Особенности проведения внеплановой тематической оперативной проверки торговых объектов в вопросах и ответах

Какие контролирующие органы могут проверить торговый объект?

В соответствии с пунктом 10 Указа Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 N 510 “О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь” (далее – Указ N 510) внеплановые тематические оперативные проверки торговых объектов проводятся в пределах компетенции органами Комитета государственного контроля Республики Беларусь, Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь и его территориальными органами (далее – органы МНС), Государственным комитетом по стандартизации Республики Беларусь и его территориальными органами (далее – органы Госстандарта).

Какие документы должны предъявить проверяющие при проведении внеплановой тематической оперативной проверки?

Согласно абзацам второму и третьему части первой пункта 6 Положения о порядке организации и проведения проверок, утвержденного Указом N 510 (далее – Положение N 510), контролирующие (надзорные) органы и проверяющие обязаны проводить проверку в соответствии с предписанием на ее проведение и законодательством, а также предъявить проверяемому субъекту служебное удостоверение и предписание на проведение проверки.

Должны ли проверяющие при проведении внеплановой тематической оперативной проверки внести сведения о ней в книгу учета проверок (ревизий)?

Согласно части первой пункта 14 Указа N 510 контролирующий (надзорный) орган обязан до проведения проверки внести сведения о ее проведении в книгу учета проверок, за исключением проверки с использованием метода контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), при осуществлении которой такие сведения вносятся в указанную книгу после завершения проведения контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг).

В какой срок проводится внеплановая тематическая оперативная проверка?

В соответствии с частью третьей пункта 26 Положения N 510 срок проведения внеплановой тематической оперативной проверки в отношении одного проверяемого субъекта или его обособленного подразделения не должен превышать трех рабочих дней.

Что является торговым объектом?

В соответствии с абзацем пятым статьи 2 Закона Республики Беларусь от 28.07.2003 N 231-З “О торговле” торговый объект – имущественный комплекс, а также иное имущество, используемое для осуществления торговли, принадлежащие на праве собственности, праве хозяйственного ведения, праве оперативного управления или на ином законном основании торговым организациям и (или) индивидуальным предпринимателям.

Аналогичная норма содержится и в подпункте 3.2.2 пункта 3 Государственного стандарта Республики Беларусь СТБ 1393-2003 “Торговля. Термины и определения”, утвержденного постановлением Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь от 28.04.2003 N 22.

Таким образом, все субъекты предпринимательской деятельности, которые подпадают под вышеуказанное определение, могут являться объектами внеплановой тематической оперативной проверки.

Какие вопросы могут быть проверены при проведении внеплановой тематической оперативной проверки? Какая административная ответственность установлена в случае выявления нарушений законодательства по проверяемым вопросам?

В части второй пункта 84 Положения N 510 определен исчерпывающий перечень вопросов, которые могут быть проверены в ходе внеплановой тематической оперативной проверки. Так, при внеплановой тематической оперативной проверке проверяются вопросы соблюдения проверяемыми субъектами:

1. законодательства о предпринимательстве в целях установления фактов осуществления деятельности без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением требований и условий осуществления лицензируемого вида деятельности (ответственность за нарушения, установленные в ходе проверки данного вопроса, предусмотрена частью первой статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее – КоАП));
2. условий осуществления предпринимательской деятельности, при нарушении которых такая деятельность является незаконной и (или) запрещается (ответственность предусмотрена частью второй статьи 12.7 КоАП);
3. порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров, в том числе использования и учета на них средств контроля (ответственность предусмотрена статьей 12.18 и частями первой и второй статьи 12.20 КоАП);
4. законодательства в области порядка расчетов наличными денежными средствами (ответственность предусмотрена частью первой статьи 12.19 КоАП);
5. правил осуществления розничной торговли и общественного питания, бытового и иных видов обслуживания потребителей (ответственность предусмотрена статьей 12.17 КоАП);
6. порядка уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), налога на добавленную стоимость в фиксированной сумме (ответственность предусмотрена статьей 13.6 КоАП);
7. требований о наличии документов, подтверждающих приобретение (поступление) товарно-материальных ценностей, их отпуск в места реализации (ответственность предусмотрена частью 4 статьи 12.17 КоАП);
8. порядка допуска плательщиков единого налога к реализации товаров (ответственность предусмотрена статьей 12.33 КоАП);
9. законодательства о государственном регулировании производства, оборота и рекламы алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта (ответственность предусмотрена статьями 12.22 – 12.28 КоАП);
10. законодательства о государственном регулировании производства, оборота и рекламы табачного сырья и табачных изделий (ответственность предусмотрена статьями 12.22 – 12.28 КоАП);
11. законодательства о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками при реализации товаров, их хранении и транспортировке (ответственность предусмотрена статьей 12.35 КоАП);
12. требований технических нормативных правовых актов о качестве и безопасности продукции производственно-технического назначения, продовольственного сырья и пищевых продуктов, товаров для личных (бытовых) нужд, выполняемых работ и оказываемых услуг (ответственность предусмотрена статьями 23.11 и 23.12 КоАП);
13. правил пользования средствами измерений при осуществлении торговли товарами и расчетов между покупателем и продавцом (ответственность предусмотрена статьей 23.13 КоАП).

При этом важно помнить, что к компетенции органов Комитета государственного контроля Республики Беларусь относится право ведения административного процесса за нарушения проверяемым субъектом законодательства, регламентирующего все вышеприведенные вопросы, органов МНС – вопросы, указанные в пунктах 1 – 4 и 6 – 11 вопросы, органов Госстандарта – в пунктах 12 и 13 вопросы.

Вместе с тем согласно пункту 75 Положения N 510 в случае обнаружения контролирующим (надзорным) органом при осуществлении контроля (надзора) признаков административного правонарушения, ведение административного процесса по которому отнесено в соответствии с законодательством к компетенции других органов (организаций), контролирующий (надзорный) орган обязан письменно сообщить об административном правонарушении в порядке, предусмотренном статьей 9.3 Процессуально-исполнительного кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

В связи с этим органы МНС и Госстандарта обязаны уведомить Комитет государственного контроля Республики Беларусь о нарушениях, признаки которых были ими установлены при проведении внеплановой тематической оперативной проверки и ведение административного процесса по которым относится к компетенции Комитета государственного контроля Республики Беларусь.

Какие типичные нарушения устанавливаются при проведении внеплановых тематических оперативных проверок?

Типичные нарушения, которые могут быть выявлены контролирующими (надзорными) органами, вытекают из содержания вышеуказанных проверяемых вопросов.

Ниже на примере внеплановой тематической проверки розничного торгового объекта рассмотрим выявленные данной проверкой отдельные нарушения, которые характерны для большинства проверяемых торговых объектов.

Нарушение 1. Проверкой порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем установлено следующее:

В целях проверки правильности использования кассовых суммирующих аппаратов (КСА), порядка приема наличных денежных средств и соблюдения Правил осуществления розничной торговли отдельными видами товаров и общественного питания, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2004 N 384 (далее – Правила розничной торговли) в 10 часов 22 минуты 23.11.2011 проверяющими проведена контрольная закупка воды минеральной “Минская” объемом 1 л (розничная цена 1700 руб.) и рулета “Домашний” массой 0,326 кг по цене 15890 руб. за 1 кг на сумму 5180 руб. Общая сумма контрольной закупки составила 6880 руб. Расчет произведен купюрой достоинством 20000 руб. серии Ва N 6647788. Отпуск вышеуказанного товара, прием наличных денежных средств в уплату за него и выдача сдачи произведены продавцом магазина. Сдача в сумме 13120 руб. выдана верно, расхождений в массе рулета “Домашний” при перевешивании не установлено.

