Ответственность за реализацию продукции по не соответствовавшим действительности документам (ТТН), так как указанные в них данные не соответствовали фактически совершившимся с товарами хозяйственным операциям. ч. 4 ст. 12.17 КоАП РБ

Название документа: Постановление экономического суда Гродненской области от 20.09.2016 (дело N 252-2Ап/2016)

Обстоятельства: Юридическое лицо осуществляло реализацию продукции по не соответствовавшим действительности документам (ТТН), так как указанные в них данные не соответствовали фактически совершившимся с товарами хозяйственным операциям.

Решение: Юридическое лицо было подвергнуто штрафу с конфискацией полученной выручки.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУДА ГРОДНЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

Судья, заместитель председателя экономического суда области, при секретаре судебного заседания, с участием представителей лица, в отношении которого ведется административный процесс, — адвоката Д. (доверенность от 08.06.2016) и должностных лиц органа, ведущего административный процесс, рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела об административном правонарушении, поступившего из инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району г. Г., в отношении частного торгового унитарного предприятия «А» (далее — ЧТУП «А»), место нахождения: г. Г., ул. Г., о совершении правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП), ранее привлекавшегося к административной ответственности по части 4 статьи 12.17 КоАП и постановлением о наложении административного взыскания по делу N 248-9Ап/2016 от 09.06.2016 подвергнутого штрафу в доход государства в размере 20 базовых величин в сумме 4 200 000 рублей с конфискацией полученной выручки в размере 448 243 451 рубль,

Установил:

Согласно протоколу об административном правонарушении от 02.09.2016 следует, что при проверке (акт проверки от 03.05.2016) ЧТУП «А», представитель — ЧТУП «А» С. (доверенность от 20.01.2016), проведенной за период с 01.01.2016 по 31.03.2016, с учетом полученных ответов инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району от 01.06.2016, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Лунинецкому району от 12.05.2016, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кобринскому району от 18.05.2016, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Брестскому району от 13.05.2016, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Кировскому району от 15.08.2016, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Логойскому району от 29.08.2016, информации, направленной ИООО «К» от 15.08.2016, установлено, что в январе — марте 2016 г. ЧТУП «А» осуществляло реализацию плодоовощной продукции на общую сумму 990 339 584 белорусских рубля (99 033,96 руб. с учетом деноминации) по несоответствующим действительности документам, так как указанные в них данные не соответствуют фактически совершаемым с товарами хозяйственным операциям, а именно:

— 08.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (яблоки) на сумму 73 733 400 белорусских рублей (7373,34 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 08.01.2016, 17 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ОДО «К», Б. обл., г. Б., ул. К. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» ФИО водителя отсутствует.

Из объяснений К., директора ОДО «К», данных главному государственному налоговому инспектору инспекции МНС Республики Беларусь по Березовскому району (объяснение от 20.05.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг по перевозке груза (свежих яблок) был заключен с фирмой S. (Республика Польша) б/н от 30.12.2015. Заказчик был найден с использованием компьютерной сети Интернет, договор на перевозку был заключен по электронной почте. Оплата за данную перевозку производилась фирмой S. (Республика Польша) путем приема наличных денежных средств в кассу предприятия (приходный кассовый ордер от 11.01.2016 прилагается) на территории Республики Беларусь. По окончании рейса водитель А. передал ей CMR (международную товарно-транспортную накладную) и путевой лист, подтверждающие перевозку. Товарно-транспортная накладная при отгрузке в Республике Польша не требуется, достаточно CMR с отметкой таможни.

Согласно CMR от 05.01.2016 отправителем данной продукции (яблок свежих) в количестве 21 тонна является фирма S. (Республика Польша), получатель — ЧТУП «А», Республика Беларусь. Из объяснений К. следует, что ОДО «К» договор на оказание транспортных услуг с ЧТУП «А» не заключало. С данной фирмой она не знакома, никаких отношений у ОДО «К» с ЧТУП «А» нет. Никого из представителей данной фирмы она не знает. Никаких документов на перевозку плодоовощной продукции по маршруту: М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. у предприятия не имеется (объяснения прилагаются).

Из объяснений А., водителя ОДО «К», данных главному государственному налоговому инспектору инспекции МНС Республики Беларусь по Березовскому району Л. (объяснение от 24.05.2016), следует, что он перевозил яблоки свежие от фирмы S. (Республика Польша), но по какой именно накладной, он не помнит, так как экземпляра накладной у него нет, а на таможне основной документ — CMR (международная товарно-транспортная накладная). Примерно числа 5 января 2016 г. он загрузился яблоками и числа 8 января 2016 г. был на таможне Республики Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк Республики Беларусь. В г. О. В. обл. данный товар был перегружен на другую машину. Адрес перегрузки он не знает, так как указания как проехать давались по телефону. В Польше на загрузке машины представитель отправителя (в бюро) ему дал на перевозимый товар (яблоки свежие) CMR, инвойс, фитосанитарный сертификат. Никаких других документов у него не было. С ЧТУП «А» он не знаком, ни с кем из представителей ЧТУП «А» он не встречался. Во время перегрузки присутствовало 6 — 8 человек, кто они, представители каких фирм, его не интересовало, фамилию В. он слышит впервые. На таможне он не загружался и не перегружался. На таможне в Республике Беларусь декларант передал ему документы на груз и сказал ехать в г. О. ЧТУП «С» ему не знакома, и ни с кем из представителей ЧТУП «С» он не встречался. На место перегрузки машины в г. О. он следовал согласно указаниям, которые давались по телефону (как проехать, где повернуть). На территории какой-то площадки товар перегрузили из его машины на другую машину, он отдал ТТН и уехал. С какой целью перегружался товар, кто получал товар, ставилась ли в накладных подпись, он не знает.

