Уголовная ответственность за сокрытие экономической несостоятельности (банкротства) предусмотрена статьей 239 Уголовного кодекса Республики Беларусь (далее – УК). Объектом данного преступления являются интересы кредиторов субъекта предпринимательской деятельности, скрывающего свою экономическую несостоятельность (банкротство). Сокрытие экономической несостоятельности (банкротства) представляет собой утаивание субъектом предпринимательской деятельности реально существующего факта его неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер.
Согласно нормам Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) (статьи 24, 61) субъект предпринимательской деятельности может быть признан в судебном порядке экономически несостоятельным (банкротом), если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов.
В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 12.11.2003 N 508 “О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)” под экономической несостоятельностью понимается неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда об экономической несостоятельности с санацией должника (решение о санации), а под банкротством – неплатежеспособность, имеющая или приобретающая устойчивый характер, признанная решением хозяйственного суда о банкротстве с ликвидацией должника (решение об открытии ликвидационного производства).
Закон Республики Беларусь от 18.07.2000 N 423-З “Об экономической несостоятельности (банкротстве)” (далее – Закон) не разделяет понятия экономической несостоятельности и банкротства. Согласно статье 1 Закона экономическая несостоятельность (банкротство) представляет собой неплатежеспособность, имеющую или приобретающую устойчивый характер, признанную хозяйственным судом или правомерно объявленную должником в соответствии с требованиями законодательства.
Для установления признаков сокрытия банкротства следует руководствоваться Инструкцией по определению наличия (отсутствия) признаков ложного банкротства, преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовке заключений по данным вопросам, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 20.06.2008 N 129 (далее – Инструкция N 129).
Определение наличия (отсутствия) признаков сокрытия банкротства производится при наличии в производстве дела об экономической несостоятельности (банкротстве) должника, возбужденного хозяйственным судом по заявлению кредитора, должника либо иных уполномоченных органов.
В соответствии с пунктом 4 Инструкции N 129 источниками информации для определения наличия (отсутствия) признаков банкротства являются:
- бухгалтерская отчетность должника на исследуемые даты;
- документы, содержащие сведения о составе имущества должника с аналитической расшифровкой каждого вида имущества на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника экономически несостоятельным (банкротом);
- отчеты по оценке имущества должника;
- список дебиторов с раздельным указанием сумм основной задолженности, процентов, неустойки (штрафа, пени) и иных экономических санкций за ненадлежащее исполнение обязательств и сроков исполнения обязательств по каждому дебитору на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника экономически несостоятельным (банкротом);
- документы, подтверждающие принятие мер по истребованию дебиторской задолженности;
- справка о задолженности перед бюджетом соответствующего уровня, в том числе государственными целевыми бюджетными фондами, а также государственными внебюджетными фондами с раздельным указанием сумм основной задолженности, неустойки (штрафа, пени) и иных экономических санкций на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника экономически несостоятельным (банкротом);
- список кредиторов с раздельным указанием сумм основной задолженности, процентов, неустойки (штрафа, пени) и иных экономических санкций за ненадлежащее исполнение обязательств и сроков исполнения обязательств по каждому кредитору на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника экономически несостоятельным (банкротом);
- договоры, на основании которых производились отчуждение или приобретение имущества должника, увеличение или уменьшение кредиторской и дебиторской задолженности, иные документы по сделкам, повлекшим изменения финансового состояния и платежеспособности должника;
- сведения о размере задолженности по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью граждан, а также выплате выходных пособий, оплате труда работников, выплате вознаграждений по авторским договорам и заключенным с физическими лицами гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности;
- документы, подтверждающие принятие мер по реструктуризации кредиторской задолженности;
- приказ об утверждении учетной политики должника, действовавший на дату подачи заявления об экономической несостоятельности (банкротстве) должника и в периоде продолжительностью не менее 2 лет, предшествовавших дате подачи указанного заявления;
- документы, свидетельствующие об учреждении и регистрации должника и внесении изменений и дополнений в его учредительные документы;
- документы, содержащие сведения об учредителях (участниках) должника, собственнике имущества юридического лица – унитарного предприятия, о составе должностных лиц должника, имеющих право давать обязательные для должника указания либо имеющих возможность иным образом определять его действия;
- сведения о лицах, заинтересованных в отношении должника;
- протоколы заседаний органа (органов) управления должника;
- документы налоговых проверок, ревизий финансово-хозяйственной деятельности должника, аудиторских заключений;
- отчеты управляющего о проведенной работе в процедурах экономической несостоятельности (банкротства) и заключения о финансовом состоянии и платежеспособности должника, представляемые в хозяйственный суд.
