Постановление экономического суда Гродненской области «О наложении административного взыскания» от 24.08.2016 (дело N 199-2Ап/2016). ч. 4 ст. 12.17 КоАП РБ

Обстоятельства: В ходе проверки было установлено нарушение, выражавшееся в хранении товаров обществом при наличии не соответствовавших действительности документов, подтверждавших приобретение (поступление) товара.

Решение: Общество было привлечено к административной ответственности в виде штрафа с конфискацией арестованного товара.

Название документа: Постановление экономического суда Гродненской области от 24.08.2016 (дело N 199-2Ап/2016)

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУДА ГРОДНЕНСКОЙ ОБЛАСТИ О НАЛОЖЕНИИ АДМИНИСТРАТИВНОГО ВЗЫСКАНИЯ

Судья, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела об административном правонарушении, поступившие из инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району, в отношении общества с ограниченной ответственностью «Б» (далее — ООО «Б»), г. Г., ул. А., о совершении правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП), ранее к административной ответственности за данное правонарушение не привлекавшегося,

Установил:

Согласно протоколу об административном правонарушении от 28.07.2016 следует, что 01.03.2016 в 10 часов 30 минут по адресу: г. Г., ул. А., в нарушение установленного законодательством порядка ООО «Б» допущено приобретение и хранение (как установлено при проведении осмотра) в складских и производственных помещениях ООО «Б» кормовых добавок, товаров ветеринарного назначения, ветеринарного инструментария в количестве 5540 единиц на общую сумму 8 995 113 290 рублей (с учетом деноминации — 899 511 рублей 33 копейки) (согласно протоколу описи арестованного и (или) изъятого имущества от 02.03.2016 с приложениями к протоколу описи арестованного и (или) изъятого имущества от 02.03.2016) при наличии не соответствующих действительности документов.

Документы, на основании которых поступили и приняты ООО «Б» к бухгалтерскому учету товарно-материальные ценности, были изъяты и находятся в материалах уголовного дела в отношении должностных лиц группы компаний «Б». Согласно заверенным копиям первичных бухгалтерских документов, предоставленным управлением КГБ по Гродненской области, арестованные товарно-материальные ценности были получены и поставлены на учет ООО «Б» по следующим документам.