Из документов, предоставленных ОДО «К» следует, что договор на оказание автотранспортных услуг от 30.12.2015 б/н был заключен с фирмой S. (Республика Польша). Акт о приемке выполненных работ, услуг по перевозке грузов от 11.01.2016 составлен между исполнителем — ОДО «К» и заказчиком S. (Республика Польша) о том, что оказаны услуги по перевозке по маршруту: Республика Польша, г. Г. — Республика Беларусь, г. М. — Республика Беларусь, г. О., прилагается CMR (международная транспортная накладная от 05.01.2016). В путевом листе от 20.12.2015 в графе «Заказчик» указана фирма S. (Республика Польша), в графе «маршрут» — Республика Польша, г. Г. — Российская Федерация, г. М., в графе «дата прибытия в пункт назначения» — 08.01.2016, в графе «Выполнение задания» указано движение по участкам маршрута: Республика Польша — Г. — граница — граница — М. — М. — О. — О. — граница, (копии документов прилагаются).

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС — Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером 08.01.2016 в 17 часов 06 минут начало свое передвижение по платной дороге из 0027 Ml 387,442 кт (М2_Минск) по территории Республики Беларусь по маршруту: Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15_Орша_ЗАПАД — М8 Орша СЕВЕР Дубровно СЕВЕР — Граница Российской Федерации. В 22 часа 46 минут данное транспортное средство было в пункте 1038 M1, 609,955 km (Граница Российской Федерации).

Из объяснений Б., директора ЧТУП «С», данных государственному налоговому инспектору ИМНС Республики Беларусь по Минскому району Минской области (объяснения от 06.05.2016), следует, что договоры на перевозку груза заключались между ЧТУП «С» и различными перевозчиками; договоры заключались только на транспортировку товара по территории Республики Беларусь. Перевозку товара из Республики Польша до Республики Беларусь ЧТУП «С» не оплачивало. Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует, что сведения, указанные в ТТН-1, не соответствуют действительности, а именно недостоверные сведения о заказчике автомобильной перевозки и о месте разгрузки плодоовощной продукции, указанные в ТТН-1. 18.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 107 444 792 белорусских рубля (10 744,48 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 18.01.2016, 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 18.01.2016, 17 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ЧТПУП «Е», Республика Беларусь, Б. обл., г. Л., ул. П. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» ФИО написано неразборчиво.

Из объяснений О., директора ЧТПУП «Е», данных инспекции МНС Республики Беларусь по Лунинецкому району (объяснение от 12.05.2016), следует, что ЧПТУП «Е» с ЧТУП «А» договор не заключало. Договор на оказание услуг по перевозке яблок из Республики Польша в Республику Беларусь заключен с М. (договор от 05.09.2013). Плата за оказанные услуги осуществлена М. посредством внесения денежных средств на расчетный счет организации. Документы на перевозку плодоовощной продукции выдавались на территории Республики Польша таможенной экспедицией (CMR и другие документы). Транспортные услуги по перевозке плодоовощной продукции из Республики Польша в адрес ЧТУП «А» не оказывались. Данная организация не знакома, с представителями данной организации не встречался. Транспортные услуги по перевозке яблок из Республики Польша в Республику Беларусь по маршруту: М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. оказаны на основании договора от 05.09.2013, заключенного с М. Водителем в этой перевозке был лично он, директор ЧПТУП «Е» (копии документов прилагаются).

Из документов, предоставленных директором ЧПТУП «Е», а именно путевого листа от 14.01.2016, следует, что маршрут следования транспортного средства: Лунинец — Польша — Витебск — Лунинец (путевой лист прилагается). Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС-Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство 18.01.2016 в 16 часов 32 минуты начало свое передвижение по платным дорогам из 0027 M1 387,442 км (М2_Минск) по территории Республики Беларусь по маршруту: Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15 Орша ЗАПАД — М8_Орша_СЕВЕР — Дубровно СЕВЕР — Граница РФ. В 20 часов 27 минут данное транспортное средство было в пункте 1038 M1 609,955 km (Граница Российской Федерации).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует, что сведения, указанные в ТТН-1, не соответствуют действительности, а именно недостоверные сведения о заказчике автомобильной перевозки и о месте разгрузки плодоовощной продукции, указанные в ТТН-1. 07.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 73 733 400 белорусских рублей (7 373,34 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 07.01.2016, 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 07.01.2016, 17 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, д. Щ., 7 км. автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ООО «П», Республика Беларусь, Б. обл., К. р-н, д. Е., ул. Ц. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» — сведения о ФИО отсутствуют.

Из объяснений Ю., директора ООО «П», данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснение от 17.05.2016), следует, что на загрузке в Республика Польша ему была выдана международная накладная (CMR), по которой и осуществлялась дальнейшая перевозка грузов. Товар — 26 паллет яблок общей массой 21 000 кг. Выгрузка осуществлялась на складе по адресу: г. В. по ул. Л. Маршрут перевозки: Республика Польша, г. G. — Республика Беларусь, г. В. Документы были выданы на загрузке польским отправителем товара. С представителями ЧТУП «А» он не знаком и не встречался. Товар на территории Республики Беларусь не перегружался. ЧТУП «С» ему не знаком, и с представителями данной организации он не встречался. Место выгрузки ему сообщили по телефону, кто присутствовал на выгрузке, ему не известно (объяснения прилагаются).

Из объяснений Н., водителя-экспедитора ООО «П», данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснение от 17.05.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг по перевозке по маршруту: Республика Польша — Республика Беларусь, заключался с польской фирмой «Е». Договор был заключен 10.02.2013 и заказчиком перевозки для ООО «П» является фирма «Е» (Республика Польша). Оплата за перевозку осуществлялась путем внесения денежных средств на расчетный счет через диспетчера ООО «П». Договор на перевозку был заключен в г. К. 10.02.2013 между ООО «П» и «Е» (Республика Польша) директорами фирм. Документы на перевозку передавались на загрузке в Республике Польша. ЧТУП «А» ему не знакомо, с представителями данной фирмы он не встречался. Договор на оказание транспортных услуг между кем-либо по маршруту: 7 км Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В. не заключался. Документы на перевозку по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Ш., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В. не передавались.

