Название документа: Постановление экономического суда Витебской области от 22.10.2015 (дело N 247-12Ап/2015) “О наложении административного взыскания”
Обстоятельства: Организация осуществляла хранение товара без оформленных в установленном порядке первичных учетных документов, а также реализацию и хранение товаров, подлежавших маркировке контрольными (идентификационными) знаками, без таких знаков.
Решение: Организация подвергнута административному взысканию в виде штрафов, с конфискацией изъятых предметов административного правонарушения.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУДА ВИТЕБСКОЙ ОБЛАСТИ
22 октября 2015 г. (дело N 247-12Ап/2015)
О НАЛОЖЕНИИ АДМИНИСТРАТИВНОГО ВЗЫСКАНИЯ
Судья экономического суда Витебской области, рассмотрев с участием представителей юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, представителей налогового органа поступившие из инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Витебской области дела об административных правонарушениях, предусмотренных частью 4 статьи 12.17 и статьей 12.35 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, в отношении частного торгового унитарного предприятия “Т” (далее – ЧТУП “Т”) (г. В., ул. Г.),
Установил:
Должностным лицом инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Витебской области составлено 2 протокола о совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 и статьей 12.35 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, в отношении ЧТУП “Т”.
Постановлением от 21.10.2015 дела об административных правонарушениях в отношении ЧТУП “Т” по статье 12.35 и по части 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях соединены в дело N 247-12Ап/2015.
Представители ЧТУП “Т” в судебном заседании вину не признали, указав, что товар не принадлежит юридическому лицу, является собственностью физических лиц. Что касается реализованного телевизора, он маркировке не подлежал, поскольку являлся бывшим в употреблении.
Заслушав представителей юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, налогового органа, исследовав материалы дела, экономический суд считает установленными следующие обстоятельства.
Согласно протоколу об административном правонарушении от 29.09.2015 при проведении внеплановой тематической оперативной проверки с использованием метода контрольной закупки ЧТУП “Т” 17.07.2015 в 18 часов 20 минут установлено, что ЧТУП “Т” в жилом помещении и ином законном владении (гараже), расположенном по адресу: г. В., ул. П., допущено хранение товаров (бытовой техники и аксессуаров к ней) в количестве 155 единиц на общую сумму 641 131 000 рублей в нарушение установленного законодательством порядка, а именно без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров. Указанные товары хранились в подсобном помещении жилого дома и в гараже по адресу: г. В., ул. П.
Согласно сообщению УВД облисполкома от 17.07.2015 гражданин Л. совместно с гражданином К. занимается ввозом на территорию Республики Беларусь бытовой техники с территории Российской Федерации без документов, подтверждающих ее приобретение. Привезенный товар складируют в частном доме по адресу: г. В., ул. П. Кроме того, в письме сообщается, что гражданин Л. занимается продажей телевизоров с вывозом на адрес (под заказ) без контрольных (идентификационных) знаков.
Так, согласно рапорту оперуполномоченного ОПО УВД облисполкома лейтенанта милиции П. от 17.07.2015 Л. и неустановленное лицо 16.07.2015 в период времени с 17 часов 00 минут по 18 часов 00 минут осуществили доставку и разгрузку бытовой техники на дворовую территорию по адресу: г. В., ул. П.
Согласно сведениям из Государственного реестра плательщиков Л. является руководителем ЧТУП “Т”, предприятие занимается реализацией бытовой техники, в том числе телевизоров. Реализацию бытовой техники ЧТУП “Т” осуществляет как в торговом объекте предприятия, так и с использованием сети Интернет с доставкой товара заказчику на дом.
В протоколе опроса от 17.07.2015 гражданин Д., проживающий по адресу: г. В., ул. П., пояснил, что Л. является его знакомым и он лично передал Л. весной 2015 года ключи от подсобного помещения по адресу: г. В., ул. П. (собственником помещения является супруга Д. – У.) для хранения товаров, привезенных с торговых точек Л. Доставку товаров в место хранения по указанному адресу, а также их вывоз с места хранения Л. осуществляет без согласования с Д.
Факт хранения по адресу: г. В., ул. П. товаров (бытовой техники), принадлежащих ЧТУП “Т”, подтверждается также тем обстоятельством, что 17.07.2015 после заказа сотрудниками инспекции МНС по Витебской области телевизора “Самсунг 22Н 5600” по телефонному номеру, указанному на сайте предприятия, директор ЧТУП “Т” Л. прибыл по адресу: г. В., ул. П., откуда забрал заказанный телевизор и доставил его по адресу: г. В., ул. Ч., где реализовал его сотрудникам налоговых органов при проведении контрольной закупки.
