изменения структуры производства, достижения наиболее экономичных показателей использования ТЭР (отечественных и зарубежных). Для организаций и индивидуальных предпринимателей, не выпускающих продукцию (не выполняющих работы и не оказывающих услуги по производству продукции), к нормам расхода приравниваются предельные уровни потребления ТЭР.

Нормы расхода ТЭР классифицируются: по количеству нормируемых объектов (организаций, индивидуальных предпринимателей, агрегатов, энергоиспользующих установок, оборудования, машин и других) — на индивидуальные и групповые; по составу норм расхода ТЭР — на технологические и общепроизводственные; по периоду действия — на текущие (квартальные, годовые), перспективные и прогрессивные (годовые). Индивидуальная норма расхода ТЭР — мера планового количества потребления ТЭР на производство единицы продукции (работы, услуги), устанавливаемая по типам определенных топливо- или энергопотребляющих агрегатов, установок, машин (паровым и водогрейным котлам, печам, станкам) или по их отдельным единицам и технологическим схемам применительно к прогнозируемым объемам и условиям производства продукции (работ, услуг). Индивидуальная норма расхода ТЭР является технологической и служит для расчета групповой нормы расхода. Индивидуальная норма расхода ТЭР определяется на базе теоретических расчетов, экспериментально подтвержденных нормативными техническими характеристиками топливо- и энергопотребляющих агрегатов и установок, с учетом достигнутых показателей энергопотребления и планируемых мероприятий по энергоэффективности. Индивидуальная технологическая норма определяет расход ТЭР на основные и вспомогательные технологические процессы производства данного вида продукции (работ), расход на поддержание технологических агрегатов в горячем резерве, на их разогрев и пуск после текущих ремонтов и холодных простоев, а также технически неизбежные потери энергии при работе оборудования. Групповая норма расхода ТЭР определяет меру расхода топлива, тепловой, электрической энергии на производство всего объема одноименной продукции (работ, услуг) по различным уровням управления (участок, цех, организация, индивидуальный предприниматель, административно-территориальная единица Республики Беларусь). Групповая норма рассчитывается на основе индивидуальных норм и планируемых объемов производства или исходя из фактических удельных расходов ТЭР базисного года с учетом достигнутых показателей энергопотребления и планируемых мероприятий по энергоэффективности соответствующего уровня управления.

Общепроизводственная норма расхода ТЭР включает технологическую норму и дополнительно учитывает расход ТЭР на вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды (общепроизводственное цеховое и заводское потребление на отопление, вентиляцию, освещение и другие нужды, перечисленные в главе 1 Положения N 9), для организации (цеха), отнесенные на производство определенной продукции (работ). Нормированию подлежат все виды расхода топлива, тепловой и электрической энергии на производственные и эксплуатационные нужды — на основное и вспомогательное производство (отопление, вентиляцию, освещение, водоснабжение и другие нужды), включая потери во внутризаводских сетях, независимо от объема потребления указанных ресурсов и источников энергоснабжения.

Текущая норма расхода ТЭР, то есть норма, утвержденная на текущий квартал или год, устанавливается для квартального и годового планирования и контроля за фактическим расходом ТЭР. Перспективная годовая норма расхода ТЭР используется для перспективного планирования и прогнозирования потребности в ТЭР в процессе достижения прогрессивных норм. Прогрессивная норма расхода ТЭР — мера потребления ТЭР на единицу продукции (работы, услуги) определенного качества в результате внедрения в производство новейших технических, технологических и организационных энергоэффективных достижений и энергосберегающих мероприятий. Прогрессивные нормы расхода ТЭР на производство продукции (работы, услуги) определяются административно-территориальными единицами Республики Беларусь с учетом лучших отечественных и зарубежных показателей и должны стимулировать проведение энергоэффективных мероприятий организациями и индивидуальными предпринимателями.

В нормы не включается расход ТЭР на строительство и капитальный ремонт зданий и сооружений, производимые с целью расширения производства и увеличения объемов выпускаемой продукции (за исключением строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами), а также на монтаж, наладку и пуск технологического оборудования (вновь установленного или после капитального ремонта), научно-исследовательские, опытно-конструкторские, опытно-технологические и экспериментальные работы, потери топлива при хранении и транспортировке. Потребление ТЭР на эти нужды планируется и нормируется организациями и индивидуальными предпринимателями самостоятельно. В нормы расхода ТЭР на производство продукции (работ, услуг) не включается расход тепловой энергии на отопление, вентиляцию помещений, горячее водоснабжение и потери тепловой энергии в магистральных тепловых сетях, находящихся на балансе отчитывающихся организаций и индивидуальных предпринимателей. Эти расходы нормируются отдельно.

Нормы расхода ТЭР для организаций и индивидуальных предпринимателей ежегодно утверждаются соответствующими (по принадлежности) республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами. При этом нормы для организаций и индивидуальных предпринимателей с суммарным годовым потреблением в пересчете в условное топливо 1 тыс. тонн и более и для котельных производительностью 0,5 Гкал/ч и выше предварительно согласовываются с Комитетом по энергоэффективности при Совете Министров Республики Беларусь (далее — Комэнергоэффективности) (областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов). Для иных организаций и индивидуальных предпринимателей нормы расхода ТЭР утверждаются Комэнергоэффективности (областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов). Нормы расхода ТЭР для организаций и индивидуальных предпринимателей согласовываются Комэнергоэффективности (областными и Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием ТЭР) на срок до одного года с последующим их пересмотром по результатам работы организации, индивидуального предпринимателя при условии представления необходимых материалов. Экспертиза представленных материалов проводится в течение тридцати дней со дня регистрации их в Комэнергоэффективности, его областных и Минском городском управлениях по надзору за рациональным использованием ТЭР.

Примерный состав нарушения.

В соответствии с пунктом 6 Положения N 9 подлежат нормированию расходуемые на основные и вспомогательные производственно-эксплуатационные нужды организациями и индивидуальными предпринимателями топливо, электрическая и тепловая энергия независимо от объема их потребления и источников энергообеспечения. Пунктом 8 Положения N 9 предусмотрено, что нормы расхода ТЭР должны разрабатываться на всех уровнях планирования по соответствующей номенклатуре продукции (работ, услуг) на единой методической основе.

Согласно пункту 39 Положения N 9 нормы расхода ТЭР для организаций и индивидуальных предпринимателей ежегодно утверждаются соответствующими (по принадлежности) республиканскими органами государственного управления, объединениями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, местными исполнительными и распорядительными органами. При этом нормы для организаций и индивидуальных предпринимателей с суммарным годовым потреблением в пересчете в условное топливо 1 тыс. тонн и более и для котельных производительностью 0,5 Гкал/ч и выше предварительно согласовываются с Комэнергоэффективности (областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов). Для иных организаций и индивидуальных предпринимателей нормы расхода ТЭР утверждаются Комэнергоэффективности (областными, Минским городским управлениями по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов).

Установлено, что в нарушение подпунктов 1.2 и 1.3 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 16.10.1998 N 1582 «О порядке разработки, утверждения и пересмотра норм расхода топлива и энергии» ООО «Н» не были утверждены в областном управлении по надзору за рациональным использованием топливно-энергетических ресурсов нормы расхода ТЭР. Общая стоимость топливно-энергетических ресурсов, израсходованных ООО «Н» за 2006 год без утверждения в установленном порядке норм их расхода на производство единицы продукции составила 14,1 млн.руб.

В соответствии со статьей 20.1 КоАП нерациональное использование топливно-энергетических ресурсов, выразившееся в сверхнормативном их расходовании, обусловленном несоблюдением требований, установленных законодательством Республики Беларусь или технологическими регламентами и паспортными данными для действующего оборудования в части использования этих ресурсов, либо в эксплуатации без производственной необходимости на холостом ходу электродвигателей, электропечей и другого электро-, тепло-, топливоиспользующего оборудования, либо в прямых потерях топлива, сжатого воздуха, воды и тепловой энергии, вызванных неисправностью оборудования, арматуры, трубопроводов, их теплоизоляции, либо в использовании электрической энергии в целях отопления и горячего водоснабжения служебных и других помещений без разрешения энергоснабжающих организаций и органов государственного энергетического надзора или с нарушением заданного режима работы электрокотельных, нагревательных приборов, а также в иных целях, не обусловленных производственным процессом, либо в сверхнормативном расходовании электрической энергии для освещения, влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от десяти до ста базовых величин, а на юридическое лицо — до трехсот базовых величин.

II. Согласно Положению о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов, утвержденному постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.05.2002 N 74 «Об утверждении Положения о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов» (далее — Положение N 74), при поступлении в организацию горюче-смазочных материалов работники, с которыми нанимателем заключены договоры о полной материальной ответственности, обязаны проверить соответствие поступивших горюче-смазочных материалов по количеству, сортам и маркам, указанным в сопроводительных документах поставщика-отправителя; обеспечить полный слив горюче-смазочных материалов, а по окончании слива осмотреть транспортные резервуары (цистерны) для проверки полноты слива; своевременно оприходовать поступившие горюче-смазочные материалы.

Оприходование горюче-смазочных материалов производится на основании сопроводительных документов поставщиков. Хранение горюче-смазочных материалов организациями должно осуществляться на специально оборудованных и огражденных нефтескладах, стационарных пунктах (постах) заправки транспортных средств, машин, механизмов. В баки транспортных средств, машин, механизмов, бочки и мелкую тару горюче-смазочные материалы отпускаются только через топливо- или маслораздаточные агрегаты. Количество выданных горюче-смазочных материалов записывается в ведомость учета выдачи горюче-смазочных материалов по форме согласно приложению 1 к Положению N 74, в которой за полученные горюче-смазочные материалы расписывается водитель, а в путевом листе расписывается материально ответственное лицо, отпустившее горюче-смазочные материалы. Учет горюче-смазочных материалов в местах хранения ведется материально ответственными лицами на карточках складского учета типовой формы М-17 или в книгах, содержащих реквизиты, указываемые в карточках складского учета, раздельно по каждому наименованию и марке горюче-смазочных материалов. На основании оформленных в установленном порядке первичных документов в карточки (книгу) заносятся данные по приходу и отпуску горюче-смазочных материалов и выводятся количественные остатки после каждой записи или после записи последней операции дня.

Складской, а также бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов в натуральном выражении на нефтескладах, в кладовых ведется в единицах массы. Горюче-смазочные материалы, находящиеся в других местах хранения (в пунктах заправки, производственных участках, отделениях, бригадах и т.п.), учитываются в тех единицах, в которых они получены материально ответственными лицами. Данные раздаточных ведомостей и лимитно-заборных карт об отпуске горюче-смазочных материалов должны отражаться в карточках (книгах) складского учета по мере их закрытия, включая операции последних дней отчетного месяца, в соответствующих единицах измерения. На основании документов, по которым в организации производился прием и отпуск горюче-смазочных материалов, товарно-транспортных накладных, требований, ведомостей учета выдачи топлива и смазочных материалов, материально ответственное лицо составляет отчет о движении горюче-смазочных материалов.

Отчет вместе с документами по приходу и расходу в сроки, установленные руководителем организации, представляется в бухгалтерию организации и служит основанием для отражения в учете движения горюче-смазочных материалов. Перед сдачей в бухгалтерию отчет проверяется и подписывается лицом, возглавляющим службу топливно-энергетических ресурсов организации, или иным лицом, уполномоченным руководителем организации. Путевые листы после обработки передаются в службу топливно-энергетических ресурсов для дальнейшей обработки и сверки с ведомостями учета выдачи и возврата топлива, приложенными к отчету о движении топлива и смазочных материалов. На основании записей в путевом листе после сверки их с ведомостями учета выдачи и возврата топлива заполняется карточка учета расхода топлива, ведущаяся на каждое транспортное средство, машину, механизм. Работник, ведущий учет топливно-энергетических ресурсов, записывает в карточку фактические и нормативные расходы топлива и выводит результат. О всех случаях перерасхода или нереальной экономии топлива незамедлительно докладывается руководителю организации (или начальнику службы топливно-энергетических ресурсов) для принятия срочных мер к выявлению и устранению причин перерасхода или нереальной экономии.

В соответствии Положением о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов сельскохозяйственными организациями, утвержденным постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 23.08.2002 N 24 «Об утверждении Положения о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов сельскохозяйственными организациями» (далее — Положение N 24), оприходование горюче-смазочных материалов производится на основании сопроводительных документов поставщиков. Хранение горюче-смазочных материалов организациями должно осуществляться на специально оборудованных и огражденных нефтескладах, стационарных пунктах (постах) заправки транспортных средств, машин, механизмов. В баки транспортных средств, машин, механизмов, бочки и мелкую тару горюче-смазочные материалы отпускаются только через топливо- или маслораздаточные агрегаты. Количество выдаваемых горюче-смазочных материалов измеряют в единицах объема (литрах), смазок — в единицах массы (килограммах). Основанием на отпуск является ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада по форме ПЗ-3 согласно приложению 1 к Положению N 24 (далее — ведомость), а также путевые листы. Количество выданных горюче-смазочных материалов записывается в ведомость, в которой за полученные горюче-смазочные материалы расписывается водитель, а в путевом листе расписывается материально ответственное лицо, отпустившее горюче-смазочные материалы. На основании оформленных в установленном порядке первичных документов в карточки (книгу) заносятся данные по приходу и отпуску горюче-смазочных материалов и выводятся количественные остатки после каждой записи или после записи последней операции дня. Складской, а также бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов в натуральном выражении на нефтескладах ведется: жидких — в единицах объема (литрах), твердых — в единицах массы (килограммах). В этих же единицах учитывают нефтепродукты, находящиеся в других местах хранения (в пунктах заправки, на производственных участках, в цехах, отделениях, бригадах). Данные ведомостей должны отражаться в карточках (книгах) складского учета по мере их закрытия, включая операции последних дней отчетного месяца. В ведомостях проставляется фактический и нормативный расход топлива. На основании ведомостей рассчитывается полученная экономия или допущенный перерасход топлива. О всех случаях перерасхода или нереальной экономии топлива незамедлительно докладывается руководителю организации для принятия срочных мер к выявлению и устранению причин перерасхода или нереальной экономии.

Примерные составы нарушения.

1. При проверке соблюдения ОАО «Г» порядка расходования ГСМ установлен следующий ряд нарушений. ОАО «Г» в нарушение части 1 пункта 13 Положения N 74 не велись карточки расхода топлива по каждому транспортному средству, машине, механизму.

В соответствии с частью 2 пункта 19 Положения N 74 основанием для списания топлива на затраты производства являются накопительные ведомости данных путевых листов о фактическом расходе топлива за отчетный период. Следует отметить, что ОАО «Г» не был обеспечен систематический контроль за использованием ГСМ в части учета временной работы транспортных средств и механизмов. Так, в путевых листах автокранов не были указаны и не заверены подписями ответственных должностных лиц показания счетчиков моточасов учета работы грузоподъемного оборудования. В ведомостях на списание ГСМ не были применены усредненные значения коэффициентов перехода сменного рабочего времени (машиночасов) к часам наработки (моточасов) дорожно-строительных машин и оборудования.

2. В нарушение Положения N 24 РУСП «З» в путевых листах водителей и трактористов-машинистов не отражалось ежедневное движение топлива (остаток на начало смены, фактический расход, остаток на конец смены). В хозяйстве не проводилась ежемесячная инвентаризация остатков топлива в баках тракторов, автомобильных транспортных средств, комбайнов и других машин, что не дало возможности составить реальный расчет экономии или перерасхода топлива.

В соответствии со статьей 20.1 КоАП нарушение установленного порядка учета поступления, хранения, расходования, отпуска или приобретения горюче-смазочных материалов, а также невзыскание стоимости перерасходования горюче-смазочных материалов влекут наложение штрафа в размере от пяти до тридцати базовых величин.

Нарушения в сфере строительства

I. В соответствии со статьей 223 Гражданского кодекса Республики Беларусь самовольной постройкой (самовольным строительством) является строительство, а также пристройка, надстройка, перестройка дома, другого строения, сооружения или создание иного недвижимого имущества на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законодательством, а также без получения на это необходимых разрешений либо с существенными отступлениями от проекта или существенными нарушениями градостроительных норм и правил.

Самовольное строительство незамедлительно приостанавливается. Решение о продолжении строительства или о принятии постройки в эксплуатацию и ее регистрации в установленном порядке с предоставлением при необходимости земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство, либо о сносе самовольной постройки или о приведении ее в прежнее, до осуществления пристройки, надстройки или перестройки, состояние принимается соответствующими органами местного управления и самоуправления.

Снос самовольной постройки или приведение ее в прежнее состояние выполняется лицом, осуществившим самовольное строительство, или за его счет. Взыскание затрат на осуществление сноса самовольной постройки или приведение ее в прежнее состояние при отказе лица, осуществившего самовольное строительство, от исполнения соответствующего решения производится в судебном порядке по требованию органов местного управления и самоуправления и иных лиц в соответствии с законодательными актами.

Согласно статьям 21 и 23 Закона Республики Беларусь от 05.07.2004 N 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь» (далее — Закон «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности») разработка проектной документации на строительство осуществляется на основании следующей разрешительной документации: решения местного исполнительного и распорядительного органа о согласовании места размещения объекта строительства и разрешении проведения проектно-изыскательских работ; архитектурно-планировочного задания; заключений согласующих организаций; технических условий на инженерно-техническое обеспечение объекта. Оформление и выдача разрешительной документации на строительство объекта осуществляются безвозмездно местным исполнительным и распорядительным органом в течение одного месяца со дня подачи заявления заказчиком, застройщиком, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Разрешение на производство строительно-монтажных работ выдается заказчику, застройщику органом государственного строительного надзора при наличии документов, перечень которых устанавливается Советом Министров Республики Беларусь, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Срок действия разрешения на производство строительно-монтажных работ ограничивается проектной продолжительностью строительства объекта. Срок действия разрешения на производство строительно-монтажных работ может быть продлен на основании заявления, поданного заказчиком, застройщиком в орган государственного строительного надзора, выдавший такое разрешение, с обоснованием необходимости его продления. При переходе права собственности на объект строительства разрешение на производство строительно-монтажных работ подлежит перерегистрации.

В соответствии с Положением о порядке подготовки и выдачи разрешительной документации на строительство объектов, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.02.2007 N 223 «О некоторых мерах по совершенствованию архитектурной и строительной деятельности», разрешительная документация на строительство включает:

при предоставлении земельного участка в г.Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений) в соответствии с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков в г.Минске и областных центрах юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для строительства капитальных строений (зданий, сооружений), утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 27.12.2007 N 667 «Об изъятии и предоставлении земельных участков» (далее — Положение N 667), — акт выбора места размещения земельного участка, утвержденный председателем Минского городского исполнительного комитета или городского исполнительного комитета областного центра (далее, если не предусмотрено иное, — горисполком), с прилагаемыми архитектурно-планировочным заданием, заключениями согласующих организаций, техническими условиями на инженерно-техническое обеспечение объекта; решение горисполкома об изъятии и предоставлении земельного участка и разрешении строительства объекта;

при предоставлении земельного участка в случае, если необходимо предварительное согласование места его размещения в соответствии с Положением N 667, — акт выбора места размещения земельного участка, утвержденный председателем местного исполнительного и распорядительного органа (далее, если не предусмотрено иное, — исполком), согласованный председателем областного исполнительного комитета в случаях, предусмотренных в пункте 19 Положения о порядке изъятия и предоставления земельных участков, утвержденного постановлением N 667; решение исполкома об изъятии и предоставлении земельного участка; архитектурно-планировочное задание; технические условия на инженерно-техническое обеспечение объекта;

при предоставлении земельного участка юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в случае, если не требуется предварительное согласование места его размещения в соответствии с Положением о порядке изъятия и предоставления земельных участков, утвержденным постановлением N 667, — решение исполкома или администрации свободной экономической зоны об изъятии и предоставлении земельного участка для строительства объекта; решение исполкома о разрешении проведения проектно-изыскательских работ и строительства объекта; архитектурно-планировочное задание; заключения согласующих организаций; технические условия на инженерно-техническое обеспечение объекта;

при строительстве, реконструкции (за исключением жилых помещений в многоквартирных жилых домах, одноквартирных, блокированных жилых домов и нежилых построек на придомовой территории), реставрации, капитальном ремонте на предоставленном земельном участке — решение исполкома о разрешении проведения проектно-изыскательских работ и строительства объекта; разрешение Министерства культуры Республики Беларусь на выполнение работ на историко-культурных ценностях, а также на разработку научно-проектной документации на выполнение реставрационно-восстановительных работ на этих ценностях; архитектурно-планировочное задание; заключения согласующих организаций; технические условия на инженерно-техническое обеспечение объекта;

при строительстве гражданами одноквартирного, блокированного жилого дома на предоставленном земельном участке — решение исполкома о разрешении проведения проектно-изыскательских работ и строительства одноквартирного, блокированного жилого дома, нежилых построек на придомовой территории с прилагаемыми архитектурно-планировочным заданием и заключениями согласующих организаций; паспорт застройщика.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.10.2006 N 1387 «Об утверждении перечня документов, представляемых заказчиком, застройщиком в орган государственного строительного надзора для получения разрешения на производство строительно-монтажных работ, и перечня объектов, для строительства которых не требуется получение разрешения органов государственного строительного надзора на производство строительно-монтажных работ» утверждены перечень документов, представляемых заказчиком, застройщиком в орган государственного строительного надзора для получения разрешения на производство строительно-монтажных работ, и перечень объектов, для строительства которых не требуется получение разрешения органов государственного строительного надзора на производство строительно-монтажных работ.

Примерный состав нарушения.

1. В нарушение требований подпункта 3.1 пункта 3 СНБ 1.03.01-99 «Технический надзор в строительстве. Основные положения», предусматривающих, что производство строительно-монтажных работ на объектах строительства может быть начато только после получения заказчиком (застройщиком) разрешения в органах Государственного строительного надзора (далее — Госстройнадзор), заказчик не продлил разрешение инспекции комитета Госстройнадзора на устройство надземной части объекта, включая наружные инженерные сети. Продление разрешения Госстройнадзора на производство строительно-монтажных работ было получено заказчиком только через 2 месяца. Однако в рассматриваемый период осуществлялось строительство и подписание заказчиком актов выполненных генподрядчиком (ОАО «Б») работ (на сумму 1,4 млрд.руб. в текущих ценах).

2. Для выполнения ремонтно-строительных работ на объекте «Павильон ПХ-360» ООО «Т» были заключены договоры подряда с предприятием «С». В договорах было указано, что заказчик обязуется организовать и осуществлять технический надзор за выполнением ремонтно-строительных работ, поручить подрядчику составление сметы на выполнение данных работ, подрядчик обязуется их выполнить в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией. ООО «Т» по акту приняло от предприятия «С» выполненные общестроительные, электромонтажные и сантехнические работы стоимостью в фактических ценах 117 млн.руб.

Анализ представленных актов приемки выполненных работ показал, что фактически под видом текущего ремонта осуществлялась модернизация и капитальный ремонт указанного павильона. Так, согласно указанным актам были выполнены следующие работы: кладка внутренних кирпичных стен из кирпича керамического обыкновенного в объеме 8,5 куб.м; установка блоков оконных ПВХ в количестве 14 шт.; установка блоков дверных ПВХ в количестве 17 шт.; установка блоков дверных металлических в количестве 2 шт.; прокладка кабеля двух-, четырехжильного сечением жилы до 16 кв.мм с креплением накладными скобами; монтаж автоматов одно-, двух-, трехполюсных на стене; прокладка трубопроводов отопления из стальных водогазопроводных неоцинкованных труб диаметром 15 мм, труб отопления; установка радиаторов стальных; смена внутренних трубопроводов из стальных труб диаметром до 15 мм; теплоизоляция покрытий и перекрытий изделиями из волокнистых и зернистых материалов. Перечисленные виды работ относятся к модернизации и капитальному ремонту, так как повышаются эксплуатационные и теплотехнические характеристики помещений. Модернизация зданий, сооружений, инженерных и транспортных коммуникаций — совокупность работ и мероприятий, связанных с повышением потребительских качеств зданий, сооружений, коммуникаций, их частей и (или) элементов, с приведением эксплуатационных показателей к уровню современных требований в существующих габаритах (согласно примечанию к подпункту 4.4 таблицы А СНБ 1.01.01.-97 модернизация является видом реконструкции, проводимой в существующих габаритах зданий, сооружений, коммуникаций). Следует отметить, что выполнение работ по модернизации и ремонту указанных помещений осуществлялось без утвержденной проектно-сметной документации. С учетом изложенного модернизация помещений павильона ПХ-360 являлась самовольным строительством.

3. В нарушение пункта 2 статьи 2 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности», пункта 4 главы 1 Положения о порядке выдачи органами государственного строительного надзора разрешений на производство строительно-монтажных работ на объектах строительства, реконструкции, реставрации, капитального ремонта и регистрации объектов, утвержденного приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 11.10.1999 N 307 «Об утверждении Положения о порядке выдачи органами государственного строительного надзора разрешений на производство строительно-монтажных работ на объектах строительства, реконструкции, реставрации, капитального ремонта и регистрации объектов» (далее — Положение N 307), ЗАО «К» выступало заказчиком по проекту «Корректировка ПСД в части перепрофилирования базы монолитного домостроения в предприятие по переработке отходов» без получения в установленном законодательством порядке разрешения в органах Госстройнадзора.

С ноября 2004 по октябрь 2006 г. без разрешения органов Госстройнадзора были выполнены строительно-монтажные работы на объекте «Корректировка ПСД в части перепрофилирования базы монолитного домостроения в предприятие по переработке отходов» на сумму в текущих ценах 3,6 млрд.руб.

4. ООО «Г» (заказчик) осуществляло реконструкцию жилого дома по адресу: г.Минск, ул. Р., не имея разрешения органов Госстройнадзора на выполнение строительно-монтажных работ. Так, ООО «Э» выполняло для ООО «Г» электромонтажные работы, УП «Т» — работы по снятию исполнительных схем отопления и разработке мероприятий по наладке системы теплопотребления здания.

На основании абзаца двадцатого статьи 1 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности» строительная деятельность (строительство) — деятельность по подготовке разрешительной и проектной документации на строительство, выполнению строительных работ, включая земляные работы и возведение, конструктивные изменения, реставрационные работы, капитальный и текущий ремонт, снос зданий и сооружений, монтаж и демонтаж зданий и конструкций, а также сооружение сборных элементов на строительной площадке, за исключением деятельности, осуществляемой в военных целях. Выполнение строительно-монтажных работ на объекте строительства без разрешения является самовольным и влечет ответственность, предусмотренную действующим законодательством Республики Беларусь.

В соответствии с приложением 1 к Положению N 1386 в перечень работ и услуг, составляющих деятельность по проектированию и строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведению инженерных изысканий для этих целей, на осуществление которых требуется специальное разрешение (лицензия), входит выполнение строительно-монтажных и специальных работ, в том числе электромонтажных работ (устройство сетей и систем электроснабжения, электроосвещения и электрооборудования).