Из документов, предоставленных ООО «П», следует, что договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг при перевозках от 10.02.2013 заключен между ООО «П» и «Е» (Республика Польша) в г. К. В международной товарно-транспортной накладной (CMR) в графе «отправитель» указана фирма S. (Республика Польша). В графе «получатель» указано ЧТУП «А», в графе «место разгрузки» указано: Республика Беларусь, г. В., ул. Л., в графе «груз получен» стоит печать ЧТУП «А». В путевом листе от 04.01.2016 в графе «ФИО водителя» указан Н., в графе «заказчик» указана фирма «Е» (Республика Польша), в графе «пункт отправления» указано Sobolev. Республика Польша, в графе «пункт назначения» указано: г. К., Республика Беларусь. В путевом листе от 06.01.2016 в графе «заказчик» указана фирма «Е» (Республика Польша), в графе «пункт отправления» — г. К., в графе «пункт назначения» — г. М., в графе «дата прибытия, дата убытия» — 06.01.2016; в графе «пункт отправления» — г. М., в графе «пункт назначения» — г. В., в графе «дата прибытия, дата убытия» — 09.01.2016. Из акта сдачи-приемки работ от 06.01.2016 следует, что исполнителем ООО «П» для заказчика «Е» (Республика Польша), что работы, согласно договору от 10.02.2013, выполнены в полном объеме (договор, путевые листы, акт сдачи-приемки работ прилагаются).

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС — Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером 07.01.2016 в 17 часов 53 минуты начало свое передвижение по платным дорогам из 0122 Р23 10,200 km (Сенница) по территории Республики Беларусь по маршруту: 0042 М3 009,400 км (Минск) — 1042 М3 010,418 км (Боровляны ЮГ) — Р40_Боровляны_СЕВЕР — 1044 РЗ 020,233 кш (Р80) — 0027 Ml 387,442 кш (М2_Минск) — Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15_Орша_ЗАПАД — М8_Орша_СЕВЕР — Дубровно СЕВЕР — Граница РФ. В 00 часов 03 минуты 08.01.2016 данное транспортное средство было в пункте 1038 M1 609,955 km (Граница Российской Федерации).

— 07.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 73 733 400 белорусских рублей (7 373,34 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 07.01.2016, 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 07.01.2016, 17 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ООО «П», Республика Беларусь, Б. обл., К. р-н, д. К., ул. П. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» сведения отсутствуют.

Из объяснений Н., водителя-экспедитора ООО «П», данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснение от 17.05.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг по перевозке по маршруту: Республика Польша — Республика Беларусь заключался с польской фирмой «Е». Договор был заключен 10.02.2013, и заказчиком перевозки для ООО «П» является фирма «Е» (Республика Польша). Оплата за перевозку осуществлялась путем внесения денежных средств на расчетный счет через диспетчера ООО «П». Договор на перевозку был заключен в г. К. 10.02.2013 между ООО «П» и «Е» (Республика Польша) директорами фирм. Документы на перевозку передавались на загрузке в Республике Польша. ЧТУП «А» ему не знакома, с представителями данной фирмы он не встречался. Договор на оказание транспортных услуг между кем-либо по маршруту: 7 км Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В. не заключался. Документы на перевозку по маршруту: Республика Беларусь, М. обл. д. Ш., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В. не передавались.

Из документов, предоставленных ООО «П» следует, что договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг при перевозках грузов от 10.02.2013 заключен между ООО «П» и «Е» (Республика Польша) в г. К. В международной товарно-транспортной накладной (CMR) в графе «отправитель» указана фирма S. (Республика Польша). В графе «получатель» указано ЧТУП «А», в графе «место разгрузки» указано: Республика Беларусь, г. В., ул. Л., в графе «груз получен» стоит печать ЧТУП «А». В путевом листе от 04.01.2016 в графе «ФИО водителя» указан Ю., в графе «заказчик» указана фирма «Е» (Республика Польша), в графе «пункт отправления» указано: G. Республика Польша, в графе «пункт назначения» указано: г. К., Республика Беларусь. В путевом листе от 06.01.2016 в графе «заказчик» указана фирма «Е» (Республика Польша), в графе «пункт отправления» — г. К., в графе «пункт назначения» — г. В. Из акта сдачи-приемки работ от 06.01.2016 следует, что исполнителем ООО «П» для заказчика «Е» (Республика Польша), что работы согласно договору от 10.02.2013 выполнены в полном объеме (договор, путевые листы, акт сдачи-приемки работ прилагаются).

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС-Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером 07.01.2016 в 17 часов 53 минуты начало свое передвижение по платным дорогам из 0122 Р23 10,200 km (Сенница) по территории Республики Беларусь по маршруту: 1122 Р23 14,100 km (Н9041) — 0122 Р23 10,200 km (Сенница) — 0042 М3 009,400 кm (Минск) — 1042 М3 010,418 кm (Боровляны ЮГ) — Р40_Боровляны_СЕВЕР — 1044 РЗ 020,233 кт (Р80) — 0040 М2 025,308 кm (Р80_Слобода) — 1040 М2 025,308 кm (Ml) — 0027 Ml 387,442 кm (М2_Минск) — Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15_Орша_ЗАПАД — М8_Орша_СЕВЕР — Дубровно_СЕВЕР — Граница_РФ. В 00 часов 03 минуты 08.01.2016 данное транспортное средство было в пункте 1038 M1 609,955 km (Граница Российской Федерации).

— 08.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 73 733 400 белорусских рублей (7 373,34 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 08.01.2016 15 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 20 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» сведения отсутствуют. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» сведения отсутствуют.

Из объяснений Ю., директора ООО «П», данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснение от 17.05.2016), следует, что на загрузке в Республика Польша ему была выдана международная накладная (CMR), по которой и осуществлялась дальнейшая перевозка грузов. Товар — 26 паллет яблок общей массой 21 000 кг. Выгрузка была на складе по адресу: г. В. по ул. Л. Маршрут перевозки: Республика Польша, г. G. — Республика Беларусь, г. В. Документы были выданы на загрузке польским отправителем товара. С представителями ЧТУП «А» он не знаком и не встречался. Товар на территории Республики Беларусь не перегружался. ЧТУП «С» ему не знаком, и с представителями данной организации он не встречался. Место выгрузки ему сообщили по телефону, кто присутствовал на выгрузке, ему не известно (объяснения прилагаются).