При проведении проверки ЧТУП “Т” в помещении жилого дома по адресу: г. В., ул. П. 17.07.2015 в протоколе опроса Л. от объяснений отказался.
Товары в количестве 155 единиц на общую сумму 641 131 000 рублей, хранимые ЧТУП “Т” в нарушение действующего законодательства 17.07.2015 в жилом помещении и ином законном владении (гараже), расположенном по адресу: г. В., ул. П., арестованы и изъяты согласно постановлению об аресте и изъятии от 17.07.2015, протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015 и приложениям к протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2017.
Нарушение установлено актом контрольной закупки от 17.07.2015, протоколом осмотра жилого помещения, расположенного по адресу: г. В., ул. П., от 17.07.2015.
Факт правонарушения подтверждается также доказательствами: протоколом осмотра жилого помещения, расположенного по адресу: г. В., ул. П., от 17.07.2015, актом внеплановой тематической оперативной проверки ЧТУП “Т” от 24.07.2015, протоколом опроса Д. от 17.07.2015, рапортом оперуполномоченного ОПО УВД облисполкома лейтенанта милиции П. от 17.07.2015, актом контрольной закупки от 17.07.2015.
Согласно протоколу об административном правонарушении от 29.09.2015 при проведении внеплановой тематической оперативной проверки с использованием метода контрольной закупки ЧТУП “Т” 17.07.2015 в 18 часов 20 минут в квартире, расположенной по адресу: г. В., ул. Ч., установлено, что ЧТУП “Т” допущена реализация товара (телевизора (нового) из кода ТН ВЭД 8528 в количестве 1 единицы на сумму 4 600 000 рублей), подлежащего маркировке в установленном порядке контрольными (идентификационными) знаками, без нанесения на него таких знаков, а именно директором ЧТУП “Т” Л. реализован телевизор “Самсунг 22Н 5600”, не маркированный контрольным (идентификационным) знаком.
В протоколах опроса от 17.07.2015 и 22.07.2015 директор ЧТУП “Т” Л. указал, что реализованный телевизор был принят ЧТУП “Т” по договору комиссии от физического лица и является бывшим в употреблении. Однако ни при осуществлении заказа телевизора, ни при его проверке и продаже в ходе проведения контрольной закупки Л. не сообщил покупателю о том, что проданный телевизор является бывшим в употреблении, кроме того, внешний вид телевизора, имеющаяся на нем упаковка, выписанные Л. гарантийные обязательства указывают на то, что телевизор является новым. Так, реализованный 17.07.2015 Л. телевизор “Самсунг 22Н 5600” был в упаковке, которая была вскрыта в присутствии сотрудников налоговых органов, проводивших контрольную закупку. На экране телевизора была наклеена защитная пленка. Кроме того, пульт телевизора, подставка и документы на телевизор находились в неповрежденной упаковке, которая была вскрыта Л. при проверке работоспособности телевизора. В гарантийном талоне на момент реализации телевизора отсутствовали отметки о предыдущем собственнике телевизора. Отметка в гарантийном талоне была сделана Л. в момент реализации телевизора.
Кроме того, согласно заключению специалиста ОДО “Д” от 04.08.2015 телевизор “Самсунг 22Н 5600” является новым изделием.
Реализованный Л. 17.07.2015 в квартире, расположенной по адресу: г. В., ул. Ч., телевизор был доставлен Л. на адрес заказчика из помещения, расположенного по адресу: г. В., ул. П.
Также при проведении проверки ЧТУП “Т” 17.07.2015 в 18 часов 20 минут установлено, что ЧТУП “Т” в жилом помещении, расположенном по адресу: г. В., ул. П., 17.07.2015 допущено хранение товаров (телевизоров (новых) из кода ТН ВЭД 8528 в количестве 54 единиц на общую сумму 371 767 000 рублей), подлежащих маркировке в установленном порядке контрольными (идентификационными) знаками, без нанесения на них таких знаков.
Товары ЧТУП “Т” в количестве 55 единиц на общую сумму 376 367 000 рублей, хранимые 17.07.2015 по адресу: г. В., ул. П. и реализуемые 17.07.2015 по адресу: г. В., ул. Ч. в нарушение действующего законодательства (не маркированные в установленном порядке контрольными (идентификационными) знаками), арестованы и изъяты согласно постановлению об аресте и изъятии от 17.07.2015, протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015 и приложениям к протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015.