В соответствии с частью пятнадцатой Основной части Общегосударственного классификатора Республики Беларусь «Виды экономической деятельности», утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 28.12.2001 N 52 «Об утверждении, введении в действие и отмене классификаторов и руководящих документов» (далее — ОКРБ), субъекты, основной вид деятельности которых заключается в установке или монтаже строительных элементов и оборудования, необходимых для эксплуатации здания как такового, классифицируются в секции F. Сюда относят, например, установку и монтаж оборудования для отопления и вентиляции, лифтов и эскалаторов, электрооборудования, систем электро-, газо- и водоснабжения, оконных и дверных блоков и т.п. Электромонтажные работы классифицируются по ОКРБ в подклассе 45310 и относятся к строительным.

Таким образом, заказчик работ — ООО «Г» до начала производства указанных в акте проверки работ обязан был получить разрешение органов Госстройнадзора.

5. КИЗ «Т» был заключен договор с ЗАО «П», согласно которому КИЗ «Т» (заказчик) поручил, а ЗАО «П» (подрядчик) приняло на себя выполнение следующих работ на объекте «Коттеджная застройка. Газоснабжение»: проектирование и строительство систем газоснабжения, наладка систем газоснабжения, монтаж котлов, пусконаладочные работы котельного оборудования, технический надзор в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией и качеством, отвечающим требованиям правил безопасности в газовом хозяйстве и строительных норм Республики Беларусь.

Пунктом 3.4 указанного договора было установлено, что стоимость выполненных работ в текущих ценах по элементам затрат определяется справкой о стоимости выполненных работ формы N 3 на основании акта выполненных работ по методике РНТЦ в соответствии с проектно-сметной документацией, ресурсно-сметными нормами и индексами изменения стоимости строительно-монтажных работ, утвержденными Министерством строительства и архитектуры Республики Беларусь, кроме материалов. Стоимость материалов, изделий и оборудования поставки подрядчика определяется по фактическим ценам, согласованным с заказчиком.

На основании задания на проектирование, выданного ЗАО «П», архитектурно-планировочного задания, технических условий заинтересованных организаций и др. ПРУП «Б» был разработан строительный проект «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т». Данный строительный проект был рассмотрен управлением государственной вневедомственной экспертизы, согласно заключению которого был рекомендован к утверждению, и утвержден приказом КИЗ «Т». КИЗ «Т» было получено разрешение Госстройнадзора на производство строительно-монтажных работ по объекту «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т», действительное до 31.12.2004.

Согласно данному разрешению организация, осуществляющая технический надзор за строительством, — РПУ «С».

КИЗ «Т» проверке был представлен акты сдачи-приемки выполненных строительно-монтажных работ формы N 2 и справки о стоимости выполненных работ и затрат формы N 3.

В нарушение подпункта 8.7 пункта 8 СНБ 1.03.01-99 «Технический надзор в строительстве», согласно которому стоимость выполненных работ представитель технического надзора визирует в актах выполненных работ в базовых ценах, указанные акты приемки выполненных работ не были завизированы представителем РПУ «С».

В соответствии с договором подряда ЗАО «П» должно было осуществить строительство объекта «Коттеджная застройка. Газоснабжение» «под ключ» в соответствии с утвержденной проектно-сметной документацией. Пунктом 3.4 указанного договора установлено, что ежемесячно стоимость выполненных работ в текущих ценах по элементам затрат определяется справкой о стоимости выполненных работ формы N 3 на основании акта выполненных работ формы N 2.

Вместе с тем проверкой актов выполненных работ и справок о стоимости выполненных работ и затрат, представленных заказчиком по строительству данного объекта, было установлено, что указанными документами не подтверждается выполнение значительной части работ, предусмотренных утвержденной проектно-сметной документацией. Так, по внеплощадочным сетям высокого давления не подтверждается выполнение работ, предусмотренных локальной сметой N 2 на рекультивацию, поз. 44 — 50, 72 — 102 локальной сметы N 3 на газовые сети высокого давления, локальной сметой N 4 на переходы через автодороги и т.д.

Стоимость работы по разборке и восстановлению асфальтобетонного покрытия согласно локальной смете N 1 строительного проекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» составляла 5,9 тыс.руб. в ценах 1991 года. Указанные работы ЗАО «П» не выполнялись. Согласно представленной КИЗ «Т» справке о стоимости выполненных работ и затрат и другим документам КУП «Д» были выполнены работы по восстановлению асфальтобетонного покрытия стоимостью 0,9 тыс.руб. в ценах 1991 года (1,9 млн.руб. в текущих ценах) по смете, разработанной КУП «Д».

Из объяснения председателя КИЗ «Т» по данному вопросу следовало, что при прокладке газопровода все земляные работы и переходы через автодорогу, а также разборка асфальтобетонного покрытия выполнялись собственными силами.

На основании письма КИЗ «Т» ПРУП «Б» согласовало прокладку газопровода в местах перехода через автомобильную дорогу и участок стоянки автомашин открытым способом, а также замену стальных футляров газопровода на асбоцементные.

В нарушение подпункта 8.10 пункта 8 СНБ 1.03.01-99 «Технический надзор в строительстве. Основные положения», которым установлено, что приемке подлежат работы, выполненные в полном соответствии с проектно-сметной документацией, все отступления от проектно-сметной документации должны быть согласованы заказчиком (или инженером) с проектной организацией и в случае отсутствия таких согласований работы принимаются только после устранения отступлений, при строительстве указанного объекта заказчиком — КИЗ «Т» и подрядчиком — ЗАО «П» без участия проектной организации ПРУП «Б» были оформлены акты на дополнительные работы N 3 (газовые сети высокого давления) и N 5 (газовые сети среднего давления и вводы к жилым домам).

При этом в нарушение подпункта 4.8 пункта 4 СНБ 1.03.02-96 «Состав, порядок разработки и согласования проектной документации в строительстве», которым установлено, что заказчики проектной документации и разработчики обязаны своевременно вносить в нее изменения, связанные с введением в действие новых нормативных документов, а также вызванные уточнениями и дополнениями технических решений, выявленными в процессе ведения авторского надзора за строительством или возведения объекта, соответствующие изменения в строительный проект «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» заказчиком проектной документации — ЗАО «П» и разработчиком — ПРУП «Б» своевременно внесены не были.

Согласно пункту 21 Положения N 307 (утратило силу в связи с изданием постановления Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 24.07.2006 N 19 «Об изменении, признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь») выполнение строительно-монтажных работ на объекте строительства без разрешения, а также выполнение не указанных в разрешении видов работ является самовольным и влечет ответственность, предусмотренную действующим законодательством Республики Беларусь. Пунктом 4 Положения N 307 установлено, что производство строительно-монтажных работ на объектах строительства может быть начато только после получения заказчиком (застройщиком) разрешения в органах Госстройнадзора. В соответствии с пунктом 1 статьи 223 Гражданского кодекса Республики Беларусь самовольной постройкой (самовольным строительством) является строительство, а также пристройка, надстройка, перестройка дома, другого строения, сооружения или создание иного недвижимого имущества на земельном участке, не отведенном для этих целей в порядке, установленном законодательством, а также без получения на это необходимых разрешений либо с существенными отступлениями от проекта или существенными нарушениями градостроительных норм и правил.

Таким образом, осуществляя строительство объекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» без разрешения органов Госстройнадзора и с отступлениями от утвержденного проекта, КИЗ «Т» допустил самовольное строительство.

В соответствии со статьей 21.12 КоАП:

«1. Самовольное строительство жилых домов, производственных, хозяйственных, культурно-бытовых или иных строений и сооружений —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от двадцати до ста базовых величин, а на юридическое лицо — до пятисот базовых величин.

2. Выдача разрешения должностным лицом на строительство или занятие земельного участка до получения документов, удостоверяющих право владения, пользования этим участком или собственности на землю, —

влечет наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин».

II. В соответствии с Положением о порядке приемки объектов в эксплуатацию, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.11.1991 N 452 «Об утверждении Положения о порядке приемки объектов в эксплуатацию» (далее — Положение N 452), законченные строительством (реконструкцией, расширением, техническим перевооружением) и подготовленные к эксплуатации (выпуску продукции и оказанию услуг) объекты, очереди, пусковые комплексы, независимо от способов возведения и источников финансирования, подлежат приемке комиссиями. Заказчик (застройщик) с участием подрядчика предъявляет приемочным комиссиям для ввода в действие объекты в соответствии с утвержденными проектами и договорами, подрядчик — объекты, сооружаемые на условиях строительства «под ключ», застройщик — объекты, построенные хозяйственным способом.

Приемочные комиссии по объектам, застройщиками по которым являются предприятия, организации и другие юридические лица, назначаются юридическими лицами, утвердившими проектную документацию, а по индивидуальным жилым домам, хозяйственным постройкам, застройщиками по которым являются граждане, — местными исполнительными и распорядительными органами. При этом в их состав включаются представители заказчика (застройщика), эксплуатационной организации, генерального подрядчика (подрядчика), проектной организации (проектировщика), государственного пожарного надзора, а при приемке в эксплуатацию объектов социальной сферы — и представитель исполнительного комитета соответствующего местного Совета народных депутатов. В состав комиссий по согласованию с другими организациями и контролирующими органами могут быть дополнительно включены их представители.

Приемка в эксплуатацию объекта оформляется актом установленной формы, который подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается юридическим лицом или органом, назначившим комиссию. Соответствие объекта, принимаемого в эксплуатацию, проекту, требованиям безопасности и эксплуатационной надежности должно подтверждаться исполнительной технической документацией и заключениями соответствующих органов государственного надзора, указанных в приложении к Положению N 452. Органы государственного надзора извещаются заказчиком (застройщиком) о приемке объекта не менее чем за 15 дней до начала работы комиссии. При наличии их возражений приемка объекта не допускается. Приемка в эксплуатацию законченных строительством отдельно стоящих зданий и сооружений, встроенных и пристроенных помещений производственного и вспомогательного назначения, входящих в состав объекта, а также секций многосекционных жилых домов осуществляется в порядке, предусмотренном для приемки объекта в целом.

Жилые дома, строящиеся за счет внебюджетных средств и кредитов банков, могут приниматься в эксплуатацию без выполнения в полном объеме подготовительных работ под отделку стен и потолков (кроме штукатурки), работ по внутренней отделке помещений (наклейка обоев, покраска, облицовка), без покрытия полов (кроме дощатых), без встроенной мебели, без установки дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит, а жилые дома в сельской местности, кроме того, без выполнения работ по устройству хозяйственных построек, покрытий проездов и дорожек, ограждений и озеленения, при наличии письменного согласия заказчика (инвестора), жильцов и внесении соответствующих изменений в проектно-сметную документацию и договор строительного подряда. При этом должны быть выполнены в полном объеме работы в помещениях общего пользования и по инженерному обеспечению здания.

При приемке объектов строительства в период года, неблагоприятный для выполнения отдельных видов работ, с согласия заказчика (инвестора) разрешается перенос сроков проведения указанных работ на ближайший благоприятный период года, если это не препятствует нормальной эксплуатации объекта. Перечень, объемы, стоимость и сроки проведения этих видов работ устанавливаются заказчиком (инвестором) по согласованию с соответствующими органами государственного надзора и отражаются в акте приемочной комиссии.

Передача жилого дома на обслуживание эксплуатационной организации осуществляется заказчиком (инвестором) после определения способа управления этим домом и в сроки, устанавливаемые решением местного исполнительного и распорядительного органа при утверждении акта приемочной комиссии.

Датой ввода объекта в эксплуатацию считается дата подписания акта приемочной комиссией.

В соответствии с Правилами приемки выполненного вида (комплекса) строительных работ, утвержденными приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 30.08.1999 N 255 «Об утверждении Правил приемки выполненного вида (комплекса) строительных работ» (далее — Правила N 255), виды строительных работ принимаются в составе этапа или комплекса, а самостоятельно вид работ принимается в случае его выполнения по отдельному договору подряда.

В процессе выполнения видов, этапов или комплексов строительных работ, подлежащих приемке в соответствии с требованиями Правил N 255, обязательно принимаются все виды скрытых работ (устройство фундаментов, гидроизоляции и т.п.), которые недоступны для визуальной и инструментальной оценки приемочными комиссиями при сдаче зданий и сооружений в эксплуатацию, однако от правильного выполнения которых зависят качественные показатели всего объекта; отдельные ответственные и технически сложные конструкции (опоры и пролетные строения мостов, арки, своды, подпорные стены и другие несущие конструкции); работы, выполняемые в периоды года с отрицательными температурами воздуха и требующие проведения специальных мероприятий по защите от низких температур. Датой приемки выполненного вида, этапа или комплекса работ считается дата подписания акта приемки.

При завершении вида, этапа или комплекса строительных работ субподрядчик обязан уведомить генподрядчика или непосредственно генподрядчик сообщает заказчику об этом в письменной форме в сроки, позволяющие ему своевременно назначить приемочную комиссию. Заказчик, получивший сообщение о дате готовности к сдаче вида, этапа или комплекса строительных работ, обязан в согласованный с генподрядчиком срок приступить к их приемке. Приемочная комиссия назначается приказом заказчика, в нее включаются представители заказчика (председатель), генподрядчика, подрядчика (субподрядчика), выполнившего сдаваемый вид работы, и представитель авторского надзора проектной организации. В приказе должны быть определены даты начала и окончания работы комиссии. Комиссия обязана проверить качество выполненных видов работ, назначая в необходимых случаях проведение контрольных испытаний. При приемке комиссии представляется документация в соответствии с подпунктами 5.9 и 5.10 пункта 5 СНБ 1.03.04-2000 в части, относящейся к принимаемому виду работ. По результатам проведенных комиссией проверок составляется акт приемки выполненного вида, этапа или комплекса строительных работ установленной формы в случае положительных результатов; в случае выявления недоделок и дефектов, не препятствующих выполнению последующих работ, комиссия может принять положительное решение с указанием всех отклонений в акте и сроков их устранения; если работы не могут быть приняты из-за обнаружения отклонения от проекта или технических нормативных правовых актов — перечень недоделок и дефектов, требующих устранения, с указанием сроков. После устранения недоделок и дефектов генподрядчиком составляется об этом справка произвольной формы, после чего заказчик может подписать акт приемки либо повторно назначить для этих целей комиссию. Все акты приемки выполненных видов, этапов и комплексов строительных работ, а также справки об устранении недоделок хранятся заказчиком и представляются приемочной комиссии, осуществляющей приемку в эксплуатацию законченного строительством объекта. Акты входят в состав документации при приемке объекта в эксплуатацию.

Примерные составы нарушения.

1. При проведении проверки ЖРЭО были выявлены случаи проведения капитального ремонта объектов, проектно-сметная документация по которым не прошла государственную вневедомственную экспертизу, хотя проектные решения предусматривали замену несущих конструкций и их элементов (балки перекрытия), что является нарушением требований Положения о порядке проведения государственной вневедомственной экспертизы проектной документации на ремонт, реставрацию и благоустройство объектов расчетной (сметной) стоимостью в ценах 1991 года до 3 млн.руб., утвержденного приказом Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29.06.1998 N 236 «Об утверждении Положения о порядке проведения государственной вневедомственной экспертизы проектной документации на ремонт, реставрацию и благоустройство объектов расчетной (сметной) стоимостью в ценах 1991 года до 3 млн. рублей».

Так, УП «И» по заданию ЖРЭО была разработана проектно-сметная документация на капитальный ремонт жилого дома с заменой перекрытий над квартирами 4-го этажа. По данному объекту у заказчика отсутствовало заключение органов экспертизы. Однако работы по проведению капитального ремонта были начаты, о чем свидетельствовали акты о приемке объекта в эксплуатацию после капитального ремонта с самовольным отступлением от проектных объемов в сторону уменьшения и без корректировки проектной организацией проектно-сметной документации и получения в органах экспертизы соответствующего заключения.

Более того, заказчиком ЖРЭО в ходе реализации проекта было допущено самовольное разделение указанного объекта на пусковые комплексы, т.е. без корректировки УП «И» проектно-сметной документации (с отражением в ней состава и стоимости каждого отдельного комплекса, сроков ввода их в эксплуатацию).

Таким образом, в нарушение требований законодательства, предусматривающих переутверждение строительных проектов в связи с изменением технико-экономических показателей, сметной стоимости, условий строительства, строительных норм, сроков реализации проектной документации в порядке, установленном для утверждения этих проектов, заказчиком (ЖРЭО) проектная документация на ремонт данного жилого дома не была откорректирована и представлена на переутверждение в органы экспертизы.

2. При утверждении актов ввода в эксплуатацию объекта «Р» не было обращено внимание на то, что заказчиком допущено незаконное и самовольное разделение объекта на пусковые комплексы без корректировки проектно-сметной документации в установленном порядке и без получения соответствующего заключения государственной вневедомственной экспертизы, без выдачи заключения представителя Госстройнадзора и санитарной службы, без подписи представителя пожарного надзора. Оформление указанных актов о вводе в эксплуатацию объекта было осуществлено заказчиком не по утвержденной форме с занесением в них недостоверных данных о фактической стоимости объекта.

3. В нарушение требований пункта 3 Положения N 452, предусматривающего, что приемка в эксплуатацию объекта оформляется актом установленной формы, который подписывается всеми членами приемочной комиссии и утверждается юридическим лицом или органом, назначившим комиссию (форма акта приемки объекта, законченного строительством, реконструкцией, реставрацией приведена в приложении А к СНБ 1.03.04-2000), в акте ввода в эксплуатацию жилого дома по ул. Я. в г.Минске:

не были отражены объемы работ в стоимостном и физическом выражении, выполнение которых переносится на более поздние сроки (как требует пункт 16 акта приемки объекта, законченного строительством, реконструкцией, реставрацией СНБ 1.03.04-2000);

в пункте 18 акта не была отражена достоверная стоимость основных фондов в текущих ценах, внесена стоимость, равная 996 млн.руб., хотя в справке, представленной в БРТИ г.Минска, была указана балансовая стоимость этого жилого дома на сумму 1,1 млрд.руб. в текущих ценах, включающая отдельные затраты, которые не должны относиться на балансовую стоимость дома, а именно: стоимость инженерных сетей, кладовых и прочих затрат и вознаграждений (стоимость здания в базисных ценах 1991 года составляла 3,2 млн.руб.).

4. В ходе проверки УП «У» были выявлены следующие нарушения правил приемки законченных строительством объектов. Подпунктом 4.3 пункта 4 СНБ 1.03.04-2000 установлено, что заказчик несет ответственность за выполнение строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ в соответствии с проектной документацией и договором на строительство в установленные сроки, надлежащее качество работ, а также за ввод в действие производственных мощностей и объектов согласно договору в соответствии с действующим законодательством. В нарушение части 2 подпункта 5.1 пункта 5 СНБ 1.03.04-2000, согласно которому заказчиком (застройщиком) с участием подрядчика должны быть определены даты начала и окончания работы приемочной комиссии с учетом установленного срока ввода объектов в эксплуатацию, в ряде приказов о назначении комиссий по приемке законченных строительством объектов сроки окончания работы приемочной комиссии не были указаны. В нарушение подпункта 5.3 пункта 5 СНБ 1.03.04-2000, согласно которому приемка объекта в эксплуатацию оформляется актом установленной формы, который подписывается всеми членами комиссии и утверждается юридическим лицом, назначившим комиссию, установлено, что акт приемки законченного ремонтом объекта был подписан неуполномоченным согласно приказу о назначении комиссии должностным лицом. В нарушение подпункта 5.4 пункта 5 СНБ 1.03.04-2000 на момент принятия в эксплуатацию законченного строительством объекта акт был подписан членами приемочной комиссии без заключения городского центра гигиены и эпидемиологии.

5. В соответствии с подпунктом 3.4 пункта 3 СНБ 1.03.04-2000 организация приемки законченного строительством объекта возлагается на заказчика и производится за его счет, если иное не предусмотрено договором (контрактом) строительного подряда. Для приемки в эксплуатацию объекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» приказом КИЗ «Т» была создана приемочная комиссия.

В нарушение подпункта 3.2 пункта 3 СНБ 1.03.04-2000, которым установлено, что не допускается приемка в эксплуатацию объектов, выполненных с отступлениями от утвержденной проектной документации, не отвечающих требованиям эксплуатационной надежности и безопасности, экологических, санитарно-гигиенических, противопожарных и других норм и правил объект «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» был принят в эксплуатацию.

На акте приемки газопровода в эксплуатацию под грифом «Утвержден» имелась подпись и печать КИЗ «Т» без указания даты, а также должности подписавшего лица. Отдельно проверке представлен приказ КИЗ «Т» об утверждении акта приемки объекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» и передаче газопровода на баланс РПУ ГХ «С».

Подпунктом 5.4 пункта 5 СНБ 1.03.04-2000 установлено, что соответствие объекта утвержденной проектной документации, требованиям эксплуатационной надежности и безопасности должно быть подтверждено заключениями органов Государственного надзора. Председатель приемочной комиссии письменно извещает органы Государственного надзора о приемке объекта не менее чем за 15 дней до начала работы комиссии. Органы Государственного надзора обязаны до завершения работы приемочной комиссии представить заключение о готовности объекта или мотивированный отказ. Приемка объектов без наличия в акте приемки хотя бы одной подписи члена комиссии, а также при наличии мотивированного отказа со стороны органов Государственного надзора не допускается.

В нарушение указанного требования нормативного правового акта акт приемки объекта «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» не был подписан членом приемочной комиссии, государственным инспектором Проматомнадзора. Также ПРУП «Б» не подтверждена подпись его представителя — главного инженера проекта.

Кроме того, в нарушение вышеуказанных требований СНБ 1.03.04-2000 председателем приемочной комиссии письменные извещения о приемке указанного объекта органам государственного строительного надзора, а также УП «М», на балансе которого состоит автомобильная дорога, не направлялись. Заключения органов Госстройнадзора и УП «М» о соответствии объекта утвержденной проектной документации, требованиям эксплуатационной надежности и безопасности к акту не приложены и проверке не представлены.

Согласно подпункту 4.3 пункта 4 СНБ 1.03.04-2000 заказчики (застройщики) и генеральные подрядчики (подрядчики) несут ответственность за выполнение строительных, монтажных и ремонтно-строительных работ в соответствии с проектной документацией и договором на строительство в установленные сроки, за надлежащее качество работ, а также за ввод в действие производственных мощностей и объектов согласно договору, в соответствии с действующим законодательством.

В нарушение подпункта 3.20 пункта 3 СНБ 1.03.04-2000 КИЗ «Т» передал, а РПУ ГХ «С» приняло на баланс газопровод общей протяженностью 1838,4 м, в том числе газопровод высокого давления — 1195,21 м, газопровод среднего давления — 643,2 м, не принятый приемочной комиссией в установленном порядке, согласно акту от 29.12.2005 приемки-передачи на баланс организации газового хозяйства законченных строительством участков газопроводов с балансовой стоимостью 72,4 млн. рублей.

Таким образом, объект «Газоснабжение индивидуальной жилой застройки КИЗ «Т» был принят в эксплуатацию с нарушением правил приемки, а КИЗ «Т» нарушил требования законодательства в области архитектурной, градостроительной и строительной деятельности, в том числе:

пункта 2 статьи 2 Закона «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности», устанавливающего, что государственные органы, организации, физические лица, осуществляющие архитектурную, градостроительную и строительную деятельность, обязаны соблюдать требования законодательства, в том числе обязательные для соблюдения требования технических нормативных правовых актов, заключенных договоров, а также требования проектной документации на строительство, утвержденной в установленном порядке;

пунктов 1, 2, 3, 4 Положения N 452, предписывающих, что законченные строительством (реконструкцией, расширением, техническим перевооружением) и подготовленные к эксплуатации (выпуску продукции и оказанию услуг) объекты, очереди, пусковые комплексы, независимо от способов возведения и источников финансирования, подлежат приемке комиссиями, которые назначаются юридическими лицами, утвердившими проектную документацию, приемка в эксплуатацию объекта оформляется актом установленной формы; соответствие объекта, принимаемого в эксплуатацию, проекту, требованиям безопасности и эксплуатационной надежности должно подтверждаться исполнительной технической документацией и заключениями соответствующих органов государственного надзора (Госкомэкологии, Госстройнадзора, Госпроматомнадзора и других);

подпункта 3.20 пункта 3 СНБ 1.03.04-2000, определяющего, что не допускается эксплуатация объектов, не принятых приемочными комиссиями в установленном порядке.

В соответствии со статьей 21.6 КоАП:

«1. Нарушение председателем, членами приемочной комиссии установленного порядка или правил приемки в эксплуатацию объектов строительства —

влечет наложение штрафа в размере от четырех до десяти базовых величин.

влечет наложение штрафа в размере от шести до пятнадцати базовых величин.

3. Эксплуатация или передача в эксплуатацию застройщиком (инвестором, субинвестором) объекта строительства без его приемки в установленном порядке —

влекут наложение штрафа в размере от двух до десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин.

4. Нарушение установленных сроков отделки фасадов, благоустройства или других работ, выполнение которых было перенесено при приемке объектов в эксплуатацию, —

влечет наложение штрафа в размере от четырех до десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин».

Нарушения в сфере сертификации, гигиенической регистрации

(регламентации) продукции (работ, услуг)

I. Сертификация — форма подтверждения соответствия, осуществляемого аккредитованным органом по сертификации (сертификат соответствия — документ, удостоверяющий соответствие объекта оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации).

В соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь от 05.01.2004 N 269-З «Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации» (далее — Закон о стандартизации) реализация продукции, оказание услуг, деятельность персонала и функционирование иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, без наличия документов об оценке соответствия запрещаются.

Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 08.10.2007 N 51 «Об утверждении перечня продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь» (далее — постановление N 51) утвержден перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь.

При этом постановление N 51 не распространяется на:

продукцию, бывшую в эксплуатации (потреблении), за исключением служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий, средств связи, игрового оборудования, применяемого для организации и проведения азартных игр;

продукцию, ввезенную юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в качестве комплектующих изделий, материалов и сырья (кроме кормовых белоксодержащих добавок, сахара белого тростникового или свекловичного, коньячного, плодового и этилового спирта из пищевого сырья, составных спиртовых полуфабрикатов для производства алкогольных напитков) для использования в собственном производстве товаров при наличии у них сертификатов соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь на готовую продукцию, производимую с применением указанных комплектующих изделий, материалов и сырья;

продукцию, ввезенную в качестве образцов, экспонатов и рекламных материалов для проведения выставок, ярмарок, рекламных акций;

продукцию, ввезенную в качестве проб и образцов для проведения испытаний в целях сертификации или принятия декларации о соответствии, испытаний и исследований в других целях;

продукцию, ввезенную в качестве составных частей технологического оборудования, на которое может быть выдан сертификат соответствия или принята декларация о соответствии только по результатам испытаний указанного технологического оборудования на месте его эксплуатации;

продукцию, ввезенную в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором (кроме служебного и гражданского оружия, боеприпасов к нему, а также конструктивно сходных с оружием изделий, а также средств связи), исключительно для собственного использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (в том числе для исследования, изучения и испытаний);

непродовольственную продукцию, ввезенную в качестве сырья, материалов и комплектующих для выполнения заказов зарубежных организаций по изготовлению продукции в соответствии с заключенными договорами, не предназначенную для реализации на территории Республики Беларусь;

продукцию, ввезенную для использования в научно-исследовательских целях, в том числе для выполнения научно-исследовательских программ;

товары, реализуемые в комиссионной торговле в единичных количествах, принятые от граждан, за исключением служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий;

драгоценные металлы в виде банковских и мерных слитков, изготовители которых включены в списки Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или участников Лондонского рынка платины и палладия (LPPM), при наличии подтверждающих документов;

продукцию, поступившую в качестве иностранной безвозмездной помощи, за исключением продуктов питания, служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий;

непродовольственные товары, реализуемые индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога, за исключением бытовых электрических приборов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств вычислительной техники, часов, бытовой аппаратуры, работающей на газообразном топливе, средств связи, электротехнических изделий, станков малогабаритных для индивидуального пользования деревообрабатывающих, сварочных материалов, запасных частей и принадлежностей механических транспортных средств категорий М1, М2, М3, велосипедов, маломерных судов, служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий, моющих средств, шлангов водопроводных гибких, светотехнических изделий. Положения абзаца 13 подпункта 2.3 пункта 2 постановления N 51 распространяются до 1 января 2009 г. на частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 N 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности»;

продукцию, поступившую в розничную торговую сеть до наступления срока, с которого вводится обязательное подтверждение соответствия данного вида продукции;

автотранспортные средства:

если с момента выпуска прошло 3 года или более, независимо от величины пробега;

поставляемые исключительно для нужд Министерства обороны Республики Беларусь;

изготовленные в единичных экземплярах в порядке индивидуального творчества или переоборудованные их владельцами;

тихоходные, максимальная конструктивная скорость которых не превышает 25 км/ч.