Из объяснений Н., водителя-экспедитора ООО «П», данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснение от 17.05.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг по перевозке по маршруту: Республика Польша — Республика Беларусь заключался с польской фирмой «Е». Договор был заключен 10.02.2013, и заказчиком перевозки для ООО «П» является фирма «Е» (Республика Польша). Оплата за перевозку осуществлялась путем внесения денежных средств на расчетный счет через диспетчера ООО «П». Договор на перевозку был заключен в г. К. 10.02.2013 между ООО «П» и «Е» (Республика Польша) директорами фирм. Документы на перевозку передавались на загрузке в Республике Польша. ЧТУП «А» ему не знакома, с представителями данной фирмы он не встречался. Договор на оказание транспортных услуг между кем-либо по маршруту: 7 км Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В. не заключался. Документы на перевозку по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В. не передавались.

Из документов, предоставленных ООО «П», следует, что договор на оказание транспортно-экспедиционных услуг при перевозках грузов от 10.02.2013 заключен между ООО «П» и «Е» (Республика Польша) в г. К. В международной товарно-транспортной накладной (CMR) в графе «отправитель» указана фирма S. (Республика Польша). В графе «получатель» указано ЧТУП «А», в графе «место разгрузки» указано: Республика Беларусь, г. В., ул. Л., в графе «груз получен» стоит печать ЧТУП «А». В путевом листе от 05.01.2016 в графе «ФИО водителя» указан Г., в графе «заказчик» указана фирма «Е» (Республика Польша), в графе «пункт отправления» указано: г. G., Республика Польша, в графе «пункт назначения» указан г. В., Республика Беларусь в графе «дата прибытия» указано 05.01.2016, в графе «дата убытия» указано 06.01.2016. Из акта сдачи-приемки работ от 05.01.2016 следует, что исполнителем ООО «П» для заказчика «Е» (Республика Польша), что работы, согласно договору от 10.02.2013 выполнены в полном объеме (договор, путевые листы, акт сдачи-приемки работ прилагаются).

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС-Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером 09.01.2016 в 17 часов 35 минут начало свое передвижение по платной дороге из 0027 M1 387,442 кш (М2_Минск) по территории Республики Беларусь по маршруту: Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15 Орша ЗАПАД — М8 Орша СЕВЕР — Дубровно СЕВЕР — Граница РФ. В 21 час 57 минут 09.01.2016 данное транспортное средство было в пункте 1038 Ml 609,955 km (Граница РФ).

Согласно сведениям, предоставленным Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, ЧТУП «А» выдано разрешение на выпуск товара (яблоки — таможенная стоимость 204 771 840 руб., вес 19 500 кг) таможенными органами Республики Беларусь в соответствии с заявленной таможенной процедурой от 09.01.2016. Также согласно акту взвешивания товаров от 09.01.2015 РУП «Б» взвешивание товара в присутствии кладовщика производилось 09.01.2016. Имеется также акт выполненных работ по хранению товара на СВХ «М» от 09.01.2016.

15.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 107 444 792 белорусских рубля (10 744,48 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 15.01.2016, 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 15.01.2016, 20 часов 45 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ЧУТП «Б», Республика Беларусь, г. Б. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в граф «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» — Т.

Из объяснений директора ЧУТП «Б» Р., данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснения от 17.05.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг заключался с польской фирмой «D» от 12.02.2015. Заказчиков груза предоставила польская фирма «D», также данная фирма произвела оплату после доставки груза. Первичные документы на перевозку плодоовощной продукции из Республики Польша в Республику Беларусь передал отправитель груза после осуществления загрузки на территории Республики Польша. С ЧТУП «А» не встречался, все переговоры проводились через фирму «Р». Договор на оказание транспортных услуг по перевозке плодоовощной продукции по маршруту: Республика Беларусь. М. обл., д. Щ., 7 м автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. не заключался. На территории Республики Беларусь груз перевозился по международной товарно-транспортной накладной (CMR), выданной в Республике Польша.

Из объяснений водителя-экспедитора ЧУТП «Б» Т., данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснения от 17.05.2016), следует, что транспортные услуги по перевозке товара по вышеуказанной накладной оказывались. Перевозились яблоки, пункт погрузки: Республика Польша «Belsk Dazy», разгрузка осуществлялась в г. В. Первичные документы на получение и перевозку плодоовощной продукции из Республики Польша в Республику Беларусь, по Республике Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 м автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л., передал отправитель груза, где загружались в Республике Польша. С представителями ЧТУП «А» он не знаком. Точную дату убытия из-под погрузки для перевозки товара по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 м автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. он не помнит, примерно с 16.01.2016 по 20.01.2016. С представителями ЧТУП «С» не знаком, чья подпись указана в графе «принял грузополучатель» в товарно-транспортной накладной, он не знает.

Из документов, предоставленных ЧТУП «Б», следует, что договор на перевозку грузов автомобильным транспортом в международном сообщении от 12.02.2015 заключен в г. Б. между ЧТУП «Б» и «D» (Республика Польша). В международной товарно-транспортной накладной (CMR) в графе «отправитель» указана фирма Z. (Республика Польша). В графе «получатель» указано ЧТУП «А», в графе «место разгрузки» указано: Республика Беларусь, г. В., ул. Л., в графе «груз получен» стоит печать ЧТУП «А». В заявке от фирмы «D» (Республика Польша) на транспортировку от 10.01.2016 указано место загрузки: K. Республика Польша, место разгрузки — Республика Беларусь, г. В. В путевом листе от 10.01.2016 в графе «ФИО водителя» указан Т., в графе «заказчик» указано «D» (Республика Польша), в графе «пункт отправления» указано: K., Республика Польша, в графе «пункт назначения» указан г. В., Республика Беларусь, в графе «дата выезда на линию» указано 11.01.2016, в графе «дата возвращения с линии» указано 18.01.2016. Из командировочного удостоверения следует, что гражданин Т. выбыл из Республики Польша 12.01.2016, прибыл в г. В., Республика Беларусь 16.01.2016, выбыл из г. В., Республика Беларусь, 16.01.2016, прибыл в г. К., Республика Беларусь, 18.01.2016. Отметки ЧТУП «С» о прибытии (выбытии) гражданина Т. в г. В. отсутствуют. Из акта сдачи-приемки работ от 16.01.2016 следует, что исполнителем ЧТУП «Б» для заказчика «D» (Республика Польша), что работы, согласно договору от 12.02.2015 по маршруту: Республика Польша — г. В., Республика Беларусь, выполнены в полном объеме (договор, путевые листы, акт сдачи-приемки работ прилагаются).

