В соответствии с частью 1 статьи 11.37 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП) необеспечение при реализации внешнеторговых договоров своевременного поступления денежных средств или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом при экспорте товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг) либо поступления товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, работ, услуг) или завершения внешнеторговой операции иным предусмотренным законодательными актами способом по импорту влечет наложение штрафа в размере до 30 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – до 2 процентов от суммы незавершенной в установленный срок внешнеторговой операции за каждый день превышения срока, но не более суммы незавершенной внешнеторговой операции.
Примеры.
1. В соответствии с абзацем 3 части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 N 178 “О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций” (далее – Указ N 178) резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме, за исключением случаев, предусмотренных в части пятой подпункта 1.4 и части первой подпункта 1.5 пункта 1 Указа N 178, при импорте не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.
В соответствии с абзацем 2 подпункта 1.9 пункта 1 Указа N 178 при импорте внешнеторговая операция может быть завершена путем получения товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг согласно внешнеторговому договору.
В соответствии с абзацем 3 подпункта 1.6.2 пункта 1 Указа N 178 датой завершения внешнеторговой операции при импорте в случаях, предусмотренных в подпункте 1.9 пункта 1 Указа N 178, считается дата поступления товаров (получения охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг.
В соответствии с частью 1 подпункта 1.6.3 пункта 1 Указа N 178 датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза (далее – ТмК ТС), определенные Национальным банком Республики Беларусь для целей валютного контроля.
В соответствии с подпунктом 1.3 пункта 1 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 N 101 “О проведении внешнеторговых операций” под таможенными процедурами для целей валютного контроля понимаются таможенные процедуры, предусмотренные ТмК ТС, за исключением таможенной процедуры транзита и специальной таможенной процедуры.
В соответствии с пунктом 1 статьи 202 ТмК ТС в целях таможенного регулирования в отношении товаров устанавливаются следующие виды таможенных процедур: выпуск для внутреннего потребления; экспорт; таможенный транзит; таможенный склад; переработка на таможенной территории; переработка вне таможенной территории; переработка для внутреннего потребления; временный ввоз (допуск); временный вывоз; реимпорт; реэкспорт; беспошлинная торговля; уничтожение; отказ в пользу государства; свободная таможенная зона; свободный склад; специальная таможенная процедура (таможенная процедура, определяющая для таможенных целей требования и условия пользования и (или) распоряжения отдельными категориями товаров на таможенной территории Таможенного союза или за ее пределами).
Открытым акционерным обществом (далее – ОАО) “З” при исполнении внешнеторгового контракта 21.08.2014, 04.12.2014, 05.12.2014 и 10.12.2014 в адрес иностранной компании были произведены авансовые платежи за запасные части к насосам на общую сумму 150 тыс.дол. США. Иностранной компанией по CMR от 07.10.2014 были поставлены и обществом 09.10.2014 оприходованы на склад запасные части стоимостью 55 тыс.дол. США (декларация на товары зарегистрирована таможенным органом 09.10.2014, приходный ордер от 09.10.2014). Кроме этого, по CMR от 17.11.2014 (без номера) компанией были поставлены и обществом помещены 27.02.2015 под таможенную процедуру “Таможенный склад” запасные части стоимостью 95 тыс.дол. США (декларация на товары зарегистрирована 27.02.2015, на момент проверки товары находятся на таможенном складе в соответствии с договором хранения).
В соответствии с частью 2 подпункта 1.5 пункта 1 Указа N 178 сроки завершения внешнеторговых операций по заявлению резидента могут быть продлены Национальным банком Республики Беларусь (его главными управлениями по областям) при соблюдении условий, определенных Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь.
В соответствии с пунктом 5 Инструкции о порядке выдачи разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.04.2009 N 52, в случае, если предусмотренный договором срок завершения внешнеторговой операции превышает срок, установленный законодательством, или если в ходе фактической реализации внешнеторговой операции предполагается превышение установленного законодательством либо ранее выданным разрешением срока ее завершения, резидент обязан обратиться за получением разрешения в период, исчисляемый с даты начала внешнеторговой операции до даты истечения срока завершения данной внешнеторговой операции, установленного законодательством либо ранее выданным разрешением.