1. Таможенная декларация на товар с приложением по CMR от D., инвойс от D. на сумму 49 325,20 евро, инвойс от 22.12.2014 от A. (Испания) на сумму 52 150 евро, спецификация от 22.12.2011 к контракту от 19.11.2010 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 19.11.2010.
2. Таможенная декларация на товар с приложением по CMR от K., инвойс от K. на сумму 39 172 евро, инвойс от 07.05.2012 от A. (Испания) на сумму 46 719,17 евро, спецификация от 07.05.2012 к контракту от 02.01.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2012.
3. Таможенная декларация на товар с приложением по CMR от C., инвойс от C. на сумму 9286 евро, инвойс от 17.05.2012 от A. (Испания) на сумму 23 068 евро, спецификация от 17.05.2012 к контракту от 02.01.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2012.
4. Таможенная декларация на товар с приложением по CMR от G., инвойс от О. на сумму 1162 евро, инвойс от 10.01.2013 от A. (Испания) на сумму 2371,40 евро, спецификация от 10.01.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б».
5. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от K., инвойс от K. на сумму 16 529,64 евро, инвойс от 16.02.2013 от A. (Испания) на сумму 29 841,72 евро, спецификация от 16.02.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б».
6. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от J., инвойс от J. на сумму 2554,55 евро, инвойс от 16.02.2013 от A. (Испания) на сумму 5521,50 евро, спецификация от 12.03.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б».
7. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от K., инвойс от K. на сумму 23 024,23 евро, инвойс от 26.03.2013 от A. (Испания) на сумму 61 734,69 евро, спецификация от 26.03.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б».
8. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от K., инвойс от K. на сумму 37 763,89 евро, инвойс от 23.07.2013 от A. (Испания) на сумму 114 266,12 евро, спецификация от 23.07.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б».
9. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от K., инвойс от K. на сумму 11 589,44 евро, инвойс от 20.09.2013 от A. (Испания) на сумму 34 640,78 евро, спецификация от 20.09.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б».
10. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от E., инвойс от E. на сумму 129 887,36 евро, инвойс от 27.09.2013 от A. (Испания) на сумму 240 924 евро, спецификация от 27.09.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б».
11. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от K., инвойс от K. на сумму 8860,43 евро, инвойс от 25.02.2014 от W. (Испания) на сумму 22 963,70 евро, спецификация от 25.02.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
12. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от I. (Франция), инвойс от I. (Франция) на сумму 7532,48 евро, инвойс от 14.03.2014 от W. (Испания) на сумму 15 591 евро, спецификация от 14.03.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
13. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от B. (Польша), инвойс от F. (Германия) на сумму 800 евро, инвойс от 02.05.2014 от W. (Испания) на сумму 4420 евро, спецификация от 02.05.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
14. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от N. (Польша), инвойс от N. (Польша) на сумму 18 810,46 евро, инвойс от 07.05.2014 от W. (Испания) на сумму 41 310,48 евро, спецификация от 07.05.2014 к контракту 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
15. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от K. (Польша), инвойс от K. (Польша) на сумму 34 215,53 евро, инвойс от 19.08.2014 от W. (Испания) на сумму 92 708,10 евро, спецификация от 19.08.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
16. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от E., инвойс от E. на сумму 34 114,73 евро, инвойс от 01.09.2014 от S. (Латвия) на сумму 57 681 евро, спецификация от 01.09.2014 к контракту от 10.01.2014 между S. (Латвия) и ООО «Б».
17. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от E., инвойс от E. на сумму 39 084 евро, инвойс от 01.09.2014 от S. (Латвия) на сумму 71 062 евро, спецификация от 01.10.2014 к контракту от 10.01.2014 между S. (Латвия) и ООО «Б».
18. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от I. (Франция), инвойс от I. (Франция) на сумму 7558,68 евро, инвойс от 23.10.2014 от W. (Испания) на сумму 16 048 евро, спецификация от 23.10.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
19. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от Z. (Польша), инвойс от Z. (Польша) на сумму 13 536 евро, инвойс от 30.10.2014 от W. (Испания) на сумму 20 376 евро, спецификация от 30.10.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
20. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от T. (Франция), инвойс от T. (Франция) на сумму 56 704 евро, инвойс от 04.11.2014 от W. (Испания) на сумму 105 834 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
21. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от R. (Польша), инвойс от R. (Польша) на сумму 18 110,34 евро, инвойс от 12.02.2015 от W. (Испания) на сумму 52 626 евро, спецификация от 12.02.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
22. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от K. (Польша), инвойс от K. (Польша) на сумму 11 445,35 евро, инвойс от 10.06.2015 от W. (Испания) на сумму 32 263 евро, спецификация от 10.06.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
23. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от M. (Германия), инвойс от M. (Германия) на сумму 20 400 евро, инвойс от 20.11.2014 от W. (Испания) на сумму 48 000 евро, спецификация от 20.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
24. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5952 евро, инвойс от 04.11.2014 от W. (Испания) на сумму 15 360 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
25. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5952 евро, инвойс от 14.11.2014 от W. (Испания) на сумму 15 360 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б». А
26. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5952 евро, инвойс от 26.11.2014 от W. (Испания) на сумму 15 360 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б».
27. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от E., инвойс от E. на сумму 59 251,60 евро, счет-фактура от 24.11.2014 от S. (Латвия) на сумму 100 178 евро, спецификация от 24.11.2014 к контракту от 10.01.2014 между S. (Латвия) и ООО «Б».
28. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от T. (Франция), инвойс от T. (Франция) на сумму 37 638,72 евро, инвойс от 18.02.2015 от W. (Испания) на сумму 101 696 евро, спецификация от 18.02.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
29. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 19.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
30. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 19.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
31. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 25.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
32. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 25.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
33. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 08.04.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
34. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 21.04.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
35. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от V. (Дания), инвойс от V. (Дания) на сумму 9600 евро, инвойс от 21.04.2015 от W. (Испания) на сумму 23 200 евро, спецификация от 21.04.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
36. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 21.04.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
37. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 04.05.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
38. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от U. (Литва), инвойс от U. (Литва) на сумму 28 718,88 евро, инвойс от 04.05.2015 от W. (Испания) на сумму 49 800 евро, спецификация от 04.05.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
39. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от E., инвойс от E. на сумму 34 847 евро, счет-фактура от 16.06.2015 от S. (Латвия) на сумму 68 980 евро.
40. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 5932,80 евро, инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 29.08.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
41. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 4838,40 евро, инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 14 208 евро, спецификация от 29.08.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
42. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от L. (Испания) на сумму 3834 евро, инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 14 616 евро, спецификация от 29.08.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б».
43. Таможенная декларация на товары с приложением по CMR от L. (Испания), инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 13 704 евро, отчет о поступлении товаров на склад от 25.09.2015.