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС-Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером — 15.01.2016 в 21 часов 54 минуты начало свое передвижение по платной дороге из 0025 Ml 346,044 km (Р23_Минск_ЮГ) по территории Республики Беларусь по маршруту: 1025 Ml 366,609 km (М4_Минск) 0026 Ml 366,609 km (М4_Минск) — 1026 Ml 387,442 km (М2_Минск) — 0027 Ml 387,442 кm (М2_Минск) — Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15_Орша1_ЗАПАД — М8_Орша_СЕВЕР — Дубровно СЕВЕР — Граница_РФ. В 08 часов 35 минут 16.01.2016 данное транспортное средство было в пункте 1038 Ml 609,955 km (Граница Российской Федерации).

Из объяснений Б., директора ЧТУП «С», данных государственному налоговому инспектору ИМНС Республики Беларусь Минскому району Минской области (объяснения от 06.05.2016), следует, что договоры на перевозку груза заключались между ЧТУП «С» и различными перевозчиками. Договоры заключались только на транспортировку товара по территории Республики Беларусь. Перевозку товара из Республики Польша до Республики Беларусь ЧТУП «С» не оплачивало.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует, что сведения, указанные в ТТН-1, содержат недостоверные данные, а именно недостоверные сведения о заказчике автомобильной перевозки и о месте разгрузки плодоовощной продукции, указанные в ТТН-1. 18.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 107 444 792 белорусских рубля (10 744,48 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 16.01.2016, 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки -16.01.2016, 17 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции — Республика Беларусь, д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ЧУТП «Б», Республика Беларусь, Б. обл., г. К., ул. С. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» — Ю.

Из объяснений директора ЧУТП «Б» Р., данных главному государственному налоговому инспектору управления контроля за организациями и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Кобринскому району (объяснения от 17.05.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг заключался с польской фирмой «D» от 12.02.2015. Заказчиков груза предоставила польская фирма «D», также данная фирма произвела оплату после доставки груза. Первичные документы на перевозку плодоовощной продукции из Республики Польша в Республику Беларусь передал отправитель груза после осуществления загрузки на территории Республики Польша. С ЧТУП «А» он не встречался, все переговоры проводились через фирму «D» (Республика Польша). Договор на оказание транспортных услуг по перевозке плодоовощной продукции по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. не заключался. По территории Республики Беларусь груз перевозился по международной товарно-транспортной накладной (CMR), выданной в Республике Польша.

Из документов, предоставленных ЧТУП «Б», следует, что договор на перевозку грузов автомобильным транспортом в международном сообщении от 12.02.2015 заключен в г. Б. между ЧТУП «Б» и фирмой «D» (Республика Польша). В международной товарно-транспортной накладной (CMR) в графе «отправитель» указана фирма Z. (Республика Польша). В графе «получатель» указано ЧТУП «А», в графе «место разгрузки» указано: Республика Беларусь, г. В., ул. Л., в графе «груз получен» стоит печать ЧТУП «А». В заявке от фирмы «D» (Республика Польша) на транспортировку от 08.01.2016 указано место загрузки: K., Республика Польша, место разгрузки: Республика Беларусь, г. В. В путевом листе от 08.01.2016 в графе «ФИО водителя» указан Ю., в графе «заказчик» указано «D» (Республика Польша), в графе «пункт отправления» указано: Республика Польша, в графе «пункт назначения» указан г. В., Республика Беларусь, в графе «прочие отметки» указано: Республика Польша — Республика Беларусь — 15.01.2016. Из командировочного удостоверения следует, что гражданин Ю. выбыл из Республики Польша 14.01.2016, прибыл в г. В., Республика Беларусь, 15.01.2016, выбыл из г. В., Республика Беларусь, 16.01.2016, прибыл в г. К., Республика Беларусь, 20.01.2016. В графах о прибытии (выбытии) гражданина Т. в г. В. стоит печать ЧТУП «А». Из акта сдачи-приемки работ от 16.01.2016 следует, что исполнителем ЧТУП «Б» для заказчика «D» (Республика Польша), что работы, согласно договору от 12.02.2015 по маршруту: Республика Польша — г. В., Республика Беларусь, выполнены в полном объеме (договор, путевые листы, акт сдачи-приемки работ прилагаются).

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС-Система») о проезде по платным дорогам» Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером 16.01.2016 в 16 часов 11 минут начало свое передвижение по платной дороге из 0025 Ml 346,044 km (Р23_Минск_ЮГ) по территории Республики Беларусь по маршруту: 1025 Ml 366,609 km (М4_Минск) — 0026 Ml 366,609 km (М4_Минск) — 1026 Ml 387,442 km (М2_Минск) — 0027 Ml 387,442 кm (М2_Минск) — Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15_Орша_ЗАПАД — М8_Орша_СЕВЕР — Дубровно СЕВЕР — Граница РФ. В 18 часов 35 минут 16.01.2016 данное транспортное средство было в пункте 1038 Ml 609,955 km (Граница РФ). 20.01.2016 в 20 часов 08 минут данное транспортное средство передвигалось от 1038 Ml 609.955 km (Граница Российской Федерации) и далее по территории Республики Беларусь.

Согласно сведениям, предоставленным Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь, ЧТУП «А» выдано разрешение на выпуск товара (яблоки, таможенная стоимость 219 841 440 руб., вес 19 500 кг) таможенными органами Республики Беларусь в соответствии с заявленной таможенной процедурой от 18.01.2016.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует, что сведения, указанные в ТТН-1, содержат недостоверные данные, а именно момент совершения хозяйственной операции не совпадает с датой, указанной в ТТН-1, также содержатся недостоверные сведения о заказчике автомобильной перевозки и о месте разгрузки плодоовощной продукции. 14.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 107 444 792 белорусских рубля (10 744,48 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 14.01.2016, 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 14.01.2016, 19 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ООО «Т», Республика Беларусь, Б. обл., Б. p-н, аг. Б., ул. Ц. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» — Ж.

