Отдельные таможенные правила зарубежных стран и ответственность за их несоблюдение

В данной статье раскрываются вопросы, связанные с таможенными правилами некоторых стран, наиболее часто посещаемых гражданами Республики Беларусь. Анализируется законодательство этих стран, предусматривающее ответственность за нарушение таможенных и налоговых правил.

Республика Беларусь, являясь членом Таможенный союза, применяет таможенное законодательство, установленное для стран – участников данного объединения, и уделяет особое внимание борьбе с нарушениями таможенного законодательства Таможенного союза. Принимаются меры, необходимые для реализации соответствующих международных соглашений, в целях единообразного подхода к решению вопросов привлечения к уголовной и административной ответственности, соблюдения принципов равенства перед законом, равенства защиты прав и законных интересов лиц, участвующих в уголовном и административном процессах за совершение противоправных деяний в сфере таможенного дела.

Вместе с тем граждане Республики Беларусь, выезжающие за границу, не всегда точно знают таможенное законодательство тех стран, куда они следуют в личных или служебных целях. Это зачастую приводит к неприятностям, а иногда и к тяжелым последствиям.

Украина

Отдельные таможенные правила Украины и ответственность за их несоблюдение

Декларирование осуществляется путем объявления в установленной форме (письменной, устной) точных данных о цели перемещения через таможенную границу Украины предметов, товаров, вещей, валюты и ценностей, их данных, а также любых сведений, необходимых для таможенного контроля и таможенного оформления.

От налогообложения освобождаются: предметы личного пользования, которые временно ввозятся в Украину под письменное обязательство об обратном вывозе или с целью транзита.

Позволяется ввозить в Украину для собственных потребностей без представления сертификата соответствия на одно лицо:

водочных изделий – 1 литр;
вина – 2 литра;
пива – 10 литров;
табачных изделий – 200 папирос (или 200 г этих изделий);
продуктов питания на сумму не более чем в эквиваленте 50 евро;
мыло, синтетических моющих средств – на сумму, эквивалентную 5 евро.

Предметы (товары), которые подлежат ветеринарному, экологическому, санитарному контролю, пропускаются после осуществления такого контроля соответствующими службами.

Граждане-нерезиденты имеют право на ввоз:

национальной валюты Украины (гривны)

при условии письменного декларирования:

ранее вывезенные (при наличии декларации на вывоз);
иностранной валюты.

Физические лица имеют право ввозить в Украину и вывозить за пределы Украины иностранную валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 10000 евро, без письменного декларирования таможенному органу Украины.

Физические лица имеют право ввозить в Украину и вывозить за пределы Украины иностранную валюту в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 евро, при условии письменного декларирования таможенному органу в полном объеме.

При ввозе и вывозе иностранной валюты в сумме, превышающей 10000 евро, необходимо предъявление документов, подтверждающих снятие наличной валюты со счетов банков (финансовых учреждений) в сумме, превышающей в эквиваленте 10000 евро.

Разрешено пересылать в Украину в международных почтовых отправлениях и международных экспресс-отправлениях иностранную валюту в сумме, не превышающей 300 евро. Суммы, превышающие в эквиваленте 300 евро, не выдаются, а возвращаются отправителям.

Предметы, запрещенные к транзиту через таможенную территорию Украины:

оружие и боеприпасы всех видов, военное снаряжение;
летательные аппараты, их части, приборы и снаряжение к ним;
станки и машины, предназначенные для изготовления оружия, боеприпасов всех видов и летательных аппаратов, запасных частей к ним;
наркотические средства;
радиоактивные предметы и вещества;
сильнодействующие, ядовитые и взрывчатые вещества.

Граждане, которые ввозят транспортные средства на территорию Украины, должны подтвердить соответствующими документами правомерность владения этими транспортными средствами или пользования ими.

Ввоз транспортных средств для временного пользования осуществляется под обязательства об их обратном вывозе в указанные сроки.

Иностранным гражданам, которые вывозят транспортные средства за границы Украины, разрешается иметь горючего в баке в объеме, предусмотренном производителем транспортного средства, а гражданам Украины – дополнительно 20 литров.

Все транспортные средства, которые ввозятся на территорию Украины, подлежат таможенному оформлению в порядке, установленном действующим законодательством.

Ввезенные в Украину транспортные средства регистрируются в органах госавтоинспекции на основании надлежащим образом оформленных и выданных таможенными органами удостоверений о регистрации транспортных средств или заверенных таможенными органами справок-счетов.

К участию в дорожном движении допускаются транспортные средства, конструкция и техническое состояние которых отвечают требованиям действующих в Украине правил, нормативов и стандартов и которые имеют сертификат на соответствие этим требованиям и прошли государственный технический осмотр.

Таможенное оформление временно ввезенных в Украину на срок более двух месяцев транспортных средств граждане осуществляют в таможне, в зоне деятельности которой они временно проживают.

Вывозу из Украины не подлежат:

культурные ценности, занесенные в Государственный реестр национального культурного достояния;
культурные ценности, включенные в Национальный архивный фонд;
культурные ценности, включенные в Музейный фонд Украины.

Предметы (товары), при ввозе которых в Украину нужны разрешения соответствующих органов на ввоз:

собаки – ветеринарный сертификат, а также международный кинологический сертификат (паспорт), выданный Кинологическим союзом Украины или его отделениями;
живые животные – ветеринарный сертификат Государственного комитета Украины по стандартизации, метрологии и сертификации;
текстовые, аудио- и аудиовизуальные материалы (в случае необходимости) – разрешение Министерства информации Украины;
врачебные средства в количестве, которое превышает пять упаковок одного наименования, или не больше количества, которое необходимо для одного больного на один курс лечения по назначению врача, наркотические и психотропные вещества, а также устройства для курения опиума и гашиша – разрешение Министерства здравоохранения Украины;
предметы (товары), которые подлежат ветеринарному, экологическому, санитарному или фитосанитарному контролю, пропускаются после осуществления такого контроля соответствующими службами.

Наличие отмеченных сертификатов не является основанием для освобождения или отсрочки от уплаты соответствующих платежей (ввозная пошлина, налог на добавленную стоимость, акцизный сбор).

За незаконное перемещение товаров (далее – контрабанда) через таможенную границу Украины предусмотрена уголовная ответственность по статье 201 Уголовного кодекса Украины (далее – УК Украины):

“Часть 1. Контрабанда, то есть перемещение товаров через таможенную границу Украина вне таможенного контроля или с сокрытием от таможенного контроля, совершенное в крупных размерах, а также незаконное перемещение исторических и культурных ценностей, отравляющих, сильнодействующих, взрывчатых веществ, радиоактивных материалов, оружия и боеприпасов (кроме гладкоствольного охотничьего оружия и боевых боеприпасов к нему), специальных технических средств негласного получения информации, а также контрабанда стратегически важных сырьевых товаров, относительно которых законодательством установлены соответствующие правила вывоза за пределы Украины, – наказывается лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией предметов контрабанды.

Часть 2. Те же действия, совершенные по предварительному сговору группой лиц или лицом, ранее судимым за преступление, предусмотренное настоящей статьей, – наказываются лишением свободы на срок от пяти до двенадцати лет с конфискацией предметов контрабанды и с конфискацией имущества.

Примечание. Контрабанда товаров считается совершенной в крупных размерах, если их стоимость в тысячу и более раз превышает не облагаемый налогом минимум доходов граждан.”

Статья 212 УК Украины предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей:

“Часть 1. Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, которые входят в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, либо любым другим лицом, обязанным их уплачивать, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в значительных размерах, – наказывается штрафом от трехсот до пятисот не облагаемых налогом минимумов доходов граждан или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Часть 2. Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц или если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в крупных размерах, – наказываются штрафом от пятисот до двух тысяч не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, или исправительными работами на срок до двух лет, или ограничением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Часть 3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, или если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты либо государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, – наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет с конфискацией имущества.

Часть 4. Лицо, совершившее деяния, предусмотренные частями первой, второй, или деяния, предусмотренные частью третьей (если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах) настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

Примечание. Под значительным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, которые в тысячу и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан, под крупным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов и других обязательных платежей, которые в три тысячи и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан, под особо крупным размером средств следует понимать суммы налогов, сборов, других обязательных платежей, которые в пять тысяч и более раз превышают установленный законодательством не облагаемый налогом минимум доходов граждан.”

В странах Европейского Союза (Евросоюз, ЕС) выработаны единые таможенные правила, вместе с тем в отдельных странах имеются свои особенности, которые необходимо учитывать при перемещении товаров через таможенную границу.

Литва

Отдельные таможенные правила Литовской Республики и ответственность за их несоблюдение

Иностранец, временно прибывающий в Литовскую Республику из стран, не входящих в ЕС (далее – третьи страны), может ввозить без оплаты таможенных пошлин и налогов следующие предметы:

вещи личного пользования, включая товары, стоимость которых не больше далее указанной;
транспортное средство личного пользования;
носители аудио, видео или данных, материалы информирования общественности, профессиональное оборудование.

В других случаях иностранец, прибывающий в Литовскую Республику из третьих стран, может ввозить без оплаты таможенных пошлин и налогов:

личное имущество, если лицо меняет место жительства и переселяется на жительство в Литву из третьей страны;
приданое, принадлежащие ему новые (не новые) бытовые вещи, если лицо в случае заключения брака переселяется на жительство в Литву из третьей страны; а также полученные по случаю бракосочетания от лиц, проживающих в третьей стране, подарки стоимостью до 1000 евро;
находящиеся в личном багаже товары некоммерческого характера (ввозимые нерегулярно и предназначенные для личного пользования путешествующих или членов их семей или в качестве подарков), если их общая стоимость (за исключением далее указанных ограничиваемых товаров) не превышает:
1480 лит, когда пассажир прибывает воздушным или морским транспортом;
510 лит, если товар ввозит пассажир моложе 15 лет;
члены экипажа транспортных средств, направляющихся по регулярным международным маршрутам в третьи страны или из них; лица, работающие и (или) проживающие в пограничной с третьей страной зоне <1>;
1030 лит, если товар ввозят другие лица (включая лиц, использующих воздушное или морское судно для личных нужд).

<1> Пограничная с третьей страной зона – полоса суши шириной 15 километров от линии границы Литовской Республики с третьей страной. Самоуправления, часть территории которых попадает в эту полосу, также считаются частью пограничной с третьей страной зоны.

С ограничением ввозятся следующие товары.

Без оплаты импортной пошлины и налогов один пассажир, не моложе 17 лет, может ввезти:

Табачные изделия.

	Пассажиры, прибывающие воздушным транспортом	Пассажиры, прибывающие другим транспортом <2>
Сигарет	200 шт., или	40 шт., или
Сигарилл (сигар, максимальный вес которых 3 грамма каждая)	100 шт., или	20 шт., или
Сигар	50 шт., или	10 шт., или
Курительного табака	250 г	50 г

<2> Пассажиры, прибывающие не воздушным транспортом; лица, использующие воздушное или морское судно для личных нужд; члены экипажа транспортных средств, направляющихся по регулярным международным маршрутам в третьи страны или из них; лица, работающие и (или) проживающие в пограничной с третьей страной зоне.

Алкогольные напитки.

