Особенности ведения административного процесса по статье 11.39 «Распоряжение денежными средствами от экспорта без зачисления на свой счет, а равно перечисление денежных средств со своего счета для оплаты за товары (охраняемую информацию, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, работы, услуги)» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Юридическая основа дела строится на том, что подпунктом 1.8 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 27.03.2008 N 178 «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» (далее — Указ N 178) предписано, что поступление денежных средств по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт (в том числе при завершении внешнеторговой операции способами, перечисленными в абзацах втором и третьем подпункта 1.7 пункта 1 Указа N 178), осуществляется только на счета экспортеров, за исключением денежных средств:
- направляемых нерезидентом на счет другого резидента в соответствии с условиями договора уступки требования, заключенного между экспортером и данным резидентом. При этом новый кредитор становится экспортером в соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа N 178;
- причитающихся экспортерам в иных случаях, определенных Национальным банком Республики Беларусь.
В пункте 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2009 N 548/8 «О некоторых вопросах прекращения обязательств по внешнеторговым операциям при экспорте и внешнеторговым договорам при выкупе предмета лизинга» установлено, что при экспорте внешнеторговая операция может быть завершена путем:
- полного или частичного зачета встречных однородных требований, вытекающих из внешнеторговых договоров при их исполнении;
- полного или частичного зачета встречных однородных требований при исполнении внешнеторговых договоров, предполагающих экспорт товаров по одному договору и импорт товаров по другому договору, после состоявшейся между нерезидентами Республики Беларусь уступки требования либо перевода долга.
В соответствии с подпунктами 1.4 и 1.6 пункта 1 постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.07.2009 N 101 «О проведении внешнеторговых операций» приведен исчерпывающий перечень случаев, допускающих непоступление денежных средств по внешнеторговым договорам, предусматривающим экспорт, на счета экспортеров:
- денежные средства, удерживаемые страховой организацией в виде собственного участия страхователя в покрытии возможных убытков;
- денежные средства в виде предоставленной нерезиденту финансовой скидки, предусмотренной внешнеторговым договором;
- денежные средства по внешнеторговым договорам, заключенным по результатам биржевых торгов, организованных ОАО «Белорусская универсальная товарная биржа».
Пример фактической основы дела.
В соответствии с соглашением о зачете взаимных встречных требований, заключенным между ЗАО «Б» и компанией «U» (Литва), на счет последней были перечислены денежные средства в сумме 45515,82 дол. США, которые являлись оплатой компании «I» (Турция) за оказанные обществом услуги по перевозке грузов морским транспортом согласно внешнеторговому договору (чартер-партии) и акту выполненных работ.
Таким образом, ЗАО «Б» не было обеспечено прекращение обязательств в рамках внешнеторгового договора (чартер-партии), заключенного с компанией «I» (Турция), при экспорте услуг в установленные законодательством сроки (90 календарных дней с даты оказания услуги). По указанной внешнеторговой операции задолженность в сумме 275513,42 дол. США в установленном законодательством порядке (посредством поступления денежных средств на счет экспортера либо зачета встречных однородных требований) ЗАО «Б» взыскана не была, в результате чего данная операция оставалась незавершенной на момент окончания проведения настоящей проверки.
Однако генеральным директором ЗАО «Б» было принято решение о перечислении денежных средств в сумме 45515,82 дол. США, причитающихся от компании «I» за оказанные обществом услуги, в адрес компании «U» без зачисления на счет экспортера, чем были нарушены требования подпункта 1.8 пункта 1 Указа N 178.
Особенности ведения административного процесса по статье 11.42 «Представление недостоверных сведений при оформлении лицензии или других разрешительных документов на ввоз (вывоз) товаров, статистической декларации или периодической статистической декларации, регистрации сделки» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Юридическая основа дела строится на том, что в соответствии со статьей 180 Таможенного кодекса Таможенного союза (далее — ТмК ТС) принято Решение Комиссии Таможенного союза от 20.05.2010 N 257 «Об инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций», которым утверждена Инструкция о порядке заполнения декларации на товары (далее — Инструкция N 257). В разделе III Инструкции N 257 изложен порядок заполнения декларации на товары (ДТ), в частности, на товары, вывозимые с таможенной территории. Пунктами 16 — 18 Инструкции N 257 предусмотрено, что при декларировании товаров в таможенных процедурах экспорта, переработки вне таможенной территории, временного вывоза, реэкспорта, беспошлинной торговли (в отношении товаров Таможенного союза), специальной таможенной процедуры декларантом заполняются следующие графы ДТ: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 11, 12, 14, 15, 15 (a; b), 16, 17, 17 (a; b), 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 47, «В», 48, 54.