Из объяснений Х., директора ООО «Т», данных начальнику отдела налогообложения организаций и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Брестскому району (объяснения от 05.05.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг по перевозке плодоовощной продукции по вышеуказанной накладной из Республики Польша в Республику Беларусь осуществлялся согласно договору об оказании экспедиции с S. (Республика Польша) от 15.10.2015, на электронный адрес пришла заявка (б/н от 10.01.2016) на перевозку груза из г. О. (Республика Польша) в г. В. (Республика Беларусь). Оплату за оказанную услугу производила польская компания S. (Республика Польша). Договоры на оказание транспортных услуг с ЧТУП «А» и ЧТУП «С» не заключались. Заключался только договор экспедиции с польской компанией. С ЧТУП «А» знаком косвенно, ни с кем из представителей данной организации не встречался. Груз для ЧТУП «А» был доставлен по следующему маршруту: после загрузки в Республике Польше, границу пересекли в г. Б., затем по трассе М-1 прибыли в пункт растомаживания груза в г. М., после чего напрямую доставили груз в г. В.

Из объяснений Ж., водителя ООО «Т», данных начальнику отдела налогообложения организаций и прочих доходов инспекции МНС Республики Беларусь по Брестскому району (объяснения от 05.05.2016), следует, что транспортная услуга по перевозке товара по вышеуказанной накладной была оказана. Перевозились яблоки, погрузка осуществлялась в Республике Польша, а разгрузка производилась в районе г. В. (точный адрес он не помнит). Предположительно выехал из-под погрузки по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. 13.01.2016.

Из документов, предоставленных ООО «Т», следует, что договор на перевозку от 15.10.2015 заключен между фирмой S. (Республика Польша) и ООО «Т». В международной товарно-транспортной накладной (CMR) на транспортировку плодоовощной продукции в графе «отправитель» указана фирма S. (Республика Польша), в графе «получатель» указано ЧТУП «А», в графе «груз получен» стоит печать ЧТУП «А», в графе «место разгрузки» указано: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В транспортном заказе от 10.01.2016 от фирмы S. (Республика Польша) указано место загрузки: О., Республика Польша, место разгрузки — Республика Беларусь, г. В. В путевом листе от 10.01.2016 в графе «ФИО водителя» указан Ж., в графе «заказчик» указана фирма S. (Республика Польша), в графе «пункт отправления» указано: О., Республика Польша, в графе «пункт назначения» указан г. В., Республика Беларусь, в графе «выезд на линию» указано 10.01.2016, в графе «возвращение с линии» указано: 17.01.2016 в 23 часа 10 минут. Акт приемки-сдачи оказанных услуг от 17.01.2016.

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС-Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером 14.01.2016 в 13 часов 19 минут начало свое передвижение по платной дороге из 0025 Ml 346,044 km (Р23_Минск_ЮГ) по территории Республики Беларусь по маршруту: 1025 Ml 366,609 km (М4_Минск) — 0026 Ml 366,609 km (М4_Минск) — 1026 Ml 387,442 km (М2_Минск) — 0027 Ml 387,442 кm (М2_Минск) — Р69_Смолевичи_ЮГ — Р59_Смолевичи_Восток — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15_Орша_ЗАПАД — М8_Орша СЕВЕР — Дубровно СЕВЕР — Граница Российской Федерации. В 20 часов 36 минут 14.01.2016 данное транспортное средство было в пункте 1038 Ml 609,955 km (Граница Российской Федерации). 17.01.2016 в 14 часов 54 минуты данное транспортное средство передвигалось по 1038 Ml 609,955 km (Граница Российской Федерации) и далее по территории Республики Беларусь.

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует, что сведения, указанные в ТТН-1, не соответствуют действительности, а именно недостоверно указаны сведения о заказчике автомобильной перевозки и о месте разгрузки плодоовощной продукции. 16.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежий салат «Айсберг») на сумму 158 182 024 белорусских рубля (15 818,20 руб. с учетом деноминации). Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано: ЧТУП «И», Республика Беларусь, г. К., ул. Р. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» указан Ё.

Из объяснений Ц., директора ЧТУП «И», данных заместителю начальника отдела контроля налогообложения субъектов хозяйствования и физических лиц инспекции МНС Республики Беларусь по Кировскому району (объяснения от 15.08.2016), следует, что договор на оказание транспортных услуг по перевозке плодоовощной продукции заключался методу UAB «Siaures tranzitas», состоящей на учете в Литовской Республике и организацией ЧТУП «С», последняя, в свою очередь, является непосредственным заказчиком автомобильной перевозки; исполнителем данной перевозки, согласно акту выполненных работ, являлся ЧТУП «И». В поиске заказчиков данной автомобильной перевозки ЧТУП «И» не участвовало. Оплату за оказанные услуги производило UAB «Siaures tranzitas». Организацией, согласно заключенному договору, оказывались услуги по перевозке салата «Айсберг» в количестве 15 444 кг. Перевозка, согласно CMR, осуществлялась 13.01.2016. ЧТУП «А» ему не знакома. Договор на оказание транспортных услуг по перевозке данной плодоовощной продукции по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. ЧТУП «И» не заключался и по адресу: г. В., ул. Л. плодоовощная продукция не доставлялась. Никаких документов на перевозку плодоовощной продукции по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л., в ЧТУП «И» не имеется. Из документов, предоставленных ЧТУП «И», следует, что в заявке на международную перевозку от UAB «Siaures tranzitas» на перевозку капусты по маршруту: Республика Польша, Belsk Duzy — Республика Беларусь, г. М. В международной товарно-транспортной накладной (CMR) от 13.01.2016 на транспортировку плодоовощной продукции (салат «Айсберг») в графе «отправитель» указана фирма S. (Республика Польша), в графе «получатель» указано ЧТУП «А», в графе «груз получен» стоит печать ЧТУП «А», в графе «место разгрузки» указано: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. В путевом листе от 12.01.2016 в графе заказчик транспортной перевозки по маршруту: Бельск Дужы, Республика Польша — г. М., Республика Беларусь, значится UAB «Siaures tranzitas», других заказчиков и маршрутов не значится, дата выезда на линию — 13.01.2016, дата возвращения с линии — 19.01.2016. Акт приема-передачи работ, оказания услуг, выполненных работ от 16.01.2016 по маршруту: г. Б. Республика Польша — г. М. Республика Беларусь» составлен между ЧТУП «И» и UAB «Siaures tranzitas» (копии накладной, путевого листа прилагаются).

