К основным совершаемым в сфере внешнеэкономической деятельности административным правонарушениям относятся составы, предусмотренные статьями 11.3, 11.37, 11.39, 11.42 – 11.44 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП), а также административные таможенные правонарушения.
Юридическую основу данной категории дел составляют, в первую очередь, круг участников, их права и обязанности (компетенция, подведомственность).
К главным субъектам доказывания по делам об административных правонарушениях, возникающих в сфере внешнеэкономической деятельности, относятся органы Комитета государственного контроля Республики Беларусь и таможенные органы, которые уполномочены на ведение административного процесса (функциональная и предметная компетенции) на основании Закона Республики Беларусь от 01.07.2010 N 142-З “О Комитете государственного контроля Республики Беларусь и его территориальных органах”, Закона Республики Беларусь от 16.07.2008 N 414-З “Об органах финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь”, статьи 3.7 и пункта 16 части 1 статьи 3.30 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – ПИКоАП) и соответственно Таможенного кодекса Республики Беларусь, статьи 3.12 и пункта 21 части 1 статьи 3.30 ПИКоАП. Территориальная и процессуальная компетенция органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь определена ведомственными правовыми актами. Территориальная компетенция таможенных органов определена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 01.06.2007 N 742 “Об определении зон оперативной деятельности таможен”.
Предмет доказывания по делам об административных правонарушениях, возникающих из правоотношений в сфере внешнеэкономической деятельности, составляют обстоятельства, которые должны быть установлены для законного и справедливого рассмотрения и разрешения дела (фактическая основа дела, устанавливаемая уполномоченными органами в большинстве случаев в ходе непосредственного обнаружения правонарушения), и содержание нормы либо комплекса норм материального права, регулирующих соответствующие материальные правоотношения.
Основанием для привлечения к административной ответственности является совершение лицом административного правонарушения. Кроме того, необходимо соблюсти процессуальный порядок привлечения лица к административной ответственности, иметь необходимые основания и, самое главное, решение должно приниматься уполномоченным должностным лицом. Это означает включение в предмет доказывания трех обстоятельств, таких как наличие утверждения о факте, связь этого утверждения с выводом о совершении нарушения, верность утверждаемого факта. На практике уполномоченный орган может ошибаться в факте, относящемся к фактическому составу правонарушения, например, неправильно определить субъекта, совершившего правонарушение, ошибочно привлечь перевозчика вместо получателя груза; может ошибочно указывать на отсутствие сведений, дающих основания к освобождению от привлечения к ответственности, – фактов (условий для их реализации), ссылаясь на их недоказанность; может ошибиться, ссылаясь на неверное значение того или иного качественного или количественного показателя товара или транспортного средства либо иного показателя и т.д. Кроме того, в предмет доказывания может включаться ошибочное утверждение о юридической квалификации действий участника как о составе правонарушения (когда отсутствует вина лица). Еще один момент – ошибочное толкование нормы права, а также ошибочный неучет соответствующего факта (благоприятные факты, влияющие на выводы органа (в сторону смягчения взыскания либо освобождения от него), имели место, в то время как орган ошибочно не упомянул об этих фактах в постановлении по делу об административном правонарушении). Возражения нарушителя могут касаться отрицания факта (события правонарушения) либо недостатков в ведении административного процесса (отрицания правильности правовой квалификации факта, нарушения процедуры, в том числе формы, компетенции, сроков привлечения к ответственности и т.д.).
Таким образом, выяснению подлежат следующие имеющие значение для правильного разрешения дела обстоятельства: событие административного правонарушения (место, время, способ и средства совершения противоправного деяния) и факт его совершения (виновность) лицом, в отношении которого составлен протокол об административном правонарушении; наличие состава административного правонарушения, за которое законом предусмотрена административная ответственность (объект и объективная сторона, субъект и субъективная сторона); обстоятельства, смягчающие административную ответственность; обстоятельства, отягчающие административную ответственность; отсутствие обстоятельств, исключающих производство по делу; полномочия административного органа, составившего протокол об административном правонарушении; наличие или отсутствие материального ущерба, причиненного административным правонарушением, характер и размер ущерба; имущественное положение индивидуального предпринимателя и юридического лица; другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, например, причины и условия совершения административного правонарушения.