Нарушение установлено актом контрольной закупки от 17.07.2015, протоколом осмотра жилого помещения, расположенного по адресу: г. В., ул. П., от 17.07.2015.
Факт правонарушения подтверждается иными доказательствами: протоколом осмотра жилого помещения, расположенного по адресу: г. В., ул. П., от 17.07.2015, актом внеплановой тематической оперативной проверки ЧТУП “Т” от 24.07.2015, заключением специалиста ОДО “Д” от 04.08.2015, протоколом опроса Д. от 17.07.2015, рапортом оперуполномоченного ОПО УВД облисполкома лейтенанта милиции П. от 17.07.2015, актом контрольной закупки от 17.07.2015.
При рассмотрении дела об административном правонарушении суд руководствуется следующим.
Пунктом 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности” определено, что каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.
В соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь на плательщиков налогов, сборов (пошлин) в целях налогообложения возлагается обязанность вести в установленном законодательством порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения.
В соответствии с подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь плательщики обязаны обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, о приобретении товарно-материальных ценностей в местах хранения этих ценностей, при их транспортировке и в местах продажи.
К первичным учетным документам относятся товарно-транспортная и товарная накладные. Формы накладных (ТТН-1 и ТН-2) утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192.
В соответствии с пунктом 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 “Товарно-транспортная накладная” и ТН-2 “Товарная накладная”, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192, накладные ТТН-1 и ТН-2 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями (далее – организации) и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей (далее – товары) у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.
Накладная ТТН-1 предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств, расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы в порядке, установленном Законом Республики Беларусь “Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках”.
Накладная ТН-2 используется для отпуска и приемки товаров, если их перемещение осуществляется без участия автомобиля (почтой или нарочным).
Согласно части 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях хранение товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих приобретение (поступление) влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.
Совокупностью доказательств, имеющихся в материалах дела, подтверждено, что ЧТУП “Т” осуществляло хранение бытовой техники и аксессуаров к ней по адресу: г. В., ул. П. без оформленных в установленном порядке первичных учетных документов, ввиду чего суд делает вывод о том, что юридическим лицом совершено административное правонарушение, предусмотренное частью 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Довод ЧТУП “Т” о принадлежности бытовой техники и аксессуаров к ней гражданам (родственникам, знакомым директора, главного бухгалтера предприятия, индивидуальному предпринимателю А. (Российская Федерация) опровергается фактическими обстоятельствами дела, в том числе и материалами, полученными органами МВД Республики Беларусь в ходе сопровождения внеплановой тематической проверки ЧТУП “Т” путем прослушивания телефонных переговоров, снятия информации с техническим каналов связи в отношении директора Л., главного бухгалтера А.
С учетом вышеизложенного суд не принимает объяснения физических лиц, данные адвокату, свидетелей, допрошенных в судебном заседании.
Пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 N 243 “О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками” в целях обеспечения экономической безопасности государства и защиты интересов граждан Республики Беларусь введена маркировка контрольными (идентификационными) знаками товаров по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.
Подпункт 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 10.06.2011 N 243 говорит о том, что запрещается приобретение, хранение, использование, транспортировка и реализация на территории Республики Беларусь юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями товаров, указанных в перечне, без контрольных (идентификационных) знаков либо с нанесенными на них контрольными (идентификационными) знаками в нарушение установленного законодательством порядка.
К товарам, подлежащим маркировке контрольными (идентификационными) знаками, отнесены телевизоры, кроме телевизоров, бывших в употреблении (по коду ВЭД 8528), согласно перечню товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 N 1030 “О некоторых мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 10 июня 2011 г. N 243”.
Согласно статье 12.35 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях реализация, хранение юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, без контрольных (идентификационных) знаков, когда в соответствии с законодательством маркировка товаров является обязательной, влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до двадцати базовых величин с конфискацией товаров или без конфискации.
Так как ЧТУП “Т” допущена реализация и хранение товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, без контрольных (идентификационных) знаков, когда в соответствии с законодательством маркировка товаров является обязательной, суд делает вывод о совершении юридическим лицом административного правонарушения, предусмотренного статьей 12.35 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Аргумент ЧТУП “Т” о реализации телевизора, бывшего в употреблении, опровергается заключением специалиста ОДО “Д” от 04.08.2015.
