Название документа: Решение хозяйственного суда города Минска от 18.05.2009 (дело N 300-18М/09)
Обстоятельства: ИМНС не представлено доказательств, с достоверностью свидетельствующих о наличии причинно-следственной связи между допущенными должностными лицами ООО нарушениями налогового законодательства и банкротством данного общества. Следовательно, требование ИМНС о взыскании суммы долга в порядке субсидиарной ответственности с участников ООО не подлежит удовлетворению
Примечание: Постановлением Кассационной коллегии Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 10.12.2009 (дело N 300-18/2009/973К) данное решение и постановление апелляционной инстанции Хозяйственного суда г. Минска от 19.06.2009 (дело N 300-18/2009) оставлены без изменения. Постановлением апелляционной инстанции Хозяйственного суда г. Минска от 19.06.2009 (дело N 300-18/2009) данное решение оставлено без изменения.
РЕШЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОГО СУДА ГОРОДА МИНСКА
18 мая 2009 г. (дело N 300-18М/09)
Хозяйственный суд г. Минска, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску инспекции МНС Республики Беларусь по району к Иванову И.И. (ответчик N 1), Петрову П.П. (ответчик N 2), Сидоровой С.С. (ответчик N 3) о взыскании в порядке субсидиарной ответственности 8857724 руб.,
установил:
Решением Мингорисполкома от 16.04.1998 N 434 произведена государственная регистрация общества с ограниченной ответственностью «А». 29.06.2006 общество прошло перерегистрацию, о чем в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сделана запись.
Согласно Уставу участниками общества являлись ответчики N 1, 2.
24.10.2006 участниками общества принято решение (протокол N 7) о ликвидации общества и назначении ликвидационной комиссии.
По результатам проверки предприятия за период с 01.04.2004 по 28.02.2007 работниками истца установлены нарушения законодательства, в связи с чем составлен акт от 04.05.2007. На основании акта вынесено решение от 15.05.2007 N 285 о взыскании с общества в бюджет обязательных платежей в сумме 6460017 руб., к обществу на основании постановлений от 15.05.2007 N 000175, 000176, 000177 применен штраф в размере 1730499 руб.
Решением Хозяйственного суда г. Минска от 20.03.2008 (дело N 2-18б/08) общество признано банкротом с ликвидацией. Определением от 08.12.2007 ликвидационное производство в отношении предприятия завершено, общая сумма погашенных требований составила 9076958 руб.
Согласно акту проверки директором и главным бухгалтером общества в проверяемый период являлись ответчики N 2,3.
Истец считает, что в результате ненадлежащего исполнения ответчиками своих обязанностей у общества возникла задолженность перед бюджетом, что привело общество к банкротству, в связи с чем истец просит взыскать с ответчиков солидарно 8857724 руб.
Представитель истца исковые требования поддержал.
Ответчики иск не признали по основаниям, изложенным в отзыве.
Суд, исследовав материалы дела, материалы дела N 2-18Б/08, заслушав пояснения представителей сторон, пришел к выводу о необоснованности требований истца на основании следующего.
В соответствии с подпунктом 1.35 Указа Президента Республики Беларусь от 12.11.2003 N 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)», если экономическая несостоятельность (банкротство) должника — юридического лица вызвана собственником его имущества, учредителями (участниками) или другими лицами, в том числе руководителем должника, имеющими право давать обязательные для должника указания либо имеющими возможность иным образом определять его действия, то на таких лиц при недостаточности имущества должника возлагается субсидиарная ответственность по обязательствам последнего.
Кредитор или его правопреемник, прокурор, государственные органы вправе предъявить иски о привлечении к субсидиарной ответственности в течение десяти лет с момента возбуждения дела об экономической несостоятельности (банкротстве) в хозяйственный суд, рассматривающий дело.
