Название документа: Постановление экономического суда города Минска от 16.03.2016 (дело N 260-27Ап/2016) «О наложении административного взыскания»
Обстоятельства: Юридическому лицу вменялась в вину реализация товара при наличии не соответствовавших действительности документов.
Решение: На юридическое лицо был наложен штраф с конфискацией выручки, полученной от реализации товара.
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУДА ГОРОДА МИНСКА
Судья экономического суда г. Минска, рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном частью 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП), в отношении общества с ограниченной ответственностью «Ю» (далее — ООО «Ю»), г. М., пер. Д., поступившее из инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району г. Минска, с участием представителей
Установил:
Согласно протоколу об административном правонарушении от 02.03.2016 ООО «Ю» вменяется совершение правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 КоАП, выразившегося реализации товара в нарушение установленного законодательством порядка при наличии не соответствующих действительности документов.
Так, из протокола об административном правонарушении и приложенных к нему документов следует, что ООО «Ю», зарегистрированное по адресу: г. М., пер. Д., 22.03.2013, 26.03.2013, 27.03.2013, 29.03.2013, 02.04.2013, 22.04.2013, 23.04.2013, 24.04.2013, 25.04.2013, 03.05.2013, 07.05.2013, 08.05.2013, 15.05.2013, 18.05.2013, 21.05.2013, 23.05.2013, 24.05.2013, 31.05.2013 допущено нарушение законодательства в области предпринимательской деятельности, выразившееся в реализации товаров на сумму 287 942 396 руб. в нарушение установленного законодательством порядка, а именно при наличии не соответствующих действительности документов:
- ТТН-1 серии ИЖ от 22.03.2013 на сумму 1 453 941 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 26.03.2013 на сумму 7 807 408 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 27.03.2013 на сумму 2 912 676 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 27.03.2013 на сумму 483 480 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 29.03.2013 на сумму 7 577 520 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 29.03.2013 на сумму 3 311 316 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 29.03.2013 на сумму 2 938 644 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 29.03.2013 на сумму 2 178 254 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 02.04.2013 на сумму 3 169 920 руб.,
- ТТН-1 серии ИЖ от 22.04.2013 на сумму 6 726 384 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 23.04.2013 на сумму 5 369 328 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 23.04.2013 на сумму 919 043 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 23.04.2013 на сумму 15 070 860 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 24.04.2013 на сумму 10 047 240 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 25.04.2013 на сумму 1 525 868 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 25.04.2013 на сумму 1 096 816 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 25.04.2013 на сумму 2 353 905 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 25.04.2013 на сумму 5 886 665 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 25.04.2013 на сумму 3 849 740 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 25.04.2013 на сумму 1 297 975 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 03.05.2013 на сумму 26 883 072 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 07.05.2013 на сумму 2 688 304 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 07.05.2013 на сумму 465 354 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 07.05.2013 на сумму 1 160 352 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 07.05.2013 на сумму 8 557 920 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 08.05.2013 на сумму 2 057 472 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 15.05.2013 на сумму 14 368 478 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 15.05.2013 на сумму 8 132 083 руб.;
- ТТН-1 серии ИЖ от 15.05.2013 на сумму 2 166 610 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 18.05.2013 на сумму 10 825 968 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 21.05.2013 на сумму 1 680 190 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 21.05.2013 на сумму 5 403 863 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 21.05.2013 на сумму 1 008 114 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 21.05.2013 на сумму 8 262 641 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 21.05.2013 на сумму 3 287 664 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 21.05.2013 на сумму 1 460 490 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 21.05.2013 на сумму 12 366 684 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 23.05.2013 на сумму 504 060 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 23.05.2013 на сумму 1 757 397 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 23.05.2013 на сумму 1 418 830 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 23.05.2013 на сумму 1 008 114 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 24.05.2013 на сумму 1 008 115 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 24.05.2013 на сумму 2 005 736 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 1 344 152 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 2 987 870 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 18 835 414 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 2 446 027 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 1 426 320 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 10 950 518 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 8 739 144 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 11 230 844 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 15 209 219 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 5 376 616 руб.;
- ТТН-1 серии ИН от 31.05.2013 на сумму 3 766 577 руб., содержащих не соответствующие фактическим обстоятельствам сведения.