Система доказательств по делам, возникающим из правоотношений в сфере внешнеэкономической деятельности, включает содержательный (сведения о фактах), материальный (материальная форма доказательств) и процессуальный (процессуальная форма доказательств) элементы. К ним относятся письменные доказательства, объяснения сторон и третьих лиц, вещественные доказательства; показания свидетелей; заключение экспертов; аудио- и видеозаписи; иные документы и материалы.
Письменными доказательствами являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела об административном правонарушении в сфере внешнеэкономической деятельности, договоры, акты, справки, деловая корреспонденция, иные документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа. Современное определение письменных доказательств уточняет возможные формы выполнения письменных доказательств: доказательства могут быть выполнены в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа. Сведения о фактах в письменных доказательствах, как правило, исходят от лиц, не занимающих еще процессуального положения лиц, участвующих в деле. Это признак, отграничивающий письменные доказательства от письменных объяснений лиц, участвующих в деле, заключений эксперта. Письменные доказательства чаще всего возникают до возбуждения административного процесса вне связи с ним. Особенности письменных доказательств отражаются на характеристике их достоверности, так как они могут быть представлены и в подлиннике, и в форме надлежащим образом заверенной копии. Письменные доказательства можно разделить на две группы: обязательные письменные доказательства и дополнительные.
Обязательными письменными доказательствами будут: таможенная декларация; документы, в соответствии с законодательством подтверждающие правоспособность лиц, сведения о которых указаны в таможенной декларации, по осуществлению деятельности (к таким документам могут относиться: учредительные документы, свидетельство об аккредитации филиала либо представительства иностранного юридического лица, паспорт, свидетельство о государственной регистрации юридического лица либо свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя); документы, в соответствии с законодательством свидетельствующие о постановке лиц, сведения о которых указаны в таможенной декларации, на учет в налоговых органах (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица или предпринимателя без образования юридического лица); договор (включая дополнения, соглашения к нему, имеющие отношение к товарам), выписка из договора или иной документ при условии, что в нем содержатся сведения, необходимые для оформления; платежные документы, подтверждающие уплату платежей; транспортные (перевозочные, пересылочные) документы, по которым осуществляется (или осуществлялась) перевозка (перемещение) товаров; документы, подтверждающие право на получение преференций или льготного налогообложения, и т.д. В зависимости от правового режима в качестве дополнительных письменных доказательств фигурируют многочисленные документы, определяемые нормами законодательства. К письменным доказательствам будут добавляться документы и сведения, полученные в результате ведения административного процесса. В таких случаях письменными доказательствами могут быть: протокол об административном правонарушении и постановление о привлечении к административной ответственности физического, должностного или юридического лица за нарушение правил; акт проверки; документы, характеризующие имущественное положение правонарушителя.
Для решения вопроса о том, кто же должен давать объяснения, важно указание данной нормы на лицо, которое в силу закона или учредительных документов юридического лица выступает от его имени. Речь идет о руководителе юридического лица. Но для дачи объяснений также необходимо, чтобы руководитель обладал информацией об обстоятельствах, имеющих значение для дела. Причем на практике чаще всего используется письменное изложение объяснений, которое, в свою очередь, не умаляет значение устных объяснений. При этом письменные объяснения являются производными от устных объяснений.
На практике в качестве вещественных доказательств фигурируют документы, имеющие следы травления, исправления, подчистки или другого физического или химического воздействия: таможенные декларации; товарно-транспортные документы; непосредственно товары и транспортные средства. Причем письменные документы, как правило, свидетельствуют о фактах их недействительности (подделка, исправления, подчистки), а товары и транспортные средства – о количественном и качественном состоянии, т.е. в обоих случаях сами предметы представляют факты воздействия на них, которые имеют значение для дела. Основным способом исследования вещественных доказательств является их осмотр. В ходе осмотра при участии и с помощью лиц, участвующих в деле, а в необходимых случаях – экспертов, свидетелей и специалистов извлекается из осматриваемых объектов информация, имеющая доказательственное значение.
