Правовое регулирование деятельности органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Среди субъектов обеспечения национальной безопасности органы финансовых расследований занимают особое место, являясь, как это закреплено в статье 1 Закона Республики Беларусь от 04.06.2001 N 30-З «Об органах финансовых расследований Республики Беларусь» (далее — Закон об органах финансовых расследований), правоохранительными органами, входящими в систему обеспечения экономической безопасности Республики Беларусь.

Правоохранительные органы — это такие государственные органы, которые призваны, осуществляя свою деятельность в определенных законом формах, обеспечить законность и правопорядок, защиту прав и интересов граждан, общества и государства, предупреждать и пресекать правонарушения, применять государственное принуждение или общественное воздействие к лицам, нарушившим законность и правопорядок.

Деятельность правоохранительных органов характеризуется рядом отличительных черт:

правоохранительные органы осуществляют свою деятельность в строгом соответствии с законом, который в ряде случаев предусматривает для этого определенную процессуальную форму;
правоохранительная деятельность может осуществляться только лицами, проходящими службу в правоохранительных органах;
результаты правоохранительной деятельности достигаются реализацией следующих функций: оперативно-розыскной деятельности, расследования преступлений, предупреждения преступлений и иных правонарушений и т.д. (при этом одноименные функции выполняются различными правоохранительными органами при разграничении их подведомственности или подследственности);
решения правоохранительных органов представляют собой меры юридического воздействия, принимаемые на основе закона и с учетом конкретных обстоятельств, в связи с которыми было осуществлено вмешательство правоохранительных органов;
правоохранительные органы реализуют свои функции при наличии факта правонарушения (преступления) или необходимости предупреждения его совершения;
законные решения и обоснованные требования правоохранительных органов подлежат обязательному выполнению всеми гражданами и должностными лицами;
решения правоохранительных органов, затрагивающие права и интересы граждан, а также интересы государства, различных организаций (государственных, частных, общественных) могут быть обжалованы в установленном порядке.

Система обеспечения национальной безопасности представляет собой совокупность субъектов обеспечения национальной безопасности, объединенных целями и задачами по защите жизненно важных интересов личности, общества и государства, которые осуществляют согласованную деятельность в рамках законодательства.

В соответствии с Концепцией национальной безопасности Республики Беларусь, утвержденной Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2001 N 390 «Об утверждении Концепции национальной безопасности Республики Беларусь», под национальной безопасностью понимается состояние защищенности жизненно важных интересов личности, общества и государства от внутренних и внешних угроз.

Под жизненно важными интересами понимается совокупность потребностей, удовлетворение которых обеспечивает существование и возможности развития личности, общества и государства.

Под угрозой национальной безопасности понимаются действия, явления и процессы (или их совокупность), препятствующие реализации жизненно важных интересов личности, общества и государства.

Под обеспечением национальной безопасности понимается деятельность государственных органов, организаций, в том числе общественных объединений, а также отдельных граждан по защите жизненно важных интересов личности, общества и государства.

Основными функциями действующей системы обеспечения национальной безопасности Республики Беларусь являются следующие: анализ и оценка текущего состояния национальной безопасности; определение приоритетных направлений укрепления национальной безопасности в основных сферах жизнедеятельности личности, общества и государства; разработка и осуществление оперативных и долговременных мер по предупреждению, выявлению и прогнозированию внутренних и внешних угроз, а также принятие мер по их нейтрализации или локализации; поддержание сил и средств системы обеспечения национальной безопасности в готовности, разработка и осуществление мер по их эффективному взаимодействию и использованию в повседневных условиях и при чрезвычайных ситуациях; контроль за деятельностью государственных органов, организаций, в том числе общественных объединений, а также граждан, занятых в сфере обеспечения национальной безопасности; информирование граждан республики по вопросам обеспечения национальной безопасности.

В настоящее время руководство государственными органами обеспечения безопасности Республики Беларусь осуществляет Президент Республики Беларусь (возглавляет Совет Безопасности Республики Беларусь, при котором создана Межведомственная комиссия по безопасности в экономической сфере, действующая на основании Указа Президента Республики Беларусь от 10.07.2002 N 371 «О Межведомственной комиссии по безопасности в экономической сфере при Совете безопасности Республики Беларусь»; контролирует и координирует деятельность государственных органов обеспечения безопасности; в пределах определенной законом компетенции принимает оперативные решения по обеспечению безопасности), Совет Министров Республики Беларусь (в пределах определенной законом компетенции обеспечивает руководство государственными органами обеспечения безопасности; организует и контролирует разработку и реализацию мероприятий по обеспечению безопасности министерствами и государственными комитетами, другими подведомственными ему органами), иные государственные органы (в пределах своей компетенции на основе действующего законодательства обеспечивают реализацию программ защиты жизненно важных интересов объектов безопасности; в пределах своей компетенции разрабатывают внутриведомственные инструкции (положения) по обеспечению безопасности).

В то же время обеспечение экономической безопасности в системе обеспечения национальной безопасности — это процесс создания условий для устойчивого развития государства в соответствии с целями и задачами развития и укрепления экономического суверенитета, устранение и предупреждение угроз, условий и других факторов, могущих оказать негативное, дестабилизирующее воздействие на процессы развития национальной экономики.

С этой точки зрения обеспечение экономической безопасности государства является разновидностью государственной деятельности, подлежащей регулированию и имеющей общие черты с другими видами деятельности, которую можно охарактеризовать следующими особенностями по ряду признаков:

обеспечение экономической безопасности государства является формой реализации обеспечения безопасности как функции государства, т.е. обеспечение экономической безопасности государства — это облекаемая в правовую форму деятельность государственных органов, посредством которой реализуются национальные экономические интересы;
обеспечение экономической безопасности государства есть деятельность государственных органов, наделяемых административными полномочиями по обеспечению исполнения требований безопасности в подведомственной сфере общественных отношений;
обеспечение экономической безопасности государства является специфической деятельностью государственных органов, объектом которой являются отношения, складывающиеся с участием физических и юридических лиц, которые организационно не подчинены государственным органам, но наделяются правами и несут обязанности по оказанию содействия данным органам в деятельности по обеспечению экономической безопасности государства;
содержание обеспечения экономической безопасности государства с позиции предметного подхода составляют охрана и защита отношений, урегулированных требованиями безопасности, с позиции инструментального подхода — предупреждение, выявление и нейтрализация угроз, создающих опасность национальным экономическим интересам, а также факторов и условий, способствующих возникновению и (или) развитию данных угроз;
обеспечение экономической безопасности государства осуществляется государственными органами посредством использования специальных методов и способов обеспечения исполнения требований безопасности.

Соответственно содержание государственной деятельности в сфере обеспечения экономической безопасности включает в себя следующие составляющие:

выделение и классификацию национальных экономических интересов на определенном этапе развития государства; выявление и идентификацию угроз и субъектов угроз экономической безопасности государства;
определение признаков действий, наносящих вред национальным экономическим интересам; мониторинг факторов (условий), создающих угрозы экономической безопасности государства;
разработку критериев и параметров состояния экономики, отвечающих требованиям экономической безопасности государства;
прогнозирование и анализ механизмов реализации угроз экономической безопасности государства и особенностей нанесения вреда национальным экономическим интересам;
определение компетенции и взаимоотношений органов, осуществляющих обеспечение экономической безопасности государства;
формирование системы мер по реализации национальных экономических интересов;
формирование системы мер по противодействию угрозам (их факторам) экономической безопасности государства и локализации их последствий.

Обеспечение экономической безопасности государства является одним из важнейших направлений деятельности государства по поддержанию национальной безопасности в целом. Так, в Государственной стратегии экономической безопасности Российской Федерации, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 29.04.1996 N 608, в качестве основной цели экономической безопасности определяется обеспечение такого развития экономики, при котором создались бы приемлемые условия для жизни и развития личности, социально-экономической и военно-политической стабильности общества и сохранения целостности государства, успешного противостояния влиянию внутренних и внешних угроз.

К основной задаче обеспечения экономической безопасности государства относятся разработка планов и осуществление мер по защите национальных экономических интересов путем выявления, предотвращения, нейтрализации, пресечения, локализации, отражения и уничтожения угроз экономической безопасности государства с помощью формирования и развития органов (сил) и средств обеспечения экономической безопасности государства.

Соответственно система обеспечения экономической безопасности государства представляет собой совокупность субъектов обеспечения экономической безопасности государства, объединенных задачами по защите национальных экономических интересов, которые осуществляют согласованную деятельность в рамках законодательства по устранению угроз экономической безопасности в целях стабильного функционирования и развития экономических отношений в государстве.

Система обеспечения экономической безопасности государства в совокупности включает в себя следующие элементы: субъекты обеспечения экономической безопасности с определением их компетенции; взаимоотношения между субъектами обеспечения экономической безопасности; объекты защиты (воздействия); угрозы и субъекты (источники, носители) угроз экономической безопасности; механизм выявления субъектов, чьи деяния содержат признаки, свидетельствующие о нанесении вреда национальным экономическим интересам; анализ особенностей и механизмов нанесения вреда национальным экономическим интересам (опосредованные и прямые способы и методы воздействия); формирование системы мер по реализации национальных экономических интересов; деятельность по устранению последствий воздействия угроз.

Однако с учетом того, что общественные и иные организации и объединения, а также граждане могут в основном только содействовать обеспечению безопасности страны, под обеспечением экономической безопасности следует понимать прежде всего деятельность государственных органов и организаций по реализации национальных экономических интересов и их защите при условии возникновения внутренних и внешних угроз, положение которых должно определяться следующими основными признаками: осуществляют деятельность на основе Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законов; в процессе осуществления деятельности действуют юридически властно, используя для этого правовые средства нормотворческого, оперативно-исполнительного (распорядительного) и юрисдикционного (правоохранительного) характера; непосредственно или через вышестоящие звенья подотчетны и подконтрольны вышестоящим по вертикали органам; обладают административной правосубъектностью.

Таким образом, организация обеспечения экономической безопасности государства осуществляется на основе создания соответствующих государственных органов и организаций, предметом деятельности которых в сфере обеспечения экономической безопасности являются определение и мониторинг факторов, подрывающих устойчивость социально-экономической системы государства в краткосрочной и долгосрочной перспективе, а также формирование экономической политики и институциональных преобразований, устраняющих или смягчающих вредное воздействие этих факторов в рамках единой программы экономического развития.

Так как государственный орган — часть государственного аппарата, наделенная собственной компетенцией, структура и деятельность которой регламентированы правом, то компетенция органов системы обеспечения экономической безопасности государства должна определяться в зависимости от национальных экономических интересов, механизма обеспечения безопасности, характера угроз, функций в системе обеспечения экономической безопасности государства и исходя из поставленных задач должна осуществляться по следующим основным направлениям: принятие мер реагирования, направленных на оздоровление и подъем экономики, всемерное повышение ее эффективности и уровня жизни населения, а также жесточайшая бескомпромиссная борьба против экономической преступности и всех проявлений криминализации экономики, общества, государства, искоренение их причин, лишение криминально-теневой сферы ее питательной среды, сведение криминально-теневых проявлений к минимальному, терпимому для общества уровню.

Соответственно система органов обеспечения экономической безопасности государства должна обеспечивать: специализацию органов; организационное обособление функций, исполнение которых создает конфликт; внутреннюю управляемость; оперативную разработку и согласование политики между органами. Общепризнанной является необходимость наличия системы, объединяющей все органы государства, задействованные в обеспечении экономической безопасности государства. У каждого государства этот механизм уникален. Существует два основных принципа построения подобных механизмов: унификационный и диверсификационный. Первый заключается в стремлении создать один или несколько органов, обладающих широкой компетенцией и полномочиями. Суть второго принципа состоит в создании множества мелких органов с узкой специализацией в сфере обеспечения экономической безопасности государства. Первый принцип характерен для обеспечения экономической безопасности государства в условиях кризиса, когда угрозы исходят из одного источника и уровень опасности данных угроз чрезвычайно велик. В ходе реализации данного принципа государство идет на большие затраты ресурсов, получая хоть и крайне мощную, но достаточно статичную систему обеспечения безопасности, не способную к быстрой адаптации. Второй принцип чаще всего имеет место во время стабильной жизни государства, когда количество источников угроз значительно, но степень актуальности угроз не носит угрожающий характер. Можно говорить и о выделении в системе органов обеспечения экономической безопасности государства отдельных подсистем — управления и координации; территориального обеспечения; функционального обеспечения и др.

Системе обеспечения экономической безопасности государства присущ ряд характерных черт:

способность активно воздействовать на экономическую безопасность, не только получая информацию извне, но и оказывая влияние на нее, изменяя ее в направлении, обеспечивающем более успешное функционирование системы;
определенная гибкость структуры, понимаемая в данном случае как совокупность существенных связей между элементами, т.е. связей, обеспечивающих целостность системы;
способность учитывать прошлый опыт, позволяющий системе оптимизировать свою деятельность, основываясь на исследовании закономерностей, присущих экономической безопасности.

Функциональные компоненты системы обеспечения экономической безопасности включают в себя:

познавательную функцию, которая отражает деятельность по накоплению знаний о системе обеспечения экономической безопасности, о факторах, влияющих на безопасность, об угрозах интересам личности, общества и государства в сфере экономической безопасности, о механизме достижения целей экономической безопасности;
функцию планирования, которая определяет конкретные сроки, места, привлекаемые силы и средства для достижения целей экономической безопасности (процесс планирования предусматривает разбивку целей экономической безопасности на краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные, определение деятельности субъектов обеспечения экономической безопасности в различных режимах функционирования системы);
функцию конструирования, т.е. определения того, какими силами и средствами достигаются цели экономической безопасности (этот процесс включает в себя рассмотрение, взвешивание и анализ ключевых ресурсов экономической безопасности: людских, финансовых, сырьевых, научно-технических и технологических);
функцию организации, которая связана с подготовкой, отбором, расстановкой кадров, обеспечивающих экономическую безопасность государства, взаимодействием конкретных исполнителей стратегических и тактических решений;
коммуникативную функцию, которая отражает связь элементов системы обеспечения экономической безопасности и контроль ее состояния через предоставление информации о реальном состоянии системы обеспечения экономической безопасности и влиянии на управляемые процессы функций познания, планирования, организации и конструирования, а также о том, как данные функции обеспечивают практическую реализацию целей экономической безопасности государства.

К жизненно важным интересам Республики Беларусь в экономической сфере относятся следующие: осуществление преобразований в экономике, ориентированных на повышение ее эффективности, достижение требуемой динамики роста объемов производства, уровня и качества жизни населения; многоукладность национальной экономики и эволюционное развитие отношений собственности; поддержание устойчивого баланса между государственным регулированием и свободой экономических отношений, расширение свобод для субъектов экономических отношений всех форм собственности, развитие конкуренции на внутреннем рынке, стимулирование отечественных товаропроизводителей; сохранение и развитие национального интеллектуального потенциала и системы собственного научно-технического обеспечения выпуска конкурентоспособной продукции; повышение инвестиционной и инновационной активности, привлечение иностранных партнеров на основе выгодных для них и государства механизмов ввоза и вывоза продукции, имущества и финансовых средств; обеспечение положительной динамики чистого экспорта и оптимальных размеров внешнего и внутреннего долга, доступ к источникам сырья и товарам, производство которых невозможно или неэффективно в республике; защита внутреннего рынка и отечественного производства от недобросовестной конкуренции; стабилизация финансово-кредитной системы; снижение бюджетного дефицита до оптимального уровня; устойчивое функционирование банковской системы, повышение регулирующей роли банков в экономическом развитии; совершенствование товарных рынков на основе новых информационных технологий, способствующих предупреждению циклических кризисов; обеспечение оптимального сочетания государственной поддержки и экономической самостоятельности в развитии сельскохозяйственного производства, создание эффективной системы землепользования; гармоничное развитие взаимовыгодных отношений с иностранными государствами, направленное на совершенствование рыночных механизмов, обмен информацией и технологиями, способствующий экономическому развитию; формирование единого экономического пространства с Российской Федерацией в соответствии с Договором о создании Союзного государства на принципе баланса интересов; совершенствование экономических и правовых условий, препятствующих криминализации экономики.

Среди существующих сегодня угроз экономической безопасности республики особую тревогу вызывает криминализация хозяйственной деятельности.

В настоящее время к основным видам преступных деяний в экономической сфере относятся:

на уровне предприятий — деятельность фиктивных поставщиков и получателей, использование недействительных первичных учетных документов, ведение двойной бухгалтерии, манипуляции с ценными бумагами, сокрытие доходов от налогообложения и т.д.;
на уровне финансовых институтов (банки, различные фонды, страховые компании и прочие) — подделка или предоставление заведомо подложных документов для получения банковского кредита, манипуляции с ценными бумагами и долговыми обязательствами, кредитные спекуляции (злоупотребления руководителей, акционеров, аффилированных (связанных) компаний, безресурсная выдача кредитов и т.д.), использование банков как средства или орудия преступной деятельности или вовлечение банков в различные махинации и т.д.;
на уровне государственных органов (министерства и ведомства) — коррупционные проявления, злоупотребление властью, бездействие вместо предотвращения преступных намерений и т.д.

Существенного внимания заслуживают преступления в сфере кредитно-банковских отношений, которые совершаются как против банковских учреждений, так и с участием руководства и сотрудников банков. С помощью банков производится незаконное получение кредитов, неконтролируемый перелив капиталов в криминальную экономику и зарубежные банки, прикрываются махинации с получением и сокрытием незаконно полученной прибыли (использование так называемых «карманных» банков). Для выманивания кредитов используются подложные платежные документы, фальшивые банковские гарантии, различные формы лжепредпринимательства, невозврат (присвоение) кредитов. Значительный ущерб экономике причиняется и злоупотреблениями во внешнеэкономической деятельности (сокрытие валютных средств за границей путем незаконного вывоза капитала в виде невозвращения валютной выручки от экспорта товаров, неуплата налогов от реализации реэкспортируемой продукции на территории республики, заключение фиктивных импортных контрактов с переводом предоплаты и др.).

Все рассмотренные выше криминально-теневые проявления в экономической деятельности в конечном счете представляют серьезнейшие прямые угрозы экономической безопасности государства. В своей совокупности они приводят к параличу производственного процесса, спаду экономической активности, огромным финансовым потерям, резкому снижению эффективности экономики и качества управления, потере ориентиров для органов государственного управления.

В связи с этим деятельность всех государственных органов должна быть нацелена на создание экономических и правовых условий, исключающих криминализацию общества и всех сфер финансово-хозяйственной деятельности, захват криминальными структурами производственных и финансовых институтов, их проникновение в различные структуры власти; на жесточайшую бескомпромиссную борьбу против экономической преступности и всех проявлений криминализации экономики, общества, государства, лишение криминально-теневой сферы ее питательной среды, сведение криминально-теневых проявлений к минимальному уровню, их искоренение. Решение этой задачи возложено в первую очередь на органы финансовых расследований.

Органы финансовых расследований были созданы в 1992 году на основании постановления Совета Министров Республики Беларусь от 05.08.1992 N 485 «Вопросы укрепления налоговой службы» в составе Главной государственной налоговой инспекции Министерства финансов Республики Беларусь в виде управления налоговых расследований. Указом Президента Республики Беларусь от 11.02.1998 N 71 «Об образовании Государственного комитета финансовых расследований Республики Беларусь» на базе главного управления налоговых расследований Государственного налогового комитета Республики Беларусь был образован Государственный комитет финансовых расследований Республики Беларусь. В дальнейшем Указом Президента Республики Беларусь от 02.11.2001 N 617 «О мерах по совершенствованию системы органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь» на базе Государственного комитета финансовых расследований Республики Беларусь в Комитете государственного контроля Республики Беларусь был образован Департамент финансовых расследований с правами юридического лица, являющийся структурным подразделением Комитета государственного контроля Республики Беларусь и осуществляющий непосредственное руководство системой органов финансовых расследований.

Создание органов финансовых расследований было вызвано тем, что рыночные реформы в республике сопровождались активизацией экономической преступности и прежде всего значительным ростом числа налоговых правонарушений. Поэтому органы финансовых расследований на первоначальном этапе были призваны в первую очередь бороться с сокрытием доходов от налогообложения и уклонением от уплаты налогов. В дальнейшем с включением органов финансовых расследований в структуру органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь их полномочия как спецслужбы в системе органов обеспечения экономической безопасности государства были значительно расширены с учетом необходимости своевременного перестроения функций финансовой милиции адекватно изменившимся внутренним и внешним факторам экономической безопасности республики.

За короткий период своего существования органы финансовых расследований оформились в дееспособную правоохранительную организацию с четкой структурой, осуществляющую деятельность по трем важнейшим направлениям — документально-проверочному (проведение налоговых и иных проверок финансово-хозяйственной деятельности), оперативно-розыскному и следственному. С появлением органов финансовых расследований создались и оптимальные, с точки зрения уголовно-процессуальной процедуры, условия для полноценного досудебного производства (последовательный цикл действий) — от выявления экономического преступления до привлечения лица, его совершившего, к уголовной ответственности.

Практика деятельности органов финансовых расследований подтвердила, что система обеспечения экономической безопасности должна иметь как минимум три уровня. Первый уровень, так называемый тактический (территориальный), — наиболее простой и включает в себя силы и средства территориальных подразделений, дислоцированных на этой территории. Второй уровень, региональный, является более высоким по сравнению с предыдущим, значительно отличается от него и включает в себя подразделения основных административно-территориальных единиц. Это основной уровень по объему решаемых задач. Третий уровень, стратегический, включает в себя координационный центр, проявляющий свои функции в случае возникновения широкомасштабных угроз экономической безопасности государства, когда требуются дополнительные и значительные усилия для их устранения или ликвидации негативных последствий.

ПРАВОВАЯ ОСНОВА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

Деятельность органов финансовых расследований основывается на Конституции Республики Беларусь. Конституционные положения являются предписаниями основополагающего характера и занимают центральное место в механизме правового регулирования обеспечения безопасности государства. Конституция Республики Беларусь — основной закон государства, имеющий высшую юридическую силу (правовые акты или их отдельные положения, признанные в установленном законом порядке противоречащими положениям Конституции Республики Беларусь, не имеют юридической силы).

Второй уровень системы нормативных правовых актов — это декреты, указы, законы (Закон Республики Беларусь об органах финансовых расследований, Закон Республики Беларусь от 09.07.1999 N 289-З «Об оперативно-розыскной деятельности», Уголовный кодекс Республики Беларусь, Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь, Налоговый кодекс Республики Беларусь, Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях и др.). Нормы, регулирующие отдельные аспекты деятельности органов финансовых расследований, содержатся и в ряде других законодательных актов (например, в Законе Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле»).

В иерархии источников права за законами следуют многочисленные подзаконные акты.

При решении отдельных проблем, связанных с деятельностью органов финансовых расследований, важное значение приобретает судебная практика. В этой связи следует упомянуть такие правовые акты, как постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 19.05.2005 N 21 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь», постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 28.06.2001 N 6 «О судебной практике по делам о незаконной предпринимательской деятельности», и др.

К основным нормативным правовым актам, применяемым в деятельности органов финансовых расследований, относятся следующие:

Указ Президента Республики Беларусь от 02.11.2001 N 617 «О мерах по совершенствованию системы органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь»;
Закон Республики Беларусь от 04.06.2001 N 30-З «Об органах финансовых расследований Республики Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 20.12.2007 N 660 «О некоторых вопросах органов финансовых расследований Комитета государственного контроля» (далее — Указ N 660);
Закон Республики Беларусь от 17.12.1992 N 2050-XII «О пенсионном обеспечении военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям и органов финансовых расследований»;
Уголовный кодекс Республики Беларусь;
Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь;
Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях;
Процессуально-исполнительный кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях;
Гражданский кодекс Республики Беларусь;
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть);
Банковский кодекс Республики Беларусь;
Таможенный кодекс Республики Беларусь;
Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь;
Закон Республики Беларусь от 09.07.1999 N 289-З «Об оперативно-розыскной деятельности» (далее — Закон N 289-З);
Закон Республики Беларусь от 16.06.2003 N 215-З «О порядке и условиях содержания лиц под стражей»;
Закон Республики Беларусь от 20.07.2006 N 165-З «О борьбе с коррупцией» (далее — Закон N 165-З);
Закон Республики Беларусь от 27.06.2007 N 244-З «О борьбе с организованной преступностью»;
постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 16.12.2004 N 12 «О судебной практике по делам о преступлениях против интересов службы (ст.ст. 424 — 428 УК)»;
постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 26.06.2003 N 6 «О судебной практике по делам о взяточничестве»;
постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 28.06.2001 N 6 «О судебной практике по делам о незаконной предпринимательской деятельности»;
постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 08.06.1998 N 4 «О некоторых вопросах применения судами законодательства по делам о выманивании кредита или дотаций»;
постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 10.12.1993 N 12 «О практике применения судами законодательства при рассмотрении дел об освобождении имущества от ареста (исключении из описи)»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 31.05.2007 N 9 «О применении Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при пересмотре судебных постановлений в порядке надзора»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.03.2007 N 7 «О применении Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при рассмотрении дел в хозяйственном суде кассационной инстанции»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 30.11.2006 N 17 «О применении Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при рассмотрении дел в хозяйственном суде апелляционной инстанции»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 30.11.2006 N 16 «О применении Хозяйственного процессуального кодекса Республики Беларусь при рассмотрении дел в суде первой инстанции»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 27.10.2006 N 12 «О судебном решении»;
постановление Пленума Верховного Суда Республики Беларусь, Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 22.06.2000 N 4/3 «О разграничении подведомственности дел между общими и хозяйственными судами»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 29.06.2006 N 9 «О практике вынесения хозяйственными судами частных определений»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 02.12.2005 N 30 «О некоторых вопросах практики применения законодательства, регулирующего вопросы экономической несостоятельности (банкротства)»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 02.12.2005 N 29 «О некоторых вопросах, связанных с применением сроков исковой давности»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.10.2005 N 26 «О некоторых вопросах применения хозяйственными судами законодательства, регулирующего недействительность сделок»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.10.2005 N 25 «О практике рассмотрения хозяйственными судами дел об освобождении имущества от ареста (исключения из акта описи)»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.10.2005 N 23 «О применении хозяйственными судами законодательства Республики Беларусь о государственной пошлине»;
постановление Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 19.05.2005 N 21 «О некоторых вопросах, связанных с введением Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 N 673 «О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь» (далее — Указ N 673);
Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2007 N 116 «О некоторых вопросах правового регулирования административной ответственности» (далее — Указ от 01.03.2007 N 116);
Указ Президента Республики Беларусь от 17.10.2005 N 481 «О порядке освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий»;
Указ Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 452 «Об обязательной продаже иностранной валюты»;
Указ Президента Республики Беларусь от 13.07.2006 N 443 «О таможенных сборах»;
Указ Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» (далее — Указ N 285);
Указ Президента Республики Беларусь от 12.11.2003 N 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)»;
Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 N 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 07.03.2000 N 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» (далее — Указ от 07.03.2000 N 117);
Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 529 «О государственных закупках»;
Указ Президента Республики Беларусь от 03.06.1996 N 210 «О некоторых вопросах осуществления рекламной деятельности»;
Указ Президента Республики Беларусь от 19.05.1999 N 285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций»;
Указ Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 N 40 «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений»;
Указ Президента Республики Беларусь от 24.03.2005 N 148 «О неотложных мерах по поддержке предпринимательства»;
Указ Президента Республики Беларусь от 07.02.2005 N 58 «О проведении подрядных торгов в строительстве и признании утратившими силу отдельных Указов, положения Указа Президента Республики Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 01.07.2005 N 300 «О предоставлении и использовании безвозмездной (спонсорской) помощи»;
Указ Президента Республики Беларусь от 17.01.2006 N 31 «Об усилении ответственности за нарушение законодательства об охране и использовании земель, правил благоустройства и содержания населенных пунктов»;
Указ Президента Республики Беларусь от 07.02.2006 N 71 «О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов»;
Указ Президента Республики Беларусь от 28.04.2006 N 278 «О совершенствовании регулирования вексельного обращения в Республике Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 15.06.2006 N 396 «О долевом строительстве многоквартирных жилых домов»;
Указ Президента Республики Беларусь от 30.06.2006 N 419 «О дополнительных мерах по регулированию налоговых отношений»;
Указ Президента Республики Беларусь от 25.08.2006 N 530 «О страховой деятельности»;
Указ Президента Республики Беларусь от 04.09.2006 N 559 «О работе с имуществом, изъятым, арестованным или обращенным в доход государства»;
Указ Президента Республики Беларусь от 13.10.2006 N 615 «Об оценочной деятельности в Республике Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 20.05.1998 N 268 «О повышении конкурентоспособности продукции отечественного производства (работ, услуг) и об усилении ответственности изготовителей, поставщиков и продавцов за качество продукции (работ, услуг)»;
Указ Президента Республики Беларусь от 22.01.1999 N 53 «Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений»;
Указ Президента Республики Беларусь от 22.02.2000 N 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 25.05.2000 N 293 «О мерах по усилению ведомственного контроля в Республике Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 01.03.2004 N 125 «Об особом праве («золотой акции») государства на участие в управлении хозяйственными обществами»;
Указ Президента Республики Беларусь от 14.09.2004 N 444 «О введении маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками»;
Указ Президента Республики Беларусь от 06.07.2005 N 314 «О некоторых мерах по защите прав граждан, выполняющих работу по гражданско-правовым и трудовым договорам»;
Указ Президента Республики Беларусь от 13.09.2005 N 432 «О некоторых мерах по совершенствованию организации работы с гражданами в государственных органах, иных государственных организациях»;
Указ Президента Республики Беларусь от 09.01.2006 N 15 «О риэлтерской деятельности в Республике Беларусь»;
Указ Президента Республики Беларусь от 15.08.2005 N 373 «О некоторых вопросах заключения договоров и исполнения обязательств на территории Республики Беларусь»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 02.04.2007 N 2 «Об отдельных вопросах правового регулирования административной ответственности»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 12.07.2005 N 9 «О дополнительных мерах по борьбе с незаконным обращением нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 14.01.2005 N 2 «О совершенствовании работы с населением»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 06.06.2001 N 15 «О некоторых мерах по повышению ответственности должностных лиц юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность с использованием, привлечением денежных средств граждан»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 31.10.2000 N 21 «О мерах по обеспечению порядка при совершении операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 18.05.1999 N 22 «О некоторых мерах по недопущению искажений данных государственной статистической отчетности»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 N 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования» (далее — Декрет от 16.03.1999 N 11);
Декрет Президента Республики Беларусь от 14.07.2003 N 17 «О лицензировании отдельных видов деятельности» (далее — Декрет от 14.07.2003 N 17);
Декрет Президента Республики Беларусь от 17.12.2002 N 28 «О государственном регулировании производства, оборота, рекламы и потребления табачного сырья и табачных изделий»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 09.09.2005 N 11 «О совершенствовании государственного регулирования производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта» (далее — Декрет от 09.09.2005 N 11);
Декрет Президента Республики Беларусь от 05.02.1997 N 1 «О мерах по обеспечению порядка при осуществлении валютных операций»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 28.11.2003 N 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи»;
Декрет Президента Республики Беларусь от 23.12.1999 N 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности»;
Закон Республики Беларусь от 31.12.2006 N 208-З «О введении в действие Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях и Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях»;
Закон Республики Беларусь от 09.01.2006 N 94-З «О единой государственной системе регистрации и учета правонарушений»;
Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее — Закон «О бухгалтерском учете и отчетности»);
Закон Республики Беларусь от 06.06.1996 N 407-XIII «Об обращениях граждан»;
Закон Республики Беларусь от 28.11.2004 N 345-З «О государственной статистике»;
Закон Республики Беларусь от 25.11.2004 N 347-З «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности»;
Закон Республики Беларусь от 05.07.2004 N 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»;
Закон Республики Беларусь от 05.01.2004 N 269-З «Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации»;
Закон Республики Беларусь от 28.07.2003 N 231-З «О торговле»;
Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 226-З);
Закон Республики Беларусь от 29.06.2003 N 217-З «О качестве и безопасности продовольственного сырья и пищевых продуктов для жизни и здоровья человека»;
Закон Республики Беларусь от 04.01.2003 N 174-З «О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств»;
Закон Республики Беларусь от 21.07.2001 N 50-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках»;
Закон Республики Беларусь от 19.07.2000 N 426-З «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности»;
Закон Республики Беларусь от 18.07.2000 N 423-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон «Об экономической несостоятельности (банкротстве)»);
Закон Республики Беларусь от 10.01.2000 N 361-З «О нормативных правовых актах Республики Беларусь»;
Закон Республики Беларусь от 10.05.1999 N 255-З «О ценообразовании»;
Закон Республики Беларусь от 20.07.1998 N 193-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной продукции»;
Закон Республики Беларусь от 05.05.1998 N 158-З «О бюджетной классификации Республики Беларусь»;
Закон Республики Беларусь от 24.11.1993 N 2588-XII «О поставках товаров для государственных нужд»;
Закон Республики Беларусь от 23.11.1993 N 2583-XII «О санитарно-эпидемическом благополучии населения»;
Закон Республики Беларусь от 03.02.1993 N 2151-XII «О таможенном тарифе»;
Закон Республики Беларусь от 10.12.1992 N 2034-XII «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» (далее — Закон «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции»);
Закон Республики Беларусь от 09.12.1992 N 2020-XII «О хозяйственных обществах»;
Закон Республики Беларусь от 10.01.1992 N 1394-XII «О государственной пошлине»;
Закон Республики Беларусь от 20.02.1991 N 617-XII «О местном управлении и самоуправлении в Республике Беларусь»;
Закон Республики Беларусь от 04.06.1993 N 2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах»;
Закон Республики Беларусь от 13.12.1999 N 341-З «Об обращении переводных и простых векселей»;
Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1319-XII «О налоге на добавленную стоимость»;
законы Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь;
Закон Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII «О налогах на доходы и прибыль»;
Закон Республики Беларусь от 19.12.1991 N 1321-XII «Об акцизах»;
Закон Республики Беларусь от 21.12.1991 N 1327-XII «О подоходном налоге с физических лиц»;
Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1337-XII «О налоге на недвижимость»;
Закон Республики Беларусь от 18.12.1991 N 1314-XII «О платежах за землю»;
Закон Республики Беларусь от 23.12.1991 N 1335-XII «О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 27.12.2005 N 1551 «Об утверждении положений о лицензировании видов деятельности, выдачу лицензий на которые осуществляет Министерство лесного хозяйства»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1379 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности, связанной с производством алюминия, свинца, цинка, олова, меди и отливкой готовых изделий и полуфабрикатов из алюминия и тяжелых цветных металлов, и Положения о лицензировании деятельности по заготовке (закупке) лома и отходов черных и цветных металлов»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 17.10.2003 N 1346 «Об утверждении положений о лицензировании видов деятельности, лицензирование которых осуществляет Министерство финансов»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 02.11.2005 N 1221 «О некоторых вопросах лицензирования розничной торговли (включая алкогольные напитки и табачные изделия) и общественного питания, а также деятельности, связанной с оборотом (за исключением розничной торговли, экспорта и импорта) алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции (кроме антисептических лекарственных средств и ветеринарных средств, относящихся к непищевой спиртосодержащей продукции), непищевого этилового спирта и табачных изделий»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1375 «Об утверждении Положения о лицензировании оптовой и розничной торговли нефтепродуктами»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1388 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности в области автомобильного, внутреннего водного, морского транспорта (исключая внутриреспубликанские перевозки для собственных нужд) и Положения о лицензировании транспортно-экспедиционной деятельности»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2003 N 1386 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности по проектированию и строительству зданий и сооружений I и II уровней ответственности и проведению инженерных изысканий для этих целей»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 07.12.2006 N 1632 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 25 августа 2006 г. N 529»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 22.11.2000 N 1772/55 «Об аккумулировании и использовании средств физических и юридических лиц для строительства (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов жилищной инфраструктуры и гаражей»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.1999 N 209 «О некоторых мерах по усилению контроля за соблюдением дисциплины цен»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 18.03.1997 N 218 «Об установлении запретов и ограничений на перемещение товаров через таможенную границу Республики Беларусь»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 15.09.1998 N 1450 «Об утверждении правил заключения и исполнения договоров (контрактов) строительного подряда»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 N 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 20.02.2007 N 223 «О некоторых мерах по совершенствованию архитектурной и строительной деятельности»;
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 03.03.2005 N 235 «Об утверждении положений о порядке формирования договорной (контрактной) цены и расчетов между заказчиком и подрядчиком при строительстве объектов и о порядке организации и проведения подрядных торгов на строительство объектов»;
постановление Кабинета Министров Республики Беларусь от 04.06.1996 N 362 «Об утверждении Положения о порядке проведения государственной экспертизы и утверждения градостроительных проектов и Положения о порядке проведения государственной экспертизы и утверждения архитектурных и строительных проектов»;
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2002 N 105 «О порядке исчисления с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сумм налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и наложения штрафов»;
постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 31.05.2000 N 50 «Об утверждении Инструкции о применении административных взысканий»;
постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 07.07.2001 N 32 «О порядке осуществления валютного контроля таможенными органами»;
постановление Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 10.07.2001 N 33 «О статистическом декларировании товаров»;
Приказ Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 09.07.1998 N 246-ОД «Об утверждении «Положения о таможенном документе «Грузовая таможенная декларация» и «Инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации для целей таможенного декларирования товаров»;
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 N 53 «Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению»;
постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 22.04.1999 N 43 «Об утверждении Положения о порядке формирования и применения цен и тарифов»;
постановление Министерства торговли Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 14.04.2004 N 16/66 «Об утверждении Инструкции о порядке приемки, хранения, продажи и учета изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней на базах, складах и в магазинах всех форм собственности на территории Республики Беларусь»;
постановление Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 N 81/128/65 «Об утверждении Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности»;
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89 «Об утверждении типового плана счетов бухгалтерского учета и инструкции по применению типового плана счетов бухгалтерского учета»;
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2000 N 66 «Об утверждении Положения о порядке оплаты расходов на закупку товаров, работ и услуг за счет бюджетных средств»;
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 15.03.2004 N 34 «Об утверждении Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней»;
Основные положения по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденные письмом Министерства экономики Республики Беларусь 26.01.1998 N 19-12/397, Министерства финансов Республики Беларусь 30.01.1998 N 3, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь 30.01.1998 N 01-21/8, Министерства труда Республики Беларусь 30.01.1998 N 03-02-07/300;
приказ Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 22.06.1999 N 174 «Об утверждении Положения о заказчике (застройщике) в строительстве»;
приказ Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 11.09.1997 N 118 «Об улучшении благоустройства и содержания территорий городов и городских поселков республики»;
постановление Министерства промышленности Республики Беларусь от 30.12.2003 N 20 «Об утверждении инструкций о порядке формирования и применения цен на лом и отходы черных и цветных металлов»;
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 21.02.2002 N 21 «Об утверждении Положения о порядке использования бланков строгой отчетности».

ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

Органы финансовых расследований руководствуются в своей деятельности следующими основными задачами.

1. Предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в сферах предпринимательства и налогообложения.

Предупреждение правонарушений является одним из приоритетных направлений правоохранительной деятельности по борьбе с преступностью, входит в число основных задач органов финансовых расследований и представляет собой комплекс специальных мер упреждающего воздействия, проводимых структурными подразделениями и сотрудниками органов финансовых расследований в пределах установленной компетенции с целью выявления причин и условий, способствующих совершению правонарушений, а также принятия мер по их устранению и нейтрализации; выявления лиц, склонных к совершению правонарушений, и оказания на них профилактического воздействия для недопущения с их стороны противоправных посягательств; предотвращения (недопущения) готовящихся правонарушений; пресечения покушений на преступления (т.е. пресечения умышленных действий либо бездействия, непосредственно направленных на совершение преступления); создания обстоятельств, препятствующих совершению правонарушений.

Основными направлениями деятельности органов финансовых расследований по предупреждению правонарушений являются следующие: защита экономических интересов государства путем организации противодействия криминогенным процессам в сфере экономики и обеспечения сдерживания и сокращения экономической преступности; принятие необходимых мер, направленных на устранение и нейтрализацию установленных причин и условий экономической преступности; выявление лиц, подготавливающих преступления либо покушающихся на их совершение, склонение этих лиц к отказу от преступных намерений и принятие превентивных мер по пресечению преступных посягательств; проведение индивидуальной профилактической работы с лицами (группами лиц), противоправные действия (бездействие) которых не содержат признаков преступления, но дают основания применить к ним предупредительные меры; проведение общей профилактики в целях устранения и нейтрализации причин и условий, способствующих совершению правонарушений, а также создания в обществе обстановки нетерпимости к правонарушениям, посягающим на экономическую безопасность государства; мониторинг и анализ происходящих в сфере экономики негативных процессов и явлений, связанных с уклонением от уплаты налоговых платежей, их минимизацией, с утечкой капиталов за рубеж, с легализацией доходов, полученных преступным путем, и разработка соответствующих предложений (экономических, социальных, правовых, организационных и иных) по их недопущению и устранению.

Объектами воздействия со стороны органов финансовых расследований при осуществлении ими деятельности по предупреждению правонарушений являются:

лица, готовящие преступления, либо покушающиеся на их совершение, либо высказывающие намерения совершить противоправные деяния;
должностные лица юридических лиц, индивидуальные предприниматели, имеющие задолженность (недоимку) перед бюджетом по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней, не представляющие налоговую отчетность в установленные сроки, уклоняющиеся от постановки на учет в налоговых органах, а также привлеченные ранее к административной ответственности за совершенные экономические правонарушения;
лица, подвергнутые налоговому контролю со стороны налоговых органов за превышение произведенных ими расходов над заявленными в соответствующих декларациях доходами;
работники государственных органов, способствующие различным образом (при отсутствии в их действиях либо бездействии состава преступления) совершению правонарушений со стороны физических и юридических лиц, а также оказывающие им различные услуги в ущерб экономическим интересам государства;
лица, с которыми органами финансовых расследований прекращено конфиденциальное сотрудничество по компрометирующим основаниям;
сами причины и условия, способствующие совершению правонарушений юридическими и физическими лицами.

В частности, выделяются следующие основные группы причин, влекущих совершение правонарушений в сфере хозяйственных (экономических) отношений. Это несовершенство законодательства, регулирующего хозяйственный (экономический) оборот (внутренняя несогласованность и противоречивость нормативных правовых актов; несоответствие нормативных правовых актов правовым актам более высокой юридической силы; неполное регулирование законодательством возникающих правовых отношений), и неправомерные действия государственных органов и должностных лиц субъектов предпринимательской деятельности (неправомерные действия, вызванные причинами, указанными в предыдущей группе; совершение административных правонарушений и уголовно наказуемых деяний в сфере хозяйственных (экономических) отношений; низкий уровень юридической грамотности и правовой культуры участников хозяйственного (экономического) оборота).

К основным формам и методам проведения общей профилактики относятся следующие: организация и участие в работе координационных совещаний правоохранительных органов по вопросам осуществления борьбы с налоговыми и иными правонарушениями (преступлениями) в сфере экономики, а также с коррупцией; освещение в центральных, региональных и местных средствах массовой информации основных результатов правоприменительной практики по расследованным уголовным делам о налоговых и иных преступлениях, а также разъяснение основных положений законодательства о налогах и сборах, уголовного и административного законодательства; осуществление мероприятий по воспитанию активности населения в борьбе с преступлениями, в том числе проведение лекций, тематических занятий в образовательных учреждениях, организациях и общественных объединениях; создание в обществе обстановки нетерпимости и осуждения лиц, совершающих коррупционные преступления либо преступления и правонарушения, посягающие на экономическую безопасность государства; освещение в средствах массовой информации конкретных обвинительных приговоров судов с целью формирования у населения сознания неотвратимости наказания за совершенные преступления и правонарушения; установление всех обстоятельств, имеющих значение для раскрытия преступлений и изобличения виновных в их совершении, и доведение до общественности условий, способствовавших совершению преступлений, и причин, их порождающих; направление в государственные органы, должностным лицам организаций и общественных объединений информации о выявленных причинах и условиях, способствовавших совершению преступлений, и предложений по их устранению и нейтрализации.

Деятельность органов финансовых расследований по осуществлению индивидуальной профилактики включает: выявление лиц, подлежащих профилактике; изучение этих лиц и источников негативного воздействия на них; прогнозирование индивидуального поведения объекта профилактики; проверку объекта профилактики по оперативным учетам; постановку объекта на соответствующий профилактический учет; планирование мер индивидуальной профилактики; непосредственное профилактическое воздействие; проверку результатов проведенных профилактических мероприятий.

Предотвращение готовящихся правонарушений включает: выявление лиц, умышленно создающих условия для совершения правонарушения; устранение обстоятельств, которыми намеревается воспользоваться лицо при совершении правонарушения; искусственное создание обстановки, исключающей либо существенно затрудняющей возможность совершения правонарушения; привлечение лица к уголовной, административной, дисциплинарной и иной ответственности за совершение подготовительных действий. Пресечение покушений на правонарушения включает своевременное выявление признаков покушения на правонарушение; принятие адекватных мер по недопущению доведения правонарушения до конца и нанесения начатыми действиями материального ущерба; привлечение виновных к ответственности за покушение на правонарушение в соответствии с законодательством.

Пресечение правонарушений состоит в лишении лица (лиц) реальной возможности продолжить совершение правонарушения, т.е. в прерывании правонарушения на стадии подготовки (приготовления или покушения) посредством оперативного вмешательства, а также в создании условий, препятствующих совершению правонарушений. Под выявлением правонарушений понимаются установление и обнаружение противозаконных деяний, а также лиц, их совершающих. Выявить правонарушение — значит установить, имело ли место событие правонарушения и содержатся ли в нем признаки конкретного состава правонарушения (общественно опасное деяние, место, время, средства и способ совершения правонарушения, вина, роль соучастников, цель, мотив и др.).

Так, в рамках взаимодействия органов финансовых расследований с налоговыми органами по выявлению и пресечению правонарушений (преступлений) налоговый орган при установлении в ходе проверки фактов, указывающих на признаки преступлений, по делам о которых предварительное следствие или дознание производится органами финансовых расследований, составляет акт проверки в соответствии с требованиями Порядка организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденного Указом N 673, и передает по согласованию с лицом, назначившим проверку, материалы проверки в оригиналах в орган финансовых расследований в 10-дневный срок со дня составления акта проверки, а в случае вынесения постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица — со дня вступления в законную силу такого постановления.

Материалы проверки направляются в орган финансовых расследований с сопроводительным письмом, подписанным начальником (заместителем начальника) налогового органа. В сопроводительном письме указываются: наименование проверенного юридического лица (фамилия, имя, отчество физического лица); юридический адрес (место жительства); характер выявленных нарушений; какие требования нормативных правовых актов не соблюдены; должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства (с указанием периода пребывания в должности этих должностных лиц и размера ущерба, причиненного действием (бездействием) каждого конкретного должностного лица проверенного юридического лица). К сопроводительному письму прилагаются: акт проверки; документы, регламентирующие должностные обязанности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение законодательства; решение по акту проверки юридического лица, копия постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица; подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том числе хранившаяся на магнитных носителях информация в виде электронных документов, свидетельствующая о совершении (сокрытии) нарушений законодательства; возражения по акту проверки и заключение по результатам их рассмотрения (при их наличии); объяснения лиц по фактам выявленных нарушений; при установлении фактов сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекших недоплату одних налогов, сборов и одновременно переплату других налогов, сборов, — сведения о наличии такой переплаты; копии постановлений о наложении административного взыскания в отношении должностных лиц юридического лица, документов по обжалованию решения по акту проверки юридического лица и постановления о наложении административного взыскания в отношении юридического лица, решений по результатам рассмотрения жалоб (при их наличии).

При обнаружении налоговым органом фактов, указывающих на признаки преступлений, отнесенных законодательством к подследственности органов финансовых расследований, по вопросам, не относящимся к компетенции налоговых органов и в силу этого не подлежащим указанию в акте проверки, налоговый орган на основании статьи 170 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь направляет в орган финансовых расследований сообщение о преступлении в письменной форме. К такому сообщению могут прилагаться имеющиеся у налогового органа документы и иные материалы, подтверждающие достоверность сообщения о преступлении.

В целях обеспечения оперативности и повышения эффективности работы по рассмотрению материалов о нарушениях законодательства, содержащих признаки преступления, налоговый орган до передачи указанных материалов может организовать предварительное ознакомление с ними сотрудников органа финансовых расследований. В этом случае руководитель (заместитель руководителя) налогового органа направляет в орган финансовых расследований письменный запрос о выделении сотрудника органа финансовых расследований для предварительного ознакомления с материалами проверки. Начальник (заместитель начальника) органа финансовых расследований на основании поступившего письменного запроса в течение трех дней выделяет сотрудника органа финансовых расследований для предварительного ознакомления с материалами проверки. Предварительное ознакомление сотрудника органа финансовых расследований с материалами проверки осуществляется по предъявлении им служебного удостоверения. По результатам предварительного ознакомления с материалами проверки сотрудник органа финансовых расследований в случае необходимости дает рекомендации налоговому органу по доработке и оформлению материалов проверки для направления в орган финансовых расследований.

О принятом решении (о возбуждении уголовного дела, об отказе в возбуждении уголовного дела, о прекращении производства по уголовному делу или уголовного преследования) орган финансового расследования в течение 10 дней со дня принятия решения по поступившему сообщению направляет в налоговый орган уведомление с приложением копии соответствующего постановления и с разъяснением права и порядка ознакомления с материалами дела и обжалования принятого решения. В случае отказа в возбуждении уголовного дела либо прекращения уголовного дела, но при наличии в деяниях признаков совершенного административного правонарушения административное взыскание налагается не позднее одного месяца со дня принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела либо о его прекращении (часть 3 статьи 7.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях).

2. Производство дознания и предварительного следствия по делам, отнесенным законом к ведению органов финансовых расследований.

По уголовным делам, по которым производство предварительного следствия необязательно, материалы дознания являются основанием для рассмотрения дела судом, за исключением преступлений, по которым производилось дознание в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого. По уголовным делам, по которым производство предварительного следствия необязательно, производство дознания должно быть закончено не позднее одного месяца со дня возбуждения уголовного дела и до дня передачи дела прокурору для направления в суд или до дня прекращения производства по делу. В срок дознания не включается время, в течение которого дознание было приостановлено по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь. Срок производства дознания может быть продлен прокурором или его заместителем, осуществляющими надзор, но не более чем на один месяц. В исключительных случаях срок производства дознания по делу может быть продлен в соответствии с правилами, установленными статьей 190 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь.

При наличии признаков преступления, по которому производство предварительного следствия обязательно, орган дознания возбуждает уголовное дело. Дознаватель производит неотложные следственные и другие процессуальные действия по установлению и закреплению следов преступления: осмотр, обыск, выемку, наложение ареста на почтово-телеграфные и иные отправления, прослушивание и запись переговоров, предъявление для опознания, освидетельствование, задержание и допрос подозреваемых, допрос потерпевших и свидетелей, получение образцов для сравнительного исследования, назначение экспертиз. Об обнаруженном преступлении и возбуждении уголовного дела орган дознания немедленно уведомляет прокурора.

По выполнении неотложных следственных и других процессуальных действий, но не позднее десяти суток со дня возбуждения уголовного дела орган дознания обязан передать дело следователю, а в случае неустановления в этот срок лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, при наличии оснований, указанных в части тринадцатой статьи 182 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь, продолжить расследование до его установления. После передачи уголовного дела следователю орган дознания может производить по нему следственные, другие процессуальные действия и оперативно-розыскные мероприятия только по поручению следователя. В случае передачи следователю дела, по которому не представилось возможным установить лицо, совершившее преступление, орган дознания обязан осуществлять оперативно-розыскные мероприятия для установления лица, совершившего преступление, уведомляя следователя о полученных результатах.

Предварительное следствие по уголовным делам должно быть закончено не позднее чем в двухмесячный срок со дня возбуждения уголовного дела и до передачи дела прокурору для направления в суд или до дня прекращения производства по делу. В срок предварительного следствия не включается время, в течение которого предварительное следствие было приостановлено по основаниям, предусмотренным Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь. Срок предварительного следствия может быть продлен прокурорами района, города и приравненными к ним прокурорами или их заместителями до трех месяцев. Прокурорами области, города Минска и приравненными к ним прокурорами или их заместителями срок продлевается до шести месяцев. Дальнейшее продление срока предварительного следствия может быть произведено только в исключительных случаях Генеральным прокурором Республики Беларусь или его заместителем.

3. Разработка и осуществление в пределах своей компетенции мер по предотвращению и пресечению коррупции.

Коррупция — умышленное использование государственным должностным или приравненным к нему лицом либо иностранным должностным лицом своего служебного положения и связанных с ним возможностей, сопряженное с противоправным получением имущества или другой выгоды в виде услуги, покровительства, обещания преимущества для себя или для третьих лиц, а равно подкуп государственного должностного или приравненного к нему лица либо иностранного должностного лица путем предоставления им имущества или другой выгоды в виде услуги, покровительства, обещания преимущества для них или для третьих лиц с тем, чтобы это государственное должностное или приравненное к нему лицо либо иностранное должностное лицо совершили действия или воздержались от их совершения при исполнении своих служебных (трудовых) обязанностей.

Борьба с коррупцией осуществляется государственными органами и иными организациями посредством комплексного применения следующих мер:

планирования и координации деятельности государственных органов и иных организаций по борьбе с коррупцией;
установления ограничений, а также специальных требований, направленных на обеспечение финансового контроля в отношении государственных должностных лиц в целях предотвращения проявлений коррупции и их выявления;
обеспечения правовой регламентации деятельности государственных органов и иных организаций, государственного и общественного контроля и надзора за этой деятельностью;
совершенствования системы государственных органов, кадровой работы и процедуры решения вопросов, обеспечивающих защиту прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц;
восстановления нарушенных прав, свобод и законных интересов физических и юридических лиц, ликвидации иных вредных последствий правонарушений, создающих условия для коррупции, и коррупционных правонарушений;
установления правовых запретов в целях разграничения служебных (трудовых) обязанностей и личных, групповых и иных внеслужебных интересов государственных должностных и приравненных к ним лиц;
предоставления в установленном законодательными актами Республики Беларусь порядке государственным должностным и приравненным к ним лицам гарантий и компенсаций, связанных с ограничениями, установленными Законом N 165-З и иными законодательными актами Республики Беларусь в сфере борьбы с коррупцией;
недопущения финансирования либо предоставления других форм материального обеспечения деятельности государственных органов и иных организаций из источников и в порядке, не предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
проведения криминологических исследований коррупционной преступности в целях ее оценки и прогноза для выявления предпосылок и причин коррупции и своевременного принятия эффективных мер по ее предупреждению и профилактике;
сочетания борьбы с коррупцией с созданием экономических предпосылок для устранения причин коррупции.

Правонарушениями, создающими условия для коррупции, являются:

вмешательство государственного должностного лица с использованием своих служебных полномочий в деятельность иных государственных органов и других организаций, если это не входит в круг его полномочий и не основано на законодательном акте Республики Беларусь;
оказание государственным должностным лицом при подготовке и принятии решений неправомерного предпочтения интересам физических или юридических лиц либо предоставление им необоснованных льгот и привилегий или оказание содействия в их предоставлении;
использование государственным должностным или приравненным к нему лицом служебного положения при решении вопросов, затрагивающих его личные, групповые и иные внеслужебные интересы, если это не связано со служебной деятельностью;
участие государственного должностного лица в качестве поверенного третьих лиц в делах государственной организации, в которой он состоит на службе, либо подчиненной или подконтрольной ей иной государственной организации;
использование государственным должностным или приравненным к нему лицом в личных, групповых и иных внеслужебных интересах информации, содержащей сведения, составляющие государственные секреты, коммерческую, банковскую или иную охраняемую законом тайну, полученной при исполнении им служебных (трудовых) обязанностей;
отказ государственного должностного или приравненного к нему лица в предоставлении информации физическим или юридическим лицам, предоставление которой этим лицам предусмотрено законодательством Республики Беларусь, умышленное несвоевременное ее предоставление или предоставление неполной либо недостоверной информации;
требование государственным должностным или приравненным к нему лицом от физических или юридических лиц информации (в том числе документов), предоставление которой не предусмотрено законодательством Республики Беларусь;
нарушение государственным должностным лицом в личных, групповых и иных внеслужебных интересах установленного законодательными актами Республики Беларусь порядка рассмотрения обращений физических или юридических лиц и принятия решений по вопросам, входящим в его компетенцию;
создание государственным должностным или приравненным к нему лицом препятствий физическим или юридическим лицам в реализации их прав и законных интересов;
делегирование полномочий на государственное регулирование предпринимательской деятельности либо на контроль за ней лицу, осуществляющему такую деятельность, если это не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь;
нарушение порядка проведения конкурсов и аукционов, установленного законодательством Республики Беларусь;
требование предоставления безвозмездной (спонсорской) помощи, а равно нарушение порядка ее предоставления и использования, установленного законодательством Республики Беларусь.

Коррупционными правонарушениями являются:

вымогательство государственным должностным или приравненным к нему лицом либо иностранным должностным лицом имущества или другой выгоды в виде услуги, покровительства, обещания преимущества для себя или для третьих лиц в обмен на любое действие или бездействие при исполнении служебных (трудовых) обязанностей;
принятие государственным должностным или приравненным к нему лицом либо иностранным должностным лицом имущества или другой выгоды в виде услуги, покровительства, обещания преимущества для себя или для третьих лиц в обмен на любое действие или бездействие при исполнении служебных (трудовых) обязанностей, кроме предусмотренной законодательством Республики Беларусь оплаты труда;
предложение или предоставление государственному должностному или приравненному к нему лицу либо иностранному должностному лицу имущества или другой выгоды в виде услуги, покровительства, обещания преимущества для них или для третьих лиц в обмен на любое действие или бездействие при исполнении служебных (трудовых) обязанностей;
действие или бездействие государственного должностного или приравненного к нему лица либо иностранного должностного лица при исполнении служебных (трудовых) обязанностей в целях незаконного извлечения выгоды в виде услуги, покровительства, обещания преимущества для себя или для третьих лиц;
незаконное использование или умышленное сокрытие имущества, полученного государственным должностным или приравненным к нему лицом либо иностранным должностным лицом от любой деятельности, указанной в абзацах втором, третьем и пятом части первой статьи 21 Закона N 165-З;
принятие государственным должностным или приравненным к нему лицом либо иностранным должностным лицом имущества (подарков) или другой выгоды в виде услуги в связи с исполнением служебных (трудовых) обязанностей, за исключением сувениров, вручаемых при проведении протокольных и иных официальных мероприятий;
принятие приглашения государственным должностным или приравненным к нему лицом в туристическую, лечебно-оздоровительную или иную поездку за счет физических и (или) юридических лиц, за исключением следующих поездок: по приглашению близких родственников; осуществляемых в соответствии с международными договорами Республики Беларусь или на взаимной основе по договоренности между государственными органами Республики Беларусь и иностранными государственными органами за счет средств соответствующих государственных органов и (или) международных организаций; по приглашению иных физических лиц, если отношения с ними не затрагивают вопросов служебной (трудовой) деятельности приглашаемого; осуществляемых с согласия вышестоящего должностного лица либо коллегиального органа управления для участия в международных и зарубежных научных, спортивных, творческих и иных мероприятиях за счет средств общественных объединений (фондов), в том числе поездок, осуществляемых в рамках уставной деятельности таких общественных объединений (фондов) по приглашениям и за счет зарубежных партнеров;
передача государственным должностным лицом физическим лицам, а также негосударственным организациям бюджетных средств или иного имущества, находящегося в государственной собственности, если это не предусмотрено законодательными актами Республики Беларусь;
использование государственным должностным лицом в личных, групповых и иных внеслужебных интересах предоставленного ему для осуществления государственных функций имущества, находящегося в государственной собственности, если это не предусмотрено актами законодательства Республики Беларусь;
использование государственным должностным лицом своих служебных полномочий в целях получения кредита, ссуды, приобретения ценных бумаг, недвижимого и иного имущества.