Признаком сокрытия банкротства является сокрытие лицами, уполномоченными давать обязательные для должника указания либо имеющими возможность иным образом определять его действия, а также собственником имущества юридического лица – унитарного предприятия или учредителем (участником) должника своей экономической несостоятельности (банкротства) путем представления сведений, не соответствующих действительности, искажения бухгалтерской отчетности и иным образом на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника экономически несостоятельным (банкротом).
Для определения наличия (отсутствия) признаков сокрытия банкротства управляющий или эксперт проводит анализ финансового состояния и платежеспособности должника на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи заявления о признании должника экономически несостоятельным (банкротом), и за период не менее 2 лет, предшествующих дате подачи указанного заявления, с целью установления его неплатежеспособности, имеющей устойчивый характер.
На основании анализа финансового состояния и платежеспособности должника и исследования указанных выше документов делается вывод о наличии или отсутствии признаков сокрытия должником своего банкротства.
Порядок признания организации неплатежеспособной определяется в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 N 81/128/65.
Источниками информации для проведения анализа финансового состояния организации являются: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу и отчет о целевом использовании полученных средств, заполненные в соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.02.2008 N 19 “Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь”.
Объективная сторона преступления, предусмотренного статьей 239 УК, включает в себя действия по сокрытию банкротства, последствия в виде ущерба в крупном размере и причинную связь между действиями и последствиями.
Сокрытие банкротства осуществляется посредством совершения нескольких альтернативных действий: представления сведений, не соответствующих действительности; подделки документов; искажения бухгалтерской отчетности; иным образом. В результате совершения указанных действий происходит умышленное искажение информации о фактической несостоятельности субъекта предпринимательской деятельности.
Представление сведений, не соответствующих действительности, означает представление субъектом предпринимательской деятельности документов, которые содержат недостоверную, искаженную информацию о его финансовом состоянии и платежеспособности. В этом случае при наличии фактической неплатежеспособности субъект предпринимательской деятельности посредством представления ложных сведений выдает себя за платежеспособного.
Подделка документов может выражаться в изготовлении фальшивых документов, свидетельствующих о якобы имеющейся его платежеспособности, либо во внесении в подлинный документ различных изменений или дополнений подобного содержания, что скрывает имеющую место экономическую несостоятельность (банкротство) субъекта предпринимательской деятельности.
Искажение бухгалтерской отчетности осуществляется путем внесения в документы бухгалтерской отчетности не соответствующих действительности сведений, скрывающих неплатежеспособность субъекта предпринимательской деятельности.
Фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов состоит в искажении их содержания, которое может произойти как в результате различных способов их подделки (подчистка, травление, исправление и т.д.), так и путем составления новых фиктивных, заведомо не соответствующих действительности документов. В итоге происходит искажение действительного финансового состояния и платежеспособности субъекта предпринимательской деятельности.
Сокрытие банкротства иным образом представляет собой совершение иных действий, направленных на утаивание фактической неплатежеспособности субъекта предпринимательской деятельности. Например, к таким действиям относятся: утаивание первичных бухгалтерских и иных документов, содержащих информацию о долгах или других обстоятельствах, свидетельствующих о неплатежеспособности; уничтожение бухгалтерских и иных документов и сведений; непредставление таких документов лицам, имеющим право на подачу в хозяйственный суд заявления о банкротстве должника (кредиторы и др.), и т.п.
