Особенности работы следователя с электронными документами и программным обеспечением предприятий при расследовании хищений должностными лицами заработной платы

Настоящая статья посвящается роли электронных документов в доказывании. В частности, на конкретном примере показаны возможности типичных для предприятий программных продуктов, раскрыты через них обстоятельства, которые могут быть установлены и доказаны в ходе расследования хищений должностными лицами заработной платы. Применительно к данной категории дел дано теоретическое и практическое обоснование требований, предъявляемых к электронным документам, а также описаны особенности их изъятия. Кроме того, обоснована актуальность для досудебного производства интеграции применения знаний и навыков не только в области расследования данной категории дел, но и в сфере высоких технологий (работа с программными продуктами и электронными документами).

Развитие экономических отношений и внедрение научно-технического прогресса в производство, в частности, программных продуктов и электронных документов, видоизменяют способ приготовления, совершения и сокрытия хищений должностными лицами с использованием своих служебных полномочий заработной платы. В результате собирание, проверка и оценка доказательств по этим делам требуют применения следователем адекватного инструментария (специальных знаний, навыков, технологий и методик в различных областях науки).

Основными источниками доказательств (носителями информации о данной категории преступлений) являются не только протоколы следственных действий, судебного заседания и оперативно-розыскных мероприятий, но иные документы и носители информации, каждый из которых раскрывает конкретные обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию. Согласно статьям 96 и 100 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь (далее — УПК) иные документы и другие носители информации могут являться вещественными доказательствами, если они служили орудием преступления, сохранили на себе следы преступления, были объектами преступных действий, могут служить средствами по обнаружению преступления, установлению фактических обстоятельств уголовного дела, выявлению виновных либо опровержению обвинения или смягчению ответственности обвиняемого [1].

Проблема уголовно-процессуального статуса иных документов и их применения в процессе доказывания привлекает к себе внимание многих исследователей, специализирующихся в области уголовного процесса, криминалистики, теории оперативно-розыскной деятельности, а также в сфере науки управления: А.З.Бецукова [2], К.В.Вишневецкого [3], С.В.Мамаевой [4], С.П.Голубятникова, О.Д.Соловьева, В.А.Тимченко [5], С.А.Кириченко [6], Д.А.Лопаткина [7], А.Г.Маркелова [8], М.А.Шитова [9] и других.

Вместе с тем, применительно к расследованию хищений должностными лицами заработной платы, данная тема не проработана. В частности, не изучены аспекты, связанные с получением, изучением и использованием в ходе расследования данной категории преступлений электронных документов.

Проведенные исследования показывают, что успех расследования преступления и выявления причин и условий, способствовавших ему, во многом зависит от профессиональной подготовки, опыта следователя и эффективного взаимодействия его со сведущими лицами в сфере экономики и компьютерных технологий. При этом масштабы применения этих знаний не ограничиваются только экономической диагностикой преступлений по данным различных (в том числе и электронных) документов, но значительно выходят за этот круг и включают криминалистические и процессуальные аспекты доказывания.

В практической деятельности следователи часто не владеют знаниями и навыками работы с электронными документами и программным обеспечением предприятий, методиками получения и проверки следственным путем имеющейся в этих программах информации. Об этом могут свидетельствовать отсутствие оперативности при расследовании отдельных преступлений данной категории, а также допущенные нарушения уголовно-процессуального законодательства. К примеру, по уголовному делу приговором суда Л-го района г. Г. 04.06.2012 гражданин Г. признан невиновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 210 Уголовного кодекса Республики Беларусь, поскольку при изъятии компьютерной техники (жестких дисков с содержанием документальной информации) в ОАО «Т» были допущены нарушения уголовно-процессуального законодательства. В ходе дальнейшего предварительного расследования изъятая информация следственным путем не анализировалась и не проверялась. Поэтому выводы компьютерно-технической экспертизы от 03.11.2011 носили предположительный характер и приняты во внимание судом не были.

По нашему мнению, раскрыть аспекты работы следователя с электронными документами и программным обеспечением предприятий при расследовании хищений должностными лицами заработной платы возможно через сравнение электронных документов с документами в бумажном виде.

В настоящее время осталось немного субъектов хозяйствования, на которых учет ведется ручным способом. Практически повсеместно внедрены специализированные компьютерные программы автоматизации различных видов деятельности предприятия, позволяющие вести учет персонала, труда и заработной платы. Среди них программные продукты «1С: Предприятие», «1С: Документооборот 8», «1С: Бухгалтерия для Беларуси», «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8 для Беларуси», «1С: Зарплата и Кадры 7.7», «Галактика Управление персоналом», «Парус — Предприятие 7», «Учет труда и заработной платы — АМБа» (СКБ Контур), «Компас: управление персоналом» и другие.

