Отличия гражданско-правовых договоров от трудовых договоров. Порядок и условия заключения (часть 2)

Гражданско-правовые договоры по критерию “предмет договора” можно разделить на три основные группы:

• договор на выполнение работ;
• договор на оказание услуг;
• договор на создание объектов интеллектуальной собственности.

Рассмотрим, в чем заключается различие между названными группами гражданско-правовых договоров.

Согласно п. 1 и 2 ст. 30 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц, а услугой признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Из приведенных понятий следует, что если гражданин на основании гражданско-правового договора привлекается к деятельности, результаты которой должны реализоваться в материальных объектах, то в данном случае с гражданином должен быть заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ, который по своей сущности является договором подряда.

Если же гражданин на основании гражданско-правового договора привлекается к деятельности, результаты которой не имеют материального выражения, то с гражданином заключается гражданско-правовой договор на оказание услуг.

В соответствии со ст. 980 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее – ГК) объектами интеллектуальной собственности являются: произведения науки, литературы и искусства; исполнения, фонограммы и передачи организаций вещания; изобретения, полезные модели, промышленные образцы; селекционные достижения; топологии интегральных микросхем и др. Правоотношения, вытекающие из таких договоров, регулируются, в частности, разделом V ГК.

Гражданско-правовой договор заключается с соблюдением простой письменной формы договора – в виде единого документа, подписанного двумя его сторонами – заказчиком и исполнителем. Со стороны заказчика гражданско-правовой договор подписывается руководителем или уполномоченным им лицом.

В соответствии с требованиями Указа Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 N 314 “О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам” (далее – Указ N 314) гражданско-правовой договор в обязательном порядке должен содержать следующие условия:

• порядок расчета сторон по гражданско-правовым договорам, включая суммы, подлежащие выплате;
• обязательство заказчика – юридического лица или индивидуального предпринимателя, предоставляющего работу гражданам по гражданско-правовым договорам, по уплате за них в установленном порядке обязательных страховых взносов на государственное социальное страхование в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь (далее – ФСЗН);
• обязательства сторон по обеспечению безопасных условий работы исходя из обязанностей сторон гражданско-правового договора, перечисленных в подп. 1.3 и 1.4 п. 1 Указа N 314, и ответственность за их невыполнение;
• основания досрочного расторжения гражданско-правового договора;
• ответственность за неисполнение заказчиком обязательств по оплате выполненной работы, оказанной услуги либо созданного объекта интеллектуальной собственности в виде неустойки в размере не менее 0,15% невыплаченной суммы за каждый день просрочки.

В соответствии со ст. 9.25 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях нарушение заказчиком указанных требований заключения гражданско-правового договора влечет на него наложение штрафа в размере 10% от суммы договора, а при невозможности ее установления – до 15 базовых величин.

Согласно подп. 1.3 п. 1 Указа N 314 установлено, что заказчик, исходя из вида гражданско-правового договора, обязан:

• предоставлять при необходимости места для выполнения работ, оказания услуг и создания объектов интеллектуальной собственности по гражданско-правовому договору, соответствующие правилам охраны труда и требованиям техники безопасности;
• осуществлять подготовку (обучение), инструктаж, повышение квалификации и проверку знаний граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам, по вопросам безопасных условий выполнения работ, оказания услуг и создания объектов интеллектуальной собственности либо требовать документы, подтверждающие прохождение ими подготовки (обучения), инструктажа, медицинского осмотра, если это необходимо для выполнения соответствующих видов работ;
• не допускать (отстранять) к выполнению работ, оказанию услуг, созданию объектов интеллектуальной собственности в соответствующий день граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым договорам в местах, предоставленных заказчиком, появившихся на работе в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также в состоянии, связанном с болезнью, препятствующем выполнению работы;
• обеспечивать беспрепятственный допуск представителей государственных органов и иных организаций, в компетенцию которых входит осуществление проверок и контроля за соблюдением законодательства, в т.ч. проверок условий выполнения работ, оказания услуг, создания объектов интеллектуальной собственности, а также представлять информацию, необходимую для проведения контрольных мероприятий;
• расследовать либо принимать участие в расследовании несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в порядке, определенном законодательством.