Показания свидетелей представляют собой средство доказывания, содержащее определенную информацию, имеющую значение для дела. Источником подобной информации выступает свидетель – физическое лицо, которое не имеет юридической заинтересованности в исходе дела и владеет информацией в силу стечения обстоятельств, не зависящих от него. При этом не будут являться доказательствами сведения, сообщенные свидетелем, если он не может указать источник своей осведомленности. Таким образом, вызов свидетелей строго целевой: для установления обстоятельств, связанных с составлением письменного доказательства или созданием или изменением предмета, который исследуется в качестве вещественного доказательства.
Довольно редко встречается в рассматриваемой категории дел экспертиза как исследование представленных объектов, проводимое экспертами на базе специальных знаний и на научной основе в целях извлечения сведений о фактах, имеющих значение для разрешения дела, полученных в установленном процессуальным законом порядке и с соблюдением процессуальных правил. С учетом характера деятельности специалиста, приглашаемого для участия в процессуальном действии, он применяет прежде всего методы эмпирического исследования, к которым относятся: наблюдение, сравнение, описание, измерение, эксперимент, моделирование. Аудио- и видеозаписи как доказательства используются единично и служат, как правило, подтверждением представленных письменных или вещественных доказательств, а также подтверждением свидетельских показаний. Фактически в качестве “иных документов и материалов” могут быть представлены любые носители информации, содержащие сведения в любой форме.
Исходная ситуация по делам об административных правонарушениях в сфере внешнеэкономической деятельности характеризуется тем, что известно событие правонарушения, известно лицо, которое, возможно, совершило административное правонарушение. В связи с этим необходимо установить, действительно ли этим лицом совершено противоправное деяние, содержит ли оно все необходимые элементы состава правонарушения, а также все обстоятельства, входящие в предмет доказывания по делу. Основное место в разрешении рассматриваемой категории дел имеют типовые версии, которые отображают юридический состав правонарушения, его видовые признаки и наиболее типичный, чаще всего встречающийся в практике механизм события, т.е. обстоятельства возможного совершения правонарушения. Типовые версии могут касаться события правонарушения, возможного лица, его совершившего, совершения конкретным лицом расследуемого правонарушения. Версии строятся сразу же, как только выявлены признаки правонарушения. Опровержение версии протекает путем обнаружения фактов, противоречащих выведенным из нее следствиям.
Разрешение исходной ситуации делится на ряд этапов. При этом первоначальную информацию анализируют и систематизируют, т.е. осуществляют группирование фактов по элементам состава правонарушения. В этих целях определяют: какие фактические данные могут быть признаны в качестве доказательства по делу, какие элементы события и насколько полно установлены этими доказательствами, а также какие элементы состава необходимо доказать. С учетом последнего определяют задачи и очередность их решения. Важную роль в обеспечении планирования могут играть схемы связей, движения предмета административного правонарушения, денежных средств и т.п. Например, карта-схема взаимоотношений между организациями и фирмами с указанием времени совершения сделок и полученных денежных сумм.
Первоначальный этап проведения направлен на поиск, обнаружение и закрепление доказательств в целях подтверждения правильности выдвижения версии о совершении правонарушения определенным лицом. Первоначальный этап заканчивается, когда все наличные доказательства обнаружены и закреплены, все первоначальные действия выполнены. При этом допустимо осуществление дополнительной проверки сведений о личности правонарушителя, фактов, указывающих на событие административного правонарушения, а также обстоятельств, исключающих производство по делу об административном правонарушении. При совершении правонарушения нарушителю независимо от его субъективных качеств необходимо, если правонарушение представляет собой противоправное действие, совершить ряд типовых действий, а если правонарушение представляет собой противоправное бездействие, не совершать ряд обязательных действий. Сущность и характер действий (бездействия) определяется: объектом посягательства и объективной стороной состава, описанной в соответствующей норме; способом совершения правонарушения определенного вида. С учетом предмета имеющихся доказательств при проведении первоначального этапа дополнительно определяют: какие новые доказательства могут быть получены на основе их использования, какие действия требуется для этого провести, их очередность и сроки; как проверить спорные факты и исследовать версии, какие действия требуется для этого провести, их очередность и сроки. Первоначальный этап административного расследования может быть завершен при получении объективных доказательств, позволяющих ответить на следующие вопросы: где, в каком месте было деяние совершено; когда (время, дата) это деяние было совершено; почему, по каким причинам лицо совершило противоправное деяние; что именно предприняло лицо, совершившее деяние, нарушает ли это деяние нормы действующего законодательства; как действовало лицо, были ли у него сообщники, их роль в совершении деяния; какие средства и орудия (инструменты) были применены?
