Административная ответственность за использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте в расчетах между резидентами Республики Беларусь без разрешения Национального банка Республики Беларусь установлена статьей 11.47 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП).
Объектом правонарушения является установленный порядок получения разрешений Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций.
Такой порядок установлен Инструкцией о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2008 N 15 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, и внесении изменения в постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 8 августа 2007 г. N 159» (далее — Инструкция).
В соответствии с пунктом 4 статьи 1 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 226-З) под иностранной валютой понимаются:
- денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;
- средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь.
В соответствии с пунктом 5 статьи 1 Закона N 226-З под ценными бумагами в иностранной валюте понимаются:
- ценные бумаги, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- ценные бумаги, являющиеся таковыми в соответствии с законодательством Республики Беларусь, не имеющие номинальной стоимости и выраженные в иностранной валюте;
- ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и являющиеся таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- ценные бумаги, выпущенные нерезидентами и являющиеся таковыми в соответствии с законодательством иностранных государств, не имеющие номинальной стоимости и выраженные в иностранной валюте.
Резидентами в соответствии с пунктом 7 статьи 1 Закона N 226-З являются:
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, с местом нахождения в Республике Беларусь, а также их филиалы и представительства, находящиеся за пределами Республики Беларусь;
- физические лица — граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие вид на жительство в Республике Беларусь (в том числе индивидуальные предприниматели, зарегистрированные на территории Республики Беларусь).
Использование в расчетах иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте предполагает совершение сделки, предусматривающей использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте для ее осуществления.
Сделки, предусматривающие использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте, являются валютными операциями (часть 1 статьи 4 Закона N 226-З).
Частью 1 статьи 11 Закона N 226-З установлен запрет на использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами.
В то же время часть 1 статьи 11 Закона N 226-З содержит оговорку, согласно которой разрешается использование иностранной валюты при проведении валютных операций между резидентами в случаях, установленных Законом N 226-З и иными актами валютного законодательства.
Так, использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте при проведении валютных операций между субъектами валютных операций (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями) разрешается в следующих случаях:
- при расчетах с транспортными и (или) экспедиторскими организациями за перевозку и (или) экспедирование грузов за пределы и из-за пределов Республики Беларусь, за пределами Республики Беларусь, при транзите через территорию Республики Беларусь;
- при расчетах, осуществляемых между резидентами по договору комиссии, по условиям которого комиссионер осуществляет экспорт за иностранную валюту;
- при расчетах, осуществляемых между резидентами в рамках договоров о погашении задолженности по иностранным кредитам, полученным под гарантию Правительства Республики Беларусь;
- при расчетах с участием резидента свободной экономической зоны Республики Беларусь (кроме расчетов по валютным операциям, связанным с предоставлением и получением займов);
- при расчетах, осуществляемых между резидентом и страховой организацией, по уплате страховых взносов и выплате страхового возмещения (обеспечения) по договорам страхования, а также при расчетах по договорам перестрахования и сострахования;
- при внесении налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена законодательными актами;
- в иных случаях, установленных подпунктами 25.1 — 25.14 пункта 25 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 (далее — Правила).
Использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в отношениях между субъектом валютных операций и физическим лицом на территории Республики Беларусь разрешается:
- при осуществлении розничной торговли на борту воздушных судов белорусских авиакомпаний, осуществляющих рейсы за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;
- при взимании платы за постельные принадлежности, просмотр видеофильмов, пользование мобильной связью, излишнюю ручную кладь, штрафа за безбилетный проезд, взимании тарифа за проезд и доплаты за перевод пассажиров в вагоны высшей категории, за торговое обслуживание в вагонах-ресторанах, осуществление проводниками розничной торговли товарами в поездах Белорусской железной дороги, следующих за пределы и из-за пределов Республики Беларусь;
- при расчетах между субъектом валютных операций и физическим лицом по государственным ценным бумагам, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;
- при внесении физическим лицом вкладов в уставные фонды юридических лиц (включая акционерные общества), а также в случае возврата данных средств при выходе или исключении этого физического лица из состава участников;
- при возврате иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях изменения или расторжения договоров, ошибочно и (или) излишне перечисленных (переданных), по сделкам, являющимся недействительными в соответствии с законодательством;
- при внесении налогов, сборов (пошлин) и обязательных платежей в бюджет (республиканский, местный), государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их в иностранной валюте предусмотрена законодательными актами;
- при выплате субъектами валютных операций физическим лицам денежных средств для оплаты командировочных расходов работников за рубежом, а также иных расходов, произведенных ими в иностранной валюте, если возможность выплаты в иностранной валюте предусмотрена законодательством Республики Беларусь;
- в иных случаях, установленных подпунктами 31.1 — 31.22 пункта 31 Правил.
Таким образом, определены случаи, когда разрешение Национального банка Республики Беларусь для проведения расчетов между субъектами валютных операций, субъектом валютных операций и физическим лицом с использованием иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте не требуется.
В иных случаях проведение расчетов с использованием иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте допускается только при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь. При этом основанием для проведения таких валютных операций будет являться разрешение Национального банка Республики Беларусь, полученное любой из сторон, участвующих в проводимой валютной операции (пункт 14 Правил).