Кроме того, подпунктом 1.4 пункта 1 Указа N 314 установлен ряд требований и к гражданам, выполняющим работу по гражданско-правовому договору. Граждане, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, с учетом вида гражданско-правового договора обязаны:

• соблюдать соответствующие инструкции, правила и другие нормативные правовые акты, устанавливающие требования к безопасным условиям выполнения работ, оказания услуг и создания объектов интеллектуальной собственности, безопасной эксплуатации машин, оборудования и других средств производства, а также правила поведения на территории, в производственных, вспомогательных и бытовых помещениях организации;
• использовать средства индивидуальной защиты;
• проходить в установленном порядке подготовку (обучение), инструктаж, повышение квалификации, проверку знаний по вопросам безопасных условий выполнения работ, оказания услуг и создания объектов интеллектуальной собственности и медицинские осмотры.

Граждане, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, вправе отказаться от исполнения гражданско-правового договора полностью или частично в случае, если заказчиком не созданы или ненадлежащим образом созданы условия, предусмотренные гражданско-правовым договором для безопасного выполнения работ, оказания услуг, создания объектов интеллектуальной собственности.

При заключении гражданско-правового договора сторонам, и в первую очередь заказчику, необходимо выполнить ряд обязательных процедур, предусмотренных законодательством в отношении гражданско-правовых договоров.

В соответствии с Правилами индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.07.1997 N 837 (далее – Правила), граждане, осуществляющие работу на основе гражданско-правового договора, подлежат обязательному персонифицированному учету в территориальных органах ФСЗН.

Для этого заказчику (юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю) необходимо в районном отделении ФСЗН по месту регистрации в качестве плательщика страховых взносов получить бланки форм персонифицированного учета либо электронную версию программы по заполнению форм ПУ-1, ПУ-3 согласно приложениям 1, 3 к Правилам (далее – формы ПУ-1, ПУ-3), где отражаются анкетные данные, размер произведенных выплат (вознаграждения) и подлежащих уплате в ФСЗН обязательных страховых взносов и иные сведения в соответствии с Правилами, заполнить соответствующие формы на каждое лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор, и представить в органы ФСЗН по месту регистрации.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 29.02.1996 N 138-XIII “Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь” на работников, с которыми заключены гражданско-правовые договоры, необходимо начислять и уплачивать страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь по определенным в Законе ставкам.

Лица, осуществляющие работу на основе гражданско-правового договора, в соответствии с абз. 4 п. 272 Положения о страховой деятельности в Республике Беларусь, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530 “О страховой деятельности”, подлежат обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве при наличии следующего условия: если являются работающими по гражданско-правовому договору, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг или создание объектов интеллектуальной собственности, в местах, предоставленных страхователем.

Заказчик обязан зарегистрироваться в Белорусском республиканском унитарном страховом предприятии “Белгосстрах” (далее – РУП “Белгосстрах”) в месячный срок со дня заключения гражданско-правового договора. В течение 3 дней с момента наступления несчастного случая с лицом, работающим на основе гражданско-правового договора и подлежащим обязательному страхованию от нечастных случаев, заказчик обязан сообщить об этом в РУП “Белгосстрах”.

Кроме того, из выплат, причитающихся исполнителю по гражданско-правовому договору, подлежит удержанию в республиканский бюджет подоходный налог в порядке и размерах, определенных НК.

Для осуществления оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также для начисления обязательных платежей необходимо закрепление факта выполнения исполнителем своих обязательств по договору. Это осуществляется путем подписания сторонами акта выполненных работ (оказанных услуг) по договору. С этого момента исполнитель получает право на получение причитающегося ему вознаграждения по договору, а заказчик – на получение результатов работы исполнителя.

Нормативными правовыми актами установлен ряд ограничений, действие которых прямо либо косвенно распространяется и на заключение гражданско-правовых договоров.