4. Взаимодействие с правоохранительными органами республики и других государств, ведущими борьбу с преступностью.

Основными формами взаимодействия правоохранительных органов являются следующие:

проведение координационных совещаний с участием руководителей правоохранительных органов;
обмен информацией по вопросам борьбы с преступностью;
совместные выезды в регионы для проведения согласованных действий, проверок и оказания помощи территориальным правоохранительным органам в борьбе с преступностью, изучения и распространения положительного опыта;
создание следственно-оперативных групп для расследования конкретных преступлений;
проведение совместных целевых мероприятий для выявления и пресечения преступлений, а также устранения причин и условий, способствующих их совершению;
взаимное использование возможностей правоохранительных органов для повышения квалификации работников, проведение совместных семинаров, конференций;
оказание взаимной помощи в обеспечении собственной безопасности в процессе деятельности по борьбе с преступностью;
издание совместных приказов, указаний, подготовка информационных писем и иных организационно-распорядительных документов;
выпуск совместных бюллетеней (сборников) и других информационных изданий;
разработка и утверждение согласованных планов координационной деятельности.

Соответственно основными направлениями координационной деятельности органов финансовых расследований являются:

совместный анализ состояния преступности, ее структуры и динамики, прогнозирование тенденций развития, изучение практики выявления, расследования, раскрытия, предупреждения и пресечения преступлений;
выполнение программ борьбы с преступностью;
разработка совместно с другими государственными органами, а также научными учреждениями предложений о предупреждении преступлений;
подготовка и направление в необходимых случаях информационных материалов по вопросам борьбы с преступностью Президенту Республики Беларусь, Национальному собранию Республики Беларусь и Правительству Республики Беларусь;
обобщение практики применения законов о борьбе с преступностью и подготовка предложений об улучшении правоохранительной деятельности;
разработка предложений о совершенствовании правового регулирования деятельности по борьбе с преступностью;
обобщение практики выполнения международных договоров Республики Беларусь и соглашений с зарубежными странами и международными организациями по вопросам сотрудничества в борьбе с преступностью и выработка соответствующих предложений;
изучение координационной деятельности иных правоохранительных органов, распространение положительного опыта.

Борьба с транснациональной экономической преступностью требует налаживания сотрудничества и взаимодействия органов финансовых расследований с правоохранительными службами зарубежных государств (Интерпол, Европол, Бюро по координации борьбы с организованной преступностью и иными опасными видами преступлений на территории Содружества Независимых Государств (далее — СНГ) и др.). Взаимодействие органов финансовых расследований с правоохранительными органами иностранных государств регулируется нормами международных правовых актов по вопросам борьбы с преступностью и международных межведомственных соглашений по этим вопросам.

В рамках СНГ образован Координационный совет руководителей органов налоговых расследований государств — участников СНГ. Советом Министров Республики Беларусь было принято постановление от 23.11.2005 N 1314 «О присоединении к Соглашению о сотрудничестве государств — участников Содружества Независимых Государств в борьбе с налоговыми преступлениями».

Деятельность органов финансовых расследований осуществляется на следующих принципах.

Принцип законности означает, что все сотрудники органов финансовых расследований обязаны в своей деятельности неукоснительно соблюдать предписания Конституции Республики Беларусь, законов и иных нормативных правовых актов.

Создание устойчивого правового режима законности во взаимоотношениях органов финансовых расследований, с одной стороны, и гражданами, юридическими лицами — с другой, приобретает особую важность, поскольку органы государственной власти, их должностные лица вправе осуществлять внесудебное принуждение, юрисдикционную деятельность и тем самым наделяются значительными властными полномочиями.

Реализация законности предполагает наличие системы ее гарантий, включающей как общие условия и предпосылки, так и специальные юридические, организационно-правовые средства обеспечения режима законности. К общим условиям и предпосылкам следует отнести принцип разделения властей, гласность, высокий уровень правовой культуры. Специальными юридическими средствами обеспечения законности являются контроль и принуждение.

Принцип уважения и соблюдения прав и свобод личности нашел свое закрепление на конституционном уровне. На государство возлагается обязанность признавать, соблюдать и защищать права и свободы человека и гражданина. Принцип уважения прав и свобод человека и гражданина касается всех без исключения аспектов деятельности органов финансовых расследований.

Осуществляя расследование преступлений, сотрудники органов финансовых расследований должны руководствоваться презумпцией невиновности или нормой о том, что никто не обязан свидетельствовать против себя самого, своего супруга и близких родственников. Особое значение придается соблюдению прав и свобод человека и гражданина при проведении оперативно-розыскной деятельности. В соответствии со статьями 6 и 13 Закона N 289-З органами, осуществляющими такую деятельность, при проведении оперативно-розыскных мероприятий должно обеспечиваться соблюдение прав человека и гражданина на неприкосновенность личной жизни, личную и семейную тайну, неприкосновенность жилища и тайну корреспонденции.

Принцип независимости от деятельности политических партий и других общественных объединений означает, что в своей служебной деятельности сотрудники органов финансовых расследований не связаны решениями никаких политических партий и других общественных объединений, преследующих политические цели. В органах финансовых расследований не допускаются создание и деятельность политических партий и других политических общественных объединений.

СТРУКТУРА ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

В настоящее время органы финансовых расследований представляют собой единую систему органов с подотчетностью нижестоящих территориальных органов вышестоящим.

Верхнюю ступень в системе органов финансовых расследований занимает Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее — ДФР КГК Республики Беларусь).

Второй уровень — управления ДФР КГК Республики Беларусь по областям и г.Минску, сформированные в соответствии с административно-территориальным устройством Республики Беларусь (статья 3 Закона Республики Беларусь от 05.05.1998 N 154-З «Об административно-территориальном делении и порядке решения вопросов административно-территориального устройства Республики Беларусь»).

Третий уровень — межрайонные отделы в составе управлений ДФР КГК Республики Беларусь по областям и г.Минску, которые являются структурными подразделениями управлений.

Руководит деятельностью органов финансовых расследований Президент Республики Беларусь и Председатель Комитета государственного контроля Республики Беларусь. Возглавляет органы финансовых расследований заместитель Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь — директор Департамента финансовых расследований. Заместитель Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь — директор Департамента финансовых расследований назначается на должность и освобождается от должности Президентом Республики Беларусь по представлению Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь. Заместитель Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь — директор Департамента финансовых расследований имеет двух заместителей, которые назначаются на должность и освобождаются от должности Председателем Комитета государственного контроля Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Организационная структура ДФР КГК Республики Беларусь включает в себя оперативное управление (3 оперативных отдела, отдел организации оперативно-розыскной деятельности и отдел документальных проверок), следственное управление (отдел по контролю за расследованием преступлений и отдел по расследованию преступлений), управление анализа, планирования и внешних связей и режимно-секретный орган.

В соответствии с Положением о Департаменте финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь ДФР КГК Республики Беларусь для решения возложенных на него задач:

организует и осуществляет оперативно-розыскную деятельность по предупреждению, выявлению и пресечению правонарушений в сфере экономической деятельности;
организует и осуществляет дознание, предварительное следствие по делам, отнесенным законом к ведению органов финансовых расследований;
организует и осуществляет проверки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
применяет в установленном порядке меры ответственности к юридическим и физическим лицам;
создает и использует оперативно-справочные учеты, информационные системы и банки данных, осуществляет информационное обслуживание органов финансовых расследований;
осуществляет сотрудничество с правоохранительными органами и специальными службами Республики Беларусь и иностранных государств, в установленном порядке обменивается с ними оперативной информацией;
готовит в установленном порядке документы о возможности (невозможности) освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от ответственности, а также о предоставлении им отсрочки (рассрочки) по уплате штрафов;
обеспечивает учет изъятого, арестованного ДФР КГК Республики Беларусь имущества, подлежащего обращению в доход государства;
рассматривает в пределах своей компетенции обращения граждан и принимает по ним решения в соответствии с законодательством;
устанавливает порядок документооборота, организует и осуществляет хранение оперативных, следственных, архивных и других материалов, устанавливает требования к организации архивного дела, а также разрабатывает перечень дел оперативного учета и определяет порядок их ведения;
обеспечивает в органах финансовых расследований защиту государственных секретов;
организует и осуществляет в установленном порядке специальный учет работников органов финансовых расследований;
разрабатывает и реализует программы кадрового обеспечения органов финансовых расследований, организует подготовку, переподготовку, повышение квалификации кадров и наставничество;
организует и контролирует состояние идеологической работы по обеспечению поддержки работниками основных направлений внутренней и внешней политики Республики Беларусь, их морально-психологической готовности к успешному решению задач, возложенных на органы финансовых расследований;
организует и осуществляет меры по обеспечению собственной безопасности, защите должностных лиц органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей;
организует и осуществляет контроль за состоянием финансово-хозяйственной деятельности в органах финансовых расследований;
осуществляет материально-техническое и финансовое обеспечение органов финансовых расследований;
осуществляет в установленном порядке приобретение служебного оружия и боеприпасов, обеспечивает их хранение и ремонт;
приобретает и использует специальные технические средства;
организует медицинское обслуживание, санаторно-курортное лечение работников органов финансовых расследований и членов их семей;
выполняет другие функции, предусмотренные законодательством.

В качестве совещательного органа в ДФР КГК Республики Беларусь образуется коллегия в составе заместителя Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь — директора Департамента финансовых расследований (председатель коллегии), его заместителей и иных руководящих сотрудников органов финансовых расследований. На заседаниях коллегии рассматриваются важнейшие вопросы деятельности органов финансовых расследований. На заседание коллегии могут приглашаться руководители правоохранительных и других государственных органов республики, а также их представители. Плановые заседания коллегии проводятся не реже одного раза в 3 месяца при условии присутствия на них не менее половины членов коллегии. Внеплановые заседания назначаются в случае возникновения неотложных вопросов председателем коллегии как по своей инициативе, так и по предложению других членов коллегии. Решения коллегии принимаются большинством голосов ее членов и в необходимых случаях оформляются приказами заместителя Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь — директора Департамента финансовых расследований.

Управления ДФР КГК Республики Беларусь по областям и г.Минску возглавляются начальниками, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности Председателем Комитета государственного контроля Республики Беларусь по представлению заместителя Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь — директора Департамента финансовых расследований. Начальник управления имеет трех заместителей, назначаемых на должности и освобождаемых от должностей Председателем Комитета по представлению директора Департамента. В состав управления входят: оперативный отдел; следственный отдел; организационно-инспекторский отдел; финансово-хозяйственный отдел; отделение документальных проверок; кадровый аппарат; межрайонные отделы.

Председателем Комитета государственного контроля Республики Беларусь утверждены Положения об управлениях ДФР КГК Республики Беларусь по областям и г.Минску, которые в пределах своей компетенции осуществляют следующие функции:

организуют и осуществляют оперативно-розыскную деятельность по предупреждению, выявлению и пресечению правонарушений в сфере экономической деятельности;
организуют и осуществляют дознание, предварительное следствие по делам, отнесенным законом к ведению органов финансовых расследований;
организуют и осуществляют проверки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
применяют в установленном порядке меры ответственности к юридическим и физическим лицам;
используют имеющиеся оперативно-справочные учеты, информационные системы и банки данных, осуществляют информационное обслуживание межрайонных отделов;
осуществляют сотрудничество с правоохранительными органами и специальными службами республики, а также в установленном порядке взаимодействуют с указанными органами и службами иностранных государств, обмениваются с ними оперативной информацией;
взаимодействуют с другими органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь по вопросам борьбы с правонарушениями в сфере экономической деятельности;
готовят в установленном порядке документы о возможности (невозможности) освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от ответственности, а также о предоставлении им отсрочки (рассрочки) по уплате штрафов;
обеспечивают учет изъятого, арестованного управлением имущества, подлежащего обращению в доход государства;
рассматривают в пределах своей компетенции обращения граждан и принимают по ним решения в соответствии с законодательством;
обеспечивают порядок организации работы с документами, установленный Комитетом государственного контроля Республики Беларусь, осуществляют хранение оперативных, следственных, архивных и других материалов, выполняют установленные требования по организации архивного дела, а также ведению дел оперативного учета;
обеспечивают защиту государственных секретов;
организуют идеологическую работу по обеспечению поддержки работниками управления основных направлений внутренней и внешней политики Республики Беларусь, их морально-психологической готовности к успешному решению задач, возложенных на органы финансовых расследований;
организуют служебную, боевую и физическую подготовку работников управления;
осуществляют меры по обеспечению собственной безопасности, защите должностных лиц Комитета от противоправных посягательств при исполнении ими служебных обязанностей;
обеспечивают в установленном порядке представительство управления и межрайонных отделов при рассмотрении споров в судах, участвует в подготовке необходимых в связи с этим документов;
осуществляют материально-техническое и финансовое обеспечение структурных подразделений управления и межрайонных отделов в пределах средств, выделенных на эти цели ДФР КГК Республики Беларусь;
обеспечивают в установленном порядке хранение и ремонт служебного оружия, боеприпасов к нему и специальных средств;
приобретают и используют специальные средства;
организуют в установленном порядке медицинское обслуживание, санаторно-курортное лечение работников управления и членов их семей;
выполняют другие функции, предусмотренные законодательством.

Межрайонные отделы управлений ДФР КГК Республики Беларусь по областям и г.Минску возглавляются начальниками, назначаемыми на должность и освобождаемыми от должности Председателем Комитета государственного контроля Республики Беларусь по представлению заместителя Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь — директора Департамента финансовых расследований, и осуществляют свою деятельность на основании Типового положения о межрайонном отделе управлений Департамента финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь по областям и г.Минску. В состав межрайонного отдела входят оперативное отделение, следственное отделение, группа документальных проверок.

Межрайонный отдел для решения возложенных на него задач:

осуществляет оперативно-розыскную деятельность по предупреждению, выявлению и пресечению правонарушений в сфере экономической деятельности;
осуществляет дознание, предварительное следствие по делам, отнесенным законом к ведению органов финансовых расследований;
организует и осуществляет проверки финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
применяет в установленном порядке меры ответственности к юридическим и физическим лицам;
организует взаимодействие с иными правоохранительными органами;
обеспечивает соблюдение законности в деятельности межрайонного отдела;
использует имеющиеся оперативно-справочные учеты, информационные системы и банки данных управлений ДФР КГК Республики Беларусь по областям и г.Минску;
готовит в установленном порядке документы о возможности (невозможности) освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от ответственности, а также о предоставлении им отсрочки (рассрочки) по уплате штрафов;
рассматривает в пределах своей компетенции обращения граждан и принимает по ним решения в соответствии с законодательством;
обеспечивает учет изъятого, арестованного межрайонным отделом имущества, подлежащего обращению в доход государства;
осуществляет хранение оперативных, следственных, архивных и других материалов, выполняет установленные требования по ведению дел оперативного учета;
обеспечивает защиту государственных секретов;
обеспечивает в установленном порядке хранение огнестрельного оружия и боеприпасов;
выполняет другие функции, предусмотренные законодательством.

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

Органы финансовых расследований в соответствии с поставленными перед ними задачами обязаны:

выявлять и пресекать правонарушения в сферах предпринимательства и налогообложения, принимать меры по возмещению причиненного государству ущерба;
принимать, регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о правонарушениях в сферах предпринимательства и налогообложения и осуществлять в установленном законом порядке их проверку;
осуществлять в соответствии с законодательством Республики Беларусь оперативно-розыскную деятельность, дознание и предварительное следствие, а также производство по делам об административных правонарушениях;
осуществлять взаимодействие с правоохранительными и контролирующими органами республики и других государств в выявлении, предупреждении и пресечении правонарушений в сферах предпринимательства и налогообложения;
принимать меры по предотвращению и пресечению коррупции;
осуществлять сбор и анализ информации о состоянии преступности в сферах предпринимательства и налогообложения;
обеспечивать подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников органов финансовых расследований.

Органы финансовых расследований, а также уполномоченные ими должностные лица имеют право:

проверять у граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства при подозрении в совершении правонарушений в сферах предпринимательства и налогообложения документы, удостоверяющие их личность, а также иные документы, необходимые для проверки соблюдения правил, контроль за выполнением которых возложен на органы финансовых расследований;
проводить с целью выявления правонарушений в сферах предпринимательства и налогообложения проверку бухгалтерских и других документов юридических и физических лиц, связанных с исчислением и уплатой налогов, иных платежей в бюджет, государственные бюджетные (внебюджетные) фонды;
требовать от физических лиц в установленном порядке представления деклараций об источниках получения доходов и производить проверку данных, указанных в декларациях;
вызывать физических лиц по делам и материалам, находящимся в производстве органов финансовых расследований, а в случае уклонения их от явки без уважительных причин подвергать приводу;
производить с участием собственника, либо его представителя, либо уполномоченного им лица или в присутствии понятых осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений, участков местности, занимаемых субъектами налогообложения, а также транспортных средств в соответствии с законодательством;
требовать и получать от субъектов налогообложения необходимые сведения и объяснения по делам и материалам, находящимся в производстве органов финансовых расследований;
назначать проведение инвентаризаций и ревизий финансово-хозяйственной деятельности, истребовать и при необходимости изымать документы, образцы сырья, полуфабрикатов и готовой продукции, опечатывать кассы, помещения и места хранения документов, денег и товарно-материальных ценностей;
получать от субъектов налогообложения информацию, необходимую для выполнения возложенных на органы финансовых расследований задач; иметь доступ к информационным системам и базам данных организаций независимо от форм собственности;
получать от банков по делам и материалам, находящимся в производстве органов финансовых расследований, необходимые сведения, справки и другие документы об открытии счетов субъектами налогообложения, о наличии на них денежных средств и об операциях по этим счетам;
изымать в соответствии с законодательством у физических и юридических лиц документы о финансово-хозяйственной деятельности, а также товарно-материальные ценности (неоприходованные товары, образцы сырья, полуфабрикатов, готовой продукции, денежную выручку), являющиеся объектами нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве или вещественными доказательствами по делам и материалам, находящимся в производстве органов финансовых расследований;
налагать в соответствии с законодательством арест на имущество, ценности, денежные и иные средства субъектов налогообложения в случае невыполнения ими обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей;
выносить в пределах своей компетенции решения о взыскании платежей в бюджет с последующей передачей этих решений в налоговые органы для исполнения;
отменять не соответствующие законодательству решения нижестоящих органов финансовых расследований;
приостанавливать полностью или частично операции субъектов налогообложения по их счетам и вкладам в банках в случаях представления ими недостоверной информации о своей деятельности либо непредставления (или отказа в представлении) деклараций и документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, а также выявления фактов сокрытия (занижения) прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения либо получения средств от занятия запрещенной деятельностью или от осуществления деятельности без соответствующего разрешения (лицензии), когда его получение обязательно, а равно от предпринимательской деятельности, осуществляемой без государственной регистрации и без постановки на налоговый учет;
входить в уполномоченные государственные органы с предложениями о приостановлении выезда граждан Республики Беларусь за границу на постоянное место жительства до исполнения ими обязательств по уплате в бюджет Республики Беларусь налогов, других обязательных платежей и финансовых санкций;
производить досмотр и изъятие у лиц, задержанных по основаниям и в порядке, установленных законодательством, вещей, транспортных средств, документов, предметов, которые могут явиться вещественными доказательствами по делам и материалам, находящимся в производстве органов финансовых расследований;
задерживать и доставлять для содержания в специально отведенных помещениях лиц: подозреваемых в совершении преступлений, скрывающихся от органов дознания, следствия и суда; в отношении которых мерой пресечения избрано заключение под стражу; совершивших административные правонарушения в сферах предпринимательства и налогообложения, для установления их личности, составления протокола или рассмотрения дела по существу, если эти вопросы не могут быть решены на месте, — на срок, установленный законом;
изымать имущество и предметы, изъятые из гражданского оборота, а также документы, имеющие признаки подделки, и принимать по ним решения в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
вносить в государственные органы представления о лишении субъектов предпринимательской деятельности разрешений (лицензий) на занятие определенными видами деятельности в случае неоднократного нарушения законодательства о налогах и предпринимательстве;
вносить в соответствии с законодательством субъектам налогообложения представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению правонарушений;
осуществлять при необходимости повторные проверки у субъектов налогообложения деклараций и документов, связанных с исчислением и уплатой налогов, после проверок, проведенных должностными лицами налоговых органов;
при наличии сведений о готовящемся или совершаемом преступлениях, дознание и предварительное следствие по которым отнесено к ведению органов финансовых расследований, входить беспрепятственно в производственные, складские, торговые и иные помещения независимо от форм собственности и места их нахождения, занимаемые субъектами налогообложения;
привлекать экспертов и специалистов для получения заключений и консультаций, необходимых для решения стоящих перед органами финансовых расследований задач;
пользоваться бесплатно при осуществлении служебной деятельности по специальному знаку на территории республики всеми видами общественного и железнодорожного пассажирского транспорта городского, пригородного и местного сообщения (кроме такси);
использовать возможности средств массовой информации для установления обстоятельств правонарушений в сферах предпринимательства и налогообложения, лиц, их совершивших, а также для розыска лиц, скрывающихся от дознания, следствия и суда;
использовать в случаях, не терпящих отлагательства, транспортные средства и средства связи, принадлежащие организациям независимо от форм собственности, общественным объединениям и гражданам (за исключением транспортных средств, которые законодательством Республики Беларусь освобождены от такого использования), для предотвращения преступлений, преследования и задержания лиц, совершивших преступления или подозреваемых в их совершении, доставки граждан, нуждающихся в срочной медицинской помощи, в лечебные учреждения, а также для проезда к месту происшествия;
получать в органах, ведающих распределением и назначением радиочастот, полосы радиочастот для использования их исключительно радиосредствами оперативной связи;
заключать в установленном порядке и пределах своих полномочий международные договоры по вопросам взаимодействия с правоохранительными органами и иными организациями иностранных государств.

Кроме того, работникам органов финансовых расследований разрешается хранение, ношение боевого, служебного оружия и специальных средств. Сотрудник органов финансовых расследований при выполнении задач по защите жизни, здоровья, чести, достоинства, прав, свобод и законных интересов граждан, интересов общества и государства от преступных и иных противоправных посягательств применяет оружие и специальные средства, если выполнение этих задач иными способами не представляется возможным. Применению оружия и специальных средств должно предшествовать четко выраженное и очевидное для лица, против которого они применяются, предупреждение о намерении их применить, за исключением случаев, когда промедление в их применении создаст непосредственную опасность для жизни граждан или может повлечь иные тяжкие последствия. Во всех случаях, когда избежать применения оружия и специальных средств невозможно, сотрудник органов финансовых расследований обязан стремиться причинить наименьший вред жизни, здоровью, чести, достоинству и имуществу граждан, а также принять меры по немедленному оказанию пострадавшим медицинской и иной необходимой помощи. О каждом случае применения оружия, специальных средств сотрудник органов финансовых расследований обязан уведомить своего непосредственного начальника.

Сотрудник органов финансовых расследований имеет право на применение оружия, т.е. на производство выстрела (выстрелов) из него, в отношении лица:

совершающего нападение на сотрудника органов финансовых расследований и (или) иного гражданина, когда их жизнь или здоровье подвергаются опасности;
совершающего нападение в составе группы или нападение, сопряженное с применением оружия либо взрывов, поджогов и иных общеопасных способов, использованием транспортных средств, машин или механизмов, на жилые помещения или иные законные владения граждан, помещения, иные объекты организаций, войсковой или служебный наряд органов финансовых расследований, на лиц или объекты, охраняемые органами финансовых расследований;
совершающего действие, непосредственно направленное на насильственное завладение находящимися у сотрудника органов финансовых расследований оружием, боеприпасами к нему, специальными средствами;
застигнутого при совершении действий, указанных в предыдущих абзацах, и пытающегося скрыться, когда в целях избежания задержания это лицо применяет (угрожает применением) оружие, взрывчатое вещество, взрывное устройство или другие предметы, представляющие опасность для жизни или здоровья сотрудника органов финансовых расследований или иных граждан;
совершающего побег из-под стражи, конвоя;
не подчинившегося законному требованию сотрудника органов финансовых расследований немедленно сдать (положить) оружие, взрывчатое вещество, взрывное устройство или другие предметы, применение которых может угрожать жизни или здоровью сотрудника органов финансовых расследований или иных граждан.
Совершение лицом действий, правомерно запрещенных ему сотрудником органов финансовых расследований и выражающихся в попытке приблизиться к сотруднику органов финансовых расследований ближе указанного расстояния, достать что-либо из одежды или ручной клади, либо иных действий, которые могут быть истолкованы сотрудником органов финансовых расследований как угроза применения насилия, опасного для жизни или здоровья его или иных граждан, предоставляет сотруднику органов финансовых расследований право применить оружие.
Сотрудник органов финансовых расследований имеет право на использование огнестрельного оружия, то есть на производство выстрела (выстрелов) из него, для:
подачи сигнала тревоги или вызова помощи;
обезвреживания животного, непосредственно угрожающего жизни или здоровью граждан;
остановки транспортного средства путем его повреждения, если водитель не подчиняется заведомо очевидным для него законным неоднократным требованиям сотрудника органов финансовых расследований об остановке транспортного средства и его действия создают реальную угрозу жизни или здоровью граждан либо имеются достоверные данные о том, что транспортным средством управляет лицо, совершившее тяжкое или особо тяжкое преступление.

Запрещается применять или использовать оружие:

при значительном скоплении людей, когда от этого могут пострадать посторонние лица;
в направлении складов (хранилищ), содержащих огнеопасные, взрывоопасные, а также сильнодействующие ядовитые вещества, и средств транспортировки этих веществ;
в отношении женщин, лиц с явными признаками инвалидности, несовершеннолетних, когда их возраст очевиден или известен, за исключением случаев совершения указанными лицами вооруженного либо группового нападения или иных действий, угрожающих жизни или здоровью граждан.

1. ПРОХОЖДЕНИЕ СЛУЖБЫ В ОРГАНАХ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

Служба в органах финансовых расследований является видом государственной службы в Республике Беларусь, заключающимся в выполнении лицами рядового и начальствующего состава органов финансовых расследований задач по обеспечению экономической безопасности Республики Беларусь, защите прав и законных интересов граждан и организаций, интересов общества и государства от преступных и иных противоправных посягательств в экономической сфере. Прохождение службы включает в себя прием на службу, назначение на должность, присвоение специального звания, аттестацию, увольнение со службы, а также другие обстоятельства (события), которые в соответствии с законодательством определяют служебно-правовое положение работников органов финансовых расследований.

На службу в органы финансовых расследований принимаются по контракту о службе на добровольной основе граждане, достигшие 20-летнего возраста, способные по своим личным, моральным и деловым качествам, состоянию здоровья, уровню образования выполнять задачи, возложенные на органы финансовых расследований. На должности рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований принимаются граждане, как правило, не старше 25 лет, а на должности среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований — не старше 30 лет. На указанные должности могут быть приняты граждане старше соответственно 25 и 30 лет, если к моменту достижения предельного возраста состояния на службе они будут иметь право на пенсию за выслугу лет. Для определения годности гражданина по состоянию здоровья к службе в органах финансовых расследований, а также его индивидуальных психологических и психофизиологических качеств проводятся медицинское освидетельствование гражданина и профессиональный психофизиологический отбор военно-врачебными комиссиями органов внутренних дел. Граждане, принятые на службу, зачисляются в кадры органов финансовых расследований и снимаются с воинского учета в соответствии с законодательством.

Граждане не могут быть приняты на службу в случае совершения ранее преступления; несоответствия установленным требованиям; признания их недееспособными или ограниченно дееспособными решением суда, вступившим в законную силу; отказа от прохождения специальной проверки или процедуры оформления допуска к сведениям, составляющим государственные секреты; отказа от представления декларации о доходах и имуществе или умышленного указания в ней неполных либо недостоверных сведений; наличия подтвержденного заключением военно-врачебной комиссии органов внутренних дел заболевания, препятствующего исполнению ими служебных обязанностей.

Для работников, впервые принятых на службу, устанавливается предварительное испытание на срок от трех месяцев до одного года, в течение которого они должны подтвердить свое соответствие должности, на которую они назначаются. Продолжительность предварительного испытания определяется соответственно Председателем Комитета государственного контроля Республики Беларусь (далее — Комитет) либо директором Департамента финансовых расследований (далее — Департамент) в зависимости от образования и опыта работы принятого на службу работника и должности, на которую он назначается. Предварительное испытание не устанавливается для лиц, назначаемых на должности высшего начальствующего состава органов финансовых расследований; военнослужащих (кроме военнослужащих срочной военной службы), лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, прокурорских работников, откомандированных (переведенных) в установленном порядке для дальнейшего прохождения службы в органах финансовых расследований; выпускников государственных учреждений, обеспечивающих получение высшего образования, поступающих на службу по распределению. По решению соответственно Председателя Комитета либо директора Департамента без предварительного испытания могут приниматься на службу граждане, ранее проходившие службу (военную службу, кроме срочной военной службы) и уволенные со службы в органах внутренних дел, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, органах финансовых расследований и других органах Комитета, органах прокуратуры, с военной службы по собственному желанию (соглашению сторон), по окончании срока контракта о службе (военной службе), в связи с проведением организационно-штатных мероприятий (по сокращению численности или штата), по ограниченному состоянию здоровья, в связи с избранием депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, местных Советов депутатов, а также в связи с избранием или назначением членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь и осуществлением указанных полномочий на профессиональной основе и имеющие соответствующую квалификацию по специальностям, предусматриваемым для замещения должностей, на которые они назначаются. При неудовлетворительном результате предварительного испытания работник увольняется из органов финансовых расследований.

Должности рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований комплектуются на контрактной основе гражданами, имеющими общее среднее либо профессионально-техническое образование, а также гражданами с высшим либо средним специальным образованием, не имеющими воинских званий офицеров запаса, на контрактной основе. Должности среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований комплектуются на контрактной основе гражданами, имеющими высшее (как правило, юридическое или экономическое) образование. В исключительных случаях на должности среднего начальствующего состава органов финансовых расследований могут быть приняты лица, имеющие среднее специальное образование и обучающиеся в учреждениях, обеспечивающих получение высшего (как правило, юридического или экономического) образования.

Контракт о службе заключается между гражданином (работником) и Комитетом в лице Председателя Комитета или директора Департамента. Решение о заключении контракта принимается Председателем Комитета или директором Департамента в соответствии с полномочиями, предоставленными ему Председателем Комитета, и оформляется приказом с указанием срока службы по контракту. Контракт заключается в письменной форме. Условия контракта не могут ухудшать социальное и правовое положение работника по сравнению с законодательством. Контракт должен содержать в качестве обязательных следующие сведения и условия: наименование государственного органа, с которым заключается контракт, а также должность, специальное звание (при его наличии), фамилию, имя и отчество должностного лица, подписывающего контракт от имени этого органа; фамилию, имя, отчество и должность работника; дату начала службы по контракту; срок, на который заключается контракт; основные права и обязанности государственного органа и работника, с которым заключается контракт; основания досрочного расторжения контракта и прекращения его действия. Невыполнение любой из сторон условий контракта является основанием для досрочного расторжения контракта и прекращения его действия по инициативе другой стороны. Контракт составляется в двух экземплярах и подписывается лицами, его заключившими. Подпись Председателя Комитета или директора Департамента скрепляется гербовой печатью. Первый экземпляр контракта после его подписания приобщается к личному делу работника, заключившего контракт, второй экземпляр выдается работнику. Контракты заключаются: с гражданами, впервые назначаемыми на должности рядового и начальствующего состава органов финансовых расследований, — на срок от трех до пяти лет; с другими работниками — на срок от одного года до пяти лет. Продление контракта в пределах пятилетнего срока осуществляется по соглашению сторон на срок не менее одного года. На меньший срок контракт продлевается с письменного согласия работника, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Новый контракт заключается с работником, желающим продолжить службу, при истечении максимального срока действия контракта; назначении на другую должность; прекращении оснований для приостановления службы; прекращении действия обстоятельств (нахождение за границей, на стационарном лечении, в плену, в положении заложника или интернированного, а также при других аналогичных обстоятельствах). С работником, достигшим предельного возраста состояния на службе и оставленным на этой службе сверх предельного возраста, новый контракт заключается сроком на один год (ежегодно продлевается на один год до истечения срока, на который работник оставлен на службе). Контракт прекращает свое действие: в день истечения срока, на который он заключен; со дня начала действия нового контракта; со дня исключения работника из списков личного состава органа финансовых расследований; со дня приостановления работнику службы; в иных случаях, предусмотренных законодательными актами.

Назначение на должности производится: лиц рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований — директором Департамента; лиц среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований — Председателем Комитета; лиц, должности которых включены в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, — Председателем Комитета по согласованию с Президентом Республики Беларусь (кроме лиц высшего начальствующего состава органов финансовых расследований); лиц высшего начальствующего состава органов финансовых расследований — Президентом Республики Беларусь. При назначении на должности рядового и начальствующего состава органов финансовых расследований учитываются следующие требования: наличие соответствующей специальности, опыта работы; назначение на должности работников, зачисленных в распоряжение председателя Комитета, производится в возможно короткий срок; работникам, состоящим между собой в близком родстве или свойстве (родители, супруги, дети, родные братья, сестры, а также родители, дети, родные братья и сестры супругов), не разрешается проходить службу в одном и том же органе финансовых расследований, если их служба связана с непосредственной подчиненностью или подконтрольностью одного из них другому. Назначение работника на другую должность оформляется приказом Председателя Комитета в отношении лиц среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований или директора Департамента в отношении лиц рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований с указанием основания назначения. Приказ объявляется работнику под роспись. Работник, в отношении которого проводится служебная проверка по фактам нарушения служебной дисциплины либо осуществляется производство по уголовному делу, по которому он привлечен в качестве подозреваемого или обвиняемого, на другие должности не назначается и на службу в другую местность не переводится до завершения служебной проверки или прекращения производства по уголовному делу за отсутствием общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом, отсутствием в деянии состава преступления, недоказанностью участия в совершении преступления либо до вынесения оправдательного приговора.

В связи со служебной необходимостью на работника может быть возложено временное исполнение обязанностей по равной или высшей должности, которую он не занимает. В этом случае работник освобождается от исполнения обязанностей по занимаемой должности, но от занимаемой должности не освобождается. Непрерывный срок временного исполнения обязанностей по вакантной должности не должен превышать двух месяцев, а по должности, не являющейся вакантной, — четырех месяцев. На работника с его согласия может быть возложено временное исполнение обязанностей по должности на период нахождения занимающего ее работника в социальном отпуске: по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (далее — по уходу за детьми), по болезни, а также если работник, занимающий эту должность, отстранен от исполнения служебных обязанностей или временно отстранен от должности. Работник в случае нарушения им служебной дисциплины, в результате которого исполнение служебных обязанностей невозможно, отстраняется от исполнения служебных обязанностей на время проведения служебной проверки на срок до двух месяцев. В период отстранения от исполнения служебных обязанностей работнику выплачивается оклад по специальному званию, надбавка за выслугу лет и денежная компенсация взамен продовольственного пайка. В случае привлечения работника в качестве подозреваемого или обвиняемого по уголовному делу он может быть временно отстранен от должности в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь. В период временного отстранения работника от должности при привлечении его в качестве подозреваемого или обвиняемого по уголовному делу ему выплачивается ежемесячное государственное пособие в порядке и размерах, определяемых Советом Министров Республики Беларусь. В случае применения к работнику меры пресечения в виде заключения под стражу выплата ему денежного довольствия или ежемесячного государственного пособия приостанавливается. При прекращении производства по уголовному делу за отсутствием общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом, отсутствием в деянии состава преступления, недоказанностью участия в совершении преступления либо при вынесении оправдательного приговора работнику выплачивается денежное довольствие за весь период нахождения под стражей. В срок пребывания работника в распоряжении председателя Комитета не включается время болезни работника, обследования в организациях здравоохранения, нахождения в отпусках, установленных Положением о прохождении службы в органах финансовых расследований Комитета государственного контроля, утвержденным Указом N 660 (кроме социальных отпусков по уходу за детьми, по уважительным причинам личного и семейного характера, а также отпуска без сохранения денежного довольствия). В период пребывания в распоряжении председателя Комитета работнику выплачивается должностной оклад по последней занимаемой должности, оклад по специальному званию, надбавка за выслугу лет и денежная компенсация взамен продовольственного пайка.

Гражданам, назначенным на должности рядового и начальствующего состава органов финансовых расследований, присваиваются специальные звания. Специальное звание присваивается работнику в соответствии с занимаемой должностью с учетом образования, квалификации, отношения к службе, выслуги лет на службе, других условий. В органах финансовых расследований устанавливаются следующие специальные звания: рядовой состав — рядовой финансовой милиции; младший начальствующий состав — младший сержант финансовой милиции, сержант финансовой милиции, старший сержант финансовой милиции, старшина финансовой милиции, прапорщик финансовой милиции, старший прапорщик финансовой милиции; средний начальствующий состав — младший лейтенант финансовой милиции, лейтенант финансовой милиции, старший лейтенант финансовой милиции, капитан финансовой милиции; старший начальствующий состав — майор финансовой милиции, подполковник финансовой милиции, полковник финансовой милиции; высший начальствующий состав — генерал-майор финансовой милиции. В зависимости от последовательности присвоения специальные звания подразделяются на первые и очередные. Очередными специальными званиями считаются звания, следующие за первыми специальными званиями в порядке очередности. Первые специальные звания рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований присваиваются директором Департамента. Первые специальные звания среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований до подполковника финансовой милиции включительно присваиваются Председателем Комитета. Военнослужащим, лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, откомандированным (переведенным) в органы финансовых расследований, присваиваются специальные звания органов финансовых расследований, равные имеющимся у них воинским званиям, специальным званиям рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям в порядке переаттестации. Гражданам, ранее проходившим военную службу, службу в органах внутренних дел, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, при назначении на должности рядового и начальствующего состава органов финансовых расследований присваивается первое специальное звание органов финансовых расследований, равное имеющемуся у них воинскому, специальному званию, в том числе запаса. Гражданам, работавшим в органах прокуратуры и поступившим на службу в органы финансовых расследований, первое специальное звание присваивается после назначения их на должности начальствующего состава органов финансовых расследований в соответствии с имеющимся у них классным чином прокурорского работника. При этом специальным званиям работников органов финансовых расследований соответствуют следующие классные чины прокурорских работников: лейтенант финансовой милиции — юрист 3 класса; старший лейтенант финансовой милиции — юрист 2 класса; капитан финансовой милиции — юрист 1 класса; майор финансовой милиции — младший советник юстиции; подполковник финансовой милиции — советник юстиции; полковник финансовой милиции — старший советник юстиции; генерал-майор финансовой милиции — государственный советник юстиции 3 (2, 1) класса. Граждане, ранее проходившие службу в органах финансовых расследований, при повторном приеме на службу зачисляются в кадры органов финансовых расследований в имеющемся у них специальном звании. Очередные специальные звания присваиваются в последовательном порядке по истечении установленного срока выслуги в предыдущем специальном звании при соответствии нового звания специальному званию, предусмотренному по занимаемой должности, и наличии положительной характеристики работника. Очередные специальные звания присваиваются: младшего и среднего начальствующего состава органов финансовых расследований до капитана финансовой милиции включительно — директором Департамента; старшего начальствующего состава органов финансовых расследований до подполковника финансовой милиции включительно — Председателем Комитета; полковника финансовой милиции и высшего начальствующего состава органов финансовых расследований, в том числе в порядке переаттестации, — Президентом Республики Беларусь по представлению председателя Комитета. При присвоении очередных специальных званий лицам младшего, среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований, проходившим ранее военную службу, службу в органах финансовых расследований, внутренних дел, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, а также работавшим в органах прокуратуры, в срок выслуги в первом специальном звании засчитывается выслуга в равном ему воинском или специальном звании, а также срок пребывания в соответствующем классном чине. При принятии на службу в органы финансовых расследований граждан, ранее проходивших военную службу, службу в органах финансовых расследований, внутренних дел, органах и подразделениях по чрезвычайным ситуациям, у которых сроки выслуги в воинских, специальных званиях истекли одновременно с приемом их на службу в органы финансовых расследований, им могут быть присвоены очередные специальные звания начальствующего состава органов финансовых расследований, но не выше предусмотренных штатом по должностям, на которые они назначаются. Работник не представляется к присвоению специального звания в случае: нахождения его в распоряжении Председателя Комитета — до назначения на должность; действия дисциплинарного взыскания — до снятия (погашения) в установленном порядке этого взыскания; проведения в отношении его служебной проверки по фактам нарушения служебной дисциплины либо производства по уголовному делу, по которому работник привлечен в качестве подозреваемого или обвиняемого, — до завершения служебной проверки или прекращения производства по уголовному делу за отсутствием общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом, отсутствием в деянии состава преступления, недоказанностью участия в совершении преступления либо до вынесения оправдательного приговора; назначения на низшую должность в связи со служебным несоответствием занимаемой должности в аттестационном порядке — до принятия аттестационной комиссией решения о ходатайстве перед соответствующим начальником о присвоении очередного специального звания; нахождения его в отпуске по уходу за детьми; приостановления работнику службы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Работник, служба которого приостановлена, представляется к присвоению очередного специального звания после прекращения оснований для приостановления службы и назначения его на должность в органах финансовых расследований при условиях, что для должности, на которую он назначен, штатом предусмотрено равное или более высокое специальное звание, чем присваиваемое, и что установленный срок выслуги в предыдущем специальном звании истек. Устанавливаются следующие сроки выслуги в специальных званиях: младшего сержанта финансовой милиции — один год; сержанта финансовой милиции — два года; старшего сержанта финансовой милиции — три года; старшины финансовой милиции — три года; прапорщика финансовой милиции — пять лет; младшего лейтенанта финансовой милиции — один год; лейтенанта финансовой милиции — два года; старшего лейтенанта финансовой милиции — три года; капитана финансовой милиции — три года; майора финансовой милиции — четыре года; подполковника финансовой милиции — пять лет. Сроки выслуги в специальных званиях рядового финансовой милиции, старшего прапорщика финансовой милиции, полковника финансовой милиции, генерал-майора финансовой милиции не устанавливаются. Срок выслуги в специальном звании исчисляется со дня подписания приказа (решения) о присвоении этого звания либо с даты, указанной в приказе (решении) о присвоении специального звания. Время пребывания работника в пониженном специальном звании в срок выслуги в восстановленном специальном звании не засчитывается, за исключением случаев незаконного понижения в специальном звании.

Работники, имеющие специальные звания рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований, назначенные на должности среднего начальствующего состава данных органов, представляются к присвоению специального звания среднего начальствующего состава независимо от срока выслуги в имеющихся специальных званиях. Специальное звание младшего лейтенанта финансовой милиции присваивается работникам (гражданам), имеющим среднее специальное образование и обучающимся в учреждениях, обеспечивающих получение высшего (как правило, юридического или экономического) образования, и назначенным на должности среднего начальствующего состава органов финансовых расследований. Очередные специальные звания среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований до полковника финансовой милиции включительно могут быть присвоены работникам в порядке поощрения досрочно и на одну ступень выше специального звания, предусмотренного по занимаемой должности. Досрочно специальные звания среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований присваиваются не более двух раз за период службы (один раз — специальное звание среднего начальствующего состава и один раз — старшего начальствующего состава) за мужество и самоотверженность, проявленные при исполнении служебного долга, достижение высоких результатов в службе и образцовое исполнение служебных обязанностей по истечении не менее половины установленного срока выслуги в предыдущем специальном звании. Специальные звания младшего начальствующего состава органов финансовых расследований досрочно присваиваются директором Департамента в порядке поощрения один раз за период службы. Очередное специальное звание присваивается досрочно в пределах специального звания, предусмотренного по занимаемой должности. Очередное специальное звание на одну ступень выше специального звания, предусмотренного по занимаемой должности, может присваиваться один раз за период службы по истечении установленного срока выслуги в специальном звании за продолжительную и безупречную службу, образцовое исполнение служебных обязанностей и достижение высоких результатов в службе в следующем порядке: до подполковника финансовой милиции включительно — работникам, имеющим классную квалификацию «Специалист 1-го класса»; до полковника финансовой милиции включительно — работникам, имеющим ученую степень или ученое звание. Присвоение специальных званий среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований досрочно либо на одну ступень выше специального звания, предусмотренного по занимаемой должности, производится: до подполковника финансовой милиции включительно — председателем Комитета; полковника финансовой милиции — Президентом Республики Беларусь по представлению Председателя Комитета на основании решения коллегии Комитета. Присвоение специальных званий досрочно и на одну ступень выше специального звания, предусмотренного по занимаемой должности, одновременно не допускается. Понижение работников в специальном звании на одну ступень производится: младшего начальствующего состава органов финансовых расследований — директором Департамента; среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований до подполковника финансовой милиции включительно — Председателем Комитета; полковника финансовой милиции и высшего начальствующего состава органов финансовых расследований — Президентом Республики Беларусь по представлению Председателя Комитета на основании решения коллегии Комитета. Работники, пониженные в специальном звании, восстанавливаются в прежнем специальном звании независимо от занимаемой должности через год со дня понижения в специальном звании без издания приказа (принятия решения), за исключением случаев досрочного снятия дисциплинарного взыскания. До восстановления работника в прежнем специальном звании повторное понижение его в специальном звании не допускается.

Служебная дисциплина в органах финансовых расследований — строгое и точное выполнение всеми работниками своих служебных обязанностей, установленных актами законодательства, в том числе Дисциплинарным уставом органов финансовых расследований Комитета государственного контроля, утвержденным Указом N 660, присягой рядового и начальствующего состава органов финансовых расследований Комитета государственного контроля (далее — присяга), приказами, распоряжениями Председателя Комитета государственного контроля, заместителя Председателя Комитета — директора Департамента финансовых расследований и других начальников органов финансовых расследований, должностной инструкцией, а также условий заключенных с ними контрактов о службе в органах финансовых расследований. Служебная дисциплина в органах финансовых расследований обеспечивается: личной ответственностью каждого работника за исполнение своих служебных обязанностей; строгим соблюдением работниками правил внутреннего трудового распорядка, порядка работы со служебной информацией, правил ношения формы одежды, знаков различия, корректным поведением при исполнении служебных обязанностей; повседневной требовательностью начальников к подчиненным, умелым и правильным применением мер убеждения и принуждения; поддержанием каждым работником уровня квалификации, необходимого для исполнения своих служебных обязанностей; воспитанием у работников высоких моральных и профессионально-деловых качеств.

Нарушение служебной дисциплины (дисциплинарный проступок) — противоправное, виновное неисполнение или ненадлежащее исполнение работником своих служебных обязанностей, установленных актами законодательства, в том числе Дисциплинарным уставом органов финансовых расследований Комитета государственного контроля, утвержденным Указом N 660, присягой, приказами и распоряжениями начальников, должностной инструкцией, а также условий заключенного с ним контракта о службе.

Начальники, которым работники подчинены по службе хотя бы временно, являются прямыми начальниками. Ближайший к подчиненному прямой начальник является непосредственным начальником. Работники, не подчиненные друг другу по службе, могут быть старшими или младшими. Старшинство определяется специальными званиями. Старшие по специальному званию во всех случаях обязаны требовать от младших соблюдения ими служебной дисциплины, правил ношения формы одежды, знаков различия и выполнения приветствия. При совместном выполнении служебных задач работниками, не подчиненными друг другу, когда их служебные взаимоотношения не определены начальником, старший из них по должности (при равных должностях старший по специальному званию) является начальником.

Приказ — письменное или устное распоряжение начальника, отданное в пределах его полномочий, обязательное для исполнения подчиненными работниками. Приказ должен быть выполнен точно и в срок с представлением доклада о его выполнении начальнику, отдавшему приказ. Приказ работник получает, как правило, от своего непосредственного начальника. Если приказ получен от вышестоящего начальника, то работник обязан его выполнить, известив об этом своего непосредственного начальника. Отменить приказ имеет право только начальник, его отдавший, либо вышестоящий начальник. Работник в случае сомнения в правомерности полученного им для выполнения приказа обязан незамедлительно сообщить об этом в письменной форме непосредственному начальнику (начальнику, отдавшему приказ) или вышестоящему начальнику. Если непосредственный начальник, а в его отсутствие вышестоящий начальник подтверждает этот приказ, работник обязан его выполнить, за исключением случаев, когда выполнение приказа является административно либо уголовно наказуемым деянием. Ответственность за выполнение работником неправомерного приказа несет подтвердивший этот приказ начальник.

Каждый начальник несет персональную ответственность за состояние служебной дисциплины среди подчиненных. Он обязан: постоянно подавать пример образцового соблюдения служебной дисциплины, требований законодательства, присяги; обеспечивать соблюдение и выполнение подчиненными законодательства; уважать честь и достоинство подчиненных; знать морально-психологическое состояние подчиненных, изучать их индивидуальные качества, сплачивать коллектив; обеспечивать совершенствование профессионально-деловых качеств подчиненных, развивать и поддерживать у них сознание служебного долга; поощрять подчиненных за усердие и отличие по службе, формировать и поддерживать у них нетерпимое отношение к любым нарушениям служебной дисциплины, строго взыскивать с нарушителей служебной дисциплины; обеспечивать соблюдение подчиненными режима секретности, правил ношения формы одежды, знаков различия и выполнения приветствия; принимать меры по предупреждению среди подчиненных правонарушений, а в случае их совершения устанавливать причины, незамедлительно докладывать о них непосредственному начальнику. Начальник, допустивший сокрытие правонарушений, привлекается к ответственности в соответствии с законодательными актами.

К работникам могут применяться следующие поощрения: объявление благодарности; досрочное снятие дисциплинарного взыскания; награждение ценным подарком или денежной премией; награждение Грамотой Комитета; награждение нагрудным знаком Комитета «За добрасумленную працу»; присвоение очередного специального звания досрочно (за исключением специальных званий высшего начальствующего состава органов финансовых расследований); присвоение очередного специального звания на одну ступень выше специального звания, предусмотренного по занимаемой должности (за исключением специальных званий высшего начальствующего состава органов финансовых расследований); занесение в Книгу почета органов финансовых расследований. За мужество и самоотверженность, проявленные при исполнении служебного долга, и другие особые заслуги работники могут быть в установленном порядке представлены к награждению государственными наградами Республики Беларусь. Председатель Комитета в отношении работников имеет право применять все поощрения, за исключением присвоения специального звания полковника финансовой милиции. Директор Департамента в отношении работников имеет право применять следующие поощрения: объявление благодарности; досрочное снятие дисциплинарного взыскания; награждение ценным подарком или денежной премией; присвоение очередного специального звания досрочно (в отношении специальных званий младшего начальствующего состава органов финансовых расследований). Начальники управлений Департамента финансовых расследований Комитета по областям (Минской области и г.Минску) имеют право применять к подчиненным работникам следующие поощрения: объявление благодарности; досрочное снятие дисциплинарного взыскания; награждение ценным подарком или денежной премией. Начальники межрайонных отделов управлений Департамента по областям (Минской области и г.Минску) имеют право применять к подчиненным работникам следующие поощрения: объявление благодарности; досрочное снятие дисциплинарного взыскания. При определении вида поощрения начальник принимает во внимание успешность и добросовестность исполнения работником своих служебных обязанностей, продолжительность и безупречность службы, выполнение им заданий особой важности и сложности. К работникам, имеющим дисциплинарные взыскания, поощрение может применяться только в виде досрочного снятия дисциплинарного взыскания. Досрочное снятие дисциплинарного взыскания производится начальником, которым данное взыскание было применено, или вышестоящим начальником. Досрочное снятие дисциплинарного взыскания оформляется приказом, о чем работнику объявляется лично. Досрочное снятие дисциплинарного взыскания в виде понижения в специальном звании на одну ступень осуществляется до истечения одного года со дня понижения в специальном звании при положительной характеристике работника независимо от занимаемой им должности. Досрочное снятие данного дисциплинарного взыскания влечет восстановление в прежнем специальном звании. Досрочное снятие с работника дисциплинарного взыскания в виде понижения в должности осуществляется до истечения одного года со дня понижения в должности. После снятия этого взыскания работник может быть назначен на прежнюю или равную прежней должность. Одновременно с работника может быть снято только одно дисциплинарное взыскание. Поощрение в виде присвоения очередного специального звания досрочно применяется по истечении не менее половины установленного срока выслуги в предыдущем специальном звании в пределах специального звания, предусмотренного по занимаемой должности, а поощрение в виде присвоения очередного специального звания на одну ступень выше специального звания, предусмотренного по занимаемой должности, может применяться один раз за период службы по истечении установленного срока выслуги в специальном звании в соответствии с Положением о прохождении службы в органах финансовых расследований Комитета государственного контроля. Применение поощрений оформляется приказами. Поощрения объявляются работникам лично на совещании (офицерском собрании органа финансовых расследований). Вручение поощренным работникам ценных подарков, денежных премий, Грамоты Комитета, нагрудного знака Комитета «За добрасумленную працу» производится в торжественной обстановке.

К работникам могут применяться следующие дисциплинарные взыскания: замечание; выговор; предупреждение о неполном служебном соответствии; лишение нагрудного знака Комитета «За добрасумленную працу»; понижение в должности; понижение в специальном звании на одну ступень; увольнение из органов финансовых расследований. Председатель Комитета в отношении работников имеет право применять все дисциплинарные взыскания за исключением понижения в специальном звании на одну ступень работников, имеющих специальное звание полковника финансовой милиции, а также специальное звание высшего начальствующего состава органов финансовых расследований; понижения в должности и увольнения из органов финансовых расследований работников, должности которых включены в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь. Директор Департамента в отношении работников имеет право применять следующие дисциплинарные взыскания: замечание; выговор; предупреждение о неполном служебном соответствии; понижение в специальном звании на одну ступень работников, имеющих специальные звания младшего начальствующего состава органов финансовых расследований; увольнение из органов финансовых расследований лиц, занимающих должности рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований. Начальники управлений Департамента по областям (Минской области и г.Минску) и межрайонных отделов управлений Департамента по областям (Минской области и г.Минску) имеют право применять к подчиненным работникам такие дисциплинарные взыскания, как замечание и выговор. Вышестоящий начальник имеет право отменить или изменить в пределах предоставленных ему прав дисциплинарное взыскание, примененное нижестоящим начальником, если установит, что оно не соответствует тяжести совершенного работником дисциплинарного проступка и степени его вины. В период рассмотрения вопроса об отмене или изменении дисциплинарного взыскания по жалобе работника применение к нему более строгого дисциплинарного взыскания не допускается. При нарушении работником служебной дисциплины начальник должен установить причины и обстоятельства совершения дисциплинарного проступка, определить его тяжесть и последствия и применить к виновному работнику дисциплинарное взыскание. Дисциплинарное взыскание как мера воспитания и укрепления дисциплины должно соответствовать тяжести совершенного работником дисциплинарного проступка и степени его вины. При определении вида дисциплинарного взыскания принимаются во внимание характер дисциплинарного проступка, обстоятельства его совершения и наступившие последствия, предшествующая служба работника. До применения дисциплинарного взыскания от работника, привлекаемого к дисциплинарной ответственности, должно быть истребовано письменное объяснение по существу совершенного им дисциплинарного проступка. Отказ работника от дачи письменного объяснения не является препятствием для применения дисциплинарного взыскания. Такой отказ оформляется актом, подписанным присутствующими при этом двумя свидетелями. По фактам нарушения служебной дисциплины при необходимости проводится служебная проверка, порядок организации и проведения которой определяется председателем Комитета. Дисциплинарное взыскание в виде увольнения из органов финансовых расследований применяется только на основании материалов служебной проверки. Если в результате служебной проверки установлено, что работник совершил деяние, содержащее признаки преступления или административного правонарушения, начальник обязан незамедлительно передать в соответствующие государственные органы материалы служебной проверки. При применении дисциплинарного взыскания не допускаются грубость и унижение личного достоинства работника. За каждый дисциплинарный проступок может быть применено только одно дисциплинарное взыскание. Дисциплинарное взыскание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии применяется, как правило, один раз за время пребывания работника в занимаемой должности. Если в течение шести месяцев после наложения этого дисциплинарного взыскания работник не изменил своего отношения к исполнению служебных обязанностей, то начальником принимается решение о дальнейшем его использовании на службе либо увольнении из органов финансовых расследований в связи с систематическим невыполнением условий контракта о службе. Дисциплинарное взыскание в виде увольнения из органов финансовых расследований может быть применено к работнику в связи с систематическим невыполнением условий контракта о службе или за совершение дисциплинарного проступка, предусмотренного контрактом о службе в качестве основания его досрочного расторжения. Дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня обнаружения дисциплинарного проступка, не считая периода временной нетрудоспособности работника, пребывания его в отпуске или служебной командировке. Днем обнаружения дисциплинарного проступка считается день, когда об этом проступке стало известно начальнику. В случае проведения служебной проверки, возбуждения уголовного дела, ведения административного процесса в отношении работника дисциплинарное взыскание применяется не позднее одного месяца со дня утверждения заключения по результатам служебной проверки, принятия решения о прекращении производства по уголовному делу, вынесения оправдательного приговора, постановления по делу об административном правонарушении. Дисциплинарное взыскание в связи с ходатайством офицерского собрания органа финансовых расследований должно быть применено не позднее месячного срока со дня поступления решения этого собрания соответствующему начальнику. Дисциплинарное взыскание не может быть применено в период временной нетрудоспособности работника, нахождения его в отпуске или служебной командировке, а также если со дня совершения дисциплинарного проступка прошло более шести месяцев (по результатам проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности — более двух лет). В указанные сроки не включается время производства по уголовному делу или ведения административного процесса. Применение дисциплинарного взыскания оформляется приказом начальника. Приказ о дисциплинарном взыскании с указанием оснований его применения объявляется работнику под роспись в десятидневный срок. В этот срок не входят периоды временной нетрудоспособности работника, нахождения его в отпуске или служебной командировке. Работник, не ознакомленный в установленном порядке с приказом о дисциплинарном взыскании, считается не имеющим дисциплинарного взыскания. Отказ работника от ознакомления с приказом оформляется актом, подписанным присутствующими при этом двумя свидетелями. Работник считается не имеющим дисциплинарного взыскания, если в течение года со дня его наложения он не подвергался вновь дисциплинарному взысканию. При этом дисциплинарное взыскание погашается автоматически без издания приказа.