При этом в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2007 N 861 «Об особенностях помещения под таможенные режимы товаров, подлежащих обязательному подтверждению их соответствия» ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь товары, подлежащие обязательному подтверждению их соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, помещаются под таможенные режимы при представлении таможенному органу следующих документов: двух копий сертификата соответствия, выданного аккредитованным органом по сертификации (далее — орган по сертификации) на товары, подлежащие обязательной сертификации; двух копий декларации о соответствии, оформленной получателем товара и зарегистрированной в соответствующем органе по сертификации, на товары, подлежащие декларированию их соответствия, или двух копий сертификата соответствия на эти товары, выданного органом по сертификации. На одной из копий указанных документов получатель товаров на оборотной стороне указывает номер и дату товарно-транспортной накладной (товарной накладной) на ввозимый товар (партию товара). При таможенном оформлении товаров должностное лицо таможенного органа на копиях документов, на которых получателем товара указан номер и дата товарно-транспортной накладной (товарной накладной) на ввозимую партию товара, делает отметку о номере и дате выдачи свидетельства о помещении товаров под заявленный таможенный режим и заверяет эти сведения личной номерной печатью. Такие копии (с отметкой таможенного органа) подлежат возврату декларанту, а вторая копия этого документа остается в таможенном органе.

В спорных случаях решение об отнесении товаров к объектам оценки соответствия принимается в соответствии с письменным заключением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь либо его территориальных органов, заверенным голографической маркой и печатью, сделанными на основании обращения заинтересованного лица.

Технический кодекс установившейся практики (ТКП) 5.1.02-2004 «Национальная система подтверждения Республики Беларусь. Порядок сертификации продукции. Основные положения» определяет 6 схем сертификации продукции (схема сертификации — установленная последовательность действий, результаты которой рассматриваются в качестве доказательств соответствия объекта оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации), которые имеют соответствующие обозначения (2, 3а, 6а, 7, 8, 9):

1. Схема N 2 — условием для применения данной схемы сертификации является наличие у заявителя на сертификацию контракта, по которому продукция поставляется не одноразово, а небольшими партиями в течение некоторого периода, причем сертификат может быть выдан на срок не более 1 года в период действия контракта, а продление сертификата для ввоза новых партий товара или выдача второго сертификата в рамках действующего контракта не предусмотрены в отличие от нереализованных остатков товара при проведении соответствующей их идентификации.

2. Схема N 3а — при использовании данной схемы сертификации продукции сертификат соответствия выдается не на отдельную партию или конкретный объем продукции, постоянно поставляемой в рамках контракта, а на весь объем продукции конкретного изготовителя, выпущенной в период действия сертификата (при данной схеме сертификат выдается на срок до трех лет), причем при истечении срока действия сертификата в момент ввоза продукции импортеру надо продлить срок действия сертификата, получить новый сертификат на серийный выпуск продукции или получить отдельный сертификат на ввозимую конкретную партию товара (при регулярных поставках снимается проблема сертификации каждой ввозимой партии, упрощается порядок применения копий сертификата при последующей торговле).

3. Схема N 6а — при использовании данной схемы сертификат на продукцию выдается на срок действия сертификата на систему качества (при сертификации могут быть засчитаны собственные протоколы испытаний продукции).

4. Схема N 7 — проверяется реальная партия продукции, которая может быть осмотрена экспертом органа по сертификации, из нее могут быть отобраны для испытаний представительные образцы, отражающие показатели безопасности и качества каждого изделия в партии (действие сертификата в этом случае распространяется на срок до 1 года только на изделия данной партии и не может быть применен к последующим партиям данной продукции).

5. Схема N 8 — используется для сертификации технически сложных изделий повышенной опасности, каждое из которых должно подвергаться сертификационным испытаниям.

6. Схема N 9 — применяется для небольших партий продукции и основана на использовании документальных подтверждений соответствия продукции установленным требованиям без проведения испытаний.

Сертификация продукции в зависимости от схемы сертификации включает следующие основные этапы:

1. Подача заявки на сертификацию и представление документов, прилагаемых к ней.

В течение не более 5 рабочих дней орган по сертификации проводит анализ заявки и прилагаемых к заявке на сертификацию документов, в том числе проверку правильности заполнения заявки и достаточности представленных документов (при отрицательных результатах анализа заявителю сообщается, что необходимо представить к заявке или исправить в ней).

2. Принятие решения по заявке.

При положительных результатах анализа заявки и документов к заявке орган по сертификации направляет заявителю решение, которое должно содержать схему сертификации, указания по отбору образцов продукции, перечень ТНПА, на соответствие которым проводится сертификация, наименование аккредитованной испытательной лаборатории (центра), исполнитель анализа состояния производства, условия оплаты работ по сертификации на основании договора на проведение работ по сертификации продукции (при завершении работ направляет заявителю акт сдачи выполненных работ).

3. Идентификация продукции и отбор образцов продукции.

Отбор, маркировку, пломбирование образцов для испытаний и документирование процедуры отбора образцов осуществляет в соответствии с решением органа по сертификации его представитель в присутствии заявителя с оформлением акта отбора образцов (одновременно с отбором образцов проводится идентификация партии продукции, которая предусматривает проверку соответствия представленной на сертификацию продукции требованиям, предъявляемым к данному виду (типу) продукции (наименование и местонахождение изготовителя, наименование продукции, штриховой код, дата изготовления, срок годности (срок хранения), обозначение ТНПА на продукцию, объем поставленной партии, вид упаковки, тары, масса, иная информация, указанная в товаросопроводительных документах) и результаты которой отражаются в акте отбора образцов).

4. Испытание образцов продукции.

Испытания в целях сертификации проводятся в аккредитованных в Системе аккредитации Республики Беларусь испытательных лабораториях (центрах) на основании методов испытаний, приведенных в ТНПА на продукцию, или методик испытаний, аттестованных в установленном порядке (заявитель на основании договора с испытательной лабораторией (центром) на проведение сертификационных испытаний представляет отобранные в установленном порядке образцы (образец) продукции и техническую документацию на нее (при необходимости), акт отбора образцов. При отрицательных результатах испытаний работы по сертификации прекращаются и заявителю направляется заключение с обоснованием отказа от дальнейшего проведения работ по сертификации продукции, причем протокол испытаний направляется органу по сертификации и заявителю независимо от результатов испытаний, а образцы продукции после проведения испытаний подлежат возврату заявителю, если они не подвергаются разрушению).

5. Регистрация и выдача сертификата соответствия, а также заключение соглашения по сертификации между органом по сертификации и заявителем.

По результатам проведенных процедур в соответствии с принятой схемой сертификации орган по сертификации принимает решение о выдаче (невыдаче) сертификата соответствия, основой для принятия которого могут быть протоколы испытаний, результаты идентификации, результат анализа состояния производства, сертификат на систему менеджмента качества, информация от государственных органов, осуществляющих контроль за качеством и безопасностью сертифицируемой продукции (сертификат выдается на продукцию серийного и массового производства (срок действия до трех лет), на партию продукции (срок действия не более одного года) или на каждое изделие в зависимости от схемы сертификации, причем в сертификате соответствия указываются ТНПА, на соответствие которым выдан сертификат соответствия).

6. Инспекционный контроль за сертифицированной продукцией (в соответствии со схемой сертификации).

Проводится в период срока действия сертификата соответствия и соглашения по сертификации не реже одного раза в год по программе, разработанной органом по сертификации.

Проверка соблюдения законодательства в области сертификации осуществляется на стадиях разработки и постановки продукции на производство, изготовления, испытаний, реализации (поставки, продажи), использования (эксплуатации), хранения, транспортирования, ремонта и утилизации продукции, а также при выполнении работ и оказании услуг.

При проведении проверок контролю подвергается основная продукция субъекта предпринимательской деятельности, составляющая наибольший удельный вес в объеме производства. Проведение проверок без контроля основной продукции осуществляется только по специальным заданиям на проверку определенных видов продукции, либо по заданиям других контролирующих органов, либо по жалобам потребителей.

При проведении проверки проводятся идентификация продукции, контроль, испытания и применяются другие методы, обеспечивающие достоверность и объективность результатов государственного надзора. Контроль включает в себя органолептический контроль (внешний осмотр), технический осмотр, измерительный контроль. Идентификация, органолептический контроль (внешний осмотр), технический осмотр проводятся с участием специалистов субъекта предпринимательской деятельности (при необходимости руководитель проверки может принять решение о проведении испытаний образцов в аккредитованной испытательной лаборатории (центре).

По результатам проверки делается вывод о соответствии (несоответствии) проверяемого объекта требованиям стандартов, при этом приводятся: факты, подтверждающие реализацию продукции, не соответствующей требованиям стандартов; сведения об объеме продукции, не соответствующей требованиям стандартов, в натуральном и стоимостном выражении; другие данные, подтверждающие наличие установленных при проверке нарушений при выпуске проверяемой продукции субъектом предпринимательской деятельности в течение определенного периода, предшествовавшего проверке.

Для подтверждения объемов продукции, не соответствующей требованиям стандартов, проверяемый субъект предпринимательской деятельности по требованию государственного инспектора по надзору за стандартами и средствами измерений представляет справки о стоимости реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), но не более чем за один год, предшествующий проверке.

Результаты проверки и испытаний образцов (проб) распространяются на всю проверяемую партию продукции, от которой они отобраны.

7. Разработка заявителем корректирующих мероприятий при нарушении соответствия продукции и (или) условий производства и хранения установленным требованиям и неправильном применении знака соответствия.

Приостановление или отмена действия сертификата соответствия и соглашения по сертификации производятся при отрицательных результатах инспекционного контроля и (или) при поступлении претензий к качеству продукции от государственных органов, осуществляющих контроль качества и безопасности продукции, либо в случае отсутствия у изготовителя доказательств производства продукции изготовителем, указанным в маркировке продукции.

Порядок продления срока действия сертификата соответствия (несвоевременное внесение изменений является нарушением): для продления срока действия сертификата соответствия, выданного на партию продукции, которая не реализована полностью до окончания действия сертификата, заявитель за две недели до окончания срока действия сертификата соответствия направляет в орган по сертификации, выдавший сертификат, письмо о продлении срока действия сертификата с указанием точного количества нереализованной продукции, оставшейся на момент отправки письма, срока годности (хранения, гарантийного срока хранения) продукции. Орган по сертификации рассматривает полученные материалы, проводит и письменно оформляет идентификацию остатков партии продукции с указанием условий ее хранения и принимает решение о продлении (непродлении) срока действия сертификата соответствия, о чем сообщает заявителю не позднее 7 дней со дня получения письма о продлении срока действия сертификата соответствия.

Признание иностранных сертификатов соответствия на продукцию включает следующие этапы: подача заявки на признание иностранного сертификата и документов, прилагаемых к ней; анализ полученных материалов; идентификация продукции; принятие решения о возможности признания иностранного сертификата или обоснование отказа и изложение предлагаемых процедур сертификации; переоформление иностранного сертификата на сертификат соответствия Системы и его регистрация.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию продукции, произведенной в Республике Беларусь, подтверждают наличие на нее сертификата соответствия одним из следующих способов:

представлением оригинала сертификата соответствия, выполненного на специальном защищенном бланке строгой отчетности;

представлением копии сертификата соответствия, выполненной на специальном защищенном бланке строгой отчетности и заверенной органом по сертификации продукции;

наличием маркировки продукции знаками соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь, нанесенной изготовителем, являющимся владельцем оригинала сертификата соответствия на эту продукцию (знаки соответствия должны быть нанесены на каждую единицу продукции или упаковку каждой единицы продукции, причем у продавца должна быть в наличии официальная информация изготовителя о регистрационном номере сертификата соответствия, сроках его действия, наименовании и адресе органа по сертификации, выдавшего сертификат соответствия, которая должна содержаться либо в маркировке продукции, либо в товаросопроводительных документах, документах изготовителя о безопасности и качестве товаров, технических паспортах, сопроводительной документации).

Копии сертификатов соответствия на продукцию изготавливаются по заявке владельца подлинника сертификата соответствия или другого юридического лица или индивидуального предпринимателя, реализующего указанную в сертификате соответствия продукцию, которому владелец подлинника сертификата соответствия временно передал права на оформление копий сертификата соответствия (бланки копий сертификатов соответствия установленного образца являются документами, подлежащими учету в установленном порядке, неотъемлемой частью заявки является обоснование заказываемого количества копий сертификата соответствия).

Копии сертификатов соответствия, находящиеся у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, реализующих импортную продукцию, должны содержать следующие записи на свободном поле копии или на ее оборотной стороне, выполненные последовательно импортером (лицом, осуществившим ввоз партии продукции на таможенную территорию Республики Беларусь) и всеми предыдущими по отношению к данным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям продавцами конкретной ввезенной партии продукции:

номера юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, последовательно участвовавших в реализации партии (части партии) импортной продукции;

номера товарно-транспортных накладных, по которым передавалась партия (часть партии) ввезенной продукции от одного продавца другому, начиная от импортера, и объема передаваемой при этом продукции.

В случаях, когда передача (реализация) партии (части партии) ввезенной продукции от одного продавца другому осуществляется в рамках заключенных между ними контрактов на поставку, номера товарно-транспортных накладных и объемы передаваемых партий продукции на копиях сертификатов соответствия могут не указываться, но при этом должны быть указаны номера и даты заключения контрактов на поставку и наименования сторон, заключивших контракты. При этом копия (необходимое количество копий сертификатов соответствия) одного и того же сертификата соответствия может передаваться последующему продавцу один раз с первой поставленной в рамках контракта партией продукции.

Каждый продавец, производящий указанные записи на копиях сертификатов соответствия, заверяет их подписью ответственного лица и печатью или штампом (при наличии) с указанием даты.

В период реализации партии продукции отечественного производства (при отсутствии маркировки продукции или потребительской упаковки знаками соответствия) или зарубежного производства оригиналы или копии сертификатов соответствия должны находиться в каждой торговой точке юридического лица или индивидуального предпринимателя. При этом реализация включает в себя не только сам момент передачи товара покупателю и уплату за него денежной суммы, но и предшествующую этому подготовку для отпуска его в реализацию (например, передачу товара в торговый зал, выставление товарного ассортимента на полках, указание цены товара на ценниках). После окончания реализации партии продукции оригинал или копия сертификата соответствия должны храниться в делах юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего реализацию продукции, не менее года. В то же время только на основании отсутствия документов качества после реализации товаров нельзя утверждать, что этих документов не было и во время реализации. Можно говорить лишь о несоблюдении сроков хранения документов и не более того (причем только если такие сроки установлены законодательством).

В соответствии со статьей 34 Закона о стандартизации заявители на подтверждение соответствия имеют право: выбирать для выполнения работ по подтверждению соответствия любой аккредитованный орган по сертификации с соответствующей областью аккредитации; обращаться для проведения испытаний продукции в любую аккредитованную испытательную лабораторию (центр) с соответствующей областью аккредитации; выбирать любую схему подтверждения соответствия из числа схем, предусмотренных для данного объекта оценки соответствия с учетом условий применения; применять знаки соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь для маркировки объектов оценки соответствия, на которые имеются сертификат соответствия или зарегистрированная декларация о соответствии; обращаться с жалобами на неправомерные действия (бездействие) аккредитованного органа по сертификации или аккредитованной испытательной лаборатории (центра) в Комитет по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь в порядке и сроки, установленные в Национальной системе подтверждения соответствия Республики Беларусь (срок рассмотрения жалоб — две недели со дня получения), а в случае несогласия с его решением — в суд.

При этом заявители на подтверждение соответствия обязаны: выполнять требования Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь; создавать необходимые условия для работы должностных лиц аккредитованного органа по сертификации при выполнении ими работ по подтверждению соответствия; обеспечивать соответствие объекта оценки соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, указанных в сертификате соответствия или зарегистрированной декларации о соответствии; приостанавливать или прекращать в установленном порядке реализацию продукции, оказание услуг, деятельность персонала и функционирование иных объектов оценки соответствия, если эти объекты не соответствуют требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, указанных в сертификате соответствия, сертификате компетентности или зарегистрированной декларации о соответствии, а также после окончания срока действия этих документов либо в случае, если их действие приостановлено или отменено.

Причинами нарушений требований стандартов могут быть отсутствие документов по стандартизации, несвоевременное внесение в них изменений, несоответствие требований технических условий обязательным требованиям стандартов более высокой категории, несоответствие конструкторской и технологической документации и др.; несоблюдение технологической дисциплины (нарушения технологических операций, режимов, переходов), неудовлетворительная организация контроля технологической дисциплины; отсутствие необходимого технологического оборудования, оснастки, инструмента, неудовлетворительное их состояние, обслуживание, ремонт; неудовлетворительная организация технического контроля (входного, операционного, приемочного) и испытаний; отсутствие необходимого сырья, материалов, комплектующих изделий, низкое качество поставляемого сырья, материалов, комплектующих изделий; применение материалов, не разрешенных к применению для данного вида продукции; неудовлетворительное состояние метрологического обеспечения, непроведение контрольно-измерительных операций, необеспеченность средствами измерений, методиками измерений, другие нарушения метрологических правил; неудовлетворительное хранение сырья, материалов, комплектующих изделий и готовой продукции.

По результатам проверки делается вывод о соответствии (несоответствии) проверяемого объекта требованиям стандартов. При этом приводятся факты, подтверждающие реализацию продукции, не соответствующей требованиям стандартов; сведения об объеме продукции, не соответствующей требованиям стандартов, в натуральном и стоимостном выражении; другие данные, подтверждающие наличие установленных при проверке нарушений при выпуске проверяемой продукции субъектом предпринимательской деятельности в течение определенного периода, предшествовавшего проверке.

Примерные составы нарушения.

1. К ООО «К» была применена ответственность за реализацию импортируемой продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия и (или) знака соответствия в размере 2,5 млрд.руб.

Проверкой отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности ООО «К» было установлено, что в нарушение подпункта 2.1 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.09.1998 N 1371 «О государственном надзоре за выполнением требований стандартов, обеспечением единства измерений и контроле за соблюдением правил обязательной сертификации в Республике Беларусь», пункта 84 перечня продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, утвержденного постановлением N 35, ООО «К» реализовало ООО «В» импортируемую продукцию (виноматериалы), подлежащую обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификатов соответствия в количестве 167635 дал на общую сумму 2,5 млрд.руб.

Абзацем четвертым пункта 6 постановления Государственного таможенного комитета Республики Беларусь и Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 08.06.2005 N 38/25 «Об условиях помещения под таможенные режимы товаров, подлежащих обязательному подтверждению соответствия» определено, что представление сертификата соответствия (сертификата одобрения, декларации о соответствии) не требуется при таможенном оформлении ввозимых в качестве сырья (кроме кормовых белоксодержащих добавок, сахара белого тростникового или свекловичного, спирта этилового неденатурированного из пищевого сырья), подлежащего промышленной переработке, получателем которого являются предприятия Республики Беларусь, при условии представления должностному лицу таможенного органа сертификата соответствия, выданного на готовую продукцию, производимую с применением указанного сырья. Согласно пункту 9 статьи 18 Таможенного кодекса Республики Беларусь под ввозом (вывозом) понимается фактическое перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь. На основании изложенного норма данного абзаца действует при ввозе на территорию Республики Беларусь указанной в абзаце продукции (сырья). Однако абзац пятый подпункта 2.3 пункта 2 постановления N 35 не освобождает от проведения обязательной сертификации ввезенного сырья, реализуемого предприятиям Республики Беларусь, в том числе имеющим сертификат соответствия на готовую продукцию, производимую с применением данного сырья. Кроме того, в акте проверки была сделана ссылка на письмо Госстандарта, которое также подтвердило выводы проверяющих о необходимости наличия сертификатов соответствия на реализуемые виноматериалы.

В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 статьи 3 Закона Республики Беларусь от 29.06.2003 N 217-З «О качестве и безопасности продовольственного сырья и пищевых продуктов для жизни и здоровья человека» сертификация продовольственного сырья и пищевых продуктов является одним из способов обеспечения их качества и безопасности. Пунктом 9 статьи 9 данного Закона обязанность иметь документ, удостоверяющий качество и безопасность каждой реализуемой партии продовольственного сырья и пищевых продуктов, а в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, и иные документы, также удостоверяющие их качество и безопасность, возлагается на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот (реализацию) продовольственного сырья и пищевых продуктов. При этом алкогольная продукция отнесена к пищевым продуктам, а под продовольственным сырьем понимаются вещества растительного, животного, микробиологического, минерального и искусственного происхождения, вода, а также пищевые добавки, используемые для производства пищевых продуктов. Таким образом, получение сертификата соответствия для реализации продовольственного сырья, используемого для производства алкогольной продукции, входит в обязанности продавца, несмотря на возложение данной обязанности по договору на покупателя.

Как усматривается из материалов проверки, сертификаты соответствия Республики Беларусь на виноматериалы, поставлявшиеся ООО «К», выдавались ООО «В» после получения товара на основании товаросопроводительных документов (товарно-транспортных накладных, инвойсов), документов изготовителя о качестве продукции (удостоверений о качестве, сертификатов соответствия, протоколов испытаний). Следовательно, право собственности на виноматериалы переходило к ООО «В» в момент получения им товаросопроводительных документов, документов изготовителя о качестве виноматериалов, которые были необходимы при подтверждении качества продукции в органах сертификации.

2. К ЧТУП «Т» была применена ответственность за реализацию импортируемой продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия и (или) знака соответствия в размере 195,2 млн.руб.

Согласно статье 1 Закона Республики Беларусь от 25.11.2004 N 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» под импортом понимается ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь товаров из-за границы с целью постоянного размещения на ее территории на основании возмездных гражданско-правовых сделок. Согласно пункту 9 статьи 18 Таможенного кодекса Республики Беларусь под ввозом понимается фактическое перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу Республики Беларусь. В подпункте 2.16 пункта 2 Указа N 7 для целей данного Указа под импортом понимается принятие резидентом Республики Беларусь товаров, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента Республики Беларусь. ЧТУП «Т» на территорию Республики Беларусь были ввезены виноматериалы из Республики Молдова. Исходя из указанных определений импорта, сделка между нерезидентом и лицом, ввозящим товары на территорию Республики Беларусь (то есть импортером) с целью постоянного размещения на территории Республики Беларусь, является импортом, а, следовательно, товары являются импортируемыми. Как следует из контракта, лицензии, выданной ЧТУП «Т» Министерством торговли Республики Беларусь, паспорта сделки и других документов, виноматериалы были ввезены ЧТУП «Т» (импортер) на территорию Республики Беларусь с целью постоянного размещения (оптовой торговли). Таким образом, именно ЧТУП «Т» является импортером.

При выдаче таможенных разрешений на использование виноматериалов, поставляемых ЧТУП «Т», представления сертификатов соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь на ввозимые виноматериалы не требовалось. Таким образом, наличие у ЧТУП «Т» разрешения таможенного органа не означало отсутствия необходимости в получении сертификата соответствия на импортируемую продукцию, подлежащую сертификации, поскольку освобождение от обязательной сертификации действует только в отношении ввоза, но не реализации продукции. СМГС-накладная не подтверждает отсутствие у ЧТУП «Т» права собственности на приобретенный виноматериал, а исходя из счет-фактуры видно, что покупателем виноматериалов являлось ЧТУП «Т». С учетом норм Гражданского кодекса Республики Беларусь, для того чтобы приобрести виноматериалы с целью их дальнейшей реализации, заявителю не требовалось вступать в фактическое владение товаром.

Утверждение ЧТУП «Т» о том, что поставляемый виноматериал перемещался транзитом, также являлось необоснованным и не соответствовало действительности. Поставляемый ЧТУП «Т» в адрес ООО «В» виноматериал не перемещался между двумя пунктами Государственной границы Республики Беларусь, а следовательно, при перевозке груза из Молдовы по территории Республики Беларусь таможенный режим транзита им не использовался.

3. За реализацию импортированной продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия и (или) знака соответствия к ООО «Г» была применена ответственность в размере 318,4 млн.руб.

Реализация на территории Республики Беларусь материалов рулонных кровельных и гидроизоляционных битумных, битумно-полимерных и полимерных производится только при наличии сертификатов соответствия на указанные материалы. При этом материалы, подлежащие сертификации, детально (по конкретным наименованиям, параметрам и характеристикам) не определены, из чего следует, что любой рулонный битумный, битумно-полимерный, полимерный материал, который пригоден для производства кровельных и гидроизоляционных работ и применяется при производстве таких работ, подлежит обязательной сертификации на соответствие требованиям безопасности для жизни, здоровья и имущества граждан, а также охраны окружающей среды, установленным в нормативных документах по стандартизации. Исходя из экспертного заключения Белорусского государственного технологического университета полимерный лист толщиной 2 мм, каковым фактически является материал, именуемый пленка из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE, по своим техническим характеристикам обоснованно был выбран для выполнения гидроизоляционных работ на объекте строительства. Проведение тендера на закупку данного материала, последующее его приобретение ООО «Г» и реализация ЗАО «ПНП» были обусловлены именно необходимостью и возможностью его использования в качестве гидроизоляционного материала. Поставка данного материала в адрес ООО «Г», а затем и ЗАО «ПНП» производилась в рулонах, что подтверждается накладной «CMR», товарно-транспортной накладной и иными материалами проверки. Сфера применения ГОСТ 30547-97 «Материалы рулонные кровельные и гидроизоляционные. Общие технические условия» (далее — ГОСТ 30547-97) распространяется на данный материал, о чем свидетельствовал сертификат соответствия, подтверждающий соответствие материала ГОСТ 30547-97, выданный ООО «Г». Таким образом, в рассматриваемой ситуации реализация пленки из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE должна была сопровождаться сертификатом соответствия. Правомерность выводов, сделанных в акте проверки ООО «Г» подтверждалась также и письмом Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь (а не иного органа, разъяснение которого было представлено ООО «Г», — РУП «БелГим», которое не является уполномоченным на разъяснения по данным вопросам органом), где было указано, что полиэтилен в качестве рулонного гидроизоляционного полимерного материала подлежит обязательной сертификации на соответствие требованиям ГОСТ 30547-97. Наличие сертификата соответствия в период выполнения работ по укладке пленки из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE не может быть принято во внимание, поскольку ответственность к ООО «Г» была применена за реализацию продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия и (или) знака соответствия. Реализация пленки из полиэтилена высокой плотности Romfolie HDPE была осуществлена обществом до получения сертификата соответствия, что подтверждается доказательствами, имеющимися в материалах проверки.