Разрешение на продление срока завершения внешнеторговой операции по внешнеторговому контракту обществом не было получено.
В нарушение абзаца 3 части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178 ОАО “З” в период с 03.02.2015 по 27.02.2015 не было обеспечено своевременное завершение внешнеторговой операции при импорте товаров на сумму 95 тыс.дол. США (превышение установленного законодательством срока составило от 19 до 25 дней).
2. В соответствии с абзацем 2 подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 178 при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору.
В соответствии с абзацем 2 части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178 резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме при экспорте не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг.
Согласно частям 1, 2 подпункта 1.6.3 пункта 1 Указа N 178 датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные ТмК ТС, определенные Национальным банком Республики Беларусь для целей валютного контроля. Если в соответствии с законодательством совершение таможенных операций не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке.
Согласно подпункту 1.6.4 пункта 1 Указа N 178 датой поступления денежных средств от экспорта товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг считается дата их зачисления на счет экспортера в банке, а в случаях, предусмотренных законодательством, – на счета в банках-нерезидентах, кроме случаев, перечисленных в подпункте 1.8 пункта 1 Указа N 178.
Согласно абзацу 6 подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 178 при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем неденежного прекращения обязательств способами, определенными Советом Министров Республики Беларусь совместно с Национальным банком Республики Беларусь.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 N 548/8 “О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга” при экспорте внешнеторговая операция в установленные Указом N 178 сроки может быть завершена путем полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга.
Согласно абзацу 2 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2009 N 898/10 “О дате неденежного прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте” установлено, что датой завершения внешнеторговой операции при экспорте считается при полном или частичном зачете встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении, а также при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга – дата совершения стороной, получившей оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора, которым оформлен зачет встречных однородных требований.
В соответствии с частью 2 подпункта 1.5 пункта 1 Указа N 178 сроки завершения внешнеторговых операций по заявлению резидента могут быть продлены Национальным банком Республики Беларусь (его главными управлениями по областям) при соблюдении условий, определенных Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь.
По контракту ОАО “Р” осуществляло реализацию товара общества с ограниченной ответственностью (далее – ООО) “Т” (Российская Федерация). Согласно ТТН от 30.10.2014, от 06.11.2014, от 08.11.2014, от 08.11.2014, от 13.11.2014, от 18.11.2014, от 21.11.2014, от 03.12.2014 обществом в адрес ООО “Т” (Российская Федерация) было отгружено товара на общую сумму 15,8 тыс.рос.руб. По состоянию на 11.05.2015 у общества дебетовое сальдо с ООО “Т” (Российская Федерация) составило 7,9 тыс.рос.руб.
Превышение установленного законодательством срока по состоянию на 20.05.2015 составляло от 78 до 93 дней (предельный срок поступления выручки от экспорта товара по ТТН от 18.11.2014 – 16.02.2015 в сумме 2,7 тыс.рос.руб., по ТТН от 21.11.2014 – 19.02.2015 в сумме 3,1 тыс.рос.руб., по ТТН от 03.12.2014 – 03.03.2015 в сумме 2,1 тыс.рос.руб.).
20.05.2015 был заключен договор цессии (уступки права требования) между нерезиденами Республики Беларусь: “S” (Нидерланды) (далее – цедент) и ООО “Т” (Российская Федерация) (далее – цессионарий), по которому цедент передает (уступает), а цессионарий принимает право требования денежных средств по контракту, заключенному между “S” (Нидерланды) и ОАО “Р” (Республика Беларусь).
Между ОАО “Р” (Республика Беларусь) и ООО “Т” (Российская Федерация) был произведен зачет взаимных требований по контрактам между ОАО “Р” и ООО “Т” и между “S” и ООО “Т”. Таким образом, указанные внешнеторговые операции были завершены 20.05.2015.