Вышеперечисленные документы не соответствуют действительности в связи с тем, что в бухгалтерском учете ООО «Б» отражено поступление товарно-материальных ценностей, указанных в грузовых таможенных декларациях, оформленных на основании первичных учетных документов (спецификаций к контрактам, инвойсов), поступивших от W. (Испания), S. (Латвия), A. (Испания), которые в соответствии с подп. 1.10 п. 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» (далее — Указ N 488) признаны решением от 06.01.2016 по результатам проверки УДФР КГК по Минской области и г. Минску не имеющими юридической силы, так как не подтверждают факт совершения хозяйственной операции в порядке, отраженном в первичных учетных документах.

В соответствии со ст. 10 Закона Республики Беларусь от 12 июля 2013 года N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:

• Наименование документа, дату его составления;
• Наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя, являющегося участником хозяйственной операции;
• Содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях или в стоимостных показателях;
• Должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.

Первичные учетные документы могут содержать иные сведения, не являющиеся обязательными.

При этом первичный учетный документ обладает юридической силой только в случае действительности совершения отраженной в нем хозяйственной операции, а лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обязаны обеспечить своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

Таким образом, сопроводительные документы, на основании которых поступили и приняты ООО «Б» к бухгалтерскому учету товарно-материальные ценности, поименованные в протоколе описи арестованного и (или) изъятого имущества от 02.03.2016, не подтверждают факта совершения хозяйственной операции, поскольку содержат недостоверные сведения — оценку совершенной хозяйственной операции в стоимостных показателях, следовательно, не имеют юридической силы.

Данные обстоятельства подтверждаются протоколом опроса директора ООО «Б» С. от 08.07.2015 и решением о взыскании платежей в бюджет по акту проверки УДФР КГК по Минской области и г. Минску от 06.01.2016.

Согласно протоколу опроса директора ООО «Б» С. на дату составления акта проверки налоговой инспекции вышеуказанные первичные учетные документы на данный товар признаны УДФР КГК по Минской области и г. Минску не имеющими юридической силы, так как собранные доказательства опровергают факт совершения хозяйственной операции в порядке, отраженном в первичных учетных документах. Уголовное дело прекращено, копия постановления прилагается.

Арестованный товар описан по учетной цене предприятия, сформированной на основании контрактной цены без учета таможенных платежей, что подтверждается письмом ООО «Б» и копиями первичных документов, предоставленными управлением КГБ по Гродненской области.