Вместе с тем в нарушение пункта 17 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 N 924/16 “Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр” (далее – Положение N 924/16), наличные денежные средства, принятые продавцом-кассиром за контрольную покупку в сумме 6880 руб., не проведены им через кассовый суммирующий аппарат N 1527166 “Миника” 1102Ф (далее – аппарат) магазина и в подтверждение сумм принятых наличных денежных средств не выдан покупателю (потребителю) платежный документ, подтверждающий оплату товара.

По состоянию на 23.11.2011 в 10 часов 30 минут произведено снятие остатка наличных денежных средств, находящихся в подотчете продавца-кассира. Установлено, что согласно данным аппарата выручка магазина с момента открытия магазина 23.11.2011 до момента снятия остатков наличных денег составила 89910 руб. В то же время фактическое наличие денег в денежном ящике аппарата (ином месте аналогичного назначения) составило 215000 руб.

Таким образом, по состоянию на 10 часов 30 минут 23.11.2011 в нарушение пункта 25 Положения N 924/16 сумма наличных денежных средств, не учтенных через кассовое оборудование, составила по аппарату 125090 руб.

В соответствии с частью первой статьи 12.20 КоАП нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров и (или) платежных терминалов для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, а равно отсутствие указанного оборудования для приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг влекут наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере до ста базовых величин, а на юридическое лицо – от десяти до двухсот базовых величин.

Не обеспечили соблюдение действующего законодательства при использовании кассового суммирующего аппарата продавцы-кассиры К. (излишки денег) и Б. (непроведение денег через КСА).

Нарушение 2. Проверкой соблюдения предприятием Правил розничной торговли, установлено следующее:

В нарушение пункта 12 Правил розничной торговли на момент проверки (23.11.2011) продавцы-кассиры магазина предприятия К. и Б. находились на рабочих местах без нагрудных знаков.

В нарушение частей первой и второй пункта 44 Правил розничной торговли в магазине в реализации находился рулет “Домашний” (отпущен в контрольную покупку массой 0,326 кг на сумму 6880 руб.), имеющий по внешним признакам неудовлетворительный внешний вид (осаленный, заплесневевший).

Не обеспечили соблюдение вышеуказанных требований Правил розничной торговли продавцы-кассиры К. (отсутствие нагрудного знака и отпуск некачественного рулета) и Б. (отсутствие нагрудного знака).

В нарушение части первой пункта 11 Правил розничной торговли в магазине ЧТУП “С” не доведены до сведения покупателей на вывеске и (или) информационной табличке, расположенной на входных дверях или фасаде здания (сооружения, помещения) торгового объекта, наименование (фирменное наименование) и режим работы.

Не обеспечил соблюдение Правил розничной торговли в части отсутствия необходимой информации о наименовании и режиме работы предприятия директор ЧТУП “С” А.

В соответствии с частью 1 статьи 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях нарушение правил торговли влечет наложение штрафа в размере от двух до десяти базовых величин.

Нарушение 3. Проверкой соблюдения предприятием требований технических нормативных правовых актов (ТНПА) о качестве и безопасности продовольственного сырья и пищевых продуктов, товаров для личных (бытовых) нужд установлено следующее:

ЧТУП “С” в г. Минске 23.11.2011 допущено нарушение части первой статьи 8, абзаца восьмого статьи 19 Закона Республики Беларусь от 23.11.1993 N 2583-XII “О санитарно-эпидемическом благополучии населения”, Санитарных норм, правил и гигиенических нормативов “Гигиенические требования к торговым объектам по торговле продовольственным сырьем и пищевыми продуктами”, утвержденных постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 17.07.2009 N 85 (далее – СанПиН N 85), а именно:

• в нарушение абзаца одиннадцатого пункта 134 СанПиН N 85 в магазине в реализации находилась продукция (общей массой 10,458 кг) с истекшими сроками годности (хранения);
• в нарушение абзаца третьего пункта 134 СанПиН N 85 в витрине торгового прилавка (холодильника) находился в реализации товар общей массой 21,432 кг без этикеток (товарных ярлыков или листов-вкладышей);
• в нарушение пункта 89 СанПиН N 85 в магазине осуществлялось хранение скоропортящихся пищевых продуктов (мясная гастрономия, колбаса, копчености) в холодильной витрине при температуре +14 °C (вместо допустимой по ТНПА +4 °C (+/- 2 °C) (Государственный стандарт Республики Беларусь СТБ 126-2004 “Изделия колбасные вареные. Общие технические условия”, ТУ 290439792.001-2007));
• в нарушение частей первой и второй пункта 113 СанПиН N 85 взвешивание сырых куриных полуфабрикатов и готовых к употреблению пищевых продуктов (мясная гастрономия, колбаса, копчености) производится в магазине на одних весах одним продавцом. Аналогично в отделе по реализации овощей и фруктов взвешивание и упаковка сырых фруктов и овощей, включая корнеплоды, и готовых к употреблению пищевых продуктов (орехи, цукаты) осуществлялись на одних весах одним продавцом;
• в нарушение части второй пункта 79 СанПиН N 85 в складском помещении магазина отсутствовали термометр и психрометр, в результате чего не осуществлялся ежедневный контроль за температурно-влажностным режимом хранения товаров в данном складском помещении магазина.

Таким образом, ЧТУП “С” не приняты меры по соблюдению законодательства Республики Беларусь о санитарно-эпидемическом благополучии населения и требований СанПиН N 85.

В соответствии со статьей 16.8 КоАП нарушение санитарных норм, правил и гигиенических нормативов лицом, обязанным соблюдать эти правила, влечет наложение штрафа в размере от двух до тридцати базовых величин, на индивидуального предпринимателя – до пятидесяти базовых величин, а на юридическое лицо – до двухсот базовых величин.

Пример 4. Проверкой соблюдения предприятием правил пользования средствами измерений при осуществлении торговли товарами и расчетов между покупателем и продавцом установлено следующее:

В нарушение абзаца второго части второй статьи 29 главы 7 Закона Республики Беларусь от 05.09.1995 N 3848-XII “Об обеспечении единства измерений”, части первой пункта 1.2, абзаца девятого пункта 3.20 Правил пользования средствами измерений в сфере торговой деятельности, утвержденных приказом Министерства торговли Республики Беларусь и Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 07.12.1995 N 76/206, пункта 3 раздела 02 “Область измерений массы” перечня областей в сфере законодательной метрологии, в которых применение средств измерений допускается после их поверки с установленной периодичностью (межповерочным интервалом) юридическими лицами, входящими в государственную метрологическую службу, утвержденного постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 16.03.2007 N 17 “Об утверждении перечня областей в сфере законодательной метрологии”, на двух весах измерительных настольных МК-15.2-ТВ22 не имеется поверительных клейм или свидетельств органов Комитета по стандартизации, метрологии и сертификации (Белстандарт) о поверке, срок действия которых не истек.

В соответствии с частью второй статьи 23.13 КоАП применение в сфере законодательной метрологии неисправных средств измерений, средств измерений, не прошедших в установленном порядке поверку или калибровку, нарушение методик выполнения измерений либо правил пользования средствами измерений влечет наложение штрафа в размере от десяти до тридцати базовых величин.

Не обеспечил соблюдение законодательства об обеспечении единства измерений и правил пользования средствами измерений в сфере торговой деятельности директор ЧТУП “С” А.

В заключение необходимо отметить, что внеплановая тематическая оперативная проверка исходя из содержания подлежащих проверке вопросов не предполагает проверки за какой-либо промежуток времени (период), а вышеуказанные вопросы могут изучаться проверяемыми непосредственно на момент ее проведения.