В нарушение абзаца 2 части 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178 ОАО “Р” не обеспечило своевременное завершение внешнеторговых операций при экспорте товаров по внешнеторговому договору, заключенному с ООО “Т” (Российская Федерация), в сумме 7,8 тыс.рос.руб. (превышение срока составило от 78 до 93 дней).
В соответствии со статьей 11.42 КоАП представление недостоверных сведений при оформлении лицензии или других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров влечет наложение штрафа в размере от 5 до 20 базовых величин, а на юридическое лицо – до 20 процентов контрактной стоимости экспортированных (импортированных) товаров.
Пример.
При поставке товара за пределы Таможенного союза в рамках контракта, заключенного с ООО “А” (Украина), ОАО “З” представило в таможенные органы экспортные декларации на товары, в которых были указаны недостоверные данные о характере внешнеэкономической сделки, чем были нарушены требования подпункта 7 пункта 2 статьи 181 ТмК ТС, пункта 11, подпункта 24 пункта 15, пунктов 16, 17 Инструкции о порядке заполнения декларации на товары, утвержденной Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 “Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций”, а именно: в экспортных декларациях во втором подразделе графы 24 “Характер сделки” был указан код 21 (рассрочка платежей до одного года) классификатора особенности внешнеэкономической сделки, установленного постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.12.2010 N 48 “О некоторых вопросах таможенного декларирования товаров и изменения и (или) дополнения сведений, заявленных в декларации на товары” (далее – классификатор сделки).
Однако разделом “Цены и порядок расчетов” контракта была предусмотрена форма расчетов: 100% предварительная оплата согласно выставленному счету-фактуре и подписанной сторонами спецификации. Спецификация формируется сторонами на каждую отдельную партию товара. Кроме того, оплату за товар ООО “А” (Украина) осуществляет до перехода товаров в его распоряжение.
Таким образом, в графе 24 деклараций на товары необходимо было указать характер сделки с кодом 11 (производство платежей до перехода товаров в распоряжение покупателей) или 12 (в момент перехода товаров в распоряжение покупателя) классификатора сделки.
В соответствии со статьей 11.43 КоАП проведение внешнеторговой операции без наличия в предусмотренных законодательством случаях лицензии или других разрешительных документов либо неисполнение обязанности по регистрации сделки влекут наложение штрафа в размере от 5 до 20 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – до 20 процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.
Примеры.
1. Согласно части 1 подпункта 1.11 пункта 1 Указа N 178 по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.
В ходе проверки было установлено, что унитарным предприятием (далее – УП) “П” допущено неисполнение обязанности по регистрации сделки в обслуживающем банке в установленные сроки. Так, при исполнении договора от 22.04.2015, заключенного между ООО “В” (Российская Федерация) (поставщиком) и УП “П” (покупателем) (сумма договора – 200 тыс. евро), по CMR от 11.06.2015 и ТН от 11.06.2015 в адрес УП “П” поступило оборудование, которое было оприходовано по приходному ордеру от 17.07.2015. Сделка была зарегистрирована в обслуживающем банке только 18.07.2015.
2. Согласно договору от 13.10.2014, заключенному с ООО “К” (Российская Федерация), ОАО “Л” поставляло ООО “К” продукцию собственного производства. Предоплата по указанному договору составила 5 тыс. евро (платежное поручение от 14.10.2014, дата проведения платежа – 14.10.2014), и окончательный расчет произведен 20.10.2014 (платежное поручение от 20.10.2014, дата проведения платежа – 20.10.2014). Товар в адрес ООО “К” был поставлен по ТТН от 15.10.2014.
В нарушение подп. 1.11 п. 1 Указа N 178 договор от 13.10.2014, заключенный с ООО “К” (Российская Федерация), в обслуживающем банке был зарегистрирован только 17.10.2014.