	Пассажиры, прибывающие воздушным транспортом	Пассажиры, прибывающие другим транспортом <3>
Неденатурированного этилового алкоголя, концентрация которого не менее 80%	1 литр, или	0,5 литра
Этилового алкоголя и алкогольных напитков, концентрация которых не менее 22%	1 литр, или	0,5 литра
Этилового алкоголя и алкогольных напитков, концентрация которых не более 22%	2 литра	0,75 литра
Спокойных вин	4 литра	0,75 литра
Пива	16 литров	4 литра

<3> Члены экипажа транспортных средств, направляющихся по регулярным международным маршрутам в третьи страны или из них; лица, работающие и (или) проживающие в пограничной с третьей страной зоне.

При расчете не облагаемой налогами стоимости или установлении не облагаемого налогами количества стоимость или количество одного товара не разбивается, то есть облагается налогом весь товар, количество или стоимость которого превышает указанные пределы.

Топливо для двигателей.

Импортные пошлины и налоги не применяются к ввозимому топливу для двигателей и к маслам, находящимся в стационарных емкостях топлива и масел дорожного транспортного средства личного пользования, на котором лицо путешествует. Кроме того, путешествующий может ввезти в переносных емкостях не более чем 10 литров топлива для двигателя на одно транспортное средство.

Таможенные пошлины и налоги.

При ввозе большого количества товаров применяются таможенные пошлины, акцизы и налог на добавочную стоимость. Если стоимость товаров, провозимых в личном багаже пассажира и подлежащих обложению таможенной пошлиной, не более 700 евро, таможенная пошлина рассчитывается с учетом стандартной нормы таможенной пошлины 2,5%. Если эта сумма превышается, таможенные пошлины рассчитываются по тарифу таможенных пошлин. Стандартная норма таможенной пошлины не применяется к табачным изделиям и алкогольным напиткам, а также в тех случаях, когда пассажир до расчета таможенных пошлин просит таможню начислить таможенные пошлины, установленные таможенным тарифом.

Пищевые продукты.

Пассажиру запрещается ввозить в личном багаже из третьих стран в Евросоюз мясные и молочные продукты. Однако для личного пользования небольшое количество этих продуктов разрешается ввозить из Андорры, Фарерских островов, Гренландии, Исландии, Хорватии, Лихтенштейна, Норвегии, Сан-Марино и Швейцарии.

Пассажиру разрешается ввозить ограниченное количество порошкового молока для ребенка, детского питания и питания, предназначенного для медицинских целей, если:

перед употреблением его не нужно охлаждать;
они являются упакованными продуктами, имеющими товарный знак, предназначенными для непосредственной продажи конечному потребителю;
их упаковка не нарушена, разве что они употребляются прямо сейчас.

Пассажир может ввозить мясные и молочные продукты для личного потребления через пограничные ветеринарные посты, утвержденные ЕС, только тогда, если:

государственные ветеринарные службы получили необходимые документы из страны, из которой он путешествует;
по прибытии на пограничный ветеринарный пункт декларирует все такие товары, предъявляет имеющиеся документы для ветеринарной проверки.

Если пассажир не будет соблюдать указанные правила, пищевые продукты будут конфискованы и уничтожены по прибытии на границу Европейского союза. Если пассажир не будет декларировать такие продукты, ему может быть назначен штраф или он может быть привлечен к уголовной ответственности.

Растения и их продукты.

Без фитосанитарных документов в Литовскую Республику каждому физическому лицу разрешается ввозить для своих нужд (конечного потребления):

до 100 пакетиков, но не более чем 500 г семян;
до 500 г луковиц, клубней;
до 20 кг фруктов и овощей;
до 50 шт. срезанных цветов;
до 10 шт. вазонных цветов;
до 50 шт. рассадного материала (ростков);
до 2 ед. упаковок, но не более 50 л субстрата для растений;
до 100 кг зерна.

Если в дороге нужны лекарства, необходимо посоветоваться со своим врачом. Вместе с лекарством в сумку следует вложить рецепт или его копию.

Необходимо запомнить следующее.

Пассажиры, провозящие через границу Литовской Республики наркотические или психотропные лекарства (как прибывающие, так и убывающие), должны соблюдать следующие правила:

наркотические или психотропные лекарства везти только для личного пользования в целях ухода за здоровьем;
направляясь в Шенгенское государство, вместе с лекарствами необходимо иметь свидетельство установленной формы, выданное учреждением здравоохранения, а направляясь не в Шенгенское государство, – копии рецептов провозимых лекарств (копии этих рецептов утверждать в Министерстве охраны здоровья не надо);
иметь при себе свидетельство или рецепт (копию рецепта) только выписанные на путешествующее лицо;
не везти больше лекарств, чем указано в свидетельстве или рецепте (его копии);
направляясь в Шенгенское государство, можно везти наркотические лекарства на период не более 30 дней, а направляясь не в Шенгенское государство, – на период не более 15 дней;
психотропные лекарства можно везти на период не более 30 дней;
лекарства следует хранить в оригинальной упаковке (такой, в какой были приобретены в аптеке).

Если лекарства необходимы на более длительный курс лечения, предлагаем везти с собой справку врача, написанную на соответствующем иностранном языке, о болезни и назначенном лечении, чтобы было можно обратиться к врачам зарубежной страны, которые выпишут необходимые лекарства.

Наркотические лекарства – это лекарства, в составе которых содержатся следующие вещества: бупренофин, фентанил, метадон, морфин, петидин, трамадол.

Психотропные лекарства – это лекарства, в составе которых содержатся следующие вещества: алпразомал, бромзепам, хлордиазэпоксид, диазепам, эстазолам, фензепам, медазепам, мидазолам, оксазепам, нитразепам, пентазоцин, темазепам, тетразепам, триазолам, золпидем.

За незаконное перемещение товаров через таможенную границу Литовской Республики (контрабанду) предусмотрена уголовная ответственности по статье 199 Уголовного кодекса Литовской Республики (далее – УК Литовской Республики):

“Часть 1. Тот, кто при перемещении через границу Литовской Республики предметов, долженствующих быть представленными для таможенного контроля, стоимость которых превышает сумму в размере 250 МПМ, не представил их для таможенного контроля либо иным способом сокрыл их от такого контроля, наказывается лишением свободы на срок до восьми лет.

Часть 2. Тот, кто помимо таможенного контроля либо с сокрытием от него иным способом или без разрешения перемещал через границу Литовской Республики огнестрельное оружие, боеприпасы, взрывные устройства, взрывчатые, радиоактивные вещества либо другие стратегические товары, ядовитые, отравляющие, наркотические, психотропные вещества либо исходные вещества (прекурсоры) наркотических или психотропных веществ, наказывается лишением свободы на срок до восьми лет.

Часть 3. За деяния, предусмотренные настоящей статьей, ответственность несет и юридическое лицо.”

Согласно УК Литовской Республики контрабанда является намеренным тяжелым преступлением, по объекту покушения приписываемым к преступлениям против экономики и бизнес-практики.

Кодекс административных правонарушений Литовской Республики за незаконное перемещение товаров предусматривает штраф, который в зависимости от стоимости товаров может достигать от 500 до 20000 Lt, а также конфискацию средств, предназначенных для перевозки или сокрытия перевозимых через границу вещей.

Статья 219 УК Литовской Республики предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налога:

“Часть 1. Тот, кто после представления декларации вовремя не заплатил начисленного по ней налога после напоминания уполномоченной государством инстанцией об обязанности заплатить налог, наказывается штрафом либо лишением свободы на срок до четырех лет.

Часть 2. Тот, кто после совершения деяния, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, не заплатил начисленного для него налога в размере более чем 500 МПМ, наказывается лишением свободы на срок от двух до шести лет.

Часть 3. Тот, кто после совершения деяния, предусмотренного частью 1 настоящей статьи, не заплатил начисленного для него налога в размере не более чем 10 МПМ, совершил уголовный проступок, наказывается публичными работами либо штрафом, или ограничением свободы, или лишением свободы.

Часть 4. За деяния, предусмотренные настоящей статьей, ответственность несет и юридическое лицо.”

Статья 220 УК Литовской Республики предусматривает уголовную ответственность за представление искаженных данных о доходах, прибыли либо имуществе:

“Часть 1. Тот, кто с целью избежания уплаты налогов включил в декларацию либо в отчет, заверенный в установленном порядке, или в другой документ заведомо искаженные данные о своих доходах либо о доходах предприятия, о прибыли, имуществе либо их использовании и предоставил эти данные в инстанции, уполномоченные государством, наказывается лишением права выполнять определенную работу или заниматься определенной деятельностью либо штрафом, или ограничением свободы, или лишением свободы на срок до трех лет.

Часть 2. Тот, кто совершил деяние, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, в целях избежания налогов, сумма которых не превысила JO МПМ, совершил уголовный проступок, наказывается публичными работами либо штрафом или ограничением свободы.

Часть 3. За деяния, предусмотренные настоящей статьей, ответственность несет и юридическое лицо.”

Латвия

Отдельные таможенные правила Латвийской Республики и ответственность за их несоблюдение

Так как постоянный таможенный контроль на внутренних границах ЕС не осуществляется, в отличие от порядка, который действовал до присоединения Латвии к Европейскому союзу, с 1 мая 2004 г. установленное нормативными актами допустимое количество товаров можно ввозить в Латвию через любой созданный государством пункт пересечения границы.

Личный багаж лиц, которые въезжают в Латвию из стран, не являющихся членами ЕС, освобождается от ввозного таможенного налога при условии, что ввоз таких товаров является некоммерческим.

О некоммерческих намерениях свидетельствует случайный характер ввоза товаров, а также факт, что товары предусмотрены только для личного пользования путешественника, использования в семье или в качестве подарков, и их вид и количество не свидетельствуют о коммерческих намерениях.

Частное лицо старше 17 лет без уплаты таможенного налога может ввезти следующие товары.

Табачные изделия:

200 сигарет или 100 сигарилл (сигар, которые весят не более 3 граммов каждая), или 50 сигар, или 250 граммов курительного табака.

Спирт и алкогольные напитки:

1 литр напитка, в котором объемная концентрация алкоголя превышает 22% или неденатурированного этилового спирта с объемной концентрацией алкоголя 80% и более, или
2 литра напитка, в котором объемная концентрация алкоголя не превышает 22% (аперитивы на винной или спиртовой основе, саке, тафия или подобные напитки), или 2 литра игристых, неигристых, десертных вин.

Можно ввезти на территорию Латвии 50 граммов духов и 0,25 литра туалетной воды, необходимые для личных нужд путешественника медицинские средства, которые предназначены для курса лечения продолжительностью до трех месяцев при доказательстве этого соответствующими документами, например копией рецепта.

Топливо, которое находится в стандартном топливном баке личного механического транспортного средства или мотоцикла, а также в переносной топливной канистре, емкость которой не превышает 10 литров.

Другие товары, стоимость которых не превышает 175 евро.

Товары, которые превышают установленные льготы перевозки товаров или таможенного налога, разрешается ввозить, уплатив таможенные платежи.

Без пограничного ветеринарного контроля из стран, не входящих в ЕС, для личных нужд можно ввозить в Латвию порошкообразное молоко, содержащие мясо и молоко питание для грудных детей и специальные продукты, которые необходимы по медицинским показателям. Необходимое условие – неповрежденная упаковка и наличие на ней официально зарегистрированного торгового знака.