В судебном заседании представители ООО «Ю» вину юридического лица не признали.
Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 4 статьи 12.17 КоАП.
При определении размера ответственности суд учитывает обстоятельства и тяжесть совершенного правонарушения и налагает штраф в размере 20 базовых величин с конфискацией выручки, полученной от реализации товара.
Руководствуясь статьями 11.9 — 11.12 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, суд
Постановил:
На основании части 4 статьи 12.17 КоАП на ООО «Ю» наложить административное взыскание в виде штрафа в размере 20 базовых величин, что составляет 4 200 000 рублей, с конфискацией выручки, полученной от реализации товара, в сумме 286 767 195 рублей.
Штраф должен быть уплачен не позднее пятнадцати дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа с последующим предоставлением в суд подлинной квитанции (платежного поручения) о его уплате.
Постановление может быть обжаловано и опротестовано в Верховный Суд Республики Беларусь в течение десяти суток со дня объявления через экономический суд г. Минска.
МОТИВИРОВОЧНАЯ ЧАСТЬ
В соответствии с частью 4 статьи 12.17 КоАП приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.
В соответствии с подпунктом 1.12 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами, подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке.
Согласно подпункту 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 15.03.2011 N 114 «О некоторых вопросах применения первичных учетных документов» (далее — Указ N 114) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом.
Статьей 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» установлено, что факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.
В перечень первичных учетных документов, утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 24.03.2011 N 360 «Об утверждении перечня первичных учетных документов», в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 Указа N 114 включены, в том числе, товарно-транспортная накладная и товарная накладная.
Согласно пункту 2 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и TH-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192, юридическими лицами всех форм собственности и индивидуальными предпринимателями для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителя и оприходования их у грузополучателя, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета применяется товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1) и товарная накладная (форма TH-2).
В соответствии с подпунктом 1.4 пункта 1 Указа N 114 первичные учетные документы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь, должны содержать следующие сведения:
- Наименование документа, дату его составления;
- Наименование организации, фамилию и инициалы индивидуального предпринимателя;
- Содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее оценку в натуральных и стоимостных показателях (или в стоимостных показателях);
- Должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и (или) правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и подписи.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем организации.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения.
Как следует из материалов дела, ООО «Ю», зарегистрированное по адресу: г. М., пер. Д., 22.03.2013, 26.03.2013, 27.03.2013, 29.03.2013, 02.04.2013, 22.04.2013, 23.04.2013, 24.04.2013, 25.04.2013, 03.05.2013, 07.05.2013, 08.05.2013, 15.05.2013, 18.05.2013, 21.05.2013, 23.05.2013, 24.05.2013, 31.05.2013 допустило нарушение законодательства в области предпринимательской деятельности, выразившееся в реализации товаров на сумму 287 942 396 рублей в нарушение установленного законодательством порядка, а именно при наличии не соответствующих действительности документов — товарно-транспортных накладных, перечисленных в протоколе об административном правонарушении.
В судебном заседании представители ООО «Ю» вину юридического лица не признали. Не отрицая фактов реализации товаров в адрес ЧТУП «П» и ЧТУП «С», пояснили, что не были осведомлены о том, что названные субъекты хозяйствования являются лжепредпринимательскими структурами.
Несмотря на отрицание представителями ООО «Ю» вины юридического лица в совершении административного правонарушения, его виновность подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.
Так, из материалов дела следует, что между ООО «Ю» (поставщик) и ЧТУП «П» (покупатель) заключен договор от 19.04.2013, согласно которому поставщик обязуется передать, а покупатель — принять и оплатить товар (парфюм, бытовая химия).
Договор подписан: со стороны ООО «Ю» — заместителем директора по коммерческим вопросам О., со стороны ЧТУП «П» — директором Я.
Отгрузка товара в адрес ЧТУП «П» произведена по товарно-транспортным накладным, указанным в протоколе об административном правонарушении, копии которых находятся в деле.
Оплата поставленных товарно-материальных ценностей произведена ЧТУП «П» на общую сумму 254 934 036 руб. путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Ю».
В строке «Принял грузополучатель» названных товарно-транспортных накладных учинена подпись от имени директора ЧТУП «П» Я.
