Штраф с конфискацией выручки за отпуск товара без документов. ч. 4 ст. 12.17 КоАП РБ

Название документа: Постановление экономического суда Могилевской области от 19.02.2016 (дело N 20-4/Ап/2016)

Обстоятельства: ИП осуществлял доставку товара по документам, оформленным поставщиками на отгрузку. Сопроводительные документы на реализацию товара оформлялись после отгрузки и приобретения бланков накладных.

Решение: На ИП наложен штраф с конфискацией выручки от реализации товара.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУДА МОГИЛЕВСКОЙ ОБЛАСТИ

Судья экономического суда Могилевской области, рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, поступившее от инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее — ИМНС) по району г. Могилева, по части 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП) в отношении индивидуального предпринимателя Д. (далее — ИП Д.) (10.09.1984 г. р., проживающего по адресу; г. М., ул. К.), с участием представителей

Установил:

В ходе проведения ИМНС по району г. Могилева плановой выездной проверки ИП Д. выявлены факты нарушения законодательства в области предпринимательской деятельности, а именно: установлено 17 фактов отпуска товарно-материальных ценностей в адрес ООО НПП «А» на общую сумму 178 753 932 руб. по товарно-транспортным накладным от 21.02.2013, от 28.02.2013, от 01.03.2013, от 13.03.2013, от 19.03.2013, от 20.03.2013, от 21.03.2013, от 22.03.2013, от 22.03.2013, от 08.07.2013, от 16.07.2013, от 23.07.2013, от 07.08.2013, от 23.08.2013, от 30.08.2013, от 03.09.2013, от 04.09.2013. Расчеты за поставленный товар производились путем перечисления денежных средств со счета ООО НПП «А» на счет ИП Д.

Между тем согласно сведениям базы «Автоматизированная система ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции» вышеперечисленные товарно-транспортные накладные получены ИП Д. 26.03.2013 (накладные датированы 21.02.2013 — 22.03.2013) и 24.09.2013 (накладные датированы 08.07.2013 — 04.09.2013).

В соответствии с подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь субъект хозяйствования обязан обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

  • Подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, — в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;
  • Подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, — в местах реализации.

Форма сопроводительных документов, подтверждающих приобретение (поступление) товара, отпуск товара для реализации, при транспортировке товара предусмотрена Инструкцией по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192.

В силу статьи 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» в редакции, действовавшей до 01.01.2014, каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом; первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения.

В том случае, если момент оформления первичного учетного документа не совпадает с моментом начала совершения указанной в нем хозяйственной операции, либо если он оформлен на бланке первичного учетного документа, приобретенного в нарушение установленного законодательством Республики Беларусь порядка, либо информация о признании недействительным или об аннулировании которого имеется в электронном банке данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, либо если в нем указаны сведения, не соответствующие фактически совершаемой хозяйственной операции, такой первичный учетный документ является не соответствующим действительности.

Ответственность за нарушение указанных требований законодательства предусмотрена частью 4 статьи 12.17 КоАП.

В соответствии с частью 4 статьи 12.17 КоАП приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.

По факту нарушения ИП Д. законодательства в области предпринимательской деятельности ИМНС по району г. Могилева составлен протокол об административном правонарушении от 12.02.2016.

В судебном заседании ИП Д. вину в совершении административного правонарушения признал; пояснил, что в связи со срочностью заказов на поставку запчастей к сельскохозяйственной технике и отсутствием у него бланков накладных осуществлял доставку товара по документам, оформленным поставщиками на отгрузку товара в его адрес, а затем после приобретения бланков накладных оформлял сопроводительные документы на реализацию товара в адрес ООО НПП «А».

Факт нарушения ИП Д. законодательства подтверждается протоколом об административном правонарушении от 12.02.2016, актом выездной плановой проверки от 14.12.2015, товарно-транспортными накладными, сведениями об операциях с БСО, объяснениями лица, в отношении которого ведется административный процесс.

Оценив представленные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что вина ИП Д. в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 КоАП, доказана.

К смягчающим административную ответственность обстоятельствам суд относит наличие у индивидуального предпринимателя на иждивении двух малолетних детей.

Отягчающих административную ответственность обстоятельств по данному делу не установлено.

На основании изложенного следует применить к ИП Д. административное взыскание в виде штрафа в размере 8 базовых величин, что составляет 1 680 000 руб., с конфискацией выручки, полученной от реализации товаров с нарушением установленных законодательством требований, в размере 178 753 932 руб.

Применение дополнительного взыскания в виде конфискации выручки от реализации товара обусловлено, прежде всего, характером совершенного административного правонарушения — предпринимателем реализован товар на сумму, превышающую 170 млн. руб., при наличии товаросопроводительных документов, не соответствующих действительности. Кроме того, административное правонарушение совершено в области предпринимательской деятельности, которая в силу части 2 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса осуществляется гражданами на свой риск и под свою имущественную ответственность.

Руководствуясь статьями 11.9 — 11.12 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях,

Постановил:

Наложить административное взыскание на ИП. Д. по части 4 статьи 12.17 КоАП в виде штрафа в размере 8 базовых величин, что составляет 1 680 000 руб., с конфискацией полученной от реализации товаров выручки в размере 178 753 932 руб.

Штраф должен быть уплачен в срок не позднее одного месяца после вступления постановления в законную силу. Платежный документ (оригинал) необходимо представить в экономический суд.

Постановление может быть обжаловано в течение десяти суток лицом, привлекаемым к административной ответственности, в Верховный Суд Республики Беларусь через экономический суд, вынесший постановление, в порядке, предусмотренном статьями 12.1 — 12.4 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

По истечении срока, установленного для добровольного исполнения постановления о наложении административного взыскания, если оно не исполнено либо не представлено в суд сообщение об исполнении постановления, постановление подлежит принудительному исполнению.