Валюта, в которой уплачивается госпошлина
Частью 1 п. 2 ст. 46 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК) предусмотрено, что уплата налогов, сборов (пошлин), пеней производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено НК или иными законодательными актами, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами Республики Беларусь. Частью 1 п. 5 ст. 251 НК установлено, что госпошлина может уплачиваться в иностранной валюте. При этом конкретных случаев, в которых возможна ее уплата в иностранной валюте, законодательство не содержит.
Исходя из указанного, можно заключить следующее. Госпошлина может уплачиваться как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте независимо от налогового резидентства истца (взыскателя). Выбор валюты осуществляется истцом (взыскателем). Например, если истец (взыскатель) является налоговым резидентом Республики Беларусь и цена иска и обязательства выражена в белорусских рублях, госпошлина может быть уплачена как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте (ч. 1 п. 2 ст. 46, ч. 1 п. 5 ст. 251 НК).
Дата, на которую рассчитывается госпошлина
Для того чтобы рассчитать сумму госпошлины, необходимо правильно определить дату, на которую она рассчитывается.
Так, если госпошлина уплачивается в белорусских рублях, ее уплата осуществляется по ставке и (или) исходя из размера базовой величины (далее — БВ), установленных на день обращения в суд. При этом таким днем является (ч. 2 п. 2 ст. 251 НК):
- день поступления заявления в суд — если оно подается непосредственно в канцелярию суда;
- день отправления заявления через отделение связи, то есть дата, указанная на штампе отделения связи, — если оно отправляется почтой.
Если госпошлина уплачивается в иностранной валюте, ее уплата должна осуществляться по ставке и (или) исходя из размера БВ, установленных на день уплаты, и официального курса, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день уплаты. При этом, если цена иска выражена в иностранной валюте, ее сначала нужно пересчитать в белорусские рубли и рассчитать госпошлину в белорусских рублях, а потом пересчитать полученную сумму в иностранную валюту (ч. 1 п. 5 ст. 251, абз. 34 п. 1 ст. 252 НК).
Пример.
Цена иска в иностранной валюте составляет 20 тыс. евро. День фактической уплаты госпошлины — 29.04.2016. Официальный курс белорусского рубля, установленный Национальным банком Республики Беларусь по отношению к евро на день фактической уплаты (29.04.2016), составляет 22002 руб. Госпошлина в данном случае рассчитывается следующим образом:
1) рассчитываем цену иска в белорусских рублях:
20 тыс. евро (цена иска в евро) x 22002 руб. (курс белорусского рубля по отношению к евро) = 440040 тыс.руб. (цена иска в белорусских рублях) = 2095,4 БВ (цена иска в базовых величинах);
2) рассчитываем сумму госпошлины в белорусских рублях (в соответствии с подп. 1.3 п. 1 приложения 16 к НК, так как цена иска составляет более 1000 БВ):
а) 210 млн.руб. (сумма от цены иска, составляющая 1000 БВ) x 5% = 10500 тыс.руб. (госпошлина в белорусских рублях от части цены иска, составляющей 1000 БВ);
б) 23040 тыс.руб. (сумма от цены иска, превышающая 1000 БВ) x 3% = 6901200 руб. (госпошлина в белорусских рублях от части цены иска, превышающей 1000 БВ);
в) 10500 тыс.руб. + 6901200 руб. = 17401200 руб. (вся сумма госпошлины в белорусских рублях);
3) рассчитываем сумму госпошлины в евро:
17401200 руб. (сумма госпошлины в белорусских рублях) / 22002 руб. (курс белорусского рубля по отношению к евро на дату фактической уплаты) = 790,892 евро (сумма госпошлины в евро).
Уплата госпошлины
Госпошлина уплачивается до подачи искового или иного заявления в суд (подп. 1.1 п. 1 ст. 251 НК).
Произвести ее уплату может как само юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, так и его представитель (за счет средств юридического лица или индивидуального предпринимателя — плательщика госпошлины).
Если госпошлину уплачивает представитель, его полномочие на уплату должно содержаться в законодательных актах, учредительных документах либо доверенности (п. 3 постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 27.05.2011 N 8 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами законодательства о государственной пошлине» (далее — постановление Пленума N 8)).
Обратите внимание!
Госпошлина не может быть уплачена дебитором либо иным лицом, не имеющим отношения к плательщику (http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts/spec)
Уплата госпошлины может осуществляться как в безналичном, так и в наличном порядке (ч. 1 п. 2 ст. 46 НК).
Для надлежащей уплаты госпошлины нужно обратить внимание на следующие основные аспекты.
