Тактические аспекты ведения административного процесса по делам об административных правонарушениях, связанных с порядком проведения расчетов

К основным административным правонарушениям, связанным с порядком проведения расчетов, относятся нарушения, предусмотренные статьями 11.7, 12.18 – 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП).

Предмет доказывания по делам об административных правонарушениях, связанных с порядком проведения расчетов, составляют обстоятельства, устанавливаемые уполномоченными органами в большинстве случаев в ходе непосредственного обнаружения правонарушения, в частности проверок (фактическая основа дела), и касающиеся содержания нормы либо комплекса норм материального права, регулирующих соответствующие материальные правоотношения (в частности, норм Банковского кодекса Республики Беларусь, Указа Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359 “Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь” (далее – Указ N 359), постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2011 N 107 “Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов” (далее – постановление N 107), постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 N 924/16 “Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования” (далее – постановление N 924/16) и т.д.).

Субъектами административных правонарушений в рассматриваемой сфере являются физическое лицо (работник, связанный с порядком приема наличных денежных средств, а также ведения кассовых операций, в том числе кассир либо иное должностное лицо), индивидуальный предприниматель и юридическое лицо, по чьей вине допущены нарушения, составляющие объективную сторону их состава.

Объективная сторона совершаемых в сфере проведения расчетов административных правонарушений, наличие состава по которым необходимо доказывать, включает следующие основные нарушения.

1. Нарушение порядка ведения кассовых операций (ч. 1 ст. 11.7 КоАП). В частности, когда в нарушение требований Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением N 107 (далее – Инструкция N 107):

• полученные на выплату заработной платы денежные средства используются не на цели, указанные при получении (ч. 2 п. 6 Инструкции N 107);
• при наличии картотеки допускается использование выручки на оплату расходов, связанных со служебными командировками работников (п. 8 Инструкции N 107);
• из кассы ликвидируемого юридического лица (индивидуального предпринимателя) не сдается выручка в банк (п. 9 Инструкции N 107);
• центральной кассой своевременно не сдается выручка в банк (п. 12 Инструкции N 107);
• для уполномоченных лиц не оговариваются порядок, сроки сдачи выручки, размер потребности в наличных деньгах (п. 15 Инструкции N 107);
• выдача наличных денег из кассы производится по платежным ведомостям без приложения расходных кассовых ордеров на общую сумму выплаченных наличных денег, на платежных ведомостях на выплату заработной платы не ставятся дата и номер оформленного расходного кассового ордера на общую сумму выданных наличных денег (п. 27 Инструкции N 107);
• в платежных ведомостях, которые были оформлены с помощью технических средств, не указываются по итогу суммы наличных денег цифрами и прописью (п. 29 Инструкции N 107);
• по платежным ведомостям, оформленным для получения заработной платы работниками, производится выдача наличных денег лицам, не состоящим в списочном составе, с которыми были заключены гражданско-правовые договоры, без составления расходных кассовых ордеров, выписываемых отдельно на каждое такое лицо, или по отдельной платежной ведомости (ч. 1 п. 30 Инструкции N 107);
• выдача денег производится родственникам, а не лицу, указанному в платежной ведомости (п. 31 Инструкции N 107);
• при выдаче денег в кассе в платежных ведомостях по доверенностям перед подписью кассиром не учиняется запись “По доверенности” (ч. 2 п. 32 Инструкции N 107);
• имеет место выдача из кассы нескольким лицам наличных денег на оплату труда и другие выдачи не по платежной ведомости, а по расходным кассовым ордерам, оформленным на каждого работника (ч. 1 п. 33 Инструкции N 107);
• производится выдача наличных денег на оплату труда по платежной ведомости, на титульном (заглавном) листе которой отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных (ч. 2 п. 33 Инструкции N 107);
• производится выдача наличных денежных средств под отчет без полного отчета работников общества по ранее выданным суммам (ч. 2 п. 36 Инструкции N 107);
• не обеспечивается в течение 3 рабочих дней по возвращении из командировки возврат неиспользованных денежных средств, полученных под отчет (ч. 1 и 2 п. 41 Инструкции N 107);
• производится перечисление денежных средств на карт-счет работнику на расходы, связанные со служебными командировками, без представления полного отчета по ранее выданным суммам денежных средств (ч. 1 п. 42 Инструкции N 107);
• в платежных ведомостях не проставляется против каждой фамилии получателя денег штамп и не учиняется запись “Депонировано”, не составляется реестр депонированных сумм, не учиняется запись о фактически не выплаченных суммах наличных денег, подлежащих депонированию (п. 46 Инструкции N 107);
• осуществляется выдача наличных денежных средств по расходным кассовым ордерам, в которых не указываются данные о документе, удостоверяющем личность получателя (п. 48 Инструкции N 107);
• поступившая в кассу выручка не проводится по кассовой книге (ч. 1 п. 50 Инструкции N 107);
• в кассовой книге в графе “Расход” учиняются записи на основании квитанций к объявлению на взнос наличными, а не расходных кассовых ордеров, а также вносятся записи на основании приходных кассовых ордеров, которые были оформлены не в соответствии с законодательством (были испорчены) (ч. 1 п. 51 Инструкции N 107);
• кассовая книга не скрепляется печатью, количество листов в кассовой книге не заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера (ч. 1 п. 52 Инструкции N 107);
• в кассовой книге производятся не заверенные кассиром, а также главным бухгалтером или лицом, его заменяющим, исправления в строках “Итого по странице”, “Итого за день” графы “Расход” (ч. 4 п. 52 Инструкции N 107);
• учинение записей в кассовую книгу осуществляется ответственным лицом не сразу после получения или выдачи наличных денег отдельно по каждому ордеру (ч. 8 п. 52 Инструкции N 107);
• в строке “В том числе на оплату труда” указываются недостоверные сведения о сумме остатка наличных денег, не выплаченных по платежной ведомости на оплату труда (при выплате заработной платы по одной платежной ведомости в течение двух дней остаток невыплаченных денежных средств на заработную плату во второй день выплаты превышает остаток невыплаченных денег предыдущего дня) (ч. 12 п. 52 Инструкции N 107);
• сейф не закрывается на ключ и не опечатывается, отсутствуют дубликаты ключей (п. 63 Инструкции N 107).