В соответствии со ст. 154 ГК заключение и исполнение гражданско-правовых договоров является сделкой, так как порождает для сторон гражданские права и обязанности. Соответственно к сторонам сделки применяются общие правила дееспособности участников гражданских правоотношений. В соответствии с п. 1 ст. 20 ГК полная дееспособность возникает у физических лиц по достижении ими 18 лет. Таким образом, заключение гражданско-правового договора с исполнителем услуг без каких-либо ограничений по возрастному признаку возможно по достижении им восемнадцатилетнего возраста.

Также возможно заключение гражданско-правового договора и с несовершеннолетними, достигшими четырнадцатилетнего возраста, однако в соответствии с п. 1 ст. 25 ГК необходимо получение письменного согласия законных представителей – родителей, усыновителей или попечителей.

Необходимо обратить внимание на отличие в заключении гражданско-правового и трудового договоров с несовершеннолетними. Так, для лиц от четырнадцати до шестнадцати лет при заключении трудового договора достаточно согласия одного из родителей (законных представителей), а при заключении гражданско-правового договора с несовершеннолетними (лицами, не достигшими восемнадцатилетнего возраста) необходимо получение согласия обоих родителей (законных представителей).

Невозможно заключение гражданско-правового договора с лицами, признанными в установленном порядке недееспособными.

На заключение гражданско-правовых договоров может распространяться ограничение по характеру выполняемых работ.

Данное ограничение включает те виды работ, услуг, на оказание которых необходимы наличие специальных разрешений (лицензии) либо регистрация в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с перечнем видов деятельности, на осуществление которых требуются специальные разрешения (лицензии), и уполномоченных на их выдачу государственных органов и государственных организаций (далее – Перечень видов деятельности), являющимся приложением 1 к Положению о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденному Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 N 450 “О лицензировании отдельных видов деятельности”.

Таким образом, заключение гражданско-правового договора с гражданином на оказание услуг и выполнение работ, предусмотренных Перечнем видов деятельности, является незаконным и может быть квалифицировано как незаконная предпринимательская деятельность гражданина, оказывающего подобные услуги. Помимо этого, такая сделка в соответствии со ст. 169 ГК является ничтожной как не соответствующая требованиям законодательства со всеми вытекающими из этого последствиями, предусмотренными п. 2 ст. 168 ГК, в виде возврата сторонами всего полученного ими по сделке в натуре либо в случае невозможности это сделать – возмещения стоимости полученного в денежном эквиваленте.

Также не соответствующим требованиям законодательства является заключение гражданско-правового договора, предметом которого является выполнение работ и оказание услуг, подлежащих обязательной сертификации. В соответствии с нормами Закона Республики Беларусь от 05.01.2004 N 269-З “Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации” обращаться с заявкой на сертификацию (подтверждение соответствия) имеют право только юридические лица и индивидуальные предприниматели. Таким образом, осуществление гражданами работ либо оказание услуг, подлежащих сертификации, будет являться незаконным.

К сертифицируемым видам деятельности относятся, например, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, услуги химчистки и т.д.

Полный перечень услуг и работ, подлежащих сертификации, определен в перечне продукции, работ, услуг и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, установленном постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 16.12.2008 N 60.

Не может являться предметом гражданско-правового договора оказание работ и услуг, связанных со специфическими предметами, ограниченными ко всеобщему обращению: наркотическими средствами, оружием, боеприпасами и т.д.

Условия, определенные Указом N 314, по включению в гражданско-правовые договоры требований по обеспечению безопасных условий труда должны включаться в него исходя из вида договора. Перечень видов гражданско-правовых договоров, включение в которые требований об обеспечении безопасных условий труда обязательно, Указом N 314 не предусмотрен. Включение указанных норм в гражданско-правовой договор необходимо при заключении договора, связанного с выполнением работ, оказанием услуг на территории заказчика (юридического лица) либо в иных местах, на объектах, контролируемых заказчиком, то есть при возможности получения травмы либо увечья исполнителем, связанных непосредственно с выполнением поручения заказчика. Условия об обеспечении безопасных условий труда необходимо включать и в гражданско-правовые договоры, выполнение поручений по которым связано не только с непосредственным выполнением работ и оказанием услуг на территории заказчика, но и просто с нахождением исполнителя на территории заказчика. Например, с гражданином заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ по бухгалтерскому учету в организации. Выполняемые работы не связаны непосредственно с обслуживанием каких-либо механизмов, приспособлений и т.д., однако исполнитель для выполнения поручения заказчика должен находиться на территории организации, и соответственно имеется вероятность получения им травмы, например, от движущегося транспорта. В таких случаях для предотвращения возможных негативных последствий для заказчика условия об обеспечении безопасных условий труда необходимо включать в гражданско-правовой договор.

