В соответствии со ст. 4 Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 N 226-З “О валютном регулировании и валютном контроле” (далее – Закон) сделки между резидентами и нерезидентами, предусматривающие использование белорусских рублей, ценных бумаг в белорусских рублях, платежных документов в белорусских рублях, являются валютными операциями.
В соответствии со ст. 7 Закона валютными операциями, связанными с движением капитала, являются проводимые между резидентами и нерезидентами валютные операции, не относимые к текущим. В перечень текущих валютных операций, определенных ст. 5 Закона, расчеты по договорам займа не входят.
Таким образом, договоры займа, заключаемые между резидентами и нерезидентами Республики Беларусь, являются валютными операциями, связанными с движением капитала.
Рассмотрим пример из практики.
Организация, зарегистрированная в Российской Федерации, предоставила заем резиденту Республики Беларусь в рублях Республики Беларусь.
Вправе ли стороны по договору заключить дополнительное соглашение к договору займа об изменении валюты, в которой будет возвращаться заем, на российские рубли?
Требует ли заключение такого договора займа получения разрешения Национального банка Республики Беларусь?
В соответствии с подп. 8.2 п. 8 Правил проведения валютных операций, утвержденных постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.04.2004 N 72 (далее – Правила), если иное не определено актами валютного законодательства Республики Беларусь, при совершении валютных операций (кроме валютных операций по экспорту, импорту) между резидентом (кроме банка по банковской операции) и нерезидентом не допускается изменение валюты обязательств денежных обязательств резидента, выраженных в белорусских рублях, на денежные обязательства, выраженные в иностранной валюте.
Однако из данного правила есть исключение. В соответствии с п. 13-2 Правил изменение валюты денежных обязательств в случаях, не разрешенных нормой п. 8 Правил, допускается на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.
Таким образом, если договор на предоставление займа от резидента Российской Федерации резиденту Республики Беларусь выражен в белорусских рублях, то изменить валюту, в которой будет возвращаться заем, на российские рубли возможно исключительно при получении на это разрешения Национального банка Республики Беларусь.
Кроме того, следует учитывать, что в соответствии со ст. 10 Закона резиденты осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь, если иное не установлено Законом или Президентом Республики Беларусь.
Перечень валютных операций, связанных с движением капитала, на совершение которых юридическими лицами – резидентами и индивидуальными предпринимателями – резидентами не требуется получения разрешения Национального банка Республики Беларусь, содержится в ч. 5 ст. 10 Закона. Однако займы в данный перечень не входят. При этом в указанный перечень входят операции, для которых Национальным банком Республики Беларусь установлен уведомительный и (или) регистрационный порядок их проведения.
Пунктом 20 Правил определено, что субъекты валютных операций – резиденты (кроме банков) в уведомительном порядке осуществляют валютные операции, связанные с движением капитала, не указанные в пунктах 18 Правил, а также не указанные в статье 10 Закона.
Подпунктом 18.8 пункта 18 Правил определено, что субъекты валютных операций – резиденты (кроме банков) осуществляют получение кредитов и (или) займов на основании разрешений Национального банка Республики Беларусь на проведение валютных операций, связанных с движением капитала, при наличии хотя бы одного из следующих условий:
- процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом превышает следующие уровни: при проведении операций в долларах США, евро – 14 процентов годовых; при проведении операций в иных иностранных валютах, белорусских рублях – увеличенный на 5 процентных пунктов размер ставки рефинансирования соответствующего центрального (национального) банка, действующей на дату получения кредита и (или) займа субъектом валютной операции – резидентом;
- процентная ставка за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа) и размер неустойки (штрафа, пени) в совокупности превышают 0,01 процента за каждый день просрочки (3,65 процента годовых). Для расчета данного уровня в случае, если в договоре размер неустойки (штрафа, пени) выражен фиксированной суммой, осуществляется ее пересчет в процентное выражение;
- в договоре между субъектом валютных операций – резидентом (кроме банка) и нерезидентом (кроме банка-нерезидента) наряду с процентной ставкой за пользование кредитом и (или) займом установлена обязанность осуществлять иные дополнительные платежи (кроме платежей за пользование кредитом и (или) займом в случае просрочки возврата кредита и (или) займа (в сумме увеличения размера процентов в связи с просрочкой возврата кредита и (или) займа), а также платежей по уплате неустойки (штрафа, пени));
- сумма кредита и (или) займа направляется на оплату денежных обязательств резидента (кредитополучателя, заемщика), минуя его счет в банке;
- исполнение обязательств по возврату кредита и (или) займа осуществляется не со счета кредитополучателя, заемщика;
- кредитодатель или заимодавец зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматриваются раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны).
Таким образом, в зависимости от условий договора займа такие сделки заключаются либо в уведомительном порядке, либо на основании разрешения Национального банка Республики Беларусь.