В случаях, предусмотренных статьей 8 Закона, должник обязан подать заявление должника о своем банкротстве в хозяйственный суд не позднее одного месяца с момента возникновения соответствующих оснований. Сам факт неподачи заявления должника в установленный срок не может квалифицироваться как сокрытие банкротства, поскольку в этом случае не происходит утаивания должником информации о его фактической неплатежеспособности.
Преступление, предусмотренное статьей 239 УК, считается оконченным с момента причинения действиями виновного ущерба в крупном размере, т.е. возникновения общественно опасного последствия. Согласно примечанию к главе 25 УК крупным размером ущерба признается размер ущерба на сумму, в двести пятьдесят и более раз превышающую размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.
Указанным преступлением ущерб причиняется кредиторам должника, в качестве которых могут выступать юридические и физические лица, а также государство.
Необходимо также наличие причинной связи между совершенными действиями по сокрытию банкротства и последствиями в виде причиненного ущерба в крупном размере. Такая причинная связь будет иметь место в том случае, если действия виновного не позволили кредиторам своевременно принять меры по предупреждению банкротства (проведение санации должника, уменьшение ущерба и т.п.) и привели к появлению новых долгов или увеличению имеющихся долгов.
В том случае, когда сокрытие банкротства происходит путем подделки документов или искажения бухгалтерской отчетности, такие действия виновного охватываются составом преступления, предусмотренного статьей 239 УК, и не требуют дополнительной квалификации по статье 427 УК (служебный подлог) или по статье 380 УК (подделка, изготовление, использование либо сбыт поддельных документов, штампов, печатей, бланков), поскольку использование этих действий является непосредственно предусмотренным в статье 239 УК способом сокрытия банкротства.
При сокрытии банкротства необходимо реальное пребывание субъекта предпринимательской деятельности в состоянии экономической несостоятельности (банкротства). При этом субъект предпринимательской деятельности желает и стремится избежать признания его экономически несостоятельным (банкротом).
Субъектом преступления, предусмотренного статьей 239 УК, являются индивидуальный предприниматель, должностное лицо юридического лица, учредитель или участник либо собственник юридического лица. При этом к юридическим лицам относятся как коммерческие организации, за исключением казенного предприятия, так и некоммерческие организации, действующие в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда.
Должностные лица, учредители (участники) и собственники юридического лица, к которому не может быть применено законодательство о банкротстве, не могут быть субъектами данного преступления. Согласно пункту 2 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 02.12.2005 N 30 “О некоторых вопросах практики применения законодательства, регулирующего вопросы экономической несостоятельности (банкротства)” действие законодательства о банкротстве распространяется на юридические лица, являющиеся коммерческой организацией, за исключением казенных предприятий, на юридические лица, действующие в форме потребительского кооператива либо благотворительного или иного фонда.
Субъективная сторона рассматриваемого преступления характеризуется умышленной виной в форме прямого умысла. Лицо, совершившее данное преступление, сознает характер совершаемых действий и факт пребывания субъекта предпринимательской деятельности в состоянии экономической несостоятельности вследствие неплатежеспособности, имеющей или приобретающей устойчивый характер. При этом данный факт скрывается виновным лицом от иных субъектов предпринимательской деятельности.
Виновное лицо предвидит, что в результате утаивания факта нахождения субъекта предпринимательской деятельности в состоянии экономической несостоятельности будет причинен ущерб кредиторам в крупном размере, и желает его причинения либо не желает, но сознательно допускает наступление этого последствия или относится к нему безразлично.
Мотивы и цели сокрытия банкротства не имеют значения для квалификации и могут быть различными (например, сохранение производства, избежание имущественной ответственности и т.п.).