4. К ТЧУП «В» были применены санкции за реализацию на территории Республики Беларусь продукции, не соответствующей обязательным требованиям стандартов и другой нормативной документации, показателям качества, указанным в маркировке и в сопроводительной документации. ТЧУП «В» посчитало применение санкций незаконным в силу того, что при реализации продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия, предприятие не располагало информацией о приостановлении действия сертификата соответствия на данную продукцию.

РУП «Районный центр стандартизации, метрологии и сертификации» письмом от 18.04.2006 проинформировало ООО «Ф» о том, что с 18.04.2006 действие сертификатов соответствия и соглашений по сертификации на серийное производство ферментных препаратов приостановлено. В свою очередь ООО «Ф» представило данную информацию покупателю производимой обществом продукции — ТЧУП «В» письмом от 03.05.2006. Однако ТЧУП «В» в период с даты приостановления действия сертификатов соответствия до даты получения информации об этом факте реализовало ферментные препараты на сумму 43,6 млн.руб.

Наличие или отсутствие у ТЧУП «В» информации о приостановлении действия сертификатов соответствия не является признаком, влияющим на квалификацию правонарушения. Так, согласно нормативным предписаниям статьи 26 Закона о стандартизации реализация продукции, оказание услуг, деятельность персонала и функционирование иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, без наличия документов об оценке соответствия запрещается. В соответствии с подпунктом 2.1.10 пункта 2 постановления N 35 с 01.04.2006 введено обязательное подтверждение соответствия ферментных препаратов.

Поскольку в период с 18.04.2006 до 03.05.2006 ТЧУП «В» осуществило реализацию ферментных препаратов, действие сертификатов соответствия на которые было приостановлено, предприятием было допущено нарушение вышеуказанных требований законодательства.

5. К ОДО «К» была применена ответственность за реализацию импортируемой, а также производимой в республике продукции, подлежащей обязательной сертификации в Национальной системе сертификации Республики Беларусь, без сертификата соответствия в размере 120,4 млн.руб.

Окна и балконные двери из полимерных материалов для жилых и общественных зданий включены в перечень продукции и услуг, подлежащих обязательной сертификации. В соответствии с частью третьей пункта 5 статьи 10 Закона о защите прав потребителей не допускается реализация товара, подлежащего обязательной сертификации, в том числе импортного товара, без соответствующих сертификатов соответствия. Согласно ТТН общество получило окна и балконные двери из полимерных материалов от ТЧУП «Ю» и ЧТУП «В», в которых было указано, что продукция ввезена из Российской Федерации. Сертификат соответствия, выданный производителю СП ООО «Ф», предъявленный ОАО «У» и заверенный печатью ОДО «К», не может быть принят во внимание, так как СП ООО «Ф», являясь изготовителем окон и балконных дверей, не поставляло указанную продукцию в Российскую Федерацию, а также поставщикам общества (ТЧУП «Ю» и ТЧУП «В»), что подтверждалось письмами СП ООО «Ф». Согласно ТТН ОДО «К» приобрело продукцию, ввезенную из Российской Федерации, у резидентов Республики Беларусь и реализовало ее ОАО «У». Юридические лица и индивидуальные предприниматели, реализующие продукцию, обязаны передать покупателю вместе с продукцией, подлежащей дальнейшей продаже, необходимое количество копий сертификатов с указанием на свободном поле копий сертификатов соответствующих сведений (на представленной копии сертификата данные сведения отсутствовали). При этом необходимо отметить, что после окончания реализации партии продукции оригинал или копия сертификата соответствия должны храниться в делах юридического лица или индивидуального предпринимателя, осуществляющего реализацию продукции, не менее года.

В соответствии с частью 1 статьи 23.11 КоАП реализация продукции (выполнение работ, оказание услуг), в том числе импортируемой, подлежащей обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, без наличия сертификата соответствия и (или) декларации о соответствии и (или) с неправомерным использованием знаков соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь влечет наложение штрафа в размере от двух до пятнадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — до двукратной стоимости реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

II. Государственная гигиеническая регистрация — система учета и допуска к применению, реализации впервые производимых в Республике Беларусь и закупаемых по импорту веществ, материалов и продукции по их безопасности для здоровья человека.

Государственная гигиеническая регламентация — определение порядка и области применения веществ, материалов и продукции в целях предотвращения их неблагоприятного воздействия на здоровье человека в ходе осуществления государственной гигиенической регистрации.

В соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь от 23.11.1993 N 2583-XII «О санитарно-эпидемическом благополучии населения» (далее — Закон о санитарно-эпидемическом благополучии населения) государственной гигиенической регистрации и регламентации подлежат производимые в Республике Беларусь и закупаемые по импорту вещества, материалы и изделия из них, представляющие потенциальную опасность для здоровья людей, а также продукция производственно-технического назначения, товары для личных (бытовых) нужд, продовольственное сырье и пищевые продукты, а также материалы и изделия, применяемые для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования (государственная гигиеническая регистрация — система учета и допуска к применению, реализации впервые производимых в Республике Беларусь и закупаемых по импорту веществ, материалов и продукции по их безопасности для здоровья человека; государственная гигиеническая регламентация — определение порядка и области применения веществ, материалов и продукции в целях предотвращения их неблагоприятного воздействия на здоровье человека в ходе осуществления государственной гигиенической регистрации).

В соответствии со статьей 10 Закона о защите прав потребителей товар (работа, услуга), для которого законодательством или нормативным документом, устанавливающим требования к качеству товара (работы, услуги), установлены требования, обеспечивающие его безопасность для жизни, здоровья, имущества потребителя и охрану окружающей среды, а также средства, обеспечивающие безопасность жизни и здоровья потребителя, подлежат государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации.

В соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь от 29.06.2003 N 217-З «О качестве и безопасности продовольственного сырья и пищевых продуктов для жизни и здоровья человека» не допускается реализация продовольственного сырья, пищевых продуктов и биологически активных добавок к пище, не прошедших государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию, обязательное подтверждение соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (для продовольственного сырья и пищевых продуктов, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации), а также не прошедших государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию биологически активных добавок к пище.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2001 N 1807 «О совершенствовании системы государственной гигиенической регламентации и регистрации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования» утверждено Положение о государственной гигиенической регламентации и регистрации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, согласно которому государственной гигиенической регламентации и регистрации не подлежат пищевые продукты отечественного производства с ограниченными (до 30 дней) сроками годности и (или) требующие специальных температурных условий хранения (+6 град. С и ниже); продукция, произведенная в Республике Беларусь по заказам и нормативно-технической документации зарубежных фирм и предназначенная для реализации за ее пределами; выставочные и рекламные образцы продукции, не предназначенные для реализации и использования в Республике Беларусь; продукция, бывшая в потреблении, в том числе реализуемая через магазины и отделы комиссионной торговли; коллекции, созданные учащимися и студентами учреждений образования Республики Беларусь — участниками республиканского фестиваля-конкурса моды и фото «Мельница моды» и международных молодежных фестивалей моды.

Порядок проведения государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции включает прием и регистрацию заявления установленного образца на проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации; предварительную экспертную оценку представленных документов и образцов продукции; определение порядка и необходимого объема проведения гигиенической экспертизы; выбор аккредитованной лаборатории для проведения исследований, выдачу направления на отбор проб (образцов) продукции и проведение лабораторных исследований; экспертизу результатов санитарно-гигиенических, токсикологических и иных видов исследований продукции; оформление договора на оплату работ, связанных с государственной гигиенической регламентацией и регистрацией продукции; внесение сведений о продукции, ее изготовителе в Государственный гигиенический регистр химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, Республики Беларусь; оформление и выдачу заявителю удостоверения о государственной гигиенической регистрации продукции.

Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 08.10.2003 N 44 «Об утверждении перечня химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации» утвержден перечень химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, согласно приложению.

Примерный состав нарушения.

Согласно перечню продукции, подлежащей государственной гигиенической регистрации, спиртосодержащая продукция, импортированная ООО «С», подлежала государственной гигиенической регистрации по следующим видам:

косметические и парфюмерные средства, включая сырье для их изготовления;

средства бытовой химии и приравненные к ним.

Проверкой было установлено, что ООО «С» было реализовано 10802,2 дал импортированной спиртосодержащей продукции на общую сумму 140,6 млн.руб., не прошедшей государственную гигиеническую регистрацию.

В соответствии с частью 2 статьи 23.11 КоАП производство, реализация и использование (оборот) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом химических, биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продуктов питания, не подлежащих обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, но подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации и не прошедших их в установленном порядке, влекут наложение штрафа в размере от двух до десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин.

III. В соответствии со статьей 15 Закона Республики Беларусь от 05.01.2004 N 262-З «О техническом нормировании и стандартизации» к техническим нормативным правовым актам в области технического нормирования и стандартизации относятся технические регламенты; технические кодексы; стандарты, в том числе государственные стандарты, стандарты организаций; технические условия.

Технический регламент — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе технического нормирования, устанавливающий непосредственно и (или) путем ссылки на технические кодексы установившейся практики и (или) государственные стандарты Республики Беларусь обязательные для соблюдения технические требования, связанные с безопасностью продукции, процессов ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказания услуг. Технические регламенты разрабатываются в целях защиты жизни, здоровья и наследственности человека, имущества и охраны окружающей среды, а также предупреждения действий, вводящих в заблуждение потребителей продукции и услуг относительно их назначения, качества или безопасности. Разработка технических регламентов в иных целях не допускается. Технический регламент должен содержать обязательные для соблюдения технические требования, связанные с безопасностью продукции, процессов ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказания услуг, а также исчерпывающий перечень объектов технического нормирования, в отношении которых устанавливаются требования технического регламента. В техническом регламенте могут содержаться правила и формы подтверждения соответствия (в том числе схемы подтверждения соответствия) требованиям технического регламента в отношении каждого объекта технического нормирования, включая правила и методики контроля, испытаний, измерений, необходимые для подтверждения соответствия; правила маркировки объектов технического нормирования, подтверждающей соответствие их техническому регламенту; требования к порядку осуществления государственного надзора за соблюдением технических регламентов. Требования утвержденного технического регламента являются обязательными для соблюдения всеми субъектами технического нормирования и стандартизации.

Технический кодекс установившейся практики — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе стандартизации, содержащий основанные на результатах установившейся практики технические требования к процессам разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции или оказанию услуг. Технические кодексы разрабатываются с целью реализации требований технических регламентов, повышения качества процессов разработки (проектирования), производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции или оказания услуг. Требования технических кодексов к процессам разработки (проектирования), производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации продукции или оказанию услуг основываются на результатах установившейся практики. Технические кодексы вводятся в действие после их государственной регистрации. Срок введения в действие технических кодексов — не ранее 60 календарных дней со дня официального опубликования информации об их государственной регистрации. Технические требования, содержащиеся в технических кодексах, не должны противоречить требованиям технических регламентов.

Стандарт — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе стандартизации на основе согласия большинства заинтересованных субъектов технического нормирования и стандартизации и содержащий технические требования к продукции, процессам ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказанию услуг. Государственные стандарты разрабатываются, как правило, техническими комитетами по стандартизации, а при их отсутствии — любыми заинтересованными лицами. Государственные стандарты основываются на современных достижениях науки, техники, международных и межгосударственных (региональных) стандартах, правилах, нормах и рекомендациях по стандартизации, прогрессивных стандартах других государств, за исключением случаев, когда такие документы могут быть непригодными или неэффективными для обеспечения национальной безопасности; защиты жизни, здоровья и наследственности человека; охраны окружающей среды, рационального использования природных ресурсов и энергосбережения; предупреждения действий, вводящих в заблуждение потребителей продукции и услуг относительно их назначения, качества или безопасности. Государственные стандарты в зависимости от объекта стандартизации содержат требования к продукции, процессам ее разработки, производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказанию услуг; требования к правилам приемки и методикам контроля продукции; требования к технической и информационной совместимости; правила оформления технической документации; общие правила обеспечения качества продукции (услуг), сохранения и рационального использования ресурсов; требования к энергоэффективности и снижению энерго- и материалоемкости продукции, процессов ее производства, эксплуатации (использования), хранения, перевозки, реализации и утилизации или оказания услуг; термины и определения, условные обозначения, метрологические и другие общие технические и организационно-методические правила и нормы. Если производитель или поставщик продукции (услуги) в добровольном порядке применили государственный стандарт и заявили о соответствии ему своей продукции (услуги) (использовав обозначение государственного стандарта или знак соответствия государственным стандартам в маркировке продукции, транспортной или потребительской таре, эксплуатационной или иной документации), а также если продукция (услуга) производителя или поставщика сертифицирована на соответствие требованиям государственного стандарта, соблюдение требований государственного стандарта для них становится обязательным.

Технические условия — технический нормативный правовой акт, разработанный в процессе стандартизации, утвержденный юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем и содержащий технические требования к конкретным типу, марке, модели, виду реализуемой ими продукции или оказываемой услуге, включая правила приемки и методы контроля. Технические условия разрабатываются и утверждаются юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями на продукцию (услугу), предназначенную для реализации. Технические условия вводятся в действие в сроки, установленные юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, их утвердившими. Технические условия не должны противоречить требованиям технических регламентов.

Примерные составы нарушения.

1. С целью проверки соответствия показателей качества автомобильного бензина требованиям нормативно-технической документации произведен отбор образцов (проб) автомобильного бензина марки АИ-80ЭК из резервуара N 9 ТПЧУП «С» и АИ-92ЭК из резервуара N 5, о чем был составлен акт отбора образцов (проб). Отбор образцов (проб) был произведен в соответствии с требованиями ГОСТ 2517 «Нефть и нефтепродукты. Методы отбора проб». Для установления соответствия хранимого в резервуарах N 5 и 9 автомобильного топлива требованиям нормативно-технической документации была назначена экспертиза, проведение которой поручено Государственному экспертно-криминалистическому центру Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее — ГЭКЦ МВД Республики Беларусь). Согласно заключению эксперта в результате проведенного исследования были сделаны следующие выводы:

бензин, представленный на исследование как АИ-80ЭК (изъят из емкости N 9), по значению октановых чисел по моторному и исследовательскому методам не соответствует ТУ 38401-58-171-96, наиболее вероятно компаундирован на основе дистиллята газового конденсата легкого;

бензин, представленный на исследование как АИ-92ЭК (изъят из емкости N 5), по измеренным показателям соответствует ТУ 38401-58-171-96.

Таким образом, ТПЧУП «С» реализовало бензин автомобильный неэтилированный с улучшенными экологическими свойствами (городской) марки АИ-80ЭК, не соответствующий требованиям ТУ 38401-58-171-96 и показателям качества, указанным в паспорте качества. Общее количество реализованной продукции составило 14645 л (10690 кг), стоимость — 13,3 млн.руб. Реализация ТПЧУП «С» бензина автомобильного неэтилированного с улучшенными экологическими свойствами (городской) марки АИ-80ЭК, не соответствующего требованиям технических условий и показателям качества, указанным в сопроводительной документации, осуществлялась в нарушение требований подпункта 2.1 пункта 2 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 01.09.1998 N 1371 «О государственном надзоре за выполнением требований стандартов, обеспечением единства измерений и контроле за соблюдением правил обязательной сертификации в Республике Беларусь», где установлено, что юридические лица и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, независимо от форм собственности, должны соблюдать требования, предъявляемые к продукции (работам, услугам), установленные в актах законодательства, обязательные требования действующих в республике стандартов и другой нормативной документации по стандартизации, правила по обязательной сертификации, метрологические нормы и правила, а также обеспечивать показатели качества продукции (работ, услуг), указанные в маркировке и в сопроводительной документации.

2. Проверкой ООО «А» были установлены следующие нарушения требований законодательства о техническом нормировании и стандартизации, допущенные обществом при изготовлении продукции из ПВХ.

В нарушение требований подпункта 4.10.1 пункта 4.10 главы 4 СТБ 1108-98 «Окна и балконные двери из поливинилхлоридного профиля. Технические условия» (далее — СТБ 1108-98) на поставляемых потребителям окнах и балконных дверях обществом в установленном порядке не наносилась маркировка с необходимой информацией.

В нарушение требований подпункта 4.11.2 пункта 4.11 главы 4 СТБ 1108-98 изготовленные окна и двери не упаковывались в оберточную бумагу или полиэтиленовую пленку.

В нарушение требований подпункта 6.9 главы 6 СТБ 1108-98 обществом не оформлялись документы о качестве на изготовленные партии изделий.

В нарушение требований подпункта 6.7 главы 6 СТБ 1108-98 из-за отсутствия средств измерений, поверенных в установленном порядке, обществом не проводились приемо-сдаточные испытания изделий по показателю отклонения от геометрических параметров.

В нарушение требований подпункта 7.3 главы 7 СТБ 1108-98 обществом не контролировались перепад лицевых панелей и геометрические параметры окон и дверей из ПВХ, так как отсутствовали необходимые средства измерений, аттестованные и поверенные в установленном порядке.

В нарушение требований подпункта 5.5 пункта 5 СТБ 1108-98 работники, занятые производством окон и балконных дверей, при поступлении на работу не прошли предварительный медицинский осмотр.

В нарушение требований подпункта 5.6 пункта 5 СТБ 1108-98 работники, занятые производством окон и балконных дверей, не были обеспечены средствами защиты рук, ног и органов зрения согласно требованиям ГОСТ 12.4013, ГОСТ 12.4011 и ГОСТ 12.4103.

В нарушение требований подпункта 5.12 пункта 5 СТБ 1108-98 рабочие места раскроя профилей окон и балконных дверей не были оборудованы устройствами для сбора опилок и пыли.

В нарушение требований подпункта 5.13 пункта 5 СТБ 1108-98 производственный участок не был оборудован средствами пожаротушения.

За период с 01.02.2007 по 31.07.2007 обществом была реализовано продукция из ПВХ с нарушением указанных требований законодательства о техническом нормировании и стандартизации на общую сумму 53 млн.руб.

В соответствии со статьей 23.12 КоАП:

«1. Выпуск, в том числе в продажу и после ремонта, либо поставка (реализация) продукции, не соответствующей обязательным для соблюдения требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации и образцов (эталонов) по качеству, маркировке, комплектности, упаковке и другим требованиям, установленным законодательством Республики Беларусь, —

влекут наложение штрафа в размере от десяти до сорока базовых величин, на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — до ста процентов от стоимости реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), а при невозможности ее установления — до пятисот базовых величин.

2. Передача заказчику или в производство конструкторской, технологической и проектной документации, не соответствующей обязательным для соблюдения требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации по качеству продукции и технологическим процессам, связанным с производством продукции, —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от десяти до ста базовых величин или лишение права заниматься определенной деятельностью, а на юридическое лицо — до пятисот базовых величин или лишение права заниматься определенной деятельностью.

3. Несоблюдение обязательных для соблюдения требований технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации при транспортировке, хранении и использовании (эксплуатации) продукции, повлекшее снижение качества, порчу или сверхнормативные потери продукции, —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин».

IV. В соответствии с Законом Республики Беларусь о санитарно-эпидемическом благополучии населения санитарные правила обязательны для соблюдения государственными органами, иными организациями, физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями.

На территории Республики Беларусь действуют санитарные правила, которые утверждаются Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Санитарные правила устанавливают требования к планировке и застройке населенных пунктов, проектированию, строительству, оборудованию, содержанию и деятельности организаций, направленные на обеспечение безопасных для здоровья людей условий проживания, труда, быта, отдыха, воспитания, обучения, питания, а также к проведению санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий; требования к факторам среды обитания человека, которые оказывают или могут оказать неблагоприятное воздействие на его организм, а также условия, устраняющие, уменьшающие или ограничивающие такое воздействие; критерии и требования к безопасности для человека объектов среды его обитания (атмосферного воздуха, поверхностных и подземных вод, почвы), условий жизнедеятельности, продовольственного сырья и пищевых продуктов, питьевой воды, материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, условий их разработки, постановки на производство, производства и торгового оборота, безопасности услуг, оказываемых в сфере торговли продовольственным сырьем и пищевыми продуктами, а также критерии к безопасности продукции производственно-технического назначения и товаров для личного (бытового) пользования; допустимые уровни риска возможного ухудшения здоровья в связи с неблагоприятным воздействием на организм человека факторов среды его обитания и условий жизнедеятельности; требования к пищевой ценности продовольственного сырья и пищевых продуктов.

Планировка и застройка населенных пунктов должны предусматривать создание благоприятных условий для жизни и здоровья населения, комплексное благоустройство городов и других населенных пунктов, предотвращение и устранение неблагоприятного воздействия факторов среды обитания человека на его здоровье. Строительные проекты, в том числе проекты реконструкции, расширения, технического перевооружения объектов социальной, производственной, транспортной, инженерной инфраструктуры, должны разрабатываться с соблюдением требований санитарных правил. Обязательному согласованию с органами и учреждениями, осуществляющими государственный санитарный надзор, подлежат предоставление земельных участков организациям и физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, для использования и застройки; градостроительные проекты общего и детального планирования; строительные проекты, разработанные с обоснованными отступлениями от требований санитарных правил или при отсутствии для них санитарных правил; расширение или увеличение мощности, изменение профиля объектов социальной, производственной, транспортной, инженерной инфраструктуры. Ввод в эксплуатацию объектов, их отдельных очередей, технологических линий не допускается без положительного заключения органов и учреждений, осуществляющих государственный санитарный надзор.

Эксплуатация производственных и общественных зданий, помещений организаций здравоохранения, учреждений образования, санитарно-бытового обслуживания, культуры, спортивных, других зданий и сооружений, технологического и иного оборудования, транспортных средств должна соответствовать требованиям действующих санитарных правил. Территории населенных пунктов и организаций должны содержаться в соответствии с действующими санитарными правилами. Организация работ по благоустройству и обеспечению надлежащего санитарного состояния территорий населенных пунктов возлагается на местные исполнительные и распорядительные органы.

Жилые дома и жилые помещения по своему техническому состоянию, составу, площади, расположению и оборудованию должны создавать благоприятные условия для здоровья проживающих и соответствовать санитарным нормам. Качество продовольственного сырья и пищевых продуктов, пищевых добавок, материалов и изделий, контактирующих с ними в процессе изготовления, хранения, транспортировки и реализации населению, должно соответствовать санитарным правилам. Реализация населению продовольственного сырья и пищевых продуктов без документов, удостоверяющих их качество и безопасность, запрещается. Разработка и постановка на производство новых видов пищевых продуктов, внедрение новых технологических процессов и технологического оборудования, производство новых видов тары, посуды и упаковочных материалов, применение новых пищевых добавок и других веществ разрешаются на основании заключения органов и учреждений, осуществляющих государственный санитарный надзор. Поставка, реализация и использование закупаемых по импорту веществ, материалов и продукции, которые могут представлять потенциальную опасность для здоровья людей, допускаются при наличии документов, удостоверяющих ее качество и безопасность для здоровья людей, и при соответствии санитарным правилам. Продукция производственно-технического назначения, ее производство, транспортировка, хранение и применение, товары для личных (бытовых) нужд, упаковочные материалы для них (далее — продукция) не должны оказывать опасного влияния на здоровье человека и неблагоприятного воздействия на среду его обитания. По своим показателям и свойствам продукция должна отвечать требованиям санитарных правил. Новые (впервые разрабатываемые или внедряемые в производство) виды продукции допускаются к производству, применению (использованию) и реализации населению при наличии удостоверения о государственной гигиенической регистрации, выдаваемого органами и учреждениями, осуществляющими государственный санитарный надзор. Новые технологические процессы допускаются к внедрению в производство на основании заключения органов и учреждений, осуществляющих государственный санитарный надзор.

В соответствии с СанПиН 23-10-2003 «Основные требования к производству, (поставке) применению и реализации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продуктов питания, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь», утвержденными постановлением Главного государственного санитарного врача Республики Беларусь от 09.06.2003 N 63 «О введении в действие СанПиН 23-10-2003 «Основные требования к производству (поставке), применению и реализации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продуктов питания, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь», юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство (импорт), реализацию и использование продукции, подлежащей государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь, обязаны проводить ее в соответствии с установленным порядком. Продукция при ее производстве, транспортировке, хранении и применении не должна оказывать опасного влияния на здоровье человека и неблагоприятного воздействия на среду его обитания. На территории Республики Беларусь действуют удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь, которые подтверждают безопасность для здоровья людей продукции при ее производстве (импорте), реализации и использовании. Сертификат соответствия Республики Беларусь, выданный на продукцию, подлежащую государственной гигиенической регламентации и регистрации, не является документом, удостоверяющим государственную гигиеническую регистрацию продукции. Зарубежные документы о гигиенической регистрации (гигиенический сертификат, санитарно-эпидемиологическое заключение, удостоверение о государственной регистрации и иные документы), выданные в странах, с которыми Республика Беларусь имеет соглашения о взаимном признании указанных документов, должны быть в установленном порядке переоформлены на удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь.

Продукция, производимая в Республике Беларусь и подлежащая государственной гигиенической регламентации и регистрации, должна выпускаться в соответствии с действующими техническими нормативными правовыми актами (технические регламенты, стандарты, технические условия и другие), согласованными и зарегистрированными в установленном порядке. Продукция отечественного и зарубежного производства должна соответствовать требованиям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами, другими актами санитарно-эпидемиологического законодательства Республики Беларусь и обеспечивающим ее безопасность для жизни и здоровья людей. Применяемые в производстве сырье и вспомогательные материалы, их компоненты, подлежащие государственной гигиенической регламентации и регистрации, должны использоваться при наличии удостоверений о государственной гигиенической регистрации либо их копий, заверенных в установленном порядке. Производитель или импортер обязан провести государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию выпускаемой или поставляемой продукции, если это предусмотрено санитарно-эпидемиологическим законодательством. Производитель или импортер обязан иметь действующее удостоверение о государственной гигиенической регистрации на производимую или импортируемую продукцию, подлежащую государственной гигиенической регламентации и регистрации. Производитель продукции обязан в течение 5 дней поставить в известность территориальное учреждение государственного санитарного надзора и учреждение, выдавшее удостоверение о государственной гигиенической регистрации, о внесении изменений в техническую нормативную документацию на выпускаемую продукцию с целью решения вопроса о необходимости согласования и внесения изменений в удостоверение о государственной гигиенической регистрации. Государственная гигиеническая регламентация и регистрация продукции отечественного производства проводится при условии соответствия производства требованиям санитарно-эпидемиологического законодательства и исключения возможности неблагоприятного воздействия ее на здоровье человека, что указывается в санитарно-гигиеническом заключении территориального центра гигиены и эпидемиологии на производство. Производитель продукции Республики Беларусь обязан обеспечить проведение производственного лабораторного контроля выпускаемой продукции по показателям, установленным санитарными нормами, правилами и гигиеническими нормативами.