После того как выявлено лицо, в отношении которого ведется производство по делу, начинается процесс более детального установления всех обстоятельств дела, всех элементов предмета доказывания (аналитический этап). Осуществляется проверка оснований привлечения его к ответственности, изучаются все связи между элементами состава правонарушения, устанавливаются причины и условия, способствовавшие совершению правонарушения. Теперь административный процесс сосредотачивается на решении таких задач, как: проверка объяснений лица, привлекаемого к ответственности; исследование всех версий по делу; проверка всех доказательств и устранение противоречий; завершение работы по устранению причин и условий, способствовавших совершению правонарушения; систематизация всех материалов и решение вопроса о том, насколько объективно, полно, всесторонне установлены все обстоятельства по делу. В содержание заключительного этапа входят: процессуальные действия по завершению производства; действия, проводимые по ходатайству лица, в отношении которого ведется производство по делу, или по указанию прокурора; организационные и организационно-технические мероприятия, необходимые для завершения административного процесса.
Особенности ведения административного процесса по статье 11.3 “Нарушение законодательства об обязательной продаже иностранной валюты” КоАП.
При проверке своевременности и полноты обязательной продажи иностранной валюты учитывается то, что согласно пункту 1 Указа Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 “Об обязательной продаже иностранной валюты” (далее – Указ N 452) юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся резидентами Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З “О валютном регулировании и валютном контроле”, обязаны осуществлять обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь в размере (в процентах от суммы выручки в иностранной валюте) и порядке, определенных Национальным банком Республики Беларусь (юридическая основа дела).
В соответствии с подпунктом 2.3 пункта 2 Указа N 452 выручкой в иностранной валюте для целей Указа N 452 являются денежные средства в иностранной валюте согласно перечню иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке, определяемому Национальным банком Республики Беларусь, поступающие юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям на их счета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь по сделкам, предусматривающим с физическими лицами – реализацию за иностранную валюту товаров (работ, услуг) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями на территории Республики Беларусь и за ее пределами.
В перечень иностранных валют, подлежащих обязательной продаже на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь, определенный постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 13.09.2006 N 129 “О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке” (далее – постановление N 129), входит российский рубль.
В соответствии с подпунктом 3.1 пункта 3 Указа N 452 обязательная продажа иностранной валюты осуществляется на основании платежной инструкции, представляемой юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию Республики Беларусь не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на их счета, указанные в пункте 2 Указа N 452.
В соответствии с пунктом 14 Инструкции о порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке, утвержденной постановлением N 129 (далее – Инструкция N 129), для осуществления обязательной продажи юридическое лицо или индивидуальный предприниматель представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет следующие документы, которые подлежат исследованию:
реестр распределения иностранной валюты по форме согласно приложению к Инструкции N 129 (далее – реестр распределения);
платежную инструкцию в форме платежного поручения (далее – платежное поручение) на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи;
платежное поручение на сумму иностранной валюты менее лота, установленного на торгах биржи, для продажи банку в счет обязательной продажи (в случае, определенном частью второй пункта 4 Инструкции N 129);
платежное поручение на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица или индивидуального предпринимателя, к которому открыт транзитный счет, на сумму, остающуюся после обязательной продажи.
Пример фактической основы дела.
В нарушение подпункта 3.1 пункта 3 Указа N 452, абзацев 2, 3 пункта 14 Инструкции N 129 общество после поступления 31.01.2012 на транзитный счет выручки в размере 30000 рос.руб., полученной от выездной торговли на рынке в г.п. Красное Смоленской области, представило 10.02.2012, на восьмой рабочий день, в обслуживающий банк реестр распределения иностранной валюты и платежное поручение на сумму 9000 рос.руб., подлежащей обязательной продаже на торгах ОАО “Белорусская валютно-фондовая биржа” (30000 x 30%); после поступления 28.09.2012 на транзитный счет выручки в размере 77850 рос.руб., полученной от выездной торговли на рынке в г. Смоленске, представило 15.10.2012, на одиннадцатый рабочий день, в обслуживающий банк реестр распределения иностранной валюты и платежное поручение на сумму 23355 рос.руб., подлежащей обязательной продаже на торгах ОАО “Белорусская валютно-фондовая биржа” (77850 x 30%).