1. Необходимо правильно оформить реквизиты платежного документа.
Платежный документ должен содержать сведения, подтверждающие уплату госпошлины именно по подаваемому заявлению. В графе «Назначение платежа» должны быть указаны (ч. 1 и 2 подп. 5.2 п. 5 постановления Пленума N 8):
- экономический суд, в который подается заявление;
- наименование истца и ответчика (взыскателя и должника);
- требование по конкретному заявлению.
Данные реквизиты необходимо указывать как в платежной инструкции на перечисление госпошлины со счета плательщика, так и в квитанции при внесении госпошлины наличными денежными средствами.
Пример формулировки назначения платежа: «Государственная пошлина за рассмотрение экономическим судом г. Минска заявления о возбуждении приказного производства ООО «А» к ОДО «Б» о взыскании 43500000 бел.руб. долга, пеней, процентов за пользование чужими денежными средствами».
Госпошлина должна быть перечислена на определенный расчетный счет, соответствующий экономическому суду, в который подается исковое или иное заявление. Банковские реквизиты для уплаты госпошлины резидентами при обращении в экономические суды областей и г. Минска указаны на сайте Верховного Суда Республики Беларусь по адресу: http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts.
По вопросу банковских реквизитов, для уплаты госпошлины в иностранной валюте лицами, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, высказана следующая позиция. В данном случае можно использовать банковские реквизиты для зачисления госпошлины от нерезидентов, указанные на сайте Верховного Суда Республики Беларусь по адресу: http://court.by/minsk/details/c8544f445f398a3e.html.
Вместе с тем полагаем целесообразным уточнять реквизиты для уплаты госпошлины в иностранной валюте для резидентов Республики Беларусь в экономическом суде, в который подается заявление.
Если в платежном документе указан иной, нежели требуется, номер счета республиканского бюджета, такой документ не подтверждает надлежащее исполнение обязательства по уплате госпошлины (http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts/spec).
В случае неправильного (неполного) оформления реквизитов платежного документа исковое заявление может быть оставлено без движения и в случае неустранения нарушений возвращено истцу либо судом может быть отказано в принятии заявления о возбуждении приказного производства (ч. 1 и 5 ст. 162, ч. 1 ст. 222 Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь (далее — ХПК)).
Большая часть случаев, в которых суды оставляют исковые заявления без движения либо отказывают в принятии заявлений о возбуждении приказного производства по указанному основанию, — это неправильное или неполное указание сведений в графе «Назначение платежа» платежного документа.
НА ЗАМЕТКУ
В случае если назначение платежа указано неправильно, можно представить в суд подтверждение налогового органа о том, что данные денежные средства зачислены в счет уплаты госпошлины за рассмотрение соответствующего заявления в суде (ч. 3 подп. 5.2 п. 5 постановления Пленума N 8).
В качестве такого подтверждения в суд представляется сообщение (извещение) налогового органа о произведенном зачете госпошлины.
Зачет осуществляется налоговым органом на основании письменного заявления плательщика (ст. 60 НК).
При этом необходимо обратить внимание на то, что компетенцией на осуществление зачета наделены налоговые органы, суд такой компетенцией не обладает.
Обратите внимание!
Если госпошлину уплачивает представитель, в платежном документе на оплату следует указать, что госпошлина уплачивается юридическим лицом в лице конкретного представителя (ст. 248 НК, п. 3 постановления Пленума N 8).
Госпошлина не может считаться уплаченной от лица субъекта хозяйствования, если в качестве плательщика указано физическое лицо (http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts/spec)
2. Необходимо направить в суд с исковым или иным заявлением надлежащий документ, подтверждающий уплату госпошлины.
Документами, которые подтверждают уплату госпошлины, являются (ч. 1, 2 и 5 п. 4 ст. 251 НК, http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts/spec):
- дополнительный экземпляр платежной инструкции, экземпляр платежной инструкции, составленный на бумажном носителе при осуществлении электронных платежей, — если госпошлина уплачивается путем перечисления ее суммы со счета плательщика. В указанных документах должна быть проставлена отметка банка об их исполнении, содержащая дату исполнения платежной инструкции, оригинальный штамп банка и подпись ответственного исполнителя. Проставление иных отметок на данном документе не требуется;
- квитанция банка, организации связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь, местного исполнительного и распорядительного органа — если госпошлина уплачивается путем внесения наличных денежных средств;
- наличие в системе ЕРИП информации, подтверждающей зачисление госпошлины, — если госпошлина уплачивается посредством данной системы.
Обратите внимание!