Графы 3, 4, 5, 6, 7, 11, 12, 14, 16, 19, 22, 23, 24, 25, 26, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 38, 39, 40, 41, 42, 43, 44, 45, 48, 54 заполняются в соответствии с порядком заполнения ДТ, предусмотренным разделом II Инструкции N 257. При заполнении графы 11 «Торгующая страна» в первом подразделе данной графы указывается код страны в соответствии с Классификатором стран мира (далее — Классификатор стран) согласно приложению 22 к Решению Комиссии Таможенного союза от 20.09.2010 N 378 «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций» (далее — Решение N 378), в которой зарегистрировано или постоянно проживает лицо, выступающее контрагентом лица государства — члена Таможенного союза по совершенной им внешнеэкономической сделке, в том числе при изменении или завершении действия ранее заявленной таможенной процедуры. В Республике Беларусь при отсутствии соответствующего трехзначного цифрового кода административно-территориального деления страны, код которой указан в первом подразделе графы 11, во втором подразделе данной графы указывается трехзначный код «000». При заполнении графы 20 «Условия поставки» указываются сведения об условиях поставки, если декларируемые товары ввезены (ввозятся) на таможенную территорию. Во втором подразделе графы 20 указываются код условий поставки в соответствии с Классификатором условий поставки, утвержденным Решением N 378, и название географического пункта.
Графы статистической декларации заполняются в соответствии с Инструкцией о порядке заполнения и регистрации статистической декларации и периодической статистической декларации, внесения изменений в зарегистрированные статистическую декларацию и периодическую статистическую декларацию, а также их аннулирования, утвержденной постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 26.01.2012 N 2 «О некоторых вопросах статистического декларирования товаров» (далее — Инструкция N 2).
Требования по заполнению графы 22 «Дополнительная информация / Сведения об имеющихся документах» статистической декларации содержатся в частях 1, 2 пункта 27 Инструкции N 2, согласно которым в графе 22 статистической декларации указываются сведения о документах, предусмотренных частью 2 подпункта 1.1 и подпунктом 1.9 пункта 1 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30.04.2009 N 549 «О статистическом декларировании товаров» (далее — постановление N 549), регистрационном номере сделки (если регистрация сделки предусмотрена законодательством), а также о документах, указанных в части 5 пункта 27 Инструкции N 2.
Сведения о каждом документе указываются с новой строки с указанием его кода в соответствии с Классификатором видов документов и сведений, используемых при таможенном декларировании, утвержденным Решением N 378 (далее — Классификатор видов документов), а также его номера (при наличии) и даты.
Примеры фактической основы дела.
1. По внешнеторговому контракту от 03.10.2012, заключенному с компанией «V» (Республика Кипр), обществом были представлены в таможенные органы экспортные декларации на товары от 08.10.2012 и от 09.11.2012, в которых указаны недостоверные данные о характере внешнеэкономической сделки, чем были нарушены требования подпункта 7 пункта 2 статьи 181 ТмК ТС, пункта 11, подпункта 24 пункта 15, пунктов 16, 17 Инструкции N 257, а именно: в экспортных декларациях от 08.10.2012 и от 09.11.2012 на сумму 12475,2 евро во втором подразделе графы 24 «Характер сделки» был указан код 21 (рассрочка платежей до одного года) классификатора особенности внешнеэкономической сделки, установленного постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 24.12.2010 N 48 «О некоторых вопросах таможенного декларирования товаров и изменения и (или) дополнения сведений, заявленных в декларации на товары» (далее — классификатор сделки). Однако подпунктом 6.1 пункта 6 «Порядок расчетов» контракта, а также приложениями (спецификациями) к контракту от 03.10.2012 и от 06.11.2012 был предусмотрен расчет за каждую партию товаров на условиях 100-процентной предварительной оплаты. Таким образом, в графе 24 деклараций на товары необходимо было указать характер сделки с кодом 11 (производство платежей до перехода товаров в распоряжение покупателей) классификатора сделки.
2. По внешнеторговому контракту от 16.11.2012, заключенному с ООО «Г» (Республика Грузия) на поставку спирта этилового ректификованного из пищевого сырья «Люкс», обществом была представлена в таможенные органы экспортная декларация на товары, в которой указаны недостоверные данные о торгующей стране, а именно: в экспортной декларации в графе 11 «Торгующая страна» указан код страны DE (Германия) Классификатора стран. Однако в соответствии с контрактом от 16.11.2012 торгующей страной является Грузия. Таким образом, в графе 11 декларации на товары необходимо было указать торгующую страну с кодом GE (Грузия) Классификатора стран.