Оплата за арестованный товар, полученный A. (Испания), произведена в полном объеме согласно сопроводительному письму ООО «Б» от 19.07.2016, что подтверждают копии платежных поручений от 09.02.2012, 30.11.2011, 29.11.2011, 17.09.2013, 21.12.2011, 06.12.2011, 21.06.2012, 29.10.2013, 28.10.2013, 11.12.2012, 19.12.2012, 12.11.2012, 02.07.2013, 27.02.2013, 29.03.2013, 23.04.2013, 11.12.2012, в отношении арестованного товара, полученного от S. (Латвия), оплата произведена по копиям платежных поручений от 22.10.2014, 10.09.2012, 11.12.2014, в настоящее время имеется задолженность в размере 68 980 евро, в отношении арестованного товара, полученного W. (Испания), оплата произведена по копиям платежных поручений от 07.05.2014, 28.05.2014, 10.09.2014, 11.12.2014, 06.01.2015, 10.02.2015, 10.03.2015, 09.05.2015, 27.04.2015, 07.05.2015, 18.05.2015, 30.06.2015, 06.07.2015, в настоящее время имеется задолженность 77 856 евро.

Товар, поименованный в протоколе описи арестованного и (или) изъятого имущества от 02.03.2016, арестован согласно постановлению об аресте и (или) изъятии имущества от 02.03.2016, собственником данного имущества является ООО «Б».

Согласно заключению Гродненской городской ветеринарной станции все имущество может быть использовано по прямому назначению, за исключением препарата Бергафат ф-100 в бумажном мешке 25 кг и Витал М в ведре 15 кг в связи с истечением срока годности, что не позволяет использовать данное имущество по назначению, вследствие чего оно должно быть утилизировано согласно действующему законодательству.