Как следует из объяснения Я. от 10.12.2015, стать учредителем и директором ЧТУП «П» ей за денежное вознаграждение предложили малознакомые люди. Я. совместно с ними подала документы в Мингорисполком. После регистрации ЧТУП «П» она передала данным людям ноутбук с системой «Клиент — Банк», а также все регистрационные документы ЧТУП «П». Деятельностью ЧТУП «П» Я. не руководила, документы по финансово-хозяйственной деятельности ЧТУП «П» (договоры, товарно-транспортные накладные, акты и сметы выполненных работ) не заключала и не подписывала. Товарно-материальные ценности от имени ЧТУП «П» Я. не отгружала и в адрес ЧТУП «П» не получала. О контрагентах ЧТУП «П» Я. ничего неизвестно, ни с кем из должностных лиц контрагентов ЧТУП «П» по вопросам финансово-хозяйственных взаимоотношений с ТЧУП «П» не встречалась. Доверенности на право осуществления какой-либо деятельности от имени и с использованием реквизитов ЧТУП «П» или от собственного имени Я. никому не выдавала. Работников для осуществления деятельности на ЧТУП «П» Я. никогда не нанимала.
При опросе 10.12.2015 Я. по вопросу взаимоотношений ЧТУП «П» с ООО «Ю», кроме того, пояснила, что договоры с ООО «Ю» ею не заключались. С должностными лицами ООО «Ю» она не знакома, с ними не общалась и их не видела, документов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Ю» не подписывала и товар от ООО «Ю» никогда не приобретала. Чьи подписи могут стоять в договоре и товарно-транспортных накладных на отгрузку товара ООО «Ю» в адрес ЧТУП «П» от ее имени, Я. не знает.
В товарно-транспортных накладных, по которым оформлено поступление товарно-материальных ценностей от ООО «Ю» в адрес ЧТУП «П», в строке «Пункт разгрузки» указан адрес: М. р-н, д. Ч., ул. К. Согласно информации РУП «Городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» ЧТУП «П» по адресу: М. р-н, д. Ч., ул. К. складскими помещениями не располагало и не располагает.
Согласно информации, поступившей из инспекции МНС Республики Беларусь по району (письмо от 15.12.2015), сведениями о фактическом местонахождении ЧТУП «П», наличии складских помещений ЧТУП «П» и их местонахождении данная инспекция не располагает.
В ходе проверки взаимоотношений между ООО «Ю» с ЧТУП «С» установлено следующее.
ЧТУП «С» зарегистрировано 30.01.2013 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Учредителем и директором являлся Ю. Юридический адрес организации — г. М., пер. И.
Последние налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам представлены ЧТУП «С» в инспекцию 17.04.2013 за I квартал 2013 года.
Между ООО «Ю» (поставщик) и ЧТУП «С» (покупатель) заключен договор от 08.02.2013, согласно которому поставщик обязуется передать, а покупатель — принять и оплатить товар (парфюм, бытовая химия).
Договор подписан: со стороны ООО «Ю» — заместителем директора по коммерческим вопросам О., со стороны ЧТУП «С» — директором В.
В марте — апреле 2013 года ООО «Ю» по товарно-транспортным накладным, копии которых имеются в материалах дела поставило в адрес ЧТУП «С» товар на общую сумму 33 008 360 руб.
Оплата поставленных товарно-материальных ценностей произведена ЧТУП «С» на сумму 33 008 360 руб. путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Ю».
В строке «Принял грузополучатель» вышеуказанных товарно-транспортных накладных учинена подпись от имени директора ЧТУП «С» В.
Согласно объяснению В. от 14.12.2015 стать учредителем и директором ЧТУП «С» ему за денежное вознаграждение предложили малознакомые люди. В. совместно с этими людьми подал документы в Мингорисполком. После регистрации ЧТУП «С» он передал данным людям ноутбук с системой «Клиент — Банк», а также все регистрационные документы ЧТУП «С». Деятельностью ЧТУП «С» В. не руководил, документы по финансово-хозяйственной деятельности ЧТУП «С» (договоры, товарно-транспортные накладные, акты и сметы выполненных работ) не заключал и не подписывал. Товарно-материальные ценности от имени ЧТУП «С» В. не отгружал и в адрес ЧТУП «С» не получал. О контрагентах ЧТУП «С» В. ничего не известно, ни с кем из должностных лиц контрагентов ЧТУП «С» по вопросам финансово-хозяйственных взаимоотношений с ЧТУП «С» не встречался, доверенности на право осуществления какой-либо деятельности от имени и с использованием реквизитов ЧТУП «С» или от собственного имени В. никому не выдавал, работников для осуществления деятельности на ЧТУП «С» В. никогда не нанимал.