3. В нарушение подпункта 1.14 пункта 1, абзаца 3 подпункта 1.16.1 пункта 1 Указа N 178, части 1 подпункта 1.1 пункта 1, подпункта 1.9.3 пункта 1 постановления N 549, пункта 27 Инструкции N 2 ООО «М» при оформлении экспортной статистической декларации от 03.04.2012 на отгрузку алкогольной продукции в Республику Казахстан представило в центр статистического декларирования товаров недостоверные сведения о коде вида транспортного (перевозочного) документа и его номере. Так, было установлено, что обществом 29.03.2012 была отгружена алкогольная продукция (водка в стеклянных бутылках емкостью 0,5 л) в количестве 44979 бутылок на сумму 26087,82 дол. США в адрес TOO «W» (Республика Казахстан). Отгрузка производилась железнодорожным транспортом согласно железнодорожной накладной от 29.03.2012. Однако в статистической декларации, представленной для оформления в центр статистического декларирования товаров, в графе 22 «Дополнительная информация / Сведения об имеющихся документах» указано: код документа 02015 (транспортная накладная, используемая при перевозке автодорожным транспортом) Классификатора видов документов, в то время как при перевозке железнодорожным транспортом необходимо было указать: код документа 02013 (железнодорожная накладная) Классификатора видов документов.
Особенности ведения административного процесса по статье 11.43 «Нарушение установленного порядка проведения внешнеторговых операций» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Юридическая основа дела строится на том, что согласно части 1 подпункта 1.11 пункта 1 Указа N 178 по каждому внешнеторговому договору, предусматривающему возмездную передачу товаров, общая стоимость которых с учетом приложений и дополнений к этому договору составляет 3000 евро в эквиваленте и более, экспортер (импортер) обязан до даты отгрузки (поступления) товаров либо проведения (поступления) платежей зарегистрировать сделку в банке, обслуживающем счет экспортера (импортера), в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь.
Пример фактической основы дела.
ОАО «С» в проверяемом периоде осуществлялось исполнение внешнеторговых договоров до регистрации сделок в обслуживающем банке:
в соответствии с контрактом от 16.05.2012 фирма UAB «B» (Литовская Республика) (продавец) поставила в адрес ОАО «С» (покупатель) комплектный центробежный насосный агрегат в количестве 2 шт. на общую сумму 59794 евро. Поступление ТМЦ произведено 06.08.2012, оплата произведена ОАО «С» 07.09.2012, сделка была зарегистрирована в обслуживающем банке только 31.08.2012;
в соответствии с договором от 10.01.2013 ЗАО «Щ» (Российская Федерация) (продавец) поставило в адрес ОАО «С» (покупатель) одноростковые гибридные семена сахарной свеклы на общую сумму 14600 евро. Поступление ТМЦ произведено 18.03.2013, оплата ОАО «С» на момент окончания проверки не произведена, сделка была зарегистрирована в обслуживающем банке только 26.03.2013.
Особенности ведения административного процесса по статье 11.44 «Нарушение установленного срока представления статистической декларации либо отсутствие такой декларации» Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
В соответствии с частью 2 подпункта 1.3 пункта 1 постановления N 549 статистическая декларация представляется не позднее 7 рабочих дней с даты отгрузки товаров либо их поступления, а периодическая статистическая декларация — не позднее 7-го числа месяца, следующего за отчетным. При этом периодическая статистическая декларация представляется по двум и более отгрузкам (поступлениям) товаров за отчетный месяц по одному внешнеторговому договору, отгруженных (поставленных) на одних и тех же условиях, если общая сумма стоимости товаров по данным отгрузкам (поступлениям) составляет сумму, эквивалентную 1000 евро и более.
В соответствии с требованиями, установленными в пунктах 29, 33 — 35 Инструкции N 2, графы A, B и C статистической декларации используются таможенными органами. В графе A статистической декларации указывается номер регистрации представления статистической декларации. В графе B статистической декларации указываются номер регистрации статистической декларации и дата ее регистрации — в случае регистрации; «ОТКАЗАНО» с указанием оснований такого отказа и дата отказа — в случае отказа в регистрации; «АННУЛИРОВАНА» и дата аннулирования — в случае аннулирования. Графа C статистической декларации используется для служебных отметок. Статистическая декларация, подписанная электронной цифровой подписью (ЭЦП) заинтересованного лица, посредством электронного обмена направляется на регистрацию в центр статистического декларирования (ЦСД).
