Уголовная ответственность за препятствование возмещению убытков кредитору (кредиторам) предусмотрена статьей 241 Уголовного кодекса Республики Беларусь (далее — УК). Объектом данного преступления является установленный порядок возмещения убытков кредиторам.
Предметом преступления является имущество субъекта предпринимательской деятельности. Исходя из положений статьи 128 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК) к имуществу относятся вещи (движимые и недвижимые), включая деньги и ценные бумаги, и имущественные права. С учетом положений ГК и Закона Республики Беларусь от 18.07.2000 N 423-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон) (статьи 34, 130 и др.) под имуществом субъекта предпринимательской деятельности понимаются материальные, финансовые и нематериальные активы, в том числе здания, сооружения, оборудование, сырье, продукция, ценные бумаги, валютные ценности, права требования.
Под имущественными правами понимаются права субъектов предпринимательской деятельности на получение имущества (как ранее принадлежавшего им, так и подлежащего передаче им) в любом виде, в том числе в виде наличных и безналичных денежных средств, вытекающие из договорных и иных законных отношений.
Имущество, являющееся предметом рассматриваемого преступления, должно принадлежать самому должнику, в противном случае ответственность наступает по другим статьям УК, например по статье 218 УК (за умышленное уничтожение или повреждение имущества).
В соответствии со статьей 288 ГК кредитором является лицо, имеющее право требовать от должника исполнения его обязанности совершить в пользу кредитора определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п. — либо воздержаться от определенного действия. Такие обязательства могут возникать из договора вследствие причинения вреда, неосновательного обогащения и иных оснований, указанных в законодательстве.
Законодательством установлены правила удовлетворения требований кредиторов, предусматривающие очередность расчетов с кредиторами, запрет на совершение определенных действий с имуществом должника и т.д. Например, статьей 60 ГК и пунктом 11 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 N 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования», установлен порядок удовлетворения требований кредиторов при ликвидации юридического лица или прекращении деятельности индивидуального предпринимателя; статьей 34 Закона определены меры по обеспечению требований кредиторов; и т.д.
В качестве должника, препятствующего возмещению убытков кредиторам, может выступать лишь тот субъект предпринимательской деятельности, неплатежеспособность которого имеет или приобретает устойчивый характер.
Согласно статье 1 Закона неплатежеспособность означает неспособность удовлетворить требования кредитора (кредиторов) по денежным обязательствам, а также по обязательствам, вытекающим из трудовых и связанных с ними отношений, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.
Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 N 81/128/65 утверждена Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, в соответствии с которой определяется порядок признания организации неплатежеспособной (далее — Инструкция от 14.05.2004)
Источниками информации для проведения анализа финансового состояния организации являются: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и отчет о целевом использовании полученных средств, заполненные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 N 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь».
В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бухгалтерского баланса организации используются следующие критерии:
- коэффициент текущей ликвидности — отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации, за исключением резервов предстоящих расходов;
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами — отношение разности капитала и резервов, включая резервы предстоящих расходов, и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных активов в виде запасов и затрат, налогов по приобретенным товарам, работам, услугам, дебиторской задолженности, расчетов с учредителями, денежных средств, финансовых вложений и прочих оборотных активов.
В соответствии с пунктом 10 Инструкции от 14.05.2004 основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации — неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:
- коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение менее установленного в приложении 1 к Инструкции от 14.05.2004;
- коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение менее установленного в приложении 1 к Инструкции от 14.05.2004.
Основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.
Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами, превышающего 0,85, данный коэффициент определяется как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов, к общей стоимости активов.
Под убытками в соответствии со статьей 14 ГК понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).
Для установления признаков срыва возмещения убытков кредитору следует руководствоваться Инструкцией по определению наличия (отсутствия) признаков ложного банкротства, преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовке заключений по данным вопросам, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 20.06.2008 N 129 (далее — Инструкция N 129).
В соответствии с пунктом 24 Инструкции N 129 признаком срыва возмещения убытков кредитору является совершение должником сделок и использование платежных обязательств, влекущих предпочтительное удовлетворение требований одних кредиторов перед другими, в том числе в период, когда должник узнал или по обстоятельствам дела должен был узнать о намерении кредитора подать в хозяйственный суд заявление об экономической несостоятельности (банкротстве) должника.
Для установления наличия (отсутствия) признаков срыва возмещения убытков кредитору определяются:
- сроки удовлетворения требований кредитора должником в соответствии с заключенным договором между ними;
- наличие сделок или исполнение платежных обязательств должником, повлекших удовлетворение требований кредиторов с нарушением договорных обязательств перед данным кредитором.
В случае нарушения должником сроков удовлетворения требований кредитора в соответствии с заключенным между ними договором и наличия сделок или исполнения платежных обязательств должником, повлекших удовлетворение требований других кредиторов с нарушением договорных обязательств перед данным кредитором, имеют место признаки срыва возмещения убытков кредитору.
Ответственность за препятствование возмещению убытков кредиторам не зависит от признания субъекта предпринимательской деятельности экономически несостоятельным (банкротом) в установленном порядке. Такая ответственность может наступать как до, так и после возбуждения хозяйственным судом дела об экономической несостоятельности (банкротстве). Важно лишь, чтобы неплатежеспособность субъекта предпринимательской деятельности имела или приобретала устойчивый характер. Поэтому для привлечения к ответственности по статье 241 УК необходимо установить наличие у субъекта предпринимательской деятельности неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер.