Согласно сведениям, предоставленным 15.08.2016 ИООО «К» из системы электронного сбора платы за проезд транспортных средств по определенным дорогам Республики Беларусь («ЕТС-Система») о проезде по платным дорогам Республики Беларусь, транспортное средство с государственным номером 16.01.2016 в 15 часов 08 минут начало свое передвижение по платной дороге из 0122 Р23 10,200 km (Сенница) по территории Республики Беларусь по маршруту: 1122 Р23 14,100 km (Н9041) — 0122 Р23 10,200 km (Сенница) -0042 М3 009,400 km (Минск) — 1042 М3010,418 km (Боровляны_ЮГ) — 1043 М3 016,247 km (Р40_Боровляны_Север) — 1044 М3 020,233 km (Р80) — Р67_Борисов — Р53_Борисов_ВОСТОК — Р19_Крупки_ЗАПАД — Р25_Толочин_СЕВЕР — Коханово ЗАПАД — Р15 Орша_ЗАПАД — М8_Орша_СЕВЕР — Дубровно СЕВЕР — Граница РФ. В 21 часов 22 минуты 16.01.2016 данное транспортное средство было в пункте 1038 M 1 609,955 km (Граница Российской Федерации).

Таким образом, исходя из вышеизложенного, следует, что сведения, указанные в ТТН-1, не содержат достоверных данных, а именно не соответствуют действительности, недостоверно указаны сведения о заказчике автомобильной перевозки и о месте разгрузки плодоовощной продукции. 16.01.2016 по товарно-транспортной накладной, согласно договору от 06.01.2016, ЧТУП «А» в адрес ЧТУП «С» (М. обл., М. р-н, д. К., ул. П.) отгрузило плодоовощную продукцию (свежие яблоки) на сумму 107 444 792 белорусских рубля (10 744,48 руб. с учетом деноминации). Согласно товарно-транспортной накладной погрузка осуществлялась механизированным способом, дата и время прибытия под погрузку — 16.01.2016, 10 часов 00 минут; дата и время убытия из-под погрузки — 16.01.2016, 18 часов 00 минут. Пункт погрузки плодоовощной продукции: Республика Беларусь, д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк. Пункт разгрузки: Республика Беларусь, г. В., ул. Л. В графе «Заказчик автомобильной перевозки» указано ЧТУП «С». В графе «Владелец автомобиля» указано ООО «У», Республика Беларусь, Л. р-н, д. Б., ул. Ш. В графе «Автомобиль» — регистрационный номер, в графе «прицеп» — регистрационный номер, в графе «водитель» ФИО не указаны.

Из протокола опроса Ш., директора ООО «У», данного главному государственному налоговому инспектору инспекции МНС Республики Беларусь по Логойскому району (протокол опроса от 08.07.2016), следует, что ЧТУП «А» ей не знакомо, с представителями данной организации она не встречалась. Транспортные средства, принадлежащие фирме ООО «У», никогда не приезжали в Республику Польша. Перевозки из Республики Польша в Республику Беларусь не было, договоры на перевозку не заключались. Транспортное средство с государственным номером и прицеп с государственным номером не принадлежат ООО «У». Договоры на оказание транспортных услуг по перевозке плодоовощной продукции по маршруту: Республика Беларусь, М. обл., д. Щ., 7 км автодороги Минск — Слуцк — Республика Беларусь, г. В., ул. Л. не заключались, услуга не оказывалась.

Согласно сведениям «Республиканской базы данных зарегистрированного транспорта» автомобиль с государственным номером, а также прицеп с государственным номером, указанные в ТТН-1, зарегистрированы за СП «С», Б. обл., г. Б., ул. Я.

Из письма Т., директора СП «С», написанного на имя начальника инспекции МНС Республики Беларусь по Ленинскому району г. Г. (письмо от 30.08.2016), следует, что транспортные услуги по перевозке плодоовощной продукции, согласно международной товарно-транспортной накладной (CMR) от 13.01.2016, были оказаны. 13.01.2016 автопоезд с государственным номером по заявке фирмы «S. J.Tag», Республика Польша, был загружен свежими яблоками в городе Belsk Duzy, Республика Польша, в адрес получателя ЧТУП «А» с выгрузкой в г. М. 16.01.2016 автопоезд был выгружен на складе по адресу выгрузки, подтвержденном в CMR от 13.01.2016, — М. р-н, д. О., и порожним вернулся в гараж по адресу: г. Б., ул. Я.

Представленная ей ТТН от 16.01.2016 в документах СП «С» не значится, перевозка по маршруту, указанному в данной накладной не осуществлялась, фирма-владелец и фирма-грузополучатель, указанные в ТТН, ей не знакомы.

Выручка от реализации товаров с нарушением установленного законодательством порядка при наличии не соответствующих действительности документов составила 990 339 584 белорусских рубля (99 033,96 руб. с учетом деноминации).

За аналогичное правонарушение ЧТУП «А» было привлечено к административной ответственности 09.06.2016 (постановление Экономического суда Гродненской области N 248-9Ап/2016).

Таким образом, лицу, в отношении которого ведется административный процесс, вменяется совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 КоАП.

В судебном заседании представитель ЧТУП «А» адвокат Д. вину юридического лица не признал, пояснил суду, что действительно имели место описки и технические ошибки, ходатайствовал о прекращении дела в связи с отсутствием в деянии ЧТУП «А» состава административного правонарушения. Сумма полученной выручки предприятием не оспаривается.