В случае несогласия с решением о применении дисциплинарного взыскания работник вправе обжаловать это решение вышестоящему начальнику в течение одного месяца со дня ознакомления его под роспись с решением о применении дисциплинарного взыскания, а при неудовлетворении его жалобы — в суд. Вышестоящий начальник обязан всесторонне и в полном объеме рассмотреть жалобу и вынести решение безотлагательно, но не позднее одного месяца со дня ее поступления, о чем письменно уведомить работника, подавшего жалобу, и начальника, действия которого обжалуются. В случае если жалоба требует срочного рассмотрения или принятия мер, она рассматривается незамедлительно. Запрещается передавать жалобу на рассмотрение начальнику, действия которого обжалуются. Жалоба может быть подана в суд в месячный срок, исчисляемый со дня получения работником решения вышестоящего начальника об отказе в удовлетворении жалобы или со дня истечения месячного срока после подачи жалобы, если работником не был получен на нее ответ. В случае пропуска указанных сроков по уважительным причинам эти сроки могут быть восстановлены вышестоящим начальником, на рассмотрение которого поступила жалоба, или судом. Обжалование решения о применении дисциплинарного взыскания не приостанавливает исполнения этого взыскания.

Основаниями для прекращения службы являются:

увольнение из органов финансовых расследований;
откомандирование с исключением из состава кадров органов финансовых расследований в органы внутренних дел, органы и подразделения по чрезвычайным ситуациям, другие военизированные организации, в Вооруженные Силы Республики Беларусь и иные воинские формирования;
выход из гражданства или утрата гражданства Республики Беларусь;
признание работника в установленном порядке безвестно отсутствующим или объявление его умершим;
смерть (гибель) работника.

Работники подлежат увольнению со службы в запас (с постановкой на воинский учет), если увольняемые не достигли предельного возраста состояния в запасе, установленного для граждан, имеющих соответствующие воинские звания, и по состоянию здоровья годны к военной службе:

по возрасту — по достижении предельного возраста состояния на службе, в том числе при истечении срока, на который им продлена служба;
по болезни — признанные военно-врачебными комиссиями органов внутренних дел негодными к военной службе в мирное время;
по окончании срока действия контракта (за исключением случаев, когда в установленном порядке принято решение о продлении либо о заключении с работником нового контракта);
в связи с систематическим невыполнением работником условий контракта;
в связи с неудовлетворительными результатами предварительного испытания; за совершение проступка, предусмотренного контрактом в качестве основания его досрочного расторжения или прекращения его действия;
в связи с осуждением судом за совершенное преступление — после вступления обвинительного приговора в законную силу.

Работники могут быть уволены со службы в запас, в том числе и до окончания срока действия контракта:

в связи с проведением организационно-штатных мероприятий — при несогласии работника с назначением его на низшую должность;
по ограниченному состоянию здоровья — признанные военно-врачебными комиссиями органов внутренних дел годными к службе вне строя в мирное время при невозможности их использования на службе в связи с отсутствием соответствующих вакантных должностей;
в связи с отказом им в допуске к государственным секретам или прекращением указанного допуска;
в связи с восстановлением в должности работника, ранее занимавшего данную должность (при отказе от назначения на другую должность или невозможности такого назначения).

Работники имеют право на увольнение в запас до окончания срока контракта:

по соглашению сторон;
в связи с избранием депутатами Палаты представителей Национального собрания Республики Беларусь, местных Советов депутатов, а также в связи с избранием или назначением членами Совета Республики Национального собрания Республики Беларусь и осуществлением этих полномочий на профессиональной основе.

Работники подлежат увольнению со службы в отставку:

по возрасту — достигшие предельного возраста, установленного для пребывания в запасе граждан, имеющих соответствующие воинские звания, в том числе при истечении срока, на который им продлена служба;
по болезни — признанные военно-врачебными комиссиями органов внутренних дел негодными к военной службе с исключением с воинского учета.

Работникам, имеющим специальные звания старшего начальствующего состава органов финансовых расследований, безупречно прослужившим в органах финансовых расследований 15 лет и более в календарном исчислении, а имеющим особые заслуги перед Республикой Беларусь — независимо от общей продолжительности службы, при увольнении со службы председателем Комитета может предоставляться право ношения установленной формы одежды и знаков различия. Председателем Комитета указанные лица могут быть лишены права ношения установленной формы одежды и знаков различия в случае совершения ими преступлений.

Работникам, имеющим специальное звание высшего начальствующего состава органов финансовых расследований, уволенным со службы в органах финансовых расследований, право ношения установленной формы одежды и знаков различия предоставляется Президентом Республики Беларусь. Увольнение работников со службы производится:

проходящих службу на должностях рядового и младшего начальствующего состава органов финансовых расследований — директором Департамента;
проходящих службу на должностях среднего и старшего начальствующего состава органов финансовых расследований — Председателем Комитета;
проходящих службу на должностях, которые включены в кадровый реестр Главы государства Республики Беларусь, — Председателем Комитета с согласия Президента Республики Беларусь;
проходящих службу на должностях высшего начальствующего состава органов финансовых расследований — Президентом Республики Беларусь.

Работники ставятся в известность о предстоящем увольнении со службы непосредственным начальником не позднее чем за два месяца до увольнения.

Работники в зависимости от присвоенных им следующих специальных званий могут состоять на службе до достижения предельного возраста:

до подполковника финансовой милиции включительно — 45 лет;
полковник финансовой милиции — 50 лет;
генерал-майор финансовой милиции — 55 лет.

Работники, достигшие предельного возраста состояния на службе, подлежат увольнению из органов финансовых расследований. При необходимости отдельные из них с учетом состояния здоровья и с их согласия могут быть оставлены на службе на срок до пяти лет, а также повторно на этот же срок. Решение об оставлении работников на службе сверх предельного возраста состояния на службе на срок до пяти лет, а также повторно на такой же срок принимается: в специальных званиях до подполковника финансовой милиции включительно — председателем Комитета; в специальных званиях полковника финансовой милиции и генерал-майора финансовой милиции — Президентом Республики Беларусь. Документы об оставлении на службе работников, достигших предельного возраста состояния на службе, представляются в управление инспекционно-кадровой работы Комитета к 1 октября, а документы об оставлении на службе работников, решение по которым принимается Президентом Республики Беларусь, — в Государственный секретариат Совета Безопасности Республики Беларусь к 15 ноября года, предшествующего году достижения ими предельного возраста состояния на службе или истечения предыдущего срока оставления их на службе. Решение об оставлении на службе сверх предельного возраста состояния на службе не исключает возможности увольнения работника со службы по иным основаниям.

Работники, признанные в установленном порядке незаконно освобожденными от должности, переведенными на службу в другую местность, отстраненными от исполнения служебных обязанностей, временно отстраненными от должности, пониженными в должности, лишенными специального звания либо пониженными в специальном звании, а также уволенными из органов финансовых расследований, подлежат восстановлению в должности, специальном звании, на службе. Основанием для восстановления в должности, специальном звании, на службе является заключение по результатам служебной проверки, либо постановление органа уголовного преследования об отказе в возбуждении уголовного дела или о прекращении производства по уголовному делу за отсутствием общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом, отсутствием в деянии состава преступления, недоказанностью участия в совершении преступления, либо вступившее в силу решение суда. Основаниями для восстановления в прежних специальных званиях работников, необоснованно лишенных специального звания по приговору суда, являются вступившие в силу оправдательный приговор или постановление (определение) суда. Временное отстранение работника от должности отменяется в порядке, предусмотренном Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь. Восстановление на службе осуществляется путем назначения уволенного работника на занимаемую им ранее должность либо с его согласия на равнозначную должность. Работникам, восстановленным на службе, время со дня их увольнения до даты, указанной в приказе о восстановлении на службе, засчитывается в выслугу лет для присвоения очередного специального звания, выплаты надбавки за выслугу лет и назначения пенсии. Работникам, незаконно освобожденным от должности, отстраненным от исполнения служебных обязанностей, временно отстраненным от должности, пониженным в должности, лишенным специального звания, пониженным в специальном звании, уволенным из органов финансовых расследований, выплачивается денежное довольствие за период до их восстановления в должности, специальном звании или на службе (кроме полученных ими в указанный период выплат, составляющих денежное довольствие работников), а работникам, которые в период увольнения и до восстановления на службе работали у других нанимателей, компенсируется разница между денежным довольствием, получаемым по последней должности в органах финансовых расследований, и заработком в период вынужденного перерыва в службе. Начальник органа финансовых расследований, принявший решение об освобождении работника от должности, переводе его на службу в другую местность, отстранении от исполнения служебных обязанностей, понижении в должности либо в специальном звании, увольнении из органов финансовых расследований с нарушением законодательства или задержавший исполнение решения о восстановлении работника в должности, специальном звании, на службе, несет дисциплинарную ответственность и возмещает вред, причиненный государству в связи с выплатами работнику, произведенными в связи с незаконным освобождением его от должности, отстранением от исполнения служебных обязанностей, понижением в должности либо в специальном звании, увольнением из органов финансовых расследований.

2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОРГАНАМИ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Проверка финансово-хозяйственной деятельности (проверка) — способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

При проведении проверок работники органов финансовых расследований имеют право:

проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от индивидуального предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки;
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального предпринимателя проведения инвентаризаций, а также проводить проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов предпринимательской деятельности, о состоянии счетов и оборотов по ним, состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверки;
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения проверки, у других государственных органов и иных государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым субъектом предпринимательской деятельности, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
требовать у проверяемого субъекта предпринимательской деятельности копии документов и выписки из них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта, а также подписания акта проверки, в том числе промежуточного, или справки проверки руководителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии — представителем юридического лица (обособленного подразделения юридического лица), либо индивидуальным предпринимателем, при его отсутствии — представителем индивидуального предпринимателя, а также лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности (обособленного подразделения юридического лица);
передавать в установленном порядке материалы проверок в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего экономические отношения.

Проверка (плановая и внеплановая, в том числе и по постановлению следователя) проводится органами финансовых расследований на основании предписания на проведение проверки, вынесенного начальником органа финансовых расследований или его заместителем в рамках требований, установленных Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности, утвержденным Указом N 673.

В предписании указываются наименование органа финансовых расследований, проводящего проверку, и подлежащего проверке лица (название (фамилия, имя, отчество), УНП, юридический и фактический адрес), в отношении которого будет проводиться проверка, фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав группы, ее руководитель), тема проверки и срок ее проведения.

На основании указанного предписания при необходимости может проводиться встречная проверка (установление фактического отражения субъектом предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете финансово-хозяйственных операций) лиц, осуществлявших финансово-хозяйственные операции с лицом, в отношении которого согласно предписанию проводится проверка.

Общий срок проведения проверки определяется исходя из объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого лица и не должен превышать 30 рабочих дней. Указанный срок может быть продлен начальником органа финансовых расследований или его заместителем на основании рапорта проверяющего (руководителя группы) путем внесения дополнительной записи о сроке продления в первоначально выданное предписание, заверенной подписью начальника органа финансовых расследований или его заместителя. В случае если в период с момента вынесения предписания на проведение проверки до момента ее окончания возникнут обстоятельства, вызывающие необходимость изменения состава проверяющих, начальником органа финансовых расследований или его заместителем может быть вынесено предписание о внесении дополнений (изменений) в предписание на проведение проверки.

Проверяющие непосредственно после прибытия на объект проверки обязаны предъявить подлежащему проверке физическому лицу, руководителю подлежащего проверке юридического лица служебные удостоверения, а также предписание на проведение проверки. В случае отказа физического лица, руководителя юридического лица (их представителя) ознакомиться с предписанием на проведение проверки, а также от использования своего права присутствовать при проведении проверки в предписании на проведение проверки проверяющим производится запись об этом с указанием даты предъявления предписания, мотивов, по которым был заявлен отказ (сделанная запись удостоверяется подписью проверяющего, который ее выполнил). В случае отсутствия на объекте проверки проверяемого лица (его представителя) заверенная надлежащим образом копия предписания на проведение проверки направляется заказным письмом с уведомлением по месту нахождения юридического лица (месту жительства физического лица). Дата вручения предписания на проведение проверки для ознакомления (получения почтового уведомления с пометкой о вручении или возврата предписания в связи с отсутствием адресата по указанному адресу) является датой начала проверки.

Начальником органа финансовых расследований или его заместителем при необходимости на основании пункта 14 статьи 8 Закона об органах финансовых расследований может производиться приостановление операций по счетам проверяемого лица как полностью по всем расходным операциям, так и частично, без запрета на осуществление расчетов по налогам. В случае принятия решения о приостановлении операций до завершения проверки начальник органа финансовых расследований или его заместитель в целях предотвращения нанесения убытков проверяемому субъекту в связи с приостановлением операций вправе разрешать на основании письменных ходатайств проведение отдельных операций, связанных с обеспечением проверяемым лицом платежей, отнесенных законодательством к платежам первой очереди.

В ходе проверки в зависимости от тематики и метода проверки проверяющие осуществляют:

проверку учредительных документов юридического лица (свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя), свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, налоговых деклараций, документов бухгалтерской (налоговой) отчетности, договоров (контрактов), банковских и кассовых документов, накладных на отпуск материальных ценностей, актов выполненных работ (оказанных услуг), счетов-фактур и других документов, подтверждающих совершение хозяйственных операций, учетных регистров (главной книги (книги учета доходов и расходов), журналов-ордеров, ведомостей и т.п.) и т.п.;
проведение оценки наличия и движения материальных ценностей и денежных средств, правильности формирования затрат, полноты оприходования продукции (товаров), достоверности объемов выполненных работ (оказанных услуг) и т.п. (при необходимости в ходе проверки исследуются учетные документы, хранящиеся в электронном виде. В этом случае для участия в проверке привлекается специалист в области информационных технологий, которому поручается обеспечить доступ к информации, провести анализ цифровых и текстовых данных, хранящихся в электронном виде, определить даты ввода в компьютер исследуемой информации и внесения изменений в содержание документа, восстановить стертые файлы и записи в базах данных, установить авторство, место, способ подготовки информации и т.д., а также изучить состояние компьютера и периферийных устройств. Учетная и иная информация, хранящаяся в электронном виде, может исследоваться как непосредственно на компьютере, так и на копиях этой информации, причем проверяемое лицо (его представитель) по требованию проверяющих предоставляет им на бумажном носителе копии первичных и сводных учетных документов, хранящихся в электронном виде);
оценку заявленных налогоплательщиком в налоговых декларациях данных, связанных с исчислением и уплатой налогов (сборов), и фактических данных, установленных в ходе проверки;
проверку достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности и налоговом учете;
иные мероприятия, которые органы финансовых расследований вправе производить в соответствии с действующим законодательством.

При необходимости установления обстоятельств совершения определенной сделки (сделок), полноты оприходования полученных по этой сделке (сделкам) товаров (работ, услуг) или выручки от их реализации, когда имеются основания предполагать неоприходование полученных по сделкам с иными лицами товаров (работ, услуг), выручки от реализации товаров (работ, услуг) и иных безденежных операций, операций по уступке права требования, а также в иных аналогичных случаях проверяющие проводят встречные проверки лиц, выступающих контрагентами проверяемого лица.

В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий, требующих научных, технических или иных специальных знаний, привлекается специалист (эксперт). Участие лица в качестве специалиста (эксперта) при проведении проверки не исключает возможности его опроса по обстоятельствам проведения проверки. Решение о необходимости привлечения специалиста для участия в проверке принимают проверяющие по согласованию с начальником органа финансовых расследований (его заместителем).

В целях получения необходимой информации, установления обстоятельств дела, разрешения вопросов, возникающих в ходе осуществления служебной деятельности (в том числе по материалам) разрешаемым в порядке, предусмотренном статьями 173 и 174 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь, оригиналы документов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (их копии) могут быть истребованы без выписки предписания на проведение проверки только на основании предписания о представлении документов, которое оформляется на официальном бланке органа финансовых расследований и подписывается начальником органа финансовых расследований (его заместителем). Руководители юридических лиц, индивидуальные предприниматели, их представители (далее — обязанные лица) должны представлять по требованию уполномоченных должностных лиц органов финансовых расследований оригиналы документов, а при необходимости — их копии, заверенные надлежащим образом (в объем и состав документов, которые могут быть истребованы (изъяты), включаются оригиналы и (или) копии документов о движении денежных средств, планов, смет, деклараций, лицензий, разрешений, справочных материалов и расчетов, договоров, актов и других документов, содержащих сведения о финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта).

Сотрудник органа финансовых расследований, проводящий проверку финансово-хозяйственной деятельности (налоговую проверку), вправе истребовать у обязанных лиц необходимые для проверки оригиналы документов и (или) их копии на основании предписания о представлении документов с указанием перечня этих документов и срока их представления за своей подписью, которое подлежит согласованию с начальником органа финансовых расследований (его заместителем) в течение 24 часов с момента его предъявления. Объем истребуемых копий документов должен быть достаточным для обоснования позиции органа финансовых расследований при доказывании факта выявленного правонарушения. Причем копии документов должны быть заверены подписью уполномоченного должностного лица (индивидуального предпринимателя) и удостоверены печатью проверяемого субъекта. Предписание о представлении документов вручается обязанным лицам с указанием даты вручения под расписку о том, что они предупреждены об ответственности за сокрытие, уничтожение и непредставление документов.

Срок представления оригиналов документов (их копий) устанавливается до трех рабочих дней исходя из объема истребуемых документов с учетом времени, необходимого для их изготовления. Лицо, которому адресовано предписание о представлении документов, обязано в указанный срок представить их в орган финансовых расследований (должностному лицу органа финансовых расследований, предъявившему предписание). В случае необходимости срок представления оригиналов документов (их копий) может быть продлен начальником органа финансовых расследований (его заместителем) по ходатайству юридического лица, индивидуального предпринимателя (их представителей). Факт представления истребуемых документов оформляется путем составления акта приема-передачи документов, подписываемого сотрудником органа финансовых расследований, которому они представляются, и руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем (их представителями). В акте указывается об отсутствии иных документов, подтверждающих факт совершения финансово-хозяйственных операций, в целях проверки которых истребуются документы.

В случае непредставления истребованных при проведении проверки документов сотрудник органа финансовых расследований вправе произвести их изъятие. Перед изъятием документов сотрудником органа финансовых расследований руководителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю (их представителям) предъявляется постановление о производстве изъятия документов, утвержденное начальником органа финансовых расследований (его заместителем). В случаях, не терпящих отлагательства (обнаружение документов, не соответствующих действительности либо свидетельствующих о совершении уголовно наказуемых деяний, или когда имеются основания полагать, что документы могут быть сокрыты или уничтожены), изъятие документов может производиться на основании постановления, подписанного должностным лицом органа финансовых расследований, производящим изъятие, с последующим утверждением данного постановления начальником органа финансовых расследований (его заместителем) в течение 24 часов с момента его предъявления. Факт ознакомления с постановлением удостоверяется подписью руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя (их представителей) на постановлении. В случае отказа руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя (их представителей) от ознакомления с постановлением и (или) его подписания данный факт удостоверяется на постановлении подписями сотрудника органа финансовых расследований и не менее двух приглашенных лиц. Сотрудник органа финансовых расследований предлагает руководителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю (их представителям) добровольно выдать документы, подлежащие изъятию, а в случае отказа в этом проводит изъятие принудительно в присутствии двух приглашенных лиц.

Изымаемые документы перечисляются и описываются в акте изъятия документов и прилагаемых к нему описях (при изъятии большого объема документов) с точной их характеристикой (наименование, дата составления, номер и количество листов документа, указание на то, что изъят оригинал документа или его копия в случае отсутствия оригинала). По требованию сотрудника органа финансовых расследований, проводящего изъятие, изымаемые документы могут быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью и подписью руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя (их представителей). Акт изъятия и прилагаемые к нему описи (в случае их наличия) составляются в двух экземплярах в присутствии лиц, у которых эти документы изымаются, а в случае их отсутствия — в присутствии не менее двух приглашенных лиц. Все вносимые в акт изъятия и прилагаемые к нему описи (в случае их наличия) дополнения и исправления должны быть оговорены и удостоверены подписями сотрудника органа финансовых расследований, производящего изъятие документов, и лиц, у которых эти документы изымаются (при их отсутствии — подписями приглашенных лиц). Акт изъятия и прилагаемые к нему описи (в случае их наличия) подписываются сотрудником органа финансовых расследований, производящим изъятие документов, и лицами, у которых эти документы изымаются. При отказе руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя (их представителей) от подписания акта изъятия и прилагаемых к нему описей (в случае их наличия), а также дачи объяснений по этому поводу в акте изъятия делается соответствующая запись, которая удостоверяется подписями приглашенных лиц.

Акт изъятия и прилагаемые к нему описи (в случае их наличия) составляются по месту изъятия документов. При невозможности составления описи по месту изъятия документов из-за большого их объема она может быть составлена отдельно от акта изъятия по месту нахождения органа финансовых расследований. В данном случае изымаемые документы помещаются в упаковку, которая опечатывается и снабжается бирками с подписями сотрудника органа финансовых расследований, производящего изъятие документов, и лиц, у которых эти документы изымаются (при их отсутствии — подписями приглашенных лиц). При этом руководителю юридического лица, индивидуальному предпринимателю (их представителям) предлагается явиться в назначенное время в орган финансовых расследований для участия в процедуре составления описи изъятых документов, о чем делается соответствующая отметка в акте изъятия. Характер упаковки должен исключать возможность замены, изъятия, вложения документов. Последующее вскрытие упаковки для составления описи производится в присутствии руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя (их представителей). В случае отказа (несогласия) руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя (их представителей) от участия в процедуре составления описи изъятых документов вскрытие упаковки с документами и их опись производятся сотрудником органа финансовых расследований в присутствии не менее двух приглашенных лиц, о чем делается отметка в описи.

Решение о возврате (предоставлении во временное пользование) или об отказе в возврате (предоставлении во временное пользование) принятых (изъятых) документов принимается начальником органа финансовых расследований (его заместителем) на основании письменного запроса юридического лица или заявления индивидуального предпринимателя. В запросе юридического лица (заявлении индивидуального предпринимателя) должен быть указан перечень документов, которые необходимо вернуть (предоставить во временное пользование), обоснование необходимости такого возврата (предоставления во временное пользование), конкретный срок временного пользования и указание о том, что юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) обязуется обеспечить сохранность возвращенных (предоставленных во временное пользование) документов.

По результатам проверки проверяющими не позднее срока окончания проверки, указанного в предписании на проведение проверки, составляется акт проверки.

В акте проверке отражаются все выявленные в процессе проверки нарушения законодательства, а также иные обстоятельства, имеющие значение для принятия правильного и обоснованного решения по результатам проверки.

Акт проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

Вводная часть акта проверки представляет собой общие сведения о проводимой проверке и проверяемом лице и должна содержать: полное и сокращенное наименование проверяемого юридического лица согласно учредительным документам или фамилию, имя и отчество физического лица; учетный номер плательщика (УНП); наименование места проведения проверки (населенного пункта, на территории которого проводилась проверка); дату составления акта проверки (под указанной датой понимается день подписания акта проверяющими и представителями проверяемого лица при условии, что они не уклонялись от подписания акта проверки, либо день его вручения или направления заказной почтой с уведомлением); фамилии и инициалы лиц, проводивших проверку, их должности, а также специальные звания (при наличии); дату и номер предписания на проведение проверки; период, за который проведена проверка; даты начала и окончания проверки (в случае, если проверка была приостановлена, указывается период, на который данная проверка была приостановлена); фамилии, имена и отчества лиц, обязанных подписать акт проверки, с обязательным указанием периода их работы на занимаемых должностях (физическое лицо; руководитель юридического лица и главный бухгалтер либо лица, исполнявшие их обязанности в проверяемом периоде, — в случае, если в течение проверяемого периода происходили изменения в составе вышеназванных лиц, то перечень этих лиц приводится с одновременным указанием периода, в течение которого эти лица занимали соответствующие должности согласно приказам, распоряжениям, протоколам собраний учредителей или другим документам о назначении и увольнении с занимаемой должности); юридический адрес и подчиненность юридического лица (его филиала или представительства) или постоянное место жительства физического лица, а также места осуществления их хозяйственной деятельности в случае ее осуществления не по месту государственной регистрации или постоянному месту жительства; реквизиты текущего (расчетного) и иных банковских счетов, код и наименование банка; наличие книги учета проверок (ревизий), а также информацию о произведенной в ней записи о данной проверке; кем и когда были проведены предыдущие проверки соблюдения законодательства по аналогичной тематике, какие принимались меры по выявленным фактам нарушения актов законодательства; какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким методом проверены (в случае неполного представления необходимых для проверки документов по запросу должностного лица органа финансовых расследований, проводящего проверку, приводится перечень непредставленных документов); сведения о наличии лицензируемых видов деятельности (номер и дата выдачи лицензии, наименование органа, выдавшего лицензию, сроки начала и окончания действия лицензии); сведения о фактически осуществляемых видах финансово-хозяйственной деятельности; иные необходимые сведения.

Описательная часть акта проверки содержит систематизированное изложение документально подтвержденных фактов правонарушений, выявленных в ходе проверки, или указание на отсутствие таковых, а также и связанных с этими фактами обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки. Содержание описательной части акта проверки должно соответствовать следующим требованиям:

объективность и обоснованность. Отражаемые в акте факты должны являться результатом тщательно проведенной проверки, исключать фактические неточности, обеспечивать полноту вывода о несоответствии законодательству совершенных деяний (действий или бездействия) и не должны содержать субъективных предположений проверяющих, не основанных на достаточных доказательствах;
полнота и комплексность отражения в акте всех существенных обстоятельств, имеющих отношение к фактам правонарушений. Каждый установленный в ходе проверки факт правонарушения должен быть проверен полно и всесторонне (изложение в акте обстоятельств допущенного правонарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение к излагаемому факту, а также на результатах проведения всех иных необходимых действий);
четкость, лаконичность и доступность изложения. Содержащиеся в акте формулировки должны исключать возможность двоякого толкования, изложение должно быть кратким, четким, ясным, последовательным и, по возможности, доступным для лиц, не имеющих специальных познаний;
системность изложения. Выявленные в процессе проверки нарушения должны быть сгруппированы в акте по разделам, пунктам и подпунктам в соответствии с характером нарушений (выявленные факты однородных массовых нарушений могут быть сгруппированы в ведомости, таблицы и другие материалы, прилагаемые к акту, причем каждое из приложений должно быть подписано проверяющими, а также проверяемым физическим лицом, руководителем проверяемого юридического лица либо их представителями).

Отражению в описательной части подлежат: место, время (если оно установлено) и характер совершенного административного правонарушения, акты законодательства, требования которых нарушены, установленная законодательством ответственность за данный вид нарушения; факты несоблюдения установленного порядка составления и исполнения смет и финансовых планов; факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины, неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета и контроля; установленные в ходе проверки недостачи денежных средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам, поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам, излишки материальных ценностей, выявленные проверкой; сведения о встречных проверках, о производстве изъятия документов и предметов, проведении экспертизы, инвентаризации имущества проверяемого лица, осмотра его территорий и помещений и иных действиях, произведенных при осуществлении проверки; размер причиненного вреда (при его наличии) и другие последствия выявленных нарушений; оценка стоимостного расхождения между заявленными в налоговых декларациях данными, связанными с исчислением и уплатой налогов (сборов), и фактическими данными, установленными в ходе проверки (соответствующие расчеты, а также факты непредставления каких-либо документов (предметов, материалов) также должны быть зафиксированы в акте); должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие) которых повлекли данное нарушение, описание вины субъекта предпринимательской деятельности; иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о совершенном правонарушении.

Итоговая часть акта проверки (заключение) должна содержать систематизированное описание перечня выявленных нарушений, а также указание размера причиненного вреда (при его наличии) и описание других последствий выявленных нарушений, в том числе: сведений об общих суммах выявленных при проведении проверки неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов, сборов (пошлин), пени в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налогов, сборов (пошлин), пени или других неправомерных действий (бездействия) и (или) исчисленных в завышенных размерах налогов, сборов (пошлин), пени с разбивкой по видам налогов, сборов (пошлин), пени и налоговым периодам, а также обобщенных сведений о других установленных проверкой фактах правонарушений; выводов проверяющих о наличии в деяниях проверяемого лица признаков правонарушений (данные выводы должны содержать указание на вид совершенных правонарушений со ссылкой на нормы законодательства, которые нарушены и которые предусматривают ответственность за данный вид правонарушений).

К акту проверки прилагаются: предписание на проведение проверки; копия предписания о представлении документов; расчеты, составленные проверяющими в обоснование своих выводов (за исключением случаев, когда указанные расчеты приведены в тексте акта); акты инвентаризации имущества юридического лица (индивидуального предпринимателя), если при проверке была произведена инвентаризация; материалы встречных проверок (в случае их проведения); заключение эксперта (в случае проведения экспертизы); объяснения лиц (в случае их истребования); акты обследования производственных, складских и торговых и иных помещений и т.д. (в случае производства соответствующих действий); копии (в случае производства изъятия документов — подлинники) документов, подтверждающих наличие фактов нарушения законодательства; иные материалы, имеющие значение для подтверждения отраженных в акте фактов правонарушений и для принятия правильного решения по результатам проверки.

К акту проверки также могут прилагаться: справка о наличии расчетных, текущих и иных счетов в банках; справка о размере уставного фонда на момент образования (перерегистрации) юридического лица и на дату начала проверки, а также о полноте его формирования; справка о составе учредителей с указанием доли участия; справка о месте нахождения обособленных подразделений (их адреса, УНП, дислокации производственных и складских помещений, торговых точек, расположенных за пределами основной территории юридического лица, наличие в собственности земельных участков); иные документы, относящиеся к деятельности проверенного субъекта.

Акт проверки составляется в трех экземплярах. Каждый его лист подписывается всеми проверяющими (руководителем группы), руководителем и главным бухгалтером проверенного юридического лица, проверенными физическими лицами, за исключением сотрудников органов финансовых расследований, которые привлекались для участия в проведении сопутствующих действий по осуществлению контрольных мероприятий.

При наличии возражений по акту проверки подписывающие его лица (проверенные физические лица, уполномоченные должностные лица проверенного юридического лица) делают об этом запись перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня составления акта представляют в письменном виде возражения по его содержанию в орган финансовых расследований, назначивший проверку.

Поступившие в течение 5 рабочих дней со дня составления акта проверки возражения по акту проверки рассматриваются в органе финансовых расследований, проводившем проверку, в срок не свыше 30 дней со дня их поступления. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях по акту проверки, проверяется должностным лицом, проводившим проверку. При необходимости с целью подтверждения обоснованности доводов, изложенных в возражениях, на основании оформления дополнительной записи о сроке продления в первоначально выданном предписании, заверенной подписью начальника органа финансовых расследований (его заместителя), могут быть проведены дополнительная проверка и встречные проверки.

В случае если по результатам дополнительных и (или) встречных проверок, проведенных в пределах срока рассмотрения возражений, необходимо внести изменения в акт проверки, составляется дополнение к акту проверки и подписывается в обязательном порядке проверяющим (руководителем группы) и проверенным физическим лицом, уполномоченным должностным лицом проверенного юридического лица.

По результатам рассмотрения возражений проверяющим составляется заключение, с которым знакомятся проверенные физические лица, уполномоченные должностные лица проверенного юридического лица.

Основанием для вынесения решения по акту налоговой проверки является наличие выявленных и отраженных в акте нарушений налогового законодательства, повлекших доначисление (уменьшение) налогов и (или) начисление пени.

Решение по акту налоговой проверки, как правило, состоит из следующих частей:

вводной (в ней указываются дата, место, каким органом и на основании каких материалов проверки принимается решение);
описательной (отражаются выявленные в ходе проверки нарушения с указанием актов законодательства, требования которых нарушены);
резолютивной, в которой отражаются суммы предъявленных и подлежащих уплате налогов и пеней;
предусматривающей порядок исполнения и обжалования решения.

Решение по акту налоговой проверки выносится с учетом заключения по поступившим возражениям, а также с учетом результатов проведенных дополнительных и (или) встречных проверок.

Решение по акту налоговой проверки в течение 5 дней со дня его принятия вручается лично под расписку плательщику (иному обязанному лицу) (его представителям) или передается иным способом, позволяющим установить дату его получения плательщиком (иным обязанным лицом) (его представителем). Если указанными способами решение плательщику (иному обязанному лицу) вручить не представляется возможным, решение направляется по почте заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении по месту нахождения плательщика-организации или по месту жительства плательщика — индивидуального предпринимателя.

При вынесении окончательного решения по акту налоговой проверки, которой предшествовало составление промежуточного акта и (или) дополнения к акту проверки, в нем учитываются результаты по дополнению к акту проверки и (или) указываются дата и номер решения, принятого по результатам промежуточного акта проверки (акта проверки), указываются сумма налогов, пени, применяемых в целом по результатам проверки, и сумма налогов, пени, подлежащих перечислению в бюджет с учетом выполнения плательщиком (иным обязанным лицом) предыдущего решения, принятого по промежуточному акту проверки.

Подача жалобы приостанавливает исполнение решения по акту налоговой проверки без снятия ареста с имущества и отмены постановления о приостановлении операций по счетам плательщика.

По итогам рассмотрения жалобы на решение по акту налоговой проверки вышестоящий орган финансовых расследований вправе: оставить решение без изменения, а жалобу — без удовлетворения; отменить решение полностью или частично; отменить решение и назначить дополнительную налоговую проверку; внести изменения в решение.

3. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

Административным правонарушением признается противоправное виновное, а также характеризующееся иными признаками, предусмотренными Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП), деяние (действие или бездействие), за которое установлена административная ответственность.

В целях доказательства совершения юридическим лицом административного правонарушения следует учитывать, что юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что этим юридическим лицом не соблюдены нормы (правила), за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, и данным лицом не были приняты все меры по их соблюдению.

Если административное правонарушение выявлено при проведении проверки (ревизии), то административный процесс считается начатым с момента:

составления протокола об административном правонарушении;
вынесения постановления о наложении административного взыскания в случаях, когда в соответствии с частью 3 статьи 10.3 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — ПИКоАП) протокол об административном правонарушении не составляется (физическое лицо признало себя виновным в совершении административного правонарушения и выразило согласие на уплату штрафа и возмещение причиненного им вреда).

О совершении административного правонарушения, предусмотренного Особенной частью КоАП или иным актом законодательства, должностным лицом органа финансовых расследований составляется протокол об административном правонарушении. При этом протокол составляется отдельно по каждому факту правонарушения, за которое предусмотрена ответственность.

Протокол об административном правонарушении должен содержать:

дату и место его составления, должность, фамилию, имя и отчество лица, составившего протокол;
сведения о проверяемом лице (наименование юридического лица, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, УНП, фамилия, имя, отчество физического лица);
сведения о лице, в отношении которого ведется административный процесс (наименование, место нахождения, дата государственной регистрации, подчиненность (в отношении юридического лица), фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, место жительства и место работы физического лица, должность, документ, удостоверяющий личность, образование, семейное положение, наличие иждивенцев, размер месячного дохода);
время, место и обстоятельства совершения административного правонарушения;
указание на акты законодательства, требования которых нарушены, со ссылкой на соответствующие абзацы, части, пункты и статьи;
указание на статью Особенной части КоАП или на норму иного акта законодательства, предусматривающего ответственность за данное правонарушение, со ссылкой на соответствующие абзацы, части, пункты и статьи;
фамилии, имена и отчества, адреса свидетелей (если они имеются);
сведения о разъяснении правонарушителю его прав и обязанностей, предусмотренных статьей 4.1 и частью 2 статьи 10.26 ПИКоАП и последствия их невыполнения;
объяснение физического лица, в отношении которого ведется административный процесс, работника юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс;
сведения о заявленных устных ходатайствах и результаты их рассмотрения, а также иные сведения, подлежащие указанию в протоколе;
уведомление правонарушителя о том, что подготовка дела об административном правонарушении для рассмотрения закончена (в случае прекращения дела об административном правонарушении об этом уведомляется правонарушитель в протоколе);
перечень материалов, прилагающихся к протоколу об административном правонарушении;
сведения об ознакомлении правонарушителя с материалами дела;
иные сведения, необходимые для разрешения дела.

Протокол подписывается лицом, его составившим, физическим лицом, в отношении которого ведется административный процесс, представителем юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс.

Если физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, представитель юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, откажутся подписать протокол об административном правонарушении или объяснение, когда их подпись обязательна, об этом делается отметка в протоколе, заверяемая подписью лица, его составившего, и свидетелей.

Физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, представитель юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, вправе делать замечания и давать объяснения по содержанию протокола, которые вносятся в протокол.

Копия протокола вручается физическому лицу, в отношении которого ведется административный процесс, представителю юридического лица, в отношении которого ведется административный процесс, под расписку (о вручении протокола об административном правонарушении запись делается в самом протоколе).

В случае отказа от получения копии протокола в протоколе делается об этом запись, которая заверяется подписями лица, составившего протокол, и свидетелей. Протокол направляется заказной корреспонденцией с уведомлением о вручении.

Письменные ходатайства участников административного процесса приобщаются к делу, устные заносятся в протокол об административном правонарушении.

Ходатайство подлежит рассмотрению и разрешению непосредственно после его заявления. Когда немедленное принятие решения по ходатайству невозможно, оно должно быть разрешено до рассмотрения дела об административном правонарушении. Письменные ходатайства участников административного процесса рассматриваются должностными лицами органов финансовых расследований, уполномоченными рассматривать дела об административных правонарушениях.

О полном или частичном отказе в удовлетворении ходатайства сообщается лицу, заявившему ходатайство, а в протоколе делается отметка с указанием мотивов отказа.

Лицо, участвующее в административном процессе, вызывается в орган финансовых расследований повесткой, которая вручается данному лицу под расписку. Юридическое лицо, участвующее в административном процессе, о вызове его представителя в орган финансовых расследований извещается повесткой, которая направляется по месту нахождения юридического лица. Вызов лиц, участвующих в административном процессе, может быть сделан также повесткой, высылаемой по почте, телефонограммой или с использованием иных средств связи.

В повестке должно быть указано:

Ф.И.О. физического лица, наименование юридического лица, вызываемых в орган финансовых расследований;

время явки и в качестве кого вызывается физическое лицо или юридическое лицо (лицо, в отношении которого ведется административный процесс, потерпевший, свидетель и др.);

куда (наименование органа финансовых расследований, адрес), к кому (должность, Ф.И.О. должностного лица органа финансовых расследований) и с какой целью (составление протокола об административном правонарушении, производство процессуальных действий, рассмотрение дела об административном правонарушении и др.) вызывается физическое или юридическое лицо;

последствия неявки без уважительных причин (привод, рассмотрение дела без участия лица и др.).

Повестка подписывается должностным лицом, ведущим административный процесс.

Если повестка отправляется по почте, телефонограммой или с использованием иных средств связи, об этом делается отметка в повестке с указанием адреса и даты отправления.

В случае, когда физическое лицо признало себя виновным в совершении административного правонарушения и выразило согласие на уплату штрафа и возмещение причиненного им вреда, протокол об административном правонарушении не составляется (часть 3 статьи 10.3 ПИКоАП). Лицом, уполномоченным составлять протокол об административном правонарушении, выносится постановление о наложении административного взыскания в виде штрафа на физическое лицо в размере низшего предела штрафа, предусмотренного санкцией статьи КоАП, но не ниже пяти десятых базовой величины, которое вступает в законную силу с момента его вынесения.

Данное положение не применяется при наличии обстоятельств, указанных в части 7 статьи 6.5 КоАП (если в санкции статьи Особенной части КоАП предусмотрены такие виды административных взысканий, как административный арест, лишение специального права, лишение права заниматься определенной деятельностью, конфискация, депортация или взыскание стоимости предмета административного правонарушения, если повторное совершение административного правонарушения влечет уголовную ответственность и если административное правонарушение совершено повторно; к индивидуальному предпринимателю, если совершенное административное правонарушение связано с осуществляемой им предпринимательской деятельностью; если совершенное административное правонарушение может повлечь административную ответственность юридического лица).

В этом случае постановление о наложении административного взыскания должно содержать:

дату и место его составления;

наименование органа, должность и фамилию лица, вынесшего постановление;

сведения о лице, привлекаемом к административной ответственности (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, гражданство, место жительства и место работы физического лица, должность, документ, удостоверяющий личность, образование, семейное положение, наличие иждивенцев, размер месячного дохода);

состав правонарушения, время, место и обстоятельства совершения административного правонарушения, а также иные обстоятельства, установленные при рассмотрении данного дела;

указание на акты законодательства, требования которых нарушены, со ссылкой на соответствующие абзацы, пункты, части и статьи;

указание на статью Особенной части КоАП или норму иного акта законодательства, предусматривающего ответственность за данное правонарушение, со ссылкой на соответствующие абзацы, части, пункты и статьи;

отметку о том, что лицу, привлекаемому к административной ответственности, разъяснены его права и обязанности;

принятое решение (указывается размер штрафа в базовых величинах, процентном либо кратном отношении, сумма цифрами и прописью) за каждое правонарушение в отдельности;

размер штрафа по совокупности совершенных правонарушений путем полного сложения (в соответствии со статьей 7.4 КоАП штраф, налагаемый в базовых величинах на физическое лицо, не может превышать ста базовых величин, а в случаях нарушения законодательства о труде, порядка осуществления экономической деятельности, порядка управления — тысячи базовых величин);

сроки и реквизиты для уплаты штрафа, код назначения платежа.

Постановление подписывается лицом, его составившим, и лицом, привлекаемым к административной ответственности.

Если физическое лицо, привлекаемое к административной ответственности, не согласно с привлечением его к административной ответственности в порядке, предусмотренном частью 3 статьи 10.3 ПИКоАП, либо не уплатило штраф в установленный ПИКоАП срок, составляется протокол об административном правонарушении. При этом постановление о наложении административного взыскания утрачивает силу.

Органом финансовых расследований подготовка дела об административном правонарушении для рассмотрения заканчивается:

составлением протокола об административном правонарушении;

прекращением дела об административном правонарушении при наличии обстоятельств, указанных в статье 9.6 ПИКоАП, либо при неустановлении лица, подлежащего привлечению к административной ответственности, в сроки, установленные статьей 10.1 ПИКоАП.

В связи с тем что административное правонарушение, как правило, выявляется при проведении проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, подготовка дела об административном правонарушении для рассмотрения и ее окончание должны быть осуществлены одновременно с составлением протокола об административном правонарушении.

Об окончании подготовки дела об административном правонарушении для рассмотрения либо о прекращении дела об административном правонарушении уведомляются лицо, в отношении которого ведется административный процесс, либо лицо, в отношении которого дело об административном правонарушении прекращено.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении должно содержать:

дату и место его составления;

наименование органа, должность и фамилию лица, вынесшего постановление;

указание на статью Особенной части КоАП или на норму иного акта законодательства, предусматривающего ответственность за данное правонарушение, со ссылкой на соответствующие абзацы, части, пункты и статьи;

принятое по делу решение с указанием основания прекращения дела (указываются причина, абзац, пункт, часть, статья нормативного правового акта, на котором основано данное решение);

сведения об ознакомлении с материалами дела;

срок и порядок обжалования постановления.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении подписывается должностным лицом органа финансовых расследований, рассматривающим дело.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении объявляется немедленно по окончании рассмотрения дела. По ходатайству лица, в отношении которого оно вынесено, его представителей, защитника им под расписку вручается копия постановления.

В случае отсутствия указанного лица при рассмотрении дела об административном правонарушении копия постановления о прекращении дела об административном правонарушении в течение трех дней должна быть вручена или выслана заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено.

Действия и решения должностного лица органа финансовых расследований, кроме постановления по делу об административном правонарушении, могут быть обжалованы в установленном ПИКоАП порядке участниками административного процесса, а также иными юридическими и физическими лицами, если производимые процессуальные действия и решения затрагивают их права и законные интересы.

Действия и решения должностного лица органа финансовых расследований могут быть обжалованы вышестоящему должностному лицу, в вышестоящий орган, прокурору или в суд.

Жалоба на действия и решения должностного лица органа финансовых расследований может быть подана в течение срока ведения административного процесса. Жалоба рассматривается в пятидневный срок со дня ее поступления. Решение по жалобе является окончательным и обжалованию не подлежит.

Дело об административном правонарушении рассматривается в пятнадцатидневный срок со дня получения должностным лицом органа финансовых расследований, уполномоченным рассматривать дело об административном правонарушении, протокола об административном правонарушении и других материалов дела.

Следует иметь в виду, что в статье 7.6 КоАП установлены сроки наложения административного взыскания.

Административное взыскание может быть наложено:

за совершение административного правонарушения — не позднее двух месяцев со дня его совершения;

за совершение длящегося административного правонарушения — не позднее двух месяцев со дня его обнаружения;

за совершение административного правонарушения против экологической безопасности, окружающей среды и порядка природопользования — не позднее шести месяцев со дня его совершения;

за совершение административного правонарушения в области финансов, рынка ценных бумаг, банковской и предпринимательской деятельности, против порядка налогообложения и таможенного регулирования, а также иных административных правонарушений, выразившихся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов законодательства, регулирующих экономические отношения, — не позднее трех лет со дня его совершения и шести месяцев со дня его обнаружения, за исключением административных правонарушений, предусмотренных статьями 11.61, 11.62, 13.1, 13.3, 13.8 — 13.11 КоАП, совершенных физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, административное взыскание за которые может быть наложено не позднее одного года со дня их совершения, статьей 13.14 КоАП, административное взыскание за которые может быть наложено не позднее двух лет со дня их совершения и двух месяцев со дня их обнаружения;

за совершение административного правонарушения, предусмотренного статьей 9.21 КоАП «Нарушение авторских, смежных и патентных прав», — не позднее одного года со дня его совершения.

Началом течения этих сроков является день, следующий за днем совершения (обнаружения) правонарушения.

Днем обнаружения правонарушения считается день составления должностным лицом контролирующего органа, проводившим проверку, соответствующего акта проверки, в котором отражен факт нарушения проверяемым субъектом предпринимательской деятельности акта законодательства.

Днем совершения правонарушения считается день фактического нарушения субъектом предпринимательской деятельности акта законодательства.

Если физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, признает свою вину или письменно ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие, а также если физическое лицо, в отношении которого ведется административный процесс, либо законный представитель лица, в отношении которого ведется административный процесс, извещенные надлежащим образом, уклоняются от явки и невозможно осуществить их привод, дело об административном правонарушении может быть рассмотрено без указанных лиц.

Участие представителя юридического лица по делам об административных правонарушениях обязательно, за исключением случаев, когда представитель юридического лица уклоняется от явки либо юридическое лицо письменно ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Рассмотрев дело об административном правонарушении, уполномоченное должностное лицо органа финансовых расследований выносит одно из следующих постановлений:

о наложении административного взыскания;

о прекращении дела об административном правонарушении.

Постановление о прекращении дела об административном правонарушении выносится при наличии обстоятельств, предусмотренных статьей 9.6 ПИКоАП, с изложением оснований, исключающих административный процесс, о чем сообщается заявителю.

Постановление по делу об административном правонарушении должно содержать:

дату и место его составления;

наименование органа, должность и фамилию лица, вынесшего постановление;

обстоятельства, смягчающие и (или) отягчающие ответственность за административное правонарушение, а также другие обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела;

принятое решение (указывается размер штрафа в базовых величинах, процентном либо кратном отношении, сумма цифрами и прописью). При наложении штрафа на физическое лицо в постановлении указывается размер штрафа в базовых величинах, процентном либо кратном отношении, сумма цифрами и прописью за каждое правонарушение в отдельности и размер штрафа по совокупности совершенных правонарушений;

сведения об ознакомлении с материалами дела;

сроки и реквизиты для уплаты штрафа, код назначения платежа;

срок и порядок обжалования постановления.

При освобождении от административной ответственности в постановлении указываются причина, абзац, часть, пункт, статья нормативного правового акта, на которых основано данное решение.

Постановление по делу об административном правонарушении подписывается должностным лицом органа финансовых расследований, рассматривающим дело.

Постановление по делу об административном правонарушении выносится отдельно по каждому составленному в отношении субъекта предпринимательской деятельности протоколу об административном правонарушении.

При совершении физическим лицом двух или более административных правонарушений административные взыскания налагаются за каждое совершенное административное правонарушение в отдельности. При этом орган финансовых расследований выносит одно постановление по делу об административном правонарушении по нескольким составленным в отношении физического лица протоколам. Орган финансовых расследований, наложив административные взыскания отдельно за каждое административное правонарушение, окончательно определяет административное взыскание по совокупности совершенных административных правонарушений путем полного сложения таким образом, чтобы оно не превышало штрафа, налагаемого в базовых величинах на физическое лицо, — ста базовых величин, а в случаях нарушения законодательства о труде, порядка осуществления экономической деятельности, порядка управления — тысячи базовых величин.

Постановление по делу об административном правонарушении объявляется немедленно по окончании рассмотрения дела. По ходатайству лица, в отношении которого оно вынесено, его представителей, защитника им под расписку вручается копия постановления.

В случае отсутствия указанного лица при рассмотрении дела об административном правонарушении копия постановления по делу об административном правонарушении в течение трех дней должна быть вручена или выслана заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено.

Постановление о наложении административного взыскания вступает в законную силу по истечении срока на обжалование и опротестование, если оно не было обжаловано в порядке, установленном ПИКоАП, за исключением случаев, предусмотренных частями 1 и 3 статьи 10.3 ПИКоАП.

Не вступившее в законную силу постановление органа финансовых расследований по делу об административном правонарушении может быть обжаловано в вышестоящий орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.

Постановление по делу об административном правонарушении может быть опротестовано прокурором.

Жалоба (протест) на постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение десяти суток со дня объявления лицу, привлекаемому к административной ответственности, постановления о наложении административного взыскания (со дня вручения или получения копии постановления).

Жалоба (протест), поданная с пропуском срока, возвращается лицу, подавшему жалобу или принесшему протест.

В случае пропуска по уважительным причинам срока обжалования или опротестования постановления по делу об административном правонарушении лица, имеющие право на подачу жалобы или принесение протеста, могут ходатайствовать перед должностным лицом органа финансовых расследований, уполномоченным рассматривать жалобу (протест), о восстановлении пропущенного срока. В случае восстановления пропущенного срока подачи жалобы (протеста) исполнение постановления о наложении административного взыскания приостанавливается до рассмотрения жалобы (протеста).

Жалоба (протест) на постановление по делу об административном правонарушении рассматривается должностным лицом органа финансовых расследований, уполномоченным рассматривать жалобу (протест), в месячный срок со дня ее поступления.

При рассмотрении жалобы (протеста) должностное лицо органа финансовых расследований, уполномоченное рассматривать жалобу (протест), проверяет законность и обоснованность вынесенного постановления по делу об административном правонарушении.

Лица, подавшие жалобу (направившие протест), извещаются о дате и месте рассмотрения жалобы (протеста) заказным почтовым отправлением (с уведомлением о вручении).

Неявка надлежащим образом извещенных о дате и месте рассмотрения жалобы (протеста) лиц в орган финансовых расследований не является препятствием для рассмотрения жалобы. Лица, присутствующие при рассмотрении жалобы (протеста), вправе давать объяснения, представлять дополнительные материалы в обоснование своих требований.

По результатам рассмотрения жалобы (протеста) выносится постановление.

Должностное лицо органа финансовых расследований, уполномоченное рассматривать жалобу (протест), при рассмотрении жалобы (протеста) на постановление по делу об административном правонарушении принимает одно из следующих решений:

оставляет постановление без изменения, а жалобу (протест) — без удовлетворения;

отменяет постановление и прекращает дело;

отменяет постановление и направляет дело на новое рассмотрение;

отменяет постановление полностью или в части и разрешает вопрос по существу;

изменяет меру и вид взыскания в пределах, предусмотренных Особенной частью КоАП, таким образом, чтобы взыскание не было усилено;

отменяет постановление и направляет дело на рассмотрение компетентного органа, если постановление по делу об административном правонарушении вынесено лицом, не правомочным решать данное дело;

прекращает административный процесс по делу, если истек срок для привлечения к административной ответственности.

Копия решения по жалобе (протесту) на постановление по делу об административном правонарушении в течение трех суток высылается лицу, в отношении которого оно вынесено. О результатах рассмотрения протеста в тот же срок сообщается прокурору.

Постановление должностного лица органа финансовых расследований, уполномоченного рассматривать жалобу (протест), вступает в законную силу немедленно после его вынесения.

Вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении может быть пересмотрено по жалобе (протесту) лиц, если оно обжаловалось (опротестовывалось) до вступления его в законную силу, либо по протесту прокурора.

Постановление по делу об административном правонарушении, обжалованное до вступления его в законную силу в орган финансовых расследований (вышестоящему должностному лицу), может быть пересмотрено судом в соответствии с подсудностью, а постановление по делу об административном правонарушении, обжалованное до вступления его в законную силу в суд, — председателем вышестоящего суда.

Жалоба (протест) на вступившее в законную силу постановление по делу об административном правонарушении может быть подана в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу постановления по делу об административном правонарушении.

Жалоба (протест), поданная по истечении указанного срока, рассмотрению не подлежит.

Постановление о наложении административного взыскания подлежит исполнению по истечении срока обжалования (опротестования), если жалоба (протест) не была подана в установленный срок.

При обжаловании (опротестовании) постановления о наложении административного взыскания оно подлежит исполнению после оставления жалобы (протеста) без удовлетворения.

Постановление о наложении административного взыскания обращается к исполнению органом финансовых расследований, принявшим это решение.

В случае вынесения нескольких постановлений о наложении административных взысканий в отношении одного лица каждое постановление приводится в исполнение самостоятельно.

Штраф (за исключением штрафа, взимаемого на месте) должен быть уплачен физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, подвергнутыми административному взысканию, не позднее одного месяца со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа, юридическим лицом — не позднее пятнадцати дней со дня вступления в законную силу постановления о наложении штрафа, а в случае обжалования (опротестования) такого постановления — не позднее одного месяца со дня уведомления об оставлении жалобы (протеста) без удовлетворения.

В случае наложения административного взыскания в виде штрафа в порядке, предусмотренном частью 3 статьи 10.3 ПИКоАП, штраф должен быть уплачен в течение пяти дней со дня вынесения постановления о наложении административного взыскания.

Не подлежит исполнению постановление о наложении административного взыскания, если оно не было приведено в исполнение в течение трех месяцев со дня вступления его в законную силу. При этом копия постановления по делу об административном правонарушении вручается под расписку лицу, отношении которого оно вынесено, их представителям, защитникам. Копия постановления в течение трех дней должна быть вручена или выслана заказным письмом лицу, в отношении которого оно вынесено, в случае отсутствия указанного лица при рассмотрении дела об административном правонарушении.

В случае приостановления исполнения постановления в связи с подачей жалобы (протеста) течение срока давности приостанавливается до рассмотрения жалобы (протеста). В случае отсрочки, рассрочки исполнения постановления течение срока давности приостанавливается до истечения срока отсрочки, рассрочки.

При неуплате штрафа субъектом предпринимательской деятельности в установленный срок копия постановления о наложении административного взыскания направляется в банк и (или) небанковскую кредитно-финансовую организацию для взыскания суммы штрафа из денежных средств или доходов индивидуального предпринимателя, юридического лица.

В случае неуплаты штрафа лицом, подвергнутым административному взысканию, в установленный срок и невозможности взыскания штрафа в связи с отсутствием средств на счету индивидуального предпринимателя, юридического лица должностное лицо органа финансовых расследований направляет представление о принудительном взыскании штрафа, постановление о наложении административного взыскания и другие документы, необходимые для осуществления исполнения, в суд по месту жительства либо месту нахождения лица, подвергнутого административному взысканию. Представление о принудительном взыскании штрафа, наложенного на физическое лицо, направляется в районный (городской) суд, а представление о принудительном взыскании штрафа, наложенного на субъекта предпринимательской деятельности, — в хозяйственный суд или иной государственный орган в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

При наличии обстоятельств, вследствие которых немедленное исполнение постановления о наложении административного взыскания в виде штрафа, наложенного на физическое лицо (за исключением индивидуального предпринимателя), невозможно, либо иных обстоятельств, препятствующих исполнению административного взыскания, орган финансовых расследований, вынесший постановление о наложении административного взыскания, по ходатайству лица, подвергнутого административному взысканию, или по собственной инициативе может отсрочить исполнение административного штрафа, наложенного на:

физическое лицо, — на срок до одного месяца;

субъекта предпринимательской деятельности, — на срок до шести месяцев.

По указанным основаниям должностное лицо органа финансовых расследований, вынесшее постановление о наложении административного взыскания, по ходатайству лица, подвергнутого административному взысканию, может рассрочить исполнение административного взыскания в виде штрафа до шести месяцев.

Об отсрочке, рассрочке исполнения административного взыскания выносится постановление, в котором указываются:

дата и место его составления;

наименование органа, должность и фамилия лица, вынесшего постановление;

наименование субъекта предпринимательской деятельности, Ф.И.О. физического лица, обратившегося с ходатайством;

наименование органа, должность и фамилия лица, вынесшего постановление о наложении административного взыскания, номер и дата постановления;

размер штрафа и акт законодательства, в соответствии с которым наложено административное взыскание;

характеристика финансового состояния, сведения о причиненном ущербе, какие меры и кем применены по наказанию виновных лиц и иные обстоятельства, которые могут быть приняты во внимание при вынесении постановления;

решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) исполнения административного взыскания в виде штрафа (отказ в предоставлении отсрочки (рассрочки)).

Постановление об отсрочке (рассрочке) исполнения административного взыскания подписывается должностным лицом органа финансовых расследований, рассматривающим ходатайство.

Постановление объявляется лицу, подвергнутому административному взысканию, и направляется органу, исполняющему постановление о наложении административного взыскания.

При нарушении лицом, подвергнутым административному взысканию, сроков отсрочки, рассрочки исполнения административного взыскания, а также порядка исполнения рассрочки административного взыскания постановление об отсрочке, рассрочке исполнения административного взыскания утрачивает силу по решению органа финансовых расследований, вынесшего постановление о наложении административного взыскания.