При поступлении статистической декларации в ЦСД производится автоматизированный входной контроль направленной статистической декларации. В случае выявления ошибок при производстве автоматизированного входного контроля направленный документ в качестве статистической декларации не принимается. При этом статистическая декларация не считается представленной для целей регистрации. Заинтересованному лицу посредством электронного обмена направляется электронное сообщение, содержащее перечень ошибок. В случае невыявления ошибок при производстве автоматизированного входного контроля направленной статистической декларации производится регистрация представления статистической декларации с указанием в графе A статистической декларации номера регистрации представления статистической декларации, в структуре которого содержится дата представления статистической декларации. Электронное сообщение о регистрации представления статистической декларации посредством электронного обмена направляется заинтересованному лицу. В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации статистической декларации, предусмотренных подпунктом 1.12 пункта 1 постановления N 549, производится регистрация статистической декларации с указанием в графе B статистической декларации номера регистрации статистической декларации и даты ее регистрации. Заинтересованному лицу, представившему статистическую декларацию, посредством электронного обмена направляется электронное сообщение, содержащее информацию о регистрации статистической декларации.
Примеры фактической основы.
1. Проверкой соблюдения лесхозом законодательства, регулирующего проведение внешнеторговых операций, было выявлено нарушение порядка статистического декларирования товаров. Так, лесхозом в 2011 — 2012 годах не были оформлены и представлены в центр статистического декларирования или в пункт таможенного оформления 3 статистические декларации по экспорту в Российскую Федерацию посадочного лесоматериала на общую сумму 68 тыс.дол. США.
В соответствии с договором от 10.03.2011 лесхоз отгрузил в адрес ООО «Д» (Российская Федерация) в апреле 2011 г. 1500 тыс. шт. сеянцев сосны двухлетней по цене 1050 рос.руб. за 1 тыс. шт. на общую сумму 1575000 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату отгрузки составляет 56128,18 дол. США или 38845,63 евро, в том числе:
по товарно-транспортной накладной (ТТН) от 12.04.2011 (дата отгрузки — 12.04.2011) — 750 тыс. шт. сеянцев сосны двухлетней на общую сумму 787500 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь по состоянию на 12.04.2011 составляет 28149,38 дол. США (787500 рос.руб. x 108,88 / 3046) или 19457,64 евро (787500 рос.руб. x 108,88 / 4406,65);
по ТТН от 13.04.2011 (дата отгрузки — 13.04.2011) — 750 тыс. шт. сеянцев сосны двухлетней на общую сумму 787500 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь по состоянию на 13.04.2011 составляет 27978,8 дол. США (787500 рос.руб. x 108,54 / 3055) или 19387,99 евро (787500 рос.руб. x 108,54 / 4408,67).
В соответствии с договором от 11.11.2011 лесхоз отгрузил в адрес ООО «А» (Российская Федерация) по ТТН от 16.04.2012 (дата отгрузки — 16.04.2012) 324 тыс. шт. сеянцев сосны по цене 1100 рос.руб. за 1 тыс. шт. на общую сумму 356400 рос.руб., что по курсу Национального банка Республики Беларусь по состоянию на 16.04.2012 составляет 12094,52 дол. США (356400 рос.руб. x 272,5 / 8030) или 9179,49 евро (356400 рос.руб. x 272,5 / 10580).
2. На основании договора от 18.05.2012 УП «М» 06.08.2012 произвело отгрузку ООО «В» (Российская Федерация) металлоконструкций мойки овощей в количестве 2 шт. общей стоимостью 458200 рос.руб. УП «М» обязано было оформить статистическую декларацию в течение 7 рабочих дней с даты отгрузки, т.е. до 15.08.2012. Согласно представленным документам декларация была зарегистрирована 18.08.2012, чем был нарушен срок подачи статистической декларации на 3 дня.
Кроме того, на основании договора от 15.05.2012 УП «М» осуществило ввоз транзисторного преобразователя частоты от ООО «Н» (Российская Федерация) на сумму 565000 рос.руб. Товар был оприходован на склад предприятия 30.06.2012. УП «М» в срок до 11.07.2012 обязано было оформить статистическую декларацию. Согласно представленным документам декларация была зарегистрирована 13.07.2012, чем был нарушен срок подачи статистической декларации на 2 дня.