Примерные составы нарушения.

1. При проведении проверки ОДО «Б» было установлено, что в нарушение СанПиН 42-123-5777-91 «Санитарные правила для предприятий общественного питания, включая кондитерские цехи и предприятия, вырабатывающие мягкое мороженое» на кухне кафе ОДО «Б» не было обеспечено соблюдение правил производственной санитарии, надлежащих условий и температурного режима хранения продуктов. В нарушение СанПиН 42-123-4117-86 не соблюдались сроки хранения особо скоропортящихся продуктов. Готовая к употреблению продукция на момент проверки хранилась в холодильниках с маркировкой «МС» (мясо сырое) и «РС» (рыба сырая) при температуре +13 град. С. Продукты хранились навалом. Товарное соседство при хранении сырья и продуктов не соблюдалось. В ходе проверки забраковано по органолептическим показателям и запрещена дальнейшая реализация языка отварного с потемневшей заветренной поверхностью; гуляша из свинины в соусе комкообразной консистенции, с кисловатым привкусом, плохо спассерованным луком; щей из свежей капусты с потемневшими, деформированными овощами. В бракеражном журнале запись о приготовлении данных блюд отсутствовала. Кроме того, забракован майонез в количестве 48 пачек и запрещена его дальнейшая реализация в связи с истечением срока годности.

2. При проверке цеха по выработке мясных полуфабрикатов ЗАО «Б» было выявлено нарушение СанПиН 42-123-5777, а также условий и сроков хранения мясных полуфабрикатов. Разделанное мясо находилось в емкости на полу. Холодильное оборудование не работало. Из-за нарушения технологического процесса обработки мясо до разделки не было зачищено. Подготовленное для дальнейшей обработки котлетное (фаршевое) мясо не было зачищено от грубой соединительной ткани и имело загрязненную поверхность. Мясные полуфабрикаты (шашлык, котлеты из свинины и др.) готовились с нарушением нормативно-технологической документации: СТБ 1210-2000 «Общественное питание. Кулинарная продукция, реализуемая населению» и СТБ 1020-96 «Полуфабрикаты мясные натуральные. ОТУ». Время выработки полуфабрикатов и их количество в цехе документально не регистрировались. Было установлено несоответствие наличия продукции по заказу фактическому наличию ее в отделе. В нарушение рецептуры Сборника рецептур мучных, кондитерских и булочных изделий масса выработанного в кондитерском цехе полуфабриката заварного для пирожных не соответствовала норме выхода.

В соответствии со статьей 16.8 КоАП нарушение санитарных норм, правил и гигиенических нормативов лицом, обязанным соблюдать эти правила, влечет наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин.

Нарушения при поставках товаров для государственных нужд

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 24.11.1993 N 2588-XII «О поставках товаров для государственных нужд» государственные нужды — необходимые Республике Беларусь товары, предназначенные для реализации социально-экономических, научно-технических, оборонных, природоохранных, а также других задач. Поставка товаров для государственных нужд осуществляется в целях выполнения обязательств по поставкам товаров в соответствии с заключенными Республикой Беларусь договорами (соглашениями); выполнения целевых программ, в которых участвует Республика Беларусь; создания и поддержания государственных материальных резервов Республики Беларусь; поддержания необходимого уровня обороноспособности и государственной безопасности Республики Беларусь; ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС; государственной поддержки устойчивого функционирования топливно-энергетического, жилищно-коммунального и агропромышленного комплексов, транспорта, связи, образования, здравоохранения, культуры и социального обеспечения; проведения геологоразведочных работ и природоохранных мероприятий; удовлетворения нужд государственного управления.

Формирование и размещение заказов на поставку товаров для государственных нужд осуществляются посредством заключения государственных контрактов между государственным заказчиком и поставщиком в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь. Государственный контракт является основным документом, регламентирующим правовые, экономические и организационные отношения государственного заказчика и поставщика товаров для государственных нужд. Изменение или досрочное расторжение государственного контракта осуществляется по согласию сторон и оформляется дополнительным соглашением. Государственных заказчиков по выполнению республиканских государственных нужд определяет Совет Министров Республики Беларусь. Заказчиков по выполнению местных нужд определяют исполкомы местных Советов народных депутатов.

В соответствии со статьями 496 — 500 Гражданского кодекса Республики Беларусь по государственному контракту на поставку товаров для государственных нужд поставщик (исполнитель) обязуется передать товары государственному заказчику либо по его указанию — иному лицу, а государственный заказчик обязуется обеспечить оплату поставленных товаров. Государственный контракт заключается на основе заказа государственного заказчика на поставку товаров для государственных нужд, принятого поставщиком (исполнителем). Для государственного заказчика, разместившего заказ, принятый поставщиком (исполнителем), заключение государственного контракта является обязательным. Заключение государственного контракта является обязательным для поставщика (исполнителя) лишь в случаях, предусмотренных законодательством, и при условии, что государственным заказчиком будут возмещены все убытки, которые могут быть причинены поставщику (исполнителю) в связи с выполнением государственного контракта. Если заказ на поставку товаров для государственных нужд размещается по конкурсу, заключение государственного контракта с поставщиком (исполнителем), объявленным победителем конкурса, является для государственного заказчика обязательным.

Проект государственного контракта разрабатывается государственным заказчиком и направляется поставщику (исполнителю), если иное не предусмотрено соглашением между ними. Сторона, получившая проект государственного контракта, не позднее тридцатидневного срока подписывает его и возвращает один экземпляр государственного контракта другой стороне, а при наличии разногласий по условиям государственного контракта в этот же срок составляет протокол разногласий и направляет его вместе с подписанным государственным контрактом другой стороне либо уведомляет ее об отказе от заключения государственного контракта. Сторона, получившая государственный контракт с протоколом разногласий, должна в течение тридцати дней рассмотреть разногласия, принять меры по их согласованию с другой стороной и известить другую сторону о принятии государственного контракта в ее редакции либо об отклонении протокола разногласий. При отклонении протокола разногласий или истечении установленного срока неурегулированные разногласия по государственному контракту, заключение которого является обязательным для одной из сторон, могут быть переданы другой стороной в срок не позднее тридцати дней на рассмотрение суда. В случаях, когда государственный контракт заключается по результатам конкурса на размещение заказа на поставку товаров для государственных нужд, государственный контракт должен быть заключен в срок не позднее двадцати дней со дня проведения конкурса. Если сторона, для которой заключение государственного контракта является обязательным, уклоняется от его заключения, другая сторона вправе обратиться в суд с требованием о понуждении этой стороны заключить государственный контракт.

Если государственным контрактом предусмотрено, что поставка товаров осуществляется поставщиком (исполнителем) определяемому государственным заказчиком покупателю по договорам поставки товаров для государственных нужд, государственный заказчик не позднее тридцатидневного срока со дня подписания государственного контракта направляет поставщику (исполнителю) и покупателю извещение о прикреплении покупателя к поставщику (исполнителю). Извещение о прикреплении покупателя к поставщику (исполнителю), выданное государственным заказчиком в соответствии с государственным контрактом, является основанием заключения договора поставки товаров для государственных нужд. Поставщик (исполнитель) обязан направить проект договора поставки товаров для государственных нужд покупателю, указанному в извещении о прикреплении, в срок не позднее тридцати дней со дня получения извещения от государственного заказчика, если иной порядок подготовки проекта договора не предусмотрен государственным контрактом либо проект договора не представлен покупателем. Сторона, получившая проект договора поставки товаров для государственных нужд, подписывает его и возвращает один экземпляр другой стороне в течение тридцати дней со дня получения проекта, а при наличии разногласий по условиям договора в этот же срок составляет протокол разногласий и направляет его вместе с подписанным договором другой стороне. Сторона, получившая проект договора поставки товаров для государственных нужд с протоколом разногласий, должна в течение тридцати дней рассмотреть разногласия, принять меры по согласованию условий договора с другой стороной и известить другую сторону о принятии договора в ее редакции либо об отклонении протокола разногласий. Неурегулированные разногласия в тридцатидневный срок могут быть переданы заинтересованной стороной на рассмотрение суда. Если поставщик (исполнитель) уклоняется от заключения договора поставки товаров для государственных нужд, покупатель вправе обратиться в суд с требованием о понуждении поставщика (исполнителя) заключить договор на условиях разработанного покупателем проекта договора.

Покупатель вправе полностью или частично отказаться от товаров, указанных в извещении о прикреплении, и от заключения договора на их поставку. В этом случае поставщик (исполнитель) должен незамедлительно уведомить государственного заказчика и вправе потребовать от него извещения о прикреплении к другому покупателю. Государственный заказчик в срок не позднее тридцати дней со дня получения уведомления поставщика (исполнителя) либо выдает извещение о прикреплении к нему другого покупателя, либо направляет поставщику (исполнителю) отгрузочную разнарядку с указанием получателя товаров, либо сообщает о своем согласии принять и оплатить товары. При невыполнении государственным заказчиком своих обязанностей поставщик (исполнитель) вправе либо потребовать от государственного заказчика принять и оплатить товары, либо реализовать товары по своему усмотрению с отнесением разумных расходов, связанных с их реализацией, на государственного заказчика.

В соответствии с пунктом 23 Правил N 1450 государственный контракт на выполнение подрядных работ для государственных нужд заключается с учетом следующих особенностей. Предметом государственного контракта на выполнение подрядных работ для государственных нужд является строительство предназначенных для удовлетворения потребностей Республики Беларусь или ее административно-территориальных единиц объектов, финансируемых за счет средств соответствующих бюджетов, внебюджетных фондов и кредитов банков. Порядок формирования государственного заказа на выполнение строительных работ определяется законодательством Республики Беларусь. Государственный заказчик при заключении государственного контракта выполняет обязанности и имеет права, установленные законодательством Республики Беларусь для заказчиков, за исключением права самостоятельно принимать решения об объемах выделения инвестиций и направлениях их использования; о передаче своих полномочий третьим лицам; о консервации или прекращении строительства объекта. Решения по указанным вопросам государственный заказчик принимает: по объектам, финансируемым за счет республиканского бюджета, — по согласованию с Министерством экономики Республики Беларусь; по объектам, финансируемым за счет местного бюджета, — по согласованию с соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом. Заключение государственного контракта между подрядчиком, выигравшим подрядные торги на строительство объекта для государственных нужд, и заказчиком является обязательным. В случае уклонения государственного заказчика либо подрядчика от заключения государственного контракта или при возникновении между ними преддоговорного спора заинтересованная сторона вправе обратиться в хозяйственный суд с иском о понуждении второй стороны заключить этот государственный контракт либо о рассмотрении преддоговорного спора.

В соответствии с Положением о формировании и размещении заказов на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) для республиканских государственных нужд, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13.06.1994 N 437 «О формировании и размещении заказов на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) для республиканских государственных нужд», состав государственных нужд (перечень государственных нужд и государственных заказчиков) является составной частью прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь и республиканского бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год. Формирование поставок товаров (работ, услуг) для государственных нужд на очередной финансовый (бюджетный) год начинается в сроки, устанавливаемые для разработки прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь и проекта республиканского бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год.

Предложения по составу государственных нужд представляются республиканскими органами государственного управления и иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, а также другими государственными органами, организациями и индивидуальными предпринимателями в Министерство экономики Республики Беларусь. Министерство экономики Республики Беларусь и Министерство финансов Республики Беларусь рассматривают и обобщают предложения по составу государственных нужд для включения их в проекты прогноза социально-экономического развития Республики Беларусь и республиканского бюджета на очередной финансовый (бюджетный) год. После утверждения основных параметров прогноза социально-экономического развития и принятия Закона Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год состав государственных нужд утверждается в порядке, установленном законодательством, и доводится до государственных заказчиков и ответственных исполнителей (в случае определения таких ответственных исполнителей).

Размещение заказов на поставку товаров (работ, услуг) для государственных нужд осуществляется государственными заказчиками в соответствии с Положением о порядке выбора поставщика, Указом N 58, Положением о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов и ежегодно принимаемыми решениями об утверждении состава государственных нужд, включая поставки товаров (работ, услуг) для государственных нужд, осуществляемые без применения конкурсной системы размещения заказов на их поставку.

Примерные составы нарушения.

1. В соответствии с Указом N 179 между РПУП «Г» (покупатель) и РУП «С» (поставщик) был заключен государственный контракт на поставку лома и отходов черных металлов. Согласно условиям контракта поставщик во исполнение установленного ему госзаказа был обязан поставлять покупателю лом и отходы черных металлов, образовавшиеся в процессе его хозяйственной деятельности, в количестве 1150 т равномерно по месяцам в течение календарного года. Периодом поставки считался квартал. Перепоставка в одном периоде могла засчитываться в объем общей поставки. Ориентировочная сумма контракта без НДС составляла 74,7 млн.руб. Цены на металлолом являлись прейскурантными. Оплата покупателем принятого металлолома должна была производиться платежными поручениями в течение 60 дней со дня оформления приемо-сдаточного акта. Имущественная ответственность сторон устанавливалась согласно действующему законодательству.

Во исполнение указанного государственного контракта лом и отходы металла сдавались в РПУП «Г» ломосдатчиком РУП «С» по приемо-сдаточным актам. Согласно приемо-сдаточным актам, актам сверки взаимных расчетов за металлолом по госконтракту, данным бухучета на РПУП «Г» за 2005 год РУП «С» было сдано 762,6 т металлолома чистым весом на общую сумму без НДС 127,9 млн.руб., за который было оплачено покупателем с учетом НДС 145,2 млн.руб. Сдача лома и отходов черных металлов производилась исходя из установленного прейскуранта цен при заготовке металлоотходов ГО «Белвтормет». По принятым обязательствам подлежало поставке ежеквартально 287,0 тонн лома и отходов черных металлов. Из этого количества по видам было сдано: лома пакетированного 11А — 387,6 т; лома пакетированного 12А — 20,8 т; стальной стружки 14А — 352,2 т; других видов — 2 т. Таким образом, выполнение госзаказа составило за 2005 год 66,3 процента.

2. РУСПП «С» на поставку маслосемян рапса для государственных республиканских нужд в 2006 году был заключен государственный контракт от 10.01.2006 с государственным заказчиком ОАО «В». Согласно контракту объем поставки маслосемян рапса 1-го класса составил 70 т. Однако в нарушение подпункта 1.1 пункта 1 контракта согласно приемным квитанциям на закупку сельскохозяйственной продукции от 22.11.2006 и от 23.11.2006 ОАО «В» предприятием было поставлено только 11 т маслосемян рапса. Таким образом, для государственных нужд было недопоставлено 59 т маслосемян рапса на сумму 26 млн.руб. (с НДС).

В соответствии со статьей 12.5 КоАП:

«1. Отказ (уклонение) поставщика (исполнителя), государственного заказчика от заключения государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд либо договора поставки товаров для государственных нужд в случаях, когда заключение таких контрактов (договоров) является обязательным, —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — от пятидесяти до ста процентов от стоимости товаров, определенных в проекте государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд либо договора поставки товаров для государственных нужд.

2. Непоставка (недопоставка) товаров для государственных нужд —

влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере от пятидесяти до ста процентов стоимости непоставленных (недопоставленных) товаров».

В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Указа N 40 заключение государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд либо договора поставки товаров для государственных нужд в случаях, когда заключение такого контракта либо договора является обязательным, с нарушением установленных законодательством сроков их заключения влечет наложение штрафа на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в размере от 20 до 50 базовых величин.

В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 Указа N 40 необоснованное уклонение государственных заказчиков от заключения государственного контракта на поставку товаров для государственных нужд либо договора поставки товаров для государственных нужд в случаях, когда заключение таких контрактов (договоров) является обязательным, влечет наложение штрафа на руководителей государственных заказчиков в размере от 10 до 50 базовых величин.

Нарушения порядка ведения книги замечаний и предложений

Книга замечаний и предложений (далее — книга) является документом единого образца, выдается государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям налоговым органом по месту постановки на учет организации, индивидуального предпринимателя на основании заявления о выдаче книги с обоснованием количества экземпляров книги и приложением документа, подтверждающего внесение оплаты стоимости книги (книг). Книга выдается в день представления указанных документов.

Книга выдается должностными лицами налогового органа, осуществляющими учет плательщиков (иных обязанных лиц) и (или) контроль за ними. Книга при выдаче регистрируется должностным лицом налогового органа с указанием ее регистрационного номера, даты выдачи, фамилии, имени, отчества и наименования должности (при наличии) лица, получающего книгу. Регистрационный номер книги выполняется полиграфическим способом и имеет буквенно-цифровой код. Факт выдачи (получения) книги удостоверяется подписями должностного лица налогового органа и лица, получающего книгу. При выдаче книги должностным лицом налогового органа заполняются реквизиты титульной страницы книги и проставляется оттиск печати налогового органа. Должностное лицо налогового органа, осуществляющее выдачу книги, обязано провести краткий инструктаж лица, получающего книгу, о порядке ее ведения и хранения.

Новая книга выдается должностным лицом налогового органа в случаях: заполнения всех страниц книги, предназначенных для внесения замечаний и (или) предложений и информации об их рассмотрении, — при предъявлении использованной книги; утраты книги — при наличии акта утраты, составленного организацией или индивидуальным предпринимателем; хищения книги — при наличии документа, подтверждающего обращение в орган внутренних дел по факту хищения книги; невозможности дальнейшего ведения книги в связи с ее внешним видом или выявленными в процессе ведения недостатками, допущенными при изготовлении, — при предъявлении ранее выданной книги.

В соответствии с подпунктом 2.5 пункта 2 Декрета Президента Республики Беларусь от 14.01.2005 N 2 «О совершенствовании работы с населением» (далее — Декрет N 2) организация (уполномоченное лицо, ответственное за ведение книги), индивидуальный предприниматель обязаны:

«вести книгу в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, в организации, ее обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, у индивидуального предпринимателя, а также в местах реализации ими товаров, выполнения работ или оказания услуг;

предъявлять книгу по первому требованию гражданина (запрещается требовать от гражданина предъявления документов, удостоверяющих личность, или объяснения причин, вызвавших необходимость внесения замечания и (или) предложения);

в течение 15 дней рассматривать изложенные в книге замечания и предложения, не требующие дополнительного изучения и проверки, и принимать по ним меры (не подлежат обязательному рассмотрению изложенные в книге замечания и предложения по вопросам, не относящимся к деятельности организации, индивидуального предпринимателя; замечания и предложения по вопросам качества производимых (реализуемых) ими товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг; жалобы и заявления, для которых законодательством установлен иной порядок направления и рассмотрения, — при необходимости проведения специальной проверки, получения дополнительной информации руководители организаций (уполномоченные лица, ответственные за ведение книги), индивидуальные предприниматели, в адрес которых поступили изложенные в книге замечания и предложения, могут продлить указанный в части первой подпункта 2.5.3 пункта 2 Декрета N 2 срок, но не более чем на 15 дней, с одновременным уведомлением об этом гражданина, которое хранится вместе с книгой по месту ее ведения);

вносить в книгу сведения о результатах рассмотрения замечаний и предложений граждан (сведения о результатах рассмотрения замечаний и (или) предложений и отметка о направлении ответа гражданину (дата и регистрационный номер ответа), в том числе уведомлении о продлении срока рассмотрения изложенных в книге замечаний и предложений, вносятся в книгу не позднее последнего дня срока рассмотрения изложенных в книге замечаний и предложений);

в случае отказа в удовлетворении замечания и (или) предложения письменно информировать об этом гражданина в установленный срок с мотивацией причин отказа (отметка о направленном гражданину ответе вносится в книгу, копия ответа хранится вместе с книгой, при отсутствии фамилии гражданина, данных о его месте жительства и (или) работы письменный ответ не направляется и соответствующая отметка о причинах отказа в удовлетворении замечания и (или) предложения вносится в книгу)».

Граждане имеют право знакомиться с материалами проверки, использованными при рассмотрении их замечаний и предложений, в той мере, в какой это не затрагивает права других граждан и не противоречит требованиям законодательства об охране государственных секретов, коммерческой и (или) иной охраняемой законом тайны, а также обжаловать в установленном порядке отказ в предоставлении книги, а также в рассмотрении по существу изложенных в книге замечаний и предложений в вышестоящие организации и (или) в суд, а в отношении индивидуального предпринимателя — в орган, его зарегистрировавший, и (или) в суд.

В соответствии с Положением о порядке выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2005 N 285 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 г. N 2 «О совершенствовании работы с населением» и внесении изменений и дополнения в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (далее — Положение N 285), книга ведется в организациях, их обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, индивидуальными предпринимателями, а также в местах реализации ими товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с перечнем и формой, утвержденными данным постановлением.

Реквизиты книги «Дата внесения замечания и (или) предложения», «Фамилия, имя, отчество гражданина», «Адрес места жительства и (или) работы, контактный телефон», «Содержание замечания и (или) предложения» заполняются гражданином. Реквизиты книги «Порядковый номер замечания и (или) предложения», «Сведения о результатах рассмотрения замечания и (или) предложения», «Отметка о направлении ответа гражданину (дата и регистрационный номер ответа)», «Наименование должности, фамилия, инициалы лица, ответственного за ведение книги замечаний и предложений» заполняются руководителем организации или уполномоченным им лицом, ответственным за ведение книги, индивидуальным предпринимателем. Замечания и (или) предложения нумеруются порядковыми номерами с начала календарного года.

Книга ведется до полного заполнения всех страниц, предназначенных для внесения замечаний и (или) предложений и информации об их рассмотрении, после чего организации и индивидуальные предприниматели обязаны в течение 5 календарных дней обратиться в налоговый орган за получением новой книги. В случае полного заполнения всех страниц книги, предназначенных для внесения замечаний и (или) предложений и информации об их рассмотрении, до истечения календарного года она хранится вместе с новой книгой по месту ее ведения, а по истечении календарного года — в течение 5 лет в архиве организации или у индивидуального предпринимателя. Ответственными за хранение книги являются руководитель организации или уполномоченное им лицо, индивидуальный предприниматель.

Примерные составы нарушения.

1. В нарушение требований подпункта 2.5.2 пункта 2 Декрета N 2, пункта 2 Положения N 285, пункта 32 Инструкции о порядке работы с обращениями граждан в системе Министерства здравоохранения Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 30.03.2007 N 234 «Об утверждении Инструкции о порядке работы с обращениями граждан в системе Министерства здравоохранения Республики Беларусь», медицинская сестра-регистратор учреждения здравоохранения «Щ» З. 7 августа 2007 г. в 9 часов 40 минут в регистратуре по первому требованию гражданина не предъявила книгу замечаний и предложений.

2. Проверкой было установлено, что в КУП «Ф» в нарушение пункта 14 Положения N 285 реквизиты книг «Порядковый номер замечания и (или) предложения» ответственными за их ведение не проставлялись. В книге N 0289319 в нарушение пункта 14 Положения N 285 в реквизите книги «Наименование должности, фамилия, инициалы лица, ответственного за ведение книги замечаний и предложений» отсутствовали записи о назначении ответственных за ее ведение. Кроме того, в нарушение пункта 14 Положения N 285 в книге N 0289322 не заполнялись реквизиты книги «Отметка о направлении ответа гражданину (дата и регистрационный номер ответа)».

Проверкой также были установлены факты несвоевременного реагирования на замечания и предложения, внесенные в книги N 0289319 и N 0289322, чем был нарушен подпункт 2.5.3 пункта 2 Декрета N 2, согласно которому организация (уполномоченное лицо, ответственное за ведение книги), индивидуальный предприниматель обязаны в течение 15 дней рассматривать изложенные в книге замечания и предложения, не требующие дополнительного изучения и проверки, и принимать по ним меры. При необходимости проведения специальной проверки, получения дополнительной информации руководители организации (уполномоченные лица, ответственные за ведение книги), индивидуальные предприниматели, в адрес которых поступили изложенные в книге замечания и предложения, могут продлить срок, но не более чем на 15 дней, с одновременным уведомлением об этом гражданина.

Так, на замечание гражданина Ф. от 04.10.2005, внесенное в книгу N 0289319, гражданину был направлен ответ от 18.11.2005 о том, что КУП «Ф» приносит извинения и сообщает, что территория, прилегающая к дому N 1, благоустроена, восстановлена детская песочница, отремонтирована отмостка дома, убраны куски бетона и трубы. Срок рассмотрения указанного замечания КУП «Ф» не продлевался. На замечание гражданина Г. от 24.11.2005, внесенное в книгу N 0289322, гражданину был направлен ответ от 13.12.2005, несмотря на то что срок рассмотрения обращения не продлевался. На замечание гражданки У. от 22.07.2005, внесенное в книгу N 0289322, ответ гражданке не направлялся. На замечание гражданки А. от 20.10.2005, внесенное в книгу N 0289322, ответ гражданке был направлен 19.12.2005. Следует отметить, что гражданка А. вносила замечания в книгу замечаний и предложений N 0289322 трижды (18.06.2005, 08.08.2005, 20.10.2005) по одному и тому же вопросу (высокая влажность, низкая температура и сырость в квартире, промерзание стен и др.). Кроме того, гражданке А. было направлено два письменных обращения от 23.05.2005 и от 20.10.2005. Фактически до настоящего момента указанные гражданкой А. недостатки не были устранены, так как дом, в котором она проживает, требовал выполнения тепловой реабилитация, которая, в свою очередь, не могла быть выполнена в сжатые сроки. КУП «Ф» неоднократно направляло гражданке достаточно полные разъяснения-ответы.

В соответствии со статьей 9.24 КоАП нарушение руководителем государственного органа, иной организации или уполномоченным лицом, ответственным за ведение книги замечаний и предложений, либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения книги замечаний и предложений в организации, ее обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, у индивидуального предпринимателя, а также в местах реализации ими товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо непредъявление книги замечаний и предложений по первому требованию гражданина, либо нарушение установленного срока рассмотрения изложенных в указанной книге замечаний и предложений, либо неинформирование гражданина в установленный срок об отказе в удовлетворении замечания и (или) предложения влекут наложение штрафа в размере от четырех до десяти базовых величин.

Нарушения порядка представления государственной

статистической отчетности

Государственная статистика — система сбора, обработки, обобщения, накопления, хранения, защиты, представления, распространения и использования органами государственной статистики и уполномоченными государственными организациями первичных статистических данных и сводных статистических данных (информации) об экономическом, демографическом, социальном и экологическом положении в Республике Беларусь (респонденты обязаны представлять достоверные первичные статистические данные в объеме, в сроки и адреса, указанные в формах государственных статистических наблюдений, за подписями лиц, ответственных за составление и представление этих данных).

Государственная статистическая отчетность — все виды статистических наблюдений (регулярные, единовременные учеты, переписи, сплошные и выборочные обследования), формы и программы которых, а также инструкции (указания) по их заполнению утверждены Министерством статистики и анализа Республики Беларусь.

Искажение данных государственной статистической отчетности — неправильное отражение (неотражение) первичных статистических данных в государственной статистической отчетности (неправильное отражение данных в государственной статистической отчетности, допущенное как в результате умышленных действий должностных лиц, так и вследствие нарушения действующих инструкций (указаний) по составлению государственной статистической отчетности, а также арифметических ошибок).