В соответствии со статьей 3.7 ПИКоАП органы финансовых расследований рассматривают дела об административных правонарушениях, предусмотренных статьями 9.6, 9.13, частью 1 статьи 9.19, статьями 9.20, 9.24 — 9.26, 10.1 — 10.4, 10.7, 10.9, частью 1 статьи 11.1, статьей 11.3, частями 1 и 3 статьи 11.4, статьями 11.5 — 11.22, 11.24, 11.27 — 11.29, 11.32, 11.34 — 11.51, 11.53, 11.57 — 11.66, 12.1 — 12.5, частью 2 — 6 статьи 12.6, частью 3 статьи 12.7, статьей 12.8, частями 1 — 3 и 5 — 7 статьи 12.9, статьями 12.10, 12.12, частями 1 — 4, 6, 7 и 9 статьи 12.13, статьями 12.14, 12.15, частями 1 — 3 и 5 статьи 12.17, статьями 12.18 — 12.20, частью 2 статьи 12.21, статьями 12.22, 12.24, частью 3 статьи 12.25, частями 1 — 5 статьи 12.26, статьями 12.28, 12.32 — 12.34, 12.36, частью 1 статьи 12.37, статьями 12.39 — 12.41, 13.1 — 13.14, 14.6, 14.18, 15.1, 15.6, 15.9 — 15.12, 15.14, 15.15, 15.18, 15.20, 15.21, частью 3 статьи 15.22, 15.23, 15.24, частями 1 и 2 статьи 15.26, статьями 15.39, 15.52, 15.55, 15.56, 15.61, 15.63, 16.8, 18.32, 18.33, 20.1, 20.13, 21.1 — 21.6, частью 2 статьи 21.7, статьями 21.8, 21.12, 21.14, 21.15, 21.17, 21.18, частями 1 и 3 статьи 22.7, статьями 22.10 — 22.12, 23.1, 23.2, 23.4 — 23.8, частями 1 и 3 статьи 23.9, статьями 23.10, 23.11, частями 1 и 3 статьи 23.12, статьями 23.13, частью 3 статьи 23.15, 23.16 — 23.22, частями 1 и 3 статьи 23.23, статьями 23.25, 23.27, 23.28, 23.35 — 23.37, 23.41, 23.42, 23.64, 23.66, 23.72, 23.73, 23.75, 23.76, 23.78 — 23.83, частями 1, 2 и 4 статьи 23.84, 24.3, 24.5, 24.10 КоАП, протоколы о совершении которых составлены должностными лицами органов финансовых расследований. От имени органов финансовых расследований Комитета государственного контроля Республики Беларусь дела об административных правонарушениях вправе рассматривать начальники органов финансовых расследований и их заместители.

В соответствии с пунктом 16 части 1 статьи 3.30 ПИКоАП должностные лица органов финансовых расследований имеют право составлять протоколы об административных правонарушениях по статьям 9.6, 9.13, части 1 статьи 9.19, статьям 9.20, 9.21, 9.24 — 9.26, 10.1 — 10.4, 10.7, 10.9, 11.1 — 11.25, 11.27 — 11.29, 11.32, 11.34 — 11.51, 11.53, 11.57 — 11.66, 12.1 — 12.12, частям 1 — 4, 6, 7 и 9 статьи 12.13, статьям 12.14 — 12.30, 12.32 — 12.41, 13.1 — 13.14, 14.2, 14.3, 14.5 — 14.8, 14.18, 15.1, 15.6, 15.9 — 15.12, 15.14, 15.15, 15.18, 15.20, 15.21, части 3 статьи 15.22, 15.23, 15.24, 15.26, 15.39 — 15.41, 15.52, 15.55, 15.56, 15.61, 15.63, 16.7, 16.8, 18.32, 18.33, 20.1, 20.13, 21.1 — 21.8, 21.12, 21.14, 21.15, 21.17, 21.18, 22.7, 22.8, 22.10 — 22.12, 23.1 — 23.13, части 3 статьи 23.15, 23.16 — 23.23, 23.25, 23.27, 23.28, 23.35 — 23.37, 23.41, 23.42, 23.64, 23.66, 23.72, 23.73, 23.75, 23.76, 23.78 — 23.84, 24.3 — 24.6, 24.10 КоАП.

Рассмотрим наиболее часто применяемые органами финансовых расследований статьи КоАП.

1. Статья 9.24 КоАП. Нарушение законодательства о книге замечаний и предложений

Нарушение руководителем государственного органа, иной организации или уполномоченным лицом, ответственным за ведение книги замечаний и предложений, либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения книги замечаний и предложений в организации, ее обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, у индивидуального предпринимателя, а также в местах реализации ими товаров (выполнения работ, оказания услуг), либо непредъявление книги замечаний и предложений по первому требованию гражданина, либо нарушение установленного срока рассмотрения изложенных в указанной книге замечаний и предложений, либо неинформирование гражданина в установленный срок об отказе в удовлетворении замечания и (или) предложения —

влекут наложение штрафа в размере от четырех до десяти базовых величин.

Комментарий к статье 9.24 КоАП

1. Декретом Президента Республики Беларусь от 14.01.2005 N 2 «О совершенствовании работы с населением» установлено, что книга замечаний и предложений является документом единого образца, выдается и регистрируется в налоговом органе по месту постановки организации, индивидуального предпринимателя на учет, хранится в организации или у индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь (в книгу вносятся замечания и предложения граждан о деятельности данной организации или индивидуального предпринимателя, качестве производимых (реализуемых) ими товаров, выполняемых работ, оказываемых услуг).

Организация (уполномоченное лицо, ответственное за ведение книги), индивидуальный предприниматель обязаны вести книгу в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, в организации, ее обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, у индивидуального предпринимателя, а также в местах реализации ими товаров, выполнения работ или оказания услуг; предъявлять книгу по первому требованию гражданина; в течение 15 дней рассматривать изложенные в книге замечания и предложения, не требующие дополнительного изучения и проверки, и принимать по ним меры (при необходимости проведения специальной проверки, получения дополнительной информации руководители организаций (уполномоченные лица, ответственные за ведение книги), индивидуальные предприниматели, в адрес которых поступили изложенные в книге замечания и предложения, могут продлить указанный срок, но не более чем на 15 дней, с одновременным уведомлением об этом гражданина); вносить в книгу сведения о результатах рассмотрения замечаний и предложений граждан; в случае отказа в удовлетворении замечания и (или) предложения письменно информировать об этом гражданина в установленный срок с мотивацией причин отказа. Отметка о направленном гражданину ответе вносится в книгу. Копия ответа хранится вместе с книгой. При отсутствии фамилии гражданина, данных о его месте жительства и (или) работе письменный ответ не направляется и соответствующая отметка о причинах отказа в удовлетворении замечания и (или) предложения вносится в книгу.

Граждане имеют право знакомиться с материалами проверки, использованными при рассмотрении их замечаний и предложений, в той мере, в какой это не затрагивает прав других граждан и не противоречит требованиям законодательства об охране государственных секретов, коммерческой и (или) иной охраняемой законом тайны; обжаловать в установленном порядке отказ в предоставлении книги, а также в рассмотрении по существу изложенных в книге замечаний и предложений в вышестоящие организации и (или) в суд, а в отношении индивидуального предпринимателя — в орган, его зарегистрировавший, и (или) в суд.

2. В соответствии с Положением о порядке выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16.03.2005 N 285 «О мерах по реализации Декрета Президента Республики Беларусь от 14 января 2005 г. N 2 «О совершенствовании работы с населением» и внесении изменений и дополнения в некоторые постановления Совета Министров Республики Беларусь» (далее — постановление N 285), книга выдается государственным органам, иным организациям и индивидуальным предпринимателям налоговым органом по месту постановки на учет организации, индивидуального предпринимателя на основании заявления о выдаче книги с обоснованием количества экземпляров книги и документа, подтверждающего внесение оплаты стоимости книги (книг). Книга выдается в день представления указанных документов. Оплата стоимости книги (книг) производится путем перечисления требуемой суммы денежных средств на транзитный счет налогового органа.

Книга выдается должностными лицами налогового органа, осуществляющими учет плательщиков (иных обязанных лиц) и (или) контроль за ними. Книга при выдаче регистрируется должностным лицом налогового органа с указанием ее регистрационного номера, даты выдачи, фамилии, имени, отчества и наименования должности (при наличии) лица, получающего книгу. Регистрационный номер книги выполняется полиграфическим способом и имеет буквенно-цифровой код. Факт выдачи (получения) книги удостоверяется подписями должностного лица налогового органа и лица, получающего книгу. При выдаче книги должностным лицом налогового органа заполняются реквизиты титульной страницы книги и проставляется оттиск печати налогового органа. Должностное лицо налогового органа, осуществляющее выдачу книги, обязано провести краткий инструктаж лица, получающего книгу, о порядке ее ведения и хранения.

Новая книга выдается должностным лицом налогового органа в случаях заполнения всех страниц книги, предназначенных для внесения замечаний и (или) предложений и информации об их рассмотрении, — при предъявлении использованной книги; утраты книги — при наличии акта утраты, составленного организацией или индивидуальным предпринимателем; хищения книги — при наличии документа, подтверждающего обращение в орган внутренних дел по факту хищения книги; невозможности дальнейшего ведения книги в связи с ее внешним видом или выявленными в процессе ее ведения недостатками, допущенными при изготовлении, — при предъявлении ранее выданной книги.

Книга ведется в организациях, их обособленных подразделениях, расположенных вне места нахождения организации, индивидуальными предпринимателями, а также в местах реализации ими товаров, выполнения работ или оказания услуг в соответствии с перечнем и формой, утвержденными постановлением N 285. Реквизиты книги «Дата внесения замечания и (или) предложения», «Фамилия, имя, отчество гражданина», «Адрес места жительства и (или) работы, контактный телефон», «Содержание замечания и (или) предложения» заполняются гражданином. Реквизиты книги «Порядковый номер замечания и (или) предложения», «Сведения о результатах рассмотрения замечания и (или) предложения», «Отметка о направлении ответа гражданину (дата и регистрационный номер ответа)», «Наименование должности, фамилия, инициалы лица, ответственного за ведение книги замечаний и предложений» заполняются руководителем организации или уполномоченным им лицом, ответственным за ведение книги, индивидуальным предпринимателем. Замечания и (или) предложения нумеруются порядковыми номерами с начала календарного года. Сведения о результатах рассмотрения замечаний и (или) предложений и отметка о направлении ответа гражданину (дата и регистрационный номер ответа), в том числе об уведомлении о продлении срока рассмотрения изложенных в книге замечаний и предложений, вносятся в книгу не позднее последнего дня срока рассмотрения изложенных в книге замечаний и предложений. Книга ведется до полного заполнения всех страниц, предназначенных для внесения замечаний и (или) предложений и информации об их рассмотрении, после чего организации и индивидуальные предприниматели обязаны в течение 5 календарных дней обратиться в налоговый орган за получением новой книги в порядке, установленном Положением о порядке выдачи, регистрации, ведения и хранения книги замечаний и предложений, утвержденным постановлением N 285. В случае полного заполнения всех страниц книги, предназначенных для внесения замечаний и (или) предложений и информации об их рассмотрении, до истечения календарного года она хранится вместе с новой книгой по месту ее ведения, а по истечении календарного года — в течение 5 лет в архиве организации или у индивидуального предпринимателя. Копии ответов об отказе в удовлетворении замечаний и предложений, уведомлений о продлении срока их рассмотрения хранятся вместе с книгой по месту ее ведения. Ответственными за хранение книги являются руководитель организации или уполномоченное им лицо, индивидуальный предприниматель.

2. Статья 11.1 КоАП. Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства

1. Незаконное принятие иностранной валюты в качестве платежного средства —

влечет наложение штрафа в размере от семидесяти до ста пятидесяти базовых величин.

2. То же действие, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, —

влечет наложение штрафа в размере от ста пятидесяти до трехсот базовых величин или административный арест.

Комментарий к части 1 статьи 11.1 КоАП

1. В соответствии со ст. 11 Закона N 226-З запрещается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и (или) платежных документов в иностранной валюте при проведении валютных операций между резидентами, за исключением случаев, установленных Законом N 226-З и иными актами валютного законодательства.

В отношениях между юридическими лицами — резидентами при осуществлении валютных операций разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте в случаях привлечения на временной основе средств в бюджет, возврата этих средств и процентов за пользование ими в соответствии с Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов; осуществления платежей из бюджета на цели, определенные Законом о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год и решениями областных и Минского городского Советов депутатов.

В отношениях между физическими лицами — резидентами, не выступающими при проведении валютных операций в качестве индивидуальных предпринимателей, разрешается использование иностранной валюты, ценных бумаг в иностранной валюте и платежных документов в иностранной валюте в случаях дарения (в том числе в виде пожертвований), а также отмены дарения; предоставления займов, возврата займов и процентов за пользование ими; передачи на хранение и их возврата.

2. В соответствии с Инструкцией о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2007 N 1 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения валютных операций с использованием наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей», субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — нерезидентами:

по договорам, заключенным с субъектом валютных операций — нерезидентом и предусматривающим экспорт (кроме наличных российских рублей, причитающихся юридическому лицу — резиденту к получению от юридического лица — нерезидента в сумме свыше 60000 российских рублей по одному договору) (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки);

в качестве оплаты за участие в спортивных соревнованиях, конференциях, семинарах, выставках, фестивалях и других мероприятиях, кроме выручки по сделкам, указанным в предыдущем абзаце (документами, служащими основанием для приема, являются документы, подтверждающие организацию проведения (проведение) таких мероприятий);

при возврате займа (процентов по нему) (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки);

в качестве вкладов в уставный фонд как зарегистрированного юридического лица, так и вновь создаваемого (документами, служащими основанием для приема, являются учредительные документы, а также решение уполномоченного органа субъекта валютных операций — резидента об увеличении уставного фонда либо договор подписки на акции);

в качестве безвозмездной помощи в соответствии с требованиями законодательства (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки).

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с субъектами валютных операций — резидентами, в оплату страховых услуг в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям (документом, служащим основанием для приема, является документ, подтверждающий заключение соответствующей сделки, либо счет-фактура на оплату страхового взноса); в оплату обязательств экспедитора перед международным перевозчиком, исполняемых путем передачи нерезидентом наличной иностранной валюты за пределами Республики Беларусь (документами, служащими основанием для приема неиспользованной наличной иностранной валюты, являются документы, подтверждающие заключение сделки между перевозчиком и экспедитором).

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту, поступающую по валютным операциям с физическими лицами, в случаях, когда законодательством разрешено использование иностранной валюты по данным валютным операциям. Документами, служащими основанием для приема, являются: при внесении субъектом валютных операций — резидентом наличной иностранной валюты, полученной по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь, — разрешение Национального банка Республики Беларусь; при внесении физическим лицом наличной иностранной валюты по валютным операциям, совершаемым с субъектом валютных операций — резидентом на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь, — разрешение Национального банка Республики Беларусь; при внесении наличной иностранной валюты, полученной по валютным операциям, совершаемым в рамках гражданско-правовых сделок, использование иностранной валюты в расчетах по которым допускается без разрешения Национального банка Республики Беларусь, — документы, подтверждающие заключение соответствующей сделки; при внесении субъектом валютных операций — резидентом наличной иностранной валюты, полученной при осуществлении выездной торговли, в том числе на выставках (ярмарках) за пределами Республики Беларусь, — документ, содержащий общую сумму выручки, а также сведения о проведении выездной торговли (дата и номер приказа о командировании работников, реквизиты товарно-транспортных накладных, подтверждающих отпуск товаров для выездной торговли), подписанный лицом, уполномоченным распоряжаться счетом субъекта валютных операций — резидента; при внесении субъектом валютных операций — резидентом наличной иностранной валюты, полученной от физического лица по договору поручения для оплаты дипломатическим и иным официальным представительствам иностранных государств консульских и иных сборов по оформлению документов данных физических лиц, — договор поручения; при внесении наличной иностранной валюты, ранее выданной из кассы (полученной со счета) субъекта валютных операций — резидента либо снятой посредством банковской пластиковой карточки (путем погашения электронных денег) в соответствии с законодательством, но неиспользованной, — документы, подтверждающие получение (выдачу) наличной иностранной валюты (копия заявления на снятие наличной иностранной валюты, на основании которого эта наличная иностранная валюта была снята, копия карт-чека, копии документов, подтверждающих погашение электронных денег).

Субъекты валютных операций — резиденты вправе принимать наличную иностранную валюту в иных случаях, при наличии разрешения Национального банка Республики Беларусь либо в случаях, установленных актами валютного законодательства (документом, служащим основанием для приема, является разрешение Национального банка Республики Беларусь либо акт валютного законодательства, предусматривающий правомерность использования наличной иностранной валюты).

3. Статья 11.7 КоАП. Нарушение порядка ведения кассовых операций

1. Нарушение должностным лицом или кассиром юридического лица либо индивидуальным предпринимателем порядка ведения кассовых операций —

влечет наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.

2. То же деяние, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до тридцати базовых величин.

Комментарий к статье 11.7 КоАП

1. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 N 57 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь», расчеты между предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами на территории Республики Беларусь осуществляются в безналичном порядке в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Предприятие, обособленное подразделение должно получить разрешение обслуживающего банка на проведение расчетов наличными деньгами между предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами в предварительном порядке, за исключением использования личных денежных средств физических лиц при оформлении документов для государственной регистрации и для открытия текущего (расчетного) счета в банке вновь образуемому предприятию и других установленных законодательством случаев. Наличные деньги могут быть получены предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами в банках, в которых открыты соответствующие счета, на цели, установленные законодательством Республики Беларусь. Наличные деньги, полученные предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами из касс банков, расходуются на те цели, на которые они получены.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги на конец рабочего дня в пределах лимита остатка кассы, установленного в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Исключение составляют предприятия с круглосуточным режимом работы, религиозные организации, предприниматели, частные нотариусы, а также специализированные кооперативы, общественные организации (объединения), осуществляющие предпринимательскую деятельность, направленную только на решение уставных целей и задач в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, а также уполномоченные лица, вся выручка которых (за исключением остатка фактической потребности в разменных наличных деньгах, но не более пяти базовых величин в расчете на одно рабочее место кассира) сдается в порядке и сроки, установленные обслуживающим банком.

Предприниматели, открывшие счета, независимо от использования ими наемного труда, самостоятельно, без согласования с банком определяют порядок и сроки сдачи выручки, размер расходования наличных денег из выручки, если они соблюдают одновременно следующие условия: осуществляют деятельность с использованием кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров; имеют в течение календарного года ежемесячный размер выручки, поступившей наличными деньгами, не более 500 базовых величин. Предприниматели, которые открыли счета и которым поступила выручка наличными деньгами за предыдущий месяц в размере, превышающем 500 базовых величин, обращаются в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядка и сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки. Предприниматели до конца календарного года сдают выручку и расходуют наличные деньги из выручки в порядке, согласованном с банком.

Наличные деньги, полученные от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) после заезда инкассаторов, сдачи выручки самостоятельно, не являются сверхлимитными в случае документального подтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи их на следующий рабочий день банка либо организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. При этом учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу службе инкассации, а также подготовку выручки для последующей сдачи в банк, организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь. Установленные банком лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи выручки, разрешение на расходование наличных денег из выручки действительны в течение срока действия, указанного в решении банка. При образовании сверхлимитного остатка кассы наличные деньги должны быть сданы в банки независимо от установленного срока сдачи наличных денег. В кассе предприятия, частного нотариуса, предпринимателя, которым установлен лимит остатка кассы, могут храниться наличные деньги в пределах лимитов остатка кассы независимо от установленного обслуживающим банком срока сдачи наличных денег. При несовпадении дней работы предприятия, предпринимателя, частного нотариуса и банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь) лимит остатка кассы не считается превышенным, а срок сдачи наличных денег — нарушенным при условии сдачи наличных денег в первый рабочий день банка (организации Министерства связи и информатизации Республики Беларусь).

Предприятия, частные нотариусы, предприниматели, которым установлен лимит остатка кассы, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленного лимита остатка кассы только на оплату труда, выплаты стипендий, пенсий, пособий, дивидендов, выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы на срок не свыше 3 рабочих дней (для сельскохозяйственных организаций, органов местного управления и самоуправления, расположенных в сельской местности, — не свыше 5 рабочих дней), включая день получения денег в банке либо день наступления указанных выплат при использовании по согласованию с обслуживающим банком на эти цели выручки. По истечении этого срока (на четвертый и шестой рабочий день соответственно) не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в банк. В последующем указанные средства выдаются в установленной законодательством Республики Беларусь очередности. Расходование в соответствии с законодательством Республики Беларусь наличных денег из выручки производится без разрешения обслуживающего банка:

предприятиями, их обособленными подразделениями, предпринимателями, частными нотариусами на выплаты сумм, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников и размеру оплаты отпусков, выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию;

предприятиями, их обособленными подразделениями на расчеты с физическими лицами, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, за закупаемые сельскохозяйственную и дикорастущую продукцию, вторичное сырье, возвратную стеклотару;

предпринимателями, частными нотариусами на расчеты наличными деньгами между предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь.

Прием наличных денег предприятиями, предпринимателями, частными нотариусами, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты и (или) специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины, таксометры, осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Выдача наличных денег кассами предприятий, предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по расходным кассовым документам на бланках, утвержденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Выдача наличных денег из касс предприятий, предпринимателей, частных нотариусов, использующих наемный труд, производится по расходному кассовому ордеру (платежной ведомости с последующим наложением на нее реквизитов расходного кассового ордера либо приложением к ней расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя).

Лица, получившие наличные деньги под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, исключая день прибытия, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. Выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками работников, производятся при условии полного отчета по ранее полученным на эти цели суммам. Выдачи наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, могут быть произведены за счет возврата средств, ранее выданных на эти цели и хранящихся в кассе предприятия, предпринимателя, без разрешения обслуживающего банка.

Предприятия, предприниматели, частные нотариусы выдают наличные деньги под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем предприятия, предпринимателем, частным нотариусом: не более 3 рабочих дней — на расходы, производимые в месте нахождения предприятия, предпринимателя, частного нотариуса; не более 10 рабочих дней — на расходы, производимые вне места расположения предприятия, предпринимателя, частного нотариуса; до 30 рабочих дней — в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по предприятию, у предпринимателя, частного нотариуса.

Неоприходование наличных денег предприятием, предпринимателем, частным нотариусом означает прием наличных денег в кассу без составления приходного кассового ордера или других приходных документов, или без использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной системы, или без билетопечатающей машины, или без таксометра, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, и без учинения кассиром (за исключением предпринимателей — плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного труда) соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня (смены).

Несвоевременное оприходование наличных денег предприятием, предпринимателем, частным нотариусом — это документальное оформление приема наличных денег в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным документам, через кассовый суммирующий аппарат, специальную компьютерную систему, или билетопечатающую машину, или таксометр, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на учет предприятия, предпринимателя, частного нотариуса, в день совершения операции и неучинение кассиром соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета в день совершения операции.

2. В соответствии с Правилами ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98 «Об утверждении Правил ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь» (далее — Правила ведения кассовых операций), при приеме наличной иностранной валюты кассиры юридических лиц, предприниматели, имеющие право осуществления операций с наличной иностранной валютой и платежными документами в иностранной валюте, обязаны проверять ее подлинность и платежность, руководствуясь при этом нормативными правовыми актами Национального банка, справочными и информационными материалами, поступающими из официальных источников (банки — эмитенты иностранной валюты и платежных документов, Интерпол, Национальный банк Республики Беларусь, другие организации, имеющие лицензию на издательскую деятельность справочных изданий). Прием юридическими лицами, предпринимателями наличной иностранной валюты при реализации продукции (товаров, работ, услуг) с использованием кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем, зарегистрированных в налоговых органах, осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Прием наличной иностранной валюты юридическими лицами, предпринимателями, имеющими право не использовать кассовые суммирующие аппараты или специальные компьютерные системы, осуществляется по приходным кассовым ордерам и другим приходным документам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты юридическим лицам, предпринимателям, лимит остатка кассы юридическим лицам устанавливаются ежегодно (как правило, в течение I квартала) уполномоченными банками по согласованию с руководителем юридического лица, предпринимателем с учетом специфики работы юридического лица, предпринимателя, необходимости своевременного поступления наличной иностранной валюты в уполномоченный банк, сокращения встречных перевозок, а также с учетом требований, установленных главой 5 Правил ведения кассовых операций. Лимит остатка кассы не устанавливается юридическим лицам с круглосуточным режимом работы, предпринимателям, вся выручка которых (за исключением остатка фактической потребности в разменной наличной иностранной валюте, необходимой для работы юридического лица, предпринимателя) сдается в порядке и сроки, установленные уполномоченным банком. Фактическая потребность в разменной наличной иностранной валюте для юридических лиц, их подразделений определяется с учетом особенностей их деятельности, а также минимальной потребности в наличной иностранной валюте по согласованию с уполномоченным банком.

Лимит остатка кассы устанавливается с учетом особенностей деятельности и режима работы, порядка и сроков сдачи наличной иностранной валюты в уполномоченный банк, времени заезда работников службы инкассации, обеспечения сохранности, среднедневного прихода наличной иностранной валюты, среднедневного расхода наличной иностранной валюты. Лимит остатка кассы устанавливается в номинале иностранной валюты, а при работе с несколькими видами наличной иностранной валюты — в номинале каждой иностранной валюты или в эквиваленте одного вида иностранной валюты по согласованию с клиентом. Лимит остатка кассы устанавливается по времени на конец рабочего дня для юридических лиц, их подразделений. Наличная иностранная валюта, полученная от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) после заезда работников службы инкассации, сдачи выручки самостоятельно, не является сверхлимитной в случае документального подтверждения времени продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) и сдачи ее на следующий рабочий день в уполномоченный банк. При этом учитывается время на подготовку и формирование инкассаторской сумки, выписку соответствующих сопроводительных документов и их последующую передачу работникам службы инкассации, а также подготовку наличной иностранной валюты для последующей сдачи в уполномоченный банк. Лимит остатка кассы, порядок и сроки сдачи наличной иностранной валюты могут быть пересмотрены уполномоченным банком в течение года на основании представленной заявки в случае изменения объемов кассовых оборотов и по другим обоснованным причинам.

4. Статья 11.34 КоАП. Превышение сроков проведения внешнеторговых операций

Превышение юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем сроков проведения внешнеторговых операций —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до двух процентов не полученных в установленный срок денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, не выполненных работ, не оказанных услуг) за каждый день превышения срока, но не более суммы не полученных в установленный срок указанных денежных средств (стоимости не полученных в установленный срок товаров, не выполненных работ, не оказанных услуг).

Комментарий к статье 11.34 КоАП

1. В соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить по внешнеэкономическим операциям:

поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) не позднее 90 календарных дней с даты отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, а от экспорта по договорам комиссии товаров (работ, услуг), произведенных резидентами Республики Беларусь, — не позднее 180 календарных дней;

выполнение работ, оказание услуг по импорту не позднее 90 календарных дней с даты проведения платежа за выполненные работы, оказанные услуги;

поступление товаров по импорту не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа за товары;

поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг при неденежной форме прекращения обязательств по двустороннему внешнеторговому договору (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), предусматривающему эквивалентный обмен товарами, либо иным операциям, по которым поставляются сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, не позднее 60 календарных дней с даты их каждой экспортной отгрузки.

2. В соответствии с Положением о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций, утвержденным постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 04.01.2002 N 1 «Об утверждении Положения о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций» (далее — Положение о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций), основаниями для продления Министерством торговли Республики Беларусь сроков являются случаи, при которых: поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) превышает срок, установленный законодательством Республики Беларусь; поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг при неденежной форме прекращения обязательств по двустороннему внешнеторговому договору (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), предусматривающему эквивалентный обмен товарами, либо иным операциям, по которым поставляются сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, срок исполнения по которым с даты каждой экспортной отгрузки превышает установленный законодательством; поступление товаров, выполнение работ, оказание услуг по импорту превышают срок, установленный законодательством.

Основаниями для ходатайства о продлении сроков являются: длительный цикл изготовления технически сложного оборудования предприятием-изготовителем — нерезидентом Республики Беларусь; длительный срок транспортировки продукции; реализация продукции через агентские и дилерские организации при условии заключения соответствующего соглашения с рассрочкой платежа в сроки, превышающие установленные законодательством или ранее выданными разрешениями; сезонность и цикличность поставок; низкая конкурентоспособность продукции собственного производства, реализуемой в рамках внешнеторгового договора (в том числе в рамках договора консигнации или комиссии); наступление форс-мажорных обстоятельств, оговоренных статьей 79 Конвенции ООН от 11.04.1980 года о договорах международной купли-продажи товаров, подтвержденное компетентными органами; наличие международных договоров, регулирующих порядок взаиморасчетов в сроки, превышающие установленные законодательством или ранее выданными разрешениями; другие объективные причины, подтвержденные соответствующими документами.

Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель обращается в Министерство по вопросам продления сроков по договорам, в ходе исполнения которых возникли основания для продления сроков, до их истечения. При проведении внешнеторговых операций, требующих продления сроков более чем на 180 календарных дней, юридические лица и индивидуальные предприниматели представляют документ Национального банка Республики Беларусь, согласовывающий продление сроков. Разрешение или мотивированный отказ на продление сроков выдается заявителю в письменном виде не позднее 15 рабочих дней с даты регистрации документов в журнале учета. Основаниями для отказа в выдаче разрешения на продление сроков являются — отсутствие одного или нескольких документов, перечисленных в пункте 7 Положения о порядке продления сроков проведения внешнеторговых операций; недостоверность информации, содержащейся в представленных документах; отсутствие оснований для продления сроков; обращение в Министерство после проведения внешнеторговых операций по договорам, срок исполнения обязательств по которым превышает установленный законодательством.

5. Статья 11.43 КоАП. Нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций

Отсутствие лицензии либо других разрешительных документов, паспорта сделки, статистической декларации или периодической статистической декларации в установленных законодательством Республики Беларусь случаях —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до ста процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг.

Комментарий к статье 11.43 КоАП

1. В соответствии с Положением о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.09.2006 N 1267 «О лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров» (далее — Положение о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров), Министерством торговли выдаются следующие виды лицензий: разовые; генеральные; специальные лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями. Разовая лицензия выдается на осуществление внешнеторгового контракта (договора), предметом которого является лицензируемый товар. Генеральная лицензия предоставляет право экспорта и (или) импорта отдельного вида лицензируемого товара в определенном лицензией количестве и выдается в следующих случаях: при экспорте и (или) импорте товаров в пределах установленных квот; при выполнении международных обязательств; при экспорте лицензируемых товаров собственного производства; при импорте лицензируемых товаров для обеспечения собственного производства. Специальная лицензия образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями выдается на экспорт текстильных изделий в страны Европейского союза и Турецкую Республику. Срок действия разовой и генеральной лицензий не может превышать одного года со дня ее выдачи, для квотируемых товаров и специальной лицензии образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями он заканчивается 31 декабря года, в котором выдана лицензия.

Для оформления лицензии юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее — заявитель) в Министерство торговли Республики Беларусь представляются следующие документы: заявление, заполненное и оформленное в соответствии с Инструкцией о порядке оформления заявления на лицензию и лицензии на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (для разовой и генеральной лицензий), утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.09.2006 N 1267 «О лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров»; оригинал и копия внешнеторгового контракта (договора), приложения и (или) дополнения к нему (для разовой и специальной лицензий образца Европейского союза для торговли текстильными изделиями); документ, удостоверяющий право представления интересов заявителя; копия документа о присвоении заявителю учетного номера плательщика; документы, подтверждающие происхождение товара (при экспорте); документ, подтверждающий выделение квоты с указанием объемов (для квотируемых товаров); документ, подтверждающий оплату квоты, если таковая предусмотрена законодательством; обоснование цены товара и экономической целесообразности сделки. Все копии документов заверяются подписью и печатью заявителя.

Решение о выдаче лицензии или об отказе в выдаче лицензии принимается Министерством торговли Республики Беларусь на основании изучения представленных заявителем документов в течение 15 рабочих дней со дня подачи всех необходимых документов. Основанием для отказа в выдаче лицензии являются: неправильное оформление заявления; наличие неполных или недостоверных сведений в документах, представляемых для получения лицензии; отсутствие хотя бы одного из необходимых для оформления лицензии документов, предусмотренных пунктом 7 Положения о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров; несоответствие условий договора (контракта) законодательству или международным обязательствам Республики Беларусь; несоблюдение требований Положения о лицензировании внешней торговли отдельными видами товаров; наличие в договоре (контракте) положений, обязательств, противоречащих или взаимоисключающих друг друга.

2. В соответствии с пунктом 1 Положения о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Положение о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций), по каждому внешнеторговому договору (в том числе по договору с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями государств — участников Таможенного союза), предусматривающему экспорт (импорт) товаров, общая стоимость которых превышает в эквиваленте 1500 евро, экспортер (импортер) обязан до начала исполнения договора (отгрузки или поступления товаров, проведения или поступления платежей) зарегистрировать паспорт сделки в соответствующем таможенном органе в установленном порядке.

Согласно постановлению Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 07.07.2001 N 32 «О порядке осуществления валютного контроля таможенными органами» не требуется регистрация паспорта сделки в следующих случаях: при экспорте (импорте) товаров по договорам, общая стоимость товаров по которым не превышает в эквиваленте 1500 евро; при экспорте (импорте) товаров по договорам поставок в рамках межправительственных соглашений Республики Беларусь о взаимосвязанных (клиринговых) поставках; при импорте товаров по договорам, финансируемым в рамках заключенных Советом Министров Республики Беларусь либо по его поручению кредитных соглашений; при импорте товаров по договорам, предусматривающим оплату таких товаров ценными бумагами; при импорте энергоносителей по договорам, предусматривающим оплату энергоносителей поставкой товаров, при экспорте товаров в оплату за эти энергоносители в том случае, если экспорт и импорт производятся по разным договорам; при экспорте энергоносителей по договорам, предусматривающим оплату энергоносителей поставкой товаров, при импорте товаров в оплату за эти энергоносители в том случае, если экспорт и импорт производятся по разным договорам; при импорте товаров, приобретенных резидентами Республики Беларусь в розничной торговле за границей для использования или отчуждения в республике с целью получения дохода (код внешнеэкономической операции 223); при экспорте товаров по договорам, расчеты по которым предусмотрены на условиях 100-процентной предоплаты, при условии представления экспортером в таможню подтверждения белорусского банка о поступлении на его счет денежных средств в оплату за все товары, указанные в договоре, или документального подтверждения экспортером факта приема им наличных денег в оплату за все товары, указанные в договоре, путем представления таможне копии приходного ордера; при экспорте товаров по договорам, не содержащим основных сведений для целей валютного контроля (наименование и количество товаров, цена или стоимость товаров, форма расчета, условия поставки и так далее), но предполагающим, что эти сведения содержат отдельно подписанные дополнения (приложения, соглашения) к договору, расчеты по которым предусмотрены на условиях 100-процентной предоплаты, при условии представления экспортером в таможню подтверждения белорусского банка о поступлении на его счет денежных средств в оплату за все товары, указанные в вышеназванных дополнениях (приложениях, соглашениях) к договору, или документального подтверждения экспортером факта приема им наличных денег в оплату за все товары, указанные в таких дополнениях (приложениях, соглашениях) к договору, путем представления таможне копии приходного ордера; по договорам, предусматривающим реализацию нефтепродуктов, топлива и иных сопутствующих товаров нерезидентам Республики Беларусь через автозаправочные станции на территории Республики Беларусь, а также резидентам Республики Беларусь через автозаправочные станции за пределами Республики Беларусь. При этом под сопутствующими товарами подразумеваются товары, отпускаемые через розничную сеть автозаправочных станций, предназначенные для обеспечения бесперебойной работы обслуживаемого транспорта; по договорам, предусматривающим оплату денежными средствами импортируемых (экспортируемых) банкнот наличной валюты и монет, являющихся законным платежным средством в соответствующем государстве, а также ценных бумаг; при экспорте (импорте) товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь на безвозмездной основе по гарантии, обусловленной внешнеторговым договором, и в течение гарантийного срока; при экспорте юридическими лицами лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и сопутствующие компоненты, для переработки за пределами таможенной территории Республики Беларусь и ввозе драгоценных металлов, извлеченных из вывозимых лома и отходов, и (или) драгоценных металлов, закупленных за счет средств от реализации драгоценных и сопутствующих цветных металлов, извлеченных из указанных лома и отходов за пределами Республики Беларусь при наличии договора с Министерством финансов Республики Беларусь на поставку драгоценных металлов для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь; при импорте драгоценных металлов, извлеченных из вывезенного юридическими лицами на переработку за пределы таможенной территории Республики Беларусь лома и отходов, содержащих драгоценные металлы и сопутствующие компоненты, и (или) драгоценных металлов, закупленных за счет средств от реализации драгоценных и сопутствующих цветных металлов, извлеченных из указанных лома и отходов, за пределами Республики Беларусь при наличии у таких юридических лиц договора с Министерством финансов Республики Беларусь на поставку драгоценных металлов для Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь; при экспорте либо импорте авиационного топлива, спецжидкостей и иных сопутствующих товаров, передаваемых на возмездной основе воздушным судам резидентов Республики Беларусь и нерезидентов Республики Беларусь в аэропортах (аэродромах) за пределами Республики Беларусь, а также на территории Республики Беларусь, несмотря на наличие внешнеторгового договора на оказание услуг, предусматривающего отдельно от оплаты услуг оплату авиационного топлива, спецжидкостей и иных сопутствующих товаров.

Основанием для отказа в выдаче свидетельства регистрации паспорта сделки являются: отсутствие разрешения Министерства торговли Республики Беларусь на продление срока проведения внешнеторговой операции в случае, если предусмотренный договором срок поступления товаров или денежных средств превышает срок, установленный законодательством; указание в экспортном паспорте сделки в качестве получателя платежа третьего лица (лица, не являющегося экспортером и соответственно не указанного в графе 14 паспорта сделки), если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь, за исключением случаев, когда получателем платежей за товары, сделки с которыми совершены на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа», является открытое акционерное общество «Белорусская универсальная товарная биржа»; отсутствие на договоре оттиска штампа открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа» в отношении товаров, сделки с которыми юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны заключать на биржевых торгах открытого акционерного общества «Белорусская универсальная товарная биржа»; отсутствие в договоре следующих сведений: даты заключения договора, предмета договора, количества товара, условий расчета и поставки, валюты платежа, сроков поставки товара, а также названий, юридических адресов и банковских реквизитов договаривающихся сторон.

3. В соответствии с пунктом 5 Положения о порядке контроля за проведением юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями внешнеторговых операций при осуществлении каждой экспортной (импортной) отгрузки (поставки) товаров, общая стоимость которых по каждой отгрузке (поставке) превышает в эквиваленте 200 евро, когда в соответствии с законодательством не требуется таможенное оформление товаров, экспортер (импортер) обязан в установленные сроки представить в таможенные органы статистическую декларацию (периодическую статистическую декларацию) для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров и валютного контроля внешнеторговых операций. При экспорте (импорте) товаров по внешнеторговым договорам, предусматривающим неоднократные отгрузки (поставки) товаров в течение месяца, допускается также представление периодической статистической декларации.

Согласно постановлению Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 10.07.2001 N 33 «О статистическом декларировании товаров» (далее — постановление от 10.07.2001 N 33) передаваемые на возмездной основе резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь товары и принимаемые на возмездной основе резидентом Республики Беларусь от нерезидента Республики Беларусь товары при отсутствии в соответствии с законодательством их таможенного оформления подлежат декларированию для целей статистического учета таких товаров в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения и регистрации декларации для целей статистического учета экспорта (импорта) товаров при отсутствии их таможенного оформления, утвержденной постановлением от 10.07.2001 N 33. При этом данные требования не распространяются на нефтепродукты, топливо и иные сопутствующие товары, передаваемые на возмездной основе нерезидентам Республики Беларусь через автозаправочные станции на территории Республики Беларусь, а также на нефтепродукты, топливо и иные сопутствующие товары, передаваемые на возмездной основе резидентам Республики Беларусь через автозаправочные станции за пределами Республики Беларусь, несмотря на наличие внешнеторгового договора на оказание услуг, предусматривающего отдельно от оплаты услуг оплату нефтепродуктов, топлива и иных сопутствующих товаров, а также на авиационное топливо, спецжидкости и иные сопутствующие товары, передаваемые на возмездной основе воздушным судам резидентов Республики Беларусь и нерезидентов Республики Беларусь в аэропортах (аэродромах) за пределами Республики Беларусь, а также на территории Республики Беларусь, несмотря на наличие внешнеторгового договора на оказание услуг, предусматривающего отдельно от оплаты услуг оплату авиационного топлива, спецжидкостей и иных сопутствующих товаров.

6. Статья 11.44 КоАП. Нарушение установленного срока представления статистической декларации

Непредставление в установленный срок статистической декларации или периодической статистической декларации —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до десяти процентов стоимости экспортированных (импортированных) товаров.

Комментарий к статье 11.44 КоАП

1. В соответствии с подпунктом 2.7 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» статистическая декларация представляется в таможенные органы по каждой экспортной (импортной) отгрузке (поставке) товаров, общая стоимость которых превышает в эквиваленте 200 евро. Статистическая декларация представляется в таможенные органы при экспорте не позднее 5 календарных дней с даты отгрузки товаров со склада, при импорте — не позднее 5 календарных дней с даты оприходования товаров в установленном порядке импортером, если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь.

Периодическая статистическая декларация представляется в таможенные органы не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным, в отношении всех экспортированных (импортированных) товаров по фактам (двум и более) отгрузки (поставки) товаров по одному внешнеторговому договору, отгруженных (поставленных) на одних и тех же условиях с одним нерезидентом Республики Беларусь за отчетный месяц, если иное не определено Советом Министров Республики Беларусь.

2. Если в соответствии с законодательством таможенное оформление не производится, датой отгрузки товаров считается дата их отпуска со склада, произведенного в установленном порядке, а датой поступления товаров — дата их оприходования в установленном порядке импортером.

7. Статья 12.1 КоАП. Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов

1. Нарушение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом установленного порядка ведения бухгалтерского учета (учета предпринимательской деятельности) и отчетности —

влечет наложение штрафа в размере от четырех до двадцати базовых величин.

2. Уничтожение бухгалтерских документов (документов предпринимательской деятельности) и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, до истечения установленных сроков их хранения, либо их сокрытие, либо иное нарушение правил их хранения —

влекут наложение штрафа в размере от десяти до тридцати пяти базовых величин.

Комментарий к статье 12.1 КоАП

1. Бухгалтерский учет — система непрерывного и сплошного документального отражения информации о хозяйственной деятельности организации методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Основными задачами бухгалтерского учета и отчетности являются: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее финансовом положении, полученных доходах и понесенных расходах; обеспечение (при совершении организацией хозяйственных операций) внутренних и внешних пользователей своевременной информацией о наличии и движении активов и обязательств, а также об использовании материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление резервов ее финансовой устойчивости.

2. В соответствии со статьями 6 — 9 Закона «О бухгалтерском учете и отчетности» ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике организации, сформированной в соответствии с законодательством Республики Беларусь и утвержденной решением руководителя организации. Организации, руководствуясь нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету и отчетности, самостоятельно формируют свою учетную политику исходя из их структуры, отраслевых и иных особенностей хозяйственной деятельности.

Руководство бухгалтерским учетом в организации осуществляет главный бухгалтер, при отсутствии в штате должности главного бухгалтера — бухгалтер, главный бухгалтер организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности, или специалист-бухгалтер, являющийся индивидуальным предпринимателем (далее — главный бухгалтер).

Организация непрерывно ведет бухгалтерский учет с момента ее создания до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Бухгалтерский учет активов, обязательств и хозяйственных операций ведется в белорусских рублях. Документирование активов, обязательств и хозяйственных операций, ведение регистров бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности осуществляются на русском или белорусском языке. Активы, находящиеся в собственности (хозяйственном ведении, оперативном управлении) организации, учитываются обособленно от находящихся на бухгалтерском учете данной организации активов иных организаций и имущества физических лиц. Все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета. Хозяйственные операции фиксируются в бухгалтерском учете на дату их совершения и отражаются в бухгалтерской отчетности в тех периодах, к которым они относятся, независимо от времени проведения денежных или неденежных расчетов, связанных с этими операциями (допущение временной определенности хозяйственных операций). В бухгалтерском учете организации раздельно учитываются текущие затраты на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг и затраты, связанные с капитальными и финансовыми вложениями.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь (для Национального банка Республики Беларусь, банков — Национальным банком Республики Беларусь), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

3. В соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.2006 N 50/45 «Об утверждении инструкции о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями» (далее — Инструкция о порядке ведения учета доходов), предприниматели при осуществлении видов деятельности, по которым в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18.06.2005 N 285 «О некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности» уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в соответствии с Инструкцией о порядке ведения учета доходов ведут учет начисленных и выплаченных доходов физическим лицам, привлекаемым по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, а также исчисленных и перечисленных в бюджет, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь сумм соответствующих налогов, сборов (пошлин), обязательных страховых взносов, исчисляемых предпринимателем с доходов физических лиц, указанных в абзаце втором части первой пункта 2 Инструкции о порядке ведения учета доходов, обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости.

Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и осуществляющие розничную торговлю, ведут учет движения товаров в книге учета движения товаров, форма и порядок ведения которой утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.04.2005 N 51/49 «Об утверждении формы книги учета движения товаров и Инструкции о порядке ведения книги учета движения товаров». Предприниматели — плательщики единого налога, ввозящие с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь сырье и материалы, основные средства, отдельные предметы в составе оборотных средств, ведут учет указанных товаров в книге учета сырья и материалов, в книге учета основных средств и в книге учета отдельных предметов в составе оборотных средств в соответствии с Инструкцией о порядке ведения книги учета движения товаров, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14.04.2005 N 51/49 «Об утверждении формы книги учета движения товаров и Инструкции о порядке ведения книги учета движения товаров».

Для осуществления учета предпринимателями учитываются основные средства, нематериальные активы, отдельные предметы в составе оборотных средств, сырье, материалы, готовая продукция, товары, расчеты с физическими лицами и организациями, дебиторская задолженность, расчеты по видам обязательного страхования в соответствии с законодательством, расчеты по перечню видов добровольного страхования, определенному для юридических лиц Президентом Республики Беларусь, расчеты, связанные с уплатой налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей в бюджет. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведется по простой системе без составления бухгалтерских проводок. Учет доходов, расходов и хозяйственных операций ведет сам предприниматель или специалист-бухгалтер, в том числе являющийся индивидуальным предпринимателем, либо организация, оказывающая услуги по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

4. Основным нормативным документом, определяющим сроки хранения документов, которые образуются в деятельности учреждений, организаций и предприятий, является перечень типовых документов органов государственной власти и управления, учреждений, организаций и предприятий Республики Беларусь по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения, утвержденный постановлением Государственного комитета по архивам и делопроизводству Республики Беларусь от 06.08.2001 N 38 «Об утверждении перечня типовых документов органов государственной власти и управления, учреждений, организаций и предприятий Республики Беларусь по организации системы управления, ценообразованию, финансам, страхованию, управлению государственным имуществом, приватизации, внешнеэкономическим связям с указанием сроков хранения и положения о порядке его применения».

5. Корреляция данного административного правонарушения и преступления обусловлена общественно опасными последствиями деяния. Хищение, уничтожение, повреждение либо сокрытие официальных документов, штампов, печатей, совершенные из корыстных или иных личных побуждений, наказываются общественными работами, или штрафом, или исправительными работами на срок до двух лет, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до двух лет, или лишением свободы на тот же срок (часть 1 статьи 377 Уголовного кодекса Республики Беларусь).

8. Статья 12.17 КоАП. Нарушение правил торговли и оказания услуг населению

1. Нарушение правил торговли и оказания услуг населению —

влечет наложение штрафа в размере от двух до десяти базовых величин.

2. Реализация товаров с истекшими сроками годности, хранения, реализации —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

3. Деяние, предусмотренное частью первой статьи 12.17 КоАП, совершенное повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такое же нарушение, —

влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин.

4. Приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов), а также реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) в нарушение запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере от тридцати до пятидесяти базовых величин с конфискацией товаров независимо от того, в чьей собственности они находятся, выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг.

5. Продажа товаров или лекарственных средств со складов, баз, из подсобных помещений государственных организаций бытового обслуживания, торговли, общественного питания, здравоохранения или при доставке их к месту хранения (реализации) либо сокрытие товаров или лекарственных средств от покупателей (нарушение правил торговли) —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

Комментарий к статье 12.17 КоАП

1. В соответствии с Правилами осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2004 N 384 «Об утверждении Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания» (далее — Правила осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания), режим работы продавца определяется по согласованию с местными исполнительными и распорядительными органами и должен соответствовать установленному режиму работы. Режим работы продавца, осуществляющего общественное питание в торговых объектах общественного питания, расположенных в организациях, устанавливается также по согласованию с администрацией этих организаций. В случае временного приостановления своей деятельности (для проведения ремонта, плановых санитарных дней и в других случаях) продавец должен своевременно предоставить покупателю информацию об этом. О закрытии торгового объекта на ремонт (переоборудование) покупатели не позднее чем за пять дней до его закрытия извещаются специальным объявлением.

Покупатели обслуживаются в установленное время работы продавца. Запрещается прекращать доступ покупателей в торговый зал в связи с приближением обеденного перерыва или окончанием времени работы продавца. За 10 минут до окончания времени работы продавец может предупредить покупателей о том, что время работы заканчивается и обслуживание покупателей прекращается. При закрытии на обеденный перерыв и в конце рабочего дня касса прекращает работу в точном соответствии с установленным режимом работы продавца. Все покупатели, имеющие на руках кассовые и товарные чеки, должны быть обслужены. Вход покупателей в рестораны, кафе может быть прекращен за 30 минут, в другие торговые объекты общественного питания — за 15 минут до их закрытия.

Ассортимент предлагаемых к продаже товаров, перечень оказываемых услуг, а также формы обслуживания определяются продавцом самостоятельно в соответствии с профилем и специализацией его деятельности. Ассортимент предлагаемых к продаже продовольственных товаров, продукции собственного производства согласовывается с органом государственного санитарного надзора. Ассортиментные перечни товаров, продукции собственного производства, которые должны быть постоянно в продаже в торговом объекте и (или) торговом объекте общественного питания, согласовываются с местными исполнительными и распорядительными органами по месту нахождения торгового объекта и (или) торгового объекта общественного питания (за исключением случаев, предусмотренных частями четвертой и пятой пункта 5 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания).

Продавец обязан соблюдать обязательные с учетом профиля и специализации своей деятельности требования, установленные в технических нормативных правовых актах. Продавец должен располагать необходимыми помещениями, оборудованием и инвентарем, обеспечивающими в соответствии с установленными требованиями сохранение качества и безопасности товаров, при их хранении и реализации в торговом объекте — надлежащие условия торговли, а также возможность правильного выбора покупателем товаров. Продавец обязан иметь и содержать в исправном состоянии средства измерений, своевременно и в установленном порядке проводить их метрологическую поверку. Для проверки покупателем правильности цены, меры и веса приобретенного товара в торговом зале на доступном месте должно быть установлено соответствующее измерительное оборудование.

Продавец — индивидуальный предприниматель должен также предоставить покупателю информацию о своей фамилии, имени, отчестве, а также о государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его государственную регистрацию. Продавец обязан предоставить покупателю информацию о специальных разрешениях (лицензиях) на все виды осуществляемой им деятельности, связанной с продажей товаров, которые подлежат лицензированию, с указанием номера специального разрешения (лицензии), срока действия, органа, выдавшего специальное разрешение (лицензию), а также по требованию покупателя предоставить возможность ознакомления с подлинником или копией специального разрешения (лицензии), оформленной в установленном порядке. Указанная информация должна быть размещена в удобном для ознакомления месте. Персонал продавца должен быть обеспечен нагрудными знаками с указанием в них должности, фамилии, имени, отчества, а в продовольственных магазинах — также специальной санитарной одеждой, в торговых объектах общественного питания — санитарной или форменной одеждой. В витрине должны быть выставлены образцы только тех товаров, которые имеются в продаже. Образцы товаров, находящиеся в витрине, должны продаваться по требованию покупателя после проверки их качества.

Продавец обязан своевременно в доступной форме довести до сведения покупателя необходимую и достоверную информацию о товарах и их изготовителях, обеспечивающую возможность правильного выбора товаров. Если приобретаемый покупателем товар был в употреблении или в нем устранялся недостаток, покупателю должна быть предоставлена информация об этом. В случае приобретения такого товара сведения о наличии недостатка (недостатков) должны быть указаны в документе, подтверждающем факт покупки. При продаже конфискованного товара потребителю должна быть предоставлена информация о том, что товар является конфискованным. Товары, фасованные и упакованные в потребительскую тару не в месте их изготовления, кроме информации, указанной в части второй пункта 15 Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, должны содержать информацию о фасовщике и упаковщике. При продаже товаров продавец в установленном порядке должен ознакомить покупателя по его требованию с документами, удостоверяющими качество и безопасность товаров (оригинал или копия), либо сведениями о документах, удостоверяющих качество и безопасность товаров, указанных в сопроводительных документах, подтверждающих поступление товаров. Продавец обязан обеспечить наличие единообразных и четко оформленных ценников на реализуемые товары с указанием наименования товара, его сорта, цены за единицу веса или единицу товара, а также подписи лица, уполномоченного продавцом, даты оформления ценника. Товар, на который установлен срок годности и (или) срок хранения, продавец обязан передать покупателю с таким расчетом, чтобы он мог быть использован по назначению до истечения срока годности и (или) срока хранения.

2. В соответствии с Правилами торговли на рынках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2003 N 1623 «О некоторых вопросах деятельности рынков», режим работы рынка устанавливается органом управления рынка по согласованию с соответствующим местным исполнительным и распорядительным органом. В случае временного приостановления деятельности рынка (для проведения ремонта, плановых санитарных дней и в иных случаях) орган управления рынка за 5 дней до проведения намеченных мероприятий информирует местный исполнительный и распорядительный орган по месту нахождения рынка, а также продавцов и покупателей через средства массовой информации, объявление, размещаемое в доступном месте, о причинах и периоде приостановления деятельности рынка. В случае приостановления деятельности рынка для выполнения экстренных мероприятий при аварийных и чрезвычайных ситуациях информация до сведения продавцов, покупателей, местного исполнительного и распорядительного органа по месту нахождения рынка доводится незамедлительно.

При входе на рынок размещается вывеска с указанием его наименования (при его наличии), наименования органа управления рынка и режима работы рынка. На вывеске рынка, организованного индивидуальным предпринимателем, должна быть также предоставлена информация о его фамилии, имени, отчестве, дате и номере свидетельства о государственной регистрации и наименовании органа, осуществившего его государственную регистрацию. На территории рынка в доступных для покупателей местах должны быть установлены указатели торговых зон, а также информационные стенды. На территории рынка запрещается нахождение в торговых зонах легкового и грузового автомобильного транспорта в период режима работы рынка (кроме специализированных рынков по продаже автомобильного транспорта, строительных материалов и крупногабаритных товаров, а также при торговле с автомобильного транспорта на специально отведенных площадках). Рынки, на которых осуществление торговых операций по определению количества товаров, отпускаемого покупателю, производится путем его измерения, должны быть оснащены необходимыми исправными и поверенными в установленном порядке средствами измерений (весы, гири, меры вместимости, деревянные метры и другие). Эксплуатация этих средств измерений должна осуществляться в соответствии с требованиями эксплуатационных документов. Весы и другие средства измерений должны устанавливаться таким образом, чтобы покупатель мог видеть процесс взвешивания, измерения и определения стоимости товаров. Не допускается взимание платы с граждан за вход на рынок, а также за въезд транспорта для завоза товаров на территорию рынка, за предоставление условий для примерки одежды и обуви, проверки работоспособности товаров, использование средств измерений для проверки количества приобретенных товаров.

3. Конфискации подлежат товар, явившийся непосредственным предметом правонарушения, либо выручка, полученная от его реализации, а также выручка, полученная от выполнения работ, оказания услуг, либо стоимость товара, использованного в производстве, в том числе для собственных нужд. Ответственность в виде конфискации предмета экономического правонарушения применяется к лицу, являющемуся субъектом правонарушения.

Основанием для привлечения к ответственности является нарушение установленных и обязательных предписаний нормативных актов, определяющих порядок приобретения, хранения, использования в производстве, транспортировки, реализации товаров, либо запрета органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь на реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг).

Субъектами правонарушений, влекущих конфискацию имущества в соответствии с частью 4 статьи 12.17 КоАП, могут быть не только собственники имущества, подлежащего конфискации, но и лица, фактически осуществляющие приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировку, реализацию товаров.

Под приобретением товаров в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что собственник или лицо, владеющее товаром, к моменту составления акта проверки не представил документы, подтверждающие факт приобретения (поступления) товара, сопроводительные документы, документы, удостоверяющие качество, в случаях, определенных законодательством, или не может представить убедительных объяснений уважительности причин их отсутствия либо представил документы, не соответствующие действительности.

Документом, подтверждающим правомерность принятия товара на хранение, является договор хранения, который в соответствии со статьей 777 Гражданского кодекса Республики Беларусь должен быть заключен в письменной форме. Простая письменная форма считается соблюденной, если принятие вещи на хранение удостоверено хранителем путем выдачи поклажедателю сохранной расписки, квитанции, свидетельства или иного документа, подписанного хранителем; номерного жетона (номера); иного знака, удостоверяющего прием вещей на хранение, если такая форма подтверждения приема вещей на хранение предусмотрена законодательством либо является обычной для данного вида хранения. Отсутствие у хранителя договора хранения не образует состава правонарушения, если принятие товара на ответственное хранение подтверждается бухгалтерскими (учетными) документами (например, товарно-транспортными накладными (товарными накладными), в которых сделаны отметки о принятии товаров на ответственное хранение; актами приемки товара на ответственное хранение; стоимость товаров, принятых на ответственное хранение, учтена на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»). Необходимые документы в момент проверки могут находиться как в непосредственном месте хранения (на складе и т.п.), так и в другом месте, но должны быть представлены хранителем уполномоченным должностным лицам государственных органов по их письменному требованию до составления акта проверки.

Под использованием товара в производстве в нарушение установленного законодательством порядка понимается, что производитель (изготовитель, подрядчик, переработчик и т.п.) использовал в производстве новой вещи товар (сырье, комплектующие и т.п.) без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) товаров, или при наличии не соответствующих действительности документов. Если товар предназначался для использования в производстве, но не был использован, имеет место приобретение товара в нарушение установленного законодательством порядка. Если в результате использования товара в производстве создается новая вещь, в том числе предназначенная для собственных нужд производителя, а другие материалы и комплектующие использованы с соблюдением установленного порядка, конфискации подлежит товар, использованный в производстве в нарушение установленного законодательством порядка, а при невозможности — стоимость использованного товара.

При транспортировке товаров в нарушение установленного законодательством порядка правонарушение имеет место со стороны субъекта предпринимательской деятельности, фактически перемещающего товар (владельца транспортного средства либо груза). Составление протокола об административном правонарушении может иметь место при транспортировке товара без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров; сопроводительных документов; документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, а также в случае несоответствия действительности таких документов. Под сопроводительными документами понимаются товарно-транспортные накладные, инвойсы, а также иные документы, если их наличие при транспортировке конкретного товара предусмотрено законодательством.

При транспортировке товаров в рамках автомобильной технологической внутрихозяйственной перевозки, выполняемой юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, для подтверждения перевозки не требуется оформление товарно-транспортной накладной, но обязательно, если иное не установлено законодательством, наличие документов, форма которых утверждена уполномоченными государственными органами в части приобретения товарно-материальных ценностей, документов, подтверждающих отпуск товаров из мест хранения в места продажи. При этом следует иметь в виду, что документом, подтверждающим приобретение товарно-материальных ценностей, отпуск товаров из мест хранения в места продажи, может являться товарно-транспортная (товарная) накладная. Автомобильные технологические внутрихозяйственные перевозки, выполняемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для собственных нужд, могут осуществляться по территории юридических лиц, индивидуальных предпринимателей внутри лесных массивов как без выезда автомобиля на автомобильные дороги общего пользования, так и с выездом автомобиля на автомобильные дороги общего пользования.