Типовая конфигурация этих программ позволяет реализовать кадровую политику предприятия и провести расчеты по начислению и выплате заработной платы.

В частности, в программе «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8 для Беларуси» реализованы возможности ведения учета по следующим направлениям:

1. Планирование потребностей в персонале осуществляется в кадровом плане. Исходные данные для планирования могут поступать из производственных систем. Кадровый план позволяет запланировать организационно-должностной состав, событийный план изменений организационно-должностного состава, фонд затрат на оплату труда. При помощи отчетов по состоянию кадрового плана можно получить оценку эффективности работ по набору персонала, количество вакантных рабочих мест и данные о планируемых затратах на персонал.
2. Подсистема подбора персонала предназначена для документирования и автоматизации процесса подбора и оценки кандидатов. Она обеспечивает хранение личных данных о кандидатах как о физических лицах; хранение материалов, появляющихся в процессе работы с кандидатом, от резюме и до результатов анкетирования; подготовку встреч с кандидатами и регистрацию принятых решений вплоть до принятия на работу. Основной инструмент системы — автоматизированное рабочее место менеджера по персоналу, при помощи которого можно осуществлять все этапы работ по заполнению вакантных рабочих мест.
3. Управление компетенциями и аттестацией работников обеспечивает оценку персонала, включая контроль результатов и качества оценки. На основании оценки работника (аттестации) принимаются ключевые кадровые решения: прием на работу, ротации, изменение оплаты труда, потребность в обучении, увольнение.
4. Управление финансовой мотивацией персонала обеспечивает оценку персонала, включая контроль результатов и качества оценки.
5. Планирование занятости персонала позволяет планировать встречи работников предприятия и проведение мероприятий. Кроме того, поддерживается планирование очередных отпусков работников предприятия с использованием системы утверждения принятых решений.
6. Учет кадров и анализ кадрового состава предполагает хранение не только личных данных о работниках, но и такой служебной информации, как подразделение и должность, где работает работник, служебные телефоны, и прочей контактной информации. Далее регистрируется карьера работника: прием на работу, служебные перемещения, отпуска и командировки вплоть до увольнения.
7. Трудовые отношения, в том числе кадровое делопроизводство.
8. В подсистеме расчета и учета заработной платы решаются задачи автоматизации деятельности как менеджеров, принимающих решения по зарплате персонала, так и бухгалтеров-расчетчиков зарплаты. Она обеспечивает ведение взаиморасчетов с работниками предприятия, а также учет затрат на оплату труда в составе себестоимости продукции и услуг. Подсистема позволяет автоматизировать весь комплекс расчетов с персоналом, начиная от ввода документов о фактической выработке, оплаты больничных листов и отпусков вплоть до формирования документов на выплату зарплаты и отчетности по исчислению регламентированных законодательством налогов с фонда оплаты труда. В подсистеме реализованы основные расчеты по начислению заработной платы.
9. Подсистема исчисления налогов с фонда оплаты труда обеспечивает автоматизированный учет полученных работниками доходов для целей исчисления подоходного налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, расчет единого платежа с фонда зарплаты, включающего в себя отчисления в фонд занятости населения и чрезвычайный налог для ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
10. Начисленная зарплата и налоги позволяют произвольным образом настроить порядок отражения этих сумм в затратах предприятия, получить аналитическую отчетность по итогам расчетов [10].

Поскольку принцип учета персонала, труда и заработной платы на бумаге и в электронном варианте не изменяется, электронные (как и обычные) документы раскрывают те же обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию. Отличие между ними заключается в том, что в электронном документе меняется форма и способ внесения, хранения, обработки и получения соответствующих сведений. В результате возможности электронных документов превосходят обычные в скорости отыскания и получения этих сведений, а также позволяют расследованию приобрести большую оперативность.

Изучение учетных документов состоит из анализа документов по учету персонала, труда и заработной платы, каждый из которых раскрывает конкретные обстоятельства, подлежащие установлению и доказыванию.

С целью приготовления и сокрытия хищения должностные лица фиктивно оформляют на работу лжеработников, в результате оформляется ряд документов по учету персонала. Эти документы нередко раскрывают объективную сторону преступления — место, время, способ хищения и роль каждого члена преступной группы (организатора, исполнителя, пособника), указывают на субъективную сторону и субъект преступления — должностных лиц, совершивших преступление или входящих в преступную группу, подписавших заявление о трудоустройстве, приказы, а также осведомленных лиц отдела кадров, оформивших все формальности.

Кроме того, в документах по учету труда можно найти признаки объективной стороны, в том числе объемы работ, которые фактически не выполнялись (завышались), реквизиты должностных лиц, утвердивших, согласовавших и составивших документы, установить осведомленность табелировщика или механика.

Документы по учету заработной платы отражают причиненный хищением ущерб и указывают на причастных к нему лиц.

