В соответствии с частью 2 пункта 3 статьи 52 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее — ГК), если экономическая несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана собственником его имущества, учредителями (участниками) или другими лицами, в том числе руководителем юридического лица, имеющими право давать обязательные для этого юридического лица указания либо имеющими возможность иным образом определять его действия, то на таких лиц при недостаточности имущества юридического лица возлагается субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Статьей 11 Закона Республики Беларусь от 13.07.2012 N 415-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон) определено, что иски управляющего о привлечении к субсидиарной ответственности предъявляются на сумму неудовлетворенных требований кредиторов и рассматриваются хозяйственным судом до вынесения определения о завершении ликвидационного производства.
Согласно части 2 статьи 11 Закона, если экономическая несостоятельность (банкротство) должника — юридического лица вызвана собственником его имущества, учредителями (участниками) или иными лицами, в том числе руководителем должника, имеющими право давать обязательные для должника указания либо имеющими возможность иным образом определять его действия, то такие лица при недостаточности имущества должника для расчета с кредиторами солидарно несут субсидиарную ответственность по обязательствам должника.
Экономический суд Витебской области рассмотрел дело по иску иностранного частного производственно-торгового унитарного предприятия «Б» к гражданам Ш., Т., С., М. и К. о взыскании 45753979602 бел. руб. в порядке привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам ИЧПТУП «Б».
В исковом заявлении указано, что директором ИЧПТУП «Б» в период с 01.03.2012 по 24.10.2013 являлся гражданин Ш., который не создал необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета предприятия и для своевременных расчетов с контрагентами, в результате чего образовалась кредиторская задолженность в размере 45753979602 бел. руб., что привело к экономической несостоятельности (банкротству) должника.
Управляющий в деле о банкротстве в своем ходатайстве просил привлечь бывших руководителей ИЧПТУП «Б» — граждан Т., М., С. и К. в дело в качестве соответчиков, поскольку в ходе судебного рассмотрения дела выявлены обстоятельства, дающие основания полагать, что существует причинно-следственная связь между действиями указанных лиц и наступлением экономической несостоятельности (банкротства) ИЧПТУП «Б».
Ответчик 1 отзыв на исковое заявление экономическому суду не представил. Ответчик 1 считается надлежаще уведомленным о дате проведения судебного заседания.
Ответчик 2 в своем отзыве с исковыми требованиями не согласился, просил отказать в их удовлетворении. Ответчик 2 возражал, поскольку истцом не указано, в каких пределах на ответчика 2 должна возлагаться ответственность, какими конкретными виновными действиями (бездействием) причинен ущерб либо отрицательный финансовый результат истцу. Ответчик 2 указал на отсутствие причинно-следственной связи между использованием им как бывшим директором должника своих прав и возможностей и последствиями в виде признания ИЧПТУП «Б» банкротом.
Ответчик 3 в своем отзыве с исковыми требованиями не согласился, просил отказать в их удовлетворении.
Ответчики 4 и 5 отзывы на исковое заявление экономическому суду не представили, в соответствии со статьей 142 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь (далее — ХПК) ответчики считаются надлежащим образом уведомленными о месте и времени судебного заседания.
Исследовав имеющиеся в материалах дела доказательства, выслушав доводы представителя истца и ответчика, изучив материалы дела о банкротстве ИЧПТУП «Б», экономический суд установил следующие обстоятельства.
ИЧПТУП «Б» зарегистрировано решением Витебского областного исполнительного комитета от 13.07.2005, внесено в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее — ЕГР), состоит на учете в качестве налогоплательщика в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по N-скому району (далее — инспекция МНС по N-скому району).
Согласно данным ЕГР собственником ИЧПТУП «Б» является частная акционерная компания с ограниченной ответственностью «Ю» (Швеция).