Не допускается реализация товара (выполнение работы, оказание услуги), подлежащего государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) обязательной сертификации, в том числе импортного товара, без соответствующих удостоверений о государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) сертификатов соответствия. Порядок подтверждения наличия удостоверения о государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) сертификата соответствия на реализуемую продукцию устанавливается Комитетом по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь и Министерством здравоохранения Республики Беларусь. Удостоверение о государственной гигиенической регламентации и регистрации должно подтверждать безопасность того товара, маркировка которого указана в этом удостоверении. Реализация товара с маркировкой, не указанной в удостоверении о государственной гигиенической регламентации и регистрации, не допускается. Однородный товар, произведенный в разных государствах, наименование одного из которых не указано в имеющихся у продавца удостоверениях о государственной гигиенической регламентации и регистрации, подлежит конфискации как реализуемый без документов, подтверждающих качество товара. Реализация зарегистрированного в Республике Беларусь товара при наличии удостоверения о государственной гигиенической регламентации и регистрации, срок действия которого истек, является реализацией без документа, подтверждающего качество товара. При реализации товара, не включенного в перечни товаров (работ, услуг), подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, а также обязательной сертификации, наличие удостоверения о государственной гигиенической регистрации и (или) сертификата соответствия не требуется.

Хозяйственным судам необходимо иметь в виду, что для отдельных товаров законодательством установлены специальные требования к документам, подтверждающим качество товаров (например, ветеринарные справки на животных, продукты животного происхождения; государственные регистрационные и классификационные свидетельства на кино-, видеопродукцию и т.д.).

4. В отличие от статьи 23.11 КоАП, статья 12.17 КоАП, регламентирующая административную ответственность за нарушение правил торговли и оказания услуг населению, закреплена в главе 12 КоАП, объектом правонарушений в которой являются отношения в области предпринимательской деятельности.

Статья 23.11 КоАП, регламентирующая административную ответственность за нарушение требований обязательного подтверждения соответствия продукции (работ, услуг) требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, закреплена в главе 23 КоАП, объектом правонарушений в которой являются отношения в сфере управления.

Таким образом, каждая из рассматриваемых статей КоАП устанавливает ответственность за нарушение различных требований законодательства (законодательства о торговле и законодательства о техническом нормировании и стандартизации).

9. Статья 12.18 КоАП. Нарушение порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет

Нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет работником индивидуального предпринимателя или юридического лица либо нарушение установленного порядка приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет индивидуальным предпринимателем —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

Комментарий к статье 12.18 КоАП

1. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 N 18/1 «О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем» (далее — постановление N 18/1) юридические лица (в том числе Национальный банк Республики Беларусь, банки, небанковские кредитно-финансовые организации при осуществлении ими валютно-обменных операций и операций по продаже монет, драгоценных металлов, драгоценных камней и других ценностей, а также филиалы, представительства, обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет) и индивидуальные предприниматели (далее — юридические лица и индивидуальные предприниматели) принимают наличные денежные средства (в том числе авансовые платежи) и (или) банковские пластиковые карточки в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр, и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь и постановлением N 18/1.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов в случаях: осуществления розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью до трех продавцов в таких объектах; осуществления розничной торговли на рынках на торговых местах, ярмарках и выставках товаров, а также розничной торговли с использованием торговых автоматов, электронной торговли; осуществления разносной и развозной торговли товарами; продажи газет, журналов и иной печатной продукции (за исключением художественной литературы), проездных билетов, талонов, жетонов для проезда в городском общественном транспорте и метро, лотерейных билетов, пластиковых телефонных карт и интернет-карт, карт экспресс-оплаты и других электронных карт, а также сопутствующих товаров в торговых объектах (киосках, павильонах) при условии, что доля сопутствующих товаров в товарообороте одного торгового объекта составляет не более 50 процентов; продажи научно-публицистической, научной, методической литературы, учебников, программ и подобных изданий в торговых объектах (киосках, павильонах), расположенных в учреждениях образования, а также сопутствующих товаров при условии, что доля сопутствующих товаров в товарообороте одного торгового объекта составляет не более 50 процентов; продажи проездных билетов, талонов, жетонов в городском общественном транспорте, метро, пригородных и пассажирских поездах международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения; продажи билетов (абонементов) на посещение выставок, ярмарок, аттракционов в парках, концертно-зрелищных и спортивных мероприятий (музеи, кинотеатры, театры, цирки, стадионы, бассейны, дома культуры в сельской местности, концертные и другие открытые и закрытые площадки); оказания услуг и продажи товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в вагонах поездов международного и внутриреспубликанского железнодорожного сообщения в ассортименте, утвержденном Белорусской железной дорогой; продажи лекарственных препаратов и иных товаров медицинского назначения в фельдшерско-акушерских пунктах, аптеках и аптечных пунктах I и II категории, находящихся в сельских населенных пунктах и имеющих численность фармацевтического персонала до трех человек; осуществления продажи в разлив безалкогольных напитков, пива, кваса, растительного масла (за исключением их продажи в торговых объектах (магазины, павильоны с торговым залом) и объектах общественного питания), а также живой рыбы из цистерн и вразвал овощей, фруктов и бахчевых культур; осуществления торговли предметами религиозного культа (за исключением изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней) и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, а также в иных местах, предоставленных для этих целей религиозным организациям, зарегистрированным в установленном порядке на территории Республики Беларусь; доставки товаров на дом, предоставления на дому услуг работниками связи, обслуживания выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг, а также других услуг, оказываемых вне постоянного места осуществления деятельности; организации общественного питания в торговых объектах, расположенных в общеобразовательных учреждениях; оказания услуг в банях, расположенных в сельских населенных пунктах, с численностью работников таких бань до трех человек; оказания услуг связи в отделениях (пунктах) связи, имеющих в операционных залах одно рабочее место; осуществления адвокатской и частной нотариальной деятельности; осуществления обучения несовершеннолетних; оказания разовых услуг, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации; оказания бытовых услуг (за исключением технического обслуживания и ремонта транспортных средств, машин и оборудования, хранения автотранспортных средств) в объектах с количеством работников, непосредственно оказывающих такие услуги, не более трех человек в одну смену; осуществления страховой деятельности с выдачей страховых свидетельств; продажи билетов на станциях и остановочных пунктах Белорусской железной дороги с применением диспетчерского терминала автоматизированной системы управления «Экспресс»; продажи абонементных пригородных билетов, международных билетов, плацкарт и доплатных квитанций, оказания услуг по перевозке пассажиров, багажа, грузобагажа, почты на станциях и остановочных пунктах Белорусской железной дороги; оказания услуг (прием денежных средств от населения) в отделениях (филиалах) банков, расположенных в сельской местности, с количеством работников таких отделений (филиалов) до двух человек; оказания услуг библиотеками по выдаче литературы; реализации (за исключением реализации в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за такие реализованную продукцию и оказанные услуги осуществляется наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица и индивидуального предпринимателя; оказания услуг по проживанию в общежитии и сдаче внаем квартир; эксплуатации детских развлекательно-призовых аппаратов (кран-машина), оснащенных купюроприемником, с выигрышем призов без денежного выигрыша; оказания индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога услуг населению по использованию платных туалетов; продажи товаров, за исключением продажи товаров в торговых объектах розничной торговли, магазинах-складах, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

2. В соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 03.09.2004 N 99/134 «О порядке приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем» юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем в случаях, предусмотренных подпунктом 2.2 пункта 2 постановления N 18/1, с использованием первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь. Реализация за наличные денежные средства услуг, оказание которых подтверждается выдачей бланков строгой отчетности, осуществляется без оформления первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках. Данный порядок не освобождает указанных лиц от оформления первичных учетных документов.

Прием наличных денежных средств по приходным кассовым ордерам при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг осуществляется с отражением по окончании рабочего дня (смены) общей суммы выручки за рабочий день (смену) без оформления приходного кассового ордера на каждую покупку (выполненную работу, оказанную услугу), за исключением случаев осуществления электронной торговли; доставки товаров на дом, реализации (за исключением реализации в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при которой прием наличных денежных средств осуществляется непосредственно в кассу юридического лица и индивидуального предпринимателя, обслуживания выездными бригадами организаций службы быта и коммунальных услуг, а также других услуг, оказываемых вне постоянного места осуществления деятельности; осуществления разовых услуг, при которых прием наличных денежных средств осуществляется в кассу организации.

10. Статья 12.20 КоАП. Нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, использования и учета на них средств контроля

1. Нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) —

влечет наложение штрафа в размере от пяти до двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — до ста базовых величин, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин.

2. Нарушение порядка использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, а также их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля на указанные аппараты и системы —

влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

Комментарий к статье 12.20 КоАП

1. В соответствии с постановлением N 18/1 не допускается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров, модели (модификации) которых не включены в Государственный реестр; не зарегистрированных в налоговом органе по месту постановки юридического лица или индивидуального предпринимателя на учет (за исключением кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь, банками); без средств контроля; в случае незаключения договора на их техническое обслуживание и ремонт.

2. Согласно Инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.09.2004 N 103 «Об утверждении Инструкции о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг», аппараты и системы, за исключением используемых в своей деятельности Национальным банком Республики Беларусь и банками, подлежат регистрации в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели используют модели (модификации) аппаратов и (или) систем в соответствии с областями применения, определенными Государственным реестром. Запрещается использование аппаратов и систем в случае отсутствия договора на их техническое обслуживание и ремонт. Использование аппаратов и систем осуществляется в соответствии с эксплуатационной документацией на аппараты, системы, предусмотренной техническими нормативными правовыми актами, находящейся в месте установки аппаратов и систем.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей — плательщиков единого налога), использующие аппараты и (или) системы, обязаны обеспечить наличие в месте установки аппаратов и систем (за исключением таксометров) книги кассира-операциониста и документов, подтверждающих выдачу кассиру, иному уполномоченному лицу перед началом рабочего дня (смены) наличных денежных средств авансом для расходных операций в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие аппараты и (или) системы, обязаны устанавливать их в местах, доступных для визуального просмотра покупателем (потребителем) информации индикатора покупателя аппарата или системы (имеющими такой индикатор в соответствии с государственным стандартом Республики Беларусь), отображающего сумму денежных средств, проведенную по аппарату и (или) системе. Аппараты и системы, не имеющие индикатора покупателя, устанавливаются таким образом, чтобы обеспечивался визуальный просмотр самого аппарата, системы. Непосредственно место установки аппаратов и систем определяется юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, их использующими.

Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны проводить суммы принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, через аппарат и (или) систему и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек, выдавать покупателю (потребителю) чек аппаратов и (или) систем. После выдачи покупателю (потребителю) чека аппарата или системы полученные наличные денежные средства помещаются в денежный ящик аппарата или системы либо иное место аналогичного назначения.

В случае ошибок, допущенных кассиром, иным уполномоченным лицом при вводе суммы, использование (погашение) в течение рабочего дня (смены) этого чека аппарата или системы запрещается. В конце рабочего дня (смены) составляется реестр ошибочно сформированных чеков кассового суммирующего аппарата, специальной компьютерной системы, билетопечатающей машины, таксометра (за исключением чеков (проездных документов) межгосударственной автоматизированной системы управления «Экспресс»), к которому прилагаются ошибочно сформированные чеки.

В случае обнаружения неисправности аппарата и (или) системы юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны прекратить прием наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек. Кассир, иное уполномоченное лицо обязаны оформить окончание работы на данном аппарате или системе. При невозможности снятия отчета закрытия смены (Z-отчета) составляется акт (произвольной формы) наличия денежных средств в денежном ящике и производится запись в книге кассира-операциониста, вызывается представитель центра технического обслуживания, с которым заключен договор на техническое обслуживание и ремонт для выполнения работ, в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. На период ремонта аппарата и (или) системы при невозможности замены неисправных аппаратов и (или) систем на исправные аппараты и системы, отвечающие требованиям законодательства Республики Беларусь, или при временном отсутствии электроэнергии юридические лица и индивидуальные предприниматели осуществляют прием наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с использованием первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках. По окончании ремонта аппарата и (или) системы либо устранения неисправности в электросети в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее — инспекция МНС) представляются документы, подтверждающие выполнение ремонта аппарата и (или) системы, либо справки произвольной формы о периоде временного отсутствия электроэнергии. О количестве использованных первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых заносится в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках, юридические лица и индивидуальные предприниматели сообщают в инспекцию МНС не позднее трех дней со дня, следующего за днем введения в эксплуатацию аппарата и (или) системы.

Запрещается использование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями аппаратов и (или) систем с фискальной памятью не в фискальном режиме, либо с отключенной контрольной лентой, либо не обеспечивающих отображение на чеке информации, предусмотренной государственными стандартами Республики Беларусь, а также не соответствующих техническим требованиям (государственным стандартам Республики Беларусь), технической документации и эталонному образцу модели (модификации), включенной в Государственный реестр.

Кассиру, иному уполномоченному лицу запрещается иметь при осуществлении приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в денежном ящике аппарата или системы либо ином месте аналогичного назначения наличные денежные средства, не учтенные через аппарат, систему (кроме наличных денежных средств, выданных авансом для расходных операций перед началом рабочего дня (смены), в размере и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь).

3. В соответствии с Положением о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров либо их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на указанные аппараты, системы, машины и таксометры, утвержденным постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 08.02.2002 N 9 «Об утверждении Положения о порядке использования и учета юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, которые осуществляют производство или ввоз на территорию Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров либо их техническое обслуживание и ремонт, средств контроля, предназначенных для установки на указанные аппараты, системы, машины и таксометры, и утверждении образцов средств контроля, предназначенных для установки на кассовые суммирующие аппараты, специальные компьютерные системы, билетопечатающие машины и таксометры», средства контроля приобретаются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство либо ввоз на территорию Республики Беларусь аппаратов и систем, информация о которых включена в Государственный реестр, а также юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, имеющими сертификат соответствия на оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту аппаратов и (или) систем и осуществляющими техническое обслуживание и ремонт данных аппаратов и систем. Приобретенные средства контроля не подлежат отчуждению либо передаче иным лицам по другим основаниям. Средства контроля приобретаются организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем и центрами технического обслуживания у организации — изготовителя средств контроля. Приобретение средств контроля у иных лиц не допускается. Средства контроля приобретаются в количестве, определяемом исходя из объемов производства, ввоза на территорию Республики Беларусь аппаратов и (или) систем, их ремонта и технического обслуживания.

Средства контроля устанавливаются организациями — изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем и центрами технического обслуживания в местах, указанных для каждой модели (модификации) аппаратов и систем, включенной в Государственный реестр, организациями-изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем в эксплуатационной документации на аппараты и системы. Места установки средств контроля предварительно согласовываются с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь.

Средства контроля устанавливаются организациями-изготовителями, импортерами аппаратов и (или) систем:

на внешней стороне аппарата, системы при условии обеспечения свободного просмотра средства контроля. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму в форме круга с защитным покрытием с нанесенными на ней серией и номером и свидетельствует о том, что аппарат, система включены в Государственный реестр и легально приобретены на территории Республики Беларусь;

на микросхеме, содержащей специальное программное обеспечение, управляющее работой аппарата, системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, превышающие размеры микросхемы, содержащей специальное программное обеспечение, управляющее работой аппарата, системы, что позволяет одновременно наносить средство контроля на программное запоминающее устройство и поверхность его крепления таким образом, чтобы предотвратить возможность перепрограммирования микросхемы;

на блоке (модуле) фискальной памяти. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, позволяющие установить средство контроля таким образом, чтобы одновременно захватывались модуль фискальной памяти и шлейф, что предотвращает возможность изменения (уничтожения) информации о денежных оборотах;

на микросхеме микроконтроллера блока управления аппарата, системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с нанесенными на ней серией и номером, имеет размеры, превышающие размеры микросхемы микроконтроллера блока управления аппарата, системы, что позволяет одновременно наносить средство контроля на микросхему микроконтроллера блока управления аппарата, системы и поверхность ее крепления таким образом, чтобы предотвратить возможность перепрограммирования либо замены микросхемы микроконтроллера блока управления аппарата, системы.

Средства контроля устанавливаются центрами технического обслуживания на внешней стороне аппарата и (или) системы таким образом, чтобы предотвращались вскрытие и доступ к внутренним элементам аппарата и системы. Данное средство контроля представляет собой рельефную голограмму прямоугольной формы с защитным покрытием с нанесенными на ней серией и номером и свидетельствует о том, что аппарат, система находятся на техническом обслуживании в центре технического обслуживания. На время выполнения ремонта аппарата, системы данное средство контроля удаляется, а по завершении ремонта на указанном месте устанавливается новое средство контроля, о чем делается отметка в акте ремонта и в эксплуатационной документации на аппарат, систему. При расторжении договора на техническое обслуживание и ремонт с владельцем аппарата, системы данное средство контроля центром технического обслуживания снимается с аппарата, системы.

Организация — изготовитель средств контроля осуществляет первичный учет и хранение средств контроля, их отпуск представителям организаций — изготовителей, импортеров аппаратов и (или) систем, центров технического обслуживания в указанном в заявках количестве и в срок, не превышающий месяца с даты получения заявки, если в ней не указан более длительный срок. Организация — изготовитель средств контроля ведет учет поступивших заявок на приобретение средств контроля. При изготовлении каждому средству контроля присваиваются серия и индивидуальный номер. Изготовление двух и более средств контроля под одними и теми же серией и номером запрещается.

4. При рассмотрении данного административного правонарушения возможно применение постановления Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2002 N 1723 «О техническом освидетельствовании кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров». Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 26.02.2003 N 20 «Об утверждении Положения о порядке направления кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров на техническое освидетельствование» утверждено Положение о порядке направления кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров на техническое освидетельствование. Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 03.03.2003 N 9 «Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения технического освидетельствования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров» утверждена Инструкция о порядке организации и проведения технического освидетельствования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров. Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 04.06.2003 N 29 «Об утверждении Государственного реестра моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь» утвержден Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь. Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.09.2004 N 100 «Об утверждении Инструкции о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных билетов, программ (буклетов), квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг» утверждена Инструкция о порядке регистрации в инспекциях Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, входных билетов, программ (буклетов), квитанций, применяемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг.

5. В соответствии с подпунктом 1.10 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16.01.2002 N 40 «О дополнительных мерах по регулированию экономических отношений» (далее — Указ N 40) нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем для приема наличных денежных средств при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) на территории Республики Беларусь через стационарные торговые (обслуживающие) пункты влечет наложение штрафа на юридических лиц в размере от 25 до 200 базовых величин, на индивидуальных предпринимателей — от 20 до 100 базовых величин.

В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа N 40 нарушение порядка использования и учета средств контроля, предназначенных для установки на кассовые суммирующие аппараты и специальные компьютерные системы, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими производство или ввоз на территорию Республики Беларусь указанных аппаратов и систем либо их техническое обслуживание и ремонт, — влечет наложение штрафа на юридических лиц в размере от 25 до 100 базовых величин, на индивидуальных предпринимателей — от 20 до 50 базовых величин.

11. Статья 13.4 КоАП. Нарушение срока представления налоговой декларации (расчета)

1. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при отсутствии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), если просрочка не превысила трех месяцев, —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых базовой величины до двух базовых величин, а на юридическое лицо — от одной до десяти базовых величин.

2. Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления: в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более трех месяцев, в том числе совершенное должностным лицом юридического лица, —

влечет наложение штрафа в размере двух базовых величин с увеличением его на пять десятых базовой величины за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо — в размере десяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин.

3. Нарушение физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) при наличии подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины) либо при просрочке более двенадцати месяцев —

4. Деяния, предусмотренные частями 1 — 3 статьи 13.4 КоАП, совершенные повторно в течение одного года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, в том числе должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере трех базовых величин за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее трех базовых величин, а на юридическое лицо — в размере двадцати пяти процентов от суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате, но не менее десяти базовых величин.

Комментарий к статье 13.4 КоАП

1. В соответствии со статьей 63 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).

Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждому налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, если иное не установлено налоговым законодательством. Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством. Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательством.

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган лично или направляется по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица) сделать отметку на копии налоговой декларации (расчета) о ее принятии, проставив дату ее представления. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения. Налоговые органы не вправе требовать от плательщика (иного обязанного лица) включения в налоговую декларацию (расчет) данных, не связанных с исчислением и уплатой налога, сбора (пошлины).

2. Для большинства налоговых деклараций установлен срок их представления не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Принимая во внимание это обстоятельство, представление декларации позднее этого срока, в том числе и 21-го числа, является нарушением.

При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), плательщик (иное обязанное лицо) должен представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и дополнениями. Такая налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, представляется также нарастающим итогом за тот налоговый либо отчетный период, в котором обнаружены неполнота сведений или ошибка. Налоговая декларация (расчет) по налогу, сбору (пошлине) с внесенными изменениями и дополнениями не представляется в период проведения выездной налоговой проверки за налоговый либо отчетный период, подвергаемый налоговой проверке.

12. Статья 13.5 КоАП. Нарушение правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета

1. Нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплату или неполную уплату сумм налогов, сборов (пошлин), —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух до десяти базовых величин, а на юридическое лицо — от пяти до пятидесяти базовых величин.

2. Нарушение плательщиком, иным обязанным лицом правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, повлекшие за собой доначисление сумм налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года), в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя — от трех до двадцати базовых величин, а на юридическое лицо — от десяти до восьмидесяти базовых величин.

Примечание. Для целей статьи 13.5 КоАП элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы.

Комментарий к статье 13.5 КоАП

1. В соответствии со статьей 62 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета, если иное не установлено налоговым законодательством. Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, с применением соответствующих правил и форм учета.

Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет, а в случаях, установленных законодательными актами, и в налоговый орган по месту расположения объектов налогообложения налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.

2. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.12.2003 N 173/114 «О вопросах ведения налогового учета» утверждена Инструкция о порядке ведения налогового учета, согласно которой налоговый учет ведется плательщиками (иными обязанными лицами) в соответствии с налоговым законодательством посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета и получения иной информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, ее систематизации и накопления в целях определения размера налоговой базы.

Расчетными корректировками признаются увеличение, уменьшение и (или) иное изменение в данные бухгалтерского учета, производимые плательщиками (иными обязанными лицами) в рамках ведения налогового учета для получения информации об объектах налогообложения и определения их стоимостных, физических или иных характеристик. Основаниями для проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета являются нормы актов налогового законодательства, которыми установлены объект налогообложения и порядок определения налоговой базы по конкретному налоговому платежу и (или) порядок исчисления налоговых платежей. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в случае, если такие данные содержат недостаточную либо излишнюю информацию об объектах налогообложения и элементах налогового учета. Если данные бухгалтерского учета об имуществе плательщиков (иных обязанных лиц), их обязательствах и хозяйственных операциях, признаваемых налоговым законодательством объектами налогообложения либо показателями, участвующими в определении размера налоговой базы, соответствуют составу и характеристикам информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета, такие данные бухгалтерского учета принимаются к налоговому учету без расчетных корректировок.

Элементами налогового учета признаются имеющие соответствующие характеристики показатели, учитываемые либо исключаемые при определении размера налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, в том числе доходы и расходы плательщиков. Для целей налогового учета:

доходы плательщиков подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (доходами от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) и на доходы от внереализационных операций (внереализационными доходами признаются доходы, поступившие плательщику от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включая иные ценности, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности);

расходы плательщиков подразделяются на расходы по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (расходами по реализации признаются затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, представляющие собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации этой (этих) продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее (их) производство и реализацию), причем материальные затраты оцениваются по стоимости фактических затрат на них, определяемой в порядке, установленном законодательством, и на внереализационные расходы (внереализационными расходами признаются затраты (расходы, потери, убытки) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности);

доходы и расходы плательщиков подлежат отнесению к соответствующим налоговым и (или) отчетным периодам в порядке, установленном налоговым законодательством.

Информация об объектах налогообложения и элементах налогового учета подлежит систематизации и накоплению в расчете налоговой базы и (или) регистрах налогового учета, которые являются сводными формами отражения такой информации за налоговый и (или) отчетный период, сгруппированной в соответствии с требованиями налогового законодательства, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. Регистры налогового учета ведутся плательщиками и иными обязанными лицами в виде специальных форм на бумажных и (или) электронных носителях. Неоговоренные исправления в регистрах налогового учета не допускаются. Исправление ошибок в регистрах налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление.

Размер налоговой базы по каждому налоговому платежу определяется в соответствии с налоговым законодательством. Определение размера налоговой базы производится в расчете налоговой базы, составляемом плательщиками (иными обязанными лицами) за налоговый и (или) отчетный период, к которому в соответствии с налоговым законодательством относятся соответствующие объекты налогообложения, элементы налогового учета. Определение налоговой базы плательщиками (иными обязанными лицами) производится отдельно по каждому из налоговых платежей, по которым в соответствии с налоговым законодательством у них возникло налоговое обязательство. Формы расчетов налоговой базы, виды регистров налогового учета и порядок их ведения (составления) плательщиками (иными обязанными лицами), отражения в них информации и представления налоговым органам определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь в нормативных правовых актах о порядке исчисления и уплаты в бюджет соответствующих налоговых платежей, издаваемых им в соответствии с его компетенцией.

3. Согласно пункту 4 Инструкции о применении административных взысканий, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 31.05.2000 N 50 «Об утверждении Инструкции о применении административных взысканий», штрафы, предусмотренные частью 1 и 2 статьи 13.5 КоАП, налагаются по итогам проверки однократно независимо от количества допущенных в проверяемом периоде нарушений правил учета объектов налогообложения и (или) доходов, расходов, других элементов налогового учета.

13. Статья 13.6 КоАП. Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), таможенного платежа

1. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины) —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо — в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.

2. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период не превышает одного процента от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от двух до восьми базовых величин.

3. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более одного, но не более трех процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от восьми до двенадцати базовых величин.

4. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период составляет более трех, но не более пяти процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от двенадцати до шестнадцати базовых величин.

5. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица по неосторожности, если сумма доначисленных налогов, сборов (пошлин) за проверенный период превышает пять процентов от общей суммы исчисленных за указанный период сумм налогов, сборов (пошлин), учет которых осуществляется налоговыми органами, —

влекут наложение штрафа в размере от шестнадцати до двадцати базовых величин.

6. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, если неуплаченная или неполностью уплаченная сумма налога, сбора (пошлины) превышает одну базовую величину, —

влекут наложение штрафа в размере пятнадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее одной базовой величины.

7. Неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные должностным лицом юридического лица умышленно, —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

8. Неуплата или неполная уплата физическим лицом, не являющимся должностным лицом юридического лица или индивидуальным предпринимателем, — плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, —

влекут наложение штрафа в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее пяти базовых величин.

9. Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом таможенного платежа на сумму более одной четвертой базовой величины, в том числе совершенные должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере от двух до двадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — в размере двадцати процентов от неуплаченной суммы таможенного платежа, но не менее одной базовой величины.

Примечание. 1. По административным правонарушениям, предусмотренным частью 1 статьи 13.6 КоАП (за исключением выявленных в результате камеральных налоговых проверок), суммы штрафов исчисляются с суммы превышения доначисленных налогов, сборов (пошлин) по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой налогов, сборов (пошлин), уменьшенных за тот же период.

2. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1 — 6 статьи 13.6 КоАП, неуплата или неполная уплата плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), если ими:

своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненное банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете плательщика, иного обязанного лица средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

внесены изменения и дополнения в налоговую декларацию (расчет) и уплачена причитающаяся сумма налога, сбора (пошлины) до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены такие неуплата или неполная уплата (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, — до составления акта проверки).

Комментарий к статье 13.6 КоАП

1. В соответствии со статьями 44 — 46 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного налоговым или таможенным законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 43 Общей части Налогового Кодекса Республики Беларусь. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь и другими актами налогового или таможенного законодательства. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются: день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в иную уполномоченную организацию в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством; день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее — суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения.

Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого им плательщика, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством, производится только за счет средств этого плательщика. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Допускается в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства. При этом днем уплаты налога, сбора (пошлины), пени плательщиком (иным обязанным лицом) признается день произведенного налоговым или таможенным органом зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженности и (или) в счет исполнения предстоящего налогового обязательства. Допускается взаимозачет налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом).

2. Согласно Инструкции о применении административных взысканий, утвержденной постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 31.05.2000 N 50 «Об утверждении Инструкции о применении административных взысканий» (далее — Инструкция о применении административных взысканий), сумма налога, если иное не предусмотрено частью 1 примечания к статье 13.6 КоАП, исчисляется по каждому факту (нарушения плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета), невыполнения или выполнения не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога и так далее) отдельно. Установленный главой 13 КоАП минимальный размер штрафа по определенному виду административного правонарушения применяется, если исчисленный по всем фактам, имевшим место в проверяемом периоде, суммарный размер штрафа по определенному виду правонарушения является меньшим такого минимального размера штрафа. При этом установленный частью 1 статьи 13.6 КоАП минимальный размер штрафа применяется, если в ходе проверки (за исключением камеральной налоговой проверки) установлен хотя бы один факт превышения доначисленных налогов по итогам календарного года (его части, если проверке подлежит часть календарного года) над суммой налогов, уменьшенных за тот же период (далее — положительное сальдо).

По результатам тематических или рейдовых проверок штрафы, предусмотренные частью 1 статьи 13.6 КоАП, исчисляются с суммы положительного сальдо, определяемого исходя из сумм налогов, доначисленных и уменьшенных по итогам проверки за один и тот же период. Суммы налогов, вопросы исчисления и уплаты которых не являлись предметом проверки, в определении величины положительного сальдо не участвуют.

Условия абзаца третьего части 2 примечания к статье 13.6 КоАП считаются соблюденными, если плательщиком, иным обязанным лицом налоговая декларация (расчет) в установленный срок представлена и необходимости внесения в нее изменений и (или) дополнений нет (в декларации не содержится неполных сведений или ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы налога), а до составления акта камеральной налоговой проверки произведена уплата причитающейся суммы налога, сбора (пошлины).

В случае выявления в ходе выездной проверки факта необоснованного возврата плательщику превышения сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, произведенного путем зачета этих сумм в счет предстоящих платежей по этому налогу, исполнения налоговых обязательств по другим налогам, в ходе камеральной проверки данный зачет аннулируется (на сумму необоснованно зачтенного превышения сумм налоговых вычетов). Факт неуплаты или неполной уплаты суммы налога, в счет уплаты которого был проведен зачет, отражается в акте камеральной проверки, и по нему налагаются штрафы в соответствии с частью 1 статьи 13.6 КоАП. При этом по налогам, исчисляемым нарастающим итогом с начала года, штрафы налагаются в отношении суммы налога, подлежащей уплате по итогам календарного года (либо ее части, если проверке подлежала часть календарного года).

Штрафы, предусмотренные в части 1 статьи 13.6 КоАП, в случае частичного исполнения налогового обязательства, перечисления части ранее не перечисленной суммы налога налагаются по правилам, установленным в статье 7.9 КоАП, в части соответственно суммы, на которую налоговое обязательство исполнено, перечисленной суммы налога. В случае, если в соответствии с частью 1 статьи 13.6 КоАП штраф подлежит применению в минимальном размере, то в два раза уменьшается величина, исчисленная пропорционально уплаченной сумме налогов.

14. Статья 13.7. Невыполнение или выполнение не в полном объеме обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины)

1. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет не более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, не более десяти базовых величин для юридического лица, а сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, не превышает пяти процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух десятых до двух базовых величин, а на юридическое лицо — от одной до десяти базовых величин.

2. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более четырех базовых величин для индивидуального предпринимателя, более десяти базовых величин для юридического лица либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —

влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее двух базовых величин, а на юридическое лицо — в размере двадцати процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению, но не менее десяти базовых величин.

3. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные по неосторожности, в том числе должностным лицом юридического лица, если неудержанная и (или) неперечисленная сумма налога, сбора (пошлины) составляет более десяти базовых величин для должностного лица юридического лица — налогового агента, более четырех базовых величин для физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — налогового агента, либо сумма налога, сбора (пошлины), не удержанная и (или) не перечисленная в бюджет, превышает пять процентов от удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период сумм налога, сбора (пошлины), —

влекут наложение штрафа в размере от одной до десяти базовых величин.

4. Невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), совершенные умышленно, в том числе должностным лицом юридического лица, —

влекут наложение штрафа в размере от двадцати до шестидесяти базовых величин.

Примечание. Не являются административным правонарушением, предусмотренным частями 1 — 3 статьи 13.7 КоАП, невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины), если им:

своевременно направлено без последующего отзыва поручение банку и (или) небанковской кредитно-финансовой организации на перечисление причитающейся суммы налога, сбора (пошлины), не исполненное банком и (или) небанковской кредитно-финансовой организацией по причине отсутствия на счете налогового агента средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;

до назначения проверки, в результате которой могут быть обнаружены неудержание и (или) неперечисление в установленный срок суммы налога, сбора (пошлины) (по административным правонарушениям, выявленным в результате камеральной налоговой проверки, — до составления акта проверки), удержаны и перечислены причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины).

Комментарий к статье 13.7 КоАП

1. В соответствии со статьей 23 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь налоговым агентом признается юридическое или физическое лицо, хозяйственная группа, простое товарищество, которое является источником выплаты доходов плательщику и (или) на которое в силу Налогового кодекса Республики Беларусь и других актов налогового законодательства возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у плательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов (пошлин).

Налоговый агент обязан: исчислять, удерживать из средств, причитающихся плательщику, и перечислять в бюджет соответствующие налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь; по каждому плательщику вести учет начисленных и выплаченных доходов, удержанных и перечисленных в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); представлять в налоговые органы документы и сведения, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); обеспечивать в течение сроков, установленных законодательством, сохранность документов и сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления в бюджет соответствующих налогов, сборов (пошлин); выполнять другие обязанности, установленные Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами налогового законодательства.

2. Согласно пункту 6 Инструкции о применении административных взысканий при решении вопроса о наличии в деянии состава административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 13.7 КоАП, или состава административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 13.7 КоАП, во внимание принимается сумма всех налогов, исчисляемых юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем как налоговым агентом (в том числе подоходного налога с физических лиц, налога на доходы), определенная по итогам проверки. При этом по результатам проведенной тематической проверки во внимание принимается сумма налогов, вопросы взимания которых являлись предметом такой проверки. Расчет удельного веса суммы налогов, не удержанных и (или) не перечисленных в бюджет, в сумме налогов, удержанных и перечисленных в бюджет за проверенный период, прилагается к акту проверки.

За неуплату суммы налога, невыполнение налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию и перечислению суммы налога, которые имели место вследствие отсутствия у юридического лица, индивидуального предпринимателя к установленному сроку уплаты, удержания и перечисления суммы налога или непредставления в установленный срок в налоговый орган документов (в установленных случаях — их копий), обосновывающих отсутствие объекта налогообложения (право на применение нулевой ставки налога, право на полное или частичное освобождение от налога и т.д.), если такие документы предъявлены должностным лицам налогового органа, проводящим проверку, или представлены в налоговый орган до составления акта проверки, не применяются административные взыскания, предусмотренные частями 1 и 2 статьи 13.7 КоАП.

Не применяются административные взыскания, предусмотренные частями 1 и 2 статьи 13.7 КоАП:

за невыполнение или выполнение не в полном объеме налоговым агентом в установленный срок обязанности по удержанию суммы налога, если они имели место вследствие отсутствия у юридического лица, индивидуального предпринимателя возможности удержания суммы налога (в частности, в случае бесспорного списания по решению суда со счета налогового агента денежных средств в пользу плательщика);

в случае перечисления суммы подоходного налога за счет собственных средств налогового агента до наступления установленного срока исполнения обязанности по удержанию суммы налога, если до наступления указанного срока соответствующая сумма налога удержана, то есть плательщику выплачена сумма дохода, уменьшенная на сумму исчисленного и удержанного налога.

Штрафы, предусмотренные в части 2 статьи 13.7 КоАП, в случае частичного исполнения налогового обязательства, перечисления части ранее не перечисленной суммы налога налагаются по правилам, установленным в статье 7.9 КоАП, в части соответственно суммы, на которую налоговое обязательство исполнено, перечисленной суммы налога. В случае, если в соответствии с частью 2 статьи 13.7 КоАП штраф подлежит применению в минимальном размере, то в два раза уменьшается величина, исчисленная пропорционально уплаченной сумме налогов.

15. Статья 20.13 КоАП. Нарушение установленного порядка учета поступления, хранения, расходования, а также отпуска или приобретения горюче-смазочных материалов

Нарушение установленного порядка учета поступления, хранения, расходования, отпуска или приобретения горюче-смазочных материалов, а также невзыскание стоимости перерасходования горюче-смазочных материалов —

влекут наложение штрафа в размере от пяти до тридцати базовых величин.

Комментарий к статье 20.13 КоАП

1. В соответствии с Положением о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 15.05.2002 N 74 «Об утверждении Положения о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов» (далее — Положение N 74), при поступлении в организацию горюче-смазочных материалов работники, с которыми нанимателем заключены договоры о полной материальной ответственности, обязаны: проверить соответствие поступивших горюче-смазочных материалов по количеству, сортам и маркам, указанным в сопроводительных документах поставщика-отправителя; обеспечить полный слив горюче-смазочных материалов, а по окончании слива осмотреть транспортные резервуары (цистерны) для проверки полноты слива; своевременно оприходовать поступившие горюче-смазочные материалы.

Оприходование горюче-смазочных материалов производится на основании сопроводительных документов поставщиков. Хранение горюче-смазочных материалов организациями должно осуществляться на специально оборудованных и огражденных нефтескладах, стационарных пунктах (постах) заправки транспортных средств, машин, механизмов. В баки транспортных средств, машин, механизмов, бочки и мелкую тару горюче-смазочные материалы отпускаются только через топливо- или маслораздаточные агрегаты. Количество выданных горюче-смазочных материалов записывается в ведомость учета выдачи горюче-смазочных материалов по форме согласно приложению 1 к Положению N 74, в которой за полученные горюче-смазочные материалы расписывается водитель, а в путевом листе расписывается материально ответственное лицо, отпустившее горюче-смазочные материалы. Учет горюче-смазочных материалов в местах хранения ведется материально ответственными лицами на карточках складского учета типовой формы М-17 или в книгах, содержащих реквизиты, указываемые в карточках складского учета, раздельно по каждому наименованию и марке горюче-смазочных материалов. На основании оформленных в установленном порядке первичных документов в карточки (книгу) заносятся данные по приходу и отпуску горюче-смазочных материалов и выводятся количественные остатки после каждой записи или после записи последней операции дня.

Складской, а также бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов в натуральном выражении на нефтескладах, в кладовых ведется в единицах массы. Горюче-смазочные материалы, находящиеся в других местах хранения (в пунктах заправки, производственных участках, отделениях, бригадах и т.п.), учитываются в тех единицах, в которых они получены материально ответственными лицами. Данные раздаточных ведомостей и лимитно-заборных карт об отпуске горюче-смазочных материалов должны отражаться в карточках (книгах) складского учета по мере их закрытия, включая операции последних дней отчетного месяца, в соответствующих единицах измерения. На основании документов, по которым в организации производились прием и отпуск горюче-смазочных материалов, товарно-транспортных накладных, требований, ведомостей учета выдачи топлива и смазочных материалов, материально ответственное лицо составляет отчет о движении горюче-смазочных материалов, по форме согласно приложению 2 к Положению N 74.

Отчет вместе с документами по приходу и расходу в сроки, установленные руководителем организации, представляется в бухгалтерию организации и служит основанием для отражения в учете движения горюче-смазочных материалов. Перед сдачей в бухгалтерию отчет проверяется и подписывается лицом, возглавляющим службу топливно-энергетических ресурсов организации, или иным лицом, уполномоченным руководителем организации. Путевые листы после обработки передаются в службу топливно-энергетических ресурсов для дальнейшей обработки и сверки с ведомостями учета выдачи и возврата топлива, приложенными к отчету о движении топлива и смазочных материалов. На основании записей в путевом листе после сверки их с ведомостями учета выдачи и возврата топлива заполняется карточка учета расхода топлива, ведущаяся на каждое транспортное средство, машину, механизм, по форме согласно приложению 3 к Положению N 74. Работник, ведущий учет топливно-энергетических ресурсов, записывает в карточку фактические и нормативные расходы топлива и выводит результат. Обо всех случаях перерасхода или нереальной экономии топлива незамедлительно докладывается руководителю организации (или начальнику службы топливно-энергетических ресурсов) для принятия срочных мер к выявлению и устранению причин перерасхода или нереальной экономии.

2. В соответствии с Положением о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов сельскохозяйственными организациями, утвержденным постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 23.08.2002 N 24 «Об утверждении Положения о порядке учета поступления, хранения и расходования горюче-смазочных материалов сельскохозяйственными организациями» (далее — Положение N 24), оприходование горюче-смазочных материалов производится на основании сопроводительных документов поставщиков. Хранение горюче-смазочных материалов организациями должно осуществляться на специально оборудованных и огражденных нефтескладах, стационарных пунктах (постах) заправки транспортных средств, машин, механизмов. В баки транспортных средств, машин, механизмов, бочки и мелкую тару горюче-смазочные материалы отпускаются только через топливо- или маслораздаточные агрегаты. Количество выдаваемых горюче-смазочных материалов измеряют в единицах объема (литрах), смазок — в единицах массы (килограммах). Основанием на отпуск является «Ведомость на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада» по форме ПЗ-3 согласно приложению 1 к Положению N 24 (далее — ведомость), а также путевые листы. Количество выданных горюче-смазочных материалов записывается в ведомость, в которой за полученные горюче-смазочные материалы расписывается водитель, а в путевом листе расписывается материально ответственное лицо, отпустившее горюче-смазочные материалы. На основании оформленных в установленном порядке первичных документов в карточки (книгу) заносятся данные по приходу и отпуску горюче-смазочных материалов и выводятся количественные остатки после каждой записи или после записи последней операции дня. Складской, а также бухгалтерский учет горюче-смазочных материалов в натуральном выражении на нефтескладах ведется: жидких — в единицах объема (литрах) и твердых — в единицах массы (килограммах). В этих же единицах учитывают нефтепродукты, находящиеся в других местах хранения (в пунктах заправки, на производственных участках, в цехах, отделениях, бригадах). Данные ведомостей должны отражаться в карточках (книгах) складского учета по мере их закрытия, включая операции последних дней отчетного месяца. В ведомостях проставляется фактический и нормативный расход топлива. На основании ведомостей рассчитывается полученная экономия или допущенный перерасход топлива. Обо всех случаях перерасхода или нереальной экономии топлива незамедлительно докладывается руководителю организации для принятия срочных мер к выявлению и устранению причин перерасхода или нереальной экономии.

16. Статья 23.11 КоАП. Нарушение требований обязательного подтверждения соответствия продукции (работ, услуг) требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации

1. Реализация продукции (выполнение работ, оказание услуг), в том числе импортируемой, подлежащей обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, без наличия сертификата соответствия и (или) декларации о соответствии и (или) с неправомерным использованием знаков соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь —

влечет наложение штрафа в размере от двух до пятнадцати базовых величин, а на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо — до двукратной стоимости реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2. Производство, реализация и использование (оборот) индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом химических, биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продуктов питания, не подлежащих обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации, но подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации и не прошедших их в установленном порядке, —

влекут наложение штрафа в размере от двух до десяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя — до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — до двухсот базовых величин.

Комментарий к статье 23.11 КоАП

1. В соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь «Об оценке соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации» реализация продукции, оказание услуг, деятельность персонала и функционирование иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, без наличия документов об оценке соответствия запрещается.

Обязательное подтверждение соответствия осуществляется в формах:

обязательной сертификации — форма подтверждения соответствия, осуществляемого аккредитованным органом по сертификации в отношении объектов оценки соответствия, включенных в перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь;

декларирования соответствия — форма подтверждения соответствия, осуществляемого изготовителем (продавцом) путем принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств или путем принятия декларации о соответствии на основании собственных доказательств и доказательств, полученных с участием аккредитованного органа по сертификации и (или) аккредитованной испытательной лаборатории (центра).

2. Постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 08.10.2007 N 51 «Об утверждении Перечня продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь» утвержден перечень продукции, услуг, персонала и иных объектов оценки соответствия, подлежащих обязательному подтверждению соответствия в Республике Беларусь, согласно приложению (далее — постановление N 51). При этом постановление N 51 не распространяется на:

продукцию, бывшую в эксплуатации (потреблении), за исключением служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий, средств связи, игрового оборудования, применяемого для организации и проведения азартных игр;

продукцию, ввезенную юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в качестве комплектующих изделий, материалов и сырья (кроме кормовых белоксодержащих добавок, сахара белого тростникового или свекловичного, коньячного, плодового и этилового спирта из пищевого сырья, составных спиртовых полуфабрикатов для производства алкогольных напитков) для использования в собственном производстве товаров при наличии у них сертификатов соответствия Национальной системы подтверждения соответствия Республики Беларусь на готовую продукцию, производимую с применением указанных комплектующих изделий, материалов и сырья;

продукцию, ввезенную в качестве образцов, экспонатов и рекламных материалов для проведения выставок, ярмарок, рекламных акций;

продукцию, ввезенную в качестве проб и образцов для проведения испытаний в целях сертификации или принятия декларации о соответствии, испытаний и исследований в других целях;

продукцию, ввезенную в качестве составных частей технологического оборудования, на которое может быть выдан сертификат соответствия или принята декларация о соответствии только по результатам испытаний указанного технологического оборудования на месте его эксплуатации;

продукцию, ввезенную в единичных экземплярах (количествах), предусмотренных одним внешнеторговым договором (кроме служебного и гражданского оружия, боеприпасов к нему, конструктивно сходных с оружием изделий, а также средств связи), исключительно для собственного использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (в том числе для исследования, изучения и испытаний);

непродовольственную продукцию, ввезенную в качестве сырья, материалов и комплектующих для выполнения заказов зарубежных организаций по изготовлению продукции в соответствии с заключенными договорами, не предназначенную для реализации на территории Республики Беларусь;

продукцию, ввезенную для использования в научно-исследовательских целях, в том числе для выполнения научно-исследовательских программ;

товары, реализуемые в комиссионной торговле в единичных количествах, принятые от граждан, за исключением служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий;

драгоценные металлы в виде банковских и мерных слитков, изготовители которых включены в списки Лондонской ассоциации участников рынка драгоценных металлов (LBMA) или участников Лондонского рынка платины и палладия (LPPM), при наличии подтверждающих документов;

продукцию, поступившую в качестве иностранной безвозмездной помощи, за исключением продуктов питания, служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий;

непродовольственные товары, реализуемые индивидуальными предпринимателями — плательщиками единого налога, за исключением бытовых электрических приборов, бытовой радиоэлектронной аппаратуры, средств вычислительной техники, часов, бытовой аппаратуры, работающей на газообразном топливе, средств связи, электротехнических изделий, станков малогабаритных для индивидуального пользования деревообрабатывающих, сварочных материалов, запасных частей и принадлежностей механических транспортных средств категорий М1, М2, М3, велосипедов, маломерных судов, служебного и гражданского оружия, конструктивно сходных с оружием изделий, моющих средств, шлангов водопроводных гибких, светотехнических изделий. Положения абзаца 13 подпункта 2.3 пункта 2 постановления N 51 распространяются до 1 января 2009 г. на частные унитарные предприятия, созданные в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 N 302 «Об утверждении Положения о порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности»;

продукцию, поступившую в розничную торговую сеть до наступления срока, с которого вводится обязательное подтверждение соответствия данного вида продукции;

автотранспортные средства:

если с момента выпуска автотранспортного средства прошло 3 года или более, независимо от величины пробега;

поставляемые исключительно для нужд Министерства обороны Республики Беларусь;

изготовленные в единичных экземплярах в порядке индивидуального творчества или переоборудованные их владельцами;

тихоходные, максимальная конструктивная скорость которых не превышает 25 км/ч.

3. В соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь «О санитарно-эпидемическом благополучии населения» государственной гигиенической регистрации и регламентации подлежат производимые в Республике Беларусь и закупаемые по импорту вещества, материалы и изделия из них, представляющие потенциальную опасность для здоровья людей, а также продукция производственно-технического назначения, товары для личных (бытовых) нужд, продовольственное сырье и пищевые продукты, а также материалы и изделия, применяемые для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования (государственная гигиеническая регистрация — система учета и допуска к применению, реализации впервые производимых в Республике Беларусь и закупаемых по импорту веществ, материалов и продукции по их безопасности для здоровья человека; государственная гигиеническая регламентация — определение порядка и области применения веществ, материалов и продукции в целях предотвращения их неблагоприятного воздействия на здоровье человека в ходе осуществления государственной гигиенической регистрации).

В соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь от 09.01.2002 N 90-З «О защите прав потребителей» товар (работа, услуга), для которого законодательством или нормативным документом, устанавливающим требования к качеству товара (работы, услуги), установлены требования, обеспечивающие его безопасность для жизни, здоровья, имущества потребителя и охрану окружающей среды, а также средства, обеспечивающие безопасность жизни и здоровья потребителя, подлежат государственной гигиенической регламентации и регистрации и (или) обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации.

В соответствии со статьей 11 Закона Республики Беларусь «О качестве и безопасности продовольственного сырья и пищевых продуктов для жизни и здоровья человека» не допускается реализация продовольственного сырья, пищевых продуктов и биологически активных добавок к пище, не прошедших государственную гигиеническую регламентацию и регистрацию, обязательное подтверждение соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (для продовольственного сырья и пищевых продуктов, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации, обязательному подтверждению соответствия требованиям технических нормативных правовых актов в области технического нормирования и стандартизации).

4. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 14.12.2001 N 1807 «О совершенствовании системы государственной гигиенической регламентации и регистрации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования» утверждено Положение о государственной гигиенической регламентации и регистрации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, согласно которому государственной гигиенической регламентации и регистрации не подлежат: пищевые продукты отечественного производства с ограниченными (до 30 дней) сроками годности и (или) требующие специальных температурных условий хранения (+6 град. C и ниже); продукция, произведенная в Республике Беларусь по заказам и нормативно-технической документации зарубежных фирм и предназначенная для реализации за ее пределами; выставочные и рекламные образцы продукции, не предназначенные для реализации и использования в Республике Беларусь; продукция, бывшая в употреблении, в том числе реализуемая через магазины и отделы комиссионной торговли; коллекции, созданные учащимися и студентами учреждений образования Республики Беларусь — участниками республиканского фестиваля-конкурса моды и фото «Мельница моды» и международных молодежных фестивалей моды.

Порядок проведения государственной гигиенической регламентации и регистрации продукции включает: прием и регистрацию заявления установленного образца на проведение государственной гигиенической регламентации и регистрации; предварительную экспертную оценку представленных документов и образцов продукции; определение порядка и необходимого объема проведения гигиенической экспертизы; выбор аккредитованной лаборатории для проведения исследований, выдачу направления на отбор проб (образцов) продукции и проведение лабораторных исследований; экспертизу результатов санитарно-гигиенических, токсикологических и иных видов исследований продукции; оформление договора на оплату работ, связанных с государственной гигиенической регламентацией и регистрацией продукции; внесение сведений о продукции, ее изготовителе в Государственный гигиенический регистр химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, Республики Беларусь; оформление и выдачу заявителю удостоверения о государственной гигиенической регистрации продукции.

Из пунктов 6 — 8 Санитарных норм, правил и гигиенических нормативов «Основные требования к производству (поставке), применению и реализации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь», утвержденных постановлением Главного государственного санитарного врача Республики Беларусь от 09.06.2003 N 63 «О введении в действие СанПиН 23-10-2003 «Основные требования к производству (поставке), применению и реализации химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продуктов питания, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь», следует, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство (импорт), реализацию и использование продукции, подлежащей государственной гигиенической регламентации и регистрации в Республике Беларусь, обязаны проводить ее в соответствии с установленным порядком. Продукция при ее производстве, транспортировке, хранении и применении не должна оказывать опасного влияния на здоровье человека и неблагоприятного воздействия на среду его обитания. На территории Республики Беларусь действуют удостоверения о государственной гигиенической регистрации Республики Беларусь, которые подтверждают безопасность для здоровья людей продукции при ее производстве (импорте), реализации и использовании.

5. Постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 08.10.2003 N 44 «Об утверждении перечня химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации» утвержден перечень химических и биологических веществ, материалов и изделий из них, продукции производственно-технического назначения, товаров для личных (бытовых) нужд, продовольственного сырья и пищевых продуктов, а также материалов и изделий, применяемых для производства, упаковки, хранения, транспортировки, продажи, иных способов отчуждения продовольственного сырья и пищевых продуктов и их использования, подлежащих государственной гигиенической регламентации и регистрации.

17. Статья 23.17 КоАП. Нарушение порядка составления (оформления) первичных учетных документов, а равно указание в них недостоверной информации

1. Нарушение порядка составления (оформления) товарных, товарно-транспортных накладных, платежных инструкций и других первичных учетных документов —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до десяти процентов суммы денежной оценки хозяйственной операции, указанной в этих документах.

2. Указание в первичных учетных документах недостоверной информации о хозяйственных операциях —

влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя или юридическое лицо в размере до десяти процентов суммы денежной оценки соответствующих хозяйственных операций.

Комментарий к статье 23.17 КоАП

1. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом, имеющим юридическую силу, который составляется ответственным исполнителем совместно с другими участниками операции.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь (для Национального банка Республики Беларусь, банков — Национальным банком Республики Беларусь), по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование, номер документа, дату и место его составления; содержание и основание совершения хозяйственной операции, ее измерение и оценку в натуральных, количественных и денежных показателях; должности лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их фамилии, инициалы и личные подписи. В зависимости от характера хозяйственных операций и системы обработки данных в первичные учетные документы могут включаться дополнительные реквизиты.

2. Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, должен быть согласован с главным бухгалтером и утвержден руководителем организации. Документы, которыми оформляются хозяйственные операции, связанные с поступлением или выплатой денежных средств, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами. Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее совершения. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, обеспечивают своевременное и качественное оформление этих документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных.

В первичных учетных документах стирание записей и неоговоренные исправления не допускаются. Неправильные записи в первичных учетных документах исправляются путем их зачеркивания и надписи правильных. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. Первичные учетные документы, составленные на иных языках (кроме русского и белорусского), должны иметь подстрочный перевод на русский или белорусский язык. Первичные учетные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. Если первичные учетные документы составляются на машинных носителях информации, организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию государственных органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Республики Беларусь, суда и прокуратуры.

3. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14.05.2001 N 53 утверждены Инструкция по заполнению товарно-транспортной накладной формы ТТН-1 и Инструкция по заполнению товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2. Постановлением Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь от 24.06.2004 N 23 «Об утверждении бланка международной товарно-транспортной накладной «CMR» и Инструкции по ее заполнению» утверждена Инструкция по заполнению международной товарно-транспортной накладной «CMR».

В Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 N 66 «Об утверждении Инструкции о банковском переводе», определен порядок заполнения платежного поручения, платежного требования-поручения, платежного требования, платежного поручения.

Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 08.12.2003 N 168 «Об утверждении типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов» утверждена Инструкция о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов. Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 N 311 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» утверждены бланки квитанции формы КВ-1, приходного кассового ордера формы КО-1, талона формы 20-фс. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 N 43 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации» утверждены Положение о порядке заполнения приходного кассового ордера формы КО-1в, Положение о порядке заполнения расходного кассового ордера формы КО-2, Положение о порядке заполнения расходного кассового ордера формы КО-2в, Положение о порядке заполнения кассовой книги формы КО-4, Положение о порядке заполнения кассовой книги формы КО-4в.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.01.2002 N 74 «О создании электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках» органом, ответственным за организацию и методическое руководство работами по формированию и ведению электронного банка данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаков, является Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 05.04.2002 N 43 «О бланках первичных учетных документов, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках» в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках подлежит внесению информация об изготовлении и реализации следующих бланков первичных учетных документов:

товарно-транспортная накладная типовой и специализированной формы ТТН-1;

товарная накладная на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей типовой и специализированной формы ТН-2;

приходный кассовый ордер формы КО-1;

талон формы 20-ФС;

счет-фактура по налогу на добавленную стоимость формы СФ-1;

приходный кассовый ордер формы КО-1в;

квитанция формы КВ-1;

международная товарно-транспортная накладная «CMR»;

комплект квитанций формы 0402370004 (квитанция, ордер, уведомление);

накладная — приходный ордер на отпуск ценностей за наличный расчет. Специализированная форма РП-4;

туристский ваучер;

квитанция-накладная на отпуск лесопродукции за наличный расчет. Форма КН-1 (лес);

отчет по отпуску нефтепродуктов по электронным картам и оказанию услуг. Специализированная форма НП-АЗС;

приемная квитанция на закупку скота, птицы и кроликов в сельскохозяйственных предприятиях. Специализированная форма ПК-1 (скот);

приемная квитанция на закупку молока и молочных продуктов в сельскохозяйственных предприятиях. Специализированная форма ПК-3 (молоко);

приемная квитанция на закупку картофеля. Специализированная форма ПК-5 (картофель);

приемная квитанция на закупку овощей. Специализированная форма ПК-6 (овощи);

приемная квитанция на закупку сахарной свеклы. Специализированная форма ПК-8 (свекла);

приемная квитанция на закупку зерновых, масличных культур и семян трав. Специализированная форма ПК-9 (зерно);

приемная квитанция на закупку зерновых, масличных культур и семян трав. Специализированная форма ПК-10 (зерно);

приемная квитанция на закупку семечковых, косточковых плодов и ягод, а также сельскохозяйственных продуктов и сырья (на которые нет специализированных форм приемных квитанций). Специализированная форма ПК-11 (плоды и ягоды);

приемная квитанция на закупку продукции льна. Специализированная форма ПК-16 (лен);

приемная квитанция на закупку сортовых семян овощей. Специализированная форма ПК-19 (семена овощей);

приемная квитанция на закупку сельскохозяйственной продукции. Специализированная форма ПО-1 (сельхозучет);

приемная квитанция на закупку сельскохозяйственной продукции. Специализированная форма ПК-(ЭВМ);

отчет по отпуску нефтепродуктов, сжиженного автомобильного газа, товаров и оказанию услуг по электронным картам. Специализированная форма НТУ-АЗС;

счет-фактура на оплату природного газа (форма СФ-газ);

квитанция. Форма БО-1;

квитанция. Форма БО-2;

квитанция. Форма БО-3;

квитанция. Форма БО-4;

квитанция. Форма БО-5юв;

квитанция. Форма БО-6;

квитанция. Форма БО-7;

квитанция. Форма БО-8;

квитанция. Форма БО-9;

квитанция. Форма БО-10ф;

квитанция. Форма БО-11;

реестр сделок участника биржевой торговли.

4. ОПЕРАТИВНО-РОЗЫСКНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ОРГАНОВ

ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

Оперативно-розыскная деятельность органов финансовых расследований осуществляется в соответствии с Законом N 289-З.