Факт правонарушения подтверждается актом внеплановой тематической оперативной проверки от 03.03.2016, протоколом осмотра от 01.03.2016, постановлением об аресте и (или) изъятии имущества от 02.03.2016, протоколом описи арестованного и (или) изъятого имущества от 02.03.2016 с приложениями, протоколом опроса директора ООО «Б» от 03.03.2016, сведениями об остатках имущества на 01.03.2016, полученными от W. (Испания), сведениями об остатках имущества на 01.03.2016, полученными от S. (Латвия), сведениями об остатках имущества на 01.03.2016, полученными от A. (Испания), требованием от 01.03.2016, решением о взыскании платежей в бюджет по акту проверки УДФР КГК по Минской области и г. Минску от 06.01.2016, письмом ООО «Б» от 19.07.2016, таможенной декларацией на товар с приложением по CMR от D. (инвойс от D. на сумму 49 325,20 евро, инвойс от 22.12.2014 от A. (Испания) на сумму 52 150 евро, спецификация от 22.12.2011 к контракту от 19.11.2010 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 19.11.2010), таможенной декларацией на товар с приложением по CMR от K. (инвойс от K. на сумму 39 172 евро, инвойс от 07.05.2012 от A. (Испания) на сумму 46 719,17 евро, спецификация от 07.05.2012 к контракту от 02.01.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2012), таможенной декларацией на товар с приложением по CMR от C. (инвойс от C. на сумму 9286 евро, инвойс от 17.05.2012 от A. (Испания) на сумму 23 068 евро, спецификация от 17.05.2012 к контракту от 02.01.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2012), таможенной декларацией на товар с приложением по CMR от G. (инвойс от О. на сумму 1162 евро, инвойс от 10.01.2013 от A. (Испания) на сумму 2371,40 евро, спецификация от 10.01.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от K. (инвойс от K. на сумму 16 529,64 евро, инвойс от 16.02.2013 от A. (Испания) на сумму 29 841,72 евро, спецификация от 16.02.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б»), таможенная декларация на товары с приложением по CMR от J. (инвойс от J. на сумму 2554,55 евро, инвойс от 16.02.2013 от A. (Испания) на сумму 5521,50 евро, спецификация от 12.03.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от K. (инвойс от K. на сумму 23 024,23 евро, инвойс от 26.03.2013 от A. (Испания) на сумму 61 734,69 евро, спецификация от 26.03.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от K. (инвойс от K. на сумму 37 763,89 евро, инвойс от 23.07.2013 от A. (Испания) на сумму 114 266,12 евро, спецификация от 23.07.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от K. (инвойс от K. на сумму 11 589,44 евро, инвойс от 20.09.2013 от A. (Испания) на сумму 34 640,78 евро, спецификация от 20.09.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от E. (инвойс от E. на сумму 129 887,36 евро, инвойс от 27.09.2013 от A. (Испания) на сумму 240 924 евро, спецификация от 27.09.2013 к контракту от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б», контракт от 21.12.2012 между A. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от K. (инвойс от K. на сумму 8860,43 евро, инвойс от 25.02.2014 от W. (Испания) на сумму 22 963,70 евро, спецификация от 25.02.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от I. (Франция) (инвойс от I. (Франция) на сумму 7532,48 евро, инвойс от 14.03.2014 от W. (Испания) на сумму 15 591 евро, спецификация от 14.03.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от B. (Польша) (инвойс от F. (Германия), инвойс от 02.05.2014 от W. (Испания) на сумму 4420 евро, спецификация от 02.05.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от N. (Польша) (инвойс от N. (Польша) на сумму 18 810,46 евро, инвойс от 07.05.2014 от W. (Испания) на сумму 41 310,48 евро, спецификация от 07.05.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от K. (Польша) (инвойс от K. (Польша) на сумму 34 215,53 евро, инвойс от 19.08.2014 от W. (Испания) на сумму 92 708,10 евро, спецификация от 19.08.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от E. (инвойс от E. на сумму 34 114,73 евро, инвойс от 01.09.2014 от S. (Латвия) на сумму 57 681 евро, спецификация от 01.09.2014 к контракту от 10.01.2014 между S. (Латвия) и ООО «Б»), таможенная декларация на товары с приложением по CMR от E. (инвойс от E. на сумму 39 084 евро, инвойс от 01.09.2014 от S. (Латвия) на сумму 71 062 евро, спецификация от 01.10.2014 к контракту от 10.01.2014 между S. (Латвия) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от I. (Франция) (инвойс от I. (Франция) на сумму 7558,68 евро, инвойс от 23.10.2014 от W. (Испания) на сумму 16 048 евро, спецификация от 23.10.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от Z. (Польша) (инвойс от Z. (Польша) на сумму 13 536 евро, инвойс от 30.10.2014 от W. (Испания) на сумму 20 376 евро, спецификация от 30.10.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от T. (Франция) (инвойс от T. (Франция) на сумму 56 704 евро, инвойс от 04.11.2014 от W. (Испания) на сумму 105 834 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от R. (Польша) (инвойс от R. (Польша) на сумму 18 110,34 евро, инвойс от 12.02.2015 от W. (Испания) на сумму 52 626 евро, спецификация от 12.02.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от K. (Польша) (инвойс от K. (Польша) на сумму 11 445,35 евро, инвойс от 10.06.2015 от W. (Испания) на сумму 32 263 евро, спецификация от 10.06.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от M. (Германия) (инвойс от M. (Германия) на сумму 20 400 евро, инвойс от 20.11.2014 от W. (Испания) на сумму 48 000 евро, спецификация от 20.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5952 евро, инвойс от 04.11.2014 от W. (Испания) на сумму 15 360 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5952 евро, инвойс от 14.11.2014 от W. (Испания) на сумму 15 360 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5952 евро, инвойс от 26.11.2014 от W. (Испания) на сумму 15 360 евро, спецификация от 04.11.2014 к контракту от 16.01.2014 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от E. (инвойс от E. на сумму 59 251,60 евро, счет-фактура от 24.11.2014 от S. (Латвия) на сумму 100 178 евро, спецификация от 24.11.2014 к контракту от 10.01.2014 между S. (Латвия) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от T. (Франция) (инвойс от T. (Франция) на сумму 37 638,72 евро, инвойс от 18.02.2015 от W. (Испания) на сумму 101 696 евро, спецификация от 18.02.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 19.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 19.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 25.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 25.03.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 08.04.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 21.04.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от V. (Дания) (инвойс от V. (Дания) на сумму 9600 евро, инвойс от 21.04.2015 от W. (Испания) на сумму 23 200 евро, спецификация от 21.04.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 21.04.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5856 евро, инвойс от 04.05.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 12.03.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от U. (Литва) (инвойс от U. (Литва) на сумму 28 718,88 евро, инвойс от 04.05.2015 от W. (Испания) на сумму 49 800 евро, спецификация от 04.05.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от E. (инвойс от E. на сумму 34 847 евро, счет-фактура от 16.06.2015 от S. (Латвия) на сумму 68 980 евро), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 5932,80 евро, инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 17 664 евро, спецификация от 29.08.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б», контракт от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 4838,40 евро, инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 14 208 евро, спецификация от 29.08.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от L. (Испания) на сумму 3834 евро, инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 14 616 евро, спецификация от 29.08.2015 к контракту от 02.01.2015 между W. (Испания) и ООО «Б»), таможенной декларацией на товары с приложением по CMR от L. (Испания) (инвойс от 29.08.2015 от W. (Испания) на сумму 13 704 евро), отчетом о поступлении товаров на склад от 25.09.2015, сопроводительным письмом управление КГБ по Минской области и г. Минску, сопроводительным письмом ООО «Б» от 27.05.2016, копией контракта от 10.01.2014 с компанией А., копией контракта от 19.11.2010 с компанией A. (Испания), копией контракта от 21.12.2012 с компанией A. (Испания), копией контракта от 02.01.2012 с компанией A. (Испания), копией контракта от 16.01.2014 с компанией W., копией контракта от 02.01.2015 с компанией W., сопроводительным письмом ООО «Б» от 05.05.2016, копиями платежных поручений от 09.02.2012, 30.11.2011, 29.11.2011, 17.09.2013, 21.12.2011, 06.12.2011, 21.06.2012, 29.10.2013, 28.10.2013, 11.12.2012, 19.12.2012, 12.11.2012, 02.07.2013, 27.02.2013, 29.03.2013, 23.04.2013, 11.12.2012, 22.10.2014, 10.09.2012, 11.12.2014, 07.05.2014, 28.05.2014, 10.09.2014, 11.12.2014, 06.01.2015, 10.02.2015, 10.03.2015, 09.05.2015, 27.04.2015, 07.05.2015, 18.05.2015, 30.06.2015, 06.07.2015, протоколом опроса С. от 08.07.2016, копией уведомления о прекращении предварительного расследования и уголовного преследования по уголовному делу N 32/21-16/80нс от 23.02.2016, копией постановления прекращении предварительного расследования и уголовного преследования по уголовному делу от 22.02.2016.