В соответствии с объяснением В. от 14.12.2015 договоры с ООО «Ю» им не заключались, с должностными лицами ООО «Ю» он не знаком, с ними не общался, их не видел, документов по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с ООО «Ю» не подписывал и товар от ООО «Ю» никогда не приобретал. Чьи подписи могут стоять в договоре и товарно-транспортных накладных на отгрузку товара ООО «Ю» в адрес ЧТУП «С» от его имени, В. не знает.
В товарно-транспортных накладных, по которым оформлено поступление товарно-материальных ценностей от ООО «Ю» в адрес ЧТУП «С», в строке «Пункт разгрузки» указаны адреса: г. М., ул. Ш.; г. М., пер. И. Согласно информации РУП «Городское агентство по государственной регистрации и земельному кадастру» ЧТУП «С» по адресам: г. М., ул. Ш.; г. М., пер. И. складскими смещениями не располагало и не располагает.
ЧТУП «С» включено в Реестр коммерческих организаций и индивидуальных предпринимателей с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере в соответствии абзацами 4, 5, 6 подпункта 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств».
В соответствии с подпунктом 2.14 пункта 2 Методических рекомендаций по применению Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, утвержденных постановлением Президиума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 21.02.2011 N 8, объективная сторона административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 КоАП, посягающего на охраняемые законом общественные отношения в сфере оборота товаров (работ, услуг), может быть выражена в приобретении, хранении, использовании в производстве, транспортировке товаров, в их реализации в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов или документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов).
Под сопроводительными документами, отсутствие либо несоответствие действительности которых образует состав административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 КоАП, понимаются первичные учетные документы, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами (например, товарно-транспортные накладные формы ТТН-1, товарные накладные на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2, международные товарно-транспортные накладные (CMR-накладные)), а также другие документы, обязательное наличие которых при совершении той или иной хозяйственной операции предусмотрено законодательством Республики Беларусь, законодательством Таможенного союза и международными договорами Республики Беларусь.
Не соответствующим действительности является сопроводительный документ, если момент его оформления не совпадает с моментом начала совершения указанной в нем хозяйственной операции либо если он оформлен на бланке первичного учетного документа, приобретенного в нарушение установленного законодательством Республики Беларусь порядка, либо информация о признании недействительным или об аннулировании которого имеется в электронном банке данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, либо если в нем указаны сведения о товаре, не соответствующие фактически совершаемой с этим товаром хозяйственной операции.
В соответствии со статьей 3.5 КоАП юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что этим юридическим лицом не соблюдены нормы (правила), за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению.
Указанные доказательства в своей совокупности указывают, что ООО «Ю» не были приняты все меры по соблюдению норм и правил, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность.
Таким образом, исследовав доказательства по делу, оценив их в соответствии с требованиями статьи 6.14 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях, суд признает их достаточными для принятия решения о виновности ООО «Ю» в совершении административного правонарушения.
Ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 4 статьи 12.17 КоАП.
Санкция данной нормы предусматривает наложение штрафа на юридическое лицо в размере до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.
При определении размера ответственности суд учитывает обстоятельства и тяжесть совершенного правонарушения и налагает штраф в размере 20 базовых величин с конфискацией выручки, полученной от реализации товара.
Определяя размер подлежащей конфискации выручки от реализации товара, суд руководствуется положениями пункта 4 части 1 статьи 7.6 КоАП, согласно которому административное взыскание за совершение административного правонарушения в области предпринимательской деятельности может быть наложено не позднее трех лет со дня совершения административного правонарушения и шести месяцев со дня его обнаружения.
Поскольку со дня поставки товара по ТТН от 15.03.2013 на сумму 1 175 201 прошло более трех лет, то дополнительное административное взыскание в виде конфискации выручки от реализации товара по данной накладной не может быть применено.
В этой связи конфискации подлежит выручка в сумме 286 767 195 (287 942 396 — 1 175 201) рублей.