Не принимаются в качестве доказательства уплаты госпошлины (ч. 4 подп. 5.2 п. 5 постановления пленума N 8):
- ксерокопия платежного документа;
- фотокопия платежного документа;
- копия электронного документа
В случае ненаправления в суд надлежащего документа, подтверждающего уплату госпошлины, у суда будет основание оставить исковое заявление без движения или отказать в принятии заявления о возбуждении приказного производства (ч. 1 и 5 ст. 162, ч. 1 ст. 222 ХПК).
Если изменилась ставка госпошлины, размер БВ или курс валюты
Возможны ситуации, когда на момент обращения с исковым или иным заявлением в суд была одна ставка госпошлины и (или) размер БВ, а впоследствии указанные ставка и (или) размер БВ изменились. Аналогичная ситуация может произойти и с курсом иностранной валюты: на дату уплаты госпошлины был один курс, а впоследствии он изменился. В таких случаях доплачивать госпошлину не требуется (ч. 3 п. 2 ст. 251 НК, а также абз. 3 подп. 5.4 п. 5 постановления Пленума N 8).
Если госпошлина не доплачена (переплачена)
Недоплата или переплата госпошлины может иметь место, например, в случае счетной ошибки истца (взыскателя), неправильного применения законодательства и в иных аналогичных случаях.
Факт недоплаты (переплаты) госпошлины может быть установлен судом как до принятия заявления к производству и возбуждения производства по делу, так и после этого.
Если суд установит факт недоплаты госпошлины до принятия заявления и возбуждения производства по делу
В таком случае суд вправе оставить исковое заявление без движения и предоставить истцу срок для устранения данного нарушения (не более 15 дней). О факте оставления искового заявления без движения суд выносит определение, которое не позднее 5 дней со дня поступления искового заявления в суд направляется истцу (ч. 1 — 3 ст. 162 ХПК). В течение срока, указанного в определении, нужно устранить указанное нарушение, то есть доплатить госпошлину и представить в суд документ, подтверждающий ее доплату. Документы, которыми подтверждается факт доплаты госпошлины, аналогичны документам, которые подтверждают факт уплаты госпошлины при обращении в суд (ч. 1, 2 и 5 п. 4 ст. 251 НК, http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts/spec).
Обратите внимание!
Если уплаченная госпошлина меньше установленного размера, ее доплата осуществляется по ставке и (или) исходя из размера БВ, установленных на день обращения в суд (день поступления заявления в суд, если оно подается в канцелярию суда, или день отправления через отделение связи, если оно отправляется почтой (далее — день обращения в суд)), в случае если госпошлина уплачивается в иностранной валюте — на день фактической уплаты госпошлины (ч. 4 п. 2 ст. 251 НК, абз. 4 подп. 5.4 п. 5 постановления Пленума N 8)
НА ЗАМЕТКУ
Если госпошлина будет доплачена в срок, указанный в определении суда, и в суд будет представлен документ, подтверждающий ее доплату, исковое заявление будет считаться поданным в день его поступления в суд (ч. 4 ст. 162 ХПК).
Может сложиться ситуация, когда в требуемый срок госпошлина не будет доплачена, например, в связи с отсутствием денежных средств или по иным причинам. В таком случае исковое заявление и приложенные к нему документы будут возвращены судом истцу. В определении суда о возврате искового заявления суд решает вопрос о возврате истцу из бюджета уплаченной им госпошлины (ч. 5 ст. 162, ч. 2 ст. 163 ХПК).
Вместе с тем и в случае возвращения искового заявления можно будет вновь обратиться в суд с теми же требованиями (ч. 6 ст. 163 ХПК). При этом уплату госпошлины можно будет произвести одним из следующих способов:
1) уплатить снова полную сумму госпошлины (с учетом недоплаченной части), исходя из цены «нового» иска. При этом необходимо обратить внимание на то, что данная сумма может быть иной, так как ее нужно рассчитывать, исходя из ставки и (или) БВ, установленных на день обращения в суд с «новым» иском (на день платежа, если госпошлина уплачивается в иностранной валюте).
Данный способ целесообразно использовать в случаях, когда уплаченная ранее сумма госпошлины возвращена истцу из бюджета или зачтена налоговым органом, например, в счет уплаты госпошлины по другому делу;
2) доплатить госпошлину, также исходя из цены «нового» иска и ставки и (или) БВ, установленных на день обращения в суд с «новым» иском (на день платежа, если госпошлина уплачивается в иностранной валюте).
Данный способ целесообразно использовать, когда в определении о возвращении искового заявления указано о возврате истцу госпошлины из бюджета, но он за возвратом (зачетом) не обращался.