Исследовав приложенные к протоколу об административном правонарушении документы, являющиеся доказательствами, суд пришел к выводу о наличии в деянии привлекаемого лица состава административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 12.17 КоАП.

В соответствии с частью 4 статьи 12.17 КоАП приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, или без конфискации.

В силу норм подпункта 1.12 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан обеспечивать, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами:

Подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, — в местах хранения этих товарно-материальных ценностей и при их транспортировке;

Подтверждающих приобретение товарно-материальных ценностей при их непосредственном поступлении в места реализации или отпуск товаров в места реализации, в местах реализации.

Статьями 1, 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 N 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» предусмотрено, что первичный учетный документ — документ, на основании которого хозяйственная операция отражается на счетах бухгалтерского учета.

Каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ составляется при совершении хозяйственной операции. Своевременное и правильное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них сведений обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.

В соответствии с пунктом 2 главы 1 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов ТТН-1 «Товарно-транспортная накладная» и ТН-2 «Товарная накладная», утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 192 (с изменениями и дополнениями), (зарегистрировано в Национальном реестре правовых актов Республики Беларусь 15.01.2009 N 8/20328), таким документом является товарно-транспортная накладная (форма ТТН-1), которая является бланком строгой отчетности, используется для отпуска и приемки товарно-материальных ценностей, предназначена для учета движения товаров при их перемещении с участием транспортных средств, расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Она служит основанием для списания товарно-материальных ценностей у отправителя и оприходования их у получателя.

Нормативное понимание юридической силы первичного документа закрепляет подпункт 1.10 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» (далее — Указ N 488).

Подпунктом 1.10 пункта 1 Указа N 488 (с изменениями и дополнениями) предусмотрено, что для целей налогообложения факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу. При этом первичный учетный документ обладает юридической силой только в случае действительности совершения отраженной в нем хозяйственной операции.

Исходя из данной нормы, контролирующий орган должен собрать доказательства, которые подтверждают факт принятия субъектом предпринимательской деятельности к учету первичного учетного документа, содержащего недостоверную информацию.

Собранные ИМНС по Ленинскому району г. Г. доказательства свидетельствуют о том, что в январе — марте 2016 г. ЧТУП «А» осуществляло реализацию плодоовощной продукции на общую сумму 990 339 584 белорусских рубля (99 033,96 руб. с учетом деноминации) по несоответствующим действительности документам, так как указанные в них данные не соответствуют фактически совершаемым с товарами хозяйственным операциям.

Указанные действия ЧТУП «А» образуют состав вмененного административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 4 статьи 12.17 КоАП.

Доводы представителя ЧТУП «А» относительно того, что это были описки и технические ошибки, не принимаются судом во внимание, поскольку не основаны на фактических обстоятельствах дела.

При определении вида и размера административной ответственности суд исходит из следующего:

Факт совершения административного правонарушения и вина ЧТУП «А» во вменяемом правонарушении подтверждены материалами дела;
Представитель ЧТУП «А» факт правонарушения и вину общества по делу не признал;
ЧТУП «А» ранее привлекалось к административной ответственности по части 1 статьи 12.7 КоАП Республики Беларусь и постановлением о наложении административного взыскания по делу N 248-9Ап/2016 от 09.06.2016 подвергнутого штрафу в доход государства в размере 20 базовых величин в сумме 4 200 000 рублей с конфискацией полученной выручки в размере 448 243 451 рубль, что является обстоятельством, отягчающим административную ответственность.

Поэтому с учетом характера и установленных последствий совершенного административного правонарушения, конкретных обстоятельств его совершения, сведений о лице, совершившем административное правонарушение, степени вины, обстоятельств, отягчающих административную ответственность, суд пришел к выводу о том, что соответствующим тяжести совершенного административного правонарушения будет административное наказание, предусмотренное частью 4 статьи 12.17 КоАП, в виде штрафа в размере 25 базовых величин на сумму 525 руб. 00 коп. с учетом деноминации с конфискацией полученной выручки в размере 990 339 584 белорусских рубля (99 033,96 руб. с учетом деноминации).

Применение наряду с административным штрафом конфискации выручки суд мотивирует необходимостью достижения задач административного процесса: неотвратимости ответственности, защиты интересов общества и государства, изобличения и привлечения виновных к административной ответственности.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 11.9 — 11.12 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП), суд

Постановил:

ЧТУП «А» на основании части 4 статьи 12.17 КоАП привлечь к административной ответственности и подвергнуть административному взысканию в виде штрафа размере 25 базовых величин на сумму 525 руб. 00 коп., с конфискацией полученной выручки в размере 990 339 584 белорусских рубля (99 033,96 руб. с учетом деноминации).

Штраф должен быть уплачен не позднее пятнадцати дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении административного взыскания.

Выручка должна быть уплачена в ОАО «Банк» г. М.

Документы, подтверждающие уплату штрафа и выручки (подлинники), должны быть представлены в экономический суд Гродненской области не позднее 15.10.2016.

В случае непредставления лицом, подвергнутым административному взысканию, документа, подтверждающего его уплату, судом в территориальный орган принудительного исполнения будет направлено представление на принудительное взыскание штрафа.

При оформлении платежных документов в графе «назначение платежа» следует указать: «взыскано по постановлению экономического суда N 252-2Ап/2016».

Постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицом, в отношении которого оно вынесено, в течение десяти суток со дня получения лицом, в отношении которого ведется административный процесс, копии постановления по делу об административном правонарушении, а при его вынесении в присутствии лица, в отношении которого ведется административный процесс, — не позднее десяти суток со дня его объявления в Верховный Суд Республики Беларусь через экономический суд, вынесший постановление в порядке, предусмотренном статьями 12.1 — 12.4 ПИКоАП.

ПОСТАНОВЛЕНИЕ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СУДА ГРОДНЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ЗАПИСИ ПО ТЕМЕ:

По теме

Об организации прокурорского надзора за исполнением законодательства контролирующими и надзорными органами

Search