Основным документом, регламентирующим вопросы перемещения через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС) товаров для личного пользования, является Соглашение о порядке перемещения физическими лицами товаров для личного пользования через таможенную границу Таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском (заключено в г. Санкт-Петербурге 18.06.2010) (далее – Соглашение).
Пунктом 2 статьи 3 Соглашения определено, что товары, указанные в приложении 1 к Соглашению, независимо от критериев, указанных в пункте 1 статьи 3 Соглашения, не относятся к товарам для личного пользования.
Рассматриваемый товар “бытовой деревообрабатывающий станок”, классифицируемый в товарной позиции 8465 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее – ТН ВЭД ЕАЭС), утвержденной Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.2012 N 54 “Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза” (далее – Решение N 54), указан в приложении 1 к Соглашению и поэтому не относится к товарам для личного пользования.
Однако это не означает, что данный товар не может быть ввезен на таможенную территорию ЕАЭС физическим лицом. Возможность ввоза существует.
Согласно пункту 3 статьи 3 Соглашения к товарам, не отнесенным к товарам для личного пользования, не применяются положения Соглашения, другими словами, такие товары не могут быть ввезены в порядке, определенном Соглашением.
Ввоз на таможенную территорию ЕАЭС (например, в Республику Беларусь) физическими лицами товаров, не являющихся товарами для личного пользования, возможен при условии соблюдения требований таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства о таможенном регулировании в Республике Беларусь при осуществлении внешнеэкономической деятельности предприятиями (организациями) и индивидуальными предпринимателями.
Таким образом, в случае ввоза физическим лицом на территорию ЕАЭС (в Республику Беларусь) из-за пределов ЕАЭС товара “бытовой деревообрабатывающий станок”, не относящегося к товарам для личного пользования, в целях возможности использования указанного товара на таможенной территории ЕАЭС без ограничений по пользованию и распоряжению данный товар необходимо поместить под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в соответствии с положениями главы 30 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее – ТмК ТС).
В соответствии со статьей 179 ТмК ТС при помещении под таможенную процедуру товары подлежат таможенному декларированию, которое согласно подпункту 27) пункта 1 статьи 4 ТмК ТС заключается в заявлении декларантом таможенному органу сведений о товарах, об избранной таможенной процедуре и (или) иных сведений, необходимых для выпуска товаров (таможенное декларирование производится в письменной и (или) в электронной формах с использованием таможенной декларации).
Справочно. Инструкция о порядке заполнения декларации на товары и форма декларации на товары утверждены Решением Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 “Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций”.
Структура и формат представляемых в таможенный орган электронных копий таможенных документов должны соответствовать требованиям, определенным:
Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 12.11.2013 N 254 “О структурах и форматах электронных копий таможенных документов”;
постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 13.03.2007 N 22 “Об установлении требований к форматам и структурам электронных копий таможенных документов, электронных таможенных документов и сведений, предоставляемых в таможенные органы юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями электронным способом”.
Заполнение граф декларации на товары производится с использованием классификаторов, утвержденных Решением Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 “О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций”, и с учетом особенностей, определенных постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.12.2010 N 48 “О некоторых вопросах таможенного декларирования товаров и изменения и (или) дополнения сведений, заявленных в декларации на товары”.
В соответствии с таможенным законодательством в рассматриваемом случае бытовой деревообрабатывающий станок будет помещен под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления в ведомственном пункте таможенного оформления, в который этот товар будет доставлен под таможенным контролем из пункта пропуска, расположенного в месте прибытия на таможенную территорию ЕАЭС (помещение товаров под таможенную процедуру начинается с момента подачи таможенному органу таможенной декларации и (или) документов, необходимых для помещения товаров под таможенную процедуру, и завершается выпуском товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой).
Применительно к рассматриваемому вопросу необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 210 ТмК ТС одним из условий помещения товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления является уплата ввозных таможенных пошлин, налогов.
При этом обращаем внимание на то, что таможенная стоимость товаров определяется по строго определенным правилам и в некоторых случаях может отличаться от фактически уплаченной за них цены.
Ставки ввозных таможенных пошлин на товары установлены Единым таможенным тарифом Евразийского экономического союза, утвержденным Решением N 54 (далее – ЕТТ ЕАЭС).
Для целей исчисления налогов применяются ставки, установленные законодательством государства – члена Таможенного союза, на территории которого товары помещаются под таможенную процедуру.
Согласно требованиям статьи 99 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговая база налога на добавленную стоимость, взимаемого таможенными органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, определяется как сумма:
- их таможенной стоимости;
- подлежащих уплате сумм таможенных пошлин;
- подлежащих уплате сумм акцизов (по подакцизным товарам).
Ставки налога на добавленную стоимость определяются в соответствии со статьей 102 НК.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13.07.2006 N 443 “О таможенных сборах” при помещении товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления подлежит уплате таможенный сбор за совершение таможенных операций.
В соответствии с пунктом 3 статьи 84 ТмК ТС таможенные платежи уплачиваются исключительно в белорусских рублях. Для целей исчисления таможенных пошлин, налогов в соответствии со статьей 78 ТмК ТС применяется курс валют, действующий на день регистрации таможенной декларации таможенным органом.
Согласно пункту 1 статьи 76 ТмК ТС таможенные пошлины и налоги исчисляются их плательщиками самостоятельно. В случае возникновения затруднений при самостоятельном исчислении причитающихся к уплате таможенных пошлин, налогов, а также при заполнении декларации на товары, в том числе при определении кода товара по ТН ВЭД ЕАЭС, таможенной стоимости товара, следует обратиться к специалистам таможенного представителя.
Учитывая вышеизложенное и отвечая на вопрос о ввозе физическим лицом в Республику Беларусь бытового деревообрабатывающего станка, отмечаем следующее.
- Ввоз в Республику Беларусь бытового деревообрабатывающего станка физическим лицом в порядке, определенном Соглашением, невозможен, так как данный товар в соответствии с Соглашением не является товаром для личного пользования.
- Бытовой деревообрабатывающий станок может быть ввезен физическим лицом на таможенную территорию ЕАЭС (в Республику Беларусь) в порядке, аналогичном применяемому при перемещении товаров предприятиями (организациями) и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими внешнеэкономической деятельности (в целях возможности использования физическим лицом указанного товара на таможенной территории ЕАЭС (в Республике Беларусь) без ограничений по пользованию и распоряжению данный товар необходимо поместить под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления).
- Для помещения бытового деревообрабатывающего станка под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления должностным лицам таможенного органа в ведомственном пункте таможенного оформления (куда данный товар будет доставлен с границы под таможенным контролем) необходимо подать декларацию на товары, заполненную в установленном порядке.
- Условием выпуска данного товара в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления является уплата таможенного сбора за совершение таможенных операций (ставка таможенного сбора – 50 евро) и налога на добавленную стоимость (ставка 20%). Для сведения: ввозная таможенная пошлина не уплачивается, так как в отношении данного товара ЕТТ ЕАЭС определена ставка в размере 0% от таможенной стоимости; акциз при ввозе данного товара также не уплачивается, так как этот товар не является подакцизным.