В соответствии с пунктом 2 статьи 12 Закона Республики Беларусь от 28.11.2004 N 345-З «О государственной статистике» (далее — Закон о государственной статистике) респонденты обязаны представлять при проведении государственных статистических наблюдений на безвозмездной основе, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, первичные статистические данные; представлять достоверные первичные статистические данные в объеме, в сроки и адреса, указанные в формах государственных статистических наблюдений, за подписями лиц, ответственных за составление и представление этих данных; выполнять решения органов государственной статистики и уполномоченных государственных организаций, принятые в пределах их компетенции.

В соответствии с Положением о порядке представления государственной статистической отчетности, утвержденным постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 12.06.2001 N 32 «Об утверждении Положения о порядке представления государственной статистической отчетности», состав и методология исчисления показателей, круг субъектов, представляющих государственную статистическую отчетность, адреса, сроки представления, которые указываются на бланках форм и инструкций (указаний) по их заполнению, являются обязательными для всех отчитывающихся юридических лиц и не могут быть изменены без разрешения Министерства статистики и анализа Республики Беларусь. Органы государственной статистики обеспечивают юридических лиц всех форм собственности, индивидуальных предпринимателей бланками форм государственной статистической отчетности, разработку которых осуществляют органы государственной статистики, и инструкциями (указаниями) по их заполнению. Обеспечение бланками форм государственной статистической отчетности, разработка которых не централизована в органах государственной статистики, и инструкциями (указаниями) по их заполнению осуществляется министерствами и другими республиканскими органами управления, которые осуществляют разработку этой государственной статистической отчетности. При ликвидации юридические лица представляют органам государственной статистики государственную статистическую отчетность за период своей деятельности в отчетном году до момента внесения записи о ликвидации в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Если в отчетном году имела место реорганизация юридического лица или изменение методологии расчета статистических показателей, то в форме государственного статистического наблюдения данные за период с начала отчетного года, а также за соответствующий период прошлого года приводятся исходя из новой структуры юридического лица или методологии, принятой в отчетном периоде.

Статистические отчеты подписываются руководителями юридических лиц, индивидуальными предпринимателями. Кроме того, статистические отчеты подписываются и главными бухгалтерами, если данная подпись предусмотрена на бланках форм статистической отчетности. Указанные должностные лица несут ответственность за достоверность представляемой статистической отчетности и соблюдение сроков ее представления в соответствии с действующим законодательством. Датой представления государственной статистической отчетности считается: для срочной статистической отчетности — дата передачи сведений по факсу (телетайпу) или компьютерным системам; для почтовой статистической отчетности — дата, обозначенная в штемпеле почтового предприятия на конверте или бандероли отправки государственной статистической отчетности. При представлении юридическими лицами статистических отчетов нарочным датой отправки считается день фактической передачи их по принадлежности.

Согласно Инструкции о порядке исправления отчетных данных в случаях выявления искажений в государственной статистической отчетности, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 04.05.2000 N 21 «Об утверждении Инструкции о порядке исправления отчетных данных в случаях выявления искажений в государственной статистической отчетности», исправление отчетов производится в следующем порядке: при выявлении искажений отчетных данных в государственной статистической отчетности текущего года все изменения вносятся в отчет за тот отчетный период, в котором были допущены искажения, а также во все последующие отчеты; при выявлении искажений в отчетах за какой-либо прошлый период, вне зависимости от времени выявления фактов искажений, все изменения вносятся в отчет за тот же период (в данные за все периоды, предусмотренные формой отчетности), а также в нарастающие итоговые данные; в случаях, когда исправление может повлечь за собой изменение системных записей бухгалтерского учета, отчетные данные как текущего, так и прошлого периодов правятся в первом отчете после обнаружения искажений в государственной статистической отчетности; если не установлен период совершения искажения отчетных данных, исправления вносятся в первом отчете после обнаружения искажения в государственной статистической отчетности; если вид продукции, по которому следует внести исправления в данные за отчетный месяц, в этом периоде не вырабатывался, то необходимые исправления вносятся в данные о производстве продукции за период с начала года; продукция, учтенная в государственной статистической отчетности текущего года или прошлых лет, если после сдачи ее заказчику или реализации потребителю установлено, что она изготовлена с отступлением от стандартов (технических условий), исключается из объема продукции в отчете за тот отчетный период, когда этот факт установлен судом, поставщиком или когда получено предписание органов Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь, Комитета государственного контроля Республики Беларусь, а также из данных за все последующие периоды.

Юридические лица, их обособленные подразделения, в отчетных данных которых выявлены искажения, вносят исправления в статистические отчеты, а также корректируют в соответствии с исправлениями взаимосвязанные показатели других отчетов и не позднее 7-дневного срока представляют исправленные отчеты статистическим органам и во все другие адреса, в которые были направлены документы, содержащие недостоверные данные, сделав соответствующие примечания о причинах изменения данных. В сводную отчетность исправления по всем взаимосвязанным показателям вносятся после получения исправленных отчетов от юридических лиц в данные за тот период, в котором были допущены искажения, а также во все последующие отчеты. Исправления в отчеты вносятся вне зависимости от того, кем были выявлены искажения в отчетности — вышестоящей организацией, органами государственной статистики, другими органами, которые в соответствии с возложенными на них функциями проверяют достоверность отчетных данных, или работниками самого юридического лица. Основанием для внесений исправлений в статистические отчеты являются акты проверки или другие документы, подписанные в установленном порядке представителями организаций (органов), проводивших проверку, и должностными лицами юридического лица, где проводилась проверка. Решение суда, постановление следственных органов также являются основанием для внесения исправлений в отчет. В случаях, когда юридическим лицом были опубликованы данные, в которых позже были выявлены искажения, оно должно опубликовать исправленные отчетные данные.

Примерные составы нарушения.

1. В нарушение постановления Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 13.02.2006 N 12 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 1-АЗС «Отчет об использовании зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в государственной собственности» и Указаний по ее заполнению» (далее — постановление N 12), а также аналогичного постановления Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 03.02.2003 N 17 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности N 1-азс «Отчет об использовании зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в государственной собственности» и Указаний по ее заполнению» (утратившего силу в связи с принятием вышеуказанного постановления N 12) УП «Д» не представляло в органы государственной статистики отчет по форме N 1-азс в отношении зданий и сооружений, находящихся в государственной собственности.

2. В ходе проверки СПК «С» было установлено, что в кооперативе искажаются статистические и оперативные данные о фактически убранных площадях зерновых и зернобобовых культур за счет сокрытия фактически убранных на зерно площадей однолетних трав. Так, в статистический отчет формы N 7-сх «Отчет о ходе уборки урожая и севе озимых культур», утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 12.12.2006 N 216 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 7-сх «Отчет о ходе уборки урожая и сева озимых культур» и Указаний по ее заполнению», представленный кооперативом в органы государственной статистики, не была включена площадь однолетних трав в количестве 61 га (9,2% к подлежащей уборке площади), убранных на зерно. Указанная площадь также не была включена и в оперативную отчетность, представленную кооперативом в управление сельского хозяйства и продовольствия, что привело к завышению урожайности убранного в кооперативе зернового клина на 2,9 ц/га.

3. Пунктом 4 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.1996 N 9 «Об упорядочении использования зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в государственной собственности» (далее — Указ N 9) министерствам, государственным комитетам и иным республиканским органам государственного управления Республики Беларусь предписано ежеквартально представлять Государственному комитету по имуществу Республики Беларусь, Министерству статистики и анализа Республики Беларусь по утвержденной ими форме сведения о сдаваемых в аренду, неиспользуемых и неэффективно используемых зданиях, сооружениях и иных помещениях, находящихся в республиканской собственности.

Постановлением N 12 утверждены форма государственной статистической отчетности N 1-азс «Отчет об использовании зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в государственной собственности» и Указания по заполнению формы государственной статистической отчетности N 1-азс «Отчет об использовании зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в государственной собственности». Согласно Указаниям государственную статистическую отчетность по форме N 1-азс представляют юридические лица, имеющие на балансе здания, сооружения, нежилые помещения, находящиеся в государственной (республиканской или коммунальной) собственности.

Приказом Министерства промышленности Республики Беларусь от 20.02.2006 был утвержден и доведен до организаций Министерства промышленности табель (перечень) форм государственной статистической отчетности для организаций Министерства промышленности на 2006 год, включающий в том числе форму N 1-азс (пункт 13 раздела «Статистика финансов»).

В проверяемом периоде установлено, что РУП «Б» в Министерство промышленности Республики Беларусь не был представлен в установленные сроки (до 23.01.2007) отчет по форме государственной статистической отчетности N 1-азс в установленном порядке за IV квартал 2006 г. В свою очередь, данные РУП «Б» отсутствуют в представленных Государственному комитету по имуществу Республики Беларусь сведениях Министерства промышленности Республики Беларусь о сдаваемых в аренду, неиспользуемых и неэффективно используемых зданиях, сооружениях и иных помещениях, находящихся в республиканской собственности.

Таким образом, в нарушение постановления N 12 РУП «Б» за IV квартал 2006 г. не был представлен в установленные сроки отчет по форме государственной статистической отчетности N 1-азс.

4. При проверке ООО «Е» было установлено, что в нарушение подпункта 2.2 пункта 2 статьи 12 Закона о государственной статистике общество в отчете о финансово-хозяйственной деятельности субъекта малого предпринимательства (форма 1-МП) за 2006 год (далее — отчет по форме 1-МП) в отдел статистики представило недостоверные статистические данные об осуществляемых видах экономической деятельности и объеме выпуска промышленной продукции.

Общество в 2006 году и за истекший период 2007 года осуществляло следующие виды экономической деятельности: производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве (код 25230 в соответствии с ОКРБ 005-2001), производство стеклянных блоков (код 26153).

Вместе с тем в разделе X «Основные сведения о деятельности субъекта малого предпринимательства по видам экономической деятельности» отчета по форме 1-МП в строке 201 «в том числе по видам экономической деятельности» ООО «Е» указало следующие виды экономической деятельности: производство строительного и технического стекла (код 26650), производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код 26120), что не соответствует действительности и является недостоверной информацией.

В графе «выпуск товаров и услуг (включая промышленную продукцию, переданную своим непромышленным подразделениям)» раздела X вышеназванного отчета за 2006 год в строке 201 кроме недостоверно указанного вида экономической деятельности (вместо вида «производство пластмассовых изделий, используемых в строительстве» указан вид «производство прочих неметаллических минеральных продуктов») общество также недостоверно указало объем выпуска промышленной продукции. Так, обществом вместо объема выпуска промышленной продукции по данным бухгалтерского учета в сумме 2125,0 млн.руб. указан завышенный на 216,0 млн.руб. объем выпуска промышленной продукции (2341,0 млн.руб.).

В соответствии со статьей 23.18 КоАП:

«1. Представление должностным лицом и (или) иным уполномоченным лицом, ответственным за составление и представление данных государственной статистической отчетности, либо индивидуальным предпринимателем искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление такой отчетности органам государственной статистики, если в этих деяниях нет состава преступления, —

влекут наложение штрафа в размере от пятидесяти до ста двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от пятидесяти до ста пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — от ста до двухсот базовых величин.

2. Те же деяния, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, —

влекут наложение штрафа в размере от ста пятидесяти до трехсот пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от ста пятидесяти до четырехсот базовых величин, а на юридическое лицо — от двухсот до четырехсот пятидесяти базовых величин.

3. Представление должностным лицом и (или) иным уполномоченным лицом, ответственным за составление и представление данных государственной статистической отчетности, либо индивидуальным предпринимателем искаженных данных государственной статистической отчетности, несвоевременное представление или непредставление такой отчетности государственным органам (организациям), за исключением органов государственной статистики, осуществляющим ведение государственной статистики в отношении находящихся в их подчинении (ведении) организаций, а также по вопросам, входящим в их компетенцию, —

влекут наложение штрафа в размере от пятидесяти до ста базовых величин.

4. Деяния, предусмотренные частью 3 настоящей статьи, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, —

влекут наложение штрафа в размере от ста пятидесяти до трехсот базовых величин».

Нарушения при распоряжении государственным имуществом

Государственное имущество — имущество, закрепленное за республиканскими и коммунальными юридическими лицами на праве хозяйственного ведения, оперативного управления, казна Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, а также имущество, признаваемое государственным в соответствии с законодательством Республики Беларусь, в том числе государственных органов и иных государственных организаций, или международными договорами Республики Беларусь.

Неиспользуемое государственное имущество — имущество, закрепленное за республиканскими и коммунальными юридическими лицами на праве хозяйственного ведения, оперативного управления: здания, сооружения, изолированные помещения (за исключением жилых домов и жилых помещений), не используемые в хозяйственном обороте более двух лет, а также незаконсервированные не завершенные строительством капитальные строения (кроме не завершенных строительством жилых домов и жилых помещений) с превышением нормативного срока строительства свыше двух лет, степень готовности которых не превышает 60 процентов, которое не востребовано республиканскими и коммунальными юридическими лицами.

Отчуждение — передача из республиканской собственности в коммунальную и (или) частную собственность на возмездной или безвозмездной основе, в том числе внесение в уставный фонд негосударственного юридического лица, имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными республиканским органам государственного управления и иным государственным организациям, а также государственными органами и иными государственными организациями.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 14.09.2006 N 575 «О порядке распоряжения государственным имуществом» (далее — Указ N 575) по решению Президента Республики Беларусь осуществляется:

отчуждение предприятий как имущественных комплексов; зданий, сооружений, изолированных помещений (за исключением жилых домов и жилых помещений), не завершенных строительством капитальных строений (кроме не завершенных строительством жилых домов и жилых помещений), передаточных устройств, иного недвижимого имущества, стоимость которых превышает 10 тыс. базовых величин; машин, оборудования, транспортных средств, относящихся к основным средствам, стоимость которых превышает 10 тыс. базовых величин; акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ), находящихся в собственности Республики Беларусь;

залог предприятий республиканских юридических лиц;

залог акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ), находящихся в собственности Республики Беларусь;

приобретение в собственность Республики Беларусь акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ), не связанное с внесением имущества в уставный фонд (за исключением приобретения акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ) при реструктуризации в соответствии с законодательными актами их задолженности по платежам в республиканский и местные бюджеты и по кредитам, выданным банками, а также иных случаев, предусмотренных Президентом Республики Беларусь).

В соответствии с пунктом 2 Указа N 575 по решению Совета Министров Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь, производится:

передача без изменения формы собственности предприятий (под передачей без изменения формы собственности понимается передача другому республиканскому юридическому лицу на возмездной или безвозмездной основе имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, не связанная с прекращением права республиканской собственности);

приобретение в собственность Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета или безвозмездно, в том числе из коммунальной собственности, предприятий, а также зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств;

в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными республиканским органам государственного управления и иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, либо за этими органами и организациями, а также переданного в соответствии с законодательством в безвозмездное пользование негосударственным юридическим лицам (залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых превышает 300 тыс. базовых величин; передача в доверительное управление акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ), находящихся в собственности Республики Беларусь; безвозмездная независимо от стоимости передача под конкретные инвестиционные проекты зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств (в том числе находящихся на территории бывших военных городков).

В соответствии с пунктом 3 Указа N 575 по решению Национального банка Республики Беларусь, Администрации Президента Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь, другого государственного органа и иной государственной организации, подчиненных Президенту Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси, согласованному с Президентом Республики Беларусь, осуществляется:

в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и переданного подчиненным им республиканским юридическим лицам на праве оперативного управления или хозяйственного ведения: передача без изменения формы собственности предприятий, аренда предприятий; залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых превышает 300 тыс. базовых величин, передача в доверительное управление акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ (товариществ);

приобретение в собственность Республики Беларусь за счет собственных средств или безвозмездно, в том числе из коммунальной собственности, предприятий, а также зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств.

В соответствии с пунктом 4 Указа N 575 по решению Совета Министров Республики Беларусь в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными республиканским органам государственного управления и иным государственным организациям, подчиненным Правительству Республики Беларусь, либо за этими органами и организациями, а также переданного в соответствии с законодательством в безвозмездное пользование негосударственным юридическим лицам, производится передача без изменения формы собственности зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых превышает 10 тыс. базовых величин; машин, оборудования, транспортных средств — в безвозмездное пользование негосударственным юридическим лицам; аренду предприятий.

В соответствии с пунктом 5 Указа N 575 по решению Национального банка Республики Беларусь, Администрации Президента Республики Беларусь, Управления делами Президента Республики Беларусь, другого государственного органа и иной государственной организации, подчиненных Президенту Республики Беларусь, Национальной академии наук Беларуси в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и переданного подчиненным им республиканским юридическим лицам на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, осуществляется передача без изменения формы собственности зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, машин, оборудования, транспортных средств; отчуждение зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых не превышает 10 тыс. базовых величин, — по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь; отчуждение машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых не превышает 10 тыс. базовых величин; залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин, — по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь; залог машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин.

В соответствии с пунктом 6 Указа N 575 по решению республиканских органов государственного управления, иных государственных организаций (их департаментов с правами юридического лица), подчиненных Правительству Республики Беларусь, в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного на праве оперативного управления или хозяйственного ведения за республиканскими юридическими лицами, подчиненными указанным органам и организациям, производится передача без изменения формы собственности зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых не превышает 10 тыс. базовых величин, — по согласованию с Государственным комитетом по имуществу Республики Беларусь; машин, оборудования, транспортных средств; отчуждение зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых не превышает 10 тыс. базовых величин, — по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь; отчуждение машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых не превышает 10 тыс. базовых величин; залог зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин, — по согласованию с Советом Министров Республики Беларусь; залог машин, оборудования, транспортных средств, стоимость которых не превышает 300 тыс. базовых величин.

В соответствии с пунктом 7 Указа N 575 по решению республиканских юридических лиц, названных в данном Указе, в отношении имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и закрепленного за ними на праве оперативного управления или хозяйственного ведения, осуществляется аренда зданий, сооружений, помещений, незавершенных строений, устройств, машин, оборудования, транспортных средств по согласованию с соответствующими вышестоящими республиканскими органами государственного управления, иными государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, Национальным банком Республики Беларусь, Администрацией Президента Республики Беларусь, Управлением делами Президента Республики Беларусь, другими государственными органами и иными государственными организациями, подчиненными Президенту Республики Беларусь, Национальной академией наук Беларуси.

В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.02.2007 N 108 «О некоторых мерах по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества» (далее — Указ N 108) неиспользуемое государственное имущество, находящееся в республиканской собственности, расположенное на территории сельских советов, поселков городского типа, городов районного подчинения, являющихся административно-территориальными единицами, поселков городского типа и городов районного подчинения, являющихся территориальными единицами, а также иных населенных пунктов, не являющихся административно-территориальными единицами, входящих вместе с другими территориями в пространственные пределы сельсоветов, перечень которого ежегодно до 1 мая утверждается Правительством Республики Беларусь, вовлекается в хозяйственный оборот путем продажи на аукционе по продаже объекта государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества с установлением начальной цены продажи неиспользуемого государственного имущества, равной одной базовой величине, определенной законодательством; передачи в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц; безвозмездной передачи в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц; иного использования в соответствии с законодательными актами.

При продаже неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, на аукционе по продаже объекта обязательными условиями такого аукциона являются осуществление покупателем предпринимательской деятельности на данном объекте, создание им дополнительных рабочих мест; запрещение покупателю продажи, иного отчуждения объектов до выполнения им условий договора купли-продажи. Передача неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц осуществляется под конкретные инвестиционные проекты на срок их реализации и в соответствии с условиями договора безвозмездного пользования. Безвозмездная передача в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, осуществляется по истечении срока безвозмездного пользования при выполнении ими соответствующих условий. Неиспользуемое государственное имущество, находящееся в республиканской собственности, включенное в ежегодно утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь перечень и не вовлеченное в хозяйственный оборот в течение трех лет со дня утверждения данного перечня, подлежит списанию. Положения Указа N 108 не распространяются на отчуждение имущества, изъятого, арестованного, конфискованного, обращенного в доход государства иным способом, которое осуществляется в порядке исполнения судебных постановлений; имущества ликвидируемого республиканского юридического лица в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве); государственного имущества в процессе приватизации, по договору предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи; объектов экспортного контроля (специфических товаров), в том числе имущества военного назначения, а также высвобождаемых материальных ресурсов Вооруженных Сил Республики Беларусь; имущества, являющегося носителем государственных секретов.

В соответствии с Положением о порядке отчуждения и передачи в безвозмездное пользование неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности, утвержденным Указом N 108, данные о неиспользуемом имуществе, а также предложения о его вовлечении в хозяйственный оборот в соответствии с данным Положением представляются юридическим лицом, в хозяйственном ведении или оперативном управлении которого находится неиспользуемое имущество, в государственные органы, иные государственные организации, в подчинении (составе) которых находится это юридическое лицо. Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь на основании предложений, представляемых ежегодно до 1 февраля государственными органами, иными государственными организациями, формирует перечень неиспользуемого имущества, находящегося в республиканской собственности, подлежащего вовлечению в хозяйственный оборот. В целях определения невостребованности республиканских и коммунальных юридических лиц в неиспользуемом имуществе, включенном в перечень, Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь согласовывает данный перечень с государственными органами, иными государственными организациями, областными исполнительными комитетами. Областные исполнительные комитеты обеспечивают согласование перечня с соответствующими местными исполнительными и распорядительными органами. Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь в установленном порядке вносит согласованный перечень в Совет Министров Республики Беларусь для утверждения. Решения о продаже неиспользуемого имущества на аукционе по продаже объекта государственной собственности и на право заключения договора аренды земельного участка для обслуживания недвижимого имущества с установлением начальной цены продажи неиспользуемого государственного имущества, равной одной базовой величине, определенной законодательством (далее — аукцион по продаже объекта), о передаче его в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц, а также о безвозмездной передаче в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц принимаются должностными лицами, государственными органами и иными государственными организациями, уполномоченными согласно законодательным актам на принятие решения об отчуждении соответствующего имущества, на основании заключений комиссий по вовлечению в хозяйственный оборот неиспользуемого государственного имущества, находящегося в республиканской собственности (далее — комиссия).

Комиссия создается государственным органом, иной государственной организацией, в подчинении (в составе) которых находится юридическое лицо, в хозяйственном ведении или оперативном управлении которого находится неиспользуемое имущество. В состав комиссии должны быть включены представители хозяйственного суда, Комитета государственного контроля, прокурорские работники. Председателем комиссии назначается заместитель руководителя государственного органа, иной государственной организации. Заключения комиссии оформляются протоколом, который подписывается председателем и членами комиссии. Основными функциями комиссии являются: подготовка заключений о возможности продажи неиспользуемого имущества на аукционе по продаже объекта, передачи его в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц, безвозмездной передачи в собственность индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц; определение условий передачи неиспользуемого имущества в безвозмездное пользование индивидуальных предпринимателей и негосударственных юридических лиц; подготовка проектов договоров с определением условий купли-продажи неиспользуемого имущества, а также проектов договоров безвозмездного пользования.

Аукцион по продаже объекта является открытым. К участию в нем допускаются негосударственные юридические лица, индивидуальные предприниматели. Порядок организации и проведения аукциона по продаже объекта устанавливается Советом Министров Республики Беларусь. Объект государственной собственности, реализуемый на аукционе по продаже объекта, и право заключения договора аренды земельного участка, необходимого для обслуживания этого объекта, составляют единый предмет аукциона по продаже объекта. Начальная цена единого предмета аукциона по продаже объекта определяется как сумма начальной цены продажи неиспользуемого имущества, равной одной базовой величине, определенной законодательством, и начальной цены права заключения договора аренды земельного участка, определяемой на основании кадастровой стоимости этого участка с применением коэффициентов в зависимости от срока его аренды, установленных Советом Министров Республики Беларусь для определения платы за право заключения договоров аренды земельных участков, предоставляемых без проведения аукциона на право заключения договоров аренды земельных участков. При передаче неиспользуемого имущества индивидуальным предпринимателям и негосударственным юридическим лицам в безвозмездное пользование под конкретный инвестиционный проект данными лицами представляется инвестиционный проект, прошедший в установленном законодательством порядке государственную комплексную экспертизу инвестиционных проектов.

Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.12.2006 N 1687 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 14 сентября 2006 г. N 575» утверждены порядок подготовки проектов решений о распоряжении имуществом, находящимся в собственности Республики Беларусь, согласно приложению и Положение о реестре имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь.

В соответствии с пунктом 1 постановления Кабинета Министров Республики Беларусь от 31.08.1994 N 35 «О залоге имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, юридическими лицами, за которыми это имущество закреплено на праве хозяйственного ведения» заключение сделок по залогу имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь, юридическими лицами, за которыми это имущество закреплено на праве хозяйственного ведения, за исключением предусмотренных законодательством случаев, осуществляется:

по залогу (ипотеке) предприятий или иных имущественных комплексов в целом — с согласия Совета Министров Республики Беларусь;

по залогу зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства — с согласия Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь;

по залогу основного технологического оборудования: предприятий, объединений, организаций, подведомственных республиканским органам государственного управления, — с согласия этих республиканских органов государственного управления; предприятий и организаций, входящих в состав подчиненных Совету Министров Республики Беларусь объединений, — с согласия этих объединений; объединений, подчиненных Совету Министров Республики Беларусь, — с согласия Министерства по управлению государственным имуществом и приватизации Республики Беларусь;

по залогу транспортных средств, сырья, материалов, малоценного инвентаря, вспомогательного оборудования, запасных частей, других материальных ценностей, а также товаров (продукции) предприятий, объединений, организаций — этими предприятиями, объединениями, организациями самостоятельно;

по залогу права аренды земельных участков — с согласия арендодателя в порядке, установленном Государственным комитетом по земельным ресурсам, геодезии и картографии Республики Беларусь и согласованном с областными (Минским городским) Советами депутатов.

Указом Президента Республики Беларусь от 16.07.1997 N 389 «Об упорядочении залога государственного имущества» утвержден перечень государственных предприятий, организаций, учреждений и государственного имущества, которые не могут являться предметом залога.

В соответствии с пунктом 2 Указа N 9 запрещается передача зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в республиканской собственности, в пользование юридическим лицам, основанным на негосударственных формах собственности, и предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, без заключения договора аренды (субаренды), государственным организациям, за исключением передачи в полное хозяйственное ведение, оперативное управление, безвозмездное пользование или аренду (субаренду), а также в субаренду без письменного согласия арендодателя.

В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 N 498 «О некоторых вопросах аренды государственного имущества» (далее — Указ N 498) республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, унитарные предприятия и учреждения, другие организации, которым переданы в хозяйственное ведение или оперативное управление здания, сооружения и нежилые помещения, находящиеся в республиканской собственности, акционерные общества, созданные в процессе приватизации государственной собственности, имеющие имущество, находящееся в республиканской собственности, переданное им в безвозмездное пользование, перечисляют в республиканский бюджет 50 процентов средств, полученных от сдачи в аренду указанного имущества и оставшихся после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды, если иное не предусмотрено в законодательных актах. Освобождение от перечисления в республиканский бюджет части средств, полученных от сдачи в аренду зданий, сооружений и других помещений, находящихся в республиканской собственности, осуществляется по решению Президента Республики Беларусь. В республиканский бюджет не перечисляются средства, полученные от сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности и в оперативном управлении Управления делами Президента Республики Беларусь, в оперативном управлении или хозяйственном ведении организаций, подчиненных этому Управлению, а также в оперативном управлении Национальной академии наук Беларуси.