Тем самым ООО «Б» нарушены требования подп. 1.12 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), ст. 10 Закона.

Таким образом, лицу, в отношении которого ведется административный процесс, вменяется совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 12.17 КоАП.

В судебном заседании представитель ООО «Б» признал вину юридического лица в совершении вмененного административного правонарушения, не заявил о необходимости исследовать доказательства по делу, представил ходатайство о неприменении дополнительного административного взыскания в виде конфискации имущества с приложением отчета о состоянии расчетов общества за январь — июнь 2016 года.

Исследовав приложенные к протоколу об административном правонарушении документы, являющиеся доказательствами, суд пришел к выводу о наличии в деянии привлекаемого лица состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 12.17 КоАП.

В соответствии с ч. 4 ст. 12.17 КоАП приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.

В силу норм подп. 1.12 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

• Подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, — в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;
• Подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, — в местах реализации.

Такими документами в соответствии с нормами постановления Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 N 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов» и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192 (далее — Инструкция N 192), являются товарно-транспортные накладные (форма ТТН-1) и товарные накладные (форма ТН-2). Товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1) и товарная накладная (форма ТН-2) согласно п. 2 Инструкции N 192 применяются юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями и являются основанием для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

Нормативное понимание юридической силы первичного учетного документа закрепляет подп. 1.10 п. 1 Указа N 488. При этом подлинную содержательную дефиницию юридической силы первичного учетного документа дает второе предложение подп. 1.10 п. 1 Указа N 488, в соответствии с которым первичный учетный документ обладает юридической силой, только если отраженная в нем хозяйственная операция действительно совершалась.

