Белорусское законодательство требует надлежащего документального оформления всех фактов хозяйственной жизни в соответствии с предписаниями нормативных правовых актов. Нередко не только отсутствие, но даже несвоевременное предъявление требуемых документов рассматривается как нарушение, влекущее суровое наказание. Доказывать свою невиновность, законность совершения хозяйственной операции в подобных случаях бывает порой нелегко, но возможно.
Так, индивидуальный предприниматель (ИП), получив заказ у гражданки М. на изготовление и монтаж пяти окон, разместил в свою очередь заказ на их изготовление на сумму 1,5 млн. бел. руб. в ООО «Х».
Получив подтверждение о готовности заказа, ИП по телефону попросил бухгалтера ООО «Х» оформить товарно-транспортные документы для самовывоза товара. Прибыв в условленный срок, ИП не застал бухгалтера на месте и дал указание водителю З., который на автомобиле уже приехал в ООО «Х», не забирать окна. Однако тот, недопоняв сказанное, забрал окна без сопроводительных документов.
Менее чем через час рейдовая проверка ИМНС установила факт транспортировки окон без сопроводительных документов в нарушение норм подп. 1.12 п. 1 ст. 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, ст. 40 Закона Республики Беларусь от 14.08.2007 N 278-З «Об автомобильном транспорте и автомобильных перевозках», п. 7, 8 главы 3 Правил автомобильных перевозок, утвержденных постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30.06.2008 N 972. Ответственность за указанное правонарушение предусмотрена ч. 4 ст. 12.17 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее — КоАП). Окна были конфискованы, а по факту правонарушения составлен протокол.
Сотрудники ИМНС поставили в известность ИП, который через полтора часа прибыл в ИМНС с подлинной ТТН на перевозимые окна.
Спустя сутки ИМНС провела встречную проверку ООО «Х» по факту отгрузки ИП окон по ТТН: при проверке хронологического порядка выписки товарно-транспортных накладных нарушения не установлены. Налоговики также убедились в наличии договора между ИП и ООО «Х», дебиторской задолженности по нему в сумме 1,5 млн. бел. руб., совпадающей с суммами, отраженными в ТТН и указанными в заявке. Наличие заказа подтвердила налоговикам и М., заказавшая окна.
В суде ИП вину признал и просил суд освободить его от административной ответственности в силу малозначительности совершенного административного правонарушения.
Частью четвертой ст. 12.17 КоАП предусмотрено, что приобретение, хранение, использование в производстве, транспортировка, реализация товаров в нарушение установленного законодательством порядка (без наличия требуемых в предусмотренных законодательством случаях документов, подтверждающих качество товаров, сопроводительных документов, документов, подтверждающих приобретение (поступление) либо отпуск товаров для реализации, или при наличии не соответствующих действительности документов) влекут наложение штрафа в размере от 30 до 50 базовых величин с конфискацией товаров (выручки, полученной от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг).
Однако приняв во внимание наличие легального заказа, законность его изготовления и отражения его в бухучете с наличием дебиторской задолженности ИП перед поставщиком, оперативное предоставление в день проверки ТТН и отсутствие нарушений при ее выписке, суд пришел к выводу о законном характере вовлечения в хозяйственный оборот окон, которые были перевезены без накладной. Все это позволило суду освободить ИП от административной ответственности в силу малозначительности совершенного административного правонарушения.
Итак, производство по делу прекращено. А окна ИМНС вернет ИП после вступления постановления в законную силу.