Таким образом, при расследовании этой категории преступлений для электронных документов характерны особенности их установления, фиксации, изъятия и оценки, поскольку объектом исследования выступают следы-отображения машинных носителей информации.

Криминалистические и уголовно-процессуальные аспекты преступлений в сфере компьютерной информации нашли отражение в работах известных ученых: А.В.Касаткина [11], А.В.Рыбина [12], А.И.Семикаленовой [13], С.Г.Спириной [14], А.Д.Тлиш [15] и других.

В частности, следует согласиться с мнением А.И.Семикаленовой [13, с. 338], что для соблюдения принципов сохранности цифровых данных при производстве расследования необходимо руководствоваться принципами Международной организации по компьютерным доказательствам (IOCE), изложенными в Инструкции по обращению с цифровыми изображениями и аудиодоказательствами и Практическом руководстве по исследованию цифровых доказательств [16; 17]:

1. При работе с цифровым доказательством должны быть соблюдены все общие судебно-экспертные и процессуальные положения.
2. При изъятии цифровых доказательств производимые действия не должны изменять цифровое доказательство.
3. Если лицу необходимо получить доступ к оригинальному цифровому доказательству, это лицо должно иметь соответствующую подготовку.
4. Вся деятельность по изъятию, доступу, хранению или передаче цифровых доказательств должна быть полностью задокументирована, защищена и доступна для анализа.
5. Лицо несет ответственность за то, что будет бережно производить все действия с цифровым доказательством, пока оно находится в его распоряжении.
6. Любая организация, которая отвечает за изъятие, доступ, хранение или передачу цифровых доказательств, отвечает за соответствие данным принципам.

Кроме того, как подчеркивает А.В.Рыбин, электронные документы должны быть преобразованы в форму, пригодную для обычного восприятия и хранения в уголовном деле, и содержать информацию, по которой орган, ведущий уголовный процесс, может их аутентифицировать или идентифицировать как достоверные доказательства [12].

Эти принципы нашли свое отражение в Законе Республики Беларусь от 28.12.2009 N 113-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» (далее — Закон), давшем определение электронному документу как документу в электронном виде с реквизитами, позволяющими установить его целостность (свойство электронного документа, определяющее, что в него не были внесены изменения и дополнения) и подлинность (свойство электронного документа, определяющее, что электронный документ подписан действительной электронной цифровой подписью или электронными цифровыми подписями) [18].

По нашему мнению, действующие нормы Закона и УПК позволяют без ущерба для предприятия обеспечить получение органами уголовного преследования электронных документов путем проведения их осмотра и изъятия.

Умелое привлечение в качестве специалистов экспертов-программистов и лиц, обладающих специальными познаниями в области учета персонала, труда и заработной платы, позволит следователю установить, зафиксировать и изъять необходимые электронные документы.

Статьей 18 Закона определены две формы (внешнего и внутреннего) предоставления электронного документа [18].

Формой внешнего предоставления электронного документа является воспроизведение электронного документа на электронном средстве отображения информации, на бумажном либо ином материальном носителе в форме, доступной и понятной для восприятия человеком.

Для обеспечения достоверности полученных доказательств правоохранительные органы нередко стараются получить доказательства в привычном виде и истребуют копии необходимых электронных документов. Эти копии согласно статье 20 Закона создаются путем удостоверения в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, формы внешнего представления электронного документа на бумажном носителе [18].

В дальнейшем изъятые копии электронных документов используются в уголовном процессе как источник доказательств или вещественные доказательства.

Вместе с тем, часто удостоверенные копии невозможно получить от должностных лиц, поскольку они заинтересованы в исходе уголовного дела. Кроме того, иногда количество таких документов достаточно велико, и их изъятие для последующего изучения и исследования целесообразнее в оригинале, который существует только в электронном виде.

Поскольку в соответствии со статьей 19 Закона все идентичные экземпляры электронного документа являются оригиналами и имеют одинаковую юридическую силу, изъятие идентичного электронного документа не создаст препятствий для дальнейшей работы предприятия [18].

Однако при необходимости изъять электронные документы можно с электронным носителем информации предприятия (винчестер, флэш-карта и другие). Идентичный экземпляр электронного документа можно оставить на предприятии путем внутреннего предоставления (записи информации, составляющей электронный документ, на электронном носителе информации).

Таким образом, особенности получения, исследования и использования электронных документов из программного обеспечения предприятия при расследовании хищений должностными лицами заработной платы заключаются в интеграции применения следователем знаний и навыков как в области расследования данной категории экономических преступлений (в том числе по учету персонала, труда и зарплаты), так и в сфере высоких технологий (работа с программными продуктами и электронными документами).