Особенности ведения административного процесса по статье 11.37 “Превышение сроков проведения внешнеторговых операций” КоАП.
Юридическая основа дела строится на том, что в соответствии с абзацем 2 подпункта 1.7 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 N 178 “О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций” (далее – Указ N 178) при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем поступления денежных средств за переданные товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности), выполненные работы, оказанные услуги согласно внешнеторговому договору.
В соответствии с частью 1 подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178 резиденты обязаны обеспечить завершение каждой внешнеторговой операции в полном объеме: при экспорте – не позднее 90 календарных дней (по договорам комиссии – не позднее 120 календарных дней) с даты отгрузки товаров (передачи охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполнения работ, оказания услуг; при импорте – не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа.
В соответствии с частями 1, 2 подпункта 1.6.3 пункта 1 Указа N 178 датой отгрузки (поступления) товаров считается дата их помещения под таможенные процедуры, предусмотренные Таможенным кодексом Таможенного союза, определенные Национальным банком Республики Беларусь для целей валютного контроля. Если в соответствии с законодательством совершение таможенных операций не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, осуществленного в установленном порядке.
Согласно подпункту 1.6.4 пункта 1 Указа N 178 датой поступления денежных средств от экспорта товаров (охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), выполненных работ, оказанных услуг считается дата их зачисления на счет экспортера в банке.
Согласно части 2 подпункта 1.5 пункта 1 Указа N 178 сроки завершения внешнеторговых операций по заявлению резидента могут быть продлены Национальным банком Республики Беларусь (его главными управлениями по областям) при соблюдении условий, определенных Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь.
В соответствии с требованиями, установленными в абзацах пятом и шестом подпункта 1.2 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 05.11.2011 N 1483/22 “Об установлении сроков завершения внешнеторговых операций по отдельным видам внешнеторговых договоров и условиях продления сроков завершения внешнеторговых операций” (далее – постановление N 1483/22), при импорте резиденты обязаны обеспечить завершение внешнеторговых операций по договорам, предусматривающим:
приобретение резидентом при наличии согласования соответствующего вышестоящего государственного органа, облисполкома или Минского горисполкома, в подчинении (составе) которого он находится (для организаций без ведомственной подчиненности и индивидуальных предпринимателей – облисполкома или Минского горисполкома), товаров (работ, услуг, охраняемой информации, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности), период изготовления (выполнения, оказания) которых, указанный во внешнеторговом договоре, превышает сроки, установленные валютным законодательством Республики Беларусь, – в сроки, установленные соответствующими внешнеторговыми договорами, определяемые с учетом сроков изготовления, доставки на территорию Республики Беларусь и помещения под таможенные процедуры, но не позднее 180 календарных дней с даты проведения платежа;
приобретение резидентом при наличии согласования соответствующего вышестоящего государственного органа, облисполкома или Минского горисполкома, в подчинении (составе) которого он находится (для организаций без ведомственной подчиненности и индивидуальных предпринимателей – облисполкома или Минского горисполкома), технологического оборудования, период изготовления которого, указанный во внешнеторговом договоре, превышает сроки, установленные валютным законодательством Республики Беларусь, – в сроки, установленные соответствующими внешнеторговыми договорами, определяемые с учетом сроков изготовления, доставки на территорию Республики Беларусь и помещения под таможенные процедуры, но не позднее 365 календарных дней с даты проведения платежа.
Примеры фактической основы дела.