N-ским межрайонным отделом управления Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь по Витебской области проведена внеплановая проверка ИЧПТУП «Б» (акт от 05.10.2012) по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов, сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2012. В ходе проверки ИЧПТУП «Б» документы по финансово-хозяйственной деятельности предприятия не были представлены. По результатам проверки дополнительно начислены налоги и пени на сумму 1234440722 бел. руб., в том числе налог на прибыль в сумме 917700621 бел. руб., пени в сумме 316740101 бел. руб.
Решением N-ского МО УДФР КГК Республики Беларусь по Витебской области от 20.10.2012 с ИЧПТУП «Б» взыскано 1234440722 бел. руб.
04.10.2013 кредитором — ООО «М» в экономический суд Витебской области подано заявление о банкротстве ИЧПТУП «Б».
Определением экономического суда Витебской области от 25.10.2013 возбуждено производство по делу о банкротстве и открыто конкурсное производство в отношении должника — ИЧПТУП «Б», управляющим по делу о банкротстве назначено ООО «Э».
Решением экономического суда Витебской области от 24.01.2014 ИЧПТУП «Б» признано банкротом, в отношении его открыто ликвидационное производство.
Проведенной инспекцией МНС по N-скому району внеплановой проверкой ИЧПТУП «Б» (акт проверки от 07.04.2014 (с изменениями от 24.04.2014)) по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2013 по 31.12.2013 установлено, что нарушения налогового законодательства допущены директором предприятия Ш.
Решением инспекции МНС по N-скому району от 28.04.2014 с ИЧПТУП «Б» взыскано 12678254 руб., в том числе 10459344 руб. налогов и 2218910 руб. пени.
Согласно реестру требований кредиторов кредиторская задолженность составляет 45753979602 бел. руб.
Управляющим установлено, что ИЧПТУП «Б» имуществом не располагает, дебиторская задолженность отсутствует.
Оценив представленные документы и объяснения сторон, суд счел требования истца частично обоснованными и подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.
Частью 4 статьи 11 Закона установлено, что иски о привлечении к субсидиарной ответственности лиц, указанных в частях второй и третьей данной статьи Закона, предъявляются после открытия ликвидационного производства в хозяйственный суд в случае выявления недостаточности имущества должника для удовлетворения требований кредиторов. В период рассмотрения дела об экономической несостоятельности (банкротстве) такие иски подаются в хозяйственный суд, рассматривающий это дело.
Иски управляющего о привлечении к субсидиарной ответственности предъявляются на сумму неудовлетворенных требований кредиторов и рассматриваются хозяйственным судом до вынесения определения о завершении ликвидационного производства (часть 5 статьи 11 Закона).
Пунктом 9 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 27.10.2006 N 11 «О некоторых вопросах применения субсидиарной ответственности» (в редакции постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 26.09.2008 N 12) установлено, что при разрешении споров, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного экономически несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, в том числе руководителя должника, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, хозяйственным судам следует учитывать, что привлечение указанных лиц к субсидиарной ответственности обусловлено необходимостью установления следующих обстоятельств:
- наличия у соответствующего лица права давать обязательные для юридического лица указания либо возможности иным образом определять его действия;
- совершения соответствующим лицом действий (или его бездействия), свидетельствующих об использовании принадлежащего ему права давать обязательные для юридического лица указания или использовании своих возможностей иным образом определять его действия;
- наличия причинно-следственной связи между использованием соответствующим лицом своих прав и (или) возможностей в отношении юридического лица и последствиями в виде признания должника банкротом;
- недостаточности имущества должника для удовлетворения требований кредиторов.
При вынесении решения суд исходил из того, что субсидиарная ответственность является особым видом гражданско-правовой ответственности, при котором на лицо, несущее субсидиарную ответственность в соответствии с законодательством или условиями обязательства, в случае отказа основного должника от удовлетворения требования кредитора, в том числе ввиду недостаточности или отсутствия имущества, или ненаправления кредитору в разумный срок ответа на предъявленное требование возлагается обязанность по исполнению требования кредитора к основному должнику.