Примеры фактической основы дела.

В соответствии с частью первой пункта 7 Инструкции N 107 юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, частные нотариусы расходуют наличные деньги из выручки для проведения текущих операций (в том числе для проведения расчетов по платежам в бюджет, государственные внебюджетные фонды) и в размерах, установленных законодательством для осуществления предстоящих расходов (при наличии таких размеров), при соблюдении требований пунктов 8, 9 и 11 Инструкции N 107.

В соответствии с частью первой пункта 8 Инструкции N 107 юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, вправе использовать наличные деньги, поступившие в кассу, при условии отсутствия:

• наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;
• приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
• картотеки к внебалансовому счету “Расчетные документы, не оплаченные в срок” (далее – картотека).

Проверкой были установлены неединичные случаи, когда на расчетном счете филиала имелась картотека платежей первой группы очередности, а выручка, поступившая в кассу филиала, использовалась на оплату командировочных расходов и выдачу денег под отчет на расходы, связанные с приобретением дизельного топлива, и другие хозяйственные нужды (данный факт подтверждали копии выписок из банка по расчетному счету филиала, листов кассовой книги, приходных и расходных кассовых ордеров).

В нарушение частей первой и второй пункта 8 Инструкции N 107 филиал в период с 24.03.2014 по 25.09.2014 при наличии картотеки к внебалансовому счету “Расчетные документы, не оплаченные в срок” использовал выручку, поступившую в кассу филиала, на оплату командировочных расходов и выдачу денег под отчет на расходы, связанные с приобретением дизельного топлива, и другие хозяйственные нужды.

В соответствии с требованиями части первой пункта 17 Инструкции N 107 юридические лица, подразделения, получающие наличные деньги в обслуживающем банке и имеющие иные непостоянные поступления наличных денег, самостоятельно в письменной форме устанавливают сроки выдачи наличных денег из своих касс для проведения текущих операций, за исключением сроков выдачи наличных денег на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов.

Согласно требованиям части третьей пункта 17 Инструкции N 107 юридические лица, подразделения, указанные в части первой пункта 17, выдают наличные деньги на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов в течение 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, поселковых и сельских Советов депутатов, поселковых и сельских исполнительных комитетов – в течение 5 рабочих дней), включая день получения наличных денег в обслуживающем банке либо день наступления указанных выплат.

В соответствии с требованиями части четвертой пункта 17 Инструкции N 107 по истечении указанных сроков (на 4-й и 6-й рабочий день соответственно) не использованные на оплату труда, выплату стипендий, пенсий своим работникам (ранее состоявшим в штате работникам), пособий, дивидендов, алиментов наличные деньги депонируются и сдаются в обслуживающий банк.