На наш взгляд, эффективным способом профилактики и упреждения таких преступлений может явиться внедрение в программные продукты автоматизированных систем функций обнаружения (выявления) нетипичных (подозрительных) хозяйственных операций, которые по своей сути отражают дисбаланс в учетной документации. В результате очевидность такой информации для должностных и контролирующих лиц напрямую повлияет на уровень латентности данного вида преступления.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь, 16 июля 1999 г., N 295-З.

2. Бецуков, А.З. Документы как источник доказательств по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики: процессуальные и криминалистические аспекты (по материалам Северо-Кавказского региона): автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / А.З.Бецуков; Нижегородская Акад. МВД России. — Краснодар, 1999. — 20 с.

3. Вишневецкий, К.В. Исследование доказательств на предварительном следствии и в судебном разбирательстве: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / К.В.Вишневецкий; Саратовский юр. ин-т МВД России. — Волгоград, 2001. — 27 с.

4. Мамаева, С.В. Применение статистических методов анализа данных бухгалтерского учета в методике расследования хищений на предприятиях розничной торговли: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / С.В.Мамаева; Удмуртский гос. ун-т. — Ижевск, 2004. — 19 с.

5. Голубятников, С.П., Соловьев, О.Д., Тимченко, В.А. Использование бухгалтерской информации при выявлении и раскрытии преступлений на потребительском рынке: учеб. пособие / С.П.Голубятников [и др.]. — Н. Новгород: Изд-во Нижегород. Акад. МВД России, 2003. — 95 с.

6. Кириченко, С.А. Особенности использования значимой информации, полученной оперативно-розыскными методами, на первоначальном этапе расследования преступлений организованной преступности: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / С.А.Кириченко; Калининградский юр. ин-т МВД России. — Калининград, 2002. — 25 с.

7. Лопаткин, Д.А. Вещественные доказательства (процессуальные и криминалистические аспекты): автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / Д.А.Лопаткин; Кубанский гос. ун-т. — Краснодар, 2002. — 25 с.

8. Маркелов, А.Г. Иные документы как доказательства в российском уголовном процессе: автореф. дис. … канд. юр. наук: 12.00.09 / А.Г.Маркелов; Нижегор. акад. МВД России. — Н. Новгород, 2004. — 22 с.

9. Шитов, М.А. Оценочная деятельность следователя в процессе доказывания: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / М.А.Шитов; Кубанский гос. ун-т. — Краснодар, 2003. — 23 с.

10. 1С: Зарплата и Управление Персоналом 8 // Venla [Электронный ресурс]. — 2013. — Режим доступа: http://venla.by/product_info.php?products_id=6.htm. — Дата доступа: 08.01.2013.

11. Касаткин, А.В. Тактика собирания и использования компьютерной информации при расследовании преступлений: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / А.В.Касаткин. — М., 1997. — 20 с.

12. Рыбин, А.В. Электронный документ как вещественное доказательство по делам о преступлениях в сфере компьютерной информации: процессуальные и криминалистические аспекты: автореф. дис. … канд. юр. наук: 12.00.09 / А.В.Рыбин; Краснодарская Акад. МВД России. — Краснодар, 2005. — 26 с.

13. Семикаленова, А.И. Правовые ошибки, возникающие при исследовании компьютерных средств / А.И.Семикаленова // Криминалистические чтения, посвященные памяти заслуженного юриста Республики Беларусь, доктора юридических наук, профессора Г.И.Грамовича: материалы Междунар. научн.-практ. конф., Минск, 21 дек. 2012 г. / М-во внутр. дел Респ. Беларусь, Акад. МВД; редкол. В.Б.Шабанов (отв. ред.) [и др.]. — Минск: Акад. МВД, 2012. — С. 337 — 340.

14. Спирина, С.Г. Преступления в сфере компьютерной информации: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / С.Г.Спирина; Саратовский юр. ин-т МВД России. — Волгоград, 2000. — 21 с.

15. Тлиш, А.Д. Проблемы методики расследования преступлений, совершаемых с использованием компьютерных технологий и пластиковых карт: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.09 / А.Д.Тлиш. — Краснодар, 2002. — 19 с.

16. Checklist for handling digital Image and Audio evidence [Электронный ресурс]. — IOCE. — Desember 2000. — Режим доступа: http://ebookbrowse.com/ioce-2000-digital-image-audio-checklist-for-handling-digital-evid-doc-d56651663. — Дата доступа: 10.01.2013.

17. Guidelines for best practice in the forensic examination of digital technology [Электронный ресурс]. — IOCE. — May 2002. — Режим доступа: http://www.enfsi.eu/sites/default/files/documents/forensic_it_best_practice_guide_v6_0.pdf. — Дата доступа: 10.01.2013.

18. Об электронном документе и электронной цифровой подписи: Закон Респ. Беларусь, 28 дек. 2009 г., N 113-З.