При уплате госпошлины первым способом в суд нужно будет представить документ, подтверждающий уплату всей суммы госпошлины (ч. 1, 2 и 5 п. 4 ст. 251 НК, http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts/spec).
При уплате госпошлины вторым способом в суд нужно будет представить несколько документов, а именно:
- документ, подтверждающий доплату госпошлины (данный документ должен соответствовать требованиям к документам, которые могут подтверждать факт уплаты госпошлины при обращении в суд) (ч. 1, 2 и 5 п. 4 ст. 251 НК, http://court.by/online-help/duty/detales/ec_courts/spec);
- справку на возврат госпошлины, выданную судом (если она была выдана);
- документ, подтверждающий уплату госпошлины (суммы, которая была уплачена при первоначальном обращении в суд) (подп. 5.8 п. 5 постановления Пленума N 8).
Если не доплачена госпошлина за рассмотрение заявления о возбуждении приказного производства, время для устранения данного нарушения, как в случае недоплаты госпошлины за рассмотрение искового заявления, не предоставляется (абз. 7 ч. 1 ст. 222 ХПК). В данном случае суд сразу (не позднее пяти дней со дня поступления заявления в суд) выносит определение об отказе в принятии заявления о возбуждении приказного производства (ч. 2 ст. 222 ХПК). Уплаченная взыскателем госпошлина подлежит возврату из бюджета (подп. 1.3 п. 1 ст. 259 НК).
Вместе с тем и в данном случае взыскатель может вновь обратиться в суд с такими требованиями. При этом он может выбрать: обратиться в порядке приказного либо искового производства (ч. 3 и 4 ст. 222 ХПК). Такое обращение возможно при полной уплате необходимой суммы госпошлины. При этом, если он будет обращаться в порядке приказного производства, ему нужно будет уплатить госпошлину, недоплаченную при «первичном» обращении (ч. 3 ст. 222 ХПК). Для уплаты госпошлины в данном случае можно выполнить действия, аналогичные рассмотренным выше действиям по уплате госпошлины при повторном обращении с иском после его возвращения судом.
Если же требования будут заявляться в порядке искового производства, госпошлину нужно будет рассчитать по ставкам, установленным за рассмотрение судом исковых заявлений. Напомним, что эти ставки выше, чем ставки за рассмотрение заявлений о возбуждении приказного производства (п. 1 — 3 приложения 16 к НК). В данном случае также можно либо уплатить заново всю сумму госпошлины, либо доплатить разницу, исходя из суммы госпошлины, рассчитанной по указанным ставкам. Однако для того, чтобы уплата госпошлины вторым способом была признана судом надлежащей, в суд нужно будет представить:
- документ, подтверждающий доплату госпошлины;
- оригинал письма налогового органа о проведенном зачете госпошлины, уплаченной за рассмотрение заявления о возбуждении приказного производства в счет госпошлины за рассмотрение искового заявления. Данное письмо должно быть подписано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и заверено гербовой печатью налогового органа (п. 2-1 ст. 259, ч. 4 п. 4 ст. 251 НК).
Напомним, что суд не наделен компетенцией осуществлять зачет госпошлины. Такой зачет осуществляют налоговые органы.
Если суд установит факт недоплаты госпошлины после принятия заявления и возбуждения производства по делу
При установлении факта недоплаты госпошлины на этой стадии данный факт не будет являться основанием для возвращения судом искового заявления, отказа в вынесении определения о судебном приказе. Заявление рассматривается судом, а вопрос о взыскании госпошлины, в том числе и о взыскании недоплаченной части, разрешается судом при принятии судебного постановления по результатам рассмотрения дела. Например, если требования истца удовлетворены судом в полном объеме, недоплаченная часть госпошлины подлежит взысканию в бюджет с ответчика, а уплаченная истцом подлежит возмещению истцу ответчиком (подп. 5.7 п. 5 постановления Пленума N 8, ч. 1 ст. 133 ХПК).
Если госпошлина уплачена в большем размере, чем необходимо
Переплата госпошлины не влияет на факт возбуждения производства по делу и рассмотрения дела по существу. Иными словами, если нет других нарушений, заявление, за рассмотрение которого госпошлина переплачена, рассматривается судом. В таком случае излишне уплаченная госпошлина подлежит возврату истцу (взыскателю) из бюджета. Вопрос возврата разрешается судом при принятии окончательного судебного постановления по делу (подп. 1.1 п. 1 ст. 259 НК, абз. 7 ч. 1 ст. 191 ХПК).