В силу ч. 2 п. 3 ст. 52 ГК Республики Беларусь, если экономическая несостоятельность (банкротство) юридического лица вызвана собственником его имущества, учредителями (участниками) или другими лицами, в том числе руководителем юридического лица, имеющими право давать обязательные для этого юридического лица указания либо имеющими возможность иным образом определять его действия, то на таких лиц при недостаточности имущества юридического лица возлагается субсидиарная ответственность по его обязательствам.
Согласно пункту 9 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 27.10.2006 N 11 «О некоторых вопросах применения субсидиарной ответственности» при разрешении споров, связанных с ответственностью учредителей (участников) юридического лица, признанного экономически несостоятельным (банкротом), собственника его имущества или других лиц, в том числе руководителя должника, которые имеют право давать обязательные для этого юридического лица указания либо иным образом имеют возможность определять его действия (часть вторая пункта 3 статьи 52 ГК Республики Беларусь, часть первая подпункта 1.35 пункта 1 Указа N 508), хозяйственным судам следует учитывать, что привлечение указанных лиц к субсидиарной ответственности обусловлено необходимостью установления следующих обстоятельств: наличия у соответствующего лица права давать обязательные для юридического лица указания либо возможности иным образом определять его действия; совершения соответствующим лицом действий (или его бездействие), свидетельствующих об использовании принадлежащего ему права давать обязательные для юридического лица указания или использовании своих возможностей иным образом определять его действия; наличия причинно-следственной связи между использованием соответствующим лицом своих прав и (или) возможностей в отношении юридического лица и последствиями в виде признания должника банкротом; недостаточности имущества должника для удовлетворения требований кредиторов.
Кредитор (кредиторы), требования которого не были удовлетворены в полном объеме в рамках производства по делу о банкротстве, или его правопреемники, прокурор, государственные органы вправе предъявить иски о привлечении к субсидиарной ответственности указанных в настоящем пункте лиц, несущих субсидиарную ответственность, и после вынесения хозяйственным судом определения о завершении ликвидационного производства в течение десяти лет с момента возбуждения дела о банкротстве должника в хозяйственный суд, рассматривавший дело о банкротстве.
Из материалов дела следует, что участниками ООО «А» (ответчики N 1, 2) принято решение от 24.10.2006 (протокол N 7) о его ликвидации, членами ликвидационной комиссии назначены ответчики, из которых председателем комиссии — ответчик N 1. О том, что общество находится в стадии ликвидации, в ноября 2006 года в газете «Рэспублiка» опубликовано сообщение. 25.11.2006 в адрес инспекции (истца) подано заявление с просьбой провести проверку.
Согласно представленному предписанию от 13.04.2007 N 02-03-05/367 проверка начата 14.04.2007.
Из представленного в адрес налогового органа баланса за 2006 год (получено инспекцией 24.03.2007) следует, что по состоянию на 01.01.2007 кредиторская задолженность общества составляла 151,2 млн.руб., стоимость чистых активов — 112,7 млн.руб., общая стоимость всех активов общества — 34,7 млн.руб. При этом в данном балансе отсутствовала задолженность перед налоговым органом, так как проверка, выявившая нарушения налогового законодательства, допущенные в 2006 году, была проведена в апреле 2007 года.
Согласно статье 7 Закона Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон) основанием для подачи заявления должника о своем банкротстве является его неплатежеспособность, если она имеет устойчивый характер.
В соответствии с п. 10 Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособности субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14 мая 2004 г. N 81/128/65 (в редакции по состоянию на 01.01.2007) основанием для признания структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации — неплатежеспособной является наличие одновременно следующих условий:
коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение, менее приведенного согласно приложению 1;
коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода в зависимости от отраслевой (подотраслевой) принадлежности организации имеет значение, менее приведенного согласно приложению 1.
Согласно п. 11, 12 Инструкции коэффициент текущей ликвидности (К1) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (1) как отношение итога раздела II актива баланса к итогу раздела V пассива баланса за вычетом строки 720 «Долгосрочные кредиты и займы».
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (2) как отношение суммы итогов разделов III и IV пассива баланса за вычетом итога раздела I актива баланса к итогу раздела II актива баланса.