Задачами оперативно-розыскной деятельности являются:

предупреждение, выявление, пресечение и раскрытие преступлений, а также выявление и установление лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших;

розыск лиц, скрывающихся от органов уголовного преследования и суда, уклоняющихся от уголовного наказания, а также без вести пропавших;

охрана государственных секретов;

добывание информации о событиях или действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь.

При решении задач оперативно-розыскной деятельности органы финансовых расследований обязаны: принимать в соответствии со своей компетенцией необходимые меры по защите конституционных прав и свобод граждан, собственности, а также по обеспечению безопасности общества и государства; исполнять в пределах своих полномочий поручения в письменной форме органа уголовного преследования и определения суда (постановления судьи) о проведении оперативно-розыскных мероприятий по уголовным делам, принятым этим органом или судом (судьей) к производству; выполнять в соответствии с международными договорами Республики Беларусь запросы соответствующих международных правоохранительных организаций, правоохранительных органов и специальных служб иностранных государств; информировать другие органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность на территории Республики Беларусь, о ставших им известными фактах противоправной деятельности, относящихся к компетенции этих органов, и оказывать им необходимую помощь; соблюдать требования конспирации при осуществлении оперативно-розыскной деятельности; обеспечивать безопасность и сохранность имущества должностных лиц органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, и их близких, а также лиц, оказывающих содействие органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, и их близких от преступных и иных противоправных посягательств.

При решении задач оперативно-розыскной деятельности органы финансовых расследований имеют право: проводить гласно и негласно оперативно-розыскные мероприятия; устанавливать на безвозмездной либо возмездной основе отношения сотрудничества с лицами, изъявившими согласие оказывать помощь на конфиденциальной основе органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность; создавать и использовать информационные системы; использовать по договору помещения, транспортные средства, средства связи, иное имущество юридических или физических лиц; использовать в целях конспирации документы, легендирующие личность сотрудников, подчиненность и принадлежность организаций, помещений и транспортных средств органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, а также личность граждан, сотрудничающих с этими органами на конфиденциальной основе; собирать и изучать документы и сведения, которые характеризуют деятельность организаций, а также отдельных лиц, подозреваемых в подготовке или совершении преступлений; ходатайствовать при наличии достаточных оснований перед соответствующими контролирующими органами о проведении до возбуждения уголовного дела проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования; получать от юридических и физических лиц безвозмездно или за вознаграждение информацию о готовящихся либо совершенных преступлениях, о лицах, замышляющих, подготавливающих, совершающих или совершивших преступление, скрывающихся от органов уголовного преследования и суда, о без вести пропавших, а также привлекать их к необходимому содействию для подготовки и проведения оперативно-розыскных мероприятий; создавать в установленном порядке легендированные организации.

Под оперативно-розыскным мероприятием понимается система взаимосвязанных действий, направленных на добывание (поиск) фактических данных, свидетельствующих о подготовке и совершении преступлений, о лицах, их замышляющих, подготавливающих, совершающих или совершивших, о наличии материальных следов противозаконной деятельности, местонахождении лиц, подозреваемых в их совершении или скрывшихся от следствия и суда, а также на решение других задач оперативно-розыскной деятельности на основаниях и в порядке, предусмотренных Законом N 289-З.

Основаниями для проведения оперативно-розыскных мероприятий являются:

наличие возбужденного уголовного дела;

ставшие известными органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, сведения о признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного преступления, а также о лицах, его подготавливающих, совершающих или совершивших, если нет достаточных данных для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, событиях или действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь, лицах, скрывающихся от органов уголовного преследования и суда или уклоняющихся от уголовного наказания, лицах, без вести пропавших, и об обнаружении неопознанных трупов;

поручения и постановления органа уголовного преследования по уголовным делам, находящимся в его производстве;

запросы других органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность, по основаниям, указанным в статье 12 Закона N 289-З;

постановления органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, в том числе о применении мер безопасности в отношении охраняемых и защищаемых лиц в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь;

запросы международных правоохранительных организаций, правоохранительных органов и специальных служб иностранных государств в соответствии с международными договорами Республики Беларусь.

Проведение оперативно-розыскных мероприятий, ограничивающих конституционные права граждан на тайну корреспонденции, телефонных и иных сообщений, передаваемых по техническим каналам связи, неприкосновенность жилища и иных законных владений граждан, осуществление слухового контроля допускаются только с санкции прокурора или его заместителя на основании мотивированного постановления органа финансовых расследований и при наличии информации о:

признаках подготавливаемого, совершаемого или совершенного преступления;

лицах, подготавливающих, совершающих или совершивших преступление;

событиях или действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь.

В случаях, которые не терпят отлагательства и могут привести к совершению тяжкого или особо тяжкого преступления, а также при наличии данных о событиях и действиях, создающих угрозу национальной безопасности Республики Беларусь, допускается проведение отдельных оперативно-розыскных мероприятий на основании мотивированного постановления органа финансовых расследований с обязательным письменным уведомлением соответствующего прокурора или его заместителя в течение 24 часов. В течение 48 часов с момента начала проведения оперативно-розыскного мероприятия орган финансовых расследований обязан получить санкцию прокурора или его заместителя на проведение такого оперативно-розыскного мероприятия либо прекратить его проведение.

Оперативно-розыскные мероприятия по проверке сведений об организованных преступных группах или преступных организациях и их деятельности проводятся в срок не более одного года. В случае особой необходимости этот срок может быть продлен Генеральным прокурором Республики Беларусь или его заместителем до двух лет.

Все другие оперативно-розыскные мероприятия осуществляются в срок не более шести месяцев с момента начала проведения оперативно-розыскного мероприятия. В случае необходимости этот срок может быть продлен до одного года прокурорами области, города Минска и приравненными к ним прокурорами или их заместителями. Дальнейшее продление сроков может быть осуществлено в исключительных случаях заместителем Генерального прокурора Республики Беларусь или Генеральным прокурором Республики Беларусь на период до полутора лет.

О прекращении проведения оперативно-розыскного мероприятия выносится постановление.

Рассмотрение материалов об ограничении конституционных прав граждан, затрагивающих тайну личной жизни, корреспонденции, телефонных и иных сообщений, передаваемых по техническим каналам связи, неприкосновенность жилища и иных законных владений граждан, об осуществлении слухового контроля и о проведении оперативного эксперимента осуществляется Генеральным прокурором Республики Беларусь или его заместителем, а также прокурорами или их заместителями по месту проведения таких мероприятий или по месту нахождения органа, ходатайствующего об их проведении. Указанные материалы рассматриваются прокурором или его заместителем незамедлительно.

Прокурору или его заместителю представляется мотивированное постановление органа финансовых расследований с обоснованием необходимости проведения оперативно-розыскного мероприятия, связанного с ограничением конституционных прав граждан. Прокурор или его заместитель вправе потребовать представления также иных материалов, касающиеся основания для проведения оперативно-розыскного мероприятия, за исключением данных о лицах, внедренных в организованные преступные группы, негласных сотрудниках органов финансовых расследований и лицах, оказывающих им содействие на конфиденциальной основе, об организации и тактике проведения оперативно-розыскных мероприятий.

По результатам рассмотрения представленных материалов прокурор или его заместитель санкционирует проведение соответствующего оперативно-розыскного мероприятия либо отказывает в его проведении, о чем делается отметка в постановлении. Санкционированное прокурором или его заместителем постановление заверяется печатью и выдается инициатору проведения оперативно-розыскного мероприятия одновременно с возвращением представленных материалов.

При отказе прокурора или его заместителя в даче санкции на проведение оперативно-розыскного мероприятия, ограничивающего конституционные права граждан, орган финансовых расследований вправе обратиться по этому же вопросу к вышестоящему прокурору или его заместителю.

В соответствии со статьей 11 Закона N 289-З органы финансовых расследований могут осуществлять следующие оперативно-розыскные мероприятия.

Опрос граждан — действие, направленное на получение со слов опрашиваемого лица первичной информации, имеющей значение для решения задач оперативно-розыскной деятельности. Опрос — оперативно-розыскное мероприятие, осуществляемое в форме беседы с лицами, которым могут быть известны фактические обстоятельства события преступления или причастные к ним лица. В зависимости от хода беседы и личности опрашиваемого данное оперативно-розыскное мероприятие может проводиться с зашифровкой и без зашифровки его целей либо с легендированным прикрытием сотрудника органа финансовых расследований или лица, действующего по его поручению. В теории и практике оперативно-розыскной деятельности это мероприятие имеет традиционное наименование — разведывательный опрос, что свидетельствует о его поисковом характере, направленности на выявление скрытой или скрываемой информации, имеющей значение для решения задач борьбы с экономическими правонарушениями.

Объектами опроса могут быть:

лица, располагающие в силу случайно сложившихся обстоятельств или служебного положения информацией, представляющей профессиональный интерес для сотрудников органов финансовых расследований (потенциальные свидетели, располагающие конкретными фактами об умышленном укрывательстве доходов, осведомленные о подделке или фальсификации финансовых документов, об умышленном уклонении от декларирования доходов, и т.п.);

граждане, входящие в ближайшее служебное или бытовое окружение и обладающие криминалистически значимой информацией о проверяемых или разрабатываемых лицах, обоснованно подозреваемых в совершении преступлений;

лица, склонные к совершению противоправных действий, являющиеся соучастниками группового нарушения законодательства и в силу своих личных качеств могущие раскрыть определенные фактические данные при условии сохранения конфиденциальности их опроса.

Опрос может проводиться в любом месте и в любой обстановке. При его осуществлении могут использоваться технические средства фиксации беседы. Положительный результат опроса во многом определяется качеством подготовки к нему оперативных работников (определение четких и реальных его целей, изучение личности опрашиваемого; прогнозирование возможного поведения собеседника; определение удобного места, времени и поводов для встречи; разработка тактических приемов собеседования и условий соблюдения конспирации). Результаты опроса граждан могут быть отражены в объяснении опрашиваемого либо в справке оперативного сотрудника.

Наведение справок — это получение информации, необходимой для решения задач оперативно-розыскной деятельности, из оперативных, криминалистических и иных баз данных (учета), информационных систем, а также других источников. Наведение справок — это сбор информации о лицах и фактах, имеющих значение для выявления, предупреждения и раскрытия преступлений, от граждан, предприятий, организаций, учреждений, органов государственной власти и местного самоуправления, общественных организаций посредством ознакомления с хранящимися у них документами, материалами, содержащимися в информационно-поисковых системах, различными видами учетов, в том числе в семейных или служебных архивах, а также посредством проведения бесед с причастными к ним людьми. Рассматриваемое оперативно-розыскное мероприятие осуществляется гласно или негласно в зависимости от характера собираемой информации и ее исполнителей.

Полученная с помощью наведения справок информация, имеющая значение для принятия юридически значимых решений (в качестве поводов и оснований возбуждения уголовного дела, заведения дел оперативного учета, передачи другому правоохранительному органу по его специализации или подследственности, наложения административного взыскания, приобщения к имеющемуся уголовному делу и т.п.), оформляется оперативным работником так, чтобы не допустить расшифровки тактических приемов ее получения и личности исполнителя.

При наведении справок субъекты оперативно-розыскной деятельности должны учитывать, что законодательством Республики Беларусь установлены особые режимы сбора, хранения и распространения информации, в которую входят:

сведения, составляющие государственную и служебную тайну (Закон Республики Беларусь от 29.11.1994 N 3410-XII «О государственных секретах», Указ Президента Республики Беларусь от 12.04.2004 N 186 «Об утверждении Перечня сведений, составляющих государственную тайну Республики Беларусь», статья 140 Гражданского кодекса Республики Беларусь);

сведения, составляющие налоговую тайну (статья 79 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь);

банковская тайна и тайна вкладчиков (статья 122 Банковского кодекса Республики Беларусь);

сведения о мерах безопасности судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов (статья 9 Закона Республики Беларусь от 13.12.1999 N 340-З «О государственной защите судей, должностных лиц правоохранительных и контролирующих органов»);

нотариальная тайна (статья 9 Закона Республики Беларусь от 18.07.2004 N 305-З «О нотариате и нотариальной деятельности»);

тайна страхования (статья 836 Гражданского кодекса Республики Беларусь) и другие.

Сбор образцов для сравнительного исследования — обнаружение и изъятие материальных носителей информации, сохранивших следы преступления либо следы лица, совершившего преступление, а также предметов, служивших объектами преступных посягательств или могущих служить средством обнаружения общественно опасного противоправного деяния и причастных к нему лиц. Сбор образцов для сравнительного исследования — действия, направленные на получение различных вещей, предметов, изделий, их комплектующих для сравнения и идентификации с аналогами, находящимися в распоряжении правоохранительных органов в виде следов, изъятых на местах совершения преступлений либо хранящихся в делах оперативных учетов, материалах автоматизированных информационно-поисковых систем, и т.п.

Сбор образцов для сравнительного исследования может осуществляться гласно, негласно или в зашифрованной форме способами, не создающими опасности для жизни, здоровья людей и экологической безопасности. При необходимости к сбору образцов для сравнительного исследования могут привлекаться специалисты, обладающие научными, техническими и иными узкоспециальными познаниями (представители экспертных учреждений, отдельные граждане, занимающиеся собирательством соответствующих видов изделий, представители производственной сферы и т.п.). Полученные образцы надлежащим образом упаковываются и направляются с сопроводительным письмом в подразделение, осуществляющее подобного рода исследования, для получения необходимого заключения.

Проверочная закупка — искусственно созданная органом, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, ситуация приобретения товаров, ценностей, валюты, а также иных предметов, веществ и продукции без цели потребления или сбыта, при наличии информации о нарушениях законодательства, влекущих уголовную ответственность. Проверочная закупка — это закупка товаров, предметов и веществ в целях установления фактов нарушения правильности ведения и оформления финансово-хозяйственной деятельности, выявления фактов сокрытия доходов для уклонения от уплаты налогов, занижения качества товаров, необоснованного завышения цен, незаконной реализации продукции, оборот которой ограничен или запрещен (оружие, наркотики, драгоценные металлы и др.), и т.д. Проведение проверочной закупки может сопровождаться применением специальных технических средств для объективного отражения ее хода, пометок денежных средств расчета или негласного копирования сертификатов на реализуемые товары и т.д. Проверочная закупка предметов, веществ и продукции, свободная реализация которых запрещена либо оборот которых ограничен, проводится на основании постановления органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, с обязательным письменным уведомлением соответствующего прокурора или его заместителя в течение 48 часов.

Исследование предметов и документов — изучение предметов и документов в целях выявления следов и орудий совершения преступления или результатов преступной деятельности. Исследование предметов и документов — это непроцессуальное специализированное изучение объектов, полученных в результате применения других оперативно-розыскных мероприятий, проводимых органами финансовых расследований, как правило, в период доследственной проверки первичной оперативно-розыскной информации или по делам оперативных учетов с целью выявления признаков преступной деятельности и причастности к ней конкретных лиц.

Наблюдение — визуальное восприятие и фиксация значимых для решения задач оперативно-розыскной деятельности явлений, деяний, событий, процессов. Наблюдение — негласное слежение за лицами, подозреваемыми в совершении криминальных деяний, используемыми ими транспортными средствами, местами их жительства и времяпрепровождения, за их поступками и поведением с целью получения объективной информации о признаках преступной деятельности, установления личных и криминальных связей, лиц, выступающих в качестве соучастников, мест хранения орудий, предметов совершения преступлений и незаконно присвоенного имущества. Наблюдение заключается в тайном, направленном восприятии деяний лица (лиц) и явлений (событий, фактов, процессов), имеющих существенное значение для решения конкретных задач оперативно-розыскной деятельности, их фиксации и регистрации. Физическое наблюдение (визуальный способ слежения) может осуществляться непосредственно оперативным работником или по его письменному заданию сотрудниками специального подразделения органов финансовых расследований.

С помощью наблюдения можно решить следующие частные задачи оперативно-розыскной деятельности:

получить дополнительную (скрываемую) информацию о таких элементах оперативной обстановки на объектах, как фактическое осуществление хозяйственной деятельности без соответствующего разрешения; реализация товаров и услуг, запрещенных или ограниченных в гражданском обороте; о наличии оптовых складов, баз изготовления, хранения продукции, находящейся в теневом обороте; о способах уклонения от инкассации денежной выручки в различных торговых предприятиях, маршрутах ее перевозки; о лицах, систематически общающихся с подозреваемым, но тщательно скрывающих это обстоятельство, и т.д.;

собрать сведения о составе преступной группы, распределении в ней криминальных ролей и функций каждого из участников, типичных склонностях и привычках повседневного характера, наличии и местах хранения орудий и средств преступной деятельности, в том числе денежных средств;

установить места нелегального времяпрепровождения и взаимоотношения с членами организованной преступной группировки, коррумпированные связи и бытовое окружение.

Отождествление личности — установление и идентификация личности проверяемого лица на основании неизменяемых признаков человека. Отождествление личности — это способ, как правило, негласного или зашифрованного опознания личности, подозреваемой в совершении преступления либо находящейся в розыске по признакам ее внешности, голосу, запаху, манерам походки, жестикуляции, другим индивидуальным приметам, зафиксированным в памяти свидетелей преступления, находящимся в информационных массивах, запечатленным на фотографиях, кино-, видео-, аудиопленках, а также других носителях информации.

Отождествление личности в процессе оперативно-розыскного мероприятия может проводиться различными тактическими приемами с использованием технических средств. Наиболее распространенными формами отождествления являются опознание по фотографиям, непосредственное отождествление разыскиваемого или подозреваемого очевидцами криминального поступка. Отождествление может проводиться как в обычных условиях (по месту служебной деятельности, в бытовой обстановке, на месте преступного посягательства), так и в специально создаваемых условиях (вызов в органы финансовых расследований по одному поводу многих граждан, встреча при проведении презентации, других массовых мероприятий).

При этом при отождествлении личности запрещается:

оказывать воздействие на участников оперативно-розыскного мероприятия и искусственно создавать условия, в результате которых увеличивается вероятность совершения ошибки при отождествлении личности подозреваемого или разыскиваемого;

допускать действия, исключающие последующее процессуальное опознание и ставящие под сомнение возможность сбора доказательств по уголовному делу;

привлекать к отождествлению граждан, физические и психические качества которых заведомо подрывают авторитет или результаты оперативно-розыскной идентификации личности.

Обследование помещений, зданий, участков местности и транспортных средств — осмотр названных объектов с целью возможного обнаружения признаков преступной деятельности, а также событий или действий, создающих угрозу национальной безопасности государства. Обследование помещений, зданий, участков местности и транспортных средств (или «оперативный осмотр») состоит в визуальном, слуховом изучении указанных и других объектов с целью обнаружения, изъятия или исследования предметов, имеющих причинную связь с обстоятельствами совершения преступлений лицами, подозреваемыми в их совершении. Обследование может проводиться в режиме гласного, официального осмотра соответствующих объектов.

Слуховой контроль — получение и фиксация акустической информации в помещениях, сооружениях, транспортных средствах и на местности для решения задач оперативно-розыскной деятельности.

Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений — просмотр почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений с целью обнаружения сведений о преступной деятельности проверяемого лица и получение иной информации в интересах решения задач оперативно-розыскной деятельности. Контроль почтовых отправлений, телеграфных и иных сообщений — это оперативно-розыскное мероприятие, проводимое в целях конфиденциального получения информации о противоправной деятельности юридических и физических лиц при исполнении законодательства посредством перлюстрации корреспонденции.

Прослушивание телефонных переговоров — прослушивание и фиксация в виде звукозаписи на магнитных и других носителях акустической информации, передаваемой по электрическим сетям телефонной связи при проведении переговоров для решения задач оперативно-розыскной деятельности. Прослушивание телефонных переговоров — это негласное получение информации, передаваемой лицами, подозреваемыми в совершении преступлений, по линиям телефонной связи с помощью специальной аппаратуры. Прослушиванию могут быть подвергнуты переговоры, ведущиеся с домашнего, служебного телефона либо с телефонов-автоматов с использованием линии проводной, космической или сотовой связи. Результаты прослушивания телефонных переговоров оформляются рапортом или справкой, в которых отражаются время и место проводимого прослушивания, а также данные о средствах звукозаписи с указанием основных технических характеристик, содержание фонограммы с изложением фактов и обстоятельств, имеющих отношение к цели прослушивания телефонных переговоров.

Снятие информации с технических каналов связи — получение, преобразование и фиксация с помощью технических средств различных видов сигналов, передаваемых по любым техническим каналам связи, для решения задач оперативно-розыскной деятельности. Снятие информации с технических каналов связи — это оперативно-розыскное мероприятие, направленное на негласное получение информации о поведении и поступках лиц, подозреваемых в совершении преступлений, путем контроля специальными техническими средствами за электромагнитными и другими полями, возникающими в результате передачи различных сведений по сетям электрической связи, работы компьютерных сетей, использования баз данных информационно-поисковых систем, телекоммуникационных систем, осуществляющих сбор, обработку, накопление, хранение, поиск и распространение информации.

Оперативное внедрение — проникновение в преступное формирование сотрудника органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, или лица, оказывающего ему содействие на конфиденциальной основе, для пресечения преступной деятельности участников этого формирования. Оперативное внедрение — это оперативно-розыскное мероприятие, обеспечивающее получение необходимой информации путем легендированного проникновения штатных оперативных работников органов финансовых расследований в случаях, когда имеются обоснованные предположения о наличии фактов преступных деяний, а возможности выявления и документирования противоправных деяний отсутствуют.

Основаниями применения данного оперативно-розыскного мероприятия могут являться: материалы о систематических правонарушениях на конкретных предприятиях, в учреждениях и организациях, которые не реагируют на применяемые к ним санкции; первичная оперативно-розыскная информация о признаках преступлений, требующая дополнительной проверки и подтверждения объективными фактическими материалами; информация о совершении должностными лицами уклонения от уплаты налогов, нуждающаяся в документировании подобных действий, чего не могут выполнить действующие конфиденты, либо они отсутствуют на соответствующих объектах; материалы дел оперативного учета на лиц, подозреваемых в совершении квалифицированных или организованных форм преступлений; материалы уголовных дел, свидетельствующие об организованном противодействии следственному аппарату в установлении объективной истины по расследуемому делу. Сведения о внедренных сотрудниках органов финансовых расследований составляют государственную тайну.

Контролируемая поставка — контролируемое органом, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, перемещение товаров, ценностей, валюты, а также предметов, веществ и продукции, свободная реализация которых запрещена или оборот которых ограничен, а равно предметов, добытых преступным путем или сохранивших на себе следы преступления, либо орудий и средств совершения преступления с целью предупреждения, выявления, пресечения, раскрытия преступлений и решения других задач оперативно-розыскной деятельности.

По масштабности проведения контролируемые поставки подразделяются на внутренние, проводимые на территории республики, и внешние, осуществляемые в установленном международными соглашениями и договорами порядке на территориях разных государств. Основополагающими международными правовыми актами, регламентирующими применение контролируемой поставки, являются: 10-я Конвенция ООН о борьбе против незаконного оборота наркотических средств и психотропных веществ 1988 года и Конвенция ООН против транснациональной организованной преступности 2000 года (далее — Конвенция от 2000 года). В статье 2 Конвенции от 2000 года дается определение контролируемой поставки как метода, при котором допускается ввоз, провоз или вывоз на территорию одного или нескольких государств незаконных или вызывающих подозрение партий груза с ведома и под надзором их компетентных органов в целях расследования какого-либо преступления и выявления лиц, участвующих в совершении этого преступления. В статье 20 Конвенции от 2000 года контролируемая поставка отнесена к специальным методам расследования наряду с электронным наблюдением и агентурными операциями, которые осуществляются компетентными органами государств — участников Конвенции в пределах своих возможностей и на условиях, установленных внутренним законодательством, с целью ведения эффективной борьбы с организованной преступностью.

Оперативный эксперимент — искусственное создание обстановки, максимально приближенной к реальности, с целью вызвать определенное событие либо воспроизведение события или проведение определенных опытов в полностью управляемых условиях и под контролем органа, осуществляющего оперативно-розыскную деятельность, с вовлечением лица, в отношении которого имеются данные о противоправной деятельности, без уведомления его об участии в оперативном эксперименте в целях подтверждения совершения данным лицом противоправных действий, а также предупреждения, выявления, пресечения и раскрытия менее тяжкого преступления против собственности, порядка осуществления экономической деятельности, общественной безопасности и здоровья населения, тяжкого, особо тяжкого преступления или преступления, могущего принести вред национальной безопасности.

Создание искусственных объектов и условий для проведения оперативного эксперимента сопровождается непременным соблюдением правила, в соответствии с которым субъект, подвергаемый проверочному испытанию, при соприкосновении с этими обстоятельствами должен иметь реальную возможность альтернативного выбора своего поступка. Проведение оперативного эксперимента, как правило, должно осуществляться по специально разработанному и утвержденному уполномоченными должностными лицами плану. Обязательными реквизитами плана должны являться: законные основания для проведения оперативного эксперимента; изложение его сущности, времени и места проведения; данные об используемых силах, технических средствах и тактических приемах осуществления. В ходе проведения оперативного эксперимента в установленном порядке (на основании соответствующих постановлений) могут производиться другие оперативно-розыскные мероприятия.

Проведение оперативного эксперимента допускается только в целях предупреждения, выявления, пресечения и раскрытия менее тяжкого преступления против собственности, порядка осуществления экономической деятельности, общественной безопасности и здоровья населения, тяжкого, особо тяжкого преступления или преступления, могущего принести вред национальной безопасности, а также в целях выявления и установления лиц, их подготавливающих, совершающих или совершивших, и только с санкции прокурора или его заместителя.

Конфиденциальное сотрудничество наступает с момента договоренности сторон и прекращается по желанию одной из них либо при наличии оснований, установленных законом. Негласное сотрудничество граждан с субъектами оперативно-розыскной деятельности может осуществляться на контрактной и бесконтрактной основе. Сущность контрактной формы сотрудничества заключается в оформлении письменного договора (контракта), в котором отражаются цель сотрудничества, его сроки, права и обязанности сторон, условия продления или расторжения контракта и т.д. Данная форма сотрудничества стимулирует устойчивость отношений, их длительность и гарантию оплаты труда. Эта категория конфидентов выполняет наиболее сложные разведывательно-поисковые функции на объектах, в среде лиц, подозреваемых в совершении экономических преступлений, коррумпированных чиновников, в организованных преступных группах. Негласное сотрудничество может также осуществляться и на бесконтрактной основе и выражается в предоставлении подразделениям ДФР КГК Республики Беларусь имеющейся у источника информации, в консультировании по методике и тактике осуществления оперативно-розыскных мероприятий и т.п. На лиц, оказывающих содействие органам финансовых расследований в осуществлении оперативно-розыскной деятельности, возлагается обязанность сохранять в тайне сведения, ставшие им известными в ходе подготовки или проведения оперативно-розыскных мероприятий, и не представлять заведомо ложную информацию, а на оперативных сотрудников органов финансовых расследований — не разглашать сведения о составе и личностях конфидентов.

Пользование предоставленным правом привлекать граждан к сотрудничеству для борьбы с преступлениями и правонарушениями органы финансовых расследований осуществляют в следующем порядке: отдельные лица могут с их согласия привлекаться к подготовке или проведению оперативно-розыскных мероприятий с сохранением по их желанию конфиденциальности содействия органам, осуществляющим оперативно-розыскную деятельность, в том числе по контракту (эти лица обязаны сохранять в тайне сведения, ставшие им известными в ходе подготовки или проведения оперативно-розыскных мероприятий, и не вправе представлять заведомо ложную информацию указанным органам).

Органы, осуществляющие оперативно-розыскную деятельность, для решения задач могут создавать и использовать информационные системы и заводить дела оперативного учета (оперативной проверки, агентурно-оперативные, оперативного розыска, розыскные) в целях собирания и систематизации сведений, проверки и оценки результатов оперативно-розыскной деятельности, а также принятия на их основе соответствующих решений органами, осуществляющими оперативно-розыскную деятельность.

Информационные системы подразделений ДФР КГК Республики Беларусь создаются для сбора, хранения и использования следующих сведений:

информации, указывающей на замышляемые, подготавливаемые, совершаемые или совершенные преступления;

информации о выявленных способах, средствах, орудиях совершения преступлений и правонарушений;

о лицах, подготавливающих, совершающих или совершивших правонарушения;

о лицах, скрывшихся от дознания, следствия и суда или разыскиваемых теми же органами.

Исполнение функциональной обязанности органами финансовых расследований по рассмотрению и проверке заявлений и сообщений о преступлениях и иных нарушениях законодательства предполагает автономное или совокупное применение вышеизложенных оперативно-розыскных мероприятий для принятия юридически значимых решений по ним.

В соответствии с Инструкцией о порядке приема, регистрации и разрешения в органах финансовых расследований заявлений и сообщений о преступлениях и правонарушениях под информацией о преступлениях понимаются заявления и сообщения о преступлениях, являющиеся в соответствии с Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь основанием для возбуждения уголовного дела (устные и письменные заявления граждан, явки с повинной, сообщения должностных лиц государственных органов, организаций, сообщения о преступлении в средствах массовой информации, рапорта работников органов финансовых расследований о непосредственном обнаружении сведений, указывающих на признаки состава преступления), а под информацией о правонарушениях — сообщения граждан, должностных лиц государственных органов и организаций, которые не являются основанием к возбуждению уголовного дела, но требуют проверки в целях установления признаков состава преступления.

Рассмотрение информации о преступлениях и правонарушениях — проведение должностным лицом органа финансовых расследований проверки заявления, сообщения о преступлении либо правонарушении по изложенным в них фактам и принятие в пределах его компетенции решения в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Анонимные заявления о преступлениях и правонарушениях, поступившие в органы финансовых расследований, не могут служить поводами к возбуждению уголовного дела. Подобные анонимные заявления о преступлениях и правонарушениях без регистрации передаются в компетентные подразделения финансовых расследований для возможного использования при решении задач оперативно-розыскной деятельности.

Порядок приема, регистрации и разрешения заявлений и сообщений о преступлениях и правонарушениях включает в себя:

действия должностного лица органа финансовых расследований, наделенного полномочиями по получению заявлений и сообщений о преступлениях и правонарушениях, по составлению соответствующих протоколов, а также по выдаче заявителю документов, подтверждающих прием от него заявления и сообщения о преступлении или правонарушении;

присвоение поступающему заявлению и сообщению о преступлении либо правонарушении порядкового номера и фиксацию в учетной документации кратких сведений;

проверку зарегистрированного заявления и сообщения о преступлении или правонарушении и принятие по их результатам процессуального решения в соответствии с уголовно-процессуальным законом.

Должностное лицо органа финансовых расследований не вправе отказать в приеме заявления и сообщения о преступлении или правонарушении по мотивам недостаточности сообщаемых сведений для решения вопроса о наличии признаков преступления или по каким-либо другим основаниям. Вместе с тем эта информация не должна содержать заведомо ложных сведений. Заявитель предупреждается об уголовной ответственности за заведомо ложный донос, о чем в протоколе устного заявления или письменном заявлении делается отметка, которая удостоверяется его подписью. В случае изложения заявителем (физическим или юридическим лицом) сведений о событиях и действиях, не относящихся к преступлениям и правонарушениям, данная информация не подлежит учету. В случае, когда имеются основания полагать, что заявителю, членам его семьи, близким родственникам и иным лицам, которых он обоснованно считает своими близкими, могут угрожать убийством, применением насилия, уничтожением или повреждением имущества и совершением других противоправных действий, в заявлении не указываются анкетные данные заявителя и не ставится его подпись.

Заявления и сообщения о преступлениях и правонарушениях, вне зависимости от места и времени совершения преступления и правонарушения, принимаются в любом органе финансовых расследований в соответствии с установленным режимом его работы. При непосредственном выявлении сотрудником органа финансовых расследований признаков преступления либо правонарушения им составляется рапорт об обнаружении преступления или правонарушения. Полученные при этом ими заявления и сообщения о преступлениях и правонарушениях передаются с соответствующим рапортом в дежурную часть органа финансовых расследований, а в случае ее отсутствия — сотруднику органа финансовых расследований, на которого возложена обязанность регистрации заявлений и сообщений о преступлениях.

Письменное заявление о преступлении либо правонарушении должно быть подписано заявителем, а устное заносится в протокол устного заявления, который подписывают заявитель и должностное лицо органа финансовых расследований, его составившее. Протокол должен содержать сведения о заявителе. Заявитель предупреждается об уголовной ответственности за заведомо ложный донос, о чем в протоколе делается отметка, которая удостоверяется подписью заявителя. Сообщение о преступлении либо правонарушении от должностных лиц государственных органов и организаций принимается в письменном виде, по факту явки с повинной составляется протокол в соответствии с нормами Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь. Заявителю выдается под роспись отрывной листок талона-уведомления данных о лице, принявшем заявление, а также дате и времени принятия заявления. Поступившая по почте, нарочным либо по телеграфу, телефаксу в орган финансовых расследований информация о предполагаемом преступлении либо правонарушении регистрируется как входящая корреспонденция по установленным правилам делопроизводства. По письменному указанию начальника органа финансовых расследований либо его заместителя данная информация подлежит проверке на наличие признаков преступления либо правонарушения. Поступающая по телефону в орган финансовых расследований информация о преступлении или правонарушении принимается сотрудником дежурной части и докладывается рапортом начальнику органа финансовых расследований либо его заместителю. Дальнейшая проверка проводится по их указанию.

Проверка заявлений и сообщений о преступлениях осуществляется в соответствии с письменным указанием начальника органа финансовых расследований либо его заместителя в порядке, установленном нормами Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь. В случаях, не терпящих отлагательства, и при отсутствии начальника органа финансовых расследований либо его заместителя дежурный сотрудник органа финансовых расследований самостоятельно организует проверку поступившего заявления и сообщения о преступлении имеющимися в его распоряжении силами и средствами.

В соответствии со статьей 173 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь органы финансовых расследований обязаны принимать решения по заявлению или сообщению о любом совершаемом или подготавливаемом преступлении в срок не более трех суток, а при необходимости проверки достаточности наличия или отсутствия оснований к возбуждению уголовного дела — не позднее десяти суток. В исключительных случаях — по мотивированному постановлению органа дознания или следователя этот срок проверки может быть продлен до одного месяца. По поступившим заявлениям и сообщениям могут быть истребованы необходимые материалы и получены объяснения, произведены осмотр места происшествия, экспертизы, задержание и личный обыск при задержании.

В соответствии со статьей 174 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь по поступившему заявлению или сообщению о преступлении либо при непосредственном обнаружении признаков преступления орган дознания, следователь или прокурор принимает одно из следующих решений:

о возбуждении уголовного дела;

об отказе в возбуждении уголовного дела;

о передаче заявления, сообщения по подследственности;

о прекращении проверки и разъяснении заявителю права возбудить в суде в соответствии со статьей 426 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь уголовное дело частного обвинения.

При утверждении постановлений об отказе в возбуждении уголовного дела, прекращении проверочных мероприятий начальник органа финансовых расследований либо его заместитель обязан:

изучить представленный материал;

в случае обнаружения неполноты проверки информации о преступлении, нарушения законности при ее проведении, необоснованности представленного для утверждения решения поручить доработать материал проверки в сроки, установленные Уголовно-процессуальным кодексом Республики Беларусь, а по выявленным нарушениям назначить служебную проверку.

Начальник органа финансовых расследований либо его заместитель обязан ходатайствовать перед надзирающим прокурором об отмене ранее утвержденного им или его заместителем постановления об отказе в возбуждении уголовного дела в случаях:

неполноты проведенной проверки;

нарушений законности при проведении проверки или принятии решения;

обоснованности обжалования заявителем принятого решения;

установления обстоятельств, ранее не изучавшихся, но требующих проверки в соответствии с нормами Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь.

В случае вынесения постановления об отказе в возбуждении уголовного дела копия этого постановления в течение 24 часов с момента его вынесения направляется заявителю и прокурору. При этом заявителю разъясняется его право обжаловать данное постановление и порядок обжалования. Копии указанных уведомлений приобщаются к материалам об отказе в возбуждении уголовного дела.

5. ПРОИЗВОДСТВО ОРГАНАМИ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

ДОЗНАНИЯ И ПРЕДВАРИТЕЛЬНОГО СЛЕДСТВИЯ

Предварительное расследование преступлений в сфере экономической деятельности проводится в двух формах — в виде предварительного следствия и дознания. Отличие предварительного следствия от дознания заключается в том, что следователь, ведущий предварительное следствие, все действия производит самостоятельно, за исключением тех действий, на которые он должен получить разрешение — санкцию прокурора. Следователь не согласовывает и не утверждает проведение следственных действий. В отличие от него лицо, производящее дознание (дознаватель), помимо разрешения прокурора на проведение некоторых следственных действий, должно получить согласие начальника органа дознания и т.д.

Предварительное следствие — это процессуальная деятельность следователя, которая начинается с момента возбуждения уголовного дела и заканчивается после получения доказательств, необходимых и достаточных для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию. Предварительное следствие ведется для установления элементов состава преступления и его обстоятельств, образующих единый для уголовно-процессуального производства предмет доказывания в целях установления истины по делу. Следственный процесс является тем фундаментом, на котором строится судебное следствие и, в конечном итоге, совершается правосудие.

На органы предварительного следствия возложены следующие задачи:

быстрое и полное раскрытие преступлений, изобличение виновных в их совершении;

всестороннее полное и объективное исследование всех обстоятельств уголовного дела;

обнаружение и процессуальное закрепление доказательств для последующего их использования в процессе судебного разбирательства;

обеспечение участия обвиняемого и других участников процесса в производстве по уголовному делу;

установление наличия или отсутствия ущерба, причиненного преступлением, определение его размера, применение мер к обеспечению его возмещения;

выявление причин и условий, способствовавших совершению преступлений, и принятие мер по их устранению.

Уголовное дело возбуждается при наличии повода и основания. Для возбуждения уголовного дела только повода (заявления граждан; явка с повинной; сообщение должностных лиц государственных органов, предприятий, учреждений, организаций, объединений; сообщение о преступлении в средствах массовой информации; непосредственное обнаружение органом уголовного преследования сведений, указывающих на признаки преступления) будет недостаточно, требуется наличие основания. Основание должно содержать признаки преступления, предусмотренного соответствующей статьей Уголовного кодекса Республики Беларусь, т.е. в действиях лица должны содержаться признаки состава преступления при отсутствии обстоятельств, исключающих производство по уголовному делу. Если имеется повод к возбуждению уголовного дела и в действиях того или иного лица содержатся признаки преступления, уголовное дело может быть возбуждено. При этом анонимные заявления не являются поводом к возбуждению уголовного дела, однако в некоторых случаях они могут быть использованы в деятельности органов финансовых расследований для проведения проверки.

Необходимо отметить, что уголовное дело возбуждается только в отношении физического лица. В отношении юридического лица, т.е. организации, уголовное дело не возбуждается. Но по заявлению представителя юридического лица, будь то государственная или негосударственная организация, с согласия руководителя этой организации решается вопрос о возбуждении уголовного дела, которое, в конечном итоге, может быть возбуждено. Уголовное дело может быть возбуждено также и по факту совершения преступления, т.е. когда лицо, подозреваемое в совершении преступления, не установлено, не поймано, не задержано. В таких случаях возбуждается уголовное дело по факту совершения преступлении в отношении неустановленного лица.

При возбуждении уголовного дела выносится соответствующее постановление о возбуждении уголовного дела. В постановлении указываются время и место его вынесения, кем оно составлено, повод и основание к возбуждению дела, статья уголовного закона, по признакам которой оно возбуждается, данные о лице, в отношении которого возбуждено уголовное дело, а также дальнейшее направление дела. В случае возбуждения уголовного дела по факту в постановлении о возбуждении уголовного дела не указывается конкретное лицо. Копия постановления о возбуждении уголовного дела в течение 24 часов направляется прокурору. О принятом решении сообщается заявителю.

После возбуждения уголовного дела следователь, принимая дело к своему производству, проводит предварительное следствие. Предварительное следствие заключается в проведении целого ряда действий, направленных на получение доказательств по уголовному делу. Согласно статье 89 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь при производстве дознания, предварительного следствия и разбирательстве уголовного дела в суде подлежат доказыванию:

наличие общественно опасного деяния, предусмотренного уголовным законом (время, место, способ и другие обстоятельства совершения преступления);

виновность обвиняемого в совершении преступления;

обстоятельства, влияющие на степень и характер ответственности обвиняемого, т.е. смягчающие и отягчающие ответственность, характеризующие личность обвиняемого;

характер и размер вреда, причиненного преступлением. Подлежат выявлению также причины и условия, способствовавшие совершению преступления.

Таким образом, в ходе дознания, предварительного следствия необходимо установить, было ли само событие или нет. Например, была ли создана коммерческая организация, представители которой намеревались осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, или такой организации не было образовано, усматриваются ли в действиях тех или иных лиц признаки преступления, предусмотренного статьей 234 (лжепредпринимательство) Уголовного кодекса Республики Беларусь.

Исследуя способ совершения преступления, следует учитывать, что способы совершения некоторых преступлений в сфере экономической деятельности могут варьироваться, т.е. быть различными, поэтому в процессе следствия следует устанавливать один из способов совершения преступления. Например, статья 235 (легализация («отмывание») материальных ценностей, приобретенных преступным путем) Уголовного кодекса Республики Беларусь устанавливает уголовную ответственность за один из способов совершения преступления, направленных на легализацию (отмывание) материальных ценностей: совершение финансовых операций; совершение других сделок; осуществление предпринимательской деятельности. То есть одним из указанных способов достигается легализация (отмывание) денежных средств.

Исследуя место совершения преступления, следует учитывать, что, как правило, преступления расследуются по месту их совершения, вне зависимости от места жительства лица, их совершившего, и других обстоятельств. Если преступления были совершены одним лицом, они объединяются в одно производство и ведется расследование. При возникновении многоэпизодных дел расследование может вестись группой следователей.

В ходе предварительного следствия проводятся многочисленные следственные действия, такие как допросы свидетелей, потерпевших, подозреваемых, обвиняемых. Между ними могут проводиться очные ставки в случае возникновения противоречий в их показаниях для устранения этих противоречий. При проведении следственных действий составляются протоколы. Протоколы составляются следователем и подписываются лицами, участвующими в следственных действиях. Уголовно-процессуальный кодекс Республики Беларусь предъявляет определенные требования к составлению протоколов. Протоколы следственных действий — важнейшая составная часть уголовных дел. Посредством проведения следственных действий, отражения их результатов в соответствующих протоколах следственных действий собираются доказательства, каковыми являются любые фактические данные, на основе которых в определенном законом порядке орган дознания, следователь и суд устанавливают наличие или отсутствие общественно опасного деяния, виновность лица, совершившего это деяние, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Доказательства могут быть получены на основании тех фактических данных, которые устанавливаются: показаниями свидетеля, показаниями потерпевшего, показаниями подозреваемого, показаниями обвиняемого, заключением эксперта, вещественными доказательствами, протоколами следственных и судебных действий, оперативно-розыскных мероприятий, а также иными документами и другими носителями информации.

Заключение под стражу — одна из мер пресечения способов уклонения от следствия или суда. Наряду с заключением под стражу предусмотрены и другие меры пресечения, такие как подписка о невыезде, залог, личное поручительство или поручительство общественной организации. Мера пресечения может быть избрана и до предъявления обвинения лицу в совершении преступления.

В целях обеспечения гражданского иска или возможной конфискации имущества следователь обязан наложить арест на имущество обвиняемого, подозреваемого или лиц, несущих по закону материальную ответственность за их действия, или иных лиц, у которых находится имущество, приобретенное преступным путем. О наложении ареста на имущество следователь составляет мотивированное постановление. Все описываемое имущество должно быть предъявлено понятым и другим присутствующим лицам. При аресте имущества юридических лиц следует учитывать положения постановления Пленума Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 28.10.2005 N 25 «О практике рассмотрения хозяйственными судами дел об освобождении имущества от ареста (исключении из акта описи)» и постановления Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 23.09.1999 N 8 «О практике назначения судами конфискации имущества по уголовным делам».

При наличии достаточности доказательств в совершении преступления следователь предъявляет обвинение лицу в совершении одного или нескольких преступлений. Этот процесс включает в себя следующие действия: вынесение постановления о привлечении в качестве обвиняемого, предъявление постановления лицу, привлекаемому в качестве обвиняемого, а также допрос этого лица в качестве обвиняемого. Постановление о привлечении в качестве обвиняемого должно отвечать определенным требованиям. В постановлении о привлечении в качестве обвиняемого должны быть указаны: время и место его составления, кем составлено; фамилия, имя и отчество лица, привлекаемого в качестве обвиняемого, число, месяц, год и место его рождения; описание инкриминируемого обвиняемому преступления с указанием времени, места его совершения, а также иных обстоятельств, подлежащих доказыванию в соответствии со статьей 89 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь; уголовный закон (пункт, часть, статья), предусматривающий ответственность за данное преступление. Постановление должно содержать решение о привлечении лица в качестве обвиняемого по расследуемому делу. Следователь в этом постановлении излагает существо предъявленного обвинения. При этом следователь исходит из собранных доказательств, при наличии их достаточности предъявляет обвинение.

После предъявления обвинения лицо допрашивается в качестве обвиняемого, так как с момента предъявления обвинения лицу оно становится обвиняемым. Обвиняемый имеет определенные права, в том числе право не давать показаний. При предъявлении обвинения следователь обязан разъяснить обвиняемому его права, сделать отметку о том, что права ему разъяснены. При допросе в качестве обвиняемого может быть применена звукозапись. Обвиняемый вправе собственноручно записать свои показания. Следователь после ознакомления с письменными показаниями обвиняемого может задать ему дополнительные вопросы. Эти вопросы и ответы на них записываются в протокол. Следует отметить, что при привлечении должностного лица в качестве обвиняемого следователь в случае необходимости отстранения обвиняемого от должности выносит об этом мотивированное постановление, которое направляется для исполнения по месту работы обвиняемого. Данное постановление обязательно к исполнению. Отстранение от должности отменяется постановлением следователя, когда в применении этой меры отпадает необходимость.

Если при ознакомлении с материалами дела обвиняемый и его защитник заявили какие-либо ходатайства о дополнении следствия, следователь их рассматривает и затем дает мотивированный ответ по поводу заявленных ходатайств: удовлетворил он их или нет. В случае, если следователь удовлетворил заявленные ходатайства, то выполняются следственные действия. Следователь должен вновь ознакомить с материалами дела обвиняемого и его защитника. Если следователь отказал в удовлетворении ходатайства, то он выносит мотивированное постановление, в котором указывает, что в удовлетворении ходатайства отказано. Отказ в удовлетворении ходатайства может быть обжалован прокурору.

После составления протокола ознакомления с уголовным делом и решения вопроса с ходатайствами следователь, дознаватель выносят постановление о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд. В постановлении о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд должны быть указаны: время и место его вынесения, кем оно составлено; сведения о личности обвиняемого; общественно опасное деяние (деяния), предусмотренное уголовным законом, совершенное обвиняемым; уголовный закон (пункт, часть, статья), предусматривающий ответственность за совершенное общественно опасное деяние. Постановление должно заканчиваться решением следователя, органа дознания о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд. Одновременно с постановлением о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд следователь, дознаватель представляют прокурору справку, в которой со ссылкой на листы уголовного дела приводятся данные о движении уголовного дела и сроках расследования; о лицах, привлеченных в качестве обвиняемых, и предъявленном им обвинении; о мерах пресечения, примененных в отношении их, с указанием времени содержания под стражей или домашним арестом; о вещественных доказательствах; о гражданском иске, мерах, принятых для его обеспечения, и о возможной конфискации имущества; о процессуальных издержках.

После подписания следователем, органом дознания постановления о передаче уголовного дела прокурору для направления в суд дело не позднее суток направляется прокурору, осуществляющему надзор. Вместе с уголовным делом следователь, дознаватель представляют прокурору справку о результатах проведенного по делу предварительного расследования, а для представления в суд — список лиц, подлежащих вызову в судебное заседание. В справке указываются: сведения о личности обвиняемого, сущность предъявленного ему обвинения с указанием места и времени совершения преступления, его способов, мотивов, последствий и других существенных обстоятельств, установленных по делу и вмененных в вину всем обвиняемым и каждому в отдельности; сведения о потерпевшем; доказательства, подтверждающие виновность обвиняемого; обстоятельства, смягчающие и отягчающие его ответственность; доводы, приводимые обвиняемым в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, уголовный закон, предусматривающий ответственность за совершенное преступление. Справка должна содержать ссылки на тома и листы уголовного дела и не подлежит приобщению к уголовному делу. В списке лиц, подлежащих вызову в судебное заседание, указываются их место жительства или место нахождения и листы дела, на которых изложены их показания или заключения.

Прокурор или его заместитель обязаны в срок не более пяти суток принять по поступившему к ним уголовному делу одно из следующих решений:

направить уголовное дело в суд, согласившись с постановлением следователя, органа дознания. При этом прокурор или его заместитель вправе исключить своим постановлением отдельные пункты обвинения, изменить квалификацию деяний обвиняемого с применением закона о менее тяжком преступлении, прекратить уголовное преследование в отношении отдельных обвиняемых;

прекратить предварительное расследование уголовного дела в отношении всех обвиняемых и в полном объеме;

возвратить уголовное дело следователю или органу дознания со своими письменными указаниями для производства дополнительно предварительного расследования, а также для предъявления нового обвинения в случае необходимости его дополнения, изменения на более тяжкое или на существенно отличающееся по фактическим обстоятельствам от первоначального обвинения либо для составления нового постановления.

В соответствии со статьей 182 Уголовно-процессуального кодекса Республики Беларусь к исключительной подследственности органов финансовых расследований относятся уголовные дела о преступлениях, предусмотренных статьями 224, 225 — 227, частью второй статьи 231, статьями 233, 234, 237 — 241, 243 — 245, 247 и 261-1 Уголовного кодекса Республики Беларусь (всего 17 статей), к альтернативной — частью первой статьи 149, статьей 154, частью первой статьи 157, статьями 158, 174 и 175, частью первой статьи 183, статьей 186, частью второй статьи 188, частью первой статьи 205, частью первой статьи 206, частью первой статьи 208, частью первой статьи 209, частью первой статьи 210, частью первой статьи 211, статьей 215, частью второй статьи 216, частью первой статьи 218, частью первой статьи 231, частью первой статьи 236, статьей 242, частью первой статьи 257, статьями 261, 262 и 277, частями первой и второй статьи 281, частями первой и второй статьи 282, частью 1 статьи 295-1, статьей 296, частью первой статьи 304, статьей 312 и 317-1, частью первой статьи 329, частью первой статьи 339, частью первой статьи 340, статьями 341 и частями первой и второй статьи 343, частью первой статьи 371, частью первой статьи 376, статьями 377 — 383, частью первой статьи 384, статьями 385 — 387, 417 — 423, частью первой статьи 435, статьями 436 и 437 Уголовного кодекса Республики Беларусь (далее — УК).

1. Статья 224 УК. Незаконное открытие счетов за пределами Республики Беларусь

Открытие счетов за пределами Республики Беларусь и ведение по ним операций индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица без специального разрешения (лицензии), совершенные в течение года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, —

наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на срок до двух лет.

Комментарий к статье 224 УК

1. В соответствии со статьей 101 Инвестиционного кодекса Республики Беларусь юридические лица Республики Беларусь и индивидуальные предприниматели открывают счета в иностранной валюте за пределами Республики Беларусь и совершают по ним операции с разрешения Национального банка Республики Беларусь, если иное не предусмотрено международными договорами Республики Беларусь или законодательством Республики Беларусь. Согласно статье 19 Закона N 226-З не требуется получения разрешения Национального банка Республики Беларусь на открытие счетов в банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь физическими лицами — резидентами в период их проживания (нахождения) за пределами Республики Беларусь.

2. В соответствии с Инструкцией о порядке выдачи разрешений (свидетельств о регистрации) на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.06.2004 N 90 «Об утверждении Инструкции о порядке выдачи разрешений (свидетельств о регистрации) на проведение валютных операций и на открытие счетов за пределами Республики Беларусь, а также представления в банк уведомлений при совершении валютных операций, связанных с движением капитала» (далее — Инструкция о порядке выдачи разрешений (свидетельств о регистрации) на проведение валютных операций), для рассмотрения вопроса о выдаче разрешений на открытие счетов в банках-нерезидентах субъект валютных операций — резидент (кроме банков) представляет в Национальный банк Республики Беларусь документы, предусмотренные пунктами 3 — 6 приложения 4 к Инструкции о порядке выдачи разрешений (свидетельств о регистрации) на проведение валютных операций, а также: заявление произвольной формы, подписанное руководителем субъекта валютных операций (в заявлении в обязательном порядке указываются цель открытия счета, планируемый режим счета, а также местонахождение, наименование банка-нерезидента, в котором предполагается открытие счета); нотариально удостоверенные копии учредительных документов; заверенную руководителем и главным бухгалтером (при его наличии) субъекта валютных операций — резидента смету-расчет и обоснование движения средств по счету (планируемые поступления и списания средств по статьям за период, на который требуется разрешение); документ, подтверждающий согласие Министерства финансов Республики Беларусь либо соответствующего местного финансового органа на выдачу заявителю разрешения на открытие счета в банке-нерезиденте, в случае, если заявитель полностью или частично финансируется за счет бюджетных средств. Заявитель вправе представить также иные документы, которые могут способствовать рассмотрению заявления по существу.

Разрешение на открытие счета выдается на срок не более 1 года. Копии выданных Национальным банком Республики Беларусь разрешений направляются в главное управление Национального банка Республики Беларусь по области по месту государственной регистрации резидента (кроме физических лиц) и в налоговый орган по месту постановки на учет резидента (по месту жительства физического лица). В случае закрытия счета в банке-нерезиденте субъект валютных операций — резидент направляет в Национальный банк Республики Беларусь не позднее тридцати календарных дней с даты закрытия счета письмо произвольной формы с приложением документов, подтверждающих закрытие счета, копии свидетельства об уведомлении и выписки по счету из банка-нерезидента о переводе остатка денежных средств на счет в банке Республики Беларусь. Национальный банк Республики Беларусь в письменном виде направляет в налоговый орган по месту постановки на учет субъекта валютных операций — резидента сообщение о закрытии счета и об аннулировании ранее выданного свидетельства об уведомлении.

3. В соответствии со статьей 11.5 КоАП открытие счетов за пределами Республики Беларусь и ведение по ним операций индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица без специального разрешения (лицензии) влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

2. Статья 225 УК. Невозвращение из-за границы валюты

Невозвращение из-за границы индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица валюты в особо крупном размере, подлежащей в соответствии с законодательством Республики Беларусь обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Республики Беларусь, —

наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или ограничением свободы на срок до четырех лет, или лишением свободы на срок до трех лет.

Примечание. Невозвращение из-за границы валюты признается совершенным в особо крупном размере, если сумма невозвращенной валюты превышает в две тысячи раз размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.

Комментарий к статье 225 УК

1. В соответствии со статьей 1 Закона N 226-З иностранной валютой являются:

денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

средства в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах, находящиеся на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, банках и иных кредитных организациях за пределами Республики Беларусь.

2. Невозвращение из-за границы иностранной валюты состоит в невыполнении обязанности по перечислению иностранной валюты со счета в банке иностранного государства на счет уполномоченного банка Республики Беларусь.

В соответствии с подпунктом 2.2 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» поступление денежных средств от экспорта товаров (работ, услуг) осуществляется только на счета экспортеров, если иное не определено Президентом Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком Республики Беларусь. В случае неденежной формы прекращения обязательств поставка товаров (выполнение работ, оказание услуг) может осуществляться путем обмена на эквивалентное по стоимости количество других товаров (работ, услуг), оформленных двусторонним внешнеторговым договором (за исключением договоров, по которым осуществляется уступка требования или перевод долга), а по иным операциям при неденежной форме прекращения обязательств резидент Республики Беларусь имеет право получить только сырье, материалы, комплектующие изделия, полуфабрикаты, оборудование и энергоносители, используемые для собственного производства, если иное не установлено Советом Министров Республики Беларусь.

Согласно подпункту 2.6 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 04.01.2000 N 7 «О совершенствовании порядка проведения и контроля внешнеторговых операций» юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны обеспечить по внешнеэкономическим операциям:

поступление товаров по импорту не позднее 60 календарных дней с даты проведения платежа за товары;

3. В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 25.09.2000 N 1476/49 «О проведении расчетов при осуществлении внешнеторговых операций» юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям разрешено не зачислять на счета в Республике Беларусь денежные средства от экспорта товаров (работ, услуг):

направленные нерезидентами Республики Беларусь на оплату расходов резидентов Республики Беларусь, связанных со строительными работами за пределами Республики Беларусь, в период выполнения данных строительных работ;

полученные от проведения выставок, спортивных и иных культурно-массовых мероприятий за пределами Республики Беларусь и направленные в течение 90 дней с даты получения на оплату расходов по проведению этих мероприятий;

используемые для оплаты комиссионных вознаграждений банкам за перевод данных денежных средств, за исключением банка, обслуживающего указанные счета в Республике Беларусь;

в соответствии с международными договорами Республики Беларусь, предусматривающими соответствующий порядок расчетов;

средства, полученные представителями международных перевозчиков в наличной иностранной валюте от нерезидентов Республики Беларусь за пределами республики в качестве авансов в счет оплаты по договорам транспортной экспедиции, заключенным между экспедитором и нерезидентом, в том случае, когда такое получение средств предусмотрено договорами по доставке (перевозке) грузов, заключенными экспедитором (от своего имени) и перевозчиком, и используемые для оплаты расходов по доставке (перевозке) грузов;

в сумме разницы между суммой, предусматриваемой обязательствами нерезидента по внешнеторговому договору (договорам), и суммой, выплачиваемой уполномоченным банком Республики Беларусь экспортеру согласно договору финансирования под уступку денежного требования (факторинга) по данному внешнеторговому договору (договорам), если договор факторинга заключен после 1 февраля 2000 г.;

в сумме разницы между суммой, предусматриваемой обязательствами по ценным бумагам (кроме акций), выпущенным нерезидентами и полученным экспортером от нерезидента Республики Беларусь по внешнеторговому договору (договорам), и суммой, выплачиваемой уполномоченным банком Республики Беларусь экспортеру при осуществлении операций по учету (покупке) у экспортера данных ценных бумаг;

в сумме разницы между суммой, предусматриваемой обязательствами по ценным бумагам (кроме акций), выпущенным уполномоченными банками Республики Беларусь и полученным экспортером от нерезидента Республики Беларусь по внешнеторговому договору (договорам), и суммой, выплачиваемой уполномоченным банком Республики Беларусь экспортеру при осуществлении операций по учету (покупке) у экспортера данных ценных бумаг.

4. В соответствии со статьей 11.6 КоАП невозвращение из-за границы индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица валюты, подлежащей в соответствии с законодательством Республики Беларусь обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Республики Беларусь, если в этих действиях нет состава преступления, влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

3. Статья 226 УК. Незаконный выпуск (эмиссия) ценных бумаг

Выпуск (эмиссия) ценных бумаг без регистрации в установленном порядке, либо публичное размещение ценных бумаг с нарушением установленного порядка, либо использование заведомо подложных документов для регистрации ценных бумаг —

наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или исправительными работами на срок до двух лет, или арестом на срок до шести месяцев, или лишением свободы на срок до двух лет.

