При заключении договора займа между физическими лицами нередко возникают ситуации, когда сумма займа не возвращается в срок. Для взыскания долга заимодавец, как правило, обращается в суд. Вместе с тем существуют и иные меры воздействия на нерадивого должника.
Заимодавец в случае невозвращения ему суммы займа вправе сообщить об этом в налоговый орган по месту регистрации должника. Налоговый орган рассмотрит данную информацию, т.к. невозвращенная сумма займа признается доходом физического лица со дня, следующего за днем, установленным для возврата займа по договору (подп. 1.4 п. 1 ст. 172 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)).
При этом отсутствие в договоре займа указания на точный срок возврата денежных средств не служит препятствием для их взыскания. В таком случае заемщик должен вернуть сумму займа в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем соответствующего требования (часть вторая п. 1 ст. 763 ГК).
Для обращения в налоговый орган заимодавцу следует иметь подтверждающие документы: договор займа в письменной форме (п. 1 ст. 761 ГК), расписку заемщика или его отметку на договоре займа о получении денежных средств (п. 2 ст. 760, п. 2 ст. 761 ГК), доказательства предъявления должнику требования о возврате суммы займа (часть вторая п. 1 ст. 763 ГК).
Налоговый орган начисляет на сумму невозвращенного займа подоходный налог (часть четвертая п. 2-1 ст. 178 НК). Ставка подоходного налога при этом составляет 13% (п. 1 ст. 173 НК), а налоговые вычеты не применяются (часть четвертая п. 2-1 ст. 178 НК). Однако необходимо учитывать, что подоходный налог на невозвращенную сумму займа не начисляется, если заимодавец и заемщик состоят в отношениях близкого родства или свойства (часть вторая подп. 2.1 п. 2 ст. 153, абзац третий части третьей п. 2-1 ст. 178 НК).
Подоходный налог с доходов в виде займов заемщик должен уплатить на основании извещения налогового органа в 30-дневный срок со дня вручения (часть пятая п. 2-1 ст. 178 НК). В случае если в дальнейшем должник все же вернет заимодавцу сумму займа, налоговый орган произведет возврат уплаченного подоходного налога на основании соответствующего заявления и документов, подтверждающих погашение займа (части восьмая, девятая п. 2-1 ст. 178 НК).
Извещение налогового органа о невозврате займа может побудить должника вернуть его, чтобы избежать начисления подоходного налога либо получить обратно уплаченный подоходный налог. Вместе с тем деятельность налогового органа предполагает взыскание подоходного налога, а не возврат долга заимодавцу. Поэтому извещение налогового органа может быть лишь дополнительной мерой воздействия на должника, которая не заменяет обращения в суд. Точно так же обращение в налоговый орган не решает вопроса о выплате процентов по займу, если они предусматривались договором: чтобы их взыскать, потребуется обратиться в суд.