Из представленного баланса следует, что коэффициент К1 = 0,23 (34,7 / 151,2); коэффициент К2 = -0,11 (-3,8 / 34,7).
Согласно бухгалтерскому балансу основным видом деятельности, которым занималось общество, являлась оптовая торговля. Нормативы, установленные для оптовой торговли для К1, не менее 1, для К2, не менее 0,1. Таким образом, рассчитанные коэффициенты меньше установленных, т.е. общество является неплатежеспособным.
В соответствии с п. 14, 15 Инструкции организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется отношением всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации к общей стоимости имущества (активов).
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) на конец отчетного периода рассчитывается по формуле (3) как отношение суммы итога раздела V пассива бухгалтерского баланса к сумме валюты бухгалтерского баланса.
Согласно представленному балансу К3 = 4,36 (151,2 / 34,7), т.е. превышает 0,85, что свидетельствует о том, что общество является устойчиво неплатежеспособным.
Таким образом, уже по состоянию на 01.01.2007, т.е. до проведения налоговой проверки и выявления задолженности, общество являлось устойчиво неплатежеспособным и уже тогда не могло рассчитаться по своим обязательствам.
Наличие неплатежеспособности также подтверждено заключением управляющего по делу о банкротстве ООО «А» (дело N 2-18Б/08). Данным заключением установлено, что признаков преднамеренного, ложного банкротства не имеется.
Свои выводы управляющий также основывал на балансе за 2006 год. В силу п. 9 Постановления обязательным условием для привлечения к субсидиарной ответственности является наличие причинно-следственной связи между использованием соответствующим лицом своих прав и (или) возможностей в отношении юридического лица и последствиями в виде признания должника банкротом.
Из установленных по делу обстоятельств следует, что еще до проведения налоговой проверки общество было не в состоянии погасить имеющиеся долги и в случае обращения с соответствующим заявлением в суд было бы признано банкротом.
Допущенные должностными лицами общества нарушения налогового законодательства в 2006 году (до момента принятия решения о ликвидации общества) и выявленные в апреле 2007 года не могут являться основанием для привлечения данных лиц к субсидиарной ответственности, так как между данными нарушениями и банкротством общества отсутствует причинно-следственная связь.
То обстоятельство, что дело о банкротстве общества возбуждено по инициативе истца (кредитора), не может явиться основанием для привлечения к субсидиарной ответственности ответчиков, так как основанием для привлечения к ответственности является причинно-следственная связь, а не предъявление заявления кредитора в суд о банкротстве должника.
То обстоятельство, что иные кредиторы в рамках дела о банкротстве не заявили своих требований к обществу, также не является основанием для привлечения к ответственности указанных лиц, так как предъявлять требования кредитора или нет — право самого кредитора, а не ответчиков.
Кроме того, один из кредиторов общества — ООО «К» сам находится в процедуре банкротства, при этом задолженность общества перед данным кредитором составляет 75 млн.руб. (дело N 64-4Б/07).
В соответствии со ст. 100 ХПК Республики Беларусь каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на обоснование своих требований и возражений, если иное не предусмотрено законодательством.
В процессе рассмотрения настоящего дела истцом не представлено доказательств, с достоверностью свидетельствующих о том, что ответчики виновны в доведении общества до банкротства.
В связи с чем в удовлетворении исковых требований надлежит отказать.
На основании изложенного суд, руководствуясь статьями 133, 190 — 194, 202 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь,
решил:
Отказать инспекции МНС Республики Беларусь по району в удовлетворении исковых требований к Иванову И.И., Петрову П.П., Сидоровой С.С. о взыскании в порядке субсидиарной ответственности 8857724 руб.
Решение хозяйственного суда вступает в законную силу по истечении срока на апелляционное обжалование, если оно не было обжаловано.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Хозяйственного суда г. Минска в течение 15 дней с момента его принятия.
Мотивировочная часть решения может быть составлена в порядке, предусмотренном статьями 193, 202 ХПК Республики Беларусь.