В соответствии со статьей 11.44 КоАП непредставление в установленный срок статистической декларации или периодической статистической декларации либо ее отсутствие влекут наложение штрафа в размере от 2 до 10 базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо – от 10 до 100 базовых величин.
Пример.
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 Указа N 178:
- импорт – это получение резидентом товаров (в том числе по сделкам, не связанным с перемещением товаров через Государственную границу Республики Беларусь), охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, выполненных работ, оказанных услуг на возмездной основе от нерезидента;
- периодическая статистическая декларация – декларация, которая представляется в виде электронного документа экспортером (импортером), грузоотправителем или грузополучателем для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров, совершение таможенных операций в отношении которых в соответствии с законодательством не производится, по двум и более фактам отгрузок (поставок) товаров, общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более, за отчетный месяц в рамках одного внешнеторгового договора, регистрируется в таможенных органах с использованием информационных систем и информационных технологий и является документом валютного контроля внешнеторговых операций;
- статистическая декларация – декларация, которая представляется в виде электронного документа экспортером (импортером), грузоотправителем или грузополучателем для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров, совершение таможенных операций в отношении которых в соответствии с законодательством не производится, по каждому факту отгрузки (поставки) товаров, осуществляемой по одной товарно-транспортной накладной в рамках одного внешнеторгового договора, общая стоимость которых составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более, регистрируется в таможенных органах с использованием информационных систем и информационных технологий и является документом валютного контроля внешнеторговых операций.
В соответствии с абзацем 3 подпункта 1.16.1 пункта 1 Указа N 178 резиденты обязаны в соответствии с каждым заключенным внешнеторговым договором в установленные сроки по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, когда в соответствии с законодательством в отношении этих товаров совершение таможенных операций не производится, представить в порядке и случаях, установленных Советом Министров Республики Беларусь, в центр статистического декларирования для регистрации статистическую декларацию или периодическую статистическую декларацию.
В соответствии с частью 2 подпункта 1.3 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2009 N 549 “О статистическом декларировании товаров” статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация – не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом периодическая статистическая декларация представляется по двум и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, отгруженных (поставленных) на одних и тех же условиях, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более.
В соответствии с договором в адрес ОАО “З” 31.10.2014 по ТН от 28.10.2014 от закрытого акционерного общества “М” (Российская Федерация) было получено оборудование, срок представления экспортной статистической декларации по данной поставке – 12.11.2014, фактически она была представлена в центр статистического декларирования 28.11.2014, т.е. зарегистрирована спустя 16 дней.
В соответствии со статьей 11.77 КоАП нарушение установленных законодательством требований к порядку осуществления закупок товаров (работ, услуг) за счет собственных средств юридических лиц, имущество которых находится в государственной собственности, хозяйственных обществ, акции (доли в уставных фондах) которых находятся в государственной собственности, влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин.
Пример.
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15.03.2012 N 229 “О совершенствовании отношений в области закупок товаров (работ, услуг) за счет собственных средств” (далее – постановление N 229) республиканские унитарные предприятия, государственные органы, государственные объединения, иные юридические лица, имущество которых находится в республиканской собственности, либо хозяйственные общества, в уставных фондах которых более 25 процентов акций (долей) принадлежит Республике Беларусь или организациям, имущество которых находится в республиканской собственности, за исключением операторов сотовой подвижной электросвязи (далее – организации), осуществляют закупки, за исключением государственных закупок, товаров (работ, услуг) (закупки за счет собственных средств) в соответствии с постановлением N 229, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.
Пунктом 5-1 постановления N 229 рекомендовано местным Советам депутатов определить с учетом положений постановления N 229 порядок осуществления закупок товаров (работ, услуг) за счет собственных средств коммунальными унитарными предприятиями, государственными объединениями, иными юридическими лицами, имущество которых находится в коммунальной собственности, либо хозяйственными обществами, в уставных фондах которых более 25 процентов акций (долей) принадлежит административно-территориальной единице и (или) организациям, имущество которых находится в коммунальной собственности.