1. В соответствии с контрактом от 06.04.2012, заключенным обществом с ООО “К” (Российская Федерация), ОАО “М” обязалось изготовить и поставить, а ООО “К” – принять и оплатить товар в соответствии с условиями контракта. Обществом во исполнение контракта от 06.04.2012 в период с 10.04.2012 по 04.05.2012 была отгружена продукция (мебель) для ООО “К” на сумму 836153,16 рос.руб. Установлено, что на момент проверки оплата за отгруженную обществом по контракту от 06.04.2012 продукцию в сумме 836153,16 рос.руб. не поступила. Общество не получило разрешение на продление срока завершения внешнеторговых операций (проверке не представлено), т.е. допустило несанкционированное превышение этого срока.
2. В соответствии с внешнеторговым договором от 14.09.2012, заключенным между ООО “Ф” (Российская Федерация) и ОАО “М” (Республика Беларусь), последнее 08.10.2012 осуществило авансовый платеж за технологическое оборудование в сумме 564408 рос.руб. (60% стоимости товара, платежное поручение от 08.10.2012). В соответствии с договором поставка должна быть осуществлена в течение 5 рабочих дней с момента изготовления оборудования (срок изготовления 45 календарных дней с момента перечисления авансового платежа). Разрешением Национального банка Республики Беларусь срок завершения внешнеторговой операции по указанному договору был продлен до 31.12.2012. Однако технологическое оборудование по указанному контракту поступило в ОАО “М” только 23.01.2013 (статистическая декларация от 01.02.2013, ТН от 22.01.2013, CMR-накладная от 22.01.2013, приходный ордер от 23.01.2013). Таким образом, срок завершения внешнеторговой операции был превышен на 23 дня (с 01.01.2013 по 23.01.2013 включительно).
3. В соответствии с договором на поставку продукции от 22.06.2012, заключенным ООО “Н” (Российская Федерация) (поставщик) и предприятием (покупатель), поставщик обязался изготовить и поставить покупателю пресс-формы в количестве 32 комплектов и подвижные тележки в количестве 30 шт. общей стоимостью 2512500 рос.руб. без НДС. Условия платежа: авансовый платеж в размере 40% от общей суммы договора – в течение 5 банковских дней со дня подписания этого договора, окончательный платеж – в размере 60% от общей суммы договора в течение трех банковских дней со дня подписания сторонами акта приемки-передачи. Установлен срок изготовления продукции – 65 рабочих дней со дня поступления авансового платежа на расчетный счет поставщика.
В соответствии с платежными поручениями от 28.06.2012 и от 02.10.2012 предприятием была произведена предоплата в адрес бенефициара ООО “Н” за пресс-формы и подвижные тележки согласно договору от 22.06.2012 без НДС соответственно 1005000 рос.руб. и 1507500 рос.руб.
В соответствии с актом приемки продукции, утвержденным 02.10.2012 директором предприятия и генеральным директором ООО “Н”, комиссией была принята продукция: пресс-формы (32 комплекта) и подвижные тележки (30 шт.). В соответствии с международной товарно-транспортной накладной CMR без номера груз (подвижная тележка и пресс-форма) с объявленной стоимостью 2512500 рос.руб. был получен предприятием 08.10.2012. В соответствии со статистической декларацией от 15.10.2012 груз общей стоимостью 2512500 рос.руб. поступил покупателю 08.10.2012.
В письме Национального банка Республики Беларусь (в адрес предприятия в ответ на его письмо) было указано, что предприятие в ходе реализации условий договора от 22.06.2012 вправе применять подпункт 1.2 пункта 1 постановления N 1483/22 при наличии согласования вышестоящего государственного органа и при наличии информации о том, что срок изготовления товаров по данному внешнеторговому договору на превышает установленный законодательством (60 календарных дней), следовательно, получение предприятием разрешений на продление сроков завершения внешнеторговых операций в течение сроков, установленных договором (но не более 180 дней), не требуется.
Письмо предприятия в адрес Минского горисполкома с обращением на получение согласования не было отправлено. Таким образом, внешнеторговая операция на основании договора от 22.06.2012 была проведена предприятием без наличия согласования Минского горисполкома, т.е. с нарушением требований, установленных в абзацах пятом и шестом подпункта 1.2 пункта 1 постановления N 1483/22, а также без получения разрешения Национального банка Республики Беларусь на продление срока завершения внешнеторговой операции на основании указанного договора, т.е. с нарушением требований, установленных в абзаце третьем части первой подпункта 1.4 пункта 1 Указа N 178.