Первичный учетный документ может быть признан контролирующим органом по результатам проверки, проведенной в пределах его компетенции, не имеющим юридической силы в случае наличия у контролирующего органа и (или) представления правоохранительными органами доказательств, опровергающих факт совершения отраженной в нем хозяйственной операции.

Первичные документы на изъятый товар признаны не имеющими юридической силы, так как собранные доказательства опровергают факт совершения хозяйственной операции в порядке, отраженном в первичных учетных документах.

По делу собрано достаточно доказательств для признания ООО «Б» виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 4 ст. 12.17 КоАП.

При определении вида и размера административной ответственности суд исходит из следующего:

• Факт совершения административного правонарушения и вина ООО «Б» во вменяемом правонарушении подтверждены материалами дела и признаются представителем общества в полном объеме;
• К административной ответственности за данное правонарушение ООО «Б» привлекается впервые;
• Не установлены отягчающие административную ответственность обстоятельства.

Согласно ч. 7 ст. 4.2 КоАП административная ответственность должна быть справедливой и гуманной, то есть административное взыскание должно назначаться с учетом характера и вредных последствий совершенного административного правонарушения, обстоятельств его совершения.

При определении меры административной ответственности ООО «Б» экономическим судом принимаются во внимание указанные критерии.

Поэтому с учетом характера и установленных последствий совершенного административного правонарушения, конкретных обстоятельств его совершения, сведений о лице, совершившем административное правонарушение, степени вины, суд пришел к выводу о том, что соответствующим тяжести совершенного административного правонарушения будет административное наказание, предусмотренное ч. 4 ст. 12.17 КоАП, в виде штрафа в размере 20 базовых величин в сумме 420 рублей с конфискацией имущества (кормовых добавок, товаров ветеринарного назначения, ветеринарного инструментария) на общую сумму 8 995 113 290 рублей (с учетом деноминации — 899 511 рублей 33 копейки), указанного в протоколе описи арестованного и (или) изъятого имущества от 02.03.2016 с приложениями.

Применение наряду с административным штрафом конфискации имущества суд мотивирует необходимостью достижения задач административного процесса — неотвратимости ответственности, защиты интересов общества и государства, изобличения и привлечения виновных к административной ответственности. При этом судом учитывалось, что в случае возвращения товара, на который нет соответствующих документов (документы, подтверждающие приобретение товара, признаны не имеющими юридической силы), он может быть незаконно вовлечен в экономический оборот.

Ввиду вышеизложенного ходатайство ООО «Б» о неприменении дополнительного административного взыскания в виде конфискации имущества не подлежит удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 11.9 — 11.12 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП), суд

Постановил:

ООО «Б» на основании ч. 4 ст. 12.17 КоАП привлечь к административной ответственности и подвергнуть штрафу в доход государства в размере 20 базовых величин в сумме 420 рублей с конфискацией имущества (кормовых добавок, товаров ветеринарного назначения, ветеринарного инструментария) на общую сумму 8 995 113 290 рублей (с учетом деноминации — 899 511 рублей 33 копейки), указанного в протоколе описи арестованного и (или) изъятого имущества от 02.03.2016 с приложениями.

Штраф в сумме 420 рублей должен быть уплачен не позднее пятнадцати дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа.

Документы, подтверждающие уплату штрафа (подлинники) должны быть представлены в экономический суд области не позднее 20.09.2016.

В случае непредставления лицом, подвергнутым административному взысканию, документа, подтверждающего его уплату, судом в территориальный орган принудительного исполнения будет направлено представление на принудительное взыскание штрафа.

Постановление о наложении административного взыскания в части конфискации товара (предмета, орудия, средства совершения административного правонарушения) исполняется в соответствии с законодательством.

Постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого оно вынесено, в течение десяти суток со дня получения лицом, в отношении которого ведется административный процесс, копии постановления по делу об административном правонарушении, а при его вынесении в присутствии лица, в отношении которого ведется административный процесс, — не позднее десяти суток со дня его объявления в Верховный Суд Республики Беларусь через экономический суд, вынесший постановление, в порядке, предусмотренном ст. ст. 12.1 — 12.4 ПИКоАП.