Для личного пользования лицо может перевозить через границу необходимые в быту товары с соблюдением исключений, которые определяются действующими нормативными актами Латвийской Республики.

От налога освобождаются акцизные товары, которые физическое лицо ввозит для собственного потребления, если эти товары физическое лицо приобрело в свободном обороте в другой стране – участнице ЕС и за упомянутые товары уплачены все налоги в соответствующей стране-участнице.

Табачные изделия:

800 сигарет;
400 сигарилл (сигар, которые весят не более 3 граммов каждая);
200 сигар;
1 килограмм курительного табака.

Алкогольные напитки:

110 литров пива;
90 литров вина (в том числе не более 60 литров игристых вин) или других сброженных напитков;
20 литров промежуточных продуктов;
10 литров прочих алкогольных напитков.

Кофе – 10 килограммов.

Безалкогольные напитки – 110 литров.

Топливо, которое находится в стандартном топливном баке въезжающего в Латвийскую Республику транспортного средства и мотоцикла, а также в переносной топливной канистре, емкость которой не превышает 10 литров.

За незаконное перемещение товаров через таможенную границу Латвийской Республики (контрабанду) предусмотрена уголовная ответственность по статье 190 Уголовного кодекса Латвийской Республики (далее – УК Латвийской Республики):

“Часть 1. Перемещение товаров или иных ценностей через таможенную границу Латвийской Республики в обход таможенного контроля, или с сокрытием товаров или иных ценностей от такого контроля, или с использованием поддельных таможенных или иных документов, или иным незаконным способом (контрабанда), совершенное в крупных размерах, наказывается лишением свободы на срок до пяти лет, или арестом, или денежным штрафом до ста двадцати минимальных месячных заработных плат с конфискацией имущества или без конфискации имущества.

Часть 2. Те же действия, совершенные группой лиц по предварительному сговору, наказываются лишением свободы на срок до восьми лет или денежным штрафом до ста восьмидесяти минимальных месячных заработных плат с конфискацией имущества или без конфискации имущества.

Часть 3. Контрабанда, совершенная организованной группой, а также контрабанда наркотических, психотропных, сильнодействующих, ядовитых или радиоактивных веществ, товаров стратегического значения или иных ценностей, взрывчатых веществ, оружия, боеприпасов, газовых пистолетов (револьверов), патронов к ним или газовых баллончиков, наполненных веществами раздражающего действия, или специальных средств, наполненных ядовитыми или сильнодействующими веществами, наказывается лишением свободы на срок до десяти лет с конфискацией имущества.”

Статья 191 УК Латвийской Республики предусматривает уголовную ответственность за хранение и реализацию незаконно ввезенных товаров и других ценностей:

“Часть 1. Хранение, перевозка, пересылка или реализация товаров или иных ценностей, которые ввезены в Латвийскую Республику без необходимых документов, удостоверяющих законное перемещение данных ценностей через таможенную границу, совершенные повторно в течение года, наказываются лишением свободы на срок до двух лет или арестом, или денежным штрафом до ста двадцати минимальных месячных заработных плат с конфискацией имущества или без конфискации имущества.

Часть 2. Хранение, перевозка, пересылка или реализация товаров или иных ценностей, которые ввезены в Латвийскую Республику без необходимых документов, удостоверяющих законное перемещение данных ценностей через таможенную границу, совершенные группой лиц по предварительному сговору или в крупных размерах, наказываются лишением свободы на срок до пяти лет или денежным штрафом до ста пятидесяти минимальных месячных заработных плат с конфискацией имущества.”

Статья 218 УК Латвийской Республики предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов или приравненных к ним платежей:

“Часть 1. Уклонение от уплаты налогов или приравненных к ним платежей, а также сокрытие (занижение) доходов, прибыли или других облагаемых налогом объектов, совершенные повторно в течение года, наказываются лишением свободы на срок до трех лет, или арестом, или денежным штрафом до восьмидесяти минимальных месячных заработных плат с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок от двух до пяти лет или без такового.

Часть 2. Уклонение от уплаты налогов или приравненных к ним платежей, а также сокрытие (занижение) доходов, прибыли или других облагаемых налогом объектов, причинившие ущерб государству или самоуправлению в крупных размерах, наказываются лишением свободы на срок до пяти лет или денежным штрафом до ста двадцати минимальных месячных заработных плат с конфискацией имущества или без конфискации имущества с лишением права заниматься предпринимательской деятельностью на срок от двух до пяти лет или без такового.”

Эстония

Отдельные таможенные правила Эстонской Республики и ответственность за их несоблюдение

К таможенным правилам для лиц, прибывающих из третьих стран относятся следующие правила.

Лицо представляет в письменной форме пассажирскую декларацию в случае ввоза следующих категорий товаров:

товаров, таможенная стоимость которых превышает 175 евро или количество которых превышает установленные квоты для беспошлинного ввоза;
товаров и личных вещей, в отношении которых действуют какие-либо ограничения.

Лицо представляет в письменной форме таможенную декларацию в случае ввоза следующих категорий товаров:

товаров, приобретенных за пределами Европейского союза для личного пользования, таможенная стоимость которых превышает 1000 евро либо вес которых превышает 1000 кг;
товаров, приобретенных в коммерческих целях, таможенная стоимость которых превышает 22 евро;
моторного транспортного средства, ввозимого в Эстонию в качестве товара.

Ввозимые товары, стоимость или количество которых превышает установленные квоты для беспошлинного ввоза, облагаются таможенными пошлинами, акцизами, налогом с оборота.

Если стоимость товаров составляет менее 350 евро, лицу предоставляется возможность выбрать, по какой ставке уплачивать налог:

по ставке таможенных пошлин Единого таможенного тарифа (для каждого вида товара в отдельности);
по единой ставке таможенных пошлин в 3,5% (в совокупности для всех товаров).

Если стоимость товаров превышает 350 евро или товары ввозятся в страну в торговых целях, возможность обложения налогом по единой ставке таможенных платежей в размере 3,5% не предоставляется.

Лицо вправе беспошлинно ввозить товары в пределах указанных ниже ограничений при условии, что:

лицо достигло возраста 18 лет;
лицо впервые прибыло в Эстонию из-за пределов Европейского союза;
товары ввозятся в багаже для личного пользования.

Табачные изделия:

200 сигарет;
100 сигарилл;
50 сигар;
250 г курительного табака;
250 г жевательного табака.

Алкогольная продукция:

пива стоимостью не более 175 евро;
вина – 2 литра;
алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта не более 22% (в том числе игристое вино, ликерное вино) – 2 литра или
алкогольные напитки с объемной долей этилового спирта более 22% – 1 литр.

Парфюмерные изделия:

духи – до 50 граммов или туалетная вода – до 0,25 литра.

Моторное топливо:

находящееся в стандартном топливном баке моторного транспортного средства (в том числе в стандартном баке и баке водного моторного транспортного средства), предназначенное для использования в том же моторном транспортном средстве;
до 10 литров топлива для личного пользования.

Лекарственные средства.

Пассажир вправе ввозить до 5 оригинальных упаковок лекарств включительно.

При наличии лекарств, выдаваемых по рецепту, лицо предъявляет копию рецепта.

Продукты питания.

Лицо не вправе ввозить в личном багаже из-за пределов ЕС мясо, молоко и изготовленные из них продукты.

Лицо вправе беспошлинно ввозить в сопровождаемом багаже следующие виды продуктов:

не более 1 кг продуктов питания животного происхождения (рыбу, яйца, мед);
мясо, молоко и изготовленные из них продукты только через имеющие соответствующее свидетельство пограничные пункты (порты Палдиски и Мууга, Южный порт Палдиски, Лухамааское и Нарвское шоссе). В отношении таких продуктов должен быть предъявлен сертификат. Также при пересечении границы товар проходит ветеринарную проверку;
иные продукты питания для личного пользования.

Тем не менее из Андорры, Норвегии и Сан-Марино разрешено ввозить мясо, молоко и изготовленные из них продукты для личного пользования.

С Фарерских островов, из Гренландии, Исландии, Швейцарии и Лихтенштейна разрешено ввозить мясо, молоко и изготовленные из них продукты общим весом не более 5 кг в расчете на одного человека.

За незаконное перемещение товаров через таможенную границу Эстонской Республики (контрабанду) предусмотрена уголовная ответственность по статье 76 Уголовного кодекса Эстонской Республики (далее – УК Эстонской Республики):

“Часть 1. Контрабанда, то есть незаконное перемещение в крупном размере через таможенную границу товаров или иных ценностей, подлежащих таможенному досмотру, совершенное с сокрытием их от таможенного контроля или с уклонением от него либо иным обманным способом, – наказывается штрафом, или арестом, или лишением свободы на срок до трех лет.

Часть 2. Контрабанда товаров или иных ценностей, запрещенных или требующих наличия специального разрешения, но не имеющих его, – радиоактивных материалов, взрывчатых веществ, наркотических средств, психотропных веществ, исходных веществ наркотических средств или психотропных веществ, ненаркотических лекарств, ядовитых или отравляющих веществ, стратегических товаров, огнестрельного оружия или боеприпасов – наказывается лишением свободы до пяти лет.

Часть 3. Деяния, предусмотренные частями первой и второй настоящей статьи, совершенные:

должностным лицом с использованием своего служебного положения или
группой лиц, – наказываются лишением свободы на срок от двух до восьми лет.”

Статья 148.1 УК Эстонской Республики предусматривает уголовную ответственность за уклонение от представления декларации о доходах или иных расчетов по налогам, сокрытие доходов или иных объектов налогообложения либо уклонение от уплаты налогов:

“Часть 1. Уклонение лица, обязанного представлять декларацию о доходах, от ее представления либо несвоевременное представление декларации или включение в нее искаженных данных, совершенное умышленно или после применения к виновному административного взыскания за такие же нарушения, – наказывается штрафом, или арестом, или лишением свободы на срок до одного года.

Часть 2. Сокрытие доходов или иных объектов налогообложения, их занижение либо завышение с этой целью расходов, несвоевременное представление или непредставление деклараций о доходах, расчетов по налогам, бухгалтерских отчетов и иных документов, связанных с налогами, расчетами по исчислению налогов и платежей и перечислением их в бюджет, несвоевременное представление или непредставление бухгалтерских документов, договоров и иных документов, необходимых для установления правильности исчисления налогов и контроля за их исчислением, невыполнение предписаний налогового департамента обязанным их выполнять компетентным должностным лицом, совершенное умышленно или после применения к виновному административного взыскания за такие же нарушения, – наказывается штрафом, или арестом, или лишением свободы на срок до трех лет.

Часть 3. Несвоевременная уплата или неуплата налогов, а равно ненадлежащее выполнение или невыполнение представленного налоговым департаментом предписания о принудительном взыскании налогов компетентным должностным лицом, обязанным банком к его выполнению, совершенные умышленно или после применения к виновному административного взыскания за такие же нарушения, – наказываются штрафом, или арестом, или лишением свободы на срок до трех лет.

Часть 4. Неправильное удержание или неудержание с заработной платы (дохода) работников подоходного налога с частного лица либо неполное или несвоевременное перечисление удержанных платежей в бюджет обязанным их перечислять компетентным должностным лицом, совершенное умышленно или после применения к виновному административного наказания за такие нарушения, – наказывается штрафом, или арестом, или лишением свободы на срок до трех лет.

