Министерством экономики Республики Беларусь принято постановление от 04.12.2012 N 107, которым утверждена Инструкция о порядке определения наличия (отсутствия) признаков ложной экономической несостоятельности (банкротства), преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства), сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) или препятствования возмещению убытков кредитору, а также подготовки экспертных заключений по этим вопросам (далее – Инструкция).
Инструкция разработана на основании абзаца пятого части первой статьи 14 Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 N 415-З “Об экономической несостоятельности (банкротстве)” (далее – Закон), которым предусмотрено, что Министерство экономики Республики Беларусь – орган государственного управления по делам об экономической несостоятельности (банкротстве), который в пределах своей компетенции устанавливает соответствующий порядок определения наличия (отсутствия) признаков ложной экономической несостоятельности (банкротства), преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства), сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) или препятствования возмещению убытков кредитору, а также подготовки экспертных заключений по этим вопросам (далее – признаки банкротства).
Определение признаков банкротства должника является обязанностью временных (антикризисных) управляющих (абз. 7 ч. 1 ст. 42, абз. 11 ч. 1 ст. 77 Закона). Кроме временных (антикризисных) управляющих определение признаков банкротства может проводиться экспертами в соответствии с законодательством о судебно-экспертной деятельности (статья 47 Закона).
До вступления в силу Закона (до 25 января 2013 г.) отношения по выявлению указанных признаков, а также подготовка экспертных заключений по этим вопросам регулировались постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 20.06.2008 N 129 “Об утверждении Инструкции по определению наличия (отсутствия) признаков ложного банкротства, преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовке заключений по данным вопросам” (далее – постановление N 129).
Основная цель Инструкции – создание условий для эффективной борьбы с преступлениями и правонарушениями в сфере экономической несостоятельности (банкротства).
Предмет правового регулирования – общественные отношения, связанные с определением признаков банкротства и качественной подготовки экспертных заключений по данным вопросам, в том числе при расследовании соответствующих административных или уголовных дел.
Должностные лица любого предприятия, организации независимо от форм собственности за нарушения законодательства о банкротстве могут быть привлечены к административной или уголовной ответственности.
Процедура банкротства зачастую использовалась и используется как оптимальный способ ликвидации организации с долгами, при этом оставшиеся активы распределяются среди кредиторов.
Многочисленные нарушения прав кредиторов, недостаточность мер, необходимых для обеспечения финансовой стабильности предприятий, и доведение до банкротства породили необходимость криминализации ответственности руководителей и должностных лиц организаций за ложное, преднамеренное банкротство, сокрытие банкротства и препятствование возмещению убытков кредиторам.
Получение кредитов с заведомо завышенной процентной ставкой при отсутствии оборотных средств, позволяющих погасить кредит в установленный договором срок, “вывод” активов организации в уставный капитал вновь созданных юридических лиц, заключение трудновыполнимых контрактов, неоправданно высокие затраты на оплату труда работников (в т.ч. по гражданско-правовым договорам) и организационные расходы – это далеко не полный перечень действий, которые могут привести к неплатежеспособности организации и дальнейшему банкротству.
В ходе процедур банкротства решаются следующие задачи:
- соразмерное удовлетворение требований кредиторов, для чего необходимо сформировать конкурсную массу, что, в свою очередь, может потребовать деятельности по поиску и возврату активов должника;
- выявление признаков нарушений и преступлений, совершенных руководством должника в связи с несостоятельностью предприятия, что, в свою очередь, требует проведения специального исследования на предмет наличия признаков банкротства.
Опыт Республики Беларусь, Российской Федерации, а также зарубежная практика проведения процедур банкротства при явном отсутствии активов должника позволили сделать вывод о том, что создание действенной системы определения признаков банкротства позволяет повысить эффективность процедур экономической несостоятельности и уровень раскрываемости преступлений в данной сфере.
Такая система нацелена на защиту не только интересов кредиторов, но и интересов всего общества в целом. Следовательно, принятие соответствующего нормативного правового акта должно обеспечить нормативное закрепление этой системы.
Инструкция разработана с учетом замечаний заинтересованных лиц, органов и организаций (Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Государственного экспертно-криминалистического центра Министерства внутренних дел Республики Беларусь, экспертов, Ассоциации антикризисных управляющих, Белорусского общественного объединения специалистов по антикризисному управлению и банкротству) и практики применения постановления N 129, что позволит усовершенствовать действующий порядок.
Так, в Инструкции предусмотрен порядок определения признаков банкротства в отношении не только должников – юридических лиц, но и в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения, дополнен перечень документов, необходимых для исследования. Ее применение возможно до возбуждения дела о банкротстве на этапе проверки органами следствия и дознания сообщений о преступлениях (анализа оперативной информации) или покушениях на криминальное банкротство.
Согласно подтвержденному многолетней практикой подходу выявление признаков криминального банкротства основано на анализе динамики коэффициентов платежеспособности субъекта хозяйствования, позволяющем определить подозрительные сделки в конкретный период и сформулировать вывод о наличии признаков преступной деятельности (что и закрепляется Инструкцией).
Кроме того, в Инструкции по предложению экспертного сообщества, а также Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь изменен период, за который анализируются документы при определении признаков банкротства. Теперь анализ будет проводиться за период продолжительностью не менее 2 лет, предшествовавших дате определения наличия (отсутствия) признаков банкротства, а не дате подачи заявления об экономической несостоятельности (банкротстве) должника (п. 3 Инструкции). То есть раньше определение признаков банкротства проводилось только в случае возбуждения хозяйственным судом производства по делу об экономической несостоятельности (банкротстве).
Это изменение было вызвано необходимостью усиления борьбы с экономической преступностью, то есть возможностью применения Инструкции экспертами до возбуждения дела о банкротстве на этапе проверки органами следствия и дознания сообщений о преступлениях (анализа оперативной информации) или покушениях на криминальное банкротство.
Инструкция включает в себя главы по определению наличия (отсутствия) признаков:
- ложной экономической несостоятельности (банкротства) (глава 2 Инструкции);
- преднамеренной экономической несостоятельности (банкротства) и препятствования возмещению убытков кредитору (глава 3 Инструкции);
- сокрытия экономической несостоятельности (банкротства) (глава 4 Инструкции).
Кроме того, в п. 3, 5 и ч. 2 п. 24 Инструкции указаны примерный перечень документов и период (2 года), за который исследуются документы, а также перечень сведений, которые должны содержаться в заключении эксперта по результатам определения наличия (отсутствия) признаков банкротства.
Система выявления наличия (отсутствия) признаков банкротства должника включает в себя:
- определение того, какие факты относятся к конкретному признаку банкротства;
- меры, которые необходимо принять управляющему или эксперту для установления наличия (отсутствия) указанных фактов;
- анализ финансово-хозяйственной деятельности должника.
На первом этапе проводится анализ значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника. Если значение двух и более коэффициентов существенно ухудшается, в этом случае (на втором этапе) проводится анализ сделок должника и действий органов управления должника за определенный период для выявления признаков банкротства;
выводы, которые могут быть сделаны в результате принятых мер и установленных фактов.
Принятие Инструкции будет способствовать активизации работы по выявлению, профилактике и пресечению правонарушений в сфере экономической несостоятельности.