Комментарий к статье 226 УК

1. Под ценными бумагами понимаются документы (акции, облигации), удостоверяющие выраженные в них и реализуемые посредством предъявления или передачи имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту (эмитент ценных бумаг — юридическое лицо, которое от своего имени выпускает ценные бумаги и обязуется выполнить обязательства, вытекающие из условий выпуска ценных бумаг). Ценные бумаги могут выпускаться в виде отпечатанных на бумаге бланков или в форме записей на счетах. При обращении ценных бумаг в форме записей на счетах владелец ценных бумаг может реализовать свои имущественные права по отношению к эмитенту через специализированные организации, осуществляющие хранение, учет и расчеты по операциям с ценными бумагами.

2. В соответствии с главой 1 Инструкции о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг, утвержденной постановлением Комитета по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь от 11.04.2006 N 09/П «Об утверждении Инструкции о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг» (далее — Инструкция о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг), государственная регистрация ценных бумаг, внесение изменений в Государственный реестр ценных бумаг, регистрация проспекта эмиссии ценных бумаг и заверение краткой информации об открытой подписке (продаже) на ценные бумаги осуществляются территориальными органами Министерства финансов Республики Беларусь по ценным бумагам по месту нахождения эмитента.

Для государственной регистрации акций все необходимые документы представляются в регистрирующий орган в месячный срок: при учреждении акционерного общества — с даты его государственной регистрации; при дополнительном выпуске акций — с даты государственной регистрации изменений и дополнений в устав. Для внесения изменений в Государственный реестр ценных бумаг все необходимые документы представляются в регистрирующий орган в месячный срок с даты государственной регистрации изменений и дополнений в устав. В случае внесения в устав иных изменений и дополнений их копии представляются в регистрирующий орган в месячный срок с даты государственной регистрации изменений и дополнений в устав. Для регистрации проспекта эмиссии и заверения краткой информации все необходимые документы представляются в регистрирующий орган в месячный срок с даты принятия эмитентом решения о проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги.

Для государственной регистрации ценных бумаг в регистрирующий орган представляются: заявление, содержащее сведения о наименовании эмитента, ценных бумагах (вид, категория, тип привилегированных акций, количество, номинальная стоимость, серия, номера, объем выпуска), учетный номер плательщика (УНП); решение о выпуске акций; решение о выпуске облигаций; нотариально засвидетельствованные копии действующей редакции устава эмитента и (или) изменений и дополнений к нему; копия договора на депозитарное обслуживание эмитента (за исключением эмитентов, получивших специальное разрешение (лицензию) на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, имеющей в качестве составляющих работ и услуг депозитарную деятельность); копия платежного документа, удостоверенная банком, подтверждающая уплату государственной пошлины; иные документы, предусмотренные Инструкцией о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг.

Для внесения изменений в Государственный реестр ценных бумаг в регистрирующий орган представляются: заявление с указанием сведений, необходимых для внесения соответствующих изменений в Государственный реестр ценных бумаг и их причин; справка о формировании уставного фонда эмитента (при увеличении номинальной стоимости акции); бухгалтерский баланс, счет прибыли и убытков, отчет о движении источников собственных средств за квартал, предшествующий дате принятия решения об увеличении номинальной стоимости акций (при увеличении номинальной стоимости акции); нотариально засвидетельствованные копии действующей редакции устава эмитента и (или) изменений и дополнений к нему; копия протокола общего собрания участников, на котором принималось решение о внесении изменений и дополнений в устав эмитента; копия протокола общего собрания акционеров либо копия решения другого органа, принявшего решение о ликвидации, реорганизации эмитента; копия платежного документа, удостоверенная банком, подтверждающая уплату государственной пошлины; оригинал свидетельства о государственной регистрации ценных бумаг (в случае внесения изменений в свидетельство о государственной регистрации ценных бумаг либо его аннулирования).

Для регистрации проспекта эмиссии и заверения краткой информации в регистрирующий орган представляются: заявление о регистрации проспекта эмиссии и заверении краткой информации; копия решения эмитента о проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги; бухгалтерские балансы, счета прибыли и убытков, отчеты о движении источников собственных средств за последний отчетный год и квартал (при принятии решения о проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги в первом квартале — за предыдущий отчетный год и третий квартал), предшествующие дате принятия решения о проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги; заключение ревизионной комиссии (ревизора), а в установленных законодательными актами случаях — аудиторской организации (аудитора — индивидуального предпринимателя), подтверждающее достоверность учетных и отчетных данных о финансовой и хозяйственной деятельности эмитента и их отражения в его бухгалтерской (финансовой) отчетности и иных документах; два экземпляра проспекта эмиссии для каждого выпуска ценных бумаг; два экземпляра текста краткой информации для каждого выпуска ценных бумаг.

Проспект эмиссии составляется и издается эмитентом или по его поручению профессиональным участником рынка ценных бумаг и в целях ознакомления всех потенциальных инвесторов должен иметься в наличии в местах проведения открытой подписки (продажи) на ценные бумаги. Краткая информация публикуется эмитентом в периодическом печатном издании не позднее одного месяца с даты ее заверения регистрирующим органом. В период проведения размещения ценных бумаг эмитент обязан в случае возникновения каких-либо изменений в фактическом положении дел по сравнению с первоначально представленным проспектом эмиссии и (или) опубликованной краткой информацией зарегистрировать (заверить) эти изменения в регистрирующем органе и в семидневный срок оповестить об этих изменениях инвесторов посредством опубликования соответствующей информации в том же периодическом печатном издании, в котором ранее была опубликована краткая информация. В случае, если срок окончания проведения открытой подписки на акции или наступления даты погашения облигаций менее одного месяца, внесение изменений в проспект эмиссии и (или) краткую информацию не допускается. Изменения в проспект эмиссии должны иметься в наличии в местах проведения открытой подписки (продажи) на ценные бумаги.

Документы, представляемые в регистрирующий орган, должны быть подписаны руководителем или уполномоченным лицом и скреплены печатью эмитента. Должностные лица эмитента несут ответственность за достоверность представленных в регистрирующий орган документов и указанных в них сведений. Регистрирующий орган отвечает за полноту представленных документов и содержащихся в них сведений. Регистрирующий орган рассматривает документы, представленные для государственной регистрации ценных бумаг, внесения изменений в Государственный реестр ценных бумаг, регистрации проспекта эмиссии, заверения краткой информации, и принимает соответствующее решение в двадцатидневный срок с даты их представления в полном объеме. Регистрирующий орган вправе запрашивать у государственных органов и иных организаций дополнительные сведения, необходимые для принятия соответствующего решения. При необходимости получения дополнительных сведений регистрирующий орган вправе продлить срок принятия соответствующего решения до тридцати дней с уведомлением об этом эмитента.

В случае нарушения установленного Инструкцией о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг порядка или несоответствия представленных документов требованиям законодательства о ценных бумагах или их представление не в полном объеме регистрирующий орган вправе отказать эмитенту в государственной регистрации ценных бумаг, внесении изменений в Государственный реестр ценных бумаг, регистрации проспекта эмиссии и заверении краткой информации. Регистрирующий орган направляет эмитенту уведомление с указанием причин отказа либо о необходимости устранения выявленных недостатков с указанием сроков их устранения. В случае неустранения выявленных недостатков в установленный срок регистрирующий орган принимает решение об отказе в государственной регистрации ценных бумаг, внесении изменений в Государственный реестр ценных бумаг, регистрации проспекта эмиссии и заверении краткой информации.

3. В соответствии со статьей 12 Закона Республики Беларусь от 12.03.1992 N 1512-XII «О ценных бумагах и фондовых биржах» сделки по обращению ценных бумаг осуществляются только с участием профессионального участника рынка ценных бумаг в порядке, определяемом центральным органом, осуществляющим контроль и надзор за рынком ценных бумаг. Профессиональные участники рынка ценных бумаг осуществляют сделки между собой только через фондовую биржу, кроме случаев продажи акций, принадлежащих государству в процессе приватизации. Профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан вести учет каждой совершаемой им сделки в национальной денежной единице. Профессиональный участник рынка ценных бумаг обязан заключать с физическими лицами договоры в письменной форме и определять в этих договорах кроме условий, определенных законодательством Республики Беларусь, следующие существенные условия: размер и порядок внесения денежных средств физическими лицами; срок исполнения обязательства; основания досрочного расторжения договора; порядок возврата денежных средств физическим лицам в случаях неисполнения обязательства или досрочного расторжения договора; ответственность за неисполнение обязательства.

Согласно Инструкции о порядке совершения сделок с ценными бумагами на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12.09.2006 N 112 «О регулировании рынка ценных бумаг», при обращении ценных бумаг сделки купли-продажи с акциями открытых акционерных обществ, прошедшими проверку качества и надежности (листинг), за исключением сделок, стороной по которым выступает государство или его административно-территориальная единица, а также с акциями открытых акционерных обществ и облигациями юридических лиц, если сторонами сделки являются профессиональные участники рынка ценных бумаг, совершаются на биржевом рынке.

Обращение акций и облигаций на внебиржевом рынке осуществляется с обязательной регистрацией совершаемой сделки профучастником, осуществляющим депозитарную и (или) брокерскую деятельность, за исключением случаев: наследования; изменения или прекращения прав и (или) обязанностей по решению суда или по решению ликвидационной комиссии; передачи в залог; обмена акций открытых акционерных обществ, созданных в процессе разгосударствления и приватизации, на именные приватизационные чеки «Имущество», а также при льготной продаже государством акций за денежные средства по цене на 20 процентов ниже номинальной стоимости; расторжения ранее заключенных договоров, кроме случаев, когда по таким договорам произошел переход права собственности на ценные бумаги; иных случаев, предусмотренных законодательством.

Сделки купли-продажи акций открытых акционерных обществ, облигаций юридических лиц регистрируются после объявления об условиях их совершения в котировочной автоматизированной системе биржи по истечении двух рабочих дней, не считая дня подачи объявления. Порядок подачи объявлений об условиях совершения сделок купли-продажи с акциями открытых акционерных обществ, облигациями юридических лиц в котировочной автоматизированной системе биржи устанавливается биржей по согласованию с Департаментом по ценным бумагам.

Объявление об условиях совершения сделок купли-продажи с акциями открытых акционерных обществ в котировочной автоматизированной системе биржи не требуется при: совершении сделок купли-продажи на аукционе (конкурсе); совершении сделок купли-продажи, стороной по которым выступает государство или его административно-территориальная единица; приобретении, сопровождающемся обязательным заверением предложения о покупке акций в территориальном органе Министерства финансов Республики Беларусь по ценным бумагам (далее — территориальный орган по ценным бумагам).

При регистрации сделки профучастник обязан: потребовать документы, удостоверяющие личность и полномочия представителей сторон, а также документы, подтверждающие право собственности на ценные бумаги; проверить соответствие договора требованиям законодательства; потребовать документы, подтверждающие соблюдение законодательства при отчуждении акций закрытого акционерного общества (например, копию письменного извещения, направленного всем акционерам общества, и уведомления о получении его акционерами; выписку из протокола решения общего собрания акционеров о приобретении акций на баланс общества, содержащего отказ общества от приобретения таких акций, и др.); ознакомить стороны с информацией котировочной автоматизированной системы биржи о ценах на акции открытых акционерных обществ и (или) облигации юридических лиц, являющиеся предметом сделки; совершить надпись на договоре (о регистрации сделки с указанием наименования профучастника и номера его специального разрешения (лицензии) на право осуществления профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, фамилии и инициалов сотрудника, совершившего регистрацию сделки, даты регистрации, порядкового регистрационного номера в учетном регистре (журнале) (надпись подписывается уполномоченным лицом профучастника и заверяется его печатью); об ознакомлении сторон с информацией котировочной автоматизированной системы биржи о ценах на акции открытых акционерных обществ и (или) облигации юридических лиц, являющиеся предметом сделки (надпись подписывается сторонами сделки)).

При отсутствии необходимых документов либо несоответствии договора требованиям законодательства профучастник отказывает в регистрации сделки. Профучастник несет ответственность за регистрацию сделки, оформленной с нарушением законодательства.

При совершении сделок с акциями между резидентами, являющимися юридическими лицами, за исключением Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц, и нерезидентами Республики Беларусь, признанными таковыми в соответствии с законодательством, в результате которых резидент приобретает право собственности на акции иностранных эмитентов, требуется получение свидетельства о регистрации размещения ценных бумаг на территории Республики Беларусь, выдаваемого Департаментом по ценным бумагам. Данное требование не распространяется на дилерскую деятельность профучастников.

4. Статья 227 УК. Подлог проспекта эмиссии ценных бумаг

Внесение должностным лицом в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо недостоверных сведений либо удостоверение проспекта эмиссии, содержащего заведомо недостоверные сведения, повлекшие причинение ущерба инвесторам в особо крупном размере, —

Комментарий к статье 227 УК

1. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь от 12.03.1992 N 1512-XII «О ценных бумагах и фондовых биржах» под проспектом эмиссии понимается документ, подлежащий опубликованию эмитентом в случаях, предусмотренных законодательством, и содержащий предусмотренные законодательством сведения.

Данные, излагаемые в проспекте эмиссии и публикуемых объявлениях о ценных бумагах, должны быть достоверными и пригодными для оценки хозяйственно-финансового положения эмитента. Сведения, содержащиеся в проспекте эмиссии, на момент публикации не могут иметь срок давности свыше 3 месяцев.

В проспект эмиссии должны быть включены следующие сведения: а) полное наименование и юридический адрес; дата учреждения; предмет деятельности эмитента; дата и номер протокола принятия решения о выпуске ценных бумаг; цель использования финансовых ресурсов, приобретенных от эмиссии; планируемый объем эмиссии; вид ценных бумаг, связанные с ними права; по акциям — учредители и возможные права, предоставляемые владельцам привилегированных акций; количество и номинальная стоимость и стоимость эмиссии ценных бумаг; число серий и порядковые номера; место, дата начала и прекращения продажи; информация о возможных привилегиях владельцев ценных бумаг; наименование профессионального участника рынка ценных бумаг (если эмитент пользуется его услугами); действия, совершаемые в случае превышения или недостижения уровня подписки; метод исчисления и срок выплаты доходов; адреса мест выплаты доходов, осуществления операций и депонирования; иные сведения, полный перечень которых устанавливается центральным органом, осуществляющим контроль и надзор за рынком ценных бумаг; б) для эмитентов, действующих свыше года, дополнительно представляются: удостоверенные ревизором (аудитором) бухгалтерский баланс и счет прибылей и убытков, численность служащих, а также данные о руководящих работниках; перечень и результаты прежних эмиссий ценных бумаг, а также распределение ценных бумаг по видам; количество выпущенных акций, находящихся в собственности руководящих работников эмитента.

Проспект эмиссии утверждается общим собранием акционеров, подписывается руководителем и главным бухгалтером эмитента, а также профессиональными участниками рынка ценных бумаг, если их услуги используются при подготовке эмиссии ценных бумаг.

В случае выпуска облигаций, кроме указанных выше сведений, в проспекте эмиссии должны содержаться следующие данные: срок и порядок погашения, условия обеспеченности займа.

Если для исполнения указанных в ценных бумагах обязательств какое-либо юридическое лицо выступает как поручитель, то в проспекте эмиссии следует указывать также относящиеся к такому поручительству данные.

Проспект эмиссии должен быть издан эмитентом в виде отдельной брошюры в количестве, достаточном для ознакомления всех потенциальных покупателей ценных бумаг, и иметься в наличии в местах продажи ценных бумаг.

Ценные бумаги, предлагаемые к открытой продаже, допускаются к размещению после опубликования краткой информации об открытой продаже ценных бумаг, заверенной центральным органом, осуществляющим контроль и надзор за рынком ценных бумаг, в том органе печати, который обеспечит информированность потенциальных инвесторов.

Публикуемая краткая информация должна содержать основные сведения об эмитенте и об условиях выпуска ценных бумаг, месте, времени и способе ознакомления с более подробной информацией (в проспекте).

В период проведения размещения ценных бумаг эмитент обязан в случае возникновения каких-либо изменений в фактическом положении дел по сравнению с первоначально представленным проспектом эмиссии зарегистрировать эти изменения в центральном органе, осуществляющем контроль и надзор за рынком ценных бумаг, а также оповестить об этих изменениях подписчиков.

2. В соответствии с главой 2 Инструкции о порядке выпуска и государственной регистрации ценных бумаг проспект эмиссии акций утверждается общим собранием акционеров, облигаций — собственником или уполномоченным органом эмитента и подписывается руководителем, главным бухгалтером эмитента, а также профессиональными участниками рынка ценных бумаг, если их услуги использовались при подготовке проспекта эмиссии ценных бумаг. Данные, содержащиеся в проспекте эмиссии, должны быть достоверными и пригодными для оценки хозяйственно-финансового положения эмитента.

Титульный лист проспекта эмиссии должен содержать: наименование документа «Проспект эмиссии акций (облигаций)»; наименование эмитента (на белорусском и русском языках); отметку об утверждении проспекта эмиссии эмитентом, которая должна содержать слово «Утверждено», наименование органа эмитента, утвердившего проспект эмиссии, дату утверждения.

Раздел «Общие данные об эмитенте» должен содержать: наименование эмитента (на белорусском и русском языках); дату, номер государственной регистрации эмитента и наименование органа, его зарегистрировавшего; место нахождения эмитента, телефон, факс, электронный адрес (e-mail); основные виды деятельности эмитента; номер расчетного и валютного счетов эмитента, на которые будут зачисляться средства, поступающие при проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги, наименование и код обслуживающего банка; органы управления эмитента, их численный состав, полномочия; список членов совета директоров (наблюдательного совета) и исполнительного органа эмитента с указанием фамилии, имени, отчества, года рождения, образования, всех занимаемых должностей, в том числе вне органов управления эмитентом в настоящее время и за три предшествующих года, количество принадлежащих им акций по категориям и типам привилегированных акций (долей), размер доли в уставном фонде эмитента в процентах; список всех акционеров, которые имеют пять и более процентов от общего количества голосов, с указанием суммы и количества принадлежащих им голосующих акций, размера доли в уставном фонде эмитента в процентах; сведения о наличии доли государства в уставном фонде эмитента в процентах с указанием суммы и количества принадлежащих государству акций (долей); наименование депозитария, обслуживающего эмитента, его место нахождения, дату, номер государственной регистрации и наименование органа, его зарегистрировавшего, номер специального разрешения (лицензии) на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, срок действия лицензии; наименования профессиональных участников рынка ценных бумаг (если их услуги использовались при подготовке проспекта эмиссии ценных бумаг), их места нахождения, дата, номер государственной регистрации и наименование органа, их зарегистрировавшего, номер специального разрешения (лицензии) на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, срок действия лицензии; фамилии и инициалы, телефоны сотрудников эмитента, имеющих квалификационный аттестат, выданный Департаментом по ценным бумагам Министерства финансов Республики Беларусь (для эмитентов, кроме банков и профессиональных участников рынка ценных бумаг); права и обязанности участников; сумму зарегистрированного уставного фонда, количество акций по категориям и типам привилегированных акций.

Раздел «Сведения о проведении предстоящей открытой подписки на акции» должен содержать: размер объявленного уставного фонда; дату и номер протокола общего собрания акционеров, принявшего решение о проведении открытой подписки на акции; планируемый объем эмиссии, количество, категории и типы привилегированных акций, предлагаемых при проведении открытой подписки; очередность выплаты дивидендов по привилегированным акциям; номинальную стоимость акции; порядок расчета и выплаты дивидендов по акциям; преимущественное право акционеров, владеющих простыми (обыкновенными) или иными голосующими акциями, на покупку дополнительно выпускаемых акций и сроки реализации этого права; место и время проведения открытой подписки; срок проведения открытой подписки; цель проведения открытой подписки; направления использования средств, полученных в ходе проведения открытой подписки; условия досрочного прекращения проведения открытой подписки; порядок действий в случае превышения либо недостижения объявленного уставного фонда; условия отказа от заключения договора; условия и порядок возврата средств инвесторам при отказе от выпуска акций (запрете проведения открытой подписки).

Раздел «Сведения об открытой продаже облигаций» должен содержать: дату принятия решения о выпуске облигаций и наименование органа, принявшего это решение; объем эмиссии, количество и вид облигаций; номинальную стоимость облигации; начальный срок открытой продажи облигаций; место и время проведения открытой продажи облигаций; срок обращения облигаций; срок и порядок погашения облигаций; условия и размер выплаты дохода по облигациям и порядок его определения; условия отказа в продаже облигаций; условия и порядок возврата средств инвесторам при отказе от выпуска облигаций (запрете продажи); указание на форму выпуска облигаций (в виде отпечатанных на бумаге бланков или в форме записей на счетах); дату и номер регистрации облигаций в регистрирующем органе (заполняется регистрирующим органом при регистрации облигаций); информацию об обеспечении облигаций: состав и стоимость имущества, выступающего в качестве залога, основная сумма долга по кредитам, выданным банками на строительство, реконструкцию или приобретение жилья под залог недвижимости (далее — жилищное строительство), сведения о поручительстве, банковской гарантии; наименование государственных органов, зарегистрировавших запрет на отчуждение имущества, выступающего в качестве залога, с указанием номера и даты решения о таком запрете.

Раздел «Финансовое положение и хозяйственная деятельность эмитента» должен содержать: динамику финансово-хозяйственного состояния эмитента за последние три года либо за каждый финансовый год с момента государственной регистрации, если этот срок менее трех лет, а также по состоянию на конец квартала (при принятии решения о проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги в первом квартале — на конец третьего квартала), предшествующего дате принятия решения о проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги; сумму основных средств (по группам); сумму капитальных вложений; сумму балансовой прибыли; сумму чистой прибыли; сумму резервного фонда; сумму кредиторской и дебиторской задолженности; сумму дивидендов, приходящихся на одну акцию; размер собственного капитала (для эмитентов банков); балансовую цену акции (стоимость чистых активов (для эмитентов банков — собственного капитала), приходящихся на одну акцию) на дату принятия решения о проведении открытой подписки (продажи) на ценные бумаги; коэффициент текущей ликвидности; коэффициент обеспеченности эмитента собственными оборотными средствами; среднесписочную численность работников эмитента; количество участников; объемы по основным видам производства (работ, услуг), занимающим десять и более процентов от общего объема (для эмитентов, кроме банков); общую характеристику рынков сбыта (для эмитентов, кроме банков): внутренний и внешний рынки, их доли в общем объеме; наименование поставщиков сырья, материалов, комплектующих, занимающих десять и более процентов общего объема (для эмитентов, кроме банков); сведения о филиалах и представительствах эмитента с указанием их количества и места нахождения; сведения об инвестициях в уставные фонды других юридических лиц (сумма инвестированных средств, количество акций (размер долей) в уставном фонде); размер просроченной задолженности (свыше 1 месяца) по платежам в бюджет и во внебюджетные фонды; сведения о патентах и других нематериальных активах. Сроки их действия и значение для деятельности эмитента; сведения о санкциях, примененных к эмитенту и руководящим должностным лицам эмитента государственными органами (нарушение, вид санкции и наименование государственного органа), за предыдущий и текущий годы; наименование периодического печатного издания, в котором ежегодно будет публиковаться годовой отчет эмитента, бухгалтерский баланс и счет прибыли и убытков (для открытых акционерных обществ), и сроки его опубликования.

Раздел «Планы развития эмитента» должен содержать: планы развития эмитента с освещением перспективы обеспечения ресурсами намечаемых проектов, анализом экономических, социальных, технических и экологических факторов риска; прогноз финансовых результатов.

5. Статья 231 УК. Уклонение от уплаты таможенных платежей

1. Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном размере —

наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или исправительными работами на срок до двух лет, или арестом на срок до шести месяцев, или лишением свободы на срок до трех лет.

2. То же деяние, совершенное повторно либо группой лиц по предварительному сговору, —

наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок до шести лет.

Примечание. Уклонением от уплаты таможенных платежей в крупном размере признается уклонение, при котором сумма неуплаченных таможенных платежей превышает в две тысячи раз размер базовой величины, установленный на день совершения преступления.

Комментарий к статье 231 УК

1. В соответствии с разделом VII Таможенного кодекса Республики Беларусь к таможенным платежам относятся: ввозные таможенные пошлины; вывозные таможенные пошлины; специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию; акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию; таможенные сборы. Момент возникновения налогового обязательства по уплате таможенных пошлин, налогов определяется в соответствии с Таможенным кодексом Республики Беларусь (пункт 1 статьи 59, пункт 1 статьи 64, пункт 3 статьи 104, пункт 1 статьи 122, пункт 1 статьи 132, пункт 1 статьи 137, пункт 1 статьи 160, пункт 1 статьи 163, пункт 1 статьи 176, пункт 1 статьи 187, пункт 1 статьи 194, пункт 1 статьи 201, пункт 1 статьи 209, пункт 1 статьи 214, пункт 1 статьи 217, пункт 1 статьи 220, пункт 1 статьи 224, пункт 1 статьи 230 и пункт 1 статьи 244 Таможенного кодекса Республики Беларусь).

Налоговое обязательство по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу возникает при ввозе товаров на таможенную территорию. Налоговое обязательство по уплате вывозных таможенных пошлин при незаконном перемещении товаров через таможенную границу возникает при вывозе отечественных товаров с таможенной территории. Налоговое обязательство при незаконном перемещении товаров через таможенную границу возникает солидарно у лиц, незаконно перемещающих товары, лиц, участвующих в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию — также у лиц, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности ввоза.

2. Таможенные пошлины, налоги подлежат уплате:

при ввозе товаров на таможенную территорию — в размерах, соответствующих суммам ввозных таможенных пошлин, налогов, которые подлежали бы уплате при помещении таких товаров под таможенный режим свободного обращения, исчисленным на день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен — на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу;

при вывозе отечественных товаров с таможенной территории — в размерах, соответствующих суммам вывозных таможенных пошлин, которые подлежали бы уплате при помещении таких товаров под таможенный режим экспорта, исчисленным на день пересечения товарами таможенной границы, а если этот день не установлен — на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

3. Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов возникает:

по уплате таможенных сборов за таможенное оформление — при принятии таможенным органом таможенной декларации;

по уплате иных таможенных сборов — при обращении лица в таможенный орган в целях совершения таким таможенным органом юридически значимых действий.

Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов возникает:

по уплате таможенных сборов за таможенное оформление — у декларанта;

по уплате таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров — у перевозчика;

по уплате таможенных сборов за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности — у правообладателя или иного лица, представляющего его интересы, обратившегося в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь с заявлением об осуществлении таможенными органами мер по защите прав интеллектуальной собственности;

по уплате иных таможенных сборов — у организации или физического лица, в отношении которых таможенные органы совершают юридически значимые действия, включая предоставление заинтересованному лицу определенных прав, выдачу квалификационных аттестатов, предварительных решений таможенных органов.

4. Налоговое обязательство по уплате таможенных сборов подлежит исполнению в следующие сроки:

по уплате таможенных сборов за таможенное оформление — до выдачи таможенным органом свидетельства о помещении товаров под определенный таможенный режим;

по уплате таможенных сборов за таможенное сопровождение товаров — после принятия таможенным органом решения об осуществлении таможенного сопровождения товаров, но до его фактического осуществления;

по уплате таможенных сборов за осуществление мер по защите прав на объекты интеллектуальной собственности — до включения объекта (объектов) интеллектуальной собственности, в отношении которого (которых) будут осуществляться меры по защите прав интеллектуальной собственности, в таможенный реестр объектов интеллектуальной собственности;

по уплате иных таможенных сборов — до начала совершения таможенными органами юридически значимых действий.

5. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 59, частью второй пункта 3 статьи 64, пунктом 6 статьи 104, пунктом 5 статьи 122, пунктом 4 статьи 132, частью второй пункта 3 статьи 137 и пунктом 1 статьи 251 Таможенного кодекса Республики Беларусь.

Для целей исчисления таможенных сборов применяются ставки, действующие:

при исчислении таможенных сборов за таможенное оформление — на день принятия таможенной декларации таможенным органом;

при исчислении иных таможенных сборов — на день их уплаты.

Для целей исчисления таможенных платежей применяются ставки, соответствующие наименованию и (или) классификации товаров в соответствии с Таможенным тарифом Республики Беларусь, иными законами и (или) актами Президента Республики Беларусь. При исчислении таможенных сборов за таможенное оформление применяется наибольшая ставка таможенных сборов за таможенное оформление из установленных в отношении нескольких товаров, указанных в таможенной декларации.

6. В случаях, когда для целей исчисления таможенных пошлин, налогов, а также определения таможенной стоимости товаров требуется произвести пересчет иностранной валюты в белорусские рубли, применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь на день принятия таможенной декларации таможенным органом, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 5 статьи 59, частью второй пункта 3 статьи 64, пунктом 6 статьи 104, пунктом 5 статьи 122, пунктом 4 статьи 132, частью второй пункта 3 статьи 137 и пунктом 1 статьи 251 Таможенного кодекса Республики Беларусь.

В случаях, когда для целей исчисления таможенных сборов требуется произвести пересчет иностранной валюты в белорусские рубли, применяется официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте, установленный Национальным банком Республики Беларусь:

на день принятия таможенной декларации таможенным органом, — при исчислении таможенных сборов за таможенное оформление;

на день их уплаты, — при исчислении иных таможенных сборов.

При незаконном перемещении товаров через таможенную границу суммы подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов исчисляются исходя из ставок таможенных пошлин, налогов и официального курса белорусского рубля к иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день незаконного перемещения товаров через таможенную границу, а если этот день не установлен — на день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу.

7. Сроки уплаты таможенных платежей определяются пунктом 4 статьи 59, пунктом 3 статьи 64, пунктом 5 статьи 104, пунктом 4 статьи 122, пунктом 3 статьи 132, пунктом 3 статьи 137, пунктом 3 статьи 160, пунктом 3 статьи 163, пунктом 3 статьи 176, пунктом 3 статьи 187, пунктами 3 и 4 статьи 194, пунктом 3 статьи 201, пунктом 3 статьи 209, пунктом 4 статьи 214, пунктом 3 статьи 217, пунктом 3 статьи 220, пунктом 3 статьи 224, пунктом 3 статьи 230, пунктом 3 статьи 244 и пунктом 4 статьи 245 Таможенного кодекса Республики Беларусь. Изменение срока уплаты таможенных платежей производится в форме отсрочки и (или) рассрочки.

6. Статья 233 УК. Незаконная предпринимательская деятельность

1. Предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации либо без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно (незаконная предпринимательская деятельность), сопряженная с получением дохода в крупном размере, —

наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до двух лет, или лишением свободы на срок до трех лет.

2. Незаконная предпринимательская деятельность, сопряженная с получением дохода в особо крупном размере либо лицом, ранее судимым за преступление, предусмотренное статьей 233 УК, —

наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

3. Незаконная предпринимательская деятельность, осуществляемая организованной группой, —

наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Примечание. Под доходом от незаконной предпринимательской деятельности следует понимать всю сумму выручки в денежной или натуральной форме без учета затрат на ее получение. Доход, полученный в натуральной форме, подлежит определению в денежном выражении.

Комментарий к статье 233 УК

1. В соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления.

2. В соответствии с Положением о государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 N 11 (далее — Положение о государственной регистрации), государственной регистрации подлежат:

создаваемые (реорганизуемые) юридические лица:

хозяйственные товарищества и общества, унитарные предприятия, производственные кооперативы, в том числе сельскохозяйственные производственные кооперативы, и крестьянские (фермерские) хозяйства (далее — коммерческие организации);

ассоциации (союзы) — объединения коммерческих и (или) некоммерческих организаций, объединения коммерческих организаций и (или) индивидуальных предпринимателей, потребительские кооперативы, торгово-промышленные палаты, учреждения, товарищества собственников (далее — некоммерческие организации);

граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели);

изменения и дополнения, вносимые в учредительные документы коммерческих и некоммерческих организаций, а также в свидетельства о государственной регистрации индивидуальных предпринимателей.

Государственная регистрация субъектов хозяйствования производится по месту их нахождения. Местонахождением частного унитарного предприятия может являться жилое помещение (квартира, жилой дом) физического лица — собственника имущества частного унитарного предприятия в одном из следующих случаев: если жилое помещение принадлежит ему на праве собственности (находится в долевой или совместной собственности), — с согласия иного собственника (всех собственников), а также всех совершеннолетних членов его семьи (и членов семьи всех собственников), проживающих в этом помещении; если он постоянно проживает в жилом помещении (за исключением жилого помещения государственного жилищного фонда), о чем свидетельствуют соответствующий штамп (штамп о регистрации по месту жительства) в паспорте либо сведения в карточке регистрации (домовой книге), — с согласия собственника (всех собственников) жилого помещения частного жилищного фонда, а также проживающих в данном помещении всех совершеннолетних членов семьи собственника (всех собственников). При этом с собственника жилого помещения взимается плата за коммунальные услуги и иные платежи, связанные с эксплуатацией такого помещения, в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь. Осуществление производственной деятельности (выполнение работ, оказание услуг) в жилом помещении, являющемся местонахождением частного унитарного предприятия, не допускается без перевода этого помещения в нежилое в порядке, определенном законодательством.

Государственная регистрация осуществляется следующими регистрирующими органами:

облисполкомами (Минским горисполкомом) — коммерческих организаций с иностранными инвестициями, за исключением страховых организаций с иностранными инвестициями и коммерческих организаций с иностранными инвестициями в свободных экономических зонах;

Национальным банком Республики Беларусь — банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;

Министерством финансов Республики Беларусь — страховых организаций, включая страховые организации с иностранными инвестициями;

Министерством юстиции Республики Беларусь — торгово-промышленных палат;

администрациями свободных экономических зон — коммерческих организаций, в том числе коммерческих организаций с иностранными инвестициями, некоммерческих организаций, индивидуальных предпринимателей в свободных экономических зонах, за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, страховых организаций;

облисполкомами, Брестским, Витебским, Гомельским, Гродненским, Минским, Могилевским горисполкомами — иных субъектов хозяйствования.

Облисполкомы вправе делегировать часть своих полномочий по государственной регистрации и ликвидации (прекращению деятельности) субъектов хозяйствования другим местным исполнительным и распорядительным органам, а указанные горисполкомы — соответствующим администрациям районов в городах.

Деятельность субъектов хозяйствования является незаконной и запрещается:

если государственная регистрация осуществлена на основании недостоверных данных, представленных собственниками имущества (учредителями, участниками) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем в регистрирующие органы;

в случае осуществления ими видов деятельности, не указанных:

в заявлении о государственной регистрации либо без уведомления регистрирующих и налоговых органов в порядке, предусмотренном Положением о государственной регистрации, о начале их осуществления;

в учредительных документах юридического лица (свидетельстве о государственной регистрации индивидуального предпринимателя), если на осуществление видов деятельности требуется получение специального разрешения (лицензии);

при осуществлении производственной деятельности (выполнении работ, оказании услуг) в жилом помещении, являющемся местонахождением частного унитарного предприятия, без перевода этого помещения в нежилое в порядке, установленном законодательством.

Доходы, полученные от такой деятельности, взыскиваются в местные бюджеты в судебном порядке.

3. В соответствии с пунктом 1 Декрета от 14.07.2003 N 17 в интересах национальной безопасности, общественного порядка, защиты прав и свобод, нравственности, здоровья населения, охраны окружающей среды право на осуществление юридическими и физическими лицами отдельных видов деятельности, определенных Декретом от 14.07.2003 N 17, может быть реализовано после получения в установленном порядке специальных разрешений (лицензий).

В соответствии с пунктом 4 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденным Декретом от 14.07.2003 N 17 (далее — Положение о лицензировании), лицензия выдается на конкретный вид деятельности (с указанием работ и услуг, составляющих этот вид деятельности) и действует на всей территории Республики Беларусь или ее части в соответствии с законодательством.

Лицензия выдается на срок не менее 5 и не более 10 лет. Срок действия лицензии по его окончании может быть продлен по заявлению лицензиата неоднократно. Срок действия лицензии указывается в положении о лицензировании вида деятельности, осуществляемого на основании лицензии. Для продления срока действия лицензии лицензиат обязан не позднее чем за один месяц и не ранее чем за два месяца до истечения этого срока подать лично либо через его уполномоченного представителя в соответствующий лицензирующий орган заявление о продлении срока действия лицензии с приложением документа об уплате государственной пошлины за продление срока действия лицензии. Лицензирующий орган на основании представленного лицензиатом заявления в 15-дневный срок принимает решение о продлении срока действия лицензии на срок не менее 5 и не более 10 лет, который исчисляется с даты окончания предыдущего срока. В случае выявления лицензирующим органом недостоверных данных, указанных лицензиатом в заявлении, лицензирующий орган отказывает в продлении срока действия лицензии, о чем уведомляет лицензиата до даты истечения срока, на который выдана лицензия. Срок действия лицензии исчисляется с даты принятия лицензирующим органом решения о ее выдаче. В случае, если вынесенное лицензирующим органом решение о приостановлении либо прекращении срока действия лицензии признано судом неправомерным, лицензия продлевается на срок, в течение которого ее действие было приостановлено или прекращено. При внесении в лицензию изменений и (или) дополнений срок ее действия не продлевается. Срок действия лицензии не продлевается и на время приостановления ее действия.

Соискатель лицензии вправе в установленном порядке осуществлять вид деятельности со дня получения лицензии в течение указанного в ней срока. Вид деятельности, на осуществление которого выдана лицензия, может выполняться только лицензиатом без передачи права на его осуществление другому юридическому или физическому лицу. Обособленные подразделения (филиалы) осуществляют вид деятельности на основании лицензии, выданной юридическому лицу. В таких подразделениях (филиалах) должны находиться копии лицензии, скрепленные подписью руководителя и печатью юридического лица. При необходимости оформления копий лицензии для иных целей, а также в случае утраты копии лицензии новая копия лицензии заверяется в порядке, предусмотренном в части третьей пункта 21 Положения о лицензировании. При осуществлении вида деятельности на основании лицензии по договору простого товарищества право на осуществление этого вида деятельности принадлежит его участнику (юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю, являющемуся участником данного товарищества), имеющему лицензию на осуществление такого вида деятельности.

Лицензиат обязан в месячный срок обратиться в соответствующий лицензирующий орган для внесения в лицензию изменений и (или) дополнений в случае: смены собственника, изменения наименования (фирменного наименования), места нахождения лицензиата — юридического лица, иностранной организации, ее представительства, фамилии, имени, отчества, места жительства лицензиата — физического лица; вступления в силу решения суда либо принятия решения лицензирующим органом о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части; изменения законодательных актов и постановлений Совета Министров Республики Беларусь, регламентирующих лицензируемую деятельность; изменения иных сведений, указанных в лицензии. Месячный срок для обращения в лицензирующий орган с заявлением о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию исчисляется со дня выдачи свидетельства о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, внесенных в учредительные документы юридического лица, свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, либо выдачи документа о перемене фамилии, имени, отчества, либо изменения в паспорте отметки о месте жительства физического лица, либо вступления в силу нормативных правовых актов, если иные сроки не установлены этими нормативными правовыми актами, либо принятия решения о прекращении действия лицензии по одному или нескольким обособленным подразделениям (филиалам), в отношении одной или нескольких составляющих работ и (или) услуг при условии сохранения действия лицензии в непрекращенной части, либо изменения иных сведений, указанных в лицензии. В случае изменения лицензиатом места нахождения (места жительства), влекущего за собой изменение лицензирующего органа, внесение изменений и (или) дополнений в лицензию осуществляется лицензирующим органом по новому месту нахождения (месту жительства) лицензиата. Для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию лицензиат (уполномоченный представитель) представляет в соответствующий лицензирующий орган следующие документы: заявление с приложением документов (их копий), подтверждающих необходимость внесения изменений и (или) дополнений; документ об уплате государственной пошлины за внесение изменений и (или) дополнений, за исключением случаев внесения изменений и (или) дополнений в связи с изменением законодательства. В случае реорганизации юридического лица в форме слияния, преобразования, выделения или разделения вновь созданное юридическое лицо при намерении осуществлять лицензируемый вид деятельности реорганизованного юридического лица в месячный срок со дня своей государственной регистрации обязано подать в соответствующий лицензирующий орган заявление с приложением необходимых документов для выдачи новой лицензии в порядке, установленном Положением о лицензировании. При реорганизации лицензиата — юридического лица в форме выделения либо присоединения к нему другого юридического лица, если сведения, подлежащие указанию в лицензии реорганизованной организации, не изменились, эта организация вправе осуществлять деятельность на основании ранее выданной лицензии. В случае, если сведения, подлежащие указанию в лицензии, изменились, реорганизованная организация обязана внести изменения и (или) дополнения в лицензию. При подаче в установленные сроки заявления о внесении изменений и (или) дополнений в лицензию либо о выдаче новой лицензии лицензиат до получения лицензии, в которую внесены изменения и (или) дополнения, либо новой лицензии осуществляет деятельность на основании ранее выданной лицензии при условии, что срок ее действия не истек, а осуществляемая деятельность соответствует особым требованиям и условиям, определенным лицензией. При нарушении лицензиатом срока обращения в лицензирующий орган для внесения изменений и (или) дополнений в лицензию действие лицензии прекращается на следующий день после истечения установленного срока для подачи документов без принятия лицензирующим органом решения о прекращении действия лицензии.

В соответствии с подпунктом 31.2 пункта 31 Положения о лицензировании действие лицензии прекращается по решению лицензирующего органа:

об аннулировании лицензии;

в случае ликвидации (прекращения деятельности) лицензиата;

при реорганизации юридического лица (за исключением случаев, предусмотренных в части второй пункта 19 Положения о лицензировании);

на основании письменного уведомления лицензиатом лицензирующего органа о принятии решения о прекращении осуществления лицензируемого вида деятельности.

Лицензирующий орган в течение 3 рабочих дней со дня принятия решения о прекращении действия лицензии письменно уведомляет об этом лицензиата с указанием оснований прекращения действия лицензии. Лицензиат не позднее дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия лицензии, обязан прекратить осуществление лицензируемого вида деятельности. В случае прекращения действия лицензии лицензиат в 5-дневный срок, исчисляемый со дня, следующего за днем получения в установленном порядке уведомления о прекращении действия лицензии, обязан возвратить лицензию (ее дубликат) в соответствующий лицензирующий орган.

Лицензия аннулируется по решению лицензирующего органа в случаях, указанных в части седьмой пункта 26 и пункте 30 Положения о лицензировании, а также если:

лицензия выдана, в нее внесены изменения и (или) дополнения, продлен срок ее действия на основании представленных соискателем лицензии (лицензиатом) недостоверных сведений, необходимых (имеющих значение) при принятии решения о выдаче лицензии, внесении в нее изменений и (или) дополнений, продлении срока ее действия;

лицензиат не обращался за получением лицензии в течение шести месяцев со дня принятия решения о ее выдаче;

лицензиатом либо его обособленным подразделением (филиалом) в период приостановления действия лицензии продолжалось осуществление лицензируемого вида деятельности, составляющих его работ и (или) услуг.

В соответствии с пунктом 26 Положения о лицензировании при выявлении лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, нарушений лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности лицензирующий орган или другой государственный орган, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, выносит лицензиату предписание об устранении выявленных нарушений и устанавливает срок их устранения. Этот срок не может превышать шести месяцев. В случае выдачи лицензиату другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, предписания об устранении выявленных нарушений данный государственный орган должен в 5-дневный срок сообщить в лицензирующий орган о вынесенном предписании. Если указанные в предписании нарушения лицензиатом в установленный срок не устранены, лицензирующий орган по своей инициативе или по представлению другого государственного органа, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, принимает решение о приостановлении действия лицензии на срок до шести месяцев. Действие лицензии считается приостановленным со дня, указанного в этом решении. В случае систематического (три и более раза в течение 12 месяцев подряд) нарушения лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) требований законодательства при ведении книги замечаний и предложений, рассмотрении изложенных в ней замечаний и предложений, повлекших наложение административного взыскания, лицензирующий орган на основании представленной информации о наложении взысканий в месячный срок обязан принять решение о приостановлении действия лицензии на срок до шести месяцев. Лицензирующий орган по основаниям, предусмотренным в частях третьей и четвертой пункта 26 Положения о лицензировании, принимает решение о приостановлении действия лицензии либо о приостановлении ее действия в отношении одного или нескольких обособленных подразделений (филиалов) либо в отношении одной или нескольких составляющих лицензируемый вид деятельности работ и (или) услуг. При этом действие лицензии сохраняется в неприостановленной части. О принятом решении лицензирующий орган обязан письменно уведомить лицензиата не менее чем за 5 дней до даты, с которой приостанавливается действие лицензии, с указанием причины его приостановления. В случае, если лицензиатом в установленный срок не устранены нарушения, повлекшие за собой приостановление действия лицензии, либо лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, нарушения выявлены повторно в течение 12 месяцев после их устранения, лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение о ее аннулировании в порядке, определенном пунктом 34 Положения о лицензировании.

В соответствии с пунктом 30 Положения о лицензировании в случае выявления лицензирующим или другим государственным органом, который в пределах своей компетенции контролирует осуществление лицензиатами лицензируемых видов деятельности, грубого нарушения лицензиатом, его обособленным подразделением (филиалом) законодательства о лицензировании или установленных требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности лицензирующий орган, выдавший лицензию, принимает решение о ее аннулировании в порядке, установленном пунктом 34 Положения.

В случае повторного (два и более раза в течение 12 месяцев подряд) нарушения лицензиатом установленного законодательством порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и (или) использования кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем лицензирующий орган обязан в двухнедельный срок принять решение об аннулировании лицензии на основании представления налогового органа или другого государственного органа, контролирующего в пределах своей компетенции соблюдение указанного порядка.

В соответствии с подпунктом 31.3 пункта 31 Положения о лицензировании действие лицензии прекращается по решению суда об аннулировании лицензии в случае:

принятия незаконного решения о ее выдаче, внесении в нее изменений и (или) дополнений, продлении срока действия лицензии;

если нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий повлекло за собой причинение ущерба национальной безопасности, общественному порядку, нравственности, правам и свободам, жизни и здоровью граждан, окружающей среде.

4. В соответствии с постановлением Пленума Верховного Суда Республики Беларусь от 28.06.2001 N 6 «О судебной практике по делам о незаконной предпринимательской деятельности» ответственность за незаконную предпринимательскую деятельность наступает не только в случае отсутствия специального разрешения (лицензии), но и когда действие лицензии просрочено, приостановлено либо когда предприниматель лишен ее; при осуществлении деятельности, не указанной в специальном разрешении (лицензии).

Для правильного решения вопроса о том, требовалось ли для осуществления того или иного вида предпринимательской деятельности наличие соответствующего разрешения (лицензии) в период занятия лицом такой деятельностью, следует руководствоваться нормативными правовыми актами, определяющими условия осуществления конкретных видов предпринимательской деятельности. Ссылка на такой нормативный правовой акт должна содержаться в постановлении о привлечении в качестве обвиняемого.

5. В соответствии с частью 1 статьи 12.7 КоАП предпринимательская деятельность, осуществляемая без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии), когда такое специальное разрешение (лицензия) обязательно, либо с нарушением правил и условий осуществления видов деятельности, предусмотренных в специальных разрешениях (лицензиях), влечет наложение штрафа в размере от десяти до пятидесяти базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, на индивидуального предпринимателя — от десяти до двухсот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, или лишение права заниматься определенной деятельностью, а на юридическое лицо — до пятисот базовых величин с конфискацией дохода, полученного в результате такой деятельности, или лишение права заниматься определенной деятельностью.

7. Статья 234 УК. Лжепредпринимательство

1. Государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя или создание юридического лица без намерения осуществлять предпринимательскую или уставную деятельность в целях получения ссуд, кредитов, либо для прикрытия запрещенной деятельности, либо для сокрытия, занижения прибыли, доходов или других объектов налогообложения, либо для извлечения иной имущественной выгоды, повлекшие причинение ущерба в крупном размере (лжепредпринимательство), —

наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности либо заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до пяти лет, или лишением свободы на срок до шести лет.

2. Действия, предусмотренные частью первой статьи 234 УК, повлекшие причинение ущерба в особо крупном размере, —

наказываются лишением свободы на срок от трех до десяти лет с конфискацией имущества или без конфискации.

Комментарий к статье 234 УК

1. Под лжепредпринимательством понимают создание юридического лица без намерения осуществлять уставную деятельность, преследующее определенные цели.

Создание коммерческой организации заключается в ее государственной регистрации. Действия виновного выглядят внешне вполне официально: подаются документы на государственную регистрацию, иногда и на лицензирование; соответствующими органами с соблюдением необходимой процедуры принимается решение о регистрации (или лицензировании).

Обязательной характеристикой созданной лжепредпринимательской структуры является отсутствие у создателей фирмы намерения осуществлять заявленную в учредительных документах предпринимательскую или банковскую деятельность. В то же время лжеорганизация должна реально осуществлять деятельность, которая указана в качестве целей ее создания: прикрываясь государственной регистрацией организации, виновный незаконно получает кредиты; освобождается от уплаты налогов по той деятельности, которая ведется реально, но в рамках другой организации; получает имущественную выгоду (путем прокручивания, например, на вкладах в банках средств, полученных от физических или юридических лиц); занимается запрещенной деятельностью (производством наркотиков, оружия и т.п.).

Отсутствие намерения осуществлять предпринимательскую деятельность составляет суть лжепредпринимательства. Оно может проявиться вовне в объективном поведении руководства лжепредприятия:

организация вовсе не совершает каких-либо сделок, не получает прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, от банковских операций;

организация совершает лишь мнимые, притворные и иные недействительные сделки, что является способом сокрытия незаконной деятельности;

организация осуществляет предпринимательскую или уставную деятельность, но это не было целью ее создания, такая деятельность осуществляется лишь с целью прикрытия незаконной деятельности.

Обязательным элементом состава является наличие хотя бы одной из четырех указанных в статье целей действий виновного: получение ссуд, кредитов; прикрытие запрещенной деятельности; освобождение от налогов; извлечение иной имущественной выгоды.

2. В соответствии со статьей 12.12 КоАП создание юридического лица без намерения осуществлять уставную деятельность в целях получения ссуд, кредитов, либо для прикрытия запрещенной деятельности, либо для сокрытия или занижения прибыли, доходов или других объектов налогообложения, либо для извлечения иной имущественной выгоды влечет наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо — от ста до пятисот базовых величин.

8. Статья 237 УК. Выманивание кредита или дотаций

1. Представление индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица в целях получения кредита либо льготных условий кредитования или выделения дотаций заведомо ложных документов и сведений об обстоятельствах, имеющих существенное значение для получения кредита или дотации, либо умышленное несообщение индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица кредитору или органу, выделившему дотацию, информации о возникновении обстоятельств, влекущих приостановление кредитования или дотирования, —

наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

2. Деяния, предусмотренные частью первой статьи 237 УК, совершенные с целью получения государственного целевого кредита либо повлекшие причинение ущерба в особо крупном размере, —

наказываются ограничением свободы на срок от двух до пяти лет или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий к статье 237 УК

1. В соответствии со статьями 138 — 142 Банковского кодекса Республики Беларусь по кредитному договору банк или небанковская кредитно-финансовая организация (кредитодатель) обязуются предоставить денежные средства (кредит) другому лицу (кредитополучателю) в размере и на условиях, предусмотренных договором, а кредитополучатель обязуется возвратить кредит и уплатить проценты за пользование им.

Кредитный договор действует с момента его заключения и до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по возврату кредита (погашению кредита) и уплате процентов за пользование им, а также полного исполнения сторонами иных обязательств, вытекающих из кредитного договора. Срок пользования кредитом исчисляется со дня его предоставления до полного исполнения кредитополучателем своих обязательств по погашению кредита. Днем предоставления кредита считается день, когда сумма кредита зачисляется на счет кредитополучателя либо перечисляется банком в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем.

Кредит может быть краткосрочным или долгосрочным. Под краткосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок до двенадцати месяцев для целей, связанных с созданием и движением текущих активов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Под долгосрочным кредитом понимается кредит, предоставленный на срок от одного года до пяти лет, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, для целей, связанных с созданием и движением долгосрочных активов.

Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме, за исключением случаев, предусмотренных Банковским кодексом Республики Беларусь. Несоблюдение письменной формы кредитного договора влечет его недействительность. К существенным условиям кредитного договора относятся: сумма кредита с указанием валюты кредита; проценты за пользование кредитом и порядок их уплаты; целевое использование кредита; сроки и порядок предоставления и погашения кредита; способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору; ответственность кредитодателя и кредитополучателя за невыполнение условий договора; иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

2. В соответствии с Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003 N 226 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата» (далее — Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата), перед заключением кредитного договора банк обязан определить правоспособность и оценить платежеспособность кредитополучателя, после чего уполномоченным органом банка или уполномоченным должностным лицом банка в пределах установленных полномочий принимается решение о предоставлении кредита. Представленные кредитополучателем документы для получения кредита, кредитный договор, а также иные сведения, полученные банком, систематизируются в кредитном досье.

Перед заключением кредитного договора и в течение времени предоставления денежных средств с периодичностью, установленной локальным нормативным правовым актом банка и (или) договором, банком осуществляется контроль за наличием у кредитополучателя просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках на основании документов, представленных кредитополучателем. При кредитовании физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, контроль за наличием просроченной задолженности по ранее выданным и непогашенным кредитам в иных банках может не осуществляться.

Запрещается выдача банком кредита кредитополучателю, имеющему просроченную задолженность по ранее выданным ему кредитам, кроме случаев кредитования юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 12.11.2003 N 508 «О некоторых вопросах экономической несостоятельности (банкротства)», для осуществления досудебного оздоровления, реализации планов завершения досудебного оздоровления в защитном периоде и планов санации в порядке, установленном Инструкцией о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата;

в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 17.07.2006 N 448 «Об оказании государственной поддержки организациям, осуществляющим строительство, реконструкцию и техническое переоснащение объектов агропромышленного комплекса»;

при разработке мероприятий по улучшению деятельности кредитополучателя и погашению просроченных кредитов, утвержденных государственным заказчиком при финансировании государственных народнохозяйственных и социальных программ Республики Беларусь, в соответствии с Положением о порядке формирования, финансирования и выполнения государственных народнохозяйственных и социальных программ, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 04.11.2004 N 1404 «Об утверждении Положения о порядке формирования, финансирования и выполнения государственных народнохозяйственных и социальных программ», или органом управления кредитополучателя — юридического лица в иных случаях;

по экономически обоснованному заключению представителей банка, направленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь в качестве наблюдателей за хозяйственной деятельностью юридического лица;

на строительство (реконструкцию) или приобретение жилья.

Предоставление кредита осуществляется в соответствии с условиями кредитного договора:

в безналичном порядке либо путем перечисления банком денежных средств на счет кредитополучателя, либо путем перечисления банком денежных средств в оплату расчетных документов, представленных кредитополучателем, либо путем использования денежных средств в соответствии с указаниями кредитополучателя;

путем выдачи наличных денежных средств кредитополучателю — физическому лицу или индивидуальному предпринимателю, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность с открытием текущих (расчетных) счетов.

Не допускается исполнение обязательства банка по предоставлению кредита в валюте, отличной от валюты кредита, предусмотренной кредитным договором, за исключением предоставления кредитов с использованием банковских пластиковых карточек в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Обязательство банка по предоставлению кредита возникает с момента заключения кредитного договора либо с момента наступления обстоятельства, определенного кредитным договором, если он заключен с отлагательным условием. При кредитовании путем открытия кредитной линии обязательство банка по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме, не превышающей предельного размера единовременной задолженности кредитополучателя. При овердрафтном кредитовании обязательство банка по предоставлению кредита отражается в бухгалтерском учете в сумме, не превышающей лимита овердрафта. При овердрафтном кредитовании физических лиц бухгалтерский учет обязательства по предоставлению кредита может не осуществляться. Овердрафтное кредитование осуществляется с установлением лимита овердрафта и срока погашения кредита. При овердрафтном кредитовании может заключаться смешанный договор, содержащий условия договора банковского счета и кредитного договора. Овердрафт закрывается банком ежедневно с отражением в бухгалтерском учете факта предоставления кредита.

При залоге имущества залогодателем может быть как сам кредитополучатель, так и другое юридическое или физическое лицо, за исключением банка-кредитодателя. Не допускается использование в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору залога акций банка-кредитодателя.

Погашение (возврат) кредита, уплата процентов и платы за пользование им производятся как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами в соответствии с кредитным договором и законодательством Республики Беларусь. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность без открытия текущих (расчетных) счетов, могут погашать кредит, уплачивать проценты и плату за пользование им наличными денежными средствами путем внесения в кассу банка без ограничения размеров платежа.

При неисполнении кредитополучателем обязательств по погашению кредита, уплате процентов и (или) платы за пользование им задолженность на следующий рабочий день после наступления срока ее погашения отражается в бухгалтерском учете на соответствующих счетах по учету просроченной задолженности. При кредитовании с использованием банковских пластиковых карточек в кредитном договоре может устанавливаться иной срок отражения задолженности на счетах по учету просроченной задолженности.

При согласии банка-кредитодателя кредитополучатель может заключить договор о переводе долга по кредитному договору на третье лицо в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При соблюдении требований, установленных законодательством Республики Беларусь, кредитополучатель может заключить с банком договор об уступке своих требований к лицу, по отношению к которому кредитополучатель является кредитором. Банк-кредитодатель обязан проверить правоспособность и оценить платежеспособность нового должника и предусмотреть способ обеспечения исполнения обязательств. Исполнение обязательств по кредитному договору может быть возложено кредитополучателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь на третье лицо. Если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, по соглашению между банком и кредитополучателем обязательства кредитополучателя по кредитному договору могут быть прекращены полностью или частично путем предоставления банку взамен их исполнения отступного, зачетом встречного однородного требования либо иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь. Банк вправе уступить требования к кредитополучателю другому юридическому лицу, в том числе банку, заключив с ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь договор об уступке требований. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения кредитополучателем обязательств перед банком по кредитному договору погашение (взыскание) задолженности производится в порядке, установленном кредитным договором и законодательством Республики Беларусь. Изменение условий кредитного договора, в том числе предоставление отсрочки (рассрочки) погашения задолженности по кредитному договору, осуществляется на основании дополнительного соглашения к кредитному договору.

По решению уполномоченного органа банка начисление процентов за пользование кредитом может быть прекращено:

при наличии судебного постановления о принудительном взыскании долга;

в случае смерти кредитополучателя — физического лица или индивидуального предпринимателя;

в случае ликвидации кредитополучателя — юридического лица.

3. Под заведомо ложными документами и свидетельствами следует понимать поддельные документы, представленные банку или иному кредитору в обоснование кредитного запроса либо о гарантии его возврата, а также подлинные документы, но содержащие не соответствующие действительности сведения, позволяющие получить кредит или дотацию.

Под обстоятельствами, имеющими существенное значение для получения кредита или дотаций, следует понимать платежеспособность, финансовое положение, состояние бухгалтерского учета субъекта хозяйствования, другие данные, связанные с кредитованием.

К обстоятельствам, влекущим приостановление кредитования и дотирования, могут быть отнесены: изменения в экономическом положении кредитополучателя, срыв заключения договора, под выполнение которого выделялся кредит, невыполнение объема работ при поэтапном финансировании за счет кредита и др.