С учетом изложенного истец для привлечения указанных лиц к субсидиарной ответственности должен доказать, в частности, наличие вины (в форме умысла или неосторожности), а также существование причинной связи между неправомерным поведением учредителей (участников), руководителей и наступившим событием (экономической несостоятельностью (банкротством)).
При вынесении решения экономический суд исходил из того, что действия (бездействие) могут считаться вызвавшими банкротство, если имеется прямая причинная связь между актом поведения лица и последствиями, а также из доказательств, приведенных в обоснование исковых требований.
В соответствии с частью 2 статьи 100 ХПК каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на обоснование своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законодательством.
Экономическим судом были приняты доводы истца о необходимости привлечения к субсидиарной ответственности бывшего директора ИЧПТУП «Б» Ш. исходя из следующего.
Как следует из материалов дела, лицом, имеющим право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия в период образования задолженности в сумме 265616618 бел. руб. (требования инспекции МНС по N-скому району — налоги и пеня), являлся Ш.
Согласно пункту 1 статьи 49 ГК юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законодательством и учредительными документами.
В акте внеплановой проверки ИЧПТУП «Б», проведенной N-ским МО УДФР КГК Республики Беларусь по Витебской области, от 05.10.2012 указано, что нарушения налогового законодательства допущены в результате действий (бездействия) Ш., который в нарушение статей 6 — 10, 16 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон о бухучете) не создал необходимых условий для правильного ведения бухгалтерского учета, что привело к дополнительному исчислению налогов за 2011 год.
Кроме того, в акте внеплановой проверки инспекции МНС по N-скому району от 07.04.2014 указано, что нарушения налогового законодательства допущены директором предприятия Ш.
В соответствии с требованиями статьи 6 Закона о бухучете руководитель организации обязан организовать бухгалтерский учет и создать необходимые условия для правильного его ведения. Руководитель организации должен обеспечить неукоснительное выполнение всеми подразделениями и работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части соблюдения правил ведения бухгалтерского учета, оформления и представления для учета документов и сведений.
Согласно статье 9 Закона о бухучете предусмотрено, что факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.
В соответствии со статьей 16 Закона о бухучете организации обязаны хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с Законом Республики Беларусь от 06.10.1994 «О Национальном архивном фонде и архивах в Республике Беларусь». Руководитель организации несет ответственность за организацию хранения первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Экономическим судом установлено, что в результате проведенных проверок доначислены налоги и пени, которые не погашены, в сумме 265616618 бел. руб.
На основании изложенного экономический суд пришел к выводу, что требования истца о взыскании с Ш. 265616618 бел. руб. в порядке привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам ИЧПТУП «Б» являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению, поскольку ответчик, являясь в проверяемый период директором ИЧПТУП «Б», обладающим правом давать обязательные для юридического лица указания и имеющим возможность определять его действия, не обеспечил сохранность первичных документов бухгалтерского и налогового учета; непосредственно действия Ш. находятся в прямой причинно-следственной связи с наступившими последствиями: привели к доначислению налогов, сборов и пени в сумме 265616618 бел. руб., невозможность погашения указанной задолженности явилась причиной банкротства ИЧПТУП «Б».
Экономический суд пришел к выводу, что требования о привлечении к субсидиарной ответственности Ш., Т., С., М. и К. в остальной части иска являются необоснованными и материалами дела не подтверждаются, поскольку не усматривается причинно-следственная связь между действиями последних и последствиями в виде признания должника банкротом. Истцом суду не представлено доказательств, какими конкретно виновными действиями (бездействием) бывшие директора ИЧПТУП «Б» причинили ущерб предприятию, имеется ли причинно-следственная связь между их действиями (бездействием) и наступившими последствиями в виде признания должника банкротом.
Таким образом, исковые требования были удовлетворены судом частично: с бывшего директора ИЧПТУП «Б» Ш. взыскано 265616618 бел. руб. в порядке привлечения к субсидиарной ответственности по обязательствам ИЧПТУП «Б».