В соответствии с Положением о порядке сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом N 498 (далее — Положение о порядке сдачи в аренду зданий), арендодателями зданий, сооружений и нежилых помещений являются республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, унитарные предприятия и учреждения, другие организации, которым здания, сооружения и нежилые помещения переданы в хозяйственное ведение или оперативное управление, акционерные общества, созданные в процессе приватизации государственной собственности, имеющие имущество, находящееся в республиканской собственности, переданное им в безвозмездное пользование с условием сохранения его целевого использования без права выкупа. Арендодателем зданий, сооружений и нежилых помещений, переданных в оперативное управление Управления делами Президента Республики Беларусь, является это Управление или государственное учреждение «Главное хозяйственное управление» Управления делами Президента Республики Беларусь либо иная уполномоченная Президентом Республики Беларусь организация. При этом условием сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений акционерными обществами, указанными в части первой пункта 2 Положения о порядке сдачи в аренду зданий, является использование этого имущества арендатором на цели, на которые такие здания, сооружения и нежилые помещения были предоставлены обществам в безвозмездное пользование. Иные организации могут быть арендодателями зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности, в случаях, предусмотренных в законодательных актах. Решение о сдаче в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений принимается в порядке, установленном законодательством о распоряжении имуществом, находящимся в республиканской собственности. Заключение договора аренды осуществляется по соглашению сторон или путем проведения аукциона (конкурса) по продаже права на заключение договоров аренды зданий, сооружений и нежилых помещений (далее — аукцион) в порядке, установленном законодательством. Договор аренды зданий, сооружений и нежилых помещений подписывается сторонами в 5-дневный срок со дня получения арендодателем письменного решения о сдаче их в аренду. При сдаче в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений по договору аренды, заключаемому путем проведения аукциона, этот договор подписывается сторонами в 5-дневный срок со дня завершения торгов и оформления протокола. Договор аренды зданий, сооружений и нежилых помещений, заключенный на срок не менее одного года, подлежит государственной регистрации в территориальной организации по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним в порядке, установленном законодательством. Здания, сооружения и нежилые помещения передаются арендатору в соответствии с условиями договора аренды после вступления его в силу. Их передача оформляется путем составления передаточного акта, в котором должны быть указаны: место и дата составления акта; регистрационный номер и дата подписания договора аренды; характеристика состояния передаваемых зданий, сооружений и нежилых помещений; сроки и порядок устранения выявленных недостатков и неисправностей. Передаточный акт подписывается представителями сторон и заверяется печатями сторон. Площадь сдаваемых в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений определяется по техническому паспорту.

В соответствии с Положением о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду производственных зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом N 498, общая и нормируемая площади производственных зданий, сооружений, помещений определяются по данным технического паспорта. В арендную плату, полученную от сдачи в аренду производственных зданий, сооружений и помещений, включаются амортизационные отчисления, а также все виды налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, вносимых арендодателем в соответствии с законодательством. Расходы арендодателя по содержанию, эксплуатации, текущему ремонту производственных зданий, сооружений и помещений, отоплению, энергоснабжению, связи, коммунальным и другим услугам не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических затрат. При наличии отдельно установленных в арендуемых помещениях приборов учета расхода воды, тепловой и электрической энергии оплата данных расходов производится исходя из показаний этих приборов. Они могут оплачиваться на основании отдельно заключаемого договора между арендодателем и арендатором.

В соответствии с Положением о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду оборудования, транспортных средств, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом N 498, в арендную плату от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств включаются амортизационные отчисления, а также все виды налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем согласно законодательству. Расходы арендодателя по обслуживанию, энергообеспечению и другие расходы, связанные с работой арендуемого оборудования, не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно по договоренности сторон на основании фактических затрат. Их оплата может производиться на основании договоров, отдельно заключаемых между арендодателем и арендатором. При сдаче в аренду транспортных средств с предоставлением арендодателем услуг по управлению и технической эксплуатации этих транспортных средств арендатор кроме арендной платы оплачивает арендодателю стоимость данных услуг, которая определяется арендодателем согласно законодательству о порядке формирования и применения цен и тарифов и отражается в договоре аренды. Размер арендной платы от сдачи в аренду оборудования, транспортных средств не должен быть ниже суммы амортизационных отчислений, налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет, уплачиваемых арендодателем в соответствии с законодательством. При почасовой аренде оборудования, транспортных средств размер арендной платы рассчитывается за час исходя из размера арендной платы, определенного за месяц, деленного на расчетную среднемесячную норму рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе для 5-дневной рабочей недели. В расчет почасовой арендной платы принимается расчетная среднемесячная норма рабочего времени, утвержденная Министерством труда и социальной защиты Республики Беларусь на год, в котором заключен договор аренды оборудования, транспортных средств. Определенный размер арендной платы переводится в евро по официальному курсу белорусского рубля по отношению к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на первое число месяца, в котором заключается договор аренды, и указывается в этом договоре. Арендная плата вносится арендатором в белорусских рублях в сумме, эквивалентной сумме в евро, определенной в договоре аренды, по официальному курсу белорусского рубля по отношению к евро, установленному Национальным банком Республики Беларусь на день платежа. Внесение арендной платы в иностранной валюте допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством. В период действия договора аренды при изменении коэффициентов стоимости основных средств, сообщаемых Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, и проведении переоценки основных средств размер арендной платы не пересматривается. При изменении в период действия договора аренды налогового законодательства в размер арендной платы вносятся соответствующие изменения.

Указом Президента Республики Беларусь от 30.09.2002 N 495 «О совершенствовании порядка определения размеров арендной платы и передачи в безвозмездное пользование общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, сооружений и помещений» (далее — Указ N 495) утверждено Положение об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственной собственности, и условиях освобождения от арендной платы и предоставления их в безвозмездное пользование.

Примерные составы нарушения.

1. Проверкой было установлено, что проверяемым субъектом (исполнитель) заключались с юридическими лицами (заказчики) договоры об оказании услуг, согласно которым исполнитель брал на себя обязательства об оказании заказчикам услуг производственно-технического характера по производству фильмов. В рамках данных договоров проверяемый субъект предоставлял представителям заказчиков (в основном Российской Федерации) во временное возмездное пользование служебные комнаты.

Служебные комнаты предоставлялись заказчику по его заявкам, а оплата за пользование указанными помещениями взималась на основании актов о выполненных работах, подписываемых, с одной стороны, исполнителем, а с другой — заказчиком. Всего за проверяемый период согласно актам выполненных работ в пользование заказчиков было передано 6231,5 кв.м общей площади помещений. Сумма платы за пользование указанными помещениями согласно перечню нормативов затрат на услуги цехов производственно-технической базы проверяемого субъекта составляла 9,1 долл. США за 1 кв.м, при этом расчет производился исполнителем исходя из фактических расходов на содержание 1 кв.м площади помещения (в основу расчета включались расходы по коммунальным, эксплуатационным услугам, а также по текущему ремонту).

Согласно Закону Республики Беларусь от 12.12.1990 N 460-XII «Об аренде» аренда представляет собой основанное на договоре срочное возмездное владение и пользование имуществом, необходимым арендатору для самостоятельного осуществления хозяйственной и иной деятельности. Статьей 577 Гражданского кодекса Республики Беларусь определено, что по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Таким образом, исполнитель, предоставляя заказчикам комнаты в срочное возмездное владение и пользование без заключения договоров аренды, нарушил требования абзаца второго подпункта 2.1 пункта 2 Указа N 9, который запрещает передачу зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в республиканской собственности, в пользование юридическим лицам, основанным на негосударственных формах собственности, и предпринимателям, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, без заключения договора аренды (субаренды).

При условии заключения исполнителем с заказчиками договоров аренды и соответственно взимания за использованные помещения арендной платы (ее размер должен был определяться в соответствии с пунктами 6 — 8 Положения об определении размеров арендной платы за общественные, административные и переоборудованные производственные здания, сооружения и помещения, находящиеся в государственно собственности, и условиях освобождения от арендной платы и предоставления их в безвозмездное пользование, утвержденного Указом N 495) общая сумма арендной платы за проверяемый период могла составить 38,7 тыс. евро.

2. В соответствии с пунктом 1 Указа N 498, а также пунктом 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 06.02.2003 N 143 «О перечислении части средств в республиканский бюджет, полученных от сдачи в аренду зданий, сооружений и иных помещений, находящихся в республиканской собственности» (утратило силу в связи с принятием постановления Совета Министров Республики Беларусь от 02.10.2006 N 1290 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 г. N 498») унитарные предприятия (организации), которым переданы в хозяйственное ведение или оперативное управление здания, сооружения и нежилые помещения, находящиеся в республиканской собственности, обязаны с 1 марта 2003 г. перечислять в республиканский бюджет 50 процентов средств, полученных от сдачи в аренду указанного имущества и оставшихся после уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды.

Проверкой было установлено, что УП «Д» таких перечислений не производило. Сумма не перечисленных в республиканский бюджет средств от сдачи в аренду имущества, находящегося в республиканской собственности, составила 5 млрд.руб.

3. В результате проверки ПРУП «З» было установлено, что производственное помещение, расположенное в здании цеха, и часть цементобетонного покрытия были переданы по договору аренды в срочное возмездное владение и пользование без согласия республиканского органа государственного управления — Министерства промышленности Республики Беларусь. Договор аренды производственного помещения был заключен ПРУП «З» с ТЧУП «С», а аренды части цементобетонного покрытия — с ОДО «Л». Также было установлено, что другая часть цементобетонного покрытия была передана по договору аренды в срочное возмездное владение и пользование без согласования размеров арендной платы с республиканским органом государственного управления — Министерством промышленности Республики Беларусь. Договор аренды заключен ПРУП «З» с ПТЧУП «Р».

Таким образом, в нарушение пункта 15 Положения о порядке определения размеров арендной платы при сдаче в аренду производственных зданий, сооружений и помещений, находящихся в республиканской собственности, утвержденного Указом N 498, а также пункта 4 Положения о порядке сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.05.2002 N 710 «Об утверждении Положения о порядке сдачи в аренду зданий, сооружений и нежилых помещений, находящихся в республиканской собственности», ПРУП «З» было сдано в аренду государственное имущество без согласия Министерства промышленности Республики Беларусь, а также без согласования с ним размеров арендной платы.

4. Согласно договору аренды, заключенному между РУП «С» и ЧПУП «О», арендатору были предоставлены во временное пользование помещения площадью 387,51 кв.м для производственного целевого использования и 30,59 кв.м для непроизводственного целевого использования. Согласно приложенным к договору планам для производственного целевого использования в аренду передавалась часть помещения термообрубного участка литейного цеха нормируемой площадью 55,3 кв.м и часть помещения производственного участка нормируемой площадью 161,3 кв.м. Проверкой установлено, что фактически помещение термообрубного участка литейного цеха площадью 1068,6 кв.м и помещение производственного участка площадью 302,5 кв.м с ведома РУП «С» использовались ЧПУП «О» полностью. Кроме того, без заключения договора аренды для временного складирования изделий, выпускаемых ЧПУП «О», использовалась часть дворовой территории РУП «С».

Таким образом, в нарушение пункта 2 Указа N 9 РУП «С» без заключения договора аренды фактически была передана в пользование часть помещения термообрубного участка литейного цеха, часть помещения производственного участка и часть дворовой территории РУП «С».

В соответствии со статьей 23.27 КоАП:

«1. Нарушение законодательства о залоге, сдаче в аренду государственного имущества или ином распоряжении им, не повлекшее выбытия имущества из государственной собственности, —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин, а на юридическое лицо — от пятидесяти до пятисот базовых величин.

2. То же деяние, повлекшее выбытие имущества из государственной собственности, —

влечет наложение штрафа в размере от тридцати до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — от пятисот до тысячи базовых величин».

Нарушения порядка использования иностранной

безвозмездной помощи

Иностранной безвозмездной помощью являются денежные средства, в том числе в иностранной валюте, товары (имущество), безвозмездно предоставляемые в пользование, владение, распоряжение организациям и физическим лицам Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, а также лицами без гражданства и анонимными жертвователями.

В соответствии с пунктами 1 — 3 Декрета Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи» (далее — Декрет N 24) иностранная безвозмездная помощь регистрируется в Департаменте по гуманитарной деятельности Управления делами Президента Республики Беларусь (далее — Департамент) по заявлениям получателей. Документом, подтверждающим регистрацию иностранной безвозмездной помощи, является удостоверение, выдаваемое Департаментом. Использование иностранной безвозмездной помощи, подлежащей регистрации, до получения удостоверения запрещается. Иностранная безвозмездная помощь, полученная наличными денежными средствами, в том числе в иностранной валюте, подлежит внесению получателями на счета в банках Республики Беларусь в течение 5 банковских дней со дня ее получения или ввоза на территорию Республики Беларусь. Наличные денежные средства, в том числе в иностранной валюте, ввозимые на территорию Республики Беларусь, если они будут использоваться в качестве иностранной безвозмездной помощи, за исключением ввозимых из государств — участников Таможенного союза, подлежат обязательному таможенному декларированию в письменной форме лицами, перемещающими эти денежные средства через таможенную границу Республики Беларусь.

В соответствии с пунктом 4 Декрета N 24 иностранная безвозмездная помощь используется для ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера; проведения научных исследований, разработок, обучения, а также для реализации научно-исследовательских программ; содействия охране, восстановлению, созданию историко-культурных ценностей, развитию природоохранных заповедников; оказания медицинской помощи; оказания социальной помощи малообеспеченным и социально незащищенным гражданам; иных целей, определяемых Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

В соответствии с Инструкцией о порядке регистрации, получения и использования иностранной безвозмездной помощи, утвержденной постановлением Управления делами Президента Республики Беларусь от 30.06.2004 N 7 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации, получения и использования иностранной безвозмездной помощи» (далее — Инструкция N 7), иностранная безвозмездная помощь, в том числе беспроцентные займы, предоставленные организациям и физическим лицам Республики Беларусь иностранными государствами, международными организациями, иностранными организациями и гражданами, лицами без гражданства и анонимными жертвователями, регистрируется в Департаменте по заявлениям получателей. Иностранная безвозмездная помощь, не соответствующая целям, определенным частью первой пункта 4 Декрета N 24, не регистрируется в Департаменте и подлежит возврату получателем иностранным государствам, международным организациям, иностранным организациям, гражданам и лицам без гражданства, предоставившим иностранную безвозмездную помощь.

Полученная физическими лицами Республики Беларусь посредством банковских и почтовых переводов, отправлений, в том числе международных почтовых отправлений, на которые начисляются таможенные платежи, иностранная безвозмездная помощь в виде денежных средств или товаров (имущества) в размере (стоимости), не превышающем 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, либо в эквивалентной сумме в иностранной валюте и предназначенная для использования на цели, предусмотренные абзацами вторым — шестым части первой пункта 4 Декрета N 24, а также для личных нужд подлежит учету в Департаменте без оформления удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи. Иностранная безвозмездная помощь, полученная физическими лицами Республики Беларусь в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, в сумме, превышающей 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, подлежит в полном объеме внесению физическими лицами Республики Беларусь на благотворительные счета в банках Республики Беларусь и регистрации в Департаменте. Иностранная безвозмездная помощь в виде товаров (имущества), полученная физическими лицами Республики Беларусь в размере (стоимости), превышающем 30 базовых величин в месяц на дату ее поступления, подлежит регистрации в Департаменте.

Иностранная безвозмездная помощь используется получателями для целей, предусмотренных частью первой пункта 4 Декрета N 24. Кроме того, физическими лицами Республики Беларусь полученная иностранная безвозмездная помощь может использоваться для личных нужд (под личными нуждами понимается строительство, приобретение или ремонт жилья; приобретение или ремонт автомобиля; приобретение товаров народного потребления, продуктов питания; лечение, в том числе приобретение лекарственных средств; расходы, связанные с оздоровлением, обучением, отдыхом, ритуальными услугами; возврат долга; содержание детей или родителей; оплата коммунальных услуг, налогов, штрафов и т.п.). Иностранная безвозмездная помощь, полученная в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, подлежит внесению получателями на благотворительные счета в банках Республики Беларусь.

Документом, подтверждающим регистрацию иностранной безвозмездной помощи, является удостоверение о регистрации иностранной безвозмездной помощи, выдаваемое Департаментом в случаях, предусмотренных пунктами 11, 12 Инструкции N 7, в течение 5 рабочих дней с даты получения документов из Управления делами Президента Республики Беларусь; в иных случаях — не позднее одного месяца с даты поступления документов в Департамент. При регистрации денежных средств в удостоверении указывается общая сумма, а при регистрации товаров (имущества) — общая стоимость.

Департамент в течение 5 рабочих дней со дня регистрации иностранной безвозмездной помощи, освобожденной от таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц, уведомляет об освобождении соответствующие государственные органы. Департамент формирует и ведет журнал выдачи удостоверений. Удостоверение с приложением плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованного с Департаментом, выдается: руководителю организации — при представлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; уполномоченному представителю организации — при представлении паспорта и представлении доверенности; физическому лицу — при представлении паспорта или иного документа, удостоверяющего личность, или его представителю — при представлении надлежаще оформленной доверенности. Удостоверение с приложением плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованного с Департаментом, может быть отправлено Департаментом в адрес получателя по почте заказным письмом. Для снятия (перечисления) иностранной безвозмездной помощи в виде денежных средств, в том числе в иностранной валюте, с благотворительного счета получатель обязан представить в банк копии удостоверения о регистрации иностранной безвозмездной помощи и плана целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованного с Департаментом. Департамент формирует и направляет в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь списки получателей иностранной безвозмездной помощи.

В случае получения иностранной безвозмездной помощи организацией для приема, оценки и распределения иностранной безвозмездной помощи в виде товаров (имущества) приказом (распоряжением) руководителя организации-получателя создается комиссия. При получении иностранной безвозмездной помощи в виде товаров (имущества) физическим лицом с целью ее дальнейшего распределения создание такой комиссии не требуется. Деятельность комиссии по приему, оценке и распределению иностранной безвозмездной помощи в виде товаров (имущества) осуществляется в соответствии с положением о комиссии, утвержденным руководителем организации-получателя. В состав комиссии входят руководитель организации (или его заместитель), бухгалтер, материально ответственное лицо, другие представители организации-получателя или общественности. Руководители организаций-получателей несут персональную ответственность за обеспечение сохранности, учета и целевого использования поступившей иностранной безвозмездной помощи. Комиссия, а при получении иностранной безвозмездной помощи в виде товаров (имущества) физическим лицом с целью ее дальнейшего распределения — указанное физическое лицо в течение 7 рабочих дней с даты доставки товаров (имущества) в пункт разгрузки на территории Республики Беларусь в присутствии представителя местного исполнительного и распорядительного органа осуществляют проверку соответствия товаров (имущества) сведениям, указанным в товаросопроводительных документах, в соответствии с которыми товар (имущество) доставлены, с составлением акта приемки иностранной безвозмездной помощи (под датой доставки товаров (имущества) понимается дата прибытия транспортного средства в пункты разгрузки, которая отражается получателем в товарно-транспортной накладной в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь). Акт приемки иностранной безвозмездной помощи составляется в 4 экземплярах, первый и второй — остаются у получателя, третий — передается в местный исполнительный и распорядительный орган, четвертый экземпляр вместе с сопроводительными документами передается в таможенный орган по требованию указанного органа. Количественные и качественные расхождения с данными товаросопроводительных документов отражаются в акте приемки иностранной безвозмездной помощи. В случае отсутствия в сопроводительных документах стоимости поступающей иностранной безвозмездной помощи или имеющихся несоответствий указанной стоимости комиссия (а в случае получения физическим лицом — получатель) производит ее оценку применительно к стоимости аналогичных вещей отечественного или зарубежного производства с учетом износа. В случае выявления несоответствия сведений, указанных в товаросопроводительных документах, фактическим сведениям о товарах получатель обязан до подачи таможенной декларации представить в таможенный орган акт приемки иностранной безвозмездной помощи и письмо отправителя иностранной безвозмездной помощи, поясняющее причины несоответствия сведений. Иностранная безвозмездная помощь в виде товаров (имущества) оприходуется организацией актом приемки иностранной безвозмездной помощи. Разрешение таможенных органов на использование товаров в заявленном таможенном режиме и акт приемки иностранной безвозмездной помощи служат основанием для постановки иностранной безвозмездной помощи в виде товаров (имущества) на учет в организации-получателе. Получение и оприходование иностранной безвозмездной помощи производятся в соответствии с Законом о бухгалтерском учете. Отпуск с целью распределения иностранной безвозмездной помощи организациям производится по товарно-транспортным накладным и другим первичным учетным документам в соответствии с законодательством Республики Беларусь, актам приема-передачи, а физическим лицам — по ведомостям. При этом система учета должна позволять эффективно контролировать получение, адресное распределение и конечное использование иностранной безвозмездной помощи. Распределение иностранной безвозмездной помощи физическим лицам, относящимся к категории малообеспеченных или социально незащищенных, осуществляется с учетом документов, подтверждающих необходимость оказания такой помощи, копии которых остаются в организации для подтверждения целевого использования иностранной безвозмездной помощи. План целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованный с Департаментом, отражает цель использования иностранной безвозмездной помощи, установленную законодательством, либо цель, определенную Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, и перечень организаций или физических лиц (их категорий), осуществляющих ее реализацию. В случае необходимости внесения изменений в план целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи, согласованный с Департаментом, получатель вправе обратиться в Департамент для согласования плана перераспределения иностранной безвозмездной помощи в соответствии с целями, определенными законодательством, либо для данного получателя. Освобожденная от таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц иностранная безвозмездная помощь должна быть распределена в течение шести месяцев с даты выдачи разрешения на использование товаров в таможенном режиме выпуска товаров для свободного обращения. По истечении указанного срока в случае невозможности ее использования по целевому назначению в соответствии с планом целевого использования (распределения) иностранной безвозмездной помощи по согласованию с Департаментом иностранная безвозмездная помощь должна быть перераспределена. При поступлении товаров (имущества), непригодных к использованию в соответствии с заявленными целями, комиссия, а при получении иностранной безвозмездной помощи в виде товаров (имущества) физическим лицом с целью ее дальнейшего распределения — указанное физическое лицо в присутствии представителей местного исполнительного и распорядительного органа и таможенного органа составляют акты непригодной иностранной безвозмездной помощи для определения цели последующего использования таких товаров (имущества) в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Согласно Положению о порядке осуществления контроля за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 537 «Об утверждении Положения о порядке осуществления контроля за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи», контроль за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи осуществляется Комитетом государственного контроля Республики Беларусь, Министерством внутренних дел Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, их территориальными органами, Департаментом и другими государственными органами в соответствии с законодательством. Получатели иностранной безвозмездной помощи в виде наличных денежных средств, подлежащей регистрации, обязаны по истечении одного месяца со дня выдачи им удостоверения представить в Департамент отчет об использовании (распределении) иностранной безвозмездной помощи. Департамент ведет накопительный учет иностранной безвозмездной помощи раздельно на каждого получателя.

Для осуществления контроля за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи Департамент ежемесячно до 15-го числа месяца, следующего за отчетным:

информирует Комитет государственного контроля Республики Беларусь и Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь о выданных Департаментом удостоверениях, подтверждающих регистрацию иностранной безвозмездной помощи;

направляет в Министерство внутренних дел Республики Беларусь информацию о получателях иностранной безвозмездной помощи, которые не внесли или несвоевременно внесли иностранную безвозмездную помощь, полученную в виде денежных средств, на благотворительные счета в банках Республики Беларусь, а также копии отчетов получателей этой помощи о ее распределении;

Национальный банк Республики Беларусь ежемесячно представляет в Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Департамент информацию о поступлениях денежных средств на благотворительные счета юридических и физических лиц в банках Республики Беларусь и целевом использовании этих средств;

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь ежемесячно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным, направляет в Департамент информацию о наличных денежных средствах, ввозимых физическими лицами и заявленных на момент ввоза как иностранная безвозмездная помощь либо предназначенных для использования в качестве этой помощи, с указанием имени и фамилии лица, страны проживания, суммы, а также о товарах, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь в качестве иностранной безвозмездной помощи;

Комитет государственного контроля Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, их территориальные органы на основании информации Департамента о выданных удостоверениях, подтверждающих регистрацию иностранной безвозмездной помощи, осуществляют контроль за порядком получения и целевым использованием этой помощи с привлечением заинтересованных органов и должностных лиц, при необходимости проводят встречные проверки юридических и физических лиц, получивших иностранную безвозмездную помощь;

Государственный таможенный комитет Республики Беларусь, Министерство внутренних дел Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в Комитет государственного контроля Республики Беларусь и Департамент информацию о количестве проведенных проверок целевого использования иностранной безвозмездной помощи, выявленных фактах нарушения законодательства, результатах рассмотрения судами дел об административных правонарушениях и поступлении в бюджет денежных средств в связи с применением мер административной ответственности.

Комитет государственного контроля Республики Беларусь и Департамент ежеквартально обмениваются информацией о результатах таких проверок. Комитет государственного контроля Республики Беларусь ежегодно информирует Президента Республики Беларусь о результатах осуществления контроля за целевым использованием поступившей в Республику Беларусь иностранной безвозмездной помощи. Координация деятельности государственных органов, осуществляющих контроль за целевым использованием иностранной безвозмездной помощи, обеспечивается Комитетом государственного контроля Республики Беларусь.

Примерный состав нарушения.

Проверкой было установлено, что ОО «Е» иностранная безвозмездная помощь в сумме 6,5 млн.руб. была направлена на цели (питание сотрудников и волонтеров в ресторане «А»), не предусмотренные перечнем и содержанием программ, которые были заверены штампом Департамента по гуманитарной деятельности при Президенте Республики Беларусь и согласованы с Президентом Республики Беларусь. Тем самым ОО «Е» было нарушено целевое использование иностранной безвозмездной помощи. Также ОО «Е» не был открыт благотворительный счет, и вышеуказанная иностранная безвозмездная помощь в виде денежных средств зачислялась на текущий счет. Так, ОО «Е» поступила иностранная безвозмездная помощь в сумме 100,9 млн.руб. на текущий счет, которая была зарегистрирована ОО «Е» в Департаменте и первоначально использована до получения удостоверения в сумме 2,1 млн.руб. на административные расходы, программы «Питание», «Вещевая гуманитарная помощь», «Медицинская программа».

В соответствии со статьей 23.23 КоАП:

«1. Использование получателями иностранной безвозмездной помощи до получения удостоверения, подтверждающего ее регистрацию, —

влечет наложение штрафа в размере от пятидесяти до двухсот базовых величин.

2. Нецелевое использование получателями иностранной безвозмездной помощи (полностью или частично), а также имущества и иных средств, полученных от ее реализации, либо использование такой помощи и (или) средств на цели, запрещенные законодательством, —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до трехсот базовых величин с конфискацией этой помощи и (или) средств, полученных от ее реализации, а на юридическое лицо — до ста процентов стоимости полученной иностранной безвозмездной помощи с конфискацией этой помощи и (или) средств, полученных от ее реализации, или без конфискации.

