Согласно подп. 1.4 ст. 81 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК, Кодекс) налоговые органы и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право в порядке, установленном законодательством, направлять в суд иски (заявления) о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица).
Согласно ст. 13 НК плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, таможенным законодательством Таможенного союза, законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Пример из судебной практики.
В хозяйственный (экономический) суд обратилась инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по N-му району с заявлением к заинтересованному лицу — индивидуальному предпринимателю В. о взыскании 220220800 руб. задолженности перед бюджетом на основании решения инспекции МНС по N-му району от 02.07.2013 по налогам, сборам и пене за счет имущества должника.
Представитель заявителя в судебном заседании требования поддержал в полном объеме.
Оценив в совокупности материалы дела, суд счел иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 N 11 «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования» решением N-го райисполкома от 19.03.2012 В. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
На основании заявления ИП В. зарегистрирована в инспекции МНС Республики Беларусь по N-му району в качестве плательщика.
Инспекцией МНС была проведена проверка деятельности (период, подвергнутый проверке, — с 19.03.2012 по 22.04.2013) ИП В.
В ходе проверки установлено, что в нарушение подп. 1.1 п. 1 ст. 22 Общей части НК, п. 1 ст. 169, п. 1 ст. 172, п. 1, подп. 2.1 п. 2, п. 7, 8, 10 ст. 176 Особенной части НК ИП В. в результате занижения налоговой базы за II — IV кварталы 2012 года допущена неполная уплата подоходного налога с доходов от предпринимательской деятельности за II — IV кварталы 2012 года в общей сумме 81846400 бел. руб.
В нарушение подп. 1.1 п. 1 ст. 22 Общей части НК, п. 1, 2, 5 ст. 107, п. 3 ст. 108 Особенной части НК в результате непринятия к учету выручки за II — IV кварталы 2012 года для исчисления налога на добавленную стоимость ИП В. допущена неполная уплата налога на добавленную стоимость за II — IV кварталы 2012 года в сумме 109433700 бел. руб.
По акту выездной внеплановой проверки ИП В. инспекцией МНС доначислено налогов, пени на сумму 220220800 бел. руб., в том числе:
- подоходного налога от предпринимательской деятельности в сумме 81846400 бел. руб.;
- пени по подоходному налогу от предпринимательской деятельности в сумме 12373750 бел. руб.;
- налога на добавленную стоимость в сумме 109433700 бел. руб.;
- пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 16566950 бел. руб.
По акту выездной внеплановой проверки ИП В. от 04.06.2013 инспекцией МНС было вынесено решение о взыскании с ИП В. 220220800 бел. руб., в том числе:
- налогов на сумму 191280100 бел. руб.;
- пеней на сумму 28940700 бел. руб.
Вышеуказанное решение было вручено под роспись ИП В. 02.07.2013, однако задолженность по налогам и сборам уплачена не была.
В соответствии со ст. 59 Общей части НК налоговый орган вправе обратиться в хозяйственный (экономический) суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени за счет имущества плательщика. Согласно ст. 23 Гражданского кодекса Республики Беларусь, ИП В. отвечает по предпринимательской деятельности всем принадлежащим ей имуществом, на которое может быть обращено взыскание. Под имуществом, принадлежащим гражданину, понимается как его личное имущество, так и доля этого гражданина в общем имуществе.
Требования подлежали удовлетворению, так как материалами дела подтверждена задолженность заинтересованного лица перед бюджетом.
Согласно подп. 1.1 ст. 22 НК плательщик обязан уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины).
Согласно п. 1 ст. 52 НК пенями признаются денежные суммы, которые плательщик должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.
Согласно п. 2 ст. 52 НК сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других способов обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Согласно п. 3 ст. 52 НК пени начисляются за каждый календарный день просрочки, включая день уплаты (взыскания), в течение всего срока неисполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины).
Согласно п. 4 ст. 52 НК пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины) с учетом процентной ставки, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.
Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь была предоставлена справка по состоянию на 14.02.2012, подтверждающая задолженность по пене в бюджет.
Исходя из изложенного требования заявителя являлись правомерными и подлежали удовлетворению.
Взыскана задолженность перед бюджетом по налогам, сборам и пене в размере 220220800 руб. за счет имущества должника (в том числе денежных средств (в том числе находящихся на расчетном счете в банках должника), заработной платы), принадлежащего индивидуальному предпринимателю В., в пользу инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по N-му району для перечисления в соответствующий бюджет.