Для подтверждения факта выполнения работ, оказания услуг по гражданско-правовому договору необходимо составление двустороннего акта приема-передачи вещи или объекта интеллектуальной собственности, созданных исполнителем по гражданско-правовому договору, либо акта сдачи-приемки выполненных работ. Акт должен быть подписан исполнителем и заказчиком или надлежащим образом уполномоченными на то лицами. При оплате выполненных работ, оказанных услуг на условиях отсрочки платежа акт одновременно может являться основанием и для выплаты вознаграждения по договору. При оплате работ по гражданско-правовому договору на условиях предоплаты акт является основанием для списания суммы выплат, сделанных исполнителю на условиях предоплаты. Акт выполненных работ должен содержать название, дату, место составления, подписи полномочных должностных лиц с указанием должности подписавшего лица, личной подписи и ее расшифровки – инициалов и фамилии.

Оформление акта выполненных работ является заключительным действием сторон по оформлению их взаимоотношений. После оформления акта остается лишь выплата вознаграждения в сроки, предусмотренные гражданско-правовым договором.

Обобщить и систематизировать все вышеуказанное с целью определения действий сторон при заключении и исполнении гражданско-правовых договоров можно с помощью таблицы.

Таблица. Алгоритм действий сторон при заключении и исполнении гражданско-правовых договоров

Действия исполнителя и заказчика	Сроки и порядок выполнения действия	Иные условия
1. Согласование условий и заключение гражданско-правового договора в виде единого документа, подписанного сторонами	По достижении соглашения сторон по условиям выполнения ими своих обязательств	В гражданско-правовом договоре обязательно включение условий, предусмотренных подп. 1.1 п. 1 Указа N 314
2. Регистрация гражданско-правового договора в органах ФСЗН	2.1. Форма ПУ-1 (только в случае отсутствия у лица свидетельства социального страхования) – в течение 5 дней со дня заключения гражданско-правового договора с лицом, не имеющим свидетельства социального страхования. 2.2. Форма ПУ-3 – один раз в течение квартала, следующего за отчетным годом	Форма ПУ-1 заполняется лично исполнителем по гражданско-правовому договору либо с его согласия работником заказчика
3. Регистрация гражданско-правового договора в РУП “Белгосстрах”	В месячный срок со дня заключения	Осуществляется регистрация только лиц, работающих по гражданско-правовому договору на территории заказчика и действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ либо действующих под контролем страхователя за безопасным ведением работ вне территории заказчика
4. Проведение инструктажей по охране труда	4.1. Вводный инструктаж проводится при заключении гражданско-правового договора. 4.2. Первичный инструктаж проводится непосредственно перед выполнением работ, оказанием услуг в месте непосредственного исполнения обязанности исполнителя по договору. 4.3. Внеплановый инструктаж – в случае перерыва оказания услуг более шести месяцев, нарушения исполнителем требований нормативных правовых актов по охране труда и т.д.	Проводятся при заключении гражданско-правового договора, связанного с выполнением работ, оказанием услуг на территории заказчика (юридического лица) либо в иных местах, на объектах, контролируемых заказчиком. Инструктажи регистрируются в соответствующих журналах
5. Выполнение работ (оказание услуг)	В сроки, предусмотренные гражданско-правовым договором
6. Подписание акта выполнения работ, оказания услуг либо акта приема-передачи вещи	В сроки, предусмотренные гражданско-правовым договором
7. Выплата вознаграждения	В сроки, предусмотренные гражданско-правовым договором
8. Уплата подоходного налога из вознаграждения, причитающегося по гражданско-правовому договору	Не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода (вознаграждения)

При выполнении всех указанных действий обязательства сторон по гражданско-правовому договору по выполнению его условий и по совершению обязательных действий при его заключении являются выполненными в полном объеме.