3. Невнесение иностранной безвозмездной помощи, полученной наличными денежными средствами, в том числе в иностранной валюте, на счета в банках Республики Беларусь в срок, установленный законодательством Республики Беларусь, —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до трехсот базовых величин».

Нарушения в сфере совершения финансовых операций

Финансовая операция — сделка со средствами независимо от формы и способа ее осуществления.

К финансовым операциям относятся: банковские операции, в том числе сделки банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, связанные с денежными средствами, ценными бумагами, драгоценными металлами, драгоценными камнями и иными видами ценностей; сделки и иные деяния с ценными бумагами, предусмотренные законодательством, влекущие за собой переход права собственности или иного права на эти ценные бумаги либо на права, удостоверяемые ценными бумагами; почтовые и телеграфные переводы денежных средств, почтовые отправления с ценными вложениями; получение выигрыша в казино, лотерее, тотализаторе, системной (электронной) игре и в других основанных на риске играх, организация и проведение которых осуществляются на основании специального разрешения (лицензии), выданного в соответствии с законодательством; перемещение средств через таможенную границу Республики Беларусь; передача ценных бумаг на хранение в депозитарий или передача на хранение в ломбард ценных бумаг, драгоценных металлов, драгоценных камней и иных ценностей; внесение физическим или юридическим лицом (страхователем) денежных средств (страхового взноса, страховой премии) страховщику по договору страхования, а также получение страховой суммы (страхового возмещения, страхового обеспечения) по этому договору; внесение денег, ценных бумаг, другого имущества, в том числе имущественных прав, имеющих денежную оценку, в уставный фонд либо внесение паев (приобретение долей) при создании (реорганизации) юридического лица, а равно при увеличении уставного фонда юридических лиц независимо от их организационно-правовой формы; иные деяния субъектов права, направленные на возникновение, изменение или прекращение имущественных прав на средства, а равно удостоверение или регистрация таких деяний.

В соответствии со статьей 5 Закона Республики Беларусь от 19.07.2000 N 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» (далее — Закон «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности») лица, осуществляющие финансовые операции, обязаны:

проводить идентификацию лиц, совершающих финансовые операции, в случаях, предусмотренных законодательством;

регистрировать финансовые операции, подлежащие особому контролю, в специальном формуляре и представлять его первый экземпляр в орган финансового мониторинга не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления операции; при поступлении средств по международным расчетам — не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления подтверждающих документов; при приостановлении финансовой операции — в день ее приостановления;

приостанавливать финансовую операцию, если хотя бы одной из ее сторон является лицо, участвующее в террористической деятельности, либо если лицо, совершающее финансовую операцию, находится под контролем лиц, занимающихся террористической деятельностью (в случае поступления денежных средств они зачисляются на счет получателя с последующим приостановлением расходных операций по счету в размере суммы поступивших денежных средств; основанием для возобновления приостановленной финансовой операции является соответствующее извещение органа финансового мониторинга в письменной форме либо в форме электронного документа);

представлять по запросу органа финансового мониторинга информацию, необходимую для выполнения возложенных на него функций;

хранить вторые экземпляры специальных формуляров и документы, связанные с осуществлением и (или) совершением финансовых операций, подлежащих особому контролю, не менее пяти лет со дня их заполнения;

разрабатывать и выполнять правила внутреннего контроля, назначать должностных лиц, ответственных за организацию разработки этих правил и их выполнение, а также принимать иные внутренние организационные меры в целях осуществления внутреннего контроля.

Незаконная финансовая операция — финансовая операция, совершенная с нарушением требований законодательства.

Внутренний контроль — совокупность мер по предотвращению и выявлению финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансированием террористической деятельности, принимаемых лицами, осуществляющими финансовые операции.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2006 N 352 «Об общих требованиях к Правилам внутреннего контроля», правила внутреннего контроля должны включать порядок документального фиксирования финансовых операций, подлежащих особому контролю; порядок обеспечения хранения и конфиденциальности информации о финансовых операциях; требования к квалификации и подготовке соответствующих должностных лиц, осуществляющих регистрацию финансовых операций, подлежащих особому контролю, передачу, учет и хранение специальных формуляров и иных документов, связанных с осуществлением и (или) совершением финансовых операций, подлежащих особому контролю, принятие организационных мер по осуществлению внутреннего контроля; порядок идентификации лиц, совершающих финансовые операции; порядок выявления финансовых операций, подлежащих особому контролю; порядок заполнения специального формуляра, а также порядок его регистрации, передачи, учета и хранения; указание на должностных лиц, ответственных за организацию разработки и выполнение правил.

При установлении порядка идентификации лиц, совершающих финансовые операции, необходимо предусмотреть использование анкетирования — составление лицом, осуществляющим финансовую операцию, документа, содержащего сведения о лице, совершающем финансовые операции, и его деятельности. Правила должны предусматривать периодическое (не реже одного раза в год) обновление сведений, полученных в результате идентификации лиц, совершающих финансовые операции. Лицо, осуществляющее финансовые операции, обязано провести повторную идентификацию лица, совершающего финансовую операцию, если у лица, осуществляющего финансовые операции, возникли подозрения в достоверности ранее полученных сведений. Порядок выявления финансовых операций, подлежащих особому контролю, должен содержать критерии выявления и признаки подозрительности таких операций, учитывающие особенности деятельности лиц, осуществляющих финансовые операции. Порядок документального фиксирования финансовых операций, подлежащих особому контролю, должен предусматривать вид финансовой операции и основания ее совершения; дату совершения финансовой операции и на какую сумму она совершена; сведения, необходимые для идентификации лица, совершающего финансовую операцию, его представителя; сведения, необходимые для идентификации лица, по поручению, от имени и (или) в интересах которого действуют лица, совершающие финансовую операцию. В правилах должны предусматриваться требования об обязательном составлении сотрудником лица, осуществляющего финансовые операции, сообщения соответствующему должностному лицу об операциях, подлежащих особому контролю, и иных операциях, в отношении которых возникли подозрения, что они осуществляются в целях легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

Организация системы внутреннего контроля должна обеспечивать конфиденциальность фиксируемой информации о финансовых операциях, о лицах, совершающих эти финансовые операции, их представителях, а также об иных лицах, по поручению, от имени и (или) в интересах которых действуют лица, совершающие финансовые операции, а также о мерах, принимаемых лицом, осуществляющим эти операции, в целях предотвращения и выявления финансовых операций, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, и финансированием террористической деятельности.

Лицам, осуществляющим финансовые операции, разрабатывают программы по обеспечению внутреннего контроля, которые включают меры по повышению эффективности процедур и средств внутреннего контроля; условия и порядок подготовки (повышения квалификации) работников лиц, осуществляющих финансовые операции.

Особый контроль — совокупность принимаемых органом финансового мониторинга мер по контролю за проведением финансовых операций в целях предотвращения, выявления и пресечения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности.

Финансовые операции подлежат особому контролю независимо от того, были они совершены или нет, при наличии хотя бы одного из следующих условий:

если у лица, осуществляющего финансовую операцию, возникли подозрения, что финансовая операция совершается в целях легализации доходов, полученных незаконным путем, либо финансирования террористической деятельности, в том числе финансовая операция не соответствует целям деятельности лица, совершающего финансовую операцию, установленным учредительными документами; совершается неоднократно в целях уклонения от регистрации в специальном формуляре;

если в отношении лица, совершающего финансовую операцию, имеются сведения о его участии в террористической деятельности либо если лицо, совершающее финансовую операцию, находится под контролем лиц, занимающихся террористической деятельностью. Порядок определения перечня указанных лиц и порядок доведения его до сведения лиц, осуществляющих финансовые операции, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь;

если лицо, совершающее финансовую операцию, зарегистрировано, имеет место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (которая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере предотвращения легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности, либо по нему имеются сведения об осуществлении операций через счет в банке, небанковской кредитно-финансовой организации, зарегистрированных в указанном государстве (на указанной территории). Порядок определения перечня таких государств (территорий) и порядок его опубликования устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь;

если сумма финансовой операции равна или превышает 2000 базовых величин для физических лиц либо равна или превышает 20000 базовых величин для организаций и индивидуальных предпринимателей и при этом относится к одному из следующих видов финансовых операций: финансовой операции с наличными денежными средствами; финансовой операции по банковским счетам и вкладам (депозитам) клиентов; финансовой операции по международным расчетам и денежным переводам (почтовым, телеграфным, электронным); финансовой операции с движимым и недвижимым имуществом; финансовой операции с ценными бумагами; финансовой операции по займам и кредитам, связанной с международными переводами; финансовой операции по переводу долга и уступке требования.

Особому контролю не подлежат: финансовые операции, осуществляемые со средствами бюджета Союзного государства; финансовые операции, осуществляемые со средствами республиканского и местных бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов; финансовые операции, осуществляемые дипломатическими и иными официальными представительствами Республики Беларусь; получение кредитов, предоставленных под гарантию Правительства Республики Беларусь, связанное с международным переводом денежных средств; выдача наличных денежных средств на выплату заработной платы и иных выплат, включаемых в состав фонда заработной платы в соответствии с законодательством, а также перечисление для указанных выплат денежных средств на банковские счета (во вклады) физических лиц; финансовые операции, осуществляемые по корреспондентским и другим счетам, открытым Национальным банком Республики Беларусь в других банках или другими банками и открытым акционерным обществом «Белорусская валютно-фондовая биржа» в Национальном банке Республики Беларусь; финансовые операции между банками Республики Беларусь по привлечению и размещению денежных средств в форме межбанковских кредитов и депозитов; финансовые операции с наличными денежными средствами, совершаемые между банками Республики Беларусь; вывоз банками наличной иностранной валюты за пределы Республики Беларусь с последующим ее зачислением на свои корреспондентские счета в иностранных банках; финансовые операции, осуществляемые с государственными ценными бумагами и ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь, а также облигациями местных займов и облигациями с ипотечным покрытием; финансовые операции, осуществляемые со средствами обязательного страхования; внесение организациями розничной торговли, бытового обслуживания населения и общественного питания наличных денежных средств в кассы банков и операторов почтовой связи с последующим зачислением их на свои банковские счета; иные финансовые операции по перечню, определяемому Президентом Республики Беларусь.

Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, при их осуществлении проводят идентификацию лиц, совершающих финансовые операции. Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации физических лиц, совершающих финансовые операции, на основании документа, удостоверяющего личность, устанавливают и фиксируют следующие данные: фамилию, имя, отчество; гражданство; дату и место рождения; место жительства (прописки, регистрации); реквизиты документа, удостоверяющего личность. На основании документа, подтверждающего постановку на учет в налоговом органе, фиксируется учетный номер плательщика (при его наличии). Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации индивидуальных предпринимателей, совершающих финансовые операции, на основании документа, удостоверяющего личность, регистрационных и иных документов устанавливают и фиксируют следующие дополнительные данные: регистрационный номер и дату регистрации индивидуального предпринимателя, наименование регистрирующего органа; учетный номер плательщика. Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации организаций, совершающих финансовые операции, на основании учредительных, регистрационных и иных документов устанавливают и фиксируют следующие дополнительные данные: наименование; регистрационный номер и дату регистрации организации, наименование регистрирующего органа (при их наличии); место нахождения (юридический адрес); учетный номер плательщика (при его наличии); фамилию, имя, отчество руководителя, главного бухгалтера организации и (или) иных уполномоченных должностных лиц, которым законодательством или руководителем предоставлено право действовать от имени организации. Лица, осуществляющие финансовые операции, при проведении идентификации лиц, совершающих финансовые операции, устанавливают и фиксируют наименование и местонахождение банка или небанковской кредитно-финансовой организации, через счета которых осуществляется финансовая операция. Если у лица, осуществляющего финансовые операции, возникли подозрения, что лица, совершающие финансовые операции, действуют не от своего имени, или если становится очевидным, что лица, совершающие финансовые операции, действуют не от своего имени, то лицо, осуществляющее финансовые операции, принимает меры по идентификации лиц, совершающих финансовые операции, или лиц, от имени которых действуют лица, совершающие финансовые операции.

Финансовые операции, подлежащие особому контролю, регистрируются в специальном формуляре лицом, осуществляющим финансовые операции. Физическим лицом специальный формуляр не заполняется и в орган финансового мониторинга не представляется. В случае совершения финансовой операции, подлежащей особому контролю, при отсутствии лица, осуществляющего финансовые операции, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицом, совершающим финансовую операцию. В случае совершения финансовой операции, подлежащей особому контролю, между резидентом и нерезидентом при отсутствии лица, осуществляющего финансовые операции, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга резидентом. По операциям с безналичными денежными средствами, перечисляемыми со счетов, открытых в банках или небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь — отправителях денежных средств, на счета, открытые в банках или небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь — получателях денежных средств, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга банками или небанковскими кредитно-финансовыми организациями — отправителями денежных средств. По операциям с денежными средствами, уплачиваемыми в качестве страхового взноса (страховой премии) или страхового возмещения, страхового обеспечения, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга страховыми или перестраховочными организациями, обществами взаимного страхования, страховыми брокерами. По гражданско-правовым сделкам с имуществом, сделки с которым и (или) права на которое подлежат регистрации, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицами, осуществляющими государственную регистрацию такого имущества, прав на него и сделок с ним. По операциям с ценными бумагами в бездокументарной форме, а также с ценными бумагами в документарной форме, права на которые в соответствии с требованиями законодательства фиксируют специализированные организации (депозитарии) или юридические лица, их выпустившие (эмитенты), специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга соответственно депозитариями или эмитентами; по операциям с ценными бумагами в документарной форме, передача прав по которым осуществляется между резидентами без фиксации у третьих лиц, — лицом, передавшим права по этим ценным бумагам. По операциям по переводу долга или уступке требования, совершаемым между резидентами, специальный формуляр заполняется и представляется в орган финансового мониторинга лицом, переводящим долг или уступающим требование.

В соответствии с Инструкцией о порядке заполнения, передачи, регистрации, учета и хранения специальных формуляров регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2006 N 367 «Об утверждении формы специального формуляра регистрации финансовой операции, подлежащей особому контролю, и Инструкции о порядке заполнения, передачи, регистрации, учета и хранения специальных формуляров регистрации финансовых операций, подлежащих особому контролю» (далее — Инструкция N 367), специальный формуляр заполняется отдельно по каждой финансовой операции в двух экземплярах. Первый экземпляр представляется в Департамент финансового мониторинга Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее — ДФМ), второй — хранится в течение установленного срока у лица, осуществляющего финансовые операции.

Банки, небанковские кредитно-финансовые организации, ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» представляют специальные формуляры в форме электронных документов. Другие лица, осуществляющие или совершающие финансовые операции, представляют специальные формуляры на бумажных носителях. Заполненный специальный формуляр на бумажном носителе подписывается должностным лицом, ответственным за организацию внутреннего контроля, и заверяется печатью. Специальный формуляр в форме электронного документа подписывается (заверяется) электронной цифровой подписью должностного лица, ответственного за организацию внутреннего контроля.

Специальный формуляр состоит из двух и более листов. Количество листов специального формуляра определяется видом финансовой операции и количеством ее участников. На первом листе указываются сведения о лице, представившем специальный формуляр, и о финансовой операции. На втором и последующих листах указываются сведения об остальных участниках финансовой операции и принадлежащих им счетах, с использованием которых осуществлялась финансовая операция. Сведения о каждом участнике и его счетах представляются на отдельных листах. Листы специального формуляра нумеруются. Первый лист специального формуляра имеет фиксированный номер «01», остальные листы, содержащие сведения об участниках финансовой операции и счетах, нумеруются в порядке возрастания, начиная с номера «02» (02, 03, 04 и т.д.). Специальный формуляр имеет уникальный идентификатор, который указывается на каждом листе и состоит из уникального номера специального формуляра и даты его представления. Идентификатор используется при ссылке на специальный формуляр. Заполнение специального формуляра осуществляется на русском языке, а наименование иностранного юридического лица (физического лица, индивидуального предпринимателя) и его адрес в стране регистрации указываются на языке, на котором оформлены документы, на основании которых финансовая операция осуществляется. При заполнении специального формуляра используются прописные (заглавные) буквы. Поля, помеченные в форме специального формуляра знаком, заполняются значениями, выбранными из соответствующих справочников. Если по каким-либо полям специального формуляра данные отсутствуют, эти поля не заполняются. Заполнение полей специального формуляра ведется с помощью технических средств или от руки печатными буквами, без подчисток, помарок и исправлений. При заполнении специального формуляра от руки заполнение полей производится путем размещения внутри каждой ячейки поля не более чем одного символа, начиная с левой верхней ячейки поля. Специальный формуляр, заполненный нечетко, неразборчиво, имеющий подчистки, помарки или исправления, ДФМ в обработку не принимается.

Специальный формуляр предоставляется в ДФМ не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления операции; при поступлении средств по международным расчетам — не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления подтверждающих документов; при приостановлении финансовой операции (несовершении) — в день ее приостановления (несовершения). В случае непоступления подтверждающих документов по международным расчетам специальный формуляр представляется на следующий рабочий день после дня истечения установленного законодательством срока для представления подтверждающих документов. Специальные формуляры на бумажных носителях направляются в ДФМ почтовым отправлением с уведомлением о вручении или нарочным с соблюдением мероприятий, которые исключают неконтролируемый доступ к информации или документам во время их доставки. Специальные формуляры помещаются в упаковку, исключающую возможность их повреждения или извлечения информации из них без нарушения целостности упаковки. Специальные формуляры в форме электронных документов представляются в ДФМ по электронным каналам передачи данных через систему передачи финансовой информации Национального банка Республики Беларусь с использованием средств защиты информации и электронной цифровой подписи, применяемых в данной системе. В случае невозможности передачи по техническим причинам банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» специальных формуляров в форме электронных документов формуляры представляются в ДФМ на бумажных носителях с сопроводительным письмом с последующей досылкой в форме электронных документов. ДФМ проводит контроль поступающих специальных формуляров.

В течение пяти рабочих дней после получения специальных формуляров ДФМ направляет лицу, их предоставившему, квитанции о результатах контроля специальных формуляров в следующем порядке. Если специальные формуляры представляются в форме электронных документов, квитанции направляются на каждый представленный специальный формуляр. Если специальные формуляры представляются на бумажных носителях, квитанции направляются только на те из них, в которых ДФМ выявлены ошибки и которые не приняты в обработку. Если во время контроля специальных формуляров, представленных на бумажных носителях, ДФМ ошибки не выявлены, квитанции не направляются, специальные формуляры считаются принятыми в обработку. Квитанция на бумажном носителе подписывается должностным лицом ДФМ, ответственным за прием специальных формуляров, и заверяется печатью. Квитанция в форме электронного документа передается по электронным каналам передачи данных через систему передачи финансовой информации Национального банка Республики Беларусь с использованием средств защиты информации и электронной цифровой подписи, применяемых в данной системе. В случае если квитанция о результатах обработки специального формуляра содержит сообщение о выявленных ошибках в специальном формуляре, лицо, представившее данный специальный формуляр, выполняет его замену до конца рабочего дня, следующего за днем получения квитанции.

Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, ведут учет и хранение специальных формуляров и квитанций о результатах их обработки. Лица, осуществляющие финансовые операции, хранят вторые экземпляры специальных формуляров и иные документы, связанные с осуществлением и (или) совершением финансовых операций, подлежащих особому контролю, не менее пяти лет со дня их заполнения. Лица, представляющие специальные формуляры в форме электронных документов, хранят эти электронные документы, а также дополнительную информацию, связанную с электронным документооборотом, в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов. Лица, осуществляющие финансовые операции, хранят все представленные в ДФМ специальные формуляры — как принятые в обработку, так и непринятые. На основании специального формуляра, представленного в ДФМ в форме электронного документа, лица, осуществляющие финансовые операции, формируют на бумажном носителе копию данного специального формуляра в одном экземпляре. На копии специального формуляра на бумажном носителе перед реквизитами, содержащими номер и дату специального формуляра, переданного в форме электронного документа, делается запись: «Копия». Лица, осуществляющие финансовые операции, обязаны обеспечить соответствие данных специальных формуляров, оформленных на бумажном носителе, данным специальных формуляров, представленных в ДФМ в форме электронных документов. Национальный банк Республики Беларусь хранит данные по обеспечению безопасности (программное обеспечение криптографической защиты, базы криптографических ключей и т.д.), протокольную информацию, связанную с передачей специальных формуляров в форме электронных документов (сообщений), в течение срока, установленного для хранения специальных формуляров. Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, ведут регистрацию специальных формуляров, направленных в ДФМ, в журнале учета специальных формуляров, пронумерованном, прошнурованном и скрепленном печатью с обязательным указанием для каждого специального формуляра следующей информации: порядкового номера записи в журнале; номера специального формуляра; даты, времени заполнения специального формуляра; даты, времени отправления специального формуляра; лица, совершившего финансовую операцию; суммы (цифрами) и валюты финансовой операции; вида финансовой операции; условий особого контроля, признаков подозрительности; даты получения ДФМ специального формуляра; сведений о полученных квитанциях; других сведений. Ведение журнала учета специальных формуляров может осуществляться в электронном виде при выполнении требований законодательства Республики Беларусь в сфере обращения электронных документов. Содержание журнала в электронном виде должно соответствовать требованиям по формированию журнала в бумажном виде. Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, ведут регистрацию полученных квитанций о результатах контроля специальных формуляров в журнале учета специальных формуляров путем указания номера квитанции, даты ее получения и результата контроля в графе «Сведения о полученных квитанциях» записи, соответствующей специальному формуляру, на который получена квитанция. Также в данной графе указываются номер и дата специального формуляра, который направлен взамен, в случае если специальный формуляр в обработку не принят. Лица, осуществляющие финансовые операции, подлежащие особому контролю, обязаны хранить журнал учета специальных формуляров в течение срока хранения специальных формуляров, по которым в него занесены сведения.

В соответствии со статьей 11.53 КоАП осуществление финансовых операций с нарушением требований законодательства (незаконные финансовые операции), если в этих действиях нет состава преступления и за исключением незаконных финансовых операций, ответственность за которые предусмотрена иными статьями Особенной части КоАП, влечет наложение штрафа от десяти до пятнадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в двукратном размере сумм таких операций (термины «средства», «финансовая операция», применяемые в статье 11.53 и статье 12.32 КоАП, имеют значения, определенные в законодательстве о предотвращении легализации доходов, полученных незаконным путем).

Примерный состав нарушения.

На основании договоров и актов приема-передачи, не подписанных покупателем, банком (ОАО «Б») были выданы неуполномоченному лицу векселя номинальной стоимостью 69,1 млн.руб. Кроме того, по документам, не подписанным продавцом, банком был принят к учету у неуполномоченного лица вексель номинальной стоимостью 20,6 млн.руб.

Обстоятельства, установленные в ходе проверки, свидетельствовали о том, что нарушения, допущенные банком при проведении операций с векселями, преследовали цель получения незаконных доходов. Так, договоры и акты приема-передачи по выдаче векселей были подписаны банком и выданы работнику банка М., а не их покупателю — индивидуальному предпринимателю Щ. Хотя денежные средства в оплату векселей были списаны с расчетного счета индивидуального предпринимателя Щ., никакие платежные документы он не подписывал и никого на эти действия не уполномочивал. Несмотря на то что договоры и акты приема-передачи векселей не имели подписи покупателя, заместителем управляющего банка были подписаны распоряжения учетно-операционному аппарату о списании со счета банка сумм номиналов векселей. Кроме того, банком был принят к учету вексель на основании договора и акта приема-передачи, не подписанных продавцом. На векселе не был оформлен индоссамент. Вексель был передан банку не продавцом (индивидуальным предпринимателем Щ.), а работником банка М. индивидуальный предприниматель Щ. данным векселем не владел, к учету в банк не представлял и никого на это не уполномочивал. Вместе с тем заместителем управляющего банка были подписаны распоряжения учетно-операционному аппарату об оприходовании на счет банка суммы номинала векселя и о перечислении на расчетный счет индивидуального предпринимателя Щ. денежных средств.

Следовательно, совершенные банком финансовые операции являлись незаконными.

В соответствии со статьей 23.20 КоАП нарушение установленного порядка регистрации и информирования уполномоченных государственных органов о финансовых операциях, подлежащих особому контролю, влечет предупреждение или наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин.

Примерный состав нарушения.

В нарушение требований абзацев второго, третьего части первой статьи 5, абзаца пятого части первой статьи 6 и частей первой, второй статьи 7 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» банком (ЗАО «А») не была проведена идентификация физических лиц, совершающих финансовые операции (на основании документа, удостоверяющего личность), а также не были зарегистрированы в специальных формулярах отдельные финансовые операции, подлежащие особому контролю, и в установленный срок не проинформирован о них орган финансового мониторинга.

Так, банком не была проведена идентификация физических лиц, совершавших финансовые операции, не составлены и не представлены в ДФМ специальные формуляры по операциям продажи и конверсии физическим лицам иностранной валюты на сумму, превышающую 2000 базовых величин, что на дату совершения операций составляло 62 млн.руб. (31000 x 2000):

конверсия 16 августа 2007 г. 45,4 тыс.долл. США в евро, что в эквиваленте составляло 97,4 млн.руб.;
конверсия 17 августа 2007 г. 70,8 тыс.долл. США в евро, что в эквиваленте составляло 152,1 млн.руб.;
конверсия 22 августа 2007 г. 75,8 тыс.долл. США в евро, что в эквиваленте составляло 162,7 млн.руб.

Кроме того, была совершена продажа 26 июля 2007 г. 34,1 долл. США (73,3 млн.руб.).

В нарушение требований абзацев второго и третьего части первой статьи 5 и абзаца пятого части первой статьи 6 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» банком не была зарегистрирована в специальном формуляре отдельная финансовая операция, подлежащая особому контролю.

В соответствии с частью 10 статьи 8 Закона «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности» форма специального формуляра, порядок его заполнения, передачи, регистрации, учета и хранения определяются Советом Министров Республики Беларусь. В нарушение пунктов 3, 6 Инструкции N 367 на две отдельные финансовые операции, подлежащие особому контролю, банком был составлен один специальный формуляр от 07.03.2007, где на первом листе специального формуляра в поле 3.13 «Дополнительная информация» было указано о пополнении двух корреспондентских счетов, открытых в разных банках, а на втором листе были указаны сведения об участниках одной финансовой операции и принадлежащих им счетах, с использованием которых осуществлялась финансовая операция:

финансовая операция по подкреплению корреспондентского счета — 07.03.2007 был перечислен 1 млн.долл. США (эквивалент 2,1 млрд.руб.) с корреспондентского счета ЗАО «Р», открытого в ОАО «Б», на счет ВТБ Банк (Германия);
финансовая операция по подкреплению корреспондентского счета — 07.03.2007 было перечислено 400 тыс.долл. США (эквивалент 856,8 млн.руб.) с корреспондентского счета ЗАО «Р», открытого в ОАО «Б», на счет АКБ «П» ЗАО (Российская Федерация).

ЗАПИСИ ПО ТЕМЕ:

По теме

Государственный контроль хозяйственной деятельности юридических лиц

Адвокат для свидетеля

Search