Выманивание кредита или дотации, сопряженное с представлением заведомо ложных документов и свидетельств, считается оконченным со дня их представления, независимо от того, были ли по ним получены кредит или дотация.

9. Статья 238 УК. Ложная экономическая несостоятельность (банкротство)

1. Подача индивидуальным предпринимателем или должностным лицом юридического лица в хозяйственный суд заявления должника о своей экономической несостоятельности (банкротстве), иных документов, содержащих заведомо недостоверные сведения о неплатежеспособности должника, имеющей или приобретающей устойчивый характер, в целях признания этого должника экономически несостоятельным (банкротом) (ложная экономическая несостоятельность (банкротство)) —

наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

2. Ложная экономическая несостоятельность (банкротство), повлекшая причинение ущерба в особо крупном размере, —

наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий к статье 238 УК

1. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь от 18.07.2000 N 423-З «Об экономической несостоятельности (банкротстве)», если в хозяйственный суд подано заявление должника при наличии у лица, от имени которого подано это заявление, возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме, то лицо, от имени которого подано заявление, несет перед кредиторами ответственность за убытки (вред, в том числе моральный), причиненные этим действием, если иное не предусмотрено законодательством.

Ложное банкротство, как правило, является следствием злоупотреблений кредитом, полученным мошенническим путем от имени несуществующей фирмы, либо следствием махинаций с неуплатой налогов. При мошеннических операциях с кредитом преступление состоит из нескольких стадий: приобретение товара в кредит; продажа или другие действия, способствующие продаже приобретенного; сокрытие своих действий; неуплата кредиторам; подача заявления о банкротстве. Такое банкротство квалифицируется как запланированное. Данное преступление может быть совершено либо тремя последовательными действиями, либо единовременно. При трехступенчатом банкротстве прежде всего создается новая фирма или компания. Затем открывается счет в банке и производятся операции. Компания начинает приобретать товар от нескольких поставщиков и незамедлительно берет кредит для оплаты товаров. Компания использует полученный кредит для поиска новых поставщиков и приобретения товара, откладывая в то же время уплату первоначальным партнерам. Компания увеличивает свои заказы на товары у всех поставщиков, затем товары продаются по заниженной цене скупщикам краденого либо тем, кто купит товар, не интересуясь его происхождением. Предприниматели получают плату за товар, затем они либо скрываются, либо закрывают дело и объявляют о своем банкротстве. В другом случае преступники минуют две первые стадии махинации путем приобретения фирмы, которая уже существует и имеет большой кредит. Затем компания также увеличивает закупки и в заключение объявляет о своем банкротстве.

2. В соответствии с главой 3 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам, утвержденных постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 16.12.2002 N 271 «Об утверждении Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам» (далее Правила по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства), признаком ложного банкротства является наличие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения должника в хозяйственный суд с заявлением о признании его банкротом.

Для установления наличия признаков ложного банкротства определяется обеспеченность краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами. При определении обеспеченности краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами в составе краткосрочных платежных обязательств следует учитывать помимо величины основного долга величину признанных процентов, неустойки (штрафа, пени) и иных экономических (финансовых) санкций.

На основании рассчитанной величины обеспеченности краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами делаются следующие выводы:

если величина обеспеченности краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами равна или больше единицы, то признаки ложного банкротства усматриваются;

если величина обеспеченности краткосрочных платежных обязательств должника его оборотными активами меньше единицы, то признаки ложного банкротства отсутствуют.

3. Источниками информации для определения наличия признаков банкротства могут являться:

бухгалтерская отчетность должника с аналитической расшифровкой активов: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств, составленные в соответствии с Инструкцией по заполнению форм бухгалтерской отчетности, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 07.03.2007 N 41 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции по заполнению и представлению форм бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь», а также государственная статистическая отчетность по форме 6-ф «Отчет о состоянии расчетов», утвержденная постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.11.2006 N 179 «Об утверждении формы государственной статистической отчетности 6-ф «Отчет о состоянии расчетов» и Указаний по ее заполнению»;

документы, свидетельствующие об учреждении и регистрации должника и внесении изменений и дополнений в учредительные документы;

договоры и иные документы, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение в структуре активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, а также другие документы по сделкам или действиям, повлекшим изменения финансового состояния и платежеспособности должника;

документы, содержащие сведения о составе руководства должника, а также лицах, имеющих право давать обязательные для должника указания либо имеющих возможность иным образом определять действия должника;

документы, содержащие сведения о составе имущества должника;

список дебиторов с указанием величины дебиторской задолженности по каждому дебитору;

документы, подтверждающие осуществление мер по истребованию дебиторской задолженности;

справка о задолженности перед бюджетом и государственными целевыми бюджетными и государственными внебюджетными фондами с раздельным указанием сумм основной задолженности, штрафа, пени;

перечень кредиторов с указанием основной суммы задолженности, процентов, неустойки (штрафа, пени) и иных экономических (финансовых) санкций за ненадлежащее выполнение обязательств по каждому кредитору, сроков исполнения обязательств;

отчеты по оценке имущества должника;

отчет управляющего о проведенной работе в процедуре банкротства и заключение о финансовом состоянии и платежеспособности должника.

10. Статья 239 УК. Сокрытие экономической несостоятельности (банкротства)

Сокрытие неплатежеспособности индивидуального предпринимателя или юридического лица, имеющей или приобретающей устойчивый характер, совершенное этим индивидуальным предпринимателем или должностным лицом, учредителем (участником) либо собственником имущества этого юридического лица путем представления сведений, не соответствующих действительности, подделки документов, искажения бухгалтерской отчетности или иным способом, повлекшее причинение ущерба кредитору (кредиторам) в крупном размере, —

наказывается штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий к статье 239 УК

1. В соответствии с главой 4 Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 14.05.2004 N 81/128/65 «Об утверждении Инструкции по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности», основанием для отнесения неплатежеспособности организации к неплатежеспособности, приобретающей устойчивый характер, служит неплатежеспособность организации в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса.

Организация считается устойчиво неплатежеспособной в том случае, когда имеется неудовлетворительная структура бухгалтерского баланса в течение четырех кварталов, предшествующих составлению последнего бухгалтерского баланса, а также наличие на дату составления последнего бухгалтерского баланса значения коэффициента обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), превышающего 0,85. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется как отношение всех (долгосрочных и краткосрочных) обязательств организации, за исключением резервов предстоящих расходов, к общей стоимости активов.

2. В соответствии с главой 5 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам, утвержденных постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 16.12.2002 N 271 «Об утверждении Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства, сокрытия банкротства или срыва возмещения убытков кредитору и подготовки заключения по данным вопросам» (далее — Правила по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства), признаком сокрытия банкротства является отсутствие у должника возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме на дату обращения лиц, указанных в пункте 23 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства, в хозяйственный суд с заявлением о признании должника банкротом.

Для установления наличия признаков сокрытия банкротства определяется обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами. На основании рассчитанной величины обеспеченности платежных обязательств должника всеми его активами могут быть сделаны следующие выводы:

если обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами больше или равна единице, то признаки сокрытия банкротства отсутствуют;

если обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами меньше единицы, то признаки сокрытия банкротства усматриваются.

3. Подделка может выражаться во внесении в подлинный документ изменений и дополнений, свидетельствующих о якобы благополучном финансовом положении экономически несостоятельного субъекта предпринимательской деятельности, либо в полном изготовлении фальшивого документа с таким же содержанием.

Искажение бухгалтерской отчетности совершается путем внесения в документы бухгалтерской отчетности сведений, не соответствующих действительности, скрывающих подлинное финансовое положение субъекта предпринимательской деятельности, являющегося экономически несостоятельным.

Под иным способом сокрытия банкротства могут пониматься какие угодно действия виновного, направленные на утаивание экономической несостоятельности субъекта предпринимательской деятельности (например, путем уничтожения бухгалтерских документов, их сокрытия и т.д.).

11. Статья 240 УК. Преднамеренная экономическая несостоятельность (банкротство)

1. Умышленные создание или увеличение неплатежеспособности индивидуального предпринимателя или юридического лица, совершенные этим индивидуальным предпринимателем или должностным лицом, учредителем (участником) либо собственником имущества этого юридического лица в личных интересах или в интересах иных лиц и повлекшие причинение ущерба в крупном размере, —

2. Те же действия, совершенные повторно, либо группой лиц по предварительному сговору, либо повлекшие причинение ущерба в особо крупном размере, —

наказываются ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий к статье 240 УК

1. В соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь «Об экономической несостоятельности (банкротстве)» преднамеренным банкротством признается банкротство должника по вине его учредителей (участников), собственника его имущества или иных лиц, в том числе руководителя должника, имеющих право давать обязательные для должника указания либо имеющих возможность иным образом определять его действия. В случае преднамеренного банкротства на таких лиц при недостаточности имущества должника может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам последнего.

2. В соответствии с главой 4 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства признаки преднамеренного банкротства могут быть установлены в течение периода, предшествующего возбуждению дела о банкротстве, в ходе процедур банкротства, а также после вынесения хозяйственным судом в отношении должника определения о завершении ликвидационного производства.

Признаками преднамеренного банкротства являются действия лиц, указанных в пункте 13 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства, вызвавшие неспособность должника удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

С целью выявления признаков преднамеренного банкротства проводится анализ финансового состояния и платежеспособности должника, который делится на два этапа. На первом этапе рассчитываются показатели, характеризующие изменения в обеспеченности платежных обязательств должника активами, указанными в пункте 16 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства, перед его кредиторами, имевшие место за периоды, указанные в подпункте 7.12 пункта 7 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства. На втором этапе анализируются условия совершения сделок должника за этот же период, повлекшие существенные изменения в показателях обеспеченности платежных обязательств должника перед его кредиторами.

К показателям, характеризующим степень обеспеченности платежных обязательств должника перед его кредиторами, относятся:

обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами;

обеспеченность платежных обязательств должника его оборотными активами;

величина чистых активов.

Обеспеченность платежных обязательств должника всеми его активами характеризуется величиной активов организации, приходящихся на единицу долга. Обеспеченность платежных обязательств должника его оборотными активами характеризуется величиной оборотных активов организации, приходящихся на единицу долга.

Величина чистых активов должника характеризует наличие активов, не обремененных обязательствами, и определяется в соответствии с Инструкцией расчета стоимости чистых активов организации, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 20.01.2000 N 24 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов юридических лиц, кроме банков».

При рассмотрении показателей, характеризующих обеспеченность требований кредиторов, в составе платежных обязательств должника помимо величины основного долга следует учитывать величину признанных процентов, неустойки (штрафа, пени) и иных экономических (финансовых) санкций.

В случае установления на первом этапе существенного ухудшения в показателях обеспеченности платежных обязательств должника его оборотными активами проводится анализ условий совершения сделок должника за тот же период, реализация которых могла быть причиной соответствующей динамики показателей (второй этап анализа финансового состояния и платежеспособности должника).

К заведомо невыгодным условиям сделки для должника могут быть отнесены:

занижение или завышение цены за поставляемые (приобретаемые) товары (работы, услуги) по сравнению со сложившейся рыночной конъюнктурой;

заведомо невыгодные для должника сроки и (или) способы оплаты по реализованному (приобретенному) имуществу;

любые формы отчуждения (обременения) обязательствами имущества должника, если они не сопровождаются эквивалентным сокращением задолженности.

В результате проведенного анализа могут быть сделаны следующие выводы:

если обеспеченность требований кредиторов за анализируемый период существенно не ухудшилась, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;

если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась (пять и более процентов), но сделки, совершенные должником, соответствуют действующему законодательству, то признаки преднамеренного банкротства отсутствуют;

если обеспеченность требований кредиторов существенно ухудшилась (пять и более процентов) и сделки, совершенные должником, не соответствуют действующему законодательству, то признаки преднамеренного банкротства усматриваются.

3. Создание неплатежеспособности — это любые действия (бездействие), следствием которых стала неспособность (действительная или видимая, фальсифицированная) должника исполнить свои обязательства перед кредиторами или обязанности по обязательным платежам. Эти действия могут выразиться в сокрытии имущества, его отчуждении по неэквивалентным или безвозмездным сделкам, уничтожении или повреждении имущества, в заведомо бесхозяйственном ведении дел (например, расходование чрезмерных средств на оплату труда руководства организации, отделку офиса, охрану и т.п.), фальсификации долгов при так называемых «заказных» банкротствах. Увеличение неплатежеспособности — это действия, совершенные в предвидении неплатежеспособности или после ее наступления, не повлекшие неплатежеспособность, но увеличившие размер задолженности, которую не способен погасить должник.

Можно выделить следующие основные способы совершения преступлений, связанных с преднамеренным банкротством предприятий: создание новых предприятий и передача в их уставный фонд основных средств предприятия-должника (возможна передача по частям, в пределах стоимости основных средств или другого имущества, на распоряжение которых не требуется решение собрания акционеров); фиктивная продажа имущества юридическим и физическим лицам, в результате которой предприятие получает долговременные обязательства по оплате за имущество (спустя несколько лет с момента совершения сделки) либо неликвидные ценные бумаги или товары; выход из состава учредителей (участников товарищества) предприятия большинства его членов и передача в их собственность доли имущества организации; реализация основных средств предприятия-должника через подставные фирмы, в результате чего в актив предприятия поступают векселя фиктивных фирм; искусственное создание значительной задолженности предприятия перед «своими» кредиторами с целью последующего отчуждения материальных ценностей в пользу подконтрольных им же коммерческих структур (задолженность за «неоказанные» маркетинговые, информационные и тому подобные услуги, за приобретение товаров, работ, услуг по заведомо более высоким, чем рыночные, ценам, за кратковременную аренду фактически не существующего имущества, которое впоследствии якобы изнашивается, разрушается, и т.п.); осуществление взаиморасчетов с контрагентами, когда заведомо известно о невозможности получения эквивалентного возмещения (на это указывают значительные суммы по единичным сделкам с ранее «незнакомыми» контрагентами), сопряженное с последующим непринятием мер по взысканию просроченной дебиторской задолженности; получение займов или кредитов под необоснованно жесткие условия (как правило, предприятие обязуется вернуть взятый кредит через несколько дней со значительными процентами, объясняя свои действия срочной потребностью в «живых» деньгах и невозможностью за короткий срок найти более приемлемый вариант кредитования); при наличии кредиторской задолженности использование получаемых денежных средств на цели, не связанные с погашением имеющейся кредиторской задолженности, с помощью распорядительных писем дебиторам, покупателям, заказчикам о перечислении денежных средств на счета других организаций, с искажением либо сокрытием истинной дебиторской задолженности и реального оборота денежных средств.

12. Статья 241 УК. Препятствование возмещению убытков кредитору (кредиторам)

Сокрытие, отчуждение, повреждение или уничтожение имущества индивидуального предпринимателя или юридического лица, неплатежеспособность которых имеет или приобретает устойчивый характер, с целью сорвать или уменьшить возмещение убытков кредитору (кредиторам), совершенные этим индивидуальным предпринимателем или должностным лицом, учредителем (участником) либо собственником имущества этого юридического лица, повлекшие причинение ущерба кредитору (кредиторам) в крупном размере, —

наказываются штрафом, или арестом на срок до трех месяцев, или ограничением свободы на срок до двух лет, или лишением свободы на тот же срок.

Комментарий к статье 241 УК

1. Сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе и его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе может осуществляться любым способом и часто представляет собой снятие имущества с учета, перемещение из мест обычного хранения (нахождения), передачу на хранение иному лицу, а также искажение сведений об имуществе, отраженных в обязательной для ведения документации. Под сокрытием понимается принятие виновным любых мер, обеспечивающих возможность невключения тех или иных объектов имущества в конкурсную массу (имущество должника, на которое может быть обращено взыскание). Формы сокрытия бывают самыми разнообразными: виновный может спрятать деньги, вывезти валюту за границу и т.д.

Отчуждение имущества представляет собой неправомерное уменьшение имущества должника путем продажи, сдачи в аренду, поставки в кредит, передачи для ремонта, разборки на запасные части и т.п. Не имеет значения, до или после открытия конкурсного производства оно было отчуждено: и в том и в другом случае налицо состав преступления.

При повреждении и уничтожении имущества виновный физически истребляет имущество либо приводит его в состояние, непригодное к использованию.

2. В соответствии с главой 6 Правил по определению наличия признаков ложного и преднамеренного банкротства признаком срыва возмещения убытков кредитору является совершение должником сделок и исполнение платежных обязательств, влекущих предпочтительное удовлетворение требований одних кредиторов перед другими, в том числе в период, когда должник узнал или по обстоятельствам дела должен был узнать о намерении кредитора подать заявление кредитора о признании должника банкротом.

Порядок определения признаков срыва возмещения убытков кредитору распространяется не только на случай наличия в производстве дела о банкротстве должника, а также на случай, когда после вынесения в отношении должника определения о завершении ликвидационного производства стало достоверно известно, что имела место сделка или были исполнены должником платежные обязательства, что повлекло удовлетворение требований одних кредиторов преимущественно перед другими кредиторами с нарушением договорных обязательств.

Для установления наличия признаков срыва возмещения убытков кредитору определяются:

сроки удовлетворения требований кредитора должником в соответствии с заключенным между ними договором;

наличие сделок или исполнение должником платежных обязательств, повлекших удовлетворение требований других кредиторов с нарушением договорных обязательств перед данным кредитором.

Выявление вышеуказанных сделок или совершенных платежных обязательств должником свидетельствует о том, что признаки срыва возмещения убытков кредитору усматриваются.

13. Статья 243 УК. Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов

1. Уклонение от уплаты сумм налогов, сборов путем сокрытия, умышленного занижения налоговой базы либо путем уклонения от представления налоговой декларации (расчета) или внесения в нее заведомо ложных сведений, повлекшее причинение ущерба в крупном размере, —

наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до шести месяцев, или ограничением свободы на срок до трех лет, или лишением свободы на тот же срок.

2. То же деяние, повлекшее причинение ущерба в особо крупном размере, —

наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Комментарий к статье 243 УК

1. Сокрытие налоговой базы — это умышленное неотражение в соответствующих отчетных документах, представляемых налоговым органам, фактических данных о ее размере.

Умышленное занижение налоговой базы выражается во внесении в отчетные документы, представляемые в налоговые органы, заведомо не соответствующей действительности информации о налоговой базе, скорректированной в сторону ее снижения и уменьшения.

Уклонение от представления налоговой декларации (расчета) выражается в любых умышленных деяниях лица, направленных на непредставление или несвоевременное представление данного документа в налоговый орган, за исключением невыполнения указанного действия в силу обстоятельств, не зависящих от его воли.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налоги на доходы; подоходный налог с физических лиц; экологический налог; налоги с пользователей природных ресурсов; налоги на имущество; земельный налог; дорожные налоги и сборы; таможенная пошлина и таможенные сборы; гербовый сбор; оффшорный сбор; консульский сбор; государственная пошлина; регистрационные и лицензионные сборы; патентные пошлины.

К местным налогам и сборам относятся: налог с розничных продаж; налог за услуги; налог на рекламу; сборы с пользователей.

2. В соответствии со статьями 44 — 46 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик (иное обязанное лицо) самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган либо налогового агента.

Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются налоговым или таможенным законодательством применительно к каждому налогу, сбору (пошлине). Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного налоговым или таможенным законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, указанных в пункте 4 статьи 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.

Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь и другими актами налогового или таможенного законодательства. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено законодательными актами. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются: день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) платежного поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; день исполнения банком платежного поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица) средств, достаточных для исполнения этого платежного поручения в полном объеме; день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый орган или организацию связи Министерства связи и информатизации Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством, в иную уполномоченную организацию; день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения уплаты таможенных платежей, внесенных на депозитный счет таможни (далее — суммы обеспечения), в таможенные платежи (при условии, что суммы обеспечения поступили на депозитный счет таможни) либо день принятия таможней решения об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи, если плательщик (иное обязанное лицо) нарушил установленные ограничения, требования или условия, исполнение которых было обеспечено внесением сумм обеспечения.

14. Статья 244 УК. Нарушение антимонопольного законодательства

Уклонение должностного лица государственного или иного органа управления или юридического лица от исполнения предписаний антимонопольных органов, либо ненадлежащее или несвоевременное их исполнение, либо непредставление этим органам информации (документов, объяснений), необходимой для осуществления антимонопольными органами своих функций, либо представление заведомо ложной информации (нарушение антимонопольного законодательства), совершенные в течение года после наложения административного взыскания за такие же нарушения, —

наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или арестом на срок до трех месяцев, или ограничением свободы на срок до двух лет, или лишением свободы на тот же срок с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Комментарий к статье 244 УК

1. В соответствии с Инструкцией о применении мер, направленных на устранение нарушений антимонопольного законодательства, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 17.04.2006 N 60 «Об утверждении Инструкции о применении мер, направленных на устранение нарушений антимонопольного законодательства», основанием для применения мер, направленных на устранение нарушений антимонопольного законодательства, являются выявленные и установленные факты нарушения антимонопольного законодательства хозяйствующими субъектами, государственными органами, их должностными лицами.

Департамент ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управления ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) рассматривает заявление о нарушении антимонопольного законодательства в месячный срок со дня его поступления. Срок рассмотрения заявления о нарушении антимонопольного законодательства начинается с момента подачи заявления, содержащего полный пакет необходимых сведений. В ходе рассмотрения заявлений (обращений) о нарушении антимонопольного законодательства Департамент ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управления ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) вправе запрашивать необходимые документы для ознакомления, получать разъяснения от заявителя и хозяйствующего субъекта, в отношении которого подано заявление, по фактам, послужившим поводом для рассмотрения заявления, в том числе у их руководителей (должностных лиц).

2. Основными нарушениями антимонопольного законодательства признаются следующие действия (бездействие):

вступление в объединения или их создание (существование), заключение и осуществление в любой форме соглашений (согласованных действий) между хозяйствующими субъектами, договоренность осуществлять или осуществление других видов координированной деятельности, если последствия этих действий устраняют или могут ограничивать конкуренцию, препятствуют ее установлению или развитию (могут повлечь устранение, ограничение конкуренции или воспрепятствовать ее установлению или развитию);

деятельность (действия или бездействие) хозяйствующего субъекта, занимающего доминирующее положение на товарном рынке, в том числе совместно с другими хозяйствующими субъектами, если эта деятельность имеет или может иметь своим результатом ограничение конкуренции либо причинение вреда правам, свободам и законным интересам других хозяйствующих субъектов или потребителей;

полностью или частично достигнутые в любой форме соглашения (согласованные действия) хозяйствующих субъектов, один из которых занимает доминирующее положение на товарном рынке, а другой является его контрагентом, если такие соглашения (согласованные действия) имеют либо могут иметь своим результатом устранение, ограничение конкуренции или воспрепятствование ее установлению или развитию;

создание, реорганизация и ликвидация хозяйствующих субъектов, в том числе дочерних, зависимых обществ, холдинговых компаний, союзов, ассоциаций и других объединений хозяйствующих субъектов, преобразование государственных органов и хозяйствующих субъектов без получения согласия департамента (управлений ценовой политики облисполкомов и Минского горисполкома);

совершение сделок с акциями, принадлежащими хозяйствующим субъектам и (или) выпущенными ими, имущественными паевыми взносами в имущество кооперативов (паями), долями уставных фондов хозяйствующих субъектов без получения согласия Департамента ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управлений ценовой политики облисполкомов и Минского горисполкома) в случаях, когда получение такого согласия обязательно в соответствии с антимонопольным законодательством;

непредставление заявления физическим лицом в случае его вхождения (избрания, назначения) в уставные (руководящие) органы двух и более хозяйствующих субъектов, внесенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках по одной и той же товарной группе либо по группам товаров различных стадий одного и того же производственно-сбытового процесса, в сроки, установленные антимонопольным законодательством;

полностью или частично достигнутые в любой форме соглашения (согласованные действия) государственного органа с другим государственным органом либо с хозяйствующим субъектом, которые имеют либо могут иметь своим результатом ограничение конкуренции и (или) причинение вреда правам, свободам и законным интересам хозяйствующих субъектов или граждан;

принятие (издание) актов, заключение соглашений, совершение иных действий государственными органами, которые ограничивают самостоятельность хозяйствующих субъектов, создают дискриминационные условия деятельности для отдельных хозяйствующих субъектов, если такие акты или действия имеют либо могут иметь своим результатом ограничение конкуренции и (или) причинение вреда правам, свободам и законным интересам хозяйствующих субъектов или граждан, если иное не установлено законами и (или) актами Президента Республики Беларусь, принятыми (изданными) в соответствии с Конституцией Республики Беларусь;

неправомерные действия, способные вызвать смешение в отношении хозяйствующих субъектов, товаров или предпринимательской деятельности конкурентов: незаконное использование хозяйствующим субъектом не принадлежащего ему фирменного наименования, товарного знака (знака обслуживания), наименования места происхождения товара на товарах, их упаковке, на вывесках, при демонстрации экспонатов на выставках и ярмарках, в рекламных материалах, печатных изданиях и иной документации; введение в гражданский оборот товаров с незаконным использованием результатов интеллектуальной деятельности, средств индивидуализации участников гражданского оборота или их товаров; незаконное копирование внешнего вида товаров другого хозяйствующего субъекта, за исключением случаев, когда копирование товара или его частей (узлов, деталей) обусловлено исключительно их техническим применением; введение в гражданский оборот товаров другого хозяйствующего субъекта с использованием собственных средств индивидуализации товара, если иное не предусмотрено договором, заключенным между хозяйствующими субъектами;

неправомерные утверждения при осуществлении предпринимательской деятельности, способные дискредитировать хозяйствующий субъект, товары или предпринимательскую деятельность конкурента: распространение хозяйствующим субъектом непосредственно или через других лиц в средствах массовой информации, рекламных и иных изданиях, через любые электронные средства массовой информации и иными способами ложных, недостоверных, искаженных сведений о предпринимательской деятельности, финансовом состоянии, научно-технических и производственных возможностях, товарах конкурента; распространение хозяйствующим субъектом непосредственно или через других лиц в любой форме и любыми способами заявлений, которые содержат информацию, порочащую деловую репутацию хозяйствующего субъекта либо его учредителя (участника, собственника имущества) или работника, и могут подорвать доверие к хозяйствующему субъекту как производителю товаров;

неправомерные указания или утверждения при осуществлении предпринимательской деятельности, которые могут ввести в заблуждение относительно характера, свойств, способа и места изготовления, пригодности к применению или количества товаров конкурента, в том числе осуществляемые посредством некорректного сравнения производимого хозяйствующим субъектом товара с товаром конкурента путем распространения хозяйствующим субъектом в любой форме и любыми способами сведений, содержащих ложные или неточные сопоставительные характеристики собственного товара и товара конкурента, способные повлиять на свободу выбора потребителя при приобретении товаров или заключении сделки;

неправомерные действия, противоречащие требованиям Закона «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» и иных актов законодательства о конкуренции, при осуществлении предпринимательской деятельности: призывы, обращения к другим хозяйствующим субъектам, иные действия или угроза действием со стороны хозяйствующего субъекта непосредственно или через других лиц в целях бойкотирования или препятствования предпринимательской деятельности конкурента, действующего на данном рынке или стремящегося в него вступить; распространение хозяйствующим субъектом в любой форме и любыми способами ложных заявлений и сведений о собственном товаре в целях сокрытия несоответствия его своему назначению или предъявляемым к нему требованиям в отношении качества, потребительских и иных свойств; действия хозяйствующего субъекта непосредственно или через других лиц, направленные на препятствование формированию деловых связей конкурента, на их нарушение или расторжение, в том числе в целях вступления в деловые отношения с его деловым партнером; действия хозяйствующего субъекта непосредственно или через других лиц, направленные на внутреннюю дезорганизацию предпринимательской деятельности конкурента и (или) его делового партнера, в том числе на получение, использование, разглашение, склонение к разглашению информации, составляющей коммерческую тайну конкурента, без его согласия либо предоставление работникам конкурента различных имущественных и иных благ с целью склонения этих работников к невыполнению трудовых обязанностей или переходу на предполагающую такие блага работу;

непредставление в установленный срок по запросу Департамента ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управлений ценовой политики облисполкомов и Минского горисполкома) информации хозяйствующими субъектами, государственными органами, их должностными лицами, необходимой для осуществления им функций, предусмотренных антимонопольным законодательством, препятствие осуществлению его полномочий и невыполнение его законных указаний;

неисполнение в срок руководителями субъектов естественных монополий решения органа регулирования деятельности субъектов естественных монополий; совершение сделок руководителями субъектов естественных монополий без получения согласия органа регулирования деятельности субъектов естественных монополий в случаях, когда получение такого согласия обязательно в соответствии с законодательством о естественных монополиях; непредставление руководителями субъектов естественных монополий органу регулирования деятельности субъектов естественных монополий отчета о деятельности по форме и в сроки, установленные этим органом;

непредставление руководителями субъектов естественных монополий, руководителями юридических лиц, не являющихся субъектами естественных монополий, иными физическими лицами органу регулирования деятельности субъектов естественных монополий уведомления о совершении сделок с акциями (долями в уставных фондах) субъектов естественных монополий в случаях, когда представление такого уведомления обязательно в соответствии с законодательством о естественных монополиях;

непредставление должностными лицами государственных органов, руководителями юридических лиц, не являющихся субъектами естественных монополий, в срок по требованию органа регулирования деятельности субъектов естественных монополий документов или иной информации, необходимых для осуществления его деятельности, либо представление заведомо недостоверных сведений;

совершение действий, которые приводят или могут привести к невозможности производства (реализации) товаров в условиях естественных монополий или к замене их другими товарами; отказ от заключения договора с отдельными потребителями на производство (реализацию) товаров в условиях естественных монополий при наличии у них возможности произвести (реализовать) такие товары; взимание за произведенные (реализуемые) товары платы, превышающей размер, установленный органом регулирования деятельности субъектов естественных монополий; навязывание потребителям условий доступа к товарам, произведенным (реализуемым) в условиях естественных монополий, кроме случаев, установленных законодательными актами.

3. Департамент ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управления ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) рассматривает вопрос о нарушении антимонопольного законодательства. После установления факта нарушения директор Департамента ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (начальники управлений ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) принимает решение об устранении нарушения антимонопольного законодательства Республики Беларусь путем вынесения предписания о прекращении противоправной деятельности и устранении вредных последствий, возникших в результате этой деятельности.

В предписании об устранении нарушения антимонопольного законодательства указываются: дата и номер решения, на основании которого составляется предписание о нарушении антимонопольного законодательства; дата и номер предписания; состав нарушения; наименование хозяйствующего субъекта, органа управления, фамилия, имя, отчество должностного лица, допустившего нарушение; должность, фамилия, имя, отчество лица, составившего предписание; нормативный акт, предусматривающий ответственность за данное правонарушение, иные сведения; срок исполнения предписания с указанием конкретных действий, которые должны быть выполнены в указанный предписанием срок с письменным уведомлением антимонопольного органа; порядок обжалования решения (предписания, заключения) Департамента ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управлений ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома), установленный действующим законодательством.

Принятие мер по устранению нарушения антимонопольного законодательства хозяйствующими субъектами, органами управления, их должностными лицами осуществляется в срок, установленный Департаментом ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управлениями ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома). В случаях, требующих более длительного времени для устранения нарушения антимонопольного законодательства, Департаментом ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь (управлениями ценовой политики облисполкомов, Минского горисполкома) может быть установлен срок до двух месяцев, о чем оговаривается в предписании.

4. В соответствии со статьей 11.24 КоАП уклонение должностного лица государственного или иного органа управления или юридического лица от исполнения предписаний антимонопольных органов, либо ненадлежащее или несвоевременное их исполнение, либо непредставление этим органам информации (документов, объяснений), необходимой для осуществления антимонопольными органами своих функций, либо представление заведомо ложной информации влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин.

15. Статья 245 УК. Установление или поддержание монопольных цен

1. Установление или поддержание монопольных цен путем сговора индивидуальных предпринимателей или должностных лиц юридических лиц о деятельности на совместном рынке —

2. Установление или поддержание монопольных цен, сопряженные с принуждением или применением насилия в отношении конкурентов, —

наказываются ограничением свободы на срок от трех до пяти лет или лишением свободы на срок от трех до семи лет с конфискацией имущества или без конфискации и с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью или без лишения.

Комментарий к статье 245 УК

1. В соответствии с Инструкцией по выявлению монопольных цен, утвержденной постановлением Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь от 28.04.2000 N 10 «Об утверждении Инструкции по выявлению монопольных цен», под монопольной ценой понимается цена, которая устойчиво отклоняется от ее возможного уровня на конкурентном рынке и устанавливается доминирующим на рынке хозяйствующим субъектом или вступившими в соглашение хозяйствующими субъектами в целях реализации своих экономических интересов за счет злоупотребления монопольной властью — необоснованного и преднамеренного повышения (снижения) цен, а также принятия иных мер, искусственно вызывающих их рост или падение («справедливая» цена — цена, которая обеспечила бы максимальное удовлетворение потребностей рынка в сочетании с обоснованным соблюдением финансовых интересов производителя товара).

Монопольно высокой ценой считается цена хозяйствующего субъекта, занимающего доминирующее положение на товарном рынке, если ее уровень выше среднего, сложившегося на аналогичные или взаимозаменяемые товары (группу товаров) на 25 и более процентов либо рентабельность превышает средний ее уровень на те же товары (группу товаров) на 25 и более процентов. Монопольно высокая цена устанавливается с целью получения монопольно высокой прибыли и (или) компенсации необоснованных затрат за счет ущемления экономических интересов других хозяйствующих субъектов или потребителей.

Монопольно низкой является цена, которая при устойчивом спросе за счет преднамеренного снижения доходов (прибыли) в краткосрочном периоде затрудняет доступ на рынок другим хозяйствующим субъектам и тем самым ограничивает конкуренцию на рынке данного товара.

Монопсонически низкой ценой является цена, устанавливаемая хозяйствующим субъектом, доминирующим на рынке данного товара в качестве покупателя, в целях получения монопольно высокой прибыли и (или) компенсации необоснованных затрат за счет поставщика.

В соответствии со статьей 5 Закона «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» установление монопольных цен является злоупотреблением доминирующим положением на рынке.

Признаками монопольно высоких цен могут служить:

повышение цены в целях компенсации необоснованных затрат и (или) получения монопольно высокой прибыли в результате:

преднамеренного сокращения объемов производства (реализации) при наличии устойчивого спроса;

скрытого уменьшения объемов производства (реализации), т.е. преднамеренного снижения качества товара при формально неизменной величине выпуска (реализации);

скрытое повышение цены (неизменность цены при снижении качества (основанием для констатации факта снижения качества товара является заключение Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь) в целях компенсации необоснованных затрат и (или) получения монопольно высокой прибыли;

различные комбинации вышеуказанных признаков, ущемляющих интересы других хозяйствующих субъектов или потребителей.

Признаками монопольно или монопсонически низких цен могут служить:

создание на рынке ситуации, при которой приобретение товара у других хозяйствующих субъектов становится экономически невыгодным;

покупка (продажа) товара по ценам ниже того уровня, который сложился бы на конкурентных рынках, или по ценам, не обеспечивающим продавцу получения прибыли на среднеотраслевом (среднерегиональном) уровне или возмещения себестоимости, если это не предопределено рыночной конъюнктурой;

не обусловленное конъюнктурой рынка повышение прибыли хозяйствующего субъекта, занимающего в качестве покупателя доминирующее положение на данном товарном рынке (или уровня заработной платы его работников), путем снижения собственных издержек производства (реализации) за счет поставщика.

Признаки монопольных цен выявляются как прямым сравнением фактических цен и объемов производства с соответствующими значениями, которые имеются (или имелись бы) на конкурентном рынке, так и косвенно, путем анализа и сопоставления динамики цен, объемов производства (изменения объемов производства учитываются в натуральном выражении), прибыли, рентабельности, средней заработной платы и других показателей со среднеотраслевыми (региональными) показателями.

Обнаружение признаков монопольной цены не является достаточным доказательством злоупотребления доминирующим положением на рынке со стороны хозяйствующего субъекта при установлении свободной цены (по договоренности или в соответствии со сложившейся конъюнктурой рынка), а предполагает проведение дальнейшего экономического анализа.

2. В соответствии с Инструкцией о порядке регулирования цен (тарифов) на товары (работы, услуги) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, и Государственный реестр субъектов естественных монополий, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 28.06.2007 N 121 «Об утверждении Инструкции о порядке регулирования цен (тарифов) на товары (работы, услуги) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, и Государственный реестр субъектов естественных монополий», Министерство экономики Республики Беларусь, областные и Минский городской исполнительные комитеты в пределах полномочий, предоставленных им законодательством, осуществляют регулирование цен (тарифов) на конкретные виды товаров (работ, услуг):

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, на основании Указа Президента Республики Беларусь от 19.05.1999 N 285 «О некоторых мерах по стабилизации цен (тарифов) в Республике Беларусь», производимых и реализуемых на территории республики, путем установления предельных нормативов рентабельности и декларирования цен (тарифов). Заявленные организацией-монополистом декларируемые цены регистрируются органами государственного управления в виде предельных или фиксированных цен (тарифов);

юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в Государственный реестр субъектов естественных монополий, на основании Закона Республики Беларусь от 16.12.2002 N 162-З «О естественных монополиях» путем установления фиксированных, предельных цен (тарифов) и порядка их определения и применения.

Выбор конкретного способа регулирования цен (тарифов) определяется органами государственного управления исходя из государственных интересов и складывающейся социально-экономической ситуации в Республике Беларусь.

Организации-монополисты, государственное регулирование цен (тарифов) на товары (работы, услуги) которых осуществляется путем установления либо фиксированных, либо предельных цен (тарифов), либо декларирования цен (тарифов), представляют в органы государственного управления следующие материалы по обоснованию уровня цен (тарифов):

проект прейскуранта или декларации (в двух экземплярах);

пояснительную записку;

отчетную и плановую калькуляции с расшифровкой статей затрат;

информацию об уровне цен (тарифов) на аналогичные товары (работы, услуги), реализуемые на товарном рынке республики (области);

показатели финансово-экономической деятельности организации за предыдущий год и прошедший период отчетного года, в том числе данные о фактической рентабельности (к полной себестоимости, стоимости обработки) производства данного вида товаров (работ, услуг).

Представляемые материалы заверяются подписью руководителя организации-монополиста либо руководителя соответствующей службы, которые несут персональную ответственность за правильность обоснования уровня цены (тарифа). Представление материалов производится организациями-монополистами в течение 10 рабочих дней со дня получения уведомления о включении в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, и Государственный реестр субъектов естественных монополий (при повторном декларировании — по мере необходимости).

Соответствующие органы государственного управления в течение 14 рабочих дней рассматривают представленные материалы по обоснованию уровня цен (тарифов) и принимают решение об утверждении фиксированных, предельных цен (тарифов), регистрации декларируемых цен (тарифов) либо отказе в их утверждении или регистрации в случае представления организацией-монополистом неполного пакета запрашиваемых материалов, экономически необоснованного повышения цен (тарифов), что может отрицательно повлиять на уровень жизни населения, а также если уровень цен (тарифов), представленных на утверждение или регистрацию, значительно отличается от действующего уровня цен на аналогичную продукцию. При необходимости органы государственного управления в течение 7 рабочих дней могут запросить дополнительные материалы по обоснованию уровня представленных организацией-монополистом на утверждение или регистрацию цен (тарифов). В этом случае решение об утверждении или регистрации цен (тарифов) принимается в течение 7 рабочих дней со дня получения дополнительных материалов.

Датой введения цены (тарифа) является дата ее утверждения или регистрации соответствующим органом государственного управления, если иное не предусмотрено в соответствующем решении. Зарегистрированные декларируемые цены юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках, вносятся органами государственного управления в реестр декларируемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, включенных в Государственный реестр хозяйствующих субъектов, занимающих доминирующее положение на товарных рынках.

Один оригинал прейскуранта или декларации подлежит хранению в органах государственного управления, второй направляется организации-монополисту, представившей проект прейскуранта или декларации.

16. Статья 247 УК. Ограничение конкуренции

1. Заключение и исполнение индивидуальными предпринимателями или должностными лицами юридических лиц соглашений о разделе рынков, об устранении с рынков конкурентов и иных условиях, существенно ограничивающих конкуренцию, либо совершение иных действий, направленных на ущемление законных интересов лиц, ведущих аналогичную деятельность (ограничение конкуренции), совершенные в течение года после наложения административного взыскания за такие же действия, —

наказываются штрафом, или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, или ограничением свободы на срок до двух лет.

2. Ограничение конкуренции, совершенное с применением насилия или с угрозой его применения, либо организованной группой, либо лицом, ранее судимым за преступления, предусмотренные статьями 245, 246 и 247 УК, —

наказывается ограничением свободы на срок до пяти лет или лишением свободы на срок от двух до пяти лет.

Комментарий к статье 247 УК

1. В соответствии со статьей 6 Закона «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции» запрещаются и в установленном порядке признаются недействительными вступление в объединения или их создание (существование), заключение и осуществление в любой форме соглашений (согласованных действий) между хозяйствующими субъектами, договоренность осуществлять или осуществление других видов координированной деятельности, если это имеет целью или результатом (может иметь своим результатом):

раздел товарного рынка по территориальному принципу; по видам, объемам сделок; по видам, объемам товаров и их ценам; по кругу потребителей;

исключение или ограничение доступа на товарный рынок других хозяйствующих субъектов;

необоснованное (искусственное) повышение, снижение или поддержание цен, в том числе на аукционах и торгах;

необоснованное ограничение производства товаров, а также подконтрольность реализации товаров на товарном рынке;

осуществление операций с ценными бумагами, кредитными ресурсами, в том числе с иностранной валютой, целью или результатом которых являются достижение, сохранение или усиление доминирующего положения на товарных рынках;

отказ от заключения договоров с определенными продавцами или покупателями (заказчиками);

иные последствия, которые устраняют или могут ограничивать конкуренцию, препятствуют ее установлению или развитию (могут повлечь устранение, ограничение конкуренции или воспрепятствовать ее установлению или развитию).

Запрещаются и в установленном порядке признаются недействительными полностью или частично достигнутые в любой форме соглашения (согласованные действия) хозяйствующих субъектов, один из которых занимает доминирующее положение на товарном рынке, а другой является его контрагентом, если такие соглашения (согласованные действия) имеют либо могут иметь своим результатом устранение, ограничение конкуренции или воспрепятствование ее установлению или развитию.

В исключительных случаях соглашения (согласованные действия) хозяйствующих субъектов, предусмотренные статьей 6 Закона «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции», за исключением прямо перечисленных в пункте 1 статьи 6 Закона «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции», могут быть признаны правомерными антимонопольным органом в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь или по его поручению иным государственным органом и (или) судом, если хозяйствующие субъекты докажут, что положительный эффект от их действий, в том числе в социально-экономической сфере, превысит негативные последствия для рассматриваемого товарного рынка или Республики Беларусь в целом, а ограничение конкуренции должно осуществляться лишь в той мере, в какой названные ограничения неизбежны для достижения данного эффекта, или если их совершение непосредственно предписано актами законодательства, принятыми (изданными) в соответствии с Конституцией Республики Беларусь.

Хозяйствующие субъекты, намеревающиеся заключить соглашения, в которых имеются признаки, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 6 Закона «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции», вправе запросить заключение антимонопольного органа о соответствии положений этих соглашений антимонопольному законодательству. В соответствии с законодательством к запросу (заявлению) об установлении соответствия положений соглашений антимонопольному законодательству прилагается информация, необходимая для подготовки соответствующего заключения.

Антимонопольный орган в порядке, установленном законодательством, исходя из результатов рассмотрения запроса (заявления) об установлении соответствия положений соглашений антимонопольному законодательству дает заключение об удостоверении соответствия соглашений хозяйствующих субъектов антимонопольному законодательству или об отказе признать их соответствующими антимонопольному законодательству.

Заключения антимонопольного органа о признании соглашений соответствующими антимонопольному законодательству или об отказе признать их соответствующими антимонопольному законодательству могут быть обжалованы, аннулированы, а соответствующие сделки признаны недействительными в порядке, установленном законодательством, в том числе в случаях, если хозяйствующие субъекты совершили действия, предусмотренные пунктами 1 и 2 статьи 6 Закона «О противодействии монополистической деятельности и развитии конкуренции».

Требования к содержанию и форме представления необходимых сведений, а также порядок рассмотрения запросов (заявлений) об установлении соответствия положений соглашений антимонопольному законодательству определяются правилами, утверждаемыми антимонопольным органом.

Запрещаются любая монополизация производства или реализации товаров, осуществление полномочий, которые имеют либо могут непосредственно иметь своим результатом незаконное ограничение конкуренции, в том числе создание (существование) холдинговых компаний, союзов, ассоциаций и других объединений хозяйствующих субъектов, имеющее целью или результатом монополизацию производства или реализации товаров либо иное ограничение конкуренции. Указанные ограничения не распространяются на случаи установления и осуществления государственной и иной правомерной монополии, устанавливаемой в Республике Беларусь в соответствии с требованиями законодательства.

2. В соответствии с Инструкцией о порядке рассмотрения запросов (заявлений) об установлении соответствия положений соглашений, ограничивающих конкуренцию, антимонопольному законодательству, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10.04.2006 N 57 «Об утверждении Инструкции о порядке рассмотрения запросов (заявлений) об установлении соответствия положений соглашений, ограничивающих конкуренцию, антимонопольному законодательству» (далее — Инструкция N 57), соглашения между хозяйствующими субъектами, ограничивающие конкуренцию, — документально подтвержденная договоренность между хозяйствующими субъектами, способная привести к устранению, ограничению конкуренции или воспрепятствованию ее установлению или развитию (согласованные действия, ограничивающие конкуренцию, — это скоординированные действия хозяйствующих субъектов, целью и (или) результатом которых является ограничение или устранение конкуренции).

Заявление в антимонопольный орган подается участниками соглашений (согласованных действий). Участники соглашений (согласованных действий) могут подать совместное заявление либо назначить своего уполномоченного представителя. Полномочия представителя подтверждаются доверенностью, выданной участниками соглашений (согласованных действий), оформленной в установленном порядке. Департамент ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь рассматривает вопросы о соответствии положений соглашений антимонопольному законодательству:

которые могут привести к устранению и (или) ограничению конкуренции на республиканских товарных рынках либо на местных товарных рынках нескольких областей;

участником которых является хозяйствующий субъект, занимающий доминирующее положение на товарном рынке Республики Беларусь;

участником которых является иностранное юридическое или физическое лицо;

участник (участники) которых имеют стратегическое значение для экономики и безопасности государства.

Управления ценовой политики областных исполнительных комитетов и Минского городского исполнительного комитета рассматривают вопросы о соответствии положений соглашений антимонопольному законодательству:

которые могут привести к устранению и (или) ограничению конкуренции на местных товарных рынках;

участником которых является хозяйствующий субъект, занимающий доминирующее положение на местных товарных рынках.

Управления ценовой политики облисполкомов и Минского горисполкома в процессе рассмотрения заявления могут обратиться в Департамент ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь за рекомендациями по принятию решения. В этом случае управления ценовой политики облисполкомов и Минского горисполкома направляют в Департамент ценовой политики Министерства экономики Республики Беларусь подготовленный проект ответа, а при необходимости также копии всех обосновывающих документов (информации).

Заявление считается принятым к рассмотрению после получения антимонопольным органом всей необходимой информации, установленной Инструкцией N 57. В случае необходимости антимонопольным органом может быть запрошена у участников соглашений (согласованных действий), иных физических и юридических лиц, органов управления другая информация, которая позволит выяснить содержание и последствия соглашения (согласованных действий).

Антимонопольный орган рассматривает заявление в течение месяца со дня принятия его к рассмотрению. В случае недостаточности информации, позволяющей принять решение о соответствии (несоответствии) соглашений хозяйствующих субъектов антимонопольному законодательству и необходимости получения дополнительной информации, антимонопольный орган вправе продлить срок рассмотрения заявления до двух месяцев с момента его поступления.

В ходе рассмотрения заявления антимонопольным органом на основании полученной информации:

устанавливаются товарные и географические границы рынков, на которых участники соглашения намерены осуществить согласованные действия;

оценивается степень развития конкуренции на соответствующих товарных рынках;

определяется возможность ограничения конкуренции на соответствующих товарных рынках посредством осуществления согласованных действий.

По результатам рассмотрения заявления антимонопольный орган дает заключение:

об удостоверении соответствия соглашений хозяйствующих субъектов антимонопольному законодательству;

об отказе признать их соответствующими антимонопольному законодательству.

Заключение об отказе признать соглашения (согласованные действия) соответствующими антимонопольному законодательству дается, если последствия соглашений (согласованных действий) приведут или могут привести к устранению или ограничению конкуренции, препятствуют или могут воспрепятствовать ее установлению или развитию.

3. В соответствии со статьей 11.25 КоАП заключение и исполнение индивидуальными предпринимателями или должностными лицами юридических лиц соглашений о разделе рынков, об устранении с рынков конкурентов и иных условиях, существенно ограничивающих конкуренцию, либо совершение иных действий, направленных на ущемление законных интересов лиц, ведущих аналогичную деятельность, влекут наложение штрафа в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин или лишение права заниматься определенной деятельностью.

17. Статья 261-1 УК. Изготовление, сбыт либо использование поддельных акцизных марок Республики Беларусь

1. Изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных акцизных марок Республики Беларусь —

наказываются общественными работами, или штрафом, или исправительными работами на срок до двух лет, или лишением свободы на тот же срок.

2. Использование заведомо поддельных акцизных марок Республики Беларусь —

наказывается штрафом, или исправительными работами на срок до двух лет, или лишением свободы на срок до трех лет.

3. Действия, предусмотренные частями первой и второй статьи 261-1 УК, совершенные повторно либо организованной группой, —

наказываются лишением свободы на срок от трех до пяти лет.

Комментарий к статье 261-1 УК

1. В соответствии с Положением о государственном регулировании производства, оборота, рекламы и потребления табачного сырья и табачных изделий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 17.12.2002 N 28 «О государственном регулировании производства, оборота и потребления табачного сырья и табачных изделий» (далее — Положение N 28), юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие импорт табачных изделий, оптовую и (или) розничную торговлю этими изделиями, обязаны обеспечивать проверку подлинности акцизных марок на табачных изделиях, реализуемых ими или их структурными подразделениями (объекты торговли и общественного питания), и несут ответственность за подлинность этих марок.

Импорт табачных изделий, оптовая, розничная торговля ими, их хранение (как вид предпринимательской деятельности) осуществляются юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при обязательном наличии у них разрешенных к применению и исправных приборов для проверки подлинности акцизных марок, подтверждающих легальность ввоза в Республику Беларусь или производства на ее территории табачных изделий.

Маркировке акцизными марками Республики Беларусь подлежат ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе с территории государств — участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве, табачные изделия, а также произведенные в Республике Беларусь и предназначенные для оборота на ее территории табачные изделия. Образцы акцизных марок, порядок маркировки ими табачных изделий, а также порядок изготовления, оборота, учета, хранения, реализации, уничтожения акцизных марок и контроля за их использованием устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

Ввоз в Республику Беларусь, перевозка по ее территории и (или) хранение на территории Республики Беларусь табачных изделий, подлежащих маркировке акцизными марками, торговля ими без нанесенных акцизных марок запрещаются, за исключением случаев, предусмотренных Положением N 28 и иными законодательными актами. Акцизные марки наносятся на потребительскую тару (упаковку) ввозимых табачных изделий за пределами таможенной территории Республики Беларусь. За правильность маркировки табачных изделий акцизными марками и подлинность этих марок несет ответственность собственник данных изделий, а также лицо, обладающее правами владения и распоряжения табачными изделиями (кроме лиц, приобретших табачные изделия в розничной торговой сети для собственного потребления) в соответствии с законодательством.

Маркировке акцизными марками не подлежат табачные изделия: ввезенные организаторами и участниками международных выставок, ярмарок в качестве образцов и экспонатов, а также производителями и импортерами этих изделий в качестве образцов для сертификационных испытаний в количестве, установленном нормативными документами, или для проведения тендеров в количестве до 1000 сигарет или до 1000 граммов табака или иных табачных изделий одного наименования; предназначенные для собственного потребления должностными лицами иностранных дипломатических представительств и консульских учреждений, приравненными к ним по объему привилегий сотрудниками органов и миссий международных организаций, а также членами их семей; предназначенные для реализации в магазинах беспошлинной торговли, на воздушных, морских и речных судах, выполняющих рейсы в иностранные государства; перевозимые через территорию Республики Беларусь транзитом при предоставлении соответствующих гарантий уплаты таможенных платежей в порядке, определенном законодательством; ввозимые гражданами в пределах норм, установленных законодательством.

Акцизная марка подтверждает легальность ввоза в Республику Беларусь или производства на ее территории табачных изделий и уплату по ним обязательных платежей в бюджет. Акцизная марка, в том числе для импортируемых табачных изделий, является бланком строгой отчетности, ее стоимость устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь, относится на себестоимость табачных изделий и не может превышать половины максимальной ставки акциза, исчисленного согласно законодательству для одной единицы соответствующего табачного изделия. Юридические лица, осуществляющие производство и маркировку табачных изделий, а также юридические лица и индивидуальные предприниматели, заключившие внешнеторговые договоры на импорт табачных изделий, оплачивают стоимость акцизных марок в порядке, установленном Министерством финансов Республики Беларусь.

2. В соответствии с главой 5 Положения о государственном регулировании производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта, утвержденного Декретом от 09.09.2005 N 11, маркировке акцизными марками подлежат ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, в том числе с территории государств — участников Договора о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 г., алкогольные напитки, разлитые в потребительскую тару, а также алкогольные напитки (за исключением шампанского и оригинальных алкогольных напитков, произведенных в культурно-этнографических центрах, национальных парках и заповедниках, иных объектах республики в целях воссоздания полноты белорусских национальных традиций), произведенные в Республике Беларусь, разлитые в потребительскую тару и предназначенные для оборота на ее территории.

Не подлежат маркировке алкогольные напитки, разлитые в потребительскую тару вместимостью до 50 куб. сантиметров включительно. Алкогольные напитки, подлежащие маркировке акцизными марками, не маркируются специальными знаками. Маркировке специальными марками подлежат алкогольные напитки, задержанные или изъятые таможенными и другими правоохранительными органами, налоговыми и иными контролирующими органами, а также конфискованные либо обращенные в доход государства иным способом. Алкогольные напитки с поврежденными акцизными марками подлежат перемаркировке предназначенными для этого акцизными марками без указания информации о виде алкогольного напитка и объеме его розлива.

Образцы акцизных марок и (или) специальных марок для маркировки алкогольных напитков, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, а также порядок изготовления, выдачи, использования, учета, хранения, реализации, уничтожения этих марок и контроля за их использованием утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь. Образцы акцизных марок и (или) специальных марок для маркировки алкогольных напитков, произведенных на территории Республики Беларусь, а также порядок изготовления, выдачи, использования, учета, хранения, реализации, уничтожения этих марок и контроля за их использованием утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Алкогольные напитки, подлежащие маркировке акцизными марками образца, соответствующего виду алкогольного напитка и объему его розлива, но не промаркированные ими, а также промаркированные с нарушением правил маркировки, рассматриваются как не маркированные акцизными марками. Образцы акцизных марок для перемаркировки алкогольных напитков, порядок их изготовления, выдачи и реализации утверждаются Министерством финансов Республики Беларусь по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь. Порядок хранения, перемещения алкогольных напитков с поврежденными акцизными марками (за исключением находящихся под таможенным контролем) и торговли ими на территории Республики Беларусь утверждается Министерством торговли Республики Беларусь по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

3. Постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 01.02.2007 N 8 «Об утверждении Инструкции о порядке проверки подлинности акцизных марок Республики Беларусь и (или) специальных марок на алкогольных напитках, табачных изделиях, реализуемых (хранимых) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, и о признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства торговли Республики Беларусь» утверждена Инструкция о порядке проверки подлинности акцизных марок Республики Беларусь и (или) специальных марок на алкогольных напитках, табачных изделиях, реализуемых (хранимых) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, согласно которой проверка подлинности акцизных марок и (или) специальных марок, подтверждающих легальность ввоза в Республику Беларусь или производства на ее территории алкогольных напитков, табачных изделий, включает: контроль наличия акцизной марки и (или) специальной марки установленного образца; проверку соблюдения установленного законодательством порядка маркировки акцизными марками и (или) специальными марками алкогольных напитков, акцизными марками табачных изделий; проверку подлинности акцизных марок и (или) специальных марок с использованием приборов для проверки подлинности акцизных марок, включенных в Государственный реестр приборов для контроля подлинности ценных бумаг и документов с определенной степенью защиты.

При реализации (хранении) алкогольных напитков или табачных изделий самим продавцом (хранителем) проверка подлинности акцизных марок и (или) специальных марок осуществляется до реализации (принятия на хранение) указанных напитков и изделий. При реализации (хранении) алкогольных напитков и табачных изделий в торговых объектах продавца (хранителя) проверка подлинности акцизных марок и (или) специальных марок осуществляется до передачи этих напитков и изделий в торговые объекты продавца (хранителя). Покупатель (хранитель) производит проверку подлинности акцизных марок и (или) специальных марок в присутствии продавца (поклажедателя) или его представителя. Проверка подлинности акцизных марок и (или) специальных марок производится на складе продавца (поклажедателя) или в ином месте в соответствии с условиями договора. О выявленных несоответствиях в маркировке акцизными марками и (или) специальными марками покупатель (хранитель) обязан незамедлительно (в том числе письменно) уведомить инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет покупателя (хранителя) с указанием названия продавца (поклажедателя), его учетного номера плательщика, номера и даты сопроводительного документа, наименования алкогольных напитков и табачных изделий, номеров и серий акцизных марок и (или) специальных марок, которыми промаркированы такие напитки и изделия. При передаче продавцом алкогольных напитков и табачных изделий в принадлежащие ему торговые объекты на лицевой стороне сопроводительных документов проставляется штамп: «Подлинность акцизной (специальной) марки проверена. Должность, фамилия, имя, отчество, дата проверки и подпись» и заверяется подписью должностного лица, уполномоченного проводить проверку подлинности акцизных и (или) специальных марок.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

ПРАВОВАЯ ОСНОВА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

ЗАДАЧИ И ПРИНЦИПЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

СТРУКТУРА ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

1. ПРОХОЖДЕНИЕ СЛУЖБЫ В ОРГАНАХ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

2. ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ ОРГАНАМИ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ ПРОВЕРОК ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3. АДМИНИСТРАТИВНАЯ ЮРИСДИКЦИЯ ОРГАНОВ ФИНАНСОВЫХ РАССЛЕДОВАНИЙ

ЗАПИСИ ПО ТЕМЕ:

По теме

Разъяснение Высшего Хозяйственного Суда Республики Беларусь от 30.06.2004 N 03-24/1741 «Об условиях деятельности в свободной экономической зоне»

Оплата генподрядчиком выполненных субподрядчиком работ

Вопросы квалификации развратных действий, совершенных путем демонстрации порнографической продукции

Search