Объективная сторона преступления, предусмотренного статьей 241 УК, выражается в совершении одного из четырех альтернативных деяний: сокрытие, отчуждение, повреждение или уничтожение имущества индивидуального предпринимателя или юридического лица. Совершение хотя бы одного из указанных деяний достаточно для привлечения к ответственности по статье 241 УК. Преступление считается оконченным с момента причинения ущерба в крупном размере.
При этом возможна такая ситуация, когда совершение одного из деяний (например, сокрытие имущества) явилось подготовительным по отношению к другому (отчуждение имущества), которое не было совершено по независящим от виновного причинам. В этом случае первое действие виновного (сокрытие имущества) окончено, а второе (отчуждение имущества) — завершено на стадии покушения и действия виновного следует квалифицировать как оконченное преступление при условии причинения ущерба в крупном размере.
Сокрытие имущества представляет собой его утаивание от кредиторов различными способами: путем совершения действий непосредственно с самим имуществом либо путем фальсификации соответствующих документов о праве на имущество.
В первом случае происходит физическое перемещение предметов в другое место, умолчание о фактическом наличии имущества или его части, отказ от своевременного получения имущества от других лиц по их обязательствам, перечисление денежных средств на счета других лиц и т.п.
Во втором случае происходит подделка либо уничтожение бухгалтерских и иных документов, подтверждающих наличие у должника имущества либо прав на имущество.
Отчуждение имущества представляет собой все формы возмездного и безвозмездного от него избавления (например, продажа, мена, дарение и т.п.). Отчуждение имущества само по себе не может причинить ущерба, если не является полностью безвозмездным или неэквивалентным (по заниженным ценам) либо явно бесхозяйственным (например, денежные средства потрачены на проведение какого-либо увеселительного мероприятия).
Если отчуждение имущества происходит во исполнение ранее принятых действительных обязательств перед кредиторами, такие действия не охватываются статьей 241 УК, точно так же как и действия по распоряжению имуществом, не являющимся его отчуждением (например, залог имущества).
Отчуждение возможно в отношении любого имущества, в том числе имущественных прав.
В том случае, когда отчуждение имущества осуществляется только одному из кредиторов с целью сорвать или уменьшить возмещение убытков другим кредиторам и такие действия причиняют другим кредиторам ущерб в крупном размере, имеет место состав преступления, предусмотренного статьей 241 УК.
При повреждении имущества происходит такое воздействие на вещь, в результате которого существенно снижается его ценность, и такая вещь уже не может быть фактически использована без ее восстановления и исправления. При этом имущество приходит в частичную негодность, требующую затрат на ее восстановление.
Уничтожение имущества — это приведение вещи в такое состояние, когда она не может быть использована по своему назначению либо перестает существовать вообще. В этом случае имущество приходит в полную негодность или в такое состояние, когда восстановление имущества экономически нецелесообразно.
Ответственность по статье 241 УК наступает только за умышленное повреждение или уничтожение имущества, принадлежащего должнику. В том случае, когда лицо, скрывая имущество, преследует цель его присвоения, его действия должные квалифицироваться как хищение.
Сокрытие, отчуждение, повреждение или уничтожение имущества образуют состав преступления только в случае причинения ущерба кредитору (кредиторам) в крупном размере. Согласно примечанию к главе 25 УК крупным размером ущерба признается размер ущерба на сумму, в двести пятьдесят и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 241 УК, выступают индивидуальный предприниматель, а также должностное лицо, учредитель или участник, собственник имущества юридического лица. Указанные лица подлежат ответственности только в том случае, когда соответствующий субъект предпринимательской деятельности является неплатежеспособным или его неплатежеспособность приобретает устойчивый характер.
Субъективная сторона указанного преступления характеризуется умышленной виной. Лицо осознает, что скрывает, отчуждает, повреждает или уничтожает имущество индивидуального предпринимателя или юридического лица, неплатежеспособность которых имеет или приобретает устойчивый характер, что эти действия могут повлечь причинение ущерба в крупном размере, и желает либо сознательно допускает наступление этих последствий либо относится к ним безразлично. Отсутствие умысла на совершение указанных действий не влечет ответственности по статье 241 УК.
При наличии умысла на сокрытие, отчуждение, повреждение или уничтожение имущества должника, который виновное лицо не смогло осуществить по независящим от него обстоятельствам, его действия следует квалифицировать как покушение на это преступление (статьи 14 и 241 УК).
Обязательным признаком субъективной стороны данного преступления является цель сорвать или уменьшить возмещение убытков кредитору (кредиторам). Все перечисленные выше деяния, образующие объективную сторону преступления, имеют своим последствием уменьшение активов должника, что приводит в конечном итоге к уменьшению шансов кредиторов на удовлетворение их требований либо лишению их вообще таких шансов. Однако фактическое достижение цели сорвать или уменьшить возмещение убытков кредитору (кредиторам) лежит за рамками состава данного преступления. Мотивы преступления не влияют на квалификацию и учитываются при назначении наказания.