Предприятие получило 24.12.2014 в обслуживающем банке по чеку и оприходовало в кассу по приходному кассовому ордеру от 24.12.2014 наличные денежные средства в сумме 10,0 млн.руб. на выплату среднего заработка за время трудового отпуска своим сотрудникам. При этом оно выплатило заработок за время трудового отпуска работникам предприятия 24.12.2014 по платежной ведомости от 24.12.2014 на сумму 4000000 руб. (расходный кассовый ордер от 24.12.2014 на сумму 4000000 руб.).

В нарушение требований частей третьей и четвертой пункта 17 Инструкции N 107 предприятие не депонировало и не сдало в обслуживающий банк не использованные на оплату труда своим работникам наличные денежные средства в сумме 6,0 млн.руб. по истечении срока, установленного законодательством для их выдачи, а именно по истечении 3 рабочих дней (на 4-й рабочий день), включая день получения наличных денег в обслуживающем банке, т.е. 31.12.2014. Указанные денежные средства в сумме 6,0 млн.руб. были использованы предприятием в полном объеме на оплату труда своим работникам только 02.02.2015.

При выборочной проверке порядка ведения кассовых операций за период с октября по 17 декабря 2014 г. было установлено, что в нарушение части двенадцатой пункта 52 Инструкции N 107 при выплате заработной платы по платежной ведомости в течение 3 – 5 календарных дней в графе “В том числе на оплату труда” не указывалась сумма остатка наличных денег, не выданных на оплату труда по платежной ведомости:

• выплата заработной платы за сентябрь 2014 г. производилась в период с 10 по 14 октября 2014 г. по платежной ведомости (по надписи на ведомости в кассу для оплаты с 10 октября по 14 октября 2014 г.) на сумму 7607850 руб. (выплачено 5852700 руб., депонировано 1755150 руб., расходный ордер от 14.10.2014), в выходной форме “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира” не заполнена графа “В том числе на оплату труда” 10 – 13 октября 2014 г.;
• выплата заработной платы за октябрь 2014 г. производилась в период с 12 по 14 ноября 2014 г. по платежной ведомости (по надписи на ведомости в кассу для оплаты с 12 ноября по 14 ноября 2014 г.) на сумму 13716800 руб. (выплачено 9363850 руб., депонировано 4352950 руб., расходный ордер от 14.11.2014), в выходной форме “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира” не заполнена графа “В том числе на оплату труда” 12 и 13 ноября 2014 г.;
• выплата заработной платы за ноябрь 2014 г. производилась в период с 12 по 15 декабря 2014 г. по платежной ведомости (по надписи на ведомости в кассу для оплаты с 12 декабря по 16 декабря 2014 г.) на сумму 4488250 руб. (выплачено 4488250 руб., расходный ордер от 15.12.2014), в выходной форме “Вкладной лист кассовой книги” и “Отчет кассира” не заполнена графа “В том числе на оплату труда” 12 и 13 декабря 2014 г.

2. Нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет (ст. 12.18 КоАП). В частности, когда в нарушение п. 17 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением N 924/16 (далее – Положение N 924/16), принятая при продаже товара за наличный расчет сумма денежных средств не проводится через КСА (продавец принимает наличные денежные средства за реализованный в ходе контрольной закупки товар без проведения принятых наличных денежных средств по имеющемуся в магазине и находящемуся в исправном состоянии КСА, кассовый чек не выдает); в нарушение подп. 1.13 п. 1 ст. 22 Налогового кодекса Республики Беларусь, п. 3, 23, 32 Положения N 924/16 в месте осуществления деятельности без применения кассового оборудования и оформления факта приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, принимаются денежные средства за оказанные услуги.

3. Осуществление вне очереди платежей в счет погашения задолженности по выплате заработной платы, а также в счет погашения банковских кредитов, выданных для этой цели, в суммах, превышающих пределы, установленные законодательством, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке (ч. 2 ст. 12.19 КоАП). В частности, когда:

• в нарушение абзаца третьего подп. 2.1 п. 2 порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом N 359 (далее – Порядок N 359), при наличии неисполненных обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке, вне очереди производятся платежи в счет погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, превышающих заработную плату в пределах 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию, а также подоходного налога, исчисленного из данных сумм доходов, подлежащих налогообложению, установленного минимума при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке;
• в нарушение абзаца четвертого подп. 2.1 п. 2 Порядка N 359 при осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов вне очереди производятся платежи в счет погашения банковского кредита, выданного на выплату задолженности по заработной плате, в сумме, превышающей 1,5 размера утвержденного бюджета прожиточного минимума на одного работающего, сумм обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и подоходного налога, исчисляемых из размера данной заработной платы, при наличии обязательств по уплате платежей, производимых в первоочередном порядке (бюджетные ссуды, выданные на приобретение горюче-смазочных материалов).

4. Нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг (ч. 1 ст. 12.20 КоАП). В частности, когда в нарушение Положения N 924/16:

• не обеспечивается сохранность и нарушена целостность средства контроля, установленного на КСА (на стыке корпуса КСА разорвано средство контроля) (ч. 4 п. 13 Положения N 924/16);
• книга кассира не скрепляется подписями руководителя и главного бухгалтера, а также печатью (ч. 3 п. 14 Положения N 924/16);
• в книге кассира к кассовому оборудованию графы 5 – 14 “Показания нарастающего оборота на конец рабочего дня (смены)”, “Номер суточного (сменного) отчета (Z-отчета)”, “Сумма выручки за день (смену), рублей – всего”, “Сумма выручки за день (смену), рублей – в том числе наличными денежными средствами”, “Сумма выручки за день (смену), рублей – в том числе получено при расчетах с использованием банковских пластиковых карточек”, “Возвращено сумм наличных денежных средств покупателям (потребителям), рублей”, “Сумма ошибочно сформированных платежных документов согласно реестру, рублей”, “Сдано в кассу (банк), рублей”, “Остаток денежных средств на конец дня (смены), рублей”, “Подпись кассира” не заполняются, также в начале рабочего дня (смены) не производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций (ч. 5 п. 14 Положения N 924/16);
• в книге кассира к кассовому оборудованию в графе 5 “Показания нарастающего оборота на конец рабочего дня (смены)”, в графе 7 “Всего, сумма выручки за день”, в графе 12 “Сдано в кассу (банк), рублей”, в графе 9 “Сумма выручки за день при расчете с использованием банковских пластиковых карточек”, в графе 8 “Наличными денежными средствами” раздела “Сумма выручки за день (смену) (гр. 5 – гр. 3), рублей” при ее ведении допускаются исправления цифр, выполненные путем нанесения правильных записей на исходные, вместо внесения исправлений путем зачеркивания ошибочных записей и надписи правильных, которые заверяются подписью лица, уполномоченного юридическим лицом (ч. 6 п. 14 Положения N 924/16);
• используемое кассовое оборудование для приема наличных денежных средств при реализации товаров устанавливается в месте, не доступном для визуального просмотра покупателем информации индикатора потребителя кассового оборудования, отображающего сумму денежных средств, проведенную по кассовому оборудованию (ч. 1 п. 16 Положения N 924/16);
• не обеспечивается хранение контрольных лент, Z-отчетов (п. 21 Положения N 924/16).

Примеры фактической основы дела.

В соответствии с частью первой пункта 3 Положения N 924/16 юридические лица и индивидуальные предприниматели при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, проведении электронных интерактивных игр принимают наличные денежные средства и (или) банковские платежные карточки (в том числе при внесении авансовых платежей, предварительной оплаты, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) с применением кассового оборудования, модели (модификации) которого включены в Государственный реестр, и (или) платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь и Положением N 924/16.

Согласно частям первой – пятой пункта 14 Положения N 924/16 на каждую единицу кассового оборудования (за исключением кассового оборудования, используемого в своей деятельности банками, индивидуальными предпринимателями – плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, кассового оборудования, встраиваемого в автоматические электронные аппараты, торговые автоматы, специальных компьютерных систем и кассового оборудования с установленным средством контроля налоговых органов) ведется книга кассира, наличие которой должно быть обеспечено в месте установки кассового оборудования.

Требование о наличии в месте установки кассового оборудования книги кассира не распространяется на кассовое оборудование, используемое в автобусах пригородных, междугородных, международных маршрутов в регулярном сообщении и автобусах с максимальной массой не более 5000 килограммов экспрессных городских маршрутов, автомобилях-такси, а также при осуществлении торговли по образцам с доставкой товаров на дом или в иное оговоренное место.

Книга кассира предназначена для ежедневной контрольной записи показаний денежных оборотов, регистрируемых кассовым оборудованием, и должна быть прошнурована, пронумерована и скреплена подписями руководителя юридического лица и лица, осуществляющего руководство бухгалтерским учетом, а также печатью юридического лица либо подписью индивидуального предпринимателя.

Записи в книге кассира осуществляются:

• ежедневно в хронологическом порядке перьевой или шариковой ручкой, без помарок;
• на основании показаний кассового оборудования и подтверждающих документов.

В начале рабочего дня (смены) производится запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены) и суммы наличных денежных средств, полученных кассиром перед началом работы для расходных операций. По окончании рабочего дня (смены) заполняются остальные реквизиты, предусмотренные в форме книги кассира.