При рассмотрении вопроса о наложении административного взыскания суд руководствуется следующим.
Части 1, 7, 8 статьи 4.2 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях говорят о том, что административная ответственность основывается на принципах законности, равенства перед законом, неотвратимости ответственности, виновной ответственности, справедливости и гуманизма; административная ответственность должна быть справедливой и гуманной, то есть административное взыскание должно назначаться с учетом характера и вредных последствий совершенного административного правонарушения, обстоятельств его совершения.
В силу статьи 6.1 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях административное взыскание является мерой административной ответственности (часть 1), применение административного взыскания призвано способствовать восстановлению справедливости (часть 4).
Согласно части 1 статьи 6.10 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях конфискация состоит в принудительном безвозмездном обращении в собственность государства дохода, полученного в результате противоправной деятельности, а также предмета административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, находящихся в собственности, на праве хозяйственного ведения, оперативного управления лица, совершившего административное правонарушение.
С учетом обстоятельств дела (привлечение к административной ответственности впервые, отсутствие отягчающих обстоятельств) суд полагает необходимым назначить административное взыскание ЧТУП “Т”:
- по части 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде административного штрафа в размере 15 базовых величин, что составляет 2 700 000 рублей, с конфискацией предметов административного правонарушения в количестве 155 единиц на общую сумму 641 131 000 рублей, которые арестованы и изъяты согласно постановлению об аресте и изъятии от 17.07.2015, протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015, приложениям к протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2017;
- по статье 12.35 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях суд назначает наказание в виде административного штрафа в размере 15 базовых величин, что составляет 2 700 000 рублей, с конфискацией предметов административного правонарушения в количестве 55 единиц на общую сумму 376 367 000 рублей, которые арестованы и изъяты согласно постановлению об аресте и изъятии от 17.07.2015, протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015 и приложениям к протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015.
При наложении дополнительного взыскания в виде конфискации товара суд учитывает то обстоятельство, что юридическим лицом совершено правонарушение, посягающее на охраняемые законом общественные отношения в сфере оборота товаров (работ, услуг). По мнению суда, неприменение дополнительного взыскания будет способствовать вовлечению в оборот незаконно полученных доходов, формированию недобросовестной конкуренции, как следствие, развитию теневого оборота товарно-материальных ценностей.
Административное взыскание налагается по правилам, предусмотренным статьей 7.4 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, отдельно за каждое административное правонарушение и окончательно определяется путем частичного сложения.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 11.9 – 11.12 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях,
Постановил:
За совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, наложить на ЧТУП “Т” (г. В., ул. Г.) административный штраф в размере 15 базовых величин, что составляет 2 700 000 рублей, с конфискацией предметов административного правонарушения в количестве 155 единиц на общую сумму 641 131 000 рублей, которые арестованы и изъяты согласно постановлению об аресте и изъятии от 17.07.2015, протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015, приложениям к протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2017.
За совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 12.35 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, наложить на ЧТУП “Т” (г. В., ул. Г.) административный штраф в размере 15 базовых величин, что составляет 2 700 000 рублей, с конфискацией предметов административного правонарушения в количестве 55 единиц на общую сумму 376 367 000 рублей, которые арестованы и изъяты согласно постановлению об аресте и изъятии от 17.07.2015, протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015 и приложениям к протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015.
Окончательно путем частичного сложения наложить на ЧТУП “Т” (г. В., ул. Г.) административный штраф в размере 20 базовых величин, что составляет 3 600 000 рублей, с конфискацией предметов административного правонарушения в количестве 155 единиц на общую сумму 641 131 000 рублей, которые арестованы и изъяты согласно постановлению об аресте и изъятии от 17.07.2015, протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2015, приложениям к протоколу описи арестованного и изъятого имущества от 17.07.2017.
Разъяснить, что штраф должен быть уплачен физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, подвергнутым административному взысканию, не позднее одного месяца со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа, юридическим лицом – не позднее пятнадцати дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа, а в случае обжалования (опротестования) такого постановления – не позднее одного месяца со дня уведомления об оставлении жалобы (протеста) без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в течение десяти суток со дня его объявления лицу, привлекаемому к административной ответственности, или вручения (получения) копии постановления в Верховный Суд Республики Беларусь через экономический суд, вынесший постановление, в порядке, предусмотренном статьями 12.1 – 12.4 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Мотивировочная часть постановления составляется в порядке и срок, установленные частью 13 статьи 11.9 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.