Объективная сторона правонарушения выражается в использовании иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте в расчетах между субъектами валютных операций, субъектом валютных операций и физическим лицом без разрешения Национального банка Республики Беларусь, когда использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте допускается на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.
Разрешение Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций с использованием иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте выдается:
— на проведение валютных операций между субъектами валютных операций (кроме банков) (подпункт 3.19 пункта 3 Инструкции);
— на проведение валютных операций между субъектом валютных операций (кроме банка) и физическим лицом при проведении расчетов, связанных (подпункт 3.20 пункта 3 Инструкции):
- с реализацией товаров в розницу и (или) оказанием услуг на автомобильных дорогах с нумерацией «М», «М/Е» и на пограничных переходах;
- с осуществлением страховой деятельности;
- с осуществлением туристической деятельности;
- с реализацией топлива, нефтепродуктов, сжиженного газа.
При этом получать такие разрешения вправе только юридические лица или индивидуальные предприниматели.
Выдача разрешений на проведение валютных операций между субъектами валютных операций с использованием иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте осуществляется Национальным банком Республики Беларусь путем оформления разрешения в произвольной форме, а на проведение валютных операций между субъектом валютных операций и физическим лицом — по форме согласно приложению 2 к Инструкции.
Порядок выдачи таких разрешений установлен пунктами 40 — 54 Инструкции.
При этом разрешение выдается на срок не более 1 года и может быть продлено не более чем на 2 года. Осуществление расчетов на основании разрешения, срок действия которого истек, не допускается (запрещается), такие расчеты признаются проведенными без разрешения Национального банка Республики Беларусь.
Пунктом 22 Инструкции предусмотрены основания прекращения действия разрешения до истечения срока, на который оно выдано.
Так, Национальный банк Республики Беларусь прекращает действие разрешения до истечения установленного срока:
- по письменному обращению физического лица или субъекта валютных операций — резидента;
- при выявлении нарушений требований разрешения на проведение валютных операций, подтвержденных актами проверок;
- при выявлении нарушений валютного, банковского, таможенного, налогового законодательства;
- при выявлении недостоверной информации, послужившей основанием для выдачи разрешения на проведение валютной операции;
- по письменному требованию государственных органов, уполномоченных осуществлять контроль за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о прекращении действия разрешения;
- в иных случаях, предусмотренных пунктом 22 Инструкции.
Действие разрешений также прекращается:
- при реорганизации юридического лица;
- при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.
Проведение расчетов после прекращения действия разрешения не допускается (запрещается), такие расчеты признаются проведенными без разрешения Национального банка Республики Беларусь.
Пунктом 21 Инструкции предусмотрены случаи, когда действие разрешения может быть приостановлено.
Так, Национальный банк Республики Беларусь может приостановить действие разрешения в случае:
- непредставления или несвоевременного представления Национальному банку Республики Беларусь (главному управлению Национального банка Республики Беларусь по области) субъектом валютных операций отчетности, иной необходимой информации, предусмотренной Инструкцией, а также иными актами законодательства;
- непредставления субъектом валютных операций информации при проведении Национальным банком Республики Беларусь (главным управлением Национального банка Республики Беларусь по области) проверок по вопросу соблюдения условий выданного Национальным банком Республики Беларусь (главным управлением Национального банка Республики Беларусь по области) разрешения;
- нарушения законодательства в области валютного регулирования;
- письменного требования государственных органов, уполномоченных осуществлять контроль за деятельностью юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, о приостановлении действия выданного Национальным банком Республики Беларусь разрешения.
На время приостановления действия разрешения осуществление юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем указанных в разрешении валютных операций не допускается (запрещается). В случае проведения расчетов с использованием иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте на основании разрешения, действие которого приостановлено, такие расчеты признаются проведенными без разрешения Национального банка Республики Беларусь.
В случае утраты разрешения по письменному обращению в Национальный банк Республики Беларусь в течение 10 рабочих дней выдается дубликат данного разрешения (пункт 24 Инструкции).
При этом до выдачи дубликата разрешения действие разрешения не приостанавливается.
Таким образом, использование иностранной валюты или ценных бумаг в иностранной валюте при расчетах между субъектами валютных операций, субъектом валютных операций и физическим лицом в случае, когда для осуществления валютной операции требуется разрешение Национального банка Республики Беларусь, а оно не было получено, либо осуществление валютной операции на основании разрешения, срок действия которого истек, действие которого приостановлено либо прекращено, не допускается (запрещается) и влечет административную ответственность в соответствии со статьей 11.47 КоАП.
Субъектами рассматриваемого правонарушения являются: индивидуальный предприниматель, юридическое лицо.
Санкция статьи 11.47 КоАП предусматривает наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до ста процентов суммы платежа с плательщика и получателя (с каждого).
В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 3.30 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП) протоколы об административном правонарушении, предусмотренном статьей 11.47 КоАП, имеют право составлять уполномоченные на то должностные лица органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь.
Рассматривать такие дела об административных правонарушениях вправе органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь (часть 1 статьи 3.7 ПИКоАП).