Вместе с тем в нарушение частей четвертой, пятой пункта 14 Положения N 924/16 в филиале на момент проверки (15.10.2014) в книгах кассира к кассовым аппаратам “КАСБИ 03Ф” в период с 09.10.2014 по 14.10.2014 не были произведены контрольные записи показаний денежных оборотов, регистрируемых кассовым оборудованием, не были указаны суммы выручки за смену (согласно копиям книг кассира к кассовым аппаратам и билетно-учетных листов).

При осмотре торгового павильона было установлено, что книга кассира-операциониста к кассовому суммирующему аппарату “Миника 1102Ф””, установленному на прилавке торгового павильона, в нарушение части первой пункта 14 Положения N 924/16 по состоянию на 28.01.2015 велась не по установленной форме, а именно отсутствовали предусмотренные приложением графы: “Получено наличных денежных средств перед началом работы авансом для расходных операций” (гр. 2); “Номер суточного (сменного) отчета (Z-отчета)” (гр. 6); “Сумма ошибочно сформированных платежных документов согласно реестру” (гр. 11). Также книга кассира к кассовому суммирующему аппарату “Миника 1102Ф”” не была прошнурована и скреплена подписью индивидуального предпринимателя, чем была нарушена часть третья пункта 14 Положения N 924/16.

На момент проверки 01.12.2014 в баре кассовый аппарат МТТ-101Ф-10063952, используемый для приема денежных средств, был установлен в месте, недоступном для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора кассового оборудования, отображающего сумму денежных средств, проведенную по кассовому оборудованию, что является нарушением части первой пункта 16 Положения N 924/16. Кроме того, в нарушение частей третьей – пятой пункта 14 Положения N 924/16 при проверке 01.12.2014 по состоянию на 14 часов 30 минут в книге кассира на кассовый аппарат МТТ-101Ф-10063952, с использованием которого осуществлялся прием денежных средств, отсутствовала запись даты, показаний нарастающего оборота кассового оборудования на начало рабочего дня (смены).

Тактика ведения дел об административных правонарушениях, касающихся соблюдения требований законодательства в сфере расчетов, как правило, характеризуется тем, что известно событие правонарушения, известно юридическое лицо (индивидуальный предприниматель), которое совершило административное правонарушение, и известно физическое лицо (работник), которое, возможно, совершило административное правонарушение. В связи с этим необходимо установить, действительно ли имеется вина лица в совершении противоправного деяния, является ли оно надлежащим субъектом административной ответственности, а также все обстоятельства, входящие в предмет доказывания по делу. Соответственно предварительно должны быть изучены: кассовые книги, книги кассира, платежные ведомости, первичные учетные документы по ведению кассовых операций, документы по служебным командировкам, реестр погашения задолженности по заработной плате, информация о списочной численности работников, осмотрено кассовое оборудование и т.д.

Типовая версия касается события правонарушения (факта нарушения порядка проведения расчетов) и совершения конкретным лицом (должностным лицом и (или) иным уполномоченным лицом, ответственным за порядок проведения расчетов) правонарушения, т.е. перечня фактических данных, которые могут быть признаны в качестве доказательства по делу, какие элементы события и насколько полно установлены этими доказательствами и какие элементы состава необходимо доказать, что было рассмотрено выше. На основе типовой версии определяют задачи, очередность их решения и сроки при построении индивидуальных (частных) версий. С учетом предмета имеющихся доказательств дополнительно определяют: спорные факты (например, по определению способа совершения нарушения), какие новые доказательства могут быть получены на основе использования собранных (дополнительные документы, например должностные инструкции иных работников и др.), какие действия требуется для этого провести (в частности, истребовать дополнительные документы, оформить протоколы опроса иных лиц и т.д.).

В рассматриваемой категории дел возможно направление кассового оборудования на освидетельствование (постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.06.2010 N 49 “Об утверждении Положения о порядке изъятия кассового оборудования для технического освидетельствования”, постановление Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 08.11.2012 N 72 “Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения технического освидетельствования кассового оборудования”).

Кроме того, в процессе анализа индивидуальных (частных) версий осуществляется проверка правовых оснований привлечения виновного к ответственности, изучаются все связи между элементами состава правонарушения, в частности, проводятся: проверка объяснений лица, в отношении которого ведется административный процесс (его сравнение с объяснениями иных лиц); исследование всех версий по делу в совокупности (в отношении каждого физического и юридического лица, имеющего отношение к нарушению, и в целом на предмет установления роли каждого при наличии соучастия); проверка всех доказательств в совокупности и устранение противоречий между ними; систематизация всех материалов и решение вопроса о том, насколько объективно, полно, всесторонне установлены все обстоятельства по делу.