В соответствии с подпунктами 1.1, 1.2 пункта 1 решения Могилевского городского Совета депутатов от 16.09.2014 N 5-7 “Об определении порядка осуществления закупок товаров (работ, услуг) за счет собственных средств” (далее – решение N 5-7) коммунальные унитарные предприятия, государственные объединения, иные юридические лица, имущество которых находится в собственности города Могилева, либо хозяйственные общества, в уставных фондах которых более 25 процентов акций (долей) находится в собственности города Могилева и (или) принадлежит организациям, имущество которых находится в собственности города Могилева, за исключением операторов сотовой подвижной электросвязи (далее – организации), осуществляют закупки, за исключением государственных закупок, товаров (работ, услуг) (закупки за счет собственных средств) в соответствии с решением N 5-7, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.
Действие решения N 5-7, за исключением части второй подпункта 2.10 пункта 2 решения N 5-7, не распространяется на закупки товаров (работ, услуг) за счет собственных средств по перечню товаров (работ, услуг), на закупки которых за счет собственных средств не распространяется действие решения Могилевского городского Совета депутатов согласно приложению к решению N 5-7.
В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 решения N 5-7 организация осуществляет закупки за счет собственных средств с применением конкурсов, электронных аукционов и других видов конкурентных процедур закупок, а также процедуры закупки из одного источника.
Виды таких процедур, а также условия их применения и проведения, требования к заключению и исполнению договоров на закупки, а также иные положения, связанные с осуществлением организацией закупок за счет собственных средств, определяются организацией в порядке осуществления закупок за счет собственных средств (далее – порядок закупок за счет собственных средств) с учетом требований, содержащихся в подпунктах 2.2 – 2.13 пункта 2 решения N 5-7.
Порядок закупок за счет собственных средств утверждается:
- руководителем организации в случае, если организацией являются коммунальное унитарное предприятие, иное юридическое лицо, имущество которого находится в собственности города Могилева;
- советом директоров (наблюдательным советом), правлением (дирекцией) либо директором (генеральным директором) в случае, если организацией является хозяйственное общество, определенное в подпункте 1.1 пункта 1 решения N 5-7.
Порядок закупок за счет собственных средств размещается в открытом доступе в информационной системе “Тендеры” на сайте информационного республиканского унитарного предприятия “Национальный центр маркетинга и конъюнктуры цен” в течение трех рабочих дней после его утверждения.
Пунктом 3 решения N 5-7 возложена персональная ответственность на руководителей организаций за необеспечение выполнения требований законодательства о закупках за счет собственных средств, в том числе решения N 5-7.
В обществе имелся порядок осуществления закупок товаров (работ, услуг) за счет собственных средств (далее – порядок закупок), согласно которому общество осуществляет закупки за счет собственных средств с применением процедуры закупки из одного источника и конкурентных процедур закупок, указанных в порядке закупок. Выбор поставщика (подрядчика, исполнителя) товаров (работ, услуг) осуществляется с применением следующих процедур закупок:
- запрос ценовых предложений при ориентировочной стоимости закупки от 1000 до 20000 базовых величин (далее – БВ);
- конкурс (открытый конкурс, двухэтапный открытый конкурс, открытый двухэтапный конкурс с применением редукциона (конкурс-редукцион)) при ориентировочной стоимости закупки от 20000 БВ и более;
- закупки из одного источника при ориентировочной стоимости закупки от 1000 БВ и более;
- электронный аукцион.
Проверкой было установлено, что в соответствии с контрактом от 10.03.2015, заключенным с UAB “M” (Литва), в марте 2015 г. общество закупило товар на 1 млн.дол. США по одному контракту и на 5 млн.дол. США по другому контракту в нарушение подпункта 1.1 пункта 1, части 1 подпункта 2.1 пункта 2 решения N 5-7 без проведения конкурентных процедур закупок (запроса ценовых предложений, конкурса).