Часть 5. Представление при обязательной регистрации на основании закона о налоге недостоверных данных или документов, утаивание от управляющего налогами места жительства, работы или осуществления деятельности либо иное уклонение от уплаты налогов, предусмотренное Законом о налогообложении, обязанным компетентным должностным лицом или физическим лицом, если эти действия совершены умышленно или после применения к виновному административного взыскания за такие же нарушения, – наказывается штрафом, или арестом, или лишением свободы на срок до трех лет.

Часть 6. Те же деяния, совершенные лицом, имеющим судимость за преступление, предусмотренное частью первой, второй, третьей, четвертой или пятой настоящей статьи, – наказываются лишением свободы на срок от одного года до пяти лет.

Часть 7. Деяние, предусмотренное частью первой, второй, третьей, четвертой или пятой настоящей статьи, совершенное в крупных размерах, – наказывается лишением свободы на срок от трех до семи лет.”

Польша

Отдельные таможенные правила Республики Польша и ответственность за их несоблюдение

Иностранцы, въезжающие на территорию Республики Польша, обязаны заявить в польские таможенные органы о ввозе в Польшу национальных и иностранных платежных средств, если их размер превышает 10000 евро (десять тысяч).

Также с территории Республики Польша можно вывозить как национальные, так и иностранные платежные средства, только в размере суммы, декларированной при въезде (платежные средства, внесенные в таможенную декларацию), или имея разрешение на вывоз валюты иностранцем.

С целью избежания спорных случаев на границе при выезде из Польши рекомендуется декларировать ввозимые платежные средства во время въезда на территорию Республики Польша.

Ввоз предметов личного пользования.

Лицо, въезжающее в Польшу на временное пребывание, может привезти с собой предметы личного пользования, которые будут ему необходимы на время пребывания.

Таможенное заявление об этих предметах можно сделать в устной форме. Ввозимые вещи подлежат процедуре временного ввоза с полным освобождением от таможенных пошлин и без требования страхования.

Предметами личного пользования являются:

одежда;
туалетные принадлежности;
личные драгоценности;
фотоаппараты и кинокамеры с фильмами и оснащением для них;
видеокамеры и переносное оборудование для видеозаписи с кассетами для них;
переносные: музыкальные инструменты, граммофоны с пластинками, устройства для записи и воспроизведения звука, радиоприемники, телевизоры, пишущие машинки, счетные машинки, персональные компьютеры;
бинокли;
инвалидные коляски;
спортивный инвентарь, такой как: палатки и другой кемпинговый инвентарь, рыболовные снасти, снаряжение для альпинизма, снаряжение для ныряния, снаряжение для охоты с патронами, велосипеды, каноэ и байдарки длиной не более 5,5 м, лыжи, теннисные ракетки, доски для серфинга, парусные доски для серфинга, снаряжение для гольфа, дельтапланы, парадельтапланы;
переносные аппараты для диализа и похожие медицинские аппараты, а также оборудование для этой аппаратуры.

Все вышеуказанные предметы можно провозить в количествах, обусловленных их предназначением и сроками поездки.

Пограничный таможенный пункт может потребовать предъявить список ввозимых вещей, если сумма таможенных оплат и налогов за товары, конечным пунктом ввоза которых является Польша, превысит 5000 евро.

Эти вещи при выезде из Польши должны быть вывезены. В случае, если таможня требовала составления списка при въезде лица, то, уезжая, его нужно также предъявить таможенным службам.

Ввоз других товаров, не облагаемых пошлиной.

Не облагаются пошлиной – в рамках установленных на некоторые предметы количественных норм – товары, ввозимые в личном багаже пассажира, въезжающего на территорию Польши, если их количество и разновидность не указывают на коммерческие цели. Эти товары также не облагаются акцизным налогом и налогом на товары и услуги (НДС).

Установлены следующие количественные нормы:

алкогольные напитки:

спиртосодержащие и алкогольные напитки, кроме вина и пива, – не более 1 л вместе;
вино – не более 2 л;
пиво – не более 5 л;

табак и табачные изделия:

сигареты – не более 200 штук или
тонкие сигары – не более 100 штук или
сигары – не более 50 штук или
табак, нюхательный табак – не более 250 г;

духи: не более 50 мл и туалетная вода: не более 250 мл;

лекарственные средства – в количестве, предназначенном для собственных нужд пассажира.

Условием освобождения от пошлины в рамках установленных норм на спиртные напитки, табак и табачные изделия является возраст пассажира 18 лет.

Освобождением от пошлины в рамках установленных количественных норм пассажир может воспользоваться не чаще, чем один раз в месяц.

Общая сумма товаров, не входящих в указанный список, провозимых в личном багаже и освобожденных от пошлин, не может превышать 175 евро, в случае если пассажир не достиг 15 лет – 90 евро.

За незаконное перемещение товаров через таможенную границу Республики Польша предусмотрена уголовная ответственности по статье 299 Уголовного кодекса Республики Польша:

“§ 1. Кто принимает, передает или вывозит за границу, помогает в передаче в собственность или владение платежные средства, ценные бумаги или иные валютные ценности, имущественные права либо движимое или недвижимое имущество, полученные из корысти в результате совершения преступления другим лицом, в особенности от производства или оборота одурманивающих или психотропных средств, контрабанды, изготовления фальшивых денег или ценных бумаг, разбоя либо совершения иного преступления против имущества большой стоимости, принуждения к выкупу либо торговле оружием, боеприпасами или взрывчатыми либо расщепляющимися веществами, либо предпринимает иную деятельность, которая может сорвать или значительно затруднить установление их преступного происхождения или места хранения, их обнаружение, использование либо применение конфискации, подлежит наказанию лишением свободы на срок от 3 месяцев до 5 лет.

§ 2. Наказанию, предусмотренному в § 1, подлежит тот, кто, будучи работником банка, кредитного или финансового учреждения, принимает вопреки правилам наличные деньги или иные валютные ценности, осуществляет их трансферт или конверсию либо принимает их при других обстоятельствах, вызывающих обоснованное подозрение об их преступном происхождении в результате совершения действий, предусмотренных в § 1, либо свидетельствующих об оказании иной услуги, могущей скрыть их преступное происхождение, или услуги, обеспечивающей безопасность такого занятия.

§ 3. Кто, будучи ответственным в банке, финансовом или кредитном учреждении за информирование учреждения или органа финансового надзора о проведении финансовой операции, не делает этого немедленно в форме, предусмотренной предписаниями права, несмотря на то, что обстоятельства проведения финансовой операции вызывают обоснованное подозрение об источнике их происхождения, указанном в § 1, подлежит наказанию лишением свободы на срок до 3 лет.

§ 4. Наказанию, предусмотренному в § 3, подлежит тот, кто в банке, финансовом или кредитном учреждении, будучи ответственным за назначение лица, управомоченного на принятие сведений, о которых говорится в § 3, или предоставление их управомоченному лицу, не совершает деяния, удовлетворяющего обязательным требованиям.

§ 5. Если виновный совершает деяние, предусмотренное в § 1 или 2, действуя в сговоре с другими лицами, подлежит наказанию лишением свободы на срок от 1 года до 10 лет.

§ 6. Наказанию, предусмотренному в § 5, подлежит виновный, если, совершая деяние, предусмотренное в § 1 или 2, получает значительную имущественную выгоду.

§ 7. В случае осуждения за преступление, предусмотренное в § 1 или 2, суд постановляет о конфискации предметов, полученных прямо или косвенно от совершения преступления, даже если эти предметы не являлись собственностью виновного.

§ 8. Не подлежит наказанию за преступление, предусмотренное в § 1 – 4, тот, кто добровольно выдал органу, призванному осуществлять преследование преступлений, сведения о лицах, участвующих в совершении преступления, а также об обстоятельствах его совершения, если предотвратил совершение другого преступления; если виновный проявил старания, направленные на выдачу этих сведений и обстоятельств, суд применяет чрезвычайное смягчение наказания.”

Германия

Отдельные таможенные правила Федеративной Республики Германия и ответственность за их несоблюдение

Ввоз и вывоз валюты не ограничен. При въезде с территории стран, не входящих в ЕС, суммы свыше 10 тысяч евро подлежат обязательному декларированию.

Лицам в возрасте более 17 лет, прибывающим из стран, не входящих в таможенную зону ЕС, разрешен беспошлинный ввоз до 200 сигарет или 100 сигарилл, или 50 сигар, или 250 граммов табака;

до 1 литра крепких спиртных напитков (содержание алкоголя более 22%) или до 2 литров крепленых вин (содержание алкоголя менее 22%), игристого вина или столового вина – до 2 литров;
не более 500 граммов кофе или 200 граммов кофейного экстракта;
до 100 граммов чая или 40 граммов чайного экстракта;
до 50 граммов духов и 250 миллилитров туалетной воды;
а также товаров личного использования из расчета 175 евро на одного въезжающего. Ввозимое сверх указанных норм вино для личного употребления, если его таможенная стоимость превышает 128 евро, облагается пошлиной в размере 16%.

При въезде с территории государств – членов ЕС лицам в возрасте более 17 лет разрешен беспошлинный ввоз:

до 10 литров крепких спиртных напитков (содержание алкоголя более 22%) или 20 литров крепленого вина, или 90 литров столового вина, или 110 литров пива;
до 800 сигарет или 400 сигарилл, или 200 сигар и до 1 килограмма табака.

Без соответствующего разрешения запрещен ввоз наркотиков и наркосодержащих препаратов, медпрепаратов, огнестрельного оружия и боеприпасов, взрывчатых веществ, холодного оружия, порнографии, некоторых пищевых продуктов, мяса, мясных и молочных продуктов из некоторых стран Восточной и Юго-Восточной Азии (исключение составляют детское питание и специальные медпрепараты на основе молока), растений, цветов, животных и птиц, а также галантерейной и сувенирной продукции, изготовленной из исчезающих видов растений и животных.

С 1 мая 2009 г. на территорию стран Евросоюза запрещено ввозить продукты, содержащие мясо или молоко, в том числе колбасу, консервы, сало и даже шоколадные конфеты. Запрет не распространяется на детское питание и специальные препараты, необходимые для людей с определенными хроническими заболеваниями (в этом случае продукты должны быть тщательно упакованы, а их вес не должен превышать 2 килограммов). В случае обнаружения мясомолочных продуктов они будут конфискованы, а пассажиру придется уплатить штраф.

Запрещен вывоз предметов и вещей, представляющих историческую или художественную ценность.

Германское законодательство среди правонарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, выделяет преступления (Verbrechen) – деяния, наказуемые лишением свободы на срок свыше одного года, и деликты (Vergehen) – деяния, наказуемые лишением свободы на срок менее одного года либо денежными наказаниями. За уголовными налоговыми правонарушениями в германском праве следуют налоговые административные правонарушения (проступки – Ordnungswidrigkeiten) – нарушения налогового законодательства, наказываемые административными штрафами.

Так, в соответствии с § 370 Положения о налогах 1977 года административным правонарушением признается уклонение от уплаты налогов по легкомыслию. Такое налоговое административное правонарушение может быть наказано административным штрафом на сумму до 100 тыс. марок. Взыскание не назначается, если виновный сообщит о неточности или неполноте ранее представленной им декларации до того, как ему или его представителю станет известно о возбуждении уголовного или административного преследования.

Специального состава преступления контрабанды наркотических средств в уголовном законодательстве Германии нет. Ответственность за контрабанду вообще регулируется в Германском положении о налогах (Abgabeordnung) от 16 марта 1976 г., где предусмотрено два состава контрабанды безотносительно к ее предмету: простая контрабанда (§ 372) и квалифицированный состав контрабанды (§ 373).

Согласно § 372 простая контрабанда состоит в том, что виновный вопреки существующему запрету ввозит, вывозит или провозит те или иные предметы без предъявления их надлежащей таможне. Наказание – лишение свободы на срок до 5 лет (минимум лишения свободы по Уголовному кодексу Германии (далее – УК Германии) равен одному месяцу) или штраф.

Квалифицированная контрабанда – это согласно § 373 контрабанда, совершаемая в виде промысла, либо с применением насилия, либо в составе банды с применением огнестрельного оружия. Наказание – лишение свободы на срок от 3 месяцев до 5 лет.

Рассмотрение налоговых преступлений относится к компетенции уголовных судов при так называемых обычных судах. Итак, уголовное преследование налоговых преступлений не входит в компетенцию финансовых судов, включая Федеральный финансовый суд.

Основы процесса налогообложения в Германии урегулированы в так называемом Положении “О налогах, сборах и пошлинах”. В остальном налоговое право, его Особая часть, урегулировано в отдельных законах, например в Законе “О подоходном налоге”, Законе “О налоге с оборота”, Законе “О налоге на корпорации” и т.д.

В восьмой части Положения “О налогах, сборах и пошлинах” содержатся положения об уголовных составах преступления и составах преступления для денежных штрафов и касательно уголовного процесса и процесса для денежных штрафов (§ 369 – 412 Положения “О налогах, сборах и пошлинах”). Вместе с тем в Положении описывается только объективная сторона преступления, а в остальном в значительной мере делается ссылка на положения УК Германии и Уголовно-процессуального кодекса Германии.

Определения налоговых преступлений даны в § 369 Положения “О налогах, сборах и пошлинах”. К ним относятся и таможенные преступления, в частности, это:

преступления, наказуемые по налоговым законам;
контрабанда;
фальсификации знака стоимости, если это касается налогового знака;
пособничество лицу, которое совершило одно из указанных преступлений.

Основополагающим является § 370 Положения “О налогах, пошлинах и сборах”:

Согласно ему наказуем тот, кто:

дает налоговым службам или другим службам о важных налоговых фактах неправильные или неполные данные;
в нарушение долга оставляет налоговые службы в неведении о важных налоговых фактах;
в нарушение долга не использует налоговые знаки или налоговые штампы;
благодаря этому сокращает налоги и добивается для себя или для другого лица неоправданных налоговых преимуществ.

Покушение на преступление также наказуемо.

Налогово-правовые обязанности следуют из законов об отдельных видах налогов: Закона “О подоходном налоге”, Закона “О налоге с оборота”, Закона “О налоге на корпорации” и некоторых других. Состав преступления “уклонение от налогов” поэтому является всегда комплексным составом преступления.

Наказанием при уклонении от уплаты налогов является денежный штраф или лишение свободы до пяти лет. В особо тяжких случаях наказание составляет от шести месяцев до 10 лет лишения свободы.

Особо тяжким случаем, как правило, является случай, когда речь идет об особо больших суммах, когда в этом участвует должностное лицо, например сотрудник налоговой службы, или используются подделанные документы. Если налоги не уплачиваются в связи с деятельностью, т.е. чтобы обеспечить себе долгосрочный источник доходов, или какой-либо бандой в большом масштабе, наказание составляет от одного года до десяти лет лишения свободы.

В остальном также и для преступных деяний уклонения от уплаты налогов действуют требования УК Германии (§ 369, абзац 2 Положения “О налогах, сборах и пошлинах”), например касательно участия (§ 25 и следующие УК Германии), касательно попытки (§ 23), касательно заблуждения (§ 16 и следующие УК Германии), касательно конкуренции (§§ 52 и следующие УК Германии), касательно наказаний в деталях (§§ 28 и следующие УК Германии – например, система ежедневной ставки при денежном штрафе, максимальное общее наказание 15 лет лишения свободы) и т.д.

Однако в уголовном налоговом праве имеется особенность, которая несвойственна остальному уголовному праву (освобождающее от наказания донесение на самого себя (§ 371 Положения “О налогах, сборах и пошлинах”)).

Тот, кто представит позже свою отсутствующую налоговую декларацию или дополнит или исправит неправильную декларацию, прежде чем преступление будет обнаружено и прежде чем у него появится кто-нибудь для проверки налогов (проверка предприятия или налоговая инспекция), останется безнаказанным. За этим кроется мысль, что преимущество должно иметь раскрытие оставшихся скрытыми источников налогов.

Согласно германскому Положению о налогах 1977 года (параграф 374) уголовная ответственность предусмотрена за помощь сбыту товаров, укрытых от налога на потребительские товары или таможенных платежей.

Италия

Отдельные таможенные правила Италии и ответственность за их несоблюдение

Ввоз и вывоз иностранной валюты не ограничен. При въезде с территории стран, не входящих в ЕС, суммы свыше 10329 евро подлежат обязательному декларированию.

Лицам в возрасте более 17 лет, прибывающим из стран, не входящих в таможенную зону ЕС, разрешен беспошлинный ввоз:

до 200 сигарет или 100 сигарилл, или 50 сигар, или 250 граммов табака;
до 1 литра крепких спиртных напитков (содержание алкоголя более 22%) или до 2 литров десертных вин и ликеров (содержание алкоголя менее 22%);
столового вина – до 2 литров;
не более 500 граммов кофе или 200 граммов кофейного экстракта (для лиц старше 15 лет);
до 100 граммов чая или 40 граммов чайного экстракта;
до 50 мл духов и 250 мл туалетной воды;
а также товаров личного использования и сувениров из расчета до 175 евро на одного взрослого и до 90 евро – на ребенка в возрасте до 15 лет.

Канарские острова, Сеута, Мелилья, Нормандские острова, Гибралтар и другие островные европейские территории считаются не входящими в зону ЕС, и ввозимые из них товары проходят по категории “извне ЕС”. Итальянские коммуны Ливиньо и Кампионе также считаются не входящими в зону ЕС, и для них установлены отдельные требования, в том числе по пределам беспошлинного ввоза и вывоза товаров.

При въезде с территории государств – членов ЕС лицам в возрасте более 17 лет разрешен беспошлинный ввоз:

до 10 литров крепких алкогольных напитков (содержание алкоголя более 22%) или до 20 литров десертного вина, или до 90 литров столового вина (но не более 60 литров игристого вина), или до 110 литров пива;
до 800 сигарет или 400 сигарилл, или 200 сигар и до 1 кг табака.

Свободно ввозятся личные вещи, книги, спортинвентарь (лыжи – из расчета 1 пары на человека, теннисные ракетки – 2 шт. на человека), компьютеры, игровые консоли (дополнительно можно ввезти до 10 компакт-дисков к ним), магнитофоны и диктофоны, детские коляски, 2 кино- или видеокамеры с 10 кассетами для каждой, бинокли, личные драгоценности и т.д.

Запрещен ввоз и вывоз наркотиков и наркосодержащих препаратов, огнестрельного оружия и боеприпасов (для ввоза охотничьего оружия необходимо разрешение итальянского консульского учреждения, которое необходимо завизировать при въезде), взрывчатых веществ, холодного оружия, порнографии, некоторых пищевых продуктов, растений и цветов с почвой, животных и птиц (ввоз любых птиц из стран распространения птичьего гриппа запрещен, также как яиц и мяса птицы из стран Юго-Восточной Азии и балканского региона), меха и изделий из кожи редких животных, а также галантерейной и сувенирной продукции, изготовленной из исчезающих видов растений и животных.

Нет никаких ограничений на вывоз товаров и сувениров, купленных в Италии, если они не подпадают под категорию антиквариата и произведений искусства (для вывоза любого предмета искусства “возрастом” более 100 лет требуется разрешение Министерства культуры страны). Запрещен транзит исторических ценностей и документов без сопроводительных и разрешительных документов или товарного чека и специального разрешения Министерства культуры Италии.

В уголовном законодательстве Италии отсутствует отдельная ответственность за незаконное перемещение товаров и ценностей через таможенную границу. Как видно из анализа некоторых категорий экономических преступлений в Италии, составы экономических преступлений многочисленны и находятся преимущественно в специальных законах комплексного характера, регулирующих отдельные сферы правоотношений.

Так, уголовная ответственность за незаконный оборот наркотических средств устанавливается единственным нормативным актом – Декретом Президента Итальянской Республики от 09.10.1990. Ответственность за оборот наркотиков базируется на легальном различии между тяжелыми и так называемыми легкими наркотиками. На основании вышеуказанной классификации законодатель предусмотрел два самостоятельных правонарушения.

С одной стороны, Декрет 1990 года предусматривает наказание в виде тюремного заключения на срок от 8 до 20 лет и штрафа от 25822 до 258228 евро в отношении лиц, которые без разрешения занимаются выращиванием, производством, изготовлением, добычей, очисткой, продажей, уступкой или получением, распространением, торговлей, приобретением, перевозкой, вывозом, ввозом, добычей для другого лица, отправкой, в том числе транзитом, психотропных и галлюциногенных веществ, которые рассматриваются в качестве тяжелых наркотиков (§ 1 статья 73). К таким незаконным действиям не относится хранение данных веществ для личного потребления. Специального термина “контрабанда наркотиков” в этом акте нет. Доктрина и практика считают, что он поглощен составом ввоза-вывоза наркотиков.

С другой стороны, те же деяния влекут менее строгие наказания, если предметом преступления являются менее тяжелые вещества, такие как индийская конопля. Наказание в этих случаях предусматривается в виде тюремного заключения на срок от 2 до 6 лет и штрафа в размере от 7746 до 77648 евро (§ 4 статья 73).

Суды могут рассмотреть вопрос о смягчающих обстоятельствах в отношении правонарушителя в случаях, если оборот наркотиков рассматривается ими как “малозначительный” (§ 3 статья 72). Суды пользуются достаточно широкими пределами для оценки правонарушения. В таких случаях наказание предусматривается в виде тюремного заключения на срок от 1 до 6 лет и штрафа от 2582 до 25822 евро (в отношении веществ наиболее опасных).

Что касается менее тяжелых наркотиков, то наказание устанавливается в виде тюремного заключения на срок от 6 месяцев до 4 лет и штрафа в размере от 1032 до 10239 евро.

В восьмом разделе Уголовного кодекса Италии (далее – УК Италии) “О преступлениях против государственной экономики, промышленности и торговли” предусмотрена ответственность за широкий круг экономических преступлений. В УК Италии предусматривается ответственность за две группы преступлений в сфере экономики: преступления, посягающие на государственную экономику, и преступления, посягающие на интересы промышленности и торговли.

В 1990 году в раздел УК Италии о преступлениях против собственности были включены нормы об уголовной ответственности “за отмывание преступных денег”. Легализация преступных доходов или “отмывание грязных денег” во всем цивилизованном мире признается тяжким преступлением. По УК Италии (статья 648-2) данное преступление наказывается лишением свободы на срок до 10 лет и штрафом. Статья 648-3 предусматривает ответственность за использование в экономической и финансовой деятельности денег, вещей и других ценностей, полученных от совершения различных преступлений, в виде лишения свободы на срок от 4 до 12 лет и штрафа.

В структуре экономических преступлений в Италии значительную долю составляют налоговые преступления. Ответственность за налоговые преступления в Италии устанавливается не нормами УК Италии, а специальными нормативными актами, входящими в систему налогового законодательства. К налоговым преступлениям по итальянскому законодательству относятся такие деяния, как уклонение от уплаты налогов, подделка налоговых документов, представление в налоговых документах ложных сведений, уничтожение бухгалтерских документов.

Ответственность за валютные преступления регулируются Законом 1976 года “Об уголовно-правовых нормах в сфере валютных нарушений” (с последующими изменениями и дополнениями). К валютным преступлениям относятся: незаконный вывоз национальной или иностранной валюты, акций, облигаций, кредитных документов. За это преступление может быть назначено наказание до 6 лет лишения свободы и штраф в размере от двукратной до четырехкратной стоимости вывозимых ценностей.

Несистематизированным является законодательство об ответственности за налоговые преступления в Италии. Соответствующие нормы могут содержаться в законах (Закон от 07.01.1929 о порядке расследования и судебного рассмотрения финансовых правонарушений), декретах-законах (Декрет-закон от 14.01.1991 N 7), декретах Президента Итальянской Республики (Положение о взимании подоходного налога, утвержденное Декретом Президента Итальянской Республики от 29.09.1973 N 602; Свод законодательных положений в области таможенных правил, утвержденный Декретом Президента Итальянской Республики от 23.01.1973 N 43, и др.).

Уменьшение наказания в равной степени предусматривается в отношении тех лиц, которые согласны сотрудничать со следственными органами. Наказание этим лицам может быть уменьшено от одной второй до двух третей предусмотренного срока. Освобождение от наказания возможно в отношении лиц, которые согласны пройти терапевтическое лечение.

Канада

Отдельные таможенные правила Канады и ответственность за их несоблюдение

Ввоз и вывоз иностранной и национальной валюты не ограничен, при перемещении через границу наличных сумм в 10 тысяч CAD и больше необходимо их декларирование. Разрешен беспошлинный ввоз сигарет – до 200 шт., или до 50 сигар, или до 910 г табака, крепких спиртных напитков – до 1,1 л, пива – до 8,5 л, предметов и вещей домашнего обихода – в пределах личных потребностей, подарков – на сумму не более 300 дол. США. Предметы личного пользования не облагаются пошлиной.

Для ввоза в страну запрещены скоропортящиеся продукты, оружие, взрывчатые вещества, наркотики, некоторые медикаменты, предметы и вещи для перепродажи, мясо, неконсервированные мясные и молочные продукты, растения и семена. Запрещен вывоз серебряных монет на сумму более 5 дол. США.

Ответственность за контрабанду может наступить по Закону о таможне 1985 года (статья 159), согласно которой преступлением является контрабанда любых товаров, импорт которых запрещен или находится под специальным контролем в соответствии с законодательством Канады. Виновный в совершении контрабанды наказывается по обвинительному акту тюремным заключением на срок до 5 лет и (или) штрафом в размере до 50 тыс.дол. CAD; в упрощенном порядке – тюремным заключением на срок до 6 месяцев и (или) штрафом в размере до 500 тыс.дол. CAD (статья 160).

Ответственность за преступления, связанные с незаконным оборотом наркотиков в Канаде, в том числе и за контрабанду наркотиков, устанавливается на основании Закона о контролируемых препаратах и веществах 1996 года. Так, в соответствии со статьей 6 данного Закона незаконный экспорт, импорт контролируемых веществ, включенных в качестве приложений к Закону:

в Перечни I, II, наказываются по обвинительному акту пожизненным тюремным заключением;
в Перечни III, IV, наказываются по обвинительному акту тюремным заключением на срок до 10 лет; в суммарном порядке – тюремным заключением на срок до 18 месяцев;
в Перечни V, VI, наказываются по обвинительному акту тюремным заключением на срок до 3 лет; в суммарном порядке – тюремным заключением на срок до 1 года.

По законодательству Канады нарушения налогового законодательства получают криминальный характер в случае, когда они связаны с обманом налогового ведомства посредством умышленного изменения сведений, нужных для налогообложения (практически тут имеет место налоговое мошенничество). В качестве квалифицирующего признака определено наличие сговора между несколькими лицами с целью уклонения от уплаты налогов.

Франция

Отдельные таможенные правила Франции и ответственность за их несоблюдение

Ввоз и вывоз валюты во Францию не ограничен. При въезде с территории стран, не входящих в ЕС, суммы свыше 10 тыс. евро подлежат обязательному декларированию.

до 200 сигарет, или 100 сигарилл, или 50 сигар, или 250 граммов табака;
до 1 литра крепких спиртных напитков (содержание алкоголя более 22%) или до 2 литров крепленых или десертных вин (содержание алкоголя менее 22%); столового вина – до 2 литров;
не более 500 граммов кофе или 200 граммов кофейного экстракта;
до 100 граммов чая или 40 граммов чайного экстракта;
до 50 мл духов и 250 мл туалетной воды, а также товаров личного использования из расчета 175 евро на одного взрослого и 90 евро на ребенка в возрасте до 15 лет.

Золотые изделия и драгоценности общим весом до 500 граммов (для личного использования) ввозятся бесплатно, свыше этой нормы все ювелирные украшения подлежат обязательному декларированию.

При въезде с территории государств – членов ЕС лицам в возрасте более 17 лет разрешен беспошлинный ввоз:

до 10 литров крепких алкогольных напитков (содержание алкоголя более 22%), или до 20 литров крепленого вина, или до 90 литров столового вина (но не более 60 литров игристого вина), или до 110 литров пива;
до 800 сигарет, или 400 сигарилл, или 200 сигар и до 1 кг табака.

Также разрешен ввоз некоторых продуктов питания (икра – до 250 граммов, рыба и морепродукты – до 2 кг, продукты растительного происхождения – до 5 кг, продукты животного происхождения – до 1 кг), однако они не подпадают под категорию беспошлинных и в отношении их решение принимает таможенный офицер. Маркировка сроков годности продуктов питания обязательна.

Без соответствующего разрешения запрещен ввоз наркотиков и наркосодержащих препаратов, медпрепаратов, огнестрельного оружия и боеприпасов, взрывчатых веществ (включая фейерверки), холодного оружия (в том числе выкидных ножей), порнографии, некоторых пищевых продуктов, мяса и мясных продуктов из стран Африки, растений, цветов, животных и птиц, а также галантерейной и сувенирной продукции, изготовленной из исчезающих видов растений и животных. Золото и драгоценности, превышающие по массе 500 граммов, должны быть задекларированы.

Растения, животные и продукты растительного происхождения должны быть предъявлены чиновникам карантинной службы. Домашние животные должны иметь справку о прививках, а также медицинскую справку на французском языке, выданную не раньше чем за 10 дней до отъезда. Запрещен ввоз собак бойцовых пород (стаффордширский терьер, питбуль, мастиф и др.), щенков и котят возрастом менее 3 месяцев, а также попугаев (не более двух особей на семью) и других мелких птиц (для разрешенных видов необходимо наличие ветеринарного сертификата, оформленного не ранее чем за 10 дней до отъезда).

При ввозе медикаментов для персонального пользования не требуется никакого разрешения, но на некоторые медпрепараты (наркосодержащие, психотропные, анаболические средства и др.) необходимо иметь рецепт, выданный врачом и заверенный нотариусом.

Уголовный кодекс Франции (далее – УК Франции) предусматривает ответственность в виде пожизненного лишения свободы и штрафа до 7500000 евро за руководство или организацию группы с целью незаконного производства, изготовления, импорта, экспорта, перевозки, хранения, предложения, передачи, приобретения или незаконного использования наркотических средств (статья 222-34 УК Франции).

Во Франции основным законодательным актом, регулирующим вопросы ответственности за налоговые преступления, является Общий кодекс о налогах 1950 года (в редакции, утвержденной Декретом от 10.09.1990 N 90-798). В Общем кодексе о налогах можно выделить материальные и процессуальные нормы налогового деликтного права. Ответственность за налоговые правонарушения регулируется в книге “Взимание налогов” в главе “Наказание” (статьи 1725 – 1840). В Книге финансовых процедур, являющейся составной частью Общего кодекса о налогах, регламентируется комплекс вопросов, связанных с установлением самого налогового правонарушения, его расследованием.

Великобритания

Отдельные таможенные правила Великобритании и ответственность за их несоблюдение

Таможенное регулирование Великобритании имеет некоторые особенности по отношению к ряду стран ЕС. К примеру, хотя сама Великобритания входит в ЕС, но принадлежащие ей Нормандские острова и Гибралтар не считаются таможенной территорией Европейского союза, и к ним применяются правила, относящиеся к странам, не входящим в ЕС. Так, при въезде в Великобританию из стран – не членов ЕС (включая Гибралтар, Нормандские и Канарские острова) без уплаты таможенных пошлин можно ввезти 200 сигарет или 100 сигарилл, или 50 сигар, или 250 г курительного табака. Из алкоголя – 2 л вина, 1 л крепких спиртных напитков или 2 л крепленого или игристого вина. Ввоз парфюмерии ограничен 60 мл духов, 250 мл туалетной воды.

Если указанных товаров больше, их следует задекларировать в “красном коридоре” или сообщить о них по специальному телефону. Если этого не сделать, это считается нарушением закона со всеми вытекающими последствиями. Лицам, не достигшим 17 лет, ввоз алкоголя и табака запрещен. Стоимость других товаров, включая подарки и сувениры, не должна превышать сумму в 145 фунтов стерлингов. Если эта сумма больше, придется заплатить пошлину со всей стоимости ввозимых товаров, а не только в части превышения нормы.

Надо иметь в виду, что при въезде из восточноевропейских стран, новых членов ЕС, действуют более низкие нормы ввоза табачных изделий. Так, из Чехии можно вывозить 200 сигарет или 250 г курительного табака, или 50 сигар, или 100 сигарилл. Из Эстонии – 200 сигарет или 250 г курительного табака. Из Венгрии, Латвии, Литвы, Польши, Словакии, Словении – 200 сигарет.

При этом офицер таможни примет во внимание все обстоятельства и объяснения по поводу того, зачем надо ввозить на территорию Великобритании такое количество алкоголя и табака. Однако, если он решит, что это все-таки коммерческая партия, товар будет конфискован, так же как и транспортное средство, на котором товар перевозили. Если же перевозчика впоследствии поймают на продаже ввезенного алкоголя или табака, то за это может грозить лишение свободы до 7 лет тюрьмы.

Таможенная и акцизная служба Ее Величества обязана защищать Великобританию от проникновения наркотиков, холодного оружия (различного рода ножей, кастетов, стилетов и т.д.). Книги, журналы, видео, CD и DVD-диски порнографического содержания, а также содержащие неприличные и непристойные сцены с участием детей также полностью запрещены к ввозу в Великобританию. Это же касается контрафактных и пиратских изделий, нарушающих патентные права в Великобритании. Как и многие другие островные государства, Великобритания уделяет особое внимание ветеринарному и фитосанитарному контролю. Поэтому в эту страну запрещены к ввозу мясо, молоко и другие продукты животного происхождения (рыба, яйца, мед).

Исключение сделано лишь для порошкового молока для детского питания, а также мяса, молока, рыбы, меда для собственного потребления из Андорры, Норвегии, Сан-Марино, Канарских и Нормандских островов и ряда других “экологических” стран.

Ограниченные к ввозу товары можно провозить только при наличии специальных разрешений или лицензий. К таким товарам относятся: огнестрельное оружие, взрывчатые вещества и амуниция. Особое внимание следует уделить домашним животным. На всех животных, включая собак и кошек, требуются специальные ветеринарные сертификаты.

Во всех портах и аэропортах Великобритании существует система трех коридоров.

“Зеленый коридор” предназначен для пассажиров из стран, не входящих в ЕС, у которых нечего декларировать и они не везут запрещенных или ограниченных к ввозу предметов.

По “красному коридору” должны пройти те пассажиры, которые везут с собой предметы, подлежащие декларированию, товары для коммерческого использования, табачные изделия из стран ЕС в количествах, превышающих лимиты, установленные для данной конкретной страны. В “красный коридор” также рекомендуется пройти тем, у кого есть какие бы то ни было сомнения по поводу перевозимых предметов.

И, наконец, “голубой коридор” предназначен для прибывающих из стран ЕС при отсутствии у них запрещенных или ограниченных к ввозу предметов и табачных изделий сверх установленных норм.

При возникновении каких бы то ни было сомнений проконсультируйтесь с офицером таможенной службы в “красном коридоре” или воспользуйтесь специальным телефоном.

Ввоз домашних животных и птиц разрешен только при наличии ветеринарного сертификата международного образца (для ряда видов требуется наличие специального микрочипа, вживленного под кожу животного), а также специальной лицензии, полученной не более чем за шесть месяцев до въезда в страну. Некоторые животные могут квалифицироваться по системе PET Travel Scheme (PETS) и таким образом ввозиться в Великобританию без помещения в карантин. Контрабанда растений и животных является серьезным правонарушением и наказывается крупными штрафами и заключением под стражу.

Управление таможен и акцизов (HM Customs and Excise) осуществляет управление и принуждение к исполнению мер контроля в процессе экспорта товаров. Экспорт контролируемых видов товаров или технологий без соответствующей лицензии расценивается как уголовное преступление. Такие товары подлежат конфискации таможенными органами, а нарушители подвергаются штрафу или тюремному заключению. Предоставление искаженных данных при подаче заявлений на получение экспортных лицензий также квалифицируется как уголовное преступление. Лицензии на экспорт вооружения и товаров двойного назначения, выданные на основе искаженной информации, недействительны.

Ответственность за контрабанду наркотиков установлена Законом о таможне и акцизах 1979 года (статьи 50 и 68), согласно которому лица, виновные в незаконном импорте и экспорте наркотиков класса А, по обвинительному акту наказываются пожизненным тюремным заключением и штрафом в неограниченном размере, наркотиков класса Б – тюремным заключением на срок до 14 лет и (или) штрафом в неограниченном размере; в суммарном порядке – тюремным заключением на срок до 6 месяцев и (или) штрафом в трехкратном размере стоимости товара.

Незаконный трафик наркотиков на британских кораблях преследуется на основании Закона об уголовной юстиции (международное сотрудничество) 1990 года и Закона о незаконном трафике наркотиков 1994 года. Лица, виновные в их совершении, наказываются по обвинительному акту тюремным заключением вплоть до пожизненного в тех случаях, когда речь идет о наркотиках класса А; наркотиках класса Б и В – тюремным заключением на срок до 14 лет и (или) штрафом, размер которого определяет суд по своему усмотрению; в суммарном порядке преступление наказывается тюремным заключением на срок до 12 месяцев и (или) штрафом в размере, не превышающем статутный максимум (5000 фунтов стерлингов).

В Великобритании вообще довольно суровые штрафы за нарушение таможенных правил. Для того чтобы их избежать, следует руководствоваться некоторыми четкими правилами. Никогда не берите с собой товары для передачи кому бы то ни было. Не пытайтесь провезти запрещенные товары.

Если вы за рулем и с вами едут другие лица, убедитесь, что каждый из них знает, какие предметы запрещены или ограничены к ввозу в страну. Если в автомобиле будут найдены такие предметы (а это уже контрабанда), автомобиль может быть конфискован таможенной службой.

В Великобритании законодательство об ответственности за налоговые правонарушения не систематизировано. К источникам права относятся как законодательные акты, так и нормы общего права. Деликтные налогово-правовые нормы могут содержаться как в финансовых законах (Закон о денежных платежах 1935 года, Закон о порядке сбора налогов 1970 года, Закон о таможенных и акцизных сборах 1979 года, Закон о финансах 1986 года, Закон о финансовых службах 1986 года, Закон о подоходном налоге с корпораций 1988 года), так и в законах, регулирующих отдельные аспекты налоговых отношений. Так, нормы об ответственности за налоговые правонарушения содержатся в Законе о магистратских судах 1980 года, в Законе о подлоге и подделке 1981 года, в законах об уголовной юстиции 1986 и 1987 годов.

Турция

Отдельные таможенные правила Турции и ответственность за их несоблюдение

Турист может ввезти в Турцию:

персональные вещи;
один (черно-белый) телевизор;
один цветной телевизор;
один видеомагнитофон;
одну видеокамеру и пять (незаполненных) кассет видео;
пять аудиокассет или лазерных дисков;
один проекционный аппарат (8 mm) и 10 роликов (незаполненных);
один слайдопроектор;
один карманный компьютер;
электронные игровые устройства;
один транзистор или портативное радио;
один портативный компактный CD-проигрыватель; бинокль (одна пара);
гармонику, мандолину, флейту, гитару и аккордеон (по одному наименованию каждого типа, максимум три музыкальных инструмента);
персональное спортивное оборудование;
необходимые медицинские препараты;
велосипед, коляску, игрушки;
200 сигарет и 50 сигар;
200 граммов табака или 50 граммов жевательного табака;
кофе 1,5 кг, кофе растворимый 1,5 кг, 500 граммов чая;
один килограмм шоколада и один килограмм конфет;
пять (1 л) или семь (700 мл) бутылок вина или крепких напитков;
пять флаконов духов (120 мл максимум каждый);
одну портативную пишущую машинку;
одну фотокамеру с пятью роликами пленки;
подарки – на сумму, не превышающую 500 долларов;
продукты питания – в пределах личных потребностей.

Кроме предметов личного пользования разрешается провозить не более двух фотоаппаратов, радиоприемник, пишущую машинку, кинокамеру и т.д.

Видеомагнитофоны, телевизоры, ювелирные изделия и прочие ценности необходимо указывать в таможенной декларации. Кроме того, турист может без пошлины ввозить в Турцию до 1 кг кофе, 5 л некрепких алкогольных напитков и 1 л напитков крепостью выше 22 градусов, 20 пачек сигарет или 50 сигар.

Изделия ценностью более 15000 дол. США, а также предметы антиквариата и электронное оборудование должны быть зарегистрированы в паспорте владельца при въезде в Турцию для контроля при выезде.

Запрещено ввозить наркотики, лекарства, содержащие существенное количество наркотических веществ, оружие и острые инструменты (если на них не получено специальное разрешение).

Турист может вывезти из страны личные вещи и подарки – всего 70 кг багажа и 20 кг ручной клади. За лишний вес придется доплачивать. Ценные изделия могут быть вывезены из страны, если они были зарегистрированы в паспорте владельца на въезде или если они были куплены на обмененную валюту (необходима справка).

Запрещен вывоз оружия, наркотиков, антиквариата. Если вы приобрели ковер, то для того, чтобы провезти его через таможню, вам придется предъявить свидетельство о покупке, а также сертификат какого-нибудь музея, в котором подтверждалось бы, что этот ковер антиквариатом не является.

Домашние животные.

Особого внимания требует оформление документов, необходимых для провоза через границу домашних животных. Нужно заранее позаботиться о специальной ветеринарной справке и не забыть заверить ее в турецком консульстве.

Ввозить в страну иностранную валюту, также как и турецкие лиры, можно безо всяких ограничений. Однако вывозить турецкие лиры разрешается только в сумме, не превышающей 1000 дол. в эквиваленте. Доллары можно вывозить в пределах 10000.

Законом устанавливается уголовная ответственность за:

организованную контрабанду героина, кокаина, морфина или гашиша на профессиональном уровне;
привлечение несовершеннолетних для такой преступной деятельности;
руководство преступными организациями, занимающимися контрабандой указанных наркотиков (назначается исключительная мера наказания).

Статья 318 Уголовного кодекса Турции (далее – УК Турции) предусматривает уголовную ответственность лиц, ввозящих в страну, скупающих, принимающих, или хранящих, или каким-либо образом вводящих в обращение поддельные или фальшивые деньги.

Статья 322 УК Турции предусматривает уголовную ответственность в отношении подделки, фальсификации и ввоза в страну знаков оплаты, сбыта, приобретения, хранения, использования и введения в обращение поддельных и фальшивых знаков оплаты. К знакам оплаты по смыслу УК Турции относятся: ценные бумаги, бумаги, выпускаемые на основании специальных законов, талоны, используемые как знаки оплаты, марки и приравненные к ним иные ценные бумаги.

Статья 403 УК Турции предусматривает уголовную ответственность, если:

“1. Лицо, занимающееся обработкой или ввозом в страну наркотических веществ без наличия разрешения или вопреки условиям разрешения, наказывается тяжким заключением на срок от десяти до двадцати лет и тяжким денежным штрафом в размере 500 тыс. лир за каждый грамм с дробью наркотических веществ.

2. Лицо, занимающееся вывозом из страны веществ, указанных в пункте 1, наказывается тяжким заключением на срок от шести до двенадцати лет и тяжким денежным штрафом в размере 50 тыс. лир за каждый грамм с дробью наркотических веществ.

3. Лицо, занимающееся вывозом из страны наркотических веществ после их обработки или ввоза в страну, наказывается согласно пункту 1.

4. Наказание, назначенное в иностранном государстве за вывоз из страны таких веществ, отбытое или не отбытое в иностранном государстве, в случае принятия его к исполнению в Турции вычитается из наказания, которое будет назначено за вывоз из страны наркотических веществ.

5. Лица, которые без наличия разрешения или вопреки условиям разрешения сбывают или предлагают на сбыт, приобретают, имеют при себе или хранят в другом месте, бесплатно передают или получают, поставляют, перевозят наркотические вещества или посредничают в купле-продаже, передаче и получении, заготовке в какой-либо форме таких веществ, наказываются тяжким заключением на срок от четырех до десяти лет и тяжким денежным штрафом в размере 50 тыс. лир за каждый грамм с дробью наркотических веществ.

6. Если наркотические вещества, указанные в предыдущих частях, являются героином, кокаином, морфином или гашишем, наказание увеличивается вдвое.

7. Если преступления, указанные в предыдущих частях, совершены организаторами или руководителями или членами преступной организации, наказание увеличивается наполовину.

8. Если преступления, указанные в настоящей статье, совершены лицами, превратившими совершение таких преступлений в свою профессию, ремесло или средство заработка, или двумя или более лицами совместно, которые не состоят в организации, назначаемое наказание увеличивается на одну треть.

9. Наказания, назначаемые лицам, использовавшим для совершения указанных в настоящей статье преступлений лиц, не достигших восемнадцатилетнего возраста или не обладающих правоспособностью, увеличиваются на одну шестую.

10. Лица, создавшие организацию для совершения преступлений, указанных в предыдущих частях или являющиеся главарями или членами такой организации, наказываются тяжким заключением на срок от пяти до десяти лет.

11. Созданием организации считается вступление в предварительный сговор двух или более лиц с целью совершения указанных преступлений.

12. Лица, получившие наркотические вещества по поддельному рецепту, наказываются заключением на срок от одного года до трех лет и тяжким денежным штрафом в размере от 1 миллиона до 5 миллионов лир”.

Болгария

Отдельные таможенные правила Болгарии и ответственность за их несоблюдение

Каждый пассажир старше 16 лет может беспошлинно ввезти:

1 литр алкогольных напитков с содержанием алкоголя свыше 22% или 2 литра газированного вина;
2 литра негазированного вина;
200 штук сигарет или 100 штук папирос, или 50 штук сигар, или 200 граммов табака для курения;
500 граммов кофе или 200 граммов экстракта кофе;
100 граммов чая или 40 граммов экстракта чая;
50 граммов духов и 250 мл туалетной воды;
медикаменты в количестве, необходимом для личных нужд пассажира, и надлежащего вида.

Пассажиры до 16 лет не имеют права на беспошлинный ввоз вышеперечисленных товаров, за исключением медикаментов.

Для лиц, пересекающих границу более одного раза в течение 30 календарных дней, нормы беспошлинного ввоза составляют 20% от вышеперечисленных.

Стоимостные нормы беспошлинного ввоза.

Кроме товаров, перечисленных в количественных нормах беспошлинного ввоза, пассажиры старше 16 лет могут беспошлинно ввезти приобретенные за границей товары на общую стоимость до 100 дол. США или на сумму, эквивалентную данной, в другой валюте.

Для пассажиров до 16 лет норма беспошлинного ввоза приобретенных за границей товаров равна 50 дол. США или сумме, эквивалентной данной, в другой валюте.

Для пассажиров, пересекающих границу Республики Болгария более одного раза в течение 30 календарных дней, норма беспошлинного ввоза приобретенных за границей товаров составляют 20 дол. США или равна сумме, эквивалентной данной, в другой валюте.

Когда ввозится какой-то один товар, стоимость которого превышает 100 дол. США или сумму, эквивалентную данной, в другой валюте, оплачиваются таможенный сбор и НДС со стоимости всего товара.

Право беспошлинного ввоза не суммируется и не может быть распределено между несколькими пассажирами.

Когда общая стоимость двух или более товаров, провозимых одним пассажиром, превышает 100 дол. США или сумму, эквивалентную данной, в другой валюте, беспошлинный ввоз распространяется только на ту часть товара, сумма собственной стоимости которого не превышает установленную норму.

К товарам некоммерческого характера, стоимость которых превышает 100 дол. США, но не превышает 1500 дол. США или сумму, эквивалентную данной, в другой валюте, применяется таможенная ставка в размере 5% стоимости ввозимого товара. Товары также облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) в размере 20%.

Единая таможенная ставка не применяется по отношению к товарам, ввозимым на вышеуказанных условиях, если до ее применения лицо, декларирующее товар, предлагает применить пошлины, исходя из таможенных тарифов, а также с учетом соглашений о свободной торговле.

Товары, превышающие указанные нормы беспошлинного ввоза, декларируются в таможенных органах.

Если товары, не носящие своим видом и количеством коммерческого характера и подлежащие декларированию, не были внесены в декларацию пассажиром, пересекающим государственную границу, будут обнаружены на обычных местах во время таможенного досмотра, то такие товары изымаются в пользу государства, независимо от того, чьей собственностью они являются, без наложения штрафа. Если товары скрыты в необычных местах, они изымаются в пользу государства и составляется акт о таможенном и / или валютном нарушении.

Пересекающие государственную границу пассажиры имеют право ввозить или вывозить без оплаты государственных сборов предметы личного обихода, новые и б/у, необходимые любому пассажиру в его поездке с учетом всех возможных обстоятельств этой поездки. Эти товары считаются находящимися в режиме временного ввоза или соответственно временного вывоза. Декларация таких товаров считается совершенной в тот момент, когда пассажир проходит через так называемый “зеленый коридор”, или при устной декларации.

Реэкспорт личных вещей, ввезенных таким образом, не может быть осуществлен позднее того момента, когда пассажир, который их ввез, покидает таможенную территорию Болгарии.

Когда ввозятся или вывозятся предметы более высокой стоимости, рекомендуется заполнять товарную таможенную декларацию для пассажиров. Эта декларация предоставляется на пограничных пунктах до начала таможенной проверки. Она составлена на болгарском, немецком, английском, французском и русском языках и может быть заполнена на языке, предпочитаемом туристом. Подача этой декларации поможет избежать возможные неприятности, которые могли бы возникнуть при последующих прохождениях таможни пассажиром, в связи с чем декларацию необходимо сохранять. Она является доказательством того, что описанные в ней предметы были действительно ввезены или вывезены данным пассажиром.

По отношению к ввозу или вывозу наличных болгарских левов и иностранной валюты, требования болгарского законодательства предусматривают следующее:

1. При ввозе: местные и иностранные физические лица могут ввозить неограниченное количество наличных левов и иностранной валюты. Если размер ввозимых наличных денежных средств не превышает 5000 левов или суммы, эквивалентной данной в иностранной валюте, такую сумму можно письменно не декларировать. Пассажиры могут просто пройти через “зеленый коридор”, что на языке таможенных правил означает отсутствие у данного пассажира средств или предметов, подлежащих декларации. Если сумма ввозимых денежных средств превышает 5000 левов, необходимо заполнить валютную таможенную декларацию, обозначив цели ввоза средств перед таможенными властями.

2. При вывозе:

а) болгарские резиденты могут вывозить левы и иностранную валюту до 5000 левов или сумму, эквивалентную данной, в иностранной валюте без письменной декларации. Сумму от 5001 до 20000 левов нужно письменно декларировать. На денежные средства свыше 20000 левов или на сумму, эквивалентную данной в иностранной валюте, нужно представить специальное разрешение Болгарского народного банка и заполнить валютную таможенную декларацию;
б) иностранные физические лица могут вывозить болгарские левы и валюту до 5000 левов или сумму, эквивалентную данной в иностранной валюте без декларации, а сумму от 5001 до 20000 левов или сумму, эквивалентную данной в иностранной валюте, – по декларации с указанием размера и источника происхождения суммы. Сумма, превышающая 20000 левов, или сумма, эквивалентная данной в иностранной валюте, вывозится свободно по декларации перед таможенными органами, если ее размер не превышает сумму средств, внесенных в декларацию пассажиром при въезде.

В случаях, выходящих за рамки указанных выше, необходимо представить разрешение Болгарского народного банка.

На основании Валютного закона страны существуют специальные требования и по отношению к вывозу благородных металлов.

Местные и иностранные физические лица могут вывозить и ввозить для личного и семейного пользования благородные металлы и драгоценные камни в необработанном и обработанном виде свободно, без письменной декларации, в следующих количествах:

золото и платина в необработанном и полуобработанном виде (в слитках) и монеты общим весом до 37 г без учета процентного содержания в них золота или платины;
бижутерию и аксессуары из сплавов золота и платины общим весом до 60 г без учета процентного содержания в них золота или платины;
серебро в необработанном или полуобработанном виде и монеты, а также бижутерию и аксессуары из сплавов серебра общим весом до 300 г без учета процентного содержания в них серебра;
драгоценные камни, оправленные в изделия.

Письменно декларируются благородные металлы и драгоценные камни вышеуказанных размеров, а также перевозимые в измельченном или ином виде изделия из благородных металлов и драгоценные камни, не перечисленные выше.

Декларация товаров и валюты, перевозимых пассажирами, может быть устной, письменной или совершена иным способом (например, посредством прохождения через “красный” или “зеленый” коридоры).

Не включенные в декларацию левы, валюта и ценности изымаются в пользу государства.

В случае более злостных нарушений применяются штрафные санкции. За различные таможенные нарушения налагаются штрафы в размере от 5000 до 35000 левов в зависимости от степени тяжести нарушения. При выявлении не включенных в декларацию товаров или валюты в особенно крупных размерах, кроме них, в пользу государства изымается также и транспортное средство, на котором они перевозятся.

Особенно важно знать наименования товаров, запрещенных к ввозу и вывозу, а также наименования товаров, которые можно перевозить через границу при соблюдении специального режима.

Запрещены для ввоза, вывоза, реэкспорта и транзита:

наркотические вещества и их производные;
взрывчатые вещества, огнестрельное оружие и боеприпасы;
карантинные вредители независимо от их стадии развития;
опасные химические вещества, препараты и продукты;
продукты питания, химические вещества и другие материалы и предметы, способные нанести вред или представляющие опасность для здоровья людей;
вещества, продукты и конструкции, использующие, содержащие или изготовленные с использованием веществ, разрушающих озоновый слой.

При соблюдении специального режима и при наличии соответствующего разрешения допускаются ввоз, вывоз, реэкспорт и транзит:

экземпляров растений и животных или четко распознаваемых их частей и производных от них, включенных в Конвенцию о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения, от 1973 года;
огнестрельное оружие охотничьего, спортивного и культурного предназначения и его боеприпасы;
ядерных материалов, радиоактивных веществ и прочих источников излучений;
лекарственных препаратов, разрешенных к употреблению в стране с действующим сроком годности;
живых диких животных и генетического материала, охотничьих трофеев, отпавших рогов или других частей тела диких животных;
памятников культуры, в том числе и изготовленных из драгоценных камней и благородных металлов.

Запрещен вывоз:

дикорастущих находящихся под защитой лечебных растений в свежем или засушенном состоянии;
находящихся под защитой растений и животных и их яиц и гнезд.

В случае нарушений установленного пограничного режима ввоза, вывоза или транзита товары изымаются в пользу государства.

Уголовный кодекс Республики Болгария (далее – УК Республики Болгарии), а именно гл. 7 “Преступления против финансовой системы” содержит отдельный блок статей под названием “Преступления против налоговой системы” (статьи 255 – 260), которая предусматривает уголовную ответственность за преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов.

Статья 255 УК Республики Болгария устанавливает:

“Часть 1. Кто уклонится от уплаты налогов в больших размерах путем непредставления декларации о доходах, которая требуется по закону, или включения в нее заведомо искаженных данных, наказывается лишением свободы до трех лет и штрафом до пятисот левов.

Часть 2. Если до окончания следствия в суде первой инстанции необъявленный и неуплаченный налог, а также причитающаяся пеня внесены в бюджет, наказание – штраф до двух тысяч левов.”

Соблюдение таможенных и других правил пребывания в иностранных государствах позволит избежать конфликтных ситуаций с правоохранительными органами этих стран.

Украина

Литва

Латвия

Эстония

Польша

Германия

Италия

Канада

Франция

Великобритания

Турция

Болгария

ЗАПИСИ ПО ТЕМЕ:

По теме

Практика рассмотрения дел Хозяйственным судом Брестской области по спорам, вытекающим из правоотношений в области строительства

Преступления в сфере экономической несостоятельности (банкротства). Статьи 238, 239, 240, 241 УК Республики Беларусь

Аутсорсинг персонала через призму законодательства